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小企業(yè)無形資產(chǎn)出租的核算方法篇一
無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。
小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。
自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。
【涉稅規(guī)定】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號(hào)）第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
【涉稅提示】
在無形資產(chǎn)的界定上，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅法的差異主要表現(xiàn)在，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》界定的無形資產(chǎn)強(qiáng)調(diào)其可辨認(rèn)性，不包括商譽(yù)，企業(yè)所得稅法界定的無形資產(chǎn)包括商譽(yù)。
小企業(yè)無形資產(chǎn)出租的核算方法篇二
無形資產(chǎn)出租
小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；計(jì)提出租無形資產(chǎn)攤銷額時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”等科目。
【涉稅規(guī)定】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號(hào)）第二十條企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【例】甲公司將其擁有的商標(biāo)權(quán)出租給a企業(yè)使用，適用的營業(yè)稅稅率5％。出租合同規(guī)定，承租方每年支付使用費(fèi)80 000元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的年攤銷額為32 000元。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
（1）收到使用費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款80 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入80 000
（2）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本32 000
貸：累計(jì)攤銷32 000
（3）計(jì)算應(yīng)繳營業(yè)稅時(shí)：
借：營業(yè)稅金及附加4 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅4 000
【稅務(wù)處理】
本例承租方按年支付使用費(fèi)，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法確認(rèn)收入的時(shí)間一致。
小企業(yè)無形資產(chǎn)出租的核算方法篇三
無形資產(chǎn)攤銷
一．無形資產(chǎn)的攤銷方法及其攤銷期限的確定
無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月報(bào)廢的無形資產(chǎn)當(dāng)月停止攤銷。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。
小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。
二．無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目，核算小企業(yè)對無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。該科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，處置無形資產(chǎn)時(shí)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。
【涉稅規(guī)定】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號(hào)）第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
【例】甲公司2×13年1月對某非專利技術(shù)和某商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷。該非專利技術(shù)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其實(shí)際成本為360 000元，沒有合同受益年限和法律有效年限，企業(yè)按10年的期限攤銷；該商標(biāo)權(quán)的實(shí)際成本為600 000元，使用壽命10年。則甲公司每月攤銷時(shí)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
借：制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用5 000
貸：累計(jì)攤銷8 000
小企業(yè)無形資產(chǎn)出租的核算方法篇四
其他業(yè)務(wù)收入的核算
其他業(yè)務(wù)收入，是指小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。該科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。月末，可將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
小企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
對于固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，參見“資產(chǎn)”部分的有關(guān)內(nèi)容，這里主要說明材料銷售的核算。
小企業(yè)銷售材料，應(yīng)按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月份終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。
【例】甲公司2×13年2月銷售材料一批，開出普通發(fā)票一張，售價(jià)為9 360元，貨款收到并存人銀行。該批材料的成本為5 000元。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：
（1）確認(rèn)銷售材料收入時(shí)：
借：銀行存款9 360
貸：其他業(yè)務(wù)收入8 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 360
（2）結(jié)轉(zhuǎn)原材料的實(shí)際成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本5 000
貸：原材料5 000
小企業(yè)無形資產(chǎn)出租的核算方法篇五
小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。
小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
【例】某企業(yè)于20××年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時(shí)作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下：
1月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付利息 1500
同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入400元應(yīng)作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
借：銀行存款 400
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
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