報(bào)告往往需要準(zhǔn)備充分的素材和數(shù)據(jù)，以支持所提出的觀點(diǎn)和建議。在寫(xiě)報(bào)告的過(guò)程中，我們應(yīng)該注重結(jié)構(gòu)的安排和邏輯的展開(kāi)，使讀者能夠清晰地理解所傳達(dá)的信息。通過(guò)報(bào)告，我們可以向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或團(tuán)隊(duì)成員匯報(bào)工作進(jìn)展和成果。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇一
abc有限公司:。
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的`審計(jì)程序。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇二
根據(jù)總公司的安排，我們對(duì)你單位20xx年4月--20xx年3月的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況通報(bào)如下：
一、基本情況
你單位現(xiàn)有在職員工8人(實(shí)際在崗5人)20xx年4月起至20xx年3月期間，購(gòu)進(jìn)稻谷2,167噸，其中早秈稻1,725噸，晚秈稻442噸。銷(xiāo)售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實(shí)現(xiàn)人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經(jīng)費(fèi)結(jié)余29.77元。
二、財(cái)務(wù)收支情況
(一)、收入合計(jì)177,138元。
總公司下?lián)艿母黜?xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)176,138元(其中工資性經(jīng)費(fèi)127,986元);收河北廠日常搞衛(wèi)生收入1,000元。
(二)、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支總計(jì)177,362.50元(其中工資性支出123,468元，占工資性經(jīng)費(fèi)收入的96.47%，較上年高1.3%)。用于職工工資117,255元;差旅費(fèi)1,560元;過(guò)節(jié)費(fèi)3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運(yùn)費(fèi)2,944元;玉米運(yùn)費(fèi)、裝車(chē)費(fèi)22,014元;招待費(fèi)19,270.50元(含春節(jié)走訪2,540元。占總支出的10.86%，較上年同期的招待費(fèi)18,287.50元增加983元);電費(fèi)1,350元;電話費(fèi)293元;包干電話費(fèi)1,260元;包干手機(jī)費(fèi)1,200元;報(bào)紙膠帶等零星開(kāi)支1,198元;薰蒸費(fèi)、營(yíng)養(yǎng)費(fèi)2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;購(gòu)編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費(fèi)386元。三、存在的問(wèn)題和建議審計(jì)情況表明，你單位財(cái)務(wù)制度健全，財(cái)務(wù)開(kāi)支趨向合理，帳務(wù)處理操作也較規(guī)范，發(fā)票審批手續(xù)齊全，每一張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人簽字和領(lǐng)導(dǎo)審批。但是你單位仍存在一些問(wèn)題，為此提出如下建議：
1、還存在少許招待費(fèi)的發(fā)票只有經(jīng)辦和證明人的簽名，但未注明開(kāi)支用途。按要求每一張發(fā)票都要注明開(kāi)支用途，希望在下一個(gè)年度里能得到改正。
2、存在有些發(fā)票內(nèi)容的填寫(xiě)不規(guī)范。按規(guī)定發(fā)票(包括代發(fā)票)上的內(nèi)容應(yīng)寫(xiě)明名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)于非農(nóng)副產(chǎn)品的出售，可以取得原始發(fā)票的，嚴(yán)禁貪圖便利以自制發(fā)票替代，以保持原始發(fā)票的真實(shí)性。希望所領(lǐng)導(dǎo)能引起重視，新的年度里不再有類(lèi)此情況出現(xiàn)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇三
企業(yè)類(lèi)型（國(guó)有獨(dú)資）、國(guó)有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等），成立年月，工商登記注冊(cè)號(hào)、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模（包括職工人數(shù)、子分公司情況），所執(zhí)行的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅隸屬關(guān)系、上年度審計(jì)揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計(jì)相關(guān)的重要情況。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇四
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》，推動(dòng)我市工會(huì)工作和工運(yùn)事業(yè)的發(fā)展，強(qiáng)化依法撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)意識(shí)，根據(jù)我市實(shí)際，制訂全市企事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)由地方稅務(wù)部門(mén)代收實(shí)施辦法。
一、代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的范圍。
我市東寶、掇刀轄區(qū)內(nèi)，除中省企業(yè)、垂直管理企事業(yè)單位、財(cái)政全額預(yù)算撥款的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)仍按有關(guān)規(guī)定維持原繳撥辦法外，其它不論是否建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)上繳市總工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)籌備金統(tǒng)一由所在地地方稅務(wù)部門(mén)代收。
具體包括：各類(lèi)企業(yè)，即國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、街辦企業(yè)、股份合作企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、外商投資企業(yè)和私營(yíng)企業(yè);實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位和財(cái)政差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位;開(kāi)業(yè)或設(shè)立滿(mǎn)六個(gè)月仍未依法建立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位。
