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增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細則進項轉出的抵扣篇一
根據(jù)國家稅務局政策法規(guī)要求和公司管理需要，為規(guī)范各業(yè)務部門和財務部相關人員在進出口和內銷業(yè)務中取得增值稅進項發(fā)票及公司銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票的操作程序，現(xiàn)制定管理辦法以下：
1、銷貨給國內企業(yè)，凡需要開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票的，業(yè)務部門需要提供正式的購銷合同，由財務部專門人員據(jù)實開票。防偽稅控金稅卡和專用發(fā)票由專人負責保管，開票后要逐一登記備查。開出的發(fā)票要在當月如實做銷售入賬，負責稅務申報工作的人員，應核實當月的銷售數(shù)據(jù)，據(jù)實申報納稅，要做到申報數(shù)據(jù)與銷項稅金的賬面數(shù)據(jù)一致。每個月的申報資料要由財務專門人員裝訂成冊，統(tǒng)一保管。
2、對外開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，當月發(fā)現(xiàn)差誤的，在相關發(fā)票聯(lián)齊全的情況下，當月可以直接作廢，但相關發(fā)票聯(lián)須收齊后交稅務專人保管；跨月發(fā)現(xiàn)差誤需要作廢原有發(fā)票的，須憑購貨企業(yè)提供的當?shù)囟悇站殖鼍叩摹伴_具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開紅字發(fā)票并重新開具正確的藍字發(fā)票。
3、有關業(yè)務人員收到供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，應首先對包括購銷單位名稱和納稅人識別號以及貨物名稱數(shù)量等票面信息
進行核查，核查無誤后，應及時將發(fā)票交財務核算人員簽收，根據(jù)國家稅務規(guī)定，發(fā)票開具后90天（自然日且自開票日期起計算，下同）內，必須交財務部并由財務部按稅務局規(guī)定進行發(fā)票認證。財務核算員在收到發(fā)票后，應在核對票面信息無誤后交相關人員進行發(fā)票認證，超過法定時效不能認證的，由相關責任人承擔由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失。
4、出口業(yè)務，自海關報關之日起90天內，業(yè)務員必須提供與出口報關單信息一致的發(fā)票，增值稅專用發(fā)票須經(jīng)過認證，發(fā)票人民幣金額與報關單上外幣金額的換匯成本要在稅務部門的規(guī)定范圍內，逾期不予辦理退稅；如果出現(xiàn)逾期未辦理出口退稅申報或不符合出口退稅申報要求（包括有報關單無購貨發(fā)票、有購貨發(fā)票無報關單等情況）無法申報退稅或出口報關單上的海關編碼的法定退稅率為零的情況，須按出口報關單的折算金額全額計提銷項稅，按章繳納進、銷項的差額稅款。
5、非出口退稅的增值稅專用發(fā)票、進口業(yè)務中的海關進項增值稅單及可以抵扣的運費發(fā)票，必須在發(fā)票開具之日起90天內提供財務部進行進項抵扣申報，逾期不能辦理申報。造成逾期不能申報抵扣稅款所形成的損失，由相關責任人承擔。
6、收購出口的貨物，如出現(xiàn)購貨發(fā)票開票90天內仍未安排出口
或采取非以銷定購經(jīng)營模式出口的，鑒于出口退稅貨物的進項抵扣無需申報的現(xiàn)狀，為應對可能發(fā)生的出口轉內銷情況，在購貨發(fā)票開具90天的申報時效到期之前仍未落實安排出口，有關業(yè)務的核算人員應將相關購貨的進項稅金的賬務由出口進項稅轉入內銷進項稅處理，并主動與稅務專管人員聯(lián)系，將有關購貨的進項稅按內銷業(yè)務的規(guī)定進行抵扣申報。待業(yè)務確定后，符合出口退稅要求的，則由財務核算員將相關貨物進項稅賬務由內銷進項轉回出口進項稅，同時辦理出口退稅申報。
7、如出現(xiàn)購貨發(fā)票遺失的情況，有關人員應負責與購貨企業(yè)聯(lián)系落實由供貨企業(yè)當?shù)囟悇詹块T出具的“增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，憑該證明及遺失發(fā)票留存聯(lián)的復印件加蓋公章入帳和辦理退稅；如果發(fā)票超過認證期限遺失，則憑借證明和發(fā)票復印件入帳，不能辦理退稅，由此產(chǎn)生的損失由相關責任人承擔。
8、對于內銷業(yè)務包括視同內銷處理的出口業(yè)務，應嚴格按照稅務部門的要求，進行進、銷稅金的核算并按章申報納稅，財務核算人員須按月對各部門的進、銷項稅金進行清算，出現(xiàn)銷項稅金大于進項稅金的，須將差額稅款上繳給公司本部。如因先對外開具銷售發(fā)票、后收取進項發(fā)票并造成部門和公司當月繳納稅款的，后收取的購貨進項稅金暫由相關部門承擔，待公司實際抵扣或稅務清算退回多繳稅款
時，將該進項稅金清算退回相關部門。
上述規(guī)定自公布之日起實施，并授權財務部進行有關解釋。
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細則進項轉出的抵扣篇二
北京城建集團有限責任公司土木工程總承包部
增值稅發(fā)票管理辦法（暫行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范我單位各項目、分公司開具增值稅發(fā)票的管理，強化相關基礎工作，明確增值稅發(fā)票管理責任，完善管理流程，建立滿足稅務部門監(jiān)管要求的增值稅發(fā)票管理體系，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）、《增值稅專用發(fā)票管理辦法（暫行）》（城建財發(fā)?2016?169號）以及有關增值稅發(fā)票管理規(guī)定，結合我單位實際情況，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。本辦法主要規(guī)范專用發(fā)票的管理辦法，普通發(fā)票參照專用發(fā)票管理辦法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
第三條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作
—1— 為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
第四條 本辦法適用于土木工程總承包部機關及所屬各項目、分公司。
第二章 發(fā)票管理原則
第五條 真實合法原則。基于真實業(yè)務發(fā)生的基礎上，健全稅務會計核算，準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及提供其他有關的稅務機關要求準備的增值稅稅務資料。增值稅發(fā)票的領購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴格按照稅法相關規(guī)定和本管理辦法執(zhí)行。
第六條 風險可控原則。包括程序可控、人員可控、設備可控和監(jiān)督可控。
程序可控是指增值稅發(fā)票領購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等管理流程嚴格按本辦法執(zhí)行。
人員可控是指增值稅發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)的應由專人管理。設備可控是指嚴格管理稅控相關設備和保管發(fā)票相關設施。監(jiān)督可控是指內部稅務審計崗位，對增值稅發(fā)票的管理定期檢查。
第三章 發(fā)票的領購及分發(fā)
第七條 統(tǒng)一領導、分級管理原則。增值稅發(fā)票由集團公司、各子、分公司統(tǒng)一管理，并根據(jù)實際情況對我單位進行授權及監(jiān)督管理。我單位負責人和財務負責人是發(fā)票管理的第一責任人，—2— 對本單位發(fā)票管理工作承擔全部責任。
