利用圖表、數據和實例等輔助工具可以增強報告的說服力和可讀性。首先，寫報告前需要對所要討論的問題進行充分的調研和了解。參考不同主題或行業(yè)的報告范文可以幫助我們了解各個領域的研究狀況和發(fā)展趨勢。
審計報告管理建議書篇一
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應于入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現的問題
我們在審計過程中發(fā)現貴公司在計提固定資產累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導致計提固定資產折舊的不正確，不能正確反映固定資產的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現的問題
我們在審計過程中發(fā)現貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內銷產品銷項稅為13%，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數。
產生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應向當地方稅務機關對于不能得到補償的增值稅申請退稅或得到明確的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現的問題
我們在審計過程中發(fā)現貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產生的影響
在利率下調的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經濟損失，導致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計報告管理建議書篇二
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經費管理，合理保證專款專用，提高科研經費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序后，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經費已上百萬元。
為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防范審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規(guī)定的程序實施了審計。
二、存在的主要問題。
(一)科研經費管理制度不健全。
現有科研經費管理規(guī)定，對科研經費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權限、監(jiān)督檢查等方面的內容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現有制度中對科研設備方面只規(guī)定了一般不超過課題經費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產管理。
在科研經費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數未嚴格按規(guī)定的審批權限和程序履行的問題。
(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現象。
在審計過程中，發(fā)現部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產游離于賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管。
設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結余情況心中無數。
科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。
(三)科研經費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執(zhí)行、經費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現象。
在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下撥經費的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數經費報銷收據中所列項目與實際購買不符，項目經費余額出現超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的進展、中斷和結題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費余額(包括少數超支為負數的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關系調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。
現行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節(jié)。
1、補充和完善科研經費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關規(guī)定結合醫(yī)院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍和執(zhí)行標準、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的?？顚Ｓ茫侠硎褂?，以發(fā)揮科研經費的最大效益。
2、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執(zhí)行預算。
科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。
貴重的科研儀器設備可由科教科統(tǒng)一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，盡量發(fā)揮科研設備使用效益。
對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規(guī)定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結轉或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關系調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調離的，其文章發(fā)表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現有辦公系統(tǒng)將科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現科研經費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結余處理等相關情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經費網絡化管理模式的做法，利用醫(yī)院現行辦公系統(tǒng)對科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現科研經費管理信息資源共享。
按照科研經費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結余等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學化和明細化的軌道。
審計報告管理建議書篇三
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應與醫(yī)療服務水平、服務質量相適應并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關部門在充分調研的基礎上，結合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計報告管理建議書篇四
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術的不斷革新，公立醫(yī)院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務收費、醫(yī)療設備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設備、變相出借經營權等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務收支管理中存在的問題。
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現，個別醫(yī)院為了追求經濟效益，在內部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務賬上套取現金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務)掛鉤。
但是，審計發(fā)現，大多數醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內控制度和相關法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務往來的供應商捐贈。
