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稅務稽查重點行為篇一
在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）
（一）發(fā)出商品，不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業(yè)務收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償, 是新產(chǎn)品占領市場的有效手段, 是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種: 一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品, 并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛 *多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進項稅額方面
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現(xiàn)代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。
（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
三、應繳稅金方面
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
四、企業(yè)所得稅方面
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各 50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務機關批準，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。
（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務機關批準，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術、新工藝的技術發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。
稅務稽查重點行為篇二
2009年稽查工作重點
全國稅收專項檢查指令性項目
大型連鎖超市；電視購物；企業(yè);建筑安裝企業(yè)；辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務（包括“免、抵、退”稅業(yè)務）的重點企業(yè)。
全國稅收檢查的指導性項目
1、營利性醫(yī)療及教育培訓機構；
2、中介服務業(yè)；
3、品牌經(jīng)銷及分銷商；
4、拍賣企業(yè)；
5、非居民企業(yè)所得稅；
6、3年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)。
全國重點稽查環(huán)節(jié)
1、利用虛假憑證、做假賬、設置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動
2、增值稅轉型及出口退稅政策調整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動
3、在建筑安裝、交通運輸、餐飲服務、商業(yè)零售等行業(yè)中，購買、使用假發(fā) 票和取得非法代開發(fā) 票的行為；，打擊違法發(fā) 票“賣方市場”的同時，依法嚴厲打擊“買方市場”
檢查所屬期間
依據(jù)稅收征管法的規(guī)定，一般案件是2009年前的3至5年，即2004至2008年，如果是偷稅罪的（依據(jù)未修改的刑法），沒有期限規(guī)定，法理上是可以一直追蹤到企業(yè)開辦之初。
2008年全國稅務檢查成果
全國稅務稽查機關共檢查納稅人40.5萬戶，共查補收入513.6億元，全國稅務機關立案查處稅收違法案件22.9萬起，結案29.4萬起，與公安機關共查處發(fā)票違法犯罪案件4092起，收繳各類假發(fā) 票2722萬份，查補稅款近5億元，總局統(tǒng)一組織各地對3家重點稅源企業(yè)的檢查中，共查補稅款114.9億元，入庫87.5億元。
稅務稽查重點行為篇三
2012年稅務稽查重點行業(yè)
2012年1月11日上午9點，全國稅務稽查工作視頻會議召開，國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，明確了2012年的稽查重點行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運輸、煤炭、水泥、農產(chǎn)品加工（加工集中）行業(yè)以及服裝、家俱、電子產(chǎn)品的出口騙稅。
關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定
（二）關于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院，公安廳、局，軍事檢察院，新疆生產(chǎn)建設兵團人民檢察院、公安局:
為及時、準確打擊經(jīng)濟犯罪，根據(jù)《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》等有關法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部制定了《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》，對公安機關經(jīng)濟犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標準作出了規(guī)定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各級公安機關應當依照此規(guī)定立案偵查，各級檢察機關應當依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。各地在執(zhí)行中遇到的問題，請及時分別報最高人民檢察院和公安部。
最高人民檢察院 公安部
二○一○年五月七日
第六十六條 [非法制造、出售非法制造的發(fā)票案(刑法第二百零九條第二款)]偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
存在的主要涉稅問題及對策
隨著社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟和人民生活影響日益顯著。房地產(chǎn)的社會需求及其在國家產(chǎn)業(yè)結構中的位置日漸突出，我縣自2003年以來特別是2005年，隨著居民收入的不斷增加，改善居住條件，提高生活質量，已成為居民的一大消費趨勢。我縣現(xiàn)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兩家，縣城土地資源日益短缺，居民對住宅需求的急劇增加，房地產(chǎn)業(yè)成為我縣新的經(jīng)濟增長點。眾所周知房地產(chǎn)業(yè)具有高成本、高收益、周期長等特點。從籌建設計規(guī)劃到施工建設、竣工驗收，直至出售，回收期較長，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身效益與稅收貢獻不相協(xié)調，涉稅案件、違章發(fā)生率、查補稅額都有明顯增加。