二、代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的方法。
(一)計(jì)算基數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提和劃撥以繳費(fèi)單位全部職工的`工資總額為計(jì)算基數(shù)。
1、全部職工是指在企業(yè)、事業(yè)單位中工作取得工資或其他形式勞動(dòng)報(bào)酬的各類(lèi)用工性質(zhì)的全部人員，包括離開(kāi)本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的職工和內(nèi)部退養(yǎng)職工。
外商投資企業(yè)職工應(yīng)包括中方職工、港澳臺(tái)方人員和外籍人員在內(nèi)，其中外籍人員指在外商投資企業(yè)中工作，非中華人民共和國(guó)國(guó)籍，以工資收入為主要生活來(lái)源的腦力和體力勞動(dòng)者。
2、工資總額是指企業(yè)或單位在一個(gè)月支付給全部職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班工資和其他特殊兌現(xiàn)方式(如年薪制、結(jié)算手續(xù)費(fèi)形式)支付的工資總和。工資總額不以經(jīng)費(fèi)來(lái)源、支付形式為依據(jù)，貨幣形式和實(shí)物形式支付的、工資科目開(kāi)支的和非工資科目開(kāi)支的、稅前列支和稅后列支的都應(yīng)列入工資總額計(jì)算范圍。
3、“全部職工工資總額”為各企業(yè)、事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)，不得以“計(jì)稅工資總額”為基數(shù)計(jì)提。
4、對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全，工資總額難以確定的單位，按照統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的上年度社會(huì)平均工資或全市最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為收繳基數(shù);建筑企業(yè)其工資總額難以確定的，主管地稅部門(mén)按其經(jīng)營(yíng)建筑工程總量核定。
(二)代收比例。
1、根據(jù)全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)規(guī)定，凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位，地方稅務(wù)部門(mén)按每月全部職工工資總額1%代收，每月全部職工工資總額1%由基層工會(huì)留成?；鶎庸?huì)留成和上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例，全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)有新的規(guī)定時(shí)，按照新規(guī)定執(zhí)行。
2、對(duì)自開(kāi)業(yè)或者設(shè)立之日起六個(gè)月仍未建立工會(huì)組織的單位，地方稅務(wù)部門(mén)按全部職工工資總額的2%代收“工會(huì)籌備金”。
(三)代收方式。
1、代收單位是指市地方稅務(wù)局各直屬分局(石化分局、塔影分局、瀏河分局、東寶分局、掇刀分局等)。
2、地方稅務(wù)部門(mén)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)采取按月或按季代收。其中月工資總額在5萬(wàn)元以上的單位按月代收，月工資總額在5萬(wàn)元以下的單位按季代收。
3、繳費(fèi)期限為月度或季度終結(jié)10日內(nèi)(外商投資企業(yè)為15日內(nèi))。各上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的繳費(fèi)單位應(yīng)在規(guī)定的繳費(fèi)期限內(nèi)向所在地地方稅務(wù)部門(mén)填報(bào)《行政計(jì)撥和上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，到所在地地方稅務(wù)部門(mén)納稅大廳工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收窗口辦理繳款手續(xù)，并由代收單位開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。
4、在年度申報(bào)、繳費(fèi)期內(nèi)，可以采取預(yù)繳清算法，即每次繳納可以按一定數(shù)額預(yù)繳，年終匯算清繳。多繳的部分抵作下年經(jīng)費(fèi)，少繳部分據(jù)實(shí)補(bǔ)繳，或者次年稅務(wù)清算時(shí)予以補(bǔ)繳。
5、地稅部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額劃繳市總工會(huì)。
三、代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理。
(一)票據(jù)的領(lǐng)用和管理。
1、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)》是代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合法憑證，由市地方稅務(wù)局向市總工會(huì)領(lǐng)取，比照稅收票證加強(qiáng)管理，建立健全領(lǐng)用、發(fā)放、登記、結(jié)報(bào)等管理制度。
2、繳費(fèi)單位憑所在地地方稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)》，作為單位財(cái)務(wù)記帳和稅前列支憑證。
(二)帳戶(hù)的設(shè)立與管理。
1、市總工會(huì)在專(zhuān)業(yè)銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)收入帳戶(hù)并按有關(guān)要求加強(qiáng)使用管理。
2、地稅部門(mén)對(duì)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行“專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、按季結(jié)算”的專(zhuān)項(xiàng)管理辦法。
(三)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理。
1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)委托代收后，各企事業(yè)單位工會(huì)留用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)仍按現(xiàn)行辦法由單位行政直接劃撥給同級(jí)工會(huì)?；鶎庸?huì)要堅(jiān)持獨(dú)立管理原則，單設(shè)帳戶(hù)，實(shí)行工會(huì)主席“一支筆”審批。所在地地方總工會(huì)及其經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)要加大檢查指導(dǎo)和審查審計(jì)力度，加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理。
2、繳納工會(huì)籌備金的企事業(yè)單位依法建立工會(huì)后，稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)籌備金由市總工會(huì)一次性返還給基層工會(huì)。
