思考是思索問(wèn)題、回顧經(jīng)驗(yàn)的重要環(huán)節(jié)。每個(gè)人都有自己的夢(mèng)想和追求，我們應(yīng)該為之努力奮斗，不輕易放棄。培養(yǎng)積極的心態(tài)可以幫助我們克服困難和挑戰(zhàn)。
信息披露的論文篇一
本文主要從中小企業(yè)融資中信息不對(duì)稱(chēng)的原因分析；信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)中小企業(yè)外源融資方式的影響；降低中小企業(yè)融資中信息不對(duì)稱(chēng)的途徑進(jìn)行論述。其中，主要包括：信息不對(duì)稱(chēng)是指從事交易活動(dòng)的雙方對(duì)交易對(duì)象及環(huán)境狀態(tài)的認(rèn)識(shí)存在差別、企業(yè)的資金來(lái)源可分為兩種、信息披露的意愿、制約中小企業(yè)信息生產(chǎn)能力的因素來(lái)自?xún)?nèi)外兩方面、信息披露成本分為隱性成本和顯性成本、中小企業(yè)外源融資的方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券和向金融機(jī)構(gòu)借款、建立中小企業(yè)信息披露制度、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)信息披露的監(jiān)管力度、培育中小企業(yè)信用信息中介機(jī)構(gòu)等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。
信息不對(duì)稱(chēng)是指從事交易活動(dòng)的雙方對(duì)交易對(duì)象及環(huán)境狀態(tài)的認(rèn)識(shí)存在差別，其中只有一方擁有交易信息，或一方比另一方擁有更多的相關(guān)信息，從而影響處于信息劣勢(shì)一方?jīng)Q策的信息不對(duì)稱(chēng)是指從事交易活動(dòng)的雙方對(duì)交易對(duì)象及環(huán)境狀態(tài)的認(rèn)識(shí)存在差別z正確性。信息不對(duì)稱(chēng)使社會(huì)資源難以實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”，進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì)福利的分配。1970年，阿克洛夫（akerlof）在哈佛大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)期刊上發(fā)表的《“檸檬”市場(chǎng)：質(zhì)量不確定和市場(chǎng)機(jī)制》開(kāi)創(chuàng)了信息不對(duì)稱(chēng)系統(tǒng)研究的先河，而梅耶斯（mayers）和麥吉?jiǎng)诜颍╩ajluf）則首次把不對(duì)稱(chēng)信息引入資本結(jié)構(gòu)的研究中，進(jìn)而提出著名的優(yōu)序融資理論。根據(jù)信息不對(duì)稱(chēng)發(fā)生的時(shí)間不同，信息不對(duì)稱(chēng)理論分為事前信息不對(duì)稱(chēng)理論和事后信息不對(duì)稱(chēng)理論。前者主要研究發(fā)生發(fā)生在交易雙方簽約之前的信息不對(duì)稱(chēng)，又稱(chēng)逆向選擇（adverseselection）理論；后者主要研究發(fā)生在交易雙方簽約之后的信息不對(duì)稱(chēng)，又稱(chēng)道德風(fēng)險(xiǎn)（moralselection）理論。逆向選擇會(huì)導(dǎo)致資本市場(chǎng)上的優(yōu)質(zhì)企業(yè)因不愿意承擔(dān)高額融資成本而退出市場(chǎng)，留下的都是劣質(zhì)企業(yè)，即出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，從而使資本市場(chǎng)變得無(wú)效率；而道德風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)提高資金需求者的融資成本，進(jìn)而影響資金需求者的融資決策。
一、中小企業(yè)融資中信息不對(duì)稱(chēng)的原因分析。
一般而言，企業(yè)的資金來(lái)源可分為兩種，一種是內(nèi)源融資，如企業(yè)的自主投資、盈余積累和固定資產(chǎn)折舊等；二是外源融資，如發(fā)行股票、債券及向銀行借款。相對(duì)于大型企業(yè)，中小企業(yè)的籌資渠道要少得多。郭斌、劉曼路對(duì)中小企業(yè)規(guī)模與資金來(lái)源的實(shí)證分析表明，中小企業(yè)各種資金來(lái)源的比例分別為：自有資金54%、親友入股15%、政府投資2%、銀行借貸27%、其他來(lái)源3%。即中小企業(yè)絕大部分資金來(lái)源于內(nèi)源融資，而其外部融資主要來(lái)源于銀行借貸。形成這種資本結(jié)構(gòu)，主要是因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)多數(shù)是由家庭小作坊發(fā)展而來(lái)，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，企業(yè)成員之間固有的血緣、親緣和地緣關(guān)系能夠最大限度地消除企業(yè)管理者和業(yè)主之間因信息不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而使企業(yè)“幾乎不存在任何委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的監(jiān)督成本和代理成本問(wèn)題”。也就是說(shuō)，在中小企業(yè)內(nèi)源融資活動(dòng)中，信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題幾乎可以忽略不計(jì)。因此，本文主要考察中小企業(yè)外源融資活動(dòng)中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題以及信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)中小企業(yè)融資方式的影響。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)對(duì)外融資過(guò)程中信息不對(duì)稱(chēng)的原因主要在于以下三方面：
（一）信息披露的意愿。中小企業(yè)融資渠道少，很難籌集到足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金以滿(mǎn)足，但毫無(wú)保留地提供內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息則有可能泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。在這種情況下，中小企業(yè)就有可能利用其信息優(yōu)勢(shì)，有選擇性地向資金提供者披露信息，使信息質(zhì)量大打折扣。