納稅存在的主要問題
1、預收款項未及時申報納稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售房預收款，按稅法規(guī)定應在收款時發(fā)生納稅義務，而開發(fā)企業(yè)則在房產(chǎn)交付時結轉收入，有的企業(yè)借口工程尚未動工、或尚未完工、房產(chǎn)尚未交付、未及時全額繳納營業(yè)稅金及附加。未按規(guī)定的利潤率計算出預計利潤預繳企業(yè)所得稅。
2、債務重組未申報納稅
開發(fā)企業(yè)以房產(chǎn)抵頂拖欠的工程款、材料款、遷搬補償費等款項，未視銷售申報繳納各項稅款，而直接轉銷“應付賬款”或“其他應付款”。
3、自用、出租房產(chǎn)未申報納稅
開發(fā)企業(yè)在商品房售出以前，對閑置部分、自用或出租，取得租金收入未申報繳納營業(yè)稅金及附加和房產(chǎn)稅。有的企業(yè)將商品房轉作自用、對外出租等經(jīng)營用房，未按規(guī)定依照公允價格計算繳納企業(yè)所得稅。
4、拆遷差價未申報納稅
對開發(fā)企業(yè)開發(fā)過程中，對回遷戶以“等面積”補償?shù)刃问揭苑慨a(chǎn)抵頂拆遷費用后，補償部分、補交的差價款，未按納稅義務發(fā)生時間申報納稅。
5、開發(fā)成本、費用一次計入當期損益
實行核定征收企業(yè)所得稅方式的，對開發(fā)企業(yè)發(fā)生的前期開發(fā)成本、開發(fā)費用、配套設施費計入商品房成本后，應按商品房的銷售進度逐步結轉，開發(fā)企業(yè)一次或多轉，影響當期損益。
6、工程價款未索取合法票據(jù)
開發(fā)企業(yè)對施工單位的工程款項，尤其是后期費用、零星支出，未向施工方索取合法票據(jù)，而是以工資表人工費或材料耗用等形式支取價款。
7、應稅合同未貼繳印花稅
按《合同法》規(guī)定“建筑施工合同”必須是書面合同，開發(fā)企業(yè)對商品房開發(fā)、銷售過程中，企業(yè)的“建筑施工合同”、“商品房銷售合同”，未按金額貼繳印花稅，而是按實際支付的工程款和預收（實際收到的）的房款計算貼繳印花稅。對退房等原因未實現(xiàn)的“商品房銷售合同”已繳納的印花稅，抵頂了后期應納的印花稅。
8、預收、結算款項未開訖、索取合法票據(jù)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對銷售商品房預收的價款和結算時收取的差價款，未按規(guī)定開訖合法有效票據(jù)，而是開訖收據(jù)、自印票據(jù)收取款項，賬簿記載混亂，難以準確核算預收價款和結算價款，直接影響到申報繳納“主營業(yè)務稅金及附加”的準確性和真實性?！肮芾碣M用”、“營業(yè)費用”中支付的款項未按規(guī)定索取合法有效票據(jù)。
9、未足額繳納土地使用稅
有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，僅就公司辦公區(qū)用地申報繳納土地使用稅，但對取得土地至銷售完畢期間的應繳納的土地使用稅未申報繳納。
10、未足額申報繳納企業(yè)所得稅
實行核定征收企業(yè)所得稅方式的，有的企業(yè)未將“主營業(yè)務收入”外的“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等所有收入（收益）一并按規(guī)定的所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
11、分期收款未按規(guī)定足額繳納有關稅款
部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，各期應按收到的價款或合同約定當期應收價款確定收入的實現(xiàn)。即不論價款是否收到均應按合同規(guī)定的時間和金額確認收入。其成本的結轉也應與分期收款銷售收入實現(xiàn)的時間一致。有的企業(yè)未依法申報繳納有關稅款。
12、未按規(guī)定計算繳納土地增值稅
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入就其增值額應依法征收土地增值稅。有的企業(yè)未繳納土地增值稅；有的企業(yè)對未竣工清算項目預繳土地增值稅后，項目銷售完畢未進行匯算清繳；有的企業(yè)計算預繳土地增值稅收入額中未全部包括貨幣收入、實物收入、其他收入、代收款項（應區(qū)分不同情況）；有的企業(yè)對出售的普通住宅，加大扣除項目金額，使其增值額不超過扣除項目金額的20%而享受免稅優(yōu)惠。
二、存在問題的原因
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在諸多涉稅問題，究其原因有多方面，綜合分析有以下幾個方面：
1、房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，部分房地產(chǎn)企業(yè)的會計以及稅務人員對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營相關法規(guī)、運作規(guī)律、經(jīng)營方式、特點不甚了解，影響了會計核算的正確性、及時性和檢查的針對性。
2、房地產(chǎn)有關政策（包括財稅政策）變動頻繁，企業(yè)財務人員、稅務人員對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)會計和稅法之間的差異存在一些盲點和誤區(qū)。
3、房地產(chǎn)企業(yè)核算復雜，環(huán)節(jié)繁多，偷稅手段越來越多，越來越復雜，更具隱蔽性。依法納稅意識有待進一步提高。
4、稅務機關檢查力度、處罰力度不夠強硬，政府行政干預較大。
5、稅務機關由于征管力量不足，并且稅收管理有的按“行業(yè)管理”、有的按“條塊管理”人員變動大，素質參差不齊，對未取得商品房銷售資格的開發(fā)企業(yè)底數(shù)不清，不能進行有效的監(jiān)督。
三、對策建議：
針對房地產(chǎn)企業(yè)存有的上述問題，應該采取如下措施以減少和徹底堵塞房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞。
（一）、進一步加強稅法宣傳力度，使房地產(chǎn)企業(yè)主要負責人和有關辦稅人員真正懂法、知法、遵法、守法，依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法納稅、誠信納稅。
五）、要進一步加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征收管理，規(guī)范納稅行為，使稅收征管逐步漸入正常有序的軌道。