三是財務處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務素質和管理，輕財務人員財務業(yè)務素質和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現金、不規(guī)范票據入賬、財務核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設備。
由于政府采購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經相關部門審批使用設備供應商提供的醫(yī)療設備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關的監(jiān)管，設備是否安全有效、試劑質量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經營權。
部分醫(yī)院以合作經營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經營，并獲取經營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設備長期閑置、部分應報廢醫(yī)療設備未及時辦理資產報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設備長期使用未進行質量技術監(jiān)督檢測、部分固定資產未設賬管理和核算、科室之間擅自調配醫(yī)療設備等問題。
這些醫(yī)療設備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務管理，特別是醫(yī)療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務及醫(yī)療收支管理的建議。
一是加強財務管理。
公立醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家各項財務規(guī)章，完善內部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設備管理的不足和醫(yī)療設備的特殊性，公立醫(yī)院應進一步理順院內各部門間資產管理職責關系，健全和完善有關資產購置、移交、使用等內部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內部管理平臺，建立院內醫(yī)療設備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經營權等問題的產生追根到底都是相關人員法律意識的淡薄，在追求經濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應組織相關人員開展對財務法律法規(guī)的培訓，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務收支管理原則和規(guī)定的學習，提高相關人員法律意識和責任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關監(jiān)督部門及上級主管部門應建立聯合監(jiān)督機制，對發(fā)現變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務管理中存在問題，相關部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
審計報告管理建議書篇五
公司管理當局：
我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。
我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結算規(guī)范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結算只針對公司統(tǒng)一印制的結算單進行付款;
(三)、人工費結算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務進行了盡職調查，現就盡職調查中發(fā)現的問題及情況提出如下建議，僅供領導參考。
1. 應收賬款：企業(yè)期末應收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結賬前對應收賬款及時進行處理，做好與客戶的關于應收賬款的對賬工作。
2. 其他應收款：企業(yè)其他應收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應轉入當期費用的情況，企業(yè)應積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務處理有誤所致。
意見：對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉率較低。
意見：企業(yè)應當分析存貨周轉率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權投資：企業(yè)的長期股權投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責任公司的股權投資，已進行了轉讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應跟進長期股權投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產，當期無形資產-專有技術的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應當制定關于研發(fā)項目相關的進度文件，積極配合財務部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業(yè)中小企業(yè)技術改造項目，支持自主創(chuàng)新和產業(yè)產品結果調整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項目關于項目進度的文件。
意見：企業(yè)應積極準備并提供有關項目進度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內部控制制度以及相關文件。
意見：企業(yè)應當盡快建立完善的內部控制管理制度并賦予實施。
審計報告管理建議書篇六
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議。
(一)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題。
通過審計，我們發(fā)現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據財政部財會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.
審計報告管理建議書篇七
我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規(guī)定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規(guī)定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現將發(fā)現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現的問題：
二、我們的建議：
xx集團。
審計部。
審計報告管理建議書篇八
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發(fā)現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.
安徽中皖房地產開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現就審計中發(fā)現的問題提出如下建議，僅供領導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則?！艾F金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結不及時。
7、會計科目設置不完整，作為房地產開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設置完善。增設“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉讓開發(fā)成本。
5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。
6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現狀，我們建議：
(三)、人工費結算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
審計報告管理建議書篇九
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以12月31日為基準日的清產核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎?，F將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產核資工作范圍。
二、清產核資的依據。
(一)法規(guī)依據。
(二)行為依據。
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關于同意××公司×××子公司以賬面數作為清產核資工作的結果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關于印發(fā)的通知》5、清產核資中咨詢服務、經濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。