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的清算和法律責(zé)任。
(一)根據(jù)《工會(huì)法》和有關(guān)文件精神，任何單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)減免工會(huì)經(jīng)費(fèi)。對(duì)撤銷(xiāo)、關(guān)閉和破產(chǎn)的企事業(yè)單位，必須由單位工會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，并附有關(guān)撤銷(xiāo)、關(guān)閉和破產(chǎn)清算的文件及相關(guān)材料復(fù)印件，經(jīng)主管工會(huì)審核，報(bào)所在地地方總工會(huì)同意后，由所在地地方總工會(huì)函告地方稅務(wù)部門(mén)停收工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)委托地方稅務(wù)部門(mén)代收后，對(duì)欠繳、漏繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的單位，經(jīng)查實(shí)后，依據(jù)《工會(huì)法》的有關(guān)規(guī)定，地稅部門(mén)下達(dá)由市總工會(huì)簽發(fā)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)催繳通知書(shū)，并按有關(guān)規(guī)定每日加收5‰的滯納金。對(duì)催繳無(wú)效的，地稅部門(mén)將情況反饋市總工會(huì)，由市總工向法院申請(qǐng)支付令或申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。
五、代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的有關(guān)要求。
(一)市總工會(huì)按代收總額的一定比例撥付地稅部門(mén)代收業(yè)務(wù)費(fèi)。
(二)代收工會(huì)費(fèi)的具體操作辦法由市總工會(huì)與市地方稅務(wù)局確定。各縣市參照本辦法執(zhí)行。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇五
***學(xué)校：
根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條及《****年度工作計(jì)劃》，***年**月**日至**日**中心學(xué)校內(nèi)審組對(duì)你單位**年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)著重審查了你單位***年度學(xué)校財(cái)務(wù)賬、工會(huì)賬、伙食賬的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料。這些資料由你單位負(fù)責(zé)提供并進(jìn)行了審計(jì)承諾。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對(duì)，對(duì)原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目及票據(jù)的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)已結(jié)束，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
你單位位于***，法定代表人***，會(huì)計(jì)***，單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。**年**月，你單位共有在職教職工**人，離退休人員**人。
二、主要審計(jì)結(jié)果
（一）財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
財(cái)政補(bǔ)助收入**元，上級(jí)補(bǔ)助收入**元，事業(yè)收入**元，其他收入**元，合計(jì)**元。
2、支出情況
事業(yè)支出**元，**。
3、結(jié)余情況
收支相抵后，你單位**年度賬面收支虧（盈）**元。
（五）資產(chǎn)負(fù)債情況
1、資產(chǎn)：現(xiàn)金**元，銀行存款**元，其他應(yīng)收款**元，固定資產(chǎn)**元，合計(jì)**元。
2、負(fù)債：借入款項(xiàng)**元，其他應(yīng)付款**元，合計(jì)**元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后，凈資產(chǎn)為**元，其中固定基金**元，事業(yè)結(jié)余**元。
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增調(diào)減情況***。經(jīng)調(diào)整后，資產(chǎn)總額為***元，負(fù)債總額為***元，凈資產(chǎn)總額為**元，其中固定資產(chǎn)**元，事業(yè)結(jié)余**元。
4、實(shí)際負(fù)債情況，截止**年**月**日止，你單位實(shí)際虧（盈）**元。
三、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)***
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)全面審計(jì)你單位有關(guān)會(huì)計(jì)資料，調(diào)查走訪、實(shí)地察看
審計(jì)認(rèn)為：***
五、審計(jì)建議***
****
**年**月**日
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇六
隨著我國(guó)財(cái)政體制由傳統(tǒng)模式向公共財(cái)政的轉(zhuǎn)變，公共支出比例逐年大幅度上升，人民群眾對(duì)公共資金使用的方向和效益情況越來(lái)越關(guān)注。面對(duì)新形勢(shì)、新要求，積極探索與我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和審計(jì)工作相適應(yīng)的績(jī)效審計(jì)模式是審計(jì)發(fā)展的客觀要求，是我市審計(jì)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)根本轉(zhuǎn)變的前提條件。結(jié)合我市實(shí)際情況，響應(yīng)省廳的號(hào)召，我局計(jì)劃從今年開(kāi)始以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極探索績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展思路，逐步提高績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的比例，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高財(cái)政資金和公共資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。以下為我局開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的總體思路：
一、加強(qiáng)宣傳，逐步樹(shù)立績(jī)效審計(jì)理念