3、進一步加強同城建、計劃、房產(chǎn)及財政、審計等部門的聯(lián)系和信息反饋交流。及時掌握建設單位的項目立項審批、房產(chǎn)辦證等情況。
4、對重點工程、重點項目建立專門的征管檔案，摸清底數(shù)登記造冊。深入工程現(xiàn)場，對工程項目的計劃報批、開工許可、施工進度、預售結算等進行全面的跟蹤監(jiān)控。
5、進一步加大對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務稽查力度，對屢查屢犯、數(shù)額較大的要加大處罰力度。對個別企業(yè)應結合市局組織的“分類稽查”專項檢查，作為重點選案對象。通過各種形式的稅務檢查，真正起到以查促管、以查促收的目的，以維護稅法的嚴肅性和剛性。
稅務稽查重點行為篇四
稅務稽查測試卷
一、單項選擇題(下列各題只有一個答案正確，請將正確答案序號填題前括號中。每題1分，共計25分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持（b），在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
a、營業(yè)執(zhí)照 b、稅務登記證件 c、營業(yè)執(zhí)照即稅務登記證件 d、稅務機關開出的證明
（）
2、稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)（d）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
a、稅務所所長 b、縣以上稅務局（分局）局長 c、省局稅務局局長 d、設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）()
3、扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關應向（b）追繳。
a.扣繳義務人 b.納稅人
c.由扣繳義務人與納稅人雙方協(xié)商確定 d.扣繳義務人和納稅人各按50%（）
4、征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（a）以下的，可以由稅務所決定。
a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元
（）
5、因稅務機關的責任致使納稅人未繳或者少繳稅款的，要追繳稅款但不加收滯納金。這里所說的“稅務機關的責任”不包括（d）。
a． 適用稅收法律不當 b． 執(zhí)法行為違法 c． 適用稅收行政法規(guī)不當 d． 稅務行政處罰偏重
（）
6、納稅人申報的數(shù)據(jù)電文與報送的書面數(shù)據(jù)不一致時，應以(b）為準。
a.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù) b.書面數(shù)據(jù)
c.稅源管理崗調查的數(shù)據(jù)
d.對數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)進行分析比對，選擇較合理的()
7、稅務機關和（a）的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳入庫。
a、司法機關 b、政府部門 c、銀行及其他金融機構 d、工商管理部門
（）
8、以下證據(jù)材料不能作為稅務案件定案的證據(jù)（a）。a、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料 b、視聽資料 c、物證 d、書證
（）
9、對于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務不多、會計核算較簡單或是
問題嚴重，財務管理較混亂的納稅人，稅務機關通常選擇的稽查方法是(a)。
a、全查法 b、抽查法 c、順查法 d、核對法
（）
10、納稅人自結算繳納稅款之日起（b）內發(fā)現(xiàn)多交稅款的，只能向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
a、兩年 b、三年 c、五年 d、十年
（）
12、非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以（c）的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
a、一千元以上一萬元以下 b、二千元以上五萬元以下 c、一萬元以上五萬元以下 d、五千元以上一萬元以下（）
13、（c）不屬于行政處罰的種類之一。a.沒收非法財物 b.責令停產(chǎn)停業(yè) c.拘役 d.罰款
（）
15、行政機關依法責令有故意或重大過失的公務員承擔部分或全部賠償費用的制度是（d）。
a.行政賠償 b.司法賠償 c.行政補償 d.行政追償（）
16、除可以當場作出行政許可決定外，行政機關應當自受理行政許可申請之日起（c）日內作出行政許可決定。但是，法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
a.5 b.10 c.20 d.15（）
17、稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限（a）： a.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久
b.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為20年 c.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為30年
d.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為10年（）
18、典當物品的保險費和利息，屬于（b）的范圍。a.服務業(yè) b．金融業(yè) c．娛樂業(yè) d．文化體育業(yè)
（）
19、根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過（b）個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
a．1 b．6 c．3 d.12（）
21、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（c）。
a.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
b.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
c.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
d.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
（）
23、下列可以免征個人所得稅的所得有（b）。
a.財產(chǎn)轉租收入
b.外籍人員的探親費
c.職工加班補助費
d.參加有獎銷售獲得的獎金
（）
24、個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是（c）。
a.個人購買體育彩票中獎500元