三、清產核資過程及實施情況。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據_、財政部相關文件編制此次清產核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助貴公司做清產核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監(jiān)盤貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產核資的要求調整有關賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調整賬務。(9)協(xié)助貴公司編制清產核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產核資專項審計情況。
1、申報處理資產損失情況在此次清產核資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。
2、經我所審核確認的資產損失經我所審核確認符合清產核資申報條件的資產損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。
五、清產核資處理意見。
1、申報待核銷凈損失的處理。
預案經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失××××元;(2)短期投資預計損失××××元;(3)存貨預計損失××××元;(4)長期股權投資預計損失××××元;(5)固定資產預計損失××××元;(6)在建工程預計損失××××元;(7)無形資產預計損失××××元;(8)長期債權投資預計損失××××元;(9)其他資產預計損失××××元。
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況上述申報資產損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為，貴公司的清產核資工作是依據_及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。
六、申報處理資產損失原因分析。
七、重大事項說明。
1、×××公司所屬子公司根據清產核資政策可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以×××公司賬面數作為×××公司清產核資工作結果需要進行特別說明;2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產核資工作范圍，經國有資產監(jiān)督管理機構批準直接以×××公司賬面數作為××××公司清產核資工作結果需要進行特別說明;3、在清產核資專項財務審計工作中發(fā)現的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;4、在清產核資專項財務審計掛賬中發(fā)現的×××公司重大資產和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議;5、在清產核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況(對企業(yè)內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報告使用范圍。
以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、×××公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：1、損失掛賬分項明細表;2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會計師的資質證明和中介機構營業(yè)執(zhí)照復印件;5、其他有關材料。
××××會計師事務所(簽章)。
中國注冊會計師：
地址：
審計報告管理建議書篇十
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發(fā)現的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規(guī)范工程建設管理及提高投資效益服務。
1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設單位是否按國家有關規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現場審計，現場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規(guī)范的結算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告管理建議書篇十一
安徽中皖房地產開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年財務進行了審計，現就審計中發(fā)現的問題提出如下建議，僅供領導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。
“現金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。
摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。
應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。
應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結不及時。
7、會計科目設置不完整，作為房地產開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。
會計人員要加強業(yè)務知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設置完善。
增設“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結。
年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉讓開發(fā)成本。
5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。
若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。
6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。
建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。
但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。
可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。
公司決策層： 本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。
問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算 會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。
才能為公司的決策提供有用的會計信息。
在審計中發(fā)現，一些公司關聯企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。
財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。
并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。
因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。
并建立一套完整的《集團財務管理制度》。
內容應涉及： 基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；⒓瘓F化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。
被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。
由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設z各種備查帳，并將其設z的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每 月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。
以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳的管理 基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。
但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。
報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。
這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制 在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業(yè)內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內部會計控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。
并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。
因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發(fā)現，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。