績(jī)效審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的前提工作是樹(shù)立績(jī)效理念，加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)績(jī)效審計(jì)的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。績(jī)效審計(jì)的宣傳工作是樹(shù)立績(jī)效審計(jì)理念的主要途徑。
改善管理，節(jié)約、高效、優(yōu)質(zhì)地使用財(cái)政性資金及其他公共資源，這與被審計(jì)單位的目標(biāo)具有共性，要盡量贏得審計(jì)單位的理解和配合，以提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量。三是社會(huì)公眾。社會(huì)公眾是公共資源的主人，有知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使公眾明白績(jī)效審計(jì)是以第三者的立場(chǎng)為大家提供客觀公證的信息，從而爭(zhēng)取社會(huì)公眾的了解和認(rèn)可。
最后要宣傳的對(duì)象是我們審計(jì)人員。審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)在認(rèn)識(shí)上存在一定的偏差：一是思想上不夠重視，審計(jì)人員長(zhǎng)期從事財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所投入資源是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用，支出是否符合效率性原則等問(wèn)題考慮得較少，績(jī)效審計(jì)很多時(shí)候被誤認(rèn)為只是傳統(tǒng)審計(jì)的附屬;二是情緒上有所抵觸，審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)形成思維定式，加上衡量績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定，績(jī)效審計(jì)一定程度上給人感覺(jué)有些虛，難以實(shí)際操作，在審計(jì)實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)排斥情緒，缺少積極性。要消除審計(jì)人員的畏難情緒，在審計(jì)中，一方面提升審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員為人民服務(wù)的責(zé)任感和使命感;另一方面積極探索績(jī)效審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)成果利用，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步形成行之有效的績(jī)效審計(jì)模式，提高績(jī)效審計(jì)的可操作性。
二、強(qiáng)化武裝，努力提升績(jī)效審計(jì)的專(zhuān)業(yè)水平
績(jī)效審計(jì)涉及面廣，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平要求更高。審計(jì)人員的知識(shí)面、綜合分析能力、協(xié)調(diào)溝通能力顯得猶為重要。
要構(gòu)建適應(yīng)績(jī)效審計(jì)工作新要求的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，確保審計(jì)質(zhì)量。一是審計(jì)人員自學(xué)。審計(jì)人員在業(yè)余時(shí)間，要認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握績(jī)效審計(jì)新發(fā)展的審計(jì)方法，盡可能擴(kuò)展知識(shí)面，工程項(xiàng)目知識(shí)、環(huán)保知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等，把自己培養(yǎng)成多元化的復(fù)合型審計(jì)人員。二是審計(jì)機(jī)關(guān)組織培訓(xùn)。要經(jīng)常性組織多方面、各層次的培訓(xùn)，例如ao應(yīng)用培訓(xùn)，特別是突出績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)方面的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)，不斷拓寬審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為進(jìn)一步深化績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造條件。三是促進(jìn)審計(jì)人員信息交流。一方面是本單位的審計(jì)人員定期進(jìn)行實(shí)務(wù)討論，在績(jī)效研討中解決績(jī)效審計(jì)實(shí)際問(wèn)題;另一方面是與兄弟審計(jì)機(jī)關(guān)的交流，加強(qiáng)相互之間的信息交流，進(jìn)一步整合資源，共同探討在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中所取得的經(jīng)驗(yàn)和難點(diǎn)，互相學(xué)習(xí)，各取所長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步。
三、轉(zhuǎn)變思路，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合
現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為還是普遍存在的，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織和安排的審計(jì)項(xiàng)目和本級(jí)黨委政府或委托的審計(jì)項(xiàng)目仍將占絕對(duì)的比重，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性審計(jì)的任務(wù)仍然很繁重，所以完全脫離傳統(tǒng)審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)在目前來(lái)說(shuō)是尚不具備條件。
項(xiàng)目的完成情況和項(xiàng)目效益情況、建設(shè)管理和投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的績(jī)效情況，項(xiàng)目建成后是否一直在持續(xù)發(fā)揮作用，設(shè)施閑置率、保養(yǎng)等后續(xù)綜合情況。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的績(jī)效審計(jì)，分析資金使用后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，為后續(xù)相關(guān)似的`項(xiàng)目提供借鑒。
四、科學(xué)選題，循序漸進(jìn)地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)嘗試
確定審計(jì)項(xiàng)目是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。確定一個(gè)好的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目可以說(shuō)績(jī)效審計(jì)工作已經(jīng)成功了一半，在推進(jìn)績(jī)效審計(jì)過(guò)程所遇到阻力也會(huì)少一些。確定審計(jì)項(xiàng)目，就是尋找績(jī)效審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)思路的一個(gè)過(guò)程。