（二）信息生產(chǎn)能力。制約中小企業(yè)信息生產(chǎn)能力的因素來(lái)自?xún)?nèi)外兩方面。從內(nèi)部來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)自身規(guī)模較小，制度建設(shè)方面相對(duì)落后，財(cái)務(wù)管理較為混亂，信用等級(jí)較低，可供抵押的資產(chǎn)較少。也就是說(shuō)，中小企業(yè)的自身?xiàng)l件使其信息生產(chǎn)能力受到限制，極易在融資活動(dòng)中形成信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。從外部來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)信息披露平臺(tái)建設(shè)還很落后，資本市場(chǎng)現(xiàn)有的信息披露體系內(nèi)容大多是專(zhuān)門(mén)針對(duì)專(zhuān)門(mén)針對(duì)大型企業(yè)制定的，針對(duì)中小企業(yè)的信息披露體系尚未建立，從客觀上限制了中小企業(yè)的信息生產(chǎn)。
（三）信息披露成本。信息披露成本分為隱性成本和顯性成本，前者主要指企業(yè)的信息披露行為可能吸引更多的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入該產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)，從而使企業(yè)面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；后者主要指信息編制成本和傳播成本。信息披露成本對(duì)中小企業(yè)的信息披露行為具有重大影響，中小企業(yè)會(huì)在信息披露成本與外源融資所獲得的收益之間進(jìn)行權(quán)衡。這樣，就不可避免地在外源融資過(guò)程中產(chǎn)生信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。
二、信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)中小企業(yè)外源融資方式的影響。
中小企業(yè)外源融資的方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券和向金融機(jī)構(gòu)借款。從理論上分析，發(fā)行股票和債券必須向社會(huì)公眾披露相關(guān)的信息，會(huì)使中小企業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。為了避免暴露商業(yè)秘密，降低信息編制和傳播成本，使其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)一般不愿意進(jìn)行公開(kāi)信息披露。因此，多數(shù)中小企業(yè)會(huì)選擇向金融機(jī)構(gòu)借款作為其主要的外源融資方式。
從實(shí)際情況看，目前我國(guó)主板市場(chǎng)主要是為國(guó)有大型企業(yè)改制服務(wù)的，對(duì)擬發(fā)行股票融資的.企業(yè)，無(wú)論在資產(chǎn)規(guī)模還是在盈利能力、制度建設(shè)等方面，都有較高的要求，中小企業(yè)很難在主板市場(chǎng)上融資成功；創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)規(guī)模較小，難以滿(mǎn)足眾多中小企業(yè)的融資要求；債券市場(chǎng)也不發(fā)達(dá)，發(fā)行債券門(mén)檻高，也阻礙著中小企業(yè)融資。因此，中小企業(yè)更多地傾向于向金融機(jī)構(gòu)借款融資。但由于借貸雙方存在著信息不對(duì)稱(chēng)，中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)獲得資金支持也并非易事。這主要是因?yàn)椋S多中小企業(yè)為了順利取得銀行資金支持，只向金融機(jī)構(gòu)披露有利于融資成功的信息；而金融機(jī)構(gòu)為了降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)中小企業(yè)提出較高的貸款利率要求，從而使得一些低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目由于無(wú)法承受高利率而退出融資，而能夠承受高利率的項(xiàng)目大多是高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。金融機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，將申請(qǐng)融資的項(xiàng)目一律視為違約風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，盡可能減少貸款發(fā)放額，從而形成逆向選擇。而中小企業(yè)在融資成功后，可能利用自身信息優(yōu)勢(shì)在借款使用方面背離原借貸合同規(guī)定，從而損害金融機(jī)構(gòu)利益，增加金融機(jī)構(gòu)回收貸款的難度，即產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
三、降低中小企業(yè)融資中信息不對(duì)稱(chēng)的途徑。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的信息披露問(wèn)題不夠重視，雖然《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》強(qiáng)調(diào)要建立健全向全社會(huì)開(kāi)放的信息服務(wù)系統(tǒng)，但并未對(duì)信息披露時(shí)間、內(nèi)容、方式等方面內(nèi)容作出具體規(guī)定。為降低中小企業(yè)融資中的信息不對(duì)稱(chēng)，筆者建議采取以下措施：
（一）建立中小企業(yè)信息披露制度。
信息不對(duì)稱(chēng)的客觀存在使中小企業(yè)過(guò)多地依賴(lài)外源融資，尤其是金融機(jī)構(gòu)的貸款。但由于信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)遭遇金融機(jī)構(gòu)“惜貸”，從而使其外源融資渠道受阻。為減少中小企業(yè)融資過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)，避免信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)，幫助中小企業(yè)走出融資困境，必須建立和完善中小企業(yè)信息披露制度。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、信用制度還不完善的情況下，應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)規(guī)模小、核算簡(jiǎn)單、人員較少等特點(diǎn)，參照上市公司信息披露體系制定中小企業(yè)信息披露制度，明確強(qiáng)制披露信息的內(nèi)容和自愿披露信息的內(nèi)容，杜絕在信息披露過(guò)程中的“搭便車(chē)”現(xiàn)象，以減少金融機(jī)構(gòu)在信貸活動(dòng)中的逆向選擇和面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)，降低中小企業(yè)融資成本，提高中小企業(yè)融資效率。