費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。
但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業(yè),根據會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的`相關歷史數據，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。
經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
(三)采購與付款的內部會計控制 集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度 除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
(1)固定資產的內部控制制度
(2)銷售與收款的內部控制制度
(3)存貨的內部會計控制制度
(4)預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。
以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量， (一)c公司 1、現金流量情況 被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業(yè)務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續(xù)經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業(yè)務有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費 因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入的比例關系，規(guī)避納稅調整的風險。
同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金 公司貨幣資金支出的部分授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務處理 因雙方約定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設z及記帳內容較為明顯 建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。
以規(guī)避潛在的風險。
(二)d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。
被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。
對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明 根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。
” (三)e有限公司
1、往來帳 e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時清理; 2、貨幣資金 e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風險。
(四)f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為1座機電話號碼.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理. 3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
(五)g物業(yè)有限公司
1、關于往來帳 截止2xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設公731,305.47元，應付股利中應付f城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與f城市建設公的往來及時清理.
2、關于預算管理 該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。
以銷售預算為基礎，分別編制營業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現金流量表，并制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
(六)hz業(yè)有限公司 應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來 雙方往來差額5，150，033。
20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款 公司目前應收帳款余額為座機電話號碼。
15元，期初為座機電話號碼。
64元，本期開票銷售收入為1364179。
58元。
建議加強對逾期應收帳款的催收力度。
以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。
同時采取有效措施降低廢品率。
審計報告管理建議書篇十二
加強建設項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關的重要職責。
國家建設項目實行必審制。
未經審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結算。
這一規(guī)定為國家建設項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現在：(一)未按要求辦理相關手續(xù)。
主要表現為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質量監(jiān)督、消防設施驗收等手續(xù)。
(二)招投標活動不規(guī)范。
一是該招標的未招標。
如某單位建設的路網工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。
二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。
三是部分標底編制比較粗糙。
項目內容不完整，存在漏算、多算現象。
如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6210萬元，中標單位中標價為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設方技術力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎上，增加補充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據。
工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標底中有的對一些關鍵數據不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標文件簽訂合同。
有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結算或綜合費用按百分之幾結算。
有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質性內容，混淆了工程造價結算依據，使工程結算產生糾紛，給審計帶來很大風險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。
如某工程批準概算是6420萬元，而實際投資達到8560萬元，超概算達到33%.(四)現場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。
(六)基建財務收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現金管理條例，直接收取現金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。
三是用收款收據作為支付工程款的憑據，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。
從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設工程規(guī)范化管理重要性的認識。
沒有規(guī)范就沒有質量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設單位的領導和工程管理人員，應認真學習有關工程建設管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。
(二)要按工程建設程序操作。
工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規(guī)劃、建設工程規(guī)劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應著重抓好施工現場管理，嚴格控制工程進度、質量和投資。
在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關安排審計。
(三)要做好基礎資料的整理歸檔工作。
基礎資料主要包括工程資料和財務資料。
從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關的資料;二是與工程質量相關的資料;三是與工程造價相關的資料;四是有關財務收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴格按規(guī)定付款。