b.職工領取的原提存的住房公積金30000元
c.學生參加勤工儉學活動取得勞務報酬2500元
d.職工超過退休年齡每月取得的工資1500元
二、多項選擇題(下列各題至少有兩個答案正確，請將答案序號填在題前括號中。每題2分，共計30分，多選、錯選、少選均不得分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的（abd），應當報送稅務機關備案。
a、財務、會計制度 b、財務、會計處理辦法 c、營業(yè)執(zhí)照
d、會計核算軟件
（）
2、稅務案件證據(jù)的種類包括（abcd）。a、書證
b、物證
c、視聽資料、證人證言 d、鑒定結論、現(xiàn)場筆錄
（）
3、以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有（acd）。
a.稿酬所得
b.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
c.特許權使用費所得
d.財產(chǎn)轉讓所得
（）
4、稅收征管法中規(guī)定的稅收保全措施的形式由（ac）a、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
b、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款
c、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
d、扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
（）
5、稅務稽查的基本原則包括（abcd）。a．必須以事實為依據(jù)
b．必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩 c．必須依靠人民群眾
d．必須加強與司法機關以及其他有關部門的聯(lián)系和配合（）
6、送達《稅務約談通知書》應當取得送達回證。取得的送達回證可以由納稅人的（abcd）簽收。
a.法定代表人 b.財務負責人 c.收件負責人 d.法定代理人
（）
7、在稅務稽查方法中關于抽查法敘述正確的是(ab)。a、抽查法是對被查單位的會計憑證、賬簿、報表及有關納稅資料有針對性地抽取一部分進行檢查的一種方法 b、該方法針對性強，省時、省力，稽查效果明顯 c、以抽樣結果推斷總體的結論比其他方法更準確 d、一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務不多的納稅人（）
8、下列何項符合行政處罰一般程序的要求（ab）。a.立案 b.調查取證
c.當場收繳罰款 d.當場作出處罰決定（）
9、下列適用簡易程序的有（ab）。a.對公民處以50元以下的罰款
b.對法人及其其他組織處以1000元以下罰款 c.對個體工商戶處以2000元以下罰款 d.對法人及其他組織處以10000元以下罰款
（）
10、在計算應納稅所得額時不得稅前扣除的項目有（cd）。a．轉讓固定資產(chǎn)的費用 b．廣告性贊助支出
c．遭受自然災害有賠償?shù)牟糠?d．與收入無關的其他支出
（）
11、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有（ad）。
a.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料 b.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
c.某商店銷售并負責為用戶安裝空調 d.影樓在提供照相勞務的同時銷售相框
（）
12、根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下例是條例規(guī)定的按差額征稅的是（aｂd）。
ａ．納稅人從事旅游業(yè)務的
b．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務 c．轉貸業(yè)務
ｄ.納稅人將建筑工程分包給其他單位的
（）
13、下列項目中必須由納稅人自行向稅務機關申報并繳納個人所得稅的是（abc）。
a．在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 b．個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得
c．取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的 d．一次取得稿酬較高的
（）
14、下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（acd）。
a.年終加薪
b.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入
c.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
d.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
（）
15、下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（bd）。
a.企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
b.企業(yè)一般在登記注冊地納稅
c.登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅
d.登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅
三、判斷題(判斷正誤，并將答案序號填在題前括號中，正確打“√”，錯誤打“×”，每題1分，計15分)（√）
2、檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
（×）
3、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，并在1個月內完整退還。
（√）
5、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。
（√）
6、加收滯納金的起止時間，為納稅人、扣繳義務人發(fā)生稅款滯納之日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
（√）
7、耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。
（×）
8、被查對象死亡致使檢查確實無法進行的，檢查部門可
以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準后，終結檢查。
（√）
10、稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人可以拒絕檢查。
（×）
11、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權力，可以由稅務機關指派的單位和個人行使。
（√）