我國(guó)可組建中小企業(yè)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)中小企業(yè)融資過(guò)程中信息披露行為的監(jiān)管，對(duì)違反信息披露法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處，以幫助金融機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)提供信貸資金時(shí)減少信息搜尋成本，避免在對(duì)中小企業(yè)的遴選中出現(xiàn)逆向選擇。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在執(zhí)行有關(guān)信息披露法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)特別重視中小企業(yè)融資過(guò)程中信息披露的內(nèi)容、時(shí)間、方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)自覺(jué)披露更多的內(nèi)部信息，以使其在融資活動(dòng)中獲得更多的資金支持。
（三）培育中小企業(yè)信用。
信息中介機(jī)構(gòu)目前，對(duì)中小企業(yè)的信用評(píng)價(jià)主要由金融機(jī)構(gòu)或相關(guān)中介機(jī)構(gòu)操作。由于中小企業(yè)規(guī)模小，信息不透明的情況比較嚴(yán)重，金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)成本較高；而信用信息中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，致使中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱(chēng)嚴(yán)重，中小企業(yè)違規(guī)使用信貸資金的現(xiàn)象層出不窮。大力發(fā)展信用信息中介機(jī)構(gòu)，有利于通過(guò)信用信息中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)減少中小企業(yè)融資活動(dòng)中的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。在目前我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況下，要減少金融機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)提供信貸支持過(guò)程中面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)，政府應(yīng)有所作為。不僅要為信用信息中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供良好的社會(huì)環(huán)境，支持中介機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)，而且還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信用信息中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，規(guī)范其市場(chǎng)行為，以提供客觀真實(shí)的信息來(lái)減少中小企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，降低市場(chǎng)交易成本，解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。
信息披露的論文篇二
論文摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位和作用，它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是杜會(huì)穩(wěn)定的重要保證;是穩(wěn)定財(cái)政收支的基礎(chǔ)，也是國(guó)家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源。文章就中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題作了相應(yīng)探討。
一、中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
我國(guó)關(guān)于小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征,在財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的總說(shuō)明中以基本原則的形式進(jìn)行了說(shuō)明,包括:可靠性、相關(guān)性、一貫性、可比性、及時(shí)性、明晰性、謹(jǐn)慎性、重要性和實(shí)質(zhì)重于形式。
對(duì)于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,首先也應(yīng)該在收益大于成本和重要性的約束條件之下,根據(jù)自身的實(shí)際情況,提供滿(mǎn)足信息需求者要求的會(huì)計(jì)信息;其次,中小企業(yè)由于受到規(guī)模成本的限制,對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)信息不能像要求大公司那樣的嚴(yán)格,可以相對(duì)的簡(jiǎn)明實(shí)用;再次,因?yàn)橹行∑髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息主要是提供給政府部門(mén),所以真實(shí)可靠、合乎國(guó)家的相關(guān)規(guī)定就顯得特別的重要,而相對(duì)來(lái)說(shuō),中小企業(yè)的靈活性較大,風(fēng)險(xiǎn)較大,相關(guān)信息主要是提供給公司的經(jīng)營(yíng)管理者;最后,可比性和明晰性作為次級(jí)質(zhì)量特征有助于會(huì)計(jì)信息使用者的理解、比較。
二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。