第八條 發(fā)票領購后，由集團公司發(fā)票管理人員將主開票服務器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開票服務器，分機從主機上獲得分配的發(fā)票后需讀入分機的開票系統(tǒng)后方能開具發(fā)票。
第九條 分開票機需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開票機，分機不能直接到稅務機關購買和退回發(fā)票。
第四章 發(fā)票的開具原則
第十條 公司銷售貨物、服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，應當向索取專用發(fā)票的客戶開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
第十一條 發(fā)票開具應以真實交易為基礎，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務不相符的專用發(fā)票，嚴禁專用發(fā)票虛開行為。虛開發(fā)票是指：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。第十二條 嚴禁用本單位發(fā)票為其他單位代開，或者讓其他單位為本單位代開發(fā)票。
第十三條 應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務類型開具發(fā)票，開具項目應根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務按各自適用的稅率分別開具。
第十四條 發(fā)票打印前，應先確保開票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號
—3— 碼與紙質發(fā)票的內容一致。
第十五條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時必須做到：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
第十六條 銷售貨物、勞務、服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
第十七條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費者個人銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的；
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
（三）實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務的；
（四）銷售舊貨或者轉讓使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅的。
（五）其他按稅法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的。第十八條 提供建筑服務，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
—4— 第十九條 銷售不動產(chǎn)，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
第二十條 出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
第五章 發(fā)票的開具流程
第二十一條 我單位發(fā)票開票人員指定責任人為劉彩云。我單位所屬項目及分公司需對外開具增值稅發(fā)票時，經(jīng)辦人員應填寫《發(fā)票開具申請單》，然后逐級審批，審批完后由開票人員進行開具，增值稅發(fā)票按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票，不得故意提前或延遲開票。
第二十二條 開票人員開具增值稅發(fā)票后，應通知經(jīng)辦人員及時領取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對無誤后，在增值稅發(fā)票登記臺賬做好相應交接記錄。
第二十三條 對客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務部門應在不遲于接到拒收通知后2日內退還所有聯(lián)次發(fā)票至開票人員，開票人員收到后，應按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。
第六章 發(fā)票的傳遞
第二十四條 增值稅發(fā)票開具后，原則上應由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)當面、及時送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認。
—5— 第二十五條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應及時通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回本單位。
第七章 發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開具
第二十六條 發(fā)生以下情況，可進行發(fā)票作廢處理：
（一）開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤，應將此發(fā)票立即作廢；
（二）發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，當月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報稅且未記賬，并且客戶未認證或認證結果無法通過。
第二十七條 開具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。第二十八條 對于需作廢的發(fā)票，應在稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。
第二十九條 開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開票有誤、應稅服務終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票。
（一）專用發(fā)票已交付客戶的，由客戶去當?shù)囟悇諜C關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《通知單》和《信息表》），依據(jù)客戶提供的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》或《信息表》一一對應。
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（二）專用發(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應由我方在專用發(fā)票認證期限內，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗通過后，方可開具紅字專用發(fā)票。
第三十條 發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開具審批流程同開票流程。
（一）銷項發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開具申請單》，提供客戶拒收證明，按層級報批后，由財務部門向稅務機關申請開具紅字發(fā)票。
（二）銷項發(fā)票出現(xiàn)作廢重開，導致作廢發(fā)生的當事人填寫《發(fā)票作廢申請單》，按層級報批后，由財務部重新開具。
第八章 發(fā)票的丟失和繳銷
第三十一條 空白發(fā)票丟失時，負責保管發(fā)票的人員應在發(fā)現(xiàn)丟失當日，填報《發(fā)票丟失處理報告單》，并撰寫書面報告，報告中應包含丟失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號碼等情況；應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并按稅務機關的流程進行后續(xù)處理。