12、以假出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（√）
13、稅務行政許可只在作出批準決定的稅務機關管轄范圍內有效。
（√）
14、納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業(yè)額。
（×）
15、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構在國稅征管的，其分支機構應繳納增值稅的，由國家稅務局管理，應繳納營業(yè)稅的，由地方稅務局管理。
四、綜合計算題（共兩題，計16分）
1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質、勘察設計資質)，從事多業(yè)經(jīng)營，2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務：
(1)將自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售價3000元，2008年建房時預收60％房款，本月收到余款600萬元，另外代收房屋專項維修基金120萬元。(建筑業(yè)成本
利潤率10%)
(2)酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，歌舞廳收入為40萬元。
(3)客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元。
(4)本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一座10層辦公樓轉入合資公司，每月約定取得100萬投資回報。本月已經(jīng)收到該筆款項。
(5)本期承包一項省政府的建筑勘察設計項目，收取價款1500萬元，將其中的部分輔助勘察設計勞務轉包給另外一個設計單位，支付價款689萬元。
(6)本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（根據(jù)當?shù)匾?guī)定，娛樂業(yè)稅率為20%）
要求：根據(jù)以上資料，完成下列單項選擇題（每題2分）：（）（1）計算該公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅稅額（c）萬元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑業(yè)營業(yè)稅＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（萬元）
（）(2).計算該公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅額（a）萬元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝600×5％＝30（萬元）專項房屋維修基金不征收營業(yè)稅。
（）(3).計算公司應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅稅額（b）萬元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：應繳納服務業(yè)營業(yè)稅=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（萬元）（）(4).計算該公司應納營業(yè)稅總額（d）萬元。
a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：應納營業(yè)稅=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（萬元）
2、某企業(yè)2009生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入6000萬元（其中屬于符合條件的綜合利用資源產(chǎn)出產(chǎn)品的收入為1000萬元），銷售成本為5600萬元，銷售費用為50萬元，交納的增值稅為30萬元，交納的消費稅、城建稅和教育費附加共計47萬元，發(fā)生管理費用100萬（其中業(yè)務招待費24萬）。通過救災委員會向災區(qū)捐款20萬，直接向災區(qū)某學校捐贈10萬元。
根據(jù)以上資料，完成下列單項選擇題，每題2分：（）（1）企業(yè)全年的收入總額為（a）萬元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100
（）（2）企業(yè)應稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（a）萬元。
a.14.4 b.30 c.10 d.20
（）（3）捐贈支出準予扣除額為（d）萬元。
a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年應繳納企業(yè)所得稅（b）萬元。
a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75
五、操作實務題（計14分）請閱讀以下資料并回答問題: a縣地稅稽查局接群眾舉報稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報等手段進行偷稅，2009年6月20日，縣稽查局派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對賬簿及記賬憑證進行核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該公司利用收入不入賬方式、虛假納稅申報手段偷稅20萬元的事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于6月30日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以1倍即20萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服，在繳納20萬元稅款后于7月25日向市地稅局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了滯納金和罰款。
請分析以下幾個問題：
（1）地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。（2）該建筑企業(yè)的行政復議申請是否符合規(guī)定？為什么？（3）如該建筑企業(yè)對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助？
參考答案：
（1）地稅部門存在以下違法行為：
①未出示稅務檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務機關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務檢查通知書。（計1分）
