總結(jié)是我們前進(jìn)的動力和方向標(biāo)。考慮到讀者的需求，總結(jié)要盡量讓讀者容易理解和接受。接下來是一些經(jīng)典案例的總結(jié)，讓我們一起來看看有哪些經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。
內(nèi)部審計案例論文篇一
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。
企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計人員來源復(fù)雜、審計專業(yè)技能缺乏。
企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的`審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，審計人員自我約束力不夠。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨(dú)立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計情況不符審計報告的情況。
在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。
(二)加強(qiáng)企業(yè)審計人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)。
企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員在選材時要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機(jī)制。
從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。
作者：熊小軍單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
內(nèi)部審計案例論文篇二
:隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準(zhǔn)則對我國目前內(nèi)部審計定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準(zhǔn)則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實(shí)施新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準(zhǔn)則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實(shí)用，同時新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實(shí)現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實(shí)際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進(jìn)行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風(fēng)險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部審計的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識和實(shí)施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
內(nèi)部審計案例論文篇三
內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認(rèn)定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):。
(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進(jìn)行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);這個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項(xiàng)目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。
(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。
職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。
一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟⒊鼍咛摷賹徲媹蟾?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨(dú)立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項(xiàng)目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。
四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機(jī)制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。
第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會計資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗(yàn)證和會計報表真實(shí)性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
內(nèi)部審計案例論文篇四
風(fēng)險是對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實(shí)施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強(qiáng)，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機(jī)會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項(xiàng)目、審計重點(diǎn)。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實(shí)施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實(shí)施方案，包括確定審計范圍、審計重點(diǎn)及審計步驟等。編制審計實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運(yùn)用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實(shí)施測試的方式和風(fēng)險點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實(shí)內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制
內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點(diǎn)的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國市場出版社，20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
[6]吳容.風(fēng)險導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。
[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蚚j].中國內(nèi)部審計，20xx（10）。
[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。
[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[j].中國市場，20xx（50）。
內(nèi)部審計案例論文篇五
這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進(jìn)行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因?yàn)橐粋€人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實(shí)現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。
1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點(diǎn)。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時,以便保證實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。
2、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質(zhì)量審計,促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
內(nèi)部審計案例論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
1.2風(fēng)險防控管理意識不強(qiáng)。
在實(shí)際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險防控管理意識不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風(fēng)險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)實(shí)際管理過程中，對于風(fēng)險防控管理的落實(shí)工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風(fēng)險防控管理的高素質(zhì)人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風(fēng)險的防控沒有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識。
在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風(fēng)險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對風(fēng)險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風(fēng)險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來，并對其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠?yàn)閷徲嫻ぷ魈峁┫鄬?yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。
內(nèi)部審計案例論文篇七
3、會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
7、民間審計法律責(zé)任問題研究。
9、企業(yè)費(fèi)用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
12、淺談審計風(fēng)險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風(fēng)險的研究。
16、審計風(fēng)險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨(dú)立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨(dú)立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風(fēng)險控制研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風(fēng)險。
33、論審計風(fēng)險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責(zé)任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機(jī)在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機(jī)審計與舞弊。
50、新會計法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
51、中國注冊會計師審計獨(dú)立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務(wù)報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強(qiáng)注冊會計師審計風(fēng)險管理和控制的措施。
57、民間審計風(fēng)險及防范。
58、審計風(fēng)險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策。
61、審計風(fēng)險及其防范。
62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計實(shí)務(wù)。
65、審計風(fēng)險的綜合控制。
66、政府審計機(jī)關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。
67、當(dāng)前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
內(nèi)部審計案例論文篇八