經(jīng)過(guò)審計(jì)以后，要具備一定的整改和提升空間，采納審計(jì)組的建議后有利于建立健全管理制度、規(guī)范管理行為、提高管理水平，還可以為以后相類(lèi)似的項(xiàng)目提供借鑒。四是從易到難原則。我們尚處于績(jī)效審計(jì)的摸索階段，我們要選擇比較熟悉的領(lǐng)域、審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平要求不是太高，項(xiàng)目規(guī)模不大，審計(jì)目標(biāo)較明確的單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金進(jìn)行探索性審計(jì)，從小處著手，從大處著眼來(lái)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，盡量避免選擇某個(gè)行業(yè)或某個(gè)系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象，以免出現(xiàn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以實(shí)施、評(píng)價(jià)結(jié)果難以確定等問(wèn)題。
五、靈活借鑒，一步一個(gè)腳印探索績(jī)效審計(jì)之路
評(píng)價(jià)，最后歸納分析審計(jì)證據(jù)和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟一一進(jìn)行探索和歸納總結(jié)，逐步形成一套屬于我們自己績(jī)效審計(jì)模式。
六、總結(jié)
如今公共項(xiàng)目工程支出規(guī)模越來(lái)越大，專(zhuān)項(xiàng)資金越來(lái)越多，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然選擇，是建立廉潔高效政府的有效途徑?？?jī)效審計(jì)是一個(gè)漸進(jìn)的，逐步深化的過(guò)程?？?jī)效審計(jì)開(kāi)展初期可能會(huì)困難重重，但只要我們立足于現(xiàn)有的條件，整合審計(jì)資源，細(xì)心尋找突破口，積極大膽探索，選取黨委政府關(guān)注、社會(huì)影響大、群眾關(guān)心的審計(jì)項(xiàng)目，以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的方式方法，由淺入深，逐步推進(jìn)，積極、穩(wěn)步、扎實(shí)地推進(jìn)我市績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇七
*******（被審計(jì)單位）
根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計(jì)實(shí)施期間），xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx（被審計(jì)單位全稱(chēng)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx）xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍）的xxx（審計(jì)通知書(shū)列明的審計(jì)事項(xiàng)）進(jìn)行了審計(jì)（采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明審計(jì)方式），對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱(chēng)）所屬的****等**戶(hù)單位。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟(jì)效益（或績(jī)效）情況。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。
一、被審計(jì)單位的基本情況
……
（本部分的總體要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如：被審計(jì)單位類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì)計(jì)制度或績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。）
位簡(jiǎn)稱(chēng)）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名）和xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名）以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
……
（本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫(xiě)實(shí)為主，評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度；對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不作審計(jì)評(píng)價(jià)。本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾，要避免同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。）
……（被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況）
經(jīng)審計(jì)，…… （對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù)）
審計(jì)結(jié)果表明，……
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
……
見(jiàn)。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)歸類(lèi)，各大類(lèi)中的問(wèn)題按重要性原則確定排列次序。同一類(lèi)問(wèn)題中本部的問(wèn)題在前，所屬單位的問(wèn)題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題、問(wèn)題闡述段和審計(jì)意見(jiàn)段所組成。）
（一） 標(biāo)題：盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類(lèi)保持一致。
（二）問(wèn)題闡述段：一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題、違法違規(guī)等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題的定性和金額；事實(shí)描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細(xì)節(jié)描述。對(duì)于歸于同一類(lèi)的若干問(wèn)題應(yīng)盡可能合并表述。