②查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！抖愂照鞴芊ā返?4條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行查詢?？h地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（計2分）
③處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有的陳述申辯權。本案中，稽查局未履行這一法定程序。（計2分）
④市地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，稅務機關應自收到復議申請之日起5日內作出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推定為已受理。市地稅局在接到復議申請書后的第8天才作出不予受理的決定屬無效決定。（計2分）
⑤市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請 的理由屬于適用法律錯誤。（計2分）
⑥縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務機關可強制執(zhí)行，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應申請人民法院強制執(zhí)行。（計2分）
（2）該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議；對稅務機關的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業(yè)應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。（計2分）
（3）如該建筑企業(yè)對不予受理復議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內向縣人民法院提起行政訴訟。（計1分）
稅務稽查重點行為篇五
xx縣地方稅務局稽查局
稅務稽查報告
根據(jù)稽查工作計劃，我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將稽查結果報告如下：
一、基本情況
該單位是股份合作制企業(yè)，成立于2001年3月，注冊資金300萬元，主要經(jīng)營室內、外裝飾裝修工程設計、施工。
2005企業(yè)所得稅按核定征收方式（預征率1%）執(zhí)行；承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按核定征收方式（帶征率1%）執(zhí)行；建筑安裝工程承包合同印花稅按應稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結算收入1960077.61元（其中2005年1月份市場服務中心、林業(yè)局、藥監(jiān)局三筆工程結算收入107727元已按稅款所屬時間為2004年12月依率申報繳納各項地方稅費;2006年1月份工程結算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已繳營業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元、教育費附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花稅561.60元、個人所得稅18553.52元、企業(yè)所得稅18553.52元（以上稅費均含2006年1月份工程結算收入3000元應繳稅費）。
2006企業(yè)所得稅按應稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結算收入2595899.26元（1月份工程結算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000)。已繳營業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元、教育費附加2335.47元、地方教育附加778.51元、個人所得稅19238.53元、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元。
2005-2006能按規(guī)定設置賬簿，能準確核算收入，但成本費用難以核實。在稽查過程中，我們審核了該單位提供的會計報表、帳簿、憑證及有關資料，稽查方法主要采用抽查法。
二、發(fā)現(xiàn)問題
(一)增值稅及附加
2004該單位實際繳納增值稅元，申報不足。
(二)營業(yè)稅及附加
2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費用，未申報營業(yè)稅及附加，屬故意行為。
(三)房產(chǎn)稅
2004從價計征房產(chǎn)原值104715元，未申報繳納。
(四)土地使用稅
至2004年6月份使用新辦公樓，該大樓實際占用土地面積2000平方米，該土地7-12月未申報繳納土地使用稅，原因是會計人員對稅收政策不了解。
(五)車船使用稅
2004年有2輛1.5噸雙排座工具車，2輛10座以下乘人小汽車，應申報繳納車船使用稅660元，多申報（附固定資產(chǎn)-汽車帳頁和已繳稅單復印件）。
(六)印花稅1、2004年1月簽訂購房合同100萬元，未貼印花稅，屬工作疏忽。
2、該單位2004年核定征收印花稅，8月份應申報繳納印花稅300元，已申報繳納240元，申報不足。
(七)資源稅
2004年5月份收購河沙500立方米，未代扣代繳資源稅。
(八)企業(yè)所得稅
2004企業(yè)所得稅納稅申報計稅所得額為850000元，經(jīng)檢查應調整項目如下：
(1)實際提取工資2000000元，允許列支計稅工資1900000元，多提取工資100000元；相應多提取職工福利費14000元，職工工會經(jīng)費2000元，職工教育經(jīng)費1500元。
（2）實際列支業(yè)務接待費120000元，允許列支業(yè)務接待費50000元，企業(yè)在納稅申報時自行調增50000元，稅前仍超支業(yè)務接待費20000元。
（3）營業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元。
（4）2003年8月50號憑證白條入賬5000元。
(九)個人所得稅
2004年2月工會發(fā)放春節(jié)補貼每人1000元，未并入工薪所得代扣代繳個人所得稅。
(十)發(fā)票違章
2004年8月50號原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條、二十二條規(guī)定（附原始憑證復印件）。
三、處理意見
(一)營業(yè)稅及附加
1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一、二、四、五條的規(guī)定，應補繳營業(yè)稅500元（10000×5%）。
2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二、三、四條的規(guī)定，應補繳城市維護建設稅1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。