在我國，以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機(jī)知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實(shí)施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點(diǎn)在于被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機(jī)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機(jī)審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機(jī)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會接觸計算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但由于是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴(kuò)大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實(shí)現(xiàn)。
（一）加強(qiáng)對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機(jī)錯誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機(jī)輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
計算機(jī)審計人才是推動計算機(jī)審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機(jī)知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機(jī)知識較扎實(shí)的審計人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時審計。此外審計人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計單位的電子賬冊，實(shí)現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對被審計單位遠(yuǎn)程審計。
（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對計算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
內(nèi)部審計案例論文篇九
在我國的內(nèi)部審計工作中，我們一定要認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計的信息化，在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。
在我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時，能源企業(yè)還應(yīng)該要對審計人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。
（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。
從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般是對董事會負(fù)責(zé)的審計安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會，而董事會是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。
（4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍。
一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，同時擴(kuò)大內(nèi)部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計職能要進(jìn)一步拓展，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，另外，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計人員還要學(xué)會利用計算機(jī)技術(shù)跟蹤審計外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計在能源市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。而在內(nèi)部審計職能范圍的擴(kuò)大上，還要對各個方面的。職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計控制節(jié)點(diǎn)和對風(fēng)險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。
內(nèi)部審計案例論文篇十
企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對內(nèi)部審計應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構(gòu)成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進(jìn)內(nèi)部審計實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對于內(nèi)部審計來說并不十分準(zhǔn)確。
一、對于一些內(nèi)部審計職能觀點(diǎn)的思考。
（一）監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個人）執(zhí)行某項(xiàng)活動的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
（二）鑒證職能。
這是獨(dú)立審計的重要職能，以獨(dú)立審計所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計的實(shí)際工作內(nèi)容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)?；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計亦很牽強(qiáng)。
（三）管理職能。
內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?！暗珵楣芾矸?wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計職能之一。
（四）服務(wù)職能。
服務(wù)是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計的特性。”因此，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內(nèi)部審計職能的分析。
迄今為止，內(nèi)部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個問題應(yīng)從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的需求。前者是決定內(nèi)部審計職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對接時，即供給與需求達(dá)到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評價相應(yīng)的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計的目的相對應(yīng)，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評價職能和咨詢職能來完成。
企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的客觀需求是內(nèi)部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計的需求；第二類是高級管理層對內(nèi)部審計的需求。
這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計工作的結(jié)果來履行董事會和監(jiān)事會的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲捅O(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計憑借其相對獨(dú)立的地位，豐富的審計經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進(jìn)行決策和監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內(nèi)部審計完成以下工作：
（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計工作的需求得到了滿足。
2.高級管理層對內(nèi)部審計職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理過程的合理設(shè)計、有效實(shí)施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計，這就是對內(nèi)部審計工作的需求。具體而言：
（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求分析揭示，內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能是一個有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。可見，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說明的是，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計在企業(yè)中是一個獨(dú)立于具體經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動。內(nèi)部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內(nèi)部審計的職能至關(guān)重要。
內(nèi)部審計案例論文篇十一
在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進(jìn)行評價，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內(nèi)部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內(nèi)審局限在財務(wù)審計層面上。
(二)內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
審計是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內(nèi)部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項(xiàng)的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、防范和應(yīng)對。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計工作。
國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個方面，做好內(nèi)控評價，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財務(wù)人員。
(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計時，審計人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現(xiàn)問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計由董事會領(lǐng)導(dǎo)，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計手段。
首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓(xùn)，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
內(nèi)部審計案例論文篇十二
公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分。
一是內(nèi)部審計的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
（一）監(jiān)督職能。
1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時性進(jìn)行考量。
三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（二）服務(wù)職能。
首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項(xiàng)目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準(zhǔn)時完成審計項(xiàng)目，同時要客觀、準(zhǔn)確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。
三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（一）風(fēng)險管理方面的作用。
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。
由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險。
（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。
一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。
二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