（三）審計(jì)意見(jiàn)段：對(duì)違反法律法規(guī)的問(wèn)題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見(jiàn)及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)，或者移送處理意見(jiàn)。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，注重針對(duì)性。在引用法律、法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱(chēng)、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文字號(hào)、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應(yīng)作出說(shuō)明。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，應(yīng)提出具體的審計(jì)意見(jiàn)（如改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等）。審計(jì)期間，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項(xiàng)。主要是揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問(wèn)題或體制、機(jī)制、制度不完善等原因?qū)е碌膯?wèn)題或現(xiàn)象，需要提請(qǐng)上級(jí)部門(mén)、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計(jì)建議
……
（可選項(xiàng)。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出深化改革、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī)、完善體制機(jī)制等建議。審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）
對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問(wèn)題，請(qǐng)xx（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱(chēng)）自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)（各審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況規(guī)定具體執(zhí)行期，一般不超過(guò)90日），將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。
****內(nèi)部審計(jì)工作小組
年月日
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇八
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，區(qū)公安分局主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì)研究落實(shí)了整改情況。對(duì)公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)格問(wèn)題，首先通過(guò)公安網(wǎng)發(fā)布通知，強(qiáng)調(diào)了公務(wù)卡管理辦法的使用和報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，要求各部門(mén)平時(shí)要加大公務(wù)卡使用力度，對(duì)于日常開(kāi)支嚴(yán)格按照公務(wù)卡結(jié)算目錄規(guī)定執(zhí)行。對(duì)大額支付現(xiàn)金的問(wèn)題，原則上使用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算的方法支付，以減少現(xiàn)金的支出。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇九
在經(jīng)費(fèi)的使用上,各單位都能認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出,嚴(yán)格按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi),沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象。各單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)也比較合理,主要用在了勞動(dòng)競(jìng)賽、職工小家建設(shè)、困難職工幫扶、職工權(quán)益維護(hù)等方面。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十一
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十二
由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),被審計(jì)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制,以確保全部應(yīng)收取得貨幣資金均能收到,并及時(shí)正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的,并及時(shí)正確地予以記錄;庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)表正確,并得到恰當(dāng)保管。
在庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員首先要檢查被審計(jì)單位在庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;是否建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,明確了審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫(kù)存現(xiàn)金不及時(shí)存入銀行,貨幣資金不及時(shí)入賬,不及時(shí)核對(duì),不定期檢查等現(xiàn)象。
審計(jì)人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調(diào)節(jié)表、以及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金支出是否均已記錄完整、金額記錄準(zhǔn)確,以及是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。除此之外,審計(jì)人員還需對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán),對(duì)銀行存款余額對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢(xún)證函,進(jìn)行核對(duì),并確定是否與該賬面記錄相符合。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十三