第三十二條 客戶取得我方專用發(fā)票后同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，按以下方法進行處理：
（一）如果丟失前已認證相符的，客戶需憑我方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及我方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；
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（二）如果丟失前未認證的，客戶需憑我方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及我方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，方可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
（三）我方應根據(jù)上述規(guī)定協(xié)助客戶辦理相關手續(xù)。第三十三條 各單位發(fā)生以下業(yè)務時，應當及時向主管稅務機關繳銷增值稅發(fā)票：
（一）在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)；
（二）稅務機關發(fā)票換版時，應及時繳銷尚未填開的空白發(fā)票。
第九章 發(fā)票的日常管理
第三十四條 我單位發(fā)票管理人員指定責任人宗世杰，按稅務相關要求負責存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及相關專用設備。發(fā)票應在保險柜存放，并配備必要的防潮、防火、防盜、應急照明燈等設施。
（一）發(fā)票，包括：未開具的空白增值稅發(fā)票和已開具尚在本公司范圍內傳遞的增值稅發(fā)票。
（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)，包括：專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。其中專用設備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤。
—8— 第三十五條 增值稅發(fā)票的領購、保管與開具不能為同一人，開具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動，須按集團相關要求履行交接手續(xù)，交接完成后方可離崗。
第三十六條 財務或稅務部門應于每月末對發(fā)票的領、用、存進行盤點，編制《增值稅發(fā)票盤點表》，并經(jīng)財務或稅務部門負責人和發(fā)票保管人簽字確認。
第三十七條 空白發(fā)票視同現(xiàn)金支票管理，且不得事先加蓋發(fā)票專用章。財務管理部門負責人是發(fā)票安全管理的第一責任人。
第三十八條 增值稅發(fā)票管理人員不得有以下行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發(fā)票；
（四）擴大發(fā)票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；
（六）不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，準確寫明收件人地址，并保存好郵寄存根以備查詢。若在郵寄過程中發(fā)生的增值稅專用發(fā)票丟失，相關業(yè)務人員及寄件人應及時報告公司進行后續(xù)處理。
第三十九條 每月將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認
—9— 證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊。
第四十條 增值稅進項抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》于每月申報期后上交集團公司，作為會計憑證保管，保管期30年。
第十章 附則
第四十一條 本辦法由土木部財務部負責解釋，自發(fā)布之日起開始實施。
第四十二條 本辦法中的有關規(guī)定，如遇國家稅收政策變化，與稅法規(guī)定有沖突的，按照稅務部門的新政策執(zhí)行，有關條款自動廢止。
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增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細則進項轉出的抵扣篇三
關于增值稅專用發(fā)票退回處理的暫行規(guī)定
為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具和使用，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號文件國家稅務總局關于修訂《增殖稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，以及國稅發(fā)
[2007]18號文件國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知的相關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制訂本規(guī)定（暫行）。
天）向主管稅務機關填報申請單，審核確認后主管稅務機關出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)超過三個月未進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票退回，不論是開票有誤或是貨物退回以及購貨方自身原因，均將對相關責任人給予開具發(fā)票票面稅額20%的扣款處罰。其責任人由銷售部負責確認，相關人員填寫“處罰通知書”（格式見附件2），依次經(jīng)銷售部、財務部、人力資源部的部門負責人簽字確認后，由人力資源部從其責任人的工資中扣除。
第三條 開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)對方均無法認證的：由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3），并在申請單上填寫具體原因以及相應藍字專用發(fā)票的信息，購買方主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單、格式見附件4）。上述發(fā)票及附件必須在80天內退回，公司根據(jù)發(fā)票及所附附件開具紅字發(fā)票。超過90天的按第二條規(guī)定處理。
第四條 發(fā)生銷貨退回的：由購買方在90天內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（格式見附件3）。購買方主管稅務機關出具《通知單》（格式見附件4）。銷售方營銷部負責提供該批貨物的退回產(chǎn)品入庫單。財務部憑購買方提供的主管稅務機關出具的《通知單》及退回產(chǎn)品入庫單開具紅字專用增值稅發(fā)票。
第五條 已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失的：已開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失，首先應查明原因，分清責任人員。如屬本公司人員的責任，按所開具增值稅專用發(fā)票票面稅款金額20%對責任人進行扣款處罰（參照第二條處理）；如屬購買方或笫三方的責任，在認證期內，不論丟失前是否已認證相符的，購買方均可憑我公司提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，不需重新開具增值稅專用發(fā)票，購買方在市級以上報刊上登遺失證明，并出具遺失情況說明，銷售方方可去主管稅務機關辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（格式見附件5）；如屬郵寄過程中遺失的，需郵政單位出具遺失證明。
笫六條 增值稅專用發(fā)票需重新開具的辦理流程：