3、根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關于教育費附加征收問題的通知》（閩政［1994］13號）的規(guī)定，應補繳教育費附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。
4、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定，應補繳地方教育費附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。
(二)房產(chǎn)稅
根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條和《永泰縣人民政府關于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定，應補繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。
(三)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二、三、四條和
《福建省地方稅務局關于調整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩地稅政三(1996)011號）[2006年起應為《福建省財政廳、福建省地方稅務局關于統(tǒng)一調整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩財稅[2006]13號）]通知及《永泰縣人民政府關于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定，應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元（2000÷2×1.00）。
(四)車船使用稅
根據(jù)《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》第一、二條規(guī)定，應退還車船使用稅140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。
(五)印花稅
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》（閩地稅政三[1998]38號）的規(guī)定，（注：2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)[2004]319號）第二條”），責令補貼印花稅300元（1000000×0.03%）。
印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條及其實施細則第二十四條的規(guī)定，(六)資源稅
建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《永泰縣地方稅務局關于加強資源稅征管工作的通知》（樟地稅政[2001]92號文）的規(guī)定，應補繳資源稅
其他項目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《關于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知》第二款第三項（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，責成補扣繳資源稅
（注：視情況可增引如《福建省人民政府關于資源稅征稅問題的通知》（閩政［1995］綜70號）、《福建省財政廳、福建省地方稅務局關于增列資源稅征稅項目的通知》（閩財稅政[2000]44號）等）,應補繳資源稅500元。
(七)企業(yè)所得稅
查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二、三、四、五、六、七、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)調整項目中1-4點應調增應納稅所得額150000元，調整后企業(yè)2003計稅所得額為1000000元，應補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］38號）的規(guī)定，應補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
(八)個人所得稅
查帳征收經(jīng)營所得個人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條的規(guī)定，核定征收經(jīng)營所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應補繳個人所得稅10000元。
核定征收股利所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應補繳個人所得稅10000元。
扣繳個人所得稅（責成扣繳）:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六、八條和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]65號）及《關于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知＝（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，應補繳個人所得稅10000元。
(九)滯納金
除追繳以上少繳稅款外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關于同意調整教育費附加滯納金征收比率的批復》（榕政綜［2001］175號）的規(guī)定，按日加收萬分之五的滯納金（注：《福州市人民政府關于同意調整教育費附加滯納金征收比率的批復》（榕政綜［2001］175號）僅在從費加收滯納金時增引），按日加收萬分之五的滯納金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。
四、以上合計：查補稅費59505元，加收滯納金1740.38元，責令補扣繳個人所得稅10000元，責令補貼印花稅300元。退還車船使用稅140
元。
五、其它情況說明：
附列資料
（一）《稽查工作底稿》共50份65頁，其中：
1、帳證票證證據(jù)共14份16頁
2、當事人陳述、申辯共1份1頁
3、其他證據(jù)材料（含原始工作底稿）共35份48頁，其中：
（1）營業(yè)執(zhí)照（復印件）1份1頁
（2）稅務登記證（復印件）1份1頁
（3）稽查底稿5份5頁
（4）所得稅征收方式核準通知書2份2頁
（5）印花稅征收方式審請表2份2頁
（二）稽查文書共3份6頁，其中：
1、稅務稽查告知書及送達回證1份3頁
2、稽查通知書及送達回證1份2頁
3、監(jiān)督卡送達回證1份1頁
稽查人員簽名：
稽查報告日期：稽查科長簽名：
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