關于工程價款結算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內控制度建設。
建設單位要根據外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經建設單位建設領導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。
審計報告管理建議書篇十三
公司內審組根據經核準的2006年年度審計計劃，于2006年10月20日-11月4日對公司物資管理循環(huán)實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度及原始資料，與相關建設、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件?，F將審計中情況報告如下：
公司目前物資管理方面的主要制度有：xxx[2005]51號xxx有限公司工程物資管理制度、xxx[2006]31號xxx有限公司招標管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領用、財務核算等相關管理環(huán)節(jié)作了詳細規(guī)定，并制訂了詳細的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標活動做了規(guī)定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行，重要物資采購按31號文件走招標流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設備，省公司網絡建設部及運行維護部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務部管理，主要負責日常物資的出入庫管理工作。
二、物資采購。
公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設部或運維部根據實際需要負責進行。并由使用部門制訂采購訂單，聯系供應商進行采購。我們認為，在公司現存的物資管理流程中：
1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進行了規(guī)定，我們認為，做為省公司的物資采購部門，有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應商選擇等具體工作進行規(guī)范。完善物資管理的基礎工資，控制公司采購成本。
2、采購部門負責材料到貨驗收，有違不相容崗位必須分開的原則。
根據財政部財會[2002]21號文件《內部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》的規(guī)定，采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括:(一)請購與審批;(二)詢價與確定供應商;(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗收;(五)采購、驗收與相關會計紀錄;(六)付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定，收貨工作由倉管及質檢員負責辦理，根據我們審計中所了解的實際情況，采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應商，供應商根據訂單發(fā)貨后又由采購人員負責驗收，采購與驗收職責相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13,741,679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統(tǒng)預算控制，另一方面不能在期末庫存盤點時體現差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進行清理。
審計建議：省公司倉庫管理部門與建設維護部重新就物資驗收入庫環(huán)節(jié)的職責進行明確，保證貨物驗收工作按規(guī)定執(zhí)行。
3、在審計中我們還注意到，網絡建設部對于城域網、省干等工程采購用物資，因為與供應商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點也不能監(jiān)督到該部分物資，如有差額，只能在事后發(fā)現，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現網管中心有少量中信本地網朗訊設備，隨后追查到中信本地網工程中sdh光傳輸設備已經用在全省各地的本地網建設中，該批設備的總價值為****元，最后一批設備已于2006年6月收到，截止我們審計日公司已向該批設備的供應商北京xxxx有限公司支付設備款****元(2005年9月支付**元，2005年12月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系統(tǒng)中無該批設備的采購訂單及相關的入庫、出庫手續(xù)。該批設備是由省公司網絡建設部人員根據編號為***的合同要求供應商將設備直接發(fā)送到相關的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進行了簽收，并在省公司網絡建設部的指導下進行安裝，用于本地網建設中。我們認為：省公司網絡建設部相關人員違反了公司的物資管理制度中的規(guī)定，由于采購、驗收均由建設人員負責，收到貨物后根本不需辦理相關入出庫手續(xù)而直接用于本地網建設中，使倉庫管理員在相當長的一段時間內無法對該批設備進行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項的發(fā)票已收到，因為材料沒有入庫，截止審計日都沒能計入相關的工程成本,致使相關的財務數據失真。
審計建議：
(1)財務在辦理工程付款時應以用友系統(tǒng)中的數據為準，所有財務數據只有一個出處，那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預付款，應在付款單備注欄上注明是預付款，如果合同約定是供應商提供相關發(fā)票申請付款，那么財務應在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳(而不是發(fā)票已收，發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務上是有本質區(qū)別的)，如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳，請相關流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務把發(fā)票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務數據的真實完整。
(3)在全公司強調用友系統(tǒng)的地位及作用，用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng)，公司的相關部門要對其在用友系統(tǒng)內資料錄入的及時性、準確性、完整性負責。
4、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。我們對比了公司供應商各月發(fā)展趨勢，發(fā)現公司主要材料采購集中在少量供應商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從xxxx有限公司采購，所有光端機、mf-05型網橋等全部從xxxx有限責任公司采購，因為對上述供應商所存在的一定依賴性，我們認為，完善第三人對供應商的年審程序，對保證供應商的合理性能起到完善作用。
審計建議：我們建議公司對各采購負責人管理的.供應商進行一年一度的供應商交叉復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司建設成本較低的供應商。
5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序。
前期公司采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
審計建議：
(1)對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
三、倉庫管理。
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，倉庫由財務部負責管理，倉庫部分實物控制較好。主要不足之處為：
1、倉庫監(jiān)盤差額，有帳外物資存在。
本次審計盤存中帳面上有的物資保管良好，只有96芯光纜盤虧20米，屬于物資出庫的正常差異;盤盈的物資有****，同時我們也注意到網管中心有一批2兆線及少量無法確認規(guī)格型號的物資財務帳面上沒有，無人專管，在于網管中心相關人員的溝通中，有人說是設備采購中供應商送的在工程建設中剩余下來的，有人說可能是中信網絡建大網的時候遺留下來的，有可能不是我們公司的，在省公司5樓倉庫也有一批2兆線財務帳面上也沒有，網絡建設部的相關人員說是設備采購中供應商贈送的。另有省干擴容用10g的core盤從原設備中替換下來2.5g的core盤3套,這些替換設備尚存使用價值，未做處理。
2、在審計中，我們對截止2006年10月31日的公司各地倉庫盤點情況進行了抽查。我們認為，除了上述入庫手續(xù)未辦理所引起的相關問題外，在庫存管理本身，主要問題是：設備材料存在大量外借現象;個別倉庫對預算控制不能嚴格遵守，引起盤存差異。
各地、市物資借用情況表。
(略)。
物資超預算領用情況表。
(略)。
審計報告管理建議書篇十四
管理(manage)是社會組織中，為了實現預期的目標，以人為中心進行的協(xié)調活動。
它包括4個含義：
1.管理是為了實現組織未來目標的活動;。