1．銷售助理將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)原件和復印件及購買方開具的拒收證明以及相關的資料，信息聯(lián)絡單交由財務部結算組的各片區(qū)的結算人員。
2．結算組匯總后由財務部辦稅人員統(tǒng)一去主管稅務局辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。
第二章接受勞務和采購貨物取得增值稅專用發(fā)票退
回的處理辦法
笫七條 經(jīng)辦人必須在認證期（90天）內將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，按公司的相關規(guī)定辦理完驗收入庫及審
批手續(xù)交由財務部相關人員。對于經(jīng)辦人未在認證期內完成驗收入庫及審批手續(xù)，造成增值稅專用發(fā)票不能進行認證抵扣給公司造成損失的，對相關責任人員給予開具發(fā)票票面稅款的20%扣款處罰（參照第二條規(guī)定處理）。
第八條 如果發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的內容開具有誤，應及時與財務部相關人員聯(lián)系，填寫“拒收證明”（格式見附件2），將增值稅專用發(fā)票及拒收證明一并退回給銷售方。
第九條 本暫行規(guī)定自2008年9月1日起實行。
第十條 本暫行規(guī)定由公司財務部負責解釋。
附件1：《購買方增值稅專用發(fā)票拒收證明》
附件2：《處罰通知書》
附件3：《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（一式兩聯(lián)）附件4：《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（一式三聯(lián)）附件5：《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（一式三聯(lián)）
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細則進項轉出的抵扣篇四
增值稅專用發(fā)票管理制度
目 錄
第一章總則
第二章增值稅專用發(fā)票的領購管理 第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理 第四章增值稅專用發(fā)票填開管理 第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理 第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理 第八章附則
增值稅專用發(fā)票管理制度
第一章總則
第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章增值稅專用發(fā)票的領購管理
第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。
2．領購簿由省級國稅局負責印制。
3．領購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：
(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：
①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；
④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。
4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。1．驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。
(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。
2．供新。
(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：
（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。
上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。
（三）有以下行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者： 1．私自印制專用發(fā)票；
2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票； 3．借用他人專用發(fā)票；
4．向他人提供專用發(fā)票；
5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票； 6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況； 8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：
（一）向消費者銷售應稅項目；
（二）銷售免稅項目；
（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
（四）將貨物用于非應稅項目；
（五）將貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具）
（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：
（一）字跡清楚。
（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
（三）項目填寫齊全。
（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
（五）各項目內容正確無誤。
（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內容和金額一致。
（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。
（十）不得拆本使用專用發(fā)票。
（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：
（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天
（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
（五）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。
（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：
（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。
（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。
（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購進免稅農業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：
（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至
（九）項和
（十一）項的要求。
第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：
（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。
（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：
（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。
（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。
（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。
（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。