總的講，某銀行對(duì)此審計(jì)的態(tài)度較好，并對(duì)審計(jì)工作予以配合。盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較為嚴(yán)重，但在審計(jì)過(guò)程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報(bào)，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計(jì)過(guò)程中，總行又自動(dòng)將利潤(rùn)留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?？傂袑徲?jì)組進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金xx只xx萬(wàn)元作了調(diào)帳處理，對(duì)多提利潤(rùn)留成及定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息問(wèn)題作了說(shuō)明。因此，我們意見(jiàn)將以上問(wèn)題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計(jì)過(guò)程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合，我們建議，除對(duì)弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問(wèn)題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)間題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，寫(xiě)出檢查報(bào)告。
對(duì)于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見(jiàn)，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫(kù)的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報(bào)告妥否，請(qǐng)批復(fù)。
金融審計(jì)局
xxxx年xx月x日
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十四
貴公司于1998年xx月xx日領(lǐng)取xxxxxxxxxxxx號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬(wàn)元，法人代表xxx，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè)、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于201.年4月注銷(xiāo)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告建議篇十五
事業(yè)單位收入種類(lèi)繁多,除了財(cái)政撥款、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助,還有事業(yè)性收費(fèi)、捐資款等收入。被審計(jì)單位面對(duì)這么多筆的大量現(xiàn)金收入,不僅要保證所有的收入均及時(shí)地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計(jì)價(jià)正確性,并準(zhǔn)確地記入相應(yīng)的科目。
對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)政撥款,審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否將所有的收入在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)均登記入賬,每一筆收入金額以及相應(yīng)的科目都登記準(zhǔn)確,并在會(huì)計(jì)憑證后附上相應(yīng)的銀行收款憑單。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助款,審計(jì)人員不僅要采用同財(cái)政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐?zhuān)款的文件。
對(duì)于事業(yè)性收費(fèi),審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否存在違反國(guó)家批準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)取得的收入,是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擅自減免收費(fèi)、以及是否存在隨意變更收費(fèi)辦法的。在檢查過(guò)程中,審計(jì)人員要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),與行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)中的收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì),確保每筆事業(yè)性收入的合法性、合規(guī)性;并注意行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)存根上編號(hào)的連續(xù)性、完整性,即使開(kāi)錯(cuò)的收據(jù)也都疊好保留在收據(jù)本中。此外,審計(jì)人員還要檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)將事業(yè)性收入上繳國(guó)庫(kù),上繳的金額是否能與收費(fèi)票據(jù)上的金額相對(duì)應(yīng),是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。
事業(yè)單位的收入種類(lèi)很多,我不在一一列舉了。總之,審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不僅要對(duì)收入取得的合法、合規(guī)性、入賬的及時(shí)性,以及上繳國(guó)庫(kù)的及時(shí)性進(jìn)行檢查,還要審核被審計(jì)單位是否嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,形成“賬外賬、小金庫(kù)”的情況、以及截留、坐支應(yīng)繳收入;是否存在通過(guò)資金在賬戶(hù)的轉(zhuǎn)移,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外;是否存在截留應(yīng)上繳的收入,或者在往來(lái)科目中核算和坐支收入的現(xiàn)象。
隨著這幾年的財(cái)政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類(lèi)也由以前單一的財(cái)政撥款,轉(zhuǎn)變成財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政直接支付、財(cái)政撥款三種方式并存。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到零余額收款賬戶(hù)。直接支付是指財(cái)政部門(mén)簽發(fā)支付令,代理銀行根據(jù)財(cái)政部門(mén)的支付指令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。而財(cái)政撥款則是財(cái)政部門(mén)直接將經(jīng)費(fèi)撥入到事業(yè)單位的賬戶(hù)。因?yàn)椴煌膿芸罘绞?財(cái)務(wù)人員的記賬科目不同。審計(jì)人員需要根據(jù)財(cái)政撥款的方式,審查會(huì)計(jì)憑證后附上的撥款單,確定會(huì)計(jì)科目分類(lèi)以及金額是否記賬準(zhǔn)確。
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