2.管理的工作本質是協(xié)調;。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點是對人進行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進。制定就是制定計劃(或規(guī)定、規(guī)范、標準、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計劃去做，即實施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結果與計劃進行對比，總結出經驗，找出差距;。
改進首先是推廣通過檢查總結出的經驗，將經驗轉變?yōu)殚L效機制或新的規(guī)定;。
再次是針對檢查發(fā)現的問題進行糾正，制定糾正、預防措施。
審計報告管理建議書篇十五
醫(yī)院審計管理建議書，醫(yī)院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫(yī)院審計管理建議書，歡迎閱讀!
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術的不斷革新，公立醫(yī)院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務收費、醫(yī)療設備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設備、變相出借經營權等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務收支管理中存在的問題
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現，個別醫(yī)院為了追求經濟效益，在內部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務賬上套取現金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務)掛鉤。
但是，審計發(fā)現，大多數醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內控制度和相關法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務往來的供應商捐贈。
三是財務處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務素質和管理，輕財務人員財務業(yè)務素質和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現金、不規(guī)范票據入賬、財務核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設備。
由于政府采購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經相關部門審批使用設備供應商提供的醫(yī)療設備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關的監(jiān)管，設備是否安全有效、試劑質量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經營權。
部分醫(yī)院以合作經營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經營，并獲取經營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設備長期閑置、部分應報廢醫(yī)療設備未及時辦理資產報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設備長期使用未進行質量技術監(jiān)督檢測、部分固定資產未設賬管理和核算、科室之間擅自調配醫(yī)療設備等問題。
這些醫(yī)療設備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務管理，特別是醫(yī)療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務及醫(yī)療收支管理的建議
一是加強財務管理。
公立醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家各項財務規(guī)章，完善內部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設備管理的不足和醫(yī)療設備的特殊性，公立醫(yī)院應進一步理順院內各部門間資產管理職責關系，健全和完善有關資產購置、移交、使用等內部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內部管理平臺，建立院內醫(yī)療設備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經營權等問題的產生追根到底都是相關人員法律意識的淡薄，在追求經濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應組織相關人員開展對財務法律法規(guī)的培訓，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務收支管理原則和規(guī)定的學習，提高相關人員法律意識和責任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關監(jiān)督部門及上級主管部門應建立聯合監(jiān)督機制，對發(fā)現變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務管理中存在問題，相關部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經費管理，合理保證?？顚Ｓ茫岣呖蒲薪涃M使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序后，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經費已上百萬元。
為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防范審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規(guī)定的程序實施了審計。
二、存在的主要問題
(一)科研經費管理制度不健全。
現有科研經費管理規(guī)定，對科研經費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權限、監(jiān)督檢查等方面的內容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現有制度中對科研設備方面只規(guī)定了一般不超過課題經費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產管理。
在科研經費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數未嚴格按規(guī)定的審批權限和程序履行的問題。
(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現象。
在審計過程中，發(fā)現部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產游離于賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管。
設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結余情況心中無數。
科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。
(三)科研經費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執(zhí)行、經費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現象。
在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下撥經費的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數經費報銷收據中所列項目與實際購買不符，項目經費余額出現超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的.進展、中斷和結題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費余額(包括少數超支為負數的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關系調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。
現行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節(jié)。
三、審計建議
1、補充和完善科研經費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關規(guī)定結合醫(yī)院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍和執(zhí)行標準、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經費的最大效益。
2、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執(zhí)行預算。
科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。
貴重的科研儀器設備可由科教科統(tǒng)一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，盡量發(fā)揮科研設備使用效益。