（五）未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
（六）丟失專用發(fā)票。
（七）損（撕）毀專用發(fā)票。
（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：
購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：
（一）有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。
（二）具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。
（三）國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：
（一）按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。
（二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。
（三）電子計算機設備的配置情況。
（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。
（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。
第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務機關留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。
證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。
第四章增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。第二十三條關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：
（一）銷售額計算公式如下：
銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）
（二）稅額計算公式如下：
稅額＝含稅總收入－銷售額
（三）不含稅單價計算公式如下：
不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。
第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一要求,在2002年年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：
(一)2002年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自2002年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)2003年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止
手寫版專用發(fā)票.自2003年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的有關規(guī)定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務機關如數(shù)追繳,并按<中華人民共和國稅收征收管理法>的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.第二十七條自2000年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.第二十八條自2000年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下：
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內制定具體價格.第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內服務網(wǎng)絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：
1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。
2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證工作.3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。
5、負責對同級技術服務單位服務質量的監(jiān)督管理工作。
第三十條
對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條
省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國
家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。
第三十二條
省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。
第三十三條
防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據(jù)國家稅務總局和省局推行工作要求，在調查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。
第三十四條
企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)首先向主管稅務機關提出申請。主管稅務機關接申請書五日內核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術服務單位。
第三十五條
企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務機關留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條
技術服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。
第三十七條
技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內送到企業(yè)主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。
第三十八條
省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。
第三十九條
征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。
（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；
（二）被取消一般納稅人資格；
（三）減少分開票機，第四十二條
防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。
第四十三條
各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證管理工作。企業(yè)在申報期內必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關進行認證，未經(jīng)認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。
第四十四條
防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。
第四十五條
經(jīng)稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。
第四十六條
報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十七條
防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認證系統(tǒng)認證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十八條
稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發(fā)行網(wǎng)絡，各發(fā)行網(wǎng)絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》（附件七）。
第四十九條
主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發(fā)。
第五十條
企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。
第五十一條
省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。
第五十二條
技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。
第五十三條
市（地）技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。
第五十四條
為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作，保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條
防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。
第五十六條
企業(yè)服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。
第五十七條
防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。
第五十八條
實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。
第五十九條
損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關。
第六十條
防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。
（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規(guī)進行處理。
第八章附則
第六十三條本辦法由財務部負責解釋，自年月日起執(zhí)行。
增值稅專用發(fā)票管理辦法156號 增值稅專用發(fā)票管理辦法及細則進項轉出的抵扣篇五
增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法
國稅發(fā)〔2000〕180號
第一條 為了打擊防范虛開增值稅專用發(fā)票等違法犯罪活動，規(guī)范增值稅專用發(fā)票協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）管理，制定本辦法。
第二條 縣或者縣以上稅務機關（以下簡稱受托方）必須依照本辦法接受其他地區(qū)同級稅務機關（以下簡稱委托方）的委托或者按照上級稅務機關的布置，對有疑問的或者已確定虛開的增值稅專用發(fā)票進行查證和處理。
第三條 國家稅務總局稽查局和各級國家稅務局稽查局必須設立協(xié)查崗位，配備專職人員負責協(xié)查的組織、監(jiān)控管理、考核工作。
第四條 協(xié)查信息通過國家稅務總局《協(xié)查信息管理系統(tǒng)》網(wǎng)絡（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）傳遞，有關協(xié)查資料另行寄送或者報送。
第五條 同級稅務機關之間的協(xié)查，采取直接發(fā)函復函的方式進行；上級稅務機關組織的協(xié)查，采取逐級發(fā)函復函的方式進行。
第六條 委托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應向受托方發(fā)送《增值稅專用發(fā)票協(xié)查函》（以下簡稱協(xié)查函），同時明確協(xié)查內容和要求。
第七條 委托方對已確定虛開的增值稅專用發(fā)票，應向受托方發(fā)送《已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單），并寄送已定性為虛開的書面證明。
第八條 受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應查證以下情況：1
（一）確認是否有開票企業(yè)，該企業(yè)是否有需要協(xié)查的增值稅專用發(fā)票。
（二）確認增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，以及是否為廢票或者丟失被盜發(fā)票。
（三）查證增值稅專用發(fā)票票面填開的項目內容是否真實準確。
（四）查證銷售貨物或者應稅勞務交易是否真實；查證出口貨物是否自產(chǎn)。
（五）查證票款結算是否相符，往來是否一致。
第九條 稅務機關內部各機構需要委托其他地區(qū)協(xié)查或者報請上級稅務機關組織協(xié)查的增值稅專用發(fā)票，由稽查局確認，分別不同情況填制協(xié)查函、通知單或者協(xié)查報告，經(jīng)稽查局長或者主管稅務局長審批后，傳遞給有關地區(qū)或者報送上級稅務機關。
第十條 應當報請上級稅務機關組織協(xié)查的案件，案發(fā)地稅務機關填寫《增值稅專用發(fā)票案件協(xié)查報告》（以下簡稱協(xié)查報告），經(jīng)主管稅務局長審批后逐級上報，上級稅務機關應予及時審核處理。協(xié)查案件價稅合計在１０００萬元以上不滿５０００萬元的，由地級國家稅務局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在５０００萬元以上不滿１億元的，由省級國家稅務局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在１億元以上的，由國家稅務總局稽查局組織協(xié)查。價稅合計不足上述數(shù)額，但上級稅務機關認為需要自己組織協(xié)查的，可以直接組織協(xié)查。
第十一條 受托方接到協(xié)查函或者通知單后，由稽查局長或主管稅務局長簽批。需要本級協(xié)查的，應及時進行分撿，并填制《協(xié)查處理單》
2報主管領導審批后，送承辦機構實施協(xié)查；需要下級協(xié)查的，批轉下級實施協(xié)查。
第十二條 受托方完成協(xié)查事項后，填制《增值稅專用發(fā)票協(xié)查回復函》（以下簡稱回復函），經(jīng)稽查局長或者主管稅務局長審批后，傳遞給委托方，并按照委托方的協(xié)查要求寄送相關材料。
第十三條 受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票，應當在一個月內回復調查結果；對已證實虛開的增值稅專用發(fā)票，應當在兩個月內回復稅務處理結果。遇有特殊情況不能按時完成協(xié)查事項的，報上一級稅務機關批準后，及時通知委托方。
第十四條 對受托方逾期未回復協(xié)查結果的，上一級稅務機關應當催辦，并發(fā)出《增值稅專用發(fā)票協(xié)查催辦單》。
第十五條 協(xié)查雙方在傳遞協(xié)查信息時，均須由主管領導、經(jīng)辦人、錄入員審核簽字。
第十六條 協(xié)查函件和有關證據(jù)資料必須依照檔案管理規(guī)定及時歸檔，同時備份電子文件。
第十七條 受托方應當就委托協(xié)查的全部事項進行調查，不得推諉、敷衍。對協(xié)查工作中提供虛假情況，泄露案情，以及因工作失職造成嚴重后果的，依法追究有關人員和主管領導的法律責任。
第十八條 上級稅務機關對下級稅務機關的協(xié)查工作進行逐級監(jiān)控，對增值稅專用發(fā)票協(xié)查的回復率等指標逐級進行考核，定期通報協(xié)查情況。
第十九條 省級國家稅務局稽查局應當在每半年終了后２０日內向
3國家稅務總局稽查局報送《增值稅專用發(fā)票協(xié)查情況統(tǒng)計表》。
第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據(jù)本辦法，制定具體規(guī)定，報國家稅務總局備案。
第二十一條 本辦法自協(xié)查系統(tǒng)運行之日起實施。
二○○○年十一月六日4
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