更大積極作用的對策建議。
（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
圍繞經(jīng)濟(jì)活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法，將審計時點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
內(nèi)部審計案例論文篇十三
我們接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計小組對xxxx醫(yī)院（以下簡稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計，并對內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測評。貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關(guān)資料，這些資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《xxxx》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合委托事項(xiàng)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。
xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》，由原“xxx醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：xxx市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號：事證第xxxx號；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)，呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；開辦資金：xxx萬元；現(xiàn)有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人，離退休人員xx人，聘用職工xxx人）；床位編制數(shù)xxx張。
在審計過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。
（一）規(guī)章制度。
貴院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于20xx年2月匯編成冊為《xxx醫(yī)院職責(zé)制度匯編》，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對缺失的情況。
（二）崗位設(shè)置。
（1）貴院在計審科下設(shè)了審計科，并制定了審計科長及審計人員崗位職責(zé)，但無獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員。
（2）貴院設(shè)置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。
因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會計應(yīng)由財務(wù)科委派，并對財務(wù)科負(fù)責(zé)。
（三）貨幣資金內(nèi)部控制。
貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況：
（1）出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號情況進(jìn)行復(fù)核，但無復(fù)核簽字記錄。
（2）貴院貨幣資金余額較大，應(yīng)加強(qiáng)印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。
為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資。
（四）藥品及器械的采購、付款、保管。
貴醫(yī)院按時與供貨商對賬，有嚴(yán)格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況：
（1）未制定藥品計量驗(yàn)收制度，原始入庫清單上沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，也未將原始入庫清單報送財務(wù)科；辦理藥品入庫手續(xù)有滯后現(xiàn)象。
（2）藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個部門全權(quán)負(fù)責(zé)。
（3）未定期盤點(diǎn)藥品及器械，對盤點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械。
盤點(diǎn)制度，至少每三個月應(yīng)盤點(diǎn)一次；對盤點(diǎn)差異應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
（五）固定資產(chǎn)及在建工程。
貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理制度，但未得到嚴(yán)格執(zhí)行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會計政策前后不一致。
（六）票據(jù)管理。
貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度，規(guī)范收費(fèi)、掛號工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定；加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號的處理和監(jiān)督；制定并實(shí)施票據(jù)盤點(diǎn)制度。
（七）會計核算。
1、會計核算流程。
貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會計人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會計憑證，交給會計科長復(fù)核，再由會計進(jìn)行登帳核算，并計提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金。
2、會計核算執(zhí)行情況。
會計憑證的填制、會計賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況；采用會計政策（如“壞賬準(zhǔn)備”計提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對象身份不明確；對各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會計核算。
（一）帳列收支情況。
貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：
1、收入總額xxx元，其中：財政補(bǔ)助收入xxx元、上級補(bǔ)助收入xxx元、醫(yī)療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。
2、支出總額xxx元，其中：醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元、財務(wù)專項(xiàng)支出xxx元、其他支出xxx元。
3、收支結(jié)余及分配情況。
（1）結(jié)余情況。
20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余xx元，其中：20xx年結(jié)余xx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元，20xx年結(jié)余xxx元。
（2）結(jié)余分配情況。
20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損xxx元。
內(nèi)部審計案例論文篇十四
內(nèi)部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個世紀(jì)80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計工作，已為我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬人。二是內(nèi)部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計工作就沒有問題了，還應(yīng)該更加的重視?，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財務(wù)的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計的管理控制職能，簡單的認(rèn)為審計就是監(jiān)督會計。
自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問題：
2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計人員人數(shù)有限，有時工作中就會出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計監(jiān)督和評價活動，使審計監(jiān)督工作延伸到各個企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國家所有這個特性，企業(yè)的所有行為都會受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計也就會演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內(nèi)部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計部門的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會出現(xiàn)為難的境況。審計職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
2.2國企審計部門在內(nèi)部的審計工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計部門也是整個企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的肯定，這樣就導(dǎo)致了審計人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。
2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉(zhuǎn)換來的。，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會計的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。
2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計算機(jī)操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進(jìn)行常規(guī)的查錯補(bǔ)漏審計工作，審計范圍是以往的財務(wù)記錄，評價檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。
3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到這一點(diǎn)，盡早走出這個誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國家的財產(chǎn)安全。
3.2國企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動性、積極性和創(chuàng)造性時刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。
3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動安排要有嚴(yán)密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會走向長久和良性健康的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員要根據(jù)審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括各級管理人員的績效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實(shí)性和可靠性等。
3.5注重培養(yǎng)和提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn)，與時俱進(jìn)。總之，內(nèi)部審計是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應(yīng)高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國，把我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火！
內(nèi)部審計案例論文篇十五
摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強(qiáng)；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項(xiàng)目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。
2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。
四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計分卡是一種準(zhǔn)確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計工作相契合。
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