對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規(guī)定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結轉或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關系調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調離的，其文章發(fā)表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現有辦公系統(tǒng)將科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現科研經費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結余處理等相關情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經費網絡化管理模式的做法，利用醫(yī)院現行辦公系統(tǒng)對科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現科研經費管理信息資源共享。
按照科研經費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結余等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學化和明細化的軌道。
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應與醫(yī)療服務水平、服務質量相適應并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關部門在充分調研的基礎上，結合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計報告管理建議書篇十六
摘要：電力工程建設項目的竣工決算審計關系著提升整個工程項目的經濟效益。文章以電力工程建設項目竣工決算審計時應牢牢把握的三個基本要點出發(fā)，分析竣工決算審計的基本內容，即投資造價結算審核與其他投資、費用的審計。
關鍵詞：電力工程；建設項目；竣工決算；竣工決算審計。
電力工程建設項目和一般的基建項目不同，它有自己的技術經濟特點，專業(yè)性非常強，如送變電工程點多面廣、投資規(guī)模大、建設周期長和建設任務重等。電力行業(yè)的這些特點，都在一定程度上影響到電力工程建設項目的管理，也加大了竣工決算審計的難度。目前，在電力工程建設項目的竣工決算審計環(huán)節(jié)上還存在不少的問題，如決算審計不及時、決算質量差、主材價格差別大等。這些問題不僅影響到電力企業(yè)資產的準確計量，還對企業(yè)的效益造成一定的損失。因此，做好電力工程建設項目的竣工決算審計是提升整個項目效益的關鍵。
利用。
在進行電力工程建設項目竣工決算審計時，應牢牢把握以下三個基本要點，并以此來指導實際的審計工作。
（一）對工程決算項目仔細核對，并親自到現場調查和比對。
電力工程項目的竣工決算審計工作涉及到很多方面，如項目的資金來源、資金使用情況、資金使用過程、材料的供應、價格的調整、設計圖紙的變更、工期的要求等。所以，為了有效地管理好工程項目的各個方面，得出一個正確的審計結果，在審計工作前必須對工程各個方面進行實地調查，并核實和認定調查結果。對一些相對隱蔽的電力工程還要進行現場抽查。
（二）審計工作人員要密切配合，團結協(xié)作。
項目竣工決算主要有兩部分內容，即工程項目決算和財務決算。因此，竣工決算審計人員也由兩部分組成，即工程造價審核人員和財務審計人員。兩部分的審計人員要各司其職，也要密切配合，團結協(xié)作。在審計過程中，尤其要防止財務已入賬而出現重復計價以及工程竣工決算中的重復計價問題。
（三）了解電力工程建設項目的專項監(jiān)督情況和審定情況，提高審計效率。
了解工程項目的各個單項竣工驗收工作是否完成，驗收結果是否合格。在進行工程造價審計時，要密切注意工程雙方是否簽章認可，工程造價審定數的有關各方有沒有意見等。只有這樣才能有效地提高竣工決算審計工作的效率，并降低審計工作的風險。
（一）建設工程投資造價結算審核。
在整個電力工程決算審計環(huán)節(jié)中，結算審計是最為關鍵的一點。結算審計的結果也充分體現了整個審計工作的效益。為了查對工程量的計算結果是否準確，要現場查看部分合同文件和資料。還要結合全國統(tǒng)一工程量計算規(guī)則對工程計算所采用的計算規(guī)則進行比對，看是否符合合同（招標文件）要求。此外，還要重點檢查是否存在錯算、重算和漏算，工程結算結果是否正確的情況，確保審計結果的準確。審核的重點集中在如下幾個方面：工程量的計算、工程取費率、材料價差以及定額的套用。這方面的審計工作主要是由工程造價師來完成。審計時，審計人員要對建設方所提供的資產移交清單進行現場盤點，盤點實物資產情況。要密切留意資產移交清單中是否存在將沒有完工的工程項目列入本項目的決算內容中，是否存在虛增投資、將與本項目無關的工程也放入決算內容的情況。
（二）項目其他投資、費用的審計。
1．對電力工程建設項目的`各項費用列支進行審計，看它們是否都在本工程項目的開支范圍內。此外，還要審計建設單位是否按照規(guī)定的標準進行費用的控制以及費用支出憑證合規(guī)與否。在審計建設單位的費用支出情況時，要重點關注其是否存在亂發(fā)工資和獎金的情況。
2．對于電力工程建設中所涉及到的征地、拆遷、青苗補償等費用的支付情況進行審計。審計內容包括：這些費用的支付是否與當地政府、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委等簽訂合同；拆遷費是否按照合同進行支付；是否具有完整齊全的支付和結算手續(xù)等。進行該項目的審計工作時，重點關注是否存在用征地名義來搞商業(yè)開發(fā)，征地時是否存在“搭車”的情況。
3．對工程項目的貸款利息進行審計。如：工程的生產期和建設期貸款利息的劃分是否準確，貸款利息的計算結果是否存在問題等。該審計內容需要重點關注的是建設期和生產期的時間劃分是否存在混淆的情況。某些建設單位正是通過這種舉措來減輕貸款利息支付的壓力。
4．對涉及到電力工程建設項目的拆遷工程進行單獨審計。通常情況下，大型的電力工程建設項目所涉及到的拆遷工程量也比較大，拆遷補償費用較高。在審計過程中，審計人員要實地調查了解情況，并核對拆遷工程所涉及到的費用支出情況以及工程匯總表清單有無錯誤。
5．對項目收尾工程進行審核。重點關注的內容是：收尾工程是否獲得審批以及預留費用是否真實的情況。收尾工程的核算以合同價為準，還要考慮到合理的變更因素。對于項目分期建設的電力工程，建設單位將不屬于本期的項目列入會加大投資成本。因此，有必要正確對待收尾工程的審計工作，防止項目投資效益受到影響。
6．通常對于一個完整的電力工程建設項目來說，少不了鋪底流動資產和生產人員培訓費的預算。因此，許多建設單位就在這部分預算費用上弄虛作假。審計人員在審計過程中，要重點關注是否存在虛列培訓項目和亂發(fā)獎金的情況，并對預算支出相關費用的真實性進行審核，嚴查建設單位亂開發(fā)票的情況。
7．在一些電力工程建設項目中，要注意區(qū)分房產和建筑物計稅方法。特別是水電項目，它們的發(fā)電主控室、部分辦公室、儲物間以及修理車間是建在攔河大壩中的，應該以建筑物計稅方式來計稅，盡管它們都符合稅法中關于房產的定義。審計人員在項目決算審計中要注意區(qū)分這兩種情況，避免企業(yè)被征收多余的房產稅。
四、結語。
電力工程建設項目的竣工決算審計是一項非常復雜的工作，審計人員要高效、高質量地完成這項工作除了要掌握和正確運用政策法規(guī)，還要對項目審計工作所涉及到的內容有所了解。通過實地調查，以事實為依據來核對相關的審計結果，真實地反映工程項目的投資情況。通過對工程項目的竣工決算審計，有效地規(guī)范了建設單位對工程項目的管理，保證了電力工程的整體質量，維護了國家和人民的利益。
參考文獻。
[1]周惠珍．投資項目評估方法與實務[m]．北京：中國計劃出版社，．。
[4]肖寧．關于電力系統(tǒng)中對內部控制審計的應用分析研究。
[j]．中國經貿，，（14）．。
[6]張力，陳立新．電力工程技術經濟知識[m]．北京：中國電力出版社，2007．。
[7]楊旭中．電力工程造價控制[m]．北京：中國電力出版社，．。
[8]趙鐵石．建設工程審計風險淺析[j]．重慶工學院學報，2007，21（4）．。
審計報告管理建議書篇十七
xxx公司機密內部審計報告。
報告名稱：關于abc的審計報告。
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具。
報告時間：200x年xx月xx日。
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。
abc集團內審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計中發(fā)現的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計。
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費用構成及銷費用率對比情況……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx。
助理審計員：xxx。
審計部200x年xx月xx日。
審計報告管理建議書篇十八
(一)管理建設書的性質。管理建設書主要是內部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔助性的有益補充。
(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經營管理問題,促進被審計單位全面改善經營管理,規(guī)避風險,完善內控制度,提高經濟效益。
(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/11656612.html】