(一)會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀：和大企業(yè)相比,中小企業(yè)大都沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度和財(cái)務(wù)信息披露通道。這成為制約中小企業(yè)可持續(xù)成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。中小企業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在:(1)組織形式上兩權(quán)重合。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一是世界大多數(shù)國(guó)家界定中小企業(yè)或小企業(yè)的重要指標(biāo)之一。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合規(guī)范。有些小企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬。有的即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),一般也層次少、分工不太明確、兼職多。(3)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低。同大企業(yè)相比,中小企業(yè)缺乏同時(shí)具有理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人才。(4)沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。(5)資源相對(duì)短缺。相對(duì)于大企業(yè)而言,生產(chǎn)要素短缺是中小企業(yè)的又一重要特征。(6)缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管。國(guó)家監(jiān)管的重點(diǎn)是那些關(guān)系國(guó)計(jì)民生的企業(yè)。對(duì)于大部分屬于非公有制的中小企業(yè),國(guó)家的投入力量、關(guān)注程度和監(jiān)管力度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
1、會(huì)計(jì)信息披露目的不明確。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往就是投資者，因此不需向股東報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，而只需向稅務(wù)部門(mén)、貸款銀行報(bào)送月報(bào)，向工商行政管理部門(mén)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的年報(bào)。稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的是各項(xiàng)應(yīng)納稅額，工商行政管理部門(mén)主要關(guān)注注冊(cè)資本，其需要的會(huì)計(jì)信息相對(duì)較少。這容易使得企業(yè)管理當(dāng)局認(rèn)為，向外提供會(huì)計(jì)報(bào)表是一項(xiàng)極其簡(jiǎn)單的工作。由此出發(fā)，企業(yè)對(duì)貸款銀行報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表必然是應(yīng)付式的。
2、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)隨意性較大，會(huì)計(jì)信息被扭曲。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)具有不穩(wěn)定性，在目前的會(huì)計(jì)制度下，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行的賬務(wù)處理的結(jié)果，企業(yè)的損益在時(shí)間序列分布上往往是不平衡的，有時(shí)高，有時(shí)低。這本是客觀事實(shí)，但一些企業(yè)為了讓報(bào)表“好看”，人為地對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)進(jìn)行調(diào)整。如收入下降，就減少折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)，或者把當(dāng)期費(fèi)用延后確認(rèn)，以“增加”利潤(rùn)。
3、披露方式過(guò)于簡(jiǎn)單，銀行無(wú)法獲得充分的財(cái)務(wù)信息。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在會(huì)計(jì)期間終了需要向外部信息使用者報(bào)送包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他相關(guān)附表和資料。但在實(shí)際工作，由于現(xiàn)金流量表編制難度較大，且財(cái)務(wù)軟件不能直接生成，企業(yè)在平時(shí)僅僅提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。中小企業(yè)更由于財(cái)會(huì)人員較少，水平相對(duì)較低，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目一般沒(méi)有附注，使貸款銀行很難獲得企業(yè)的具體財(cái)務(wù)信息。
4、部分中小企業(yè)蓄意虛假披露，騙取銀行貸款。部分中小企業(yè)實(shí)力不足，而經(jīng)營(yíng)者對(duì)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平過(guò)分自信，為了獲得資金支持，在會(huì)計(jì)核算中有的“畫(huà)餅充饑”，虛增收入;有的“寅吃卯糧”，提前入賬;有的“父?jìng)舆€”，抬高存貨成本;有的“偷梁換柱”，將費(fèi)用資產(chǎn)化。
中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露制度設(shè)計(jì)應(yīng)該體現(xiàn)以下特征:(1)權(quán)威性。對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō),不但增強(qiáng)了信息的透明度,改變企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的預(yù)期,從而影響公司的價(jià)值;而且增強(qiáng)了信息的可靠性,改變其關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià),從而影響會(huì)計(jì)信息在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用。(2)簡(jiǎn)便有效性。中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要使用者多數(shù)是政府有關(guān)部門(mén)、貸款金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)協(xié)作組織。簡(jiǎn)便有效的、披露范圍較小和審計(jì)要求較低的會(huì)計(jì)信息,可以大大降低中小企業(yè)的信息費(fèi)用開(kāi)支。(3)保密性。對(duì)于以勞動(dòng)密集型為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)所處的行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)入門(mén)檻低,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度高;同時(shí),他們又處于資源短缺的受限環(huán)境之中。因此,在會(huì)計(jì)信息充分披露的`程度上要體現(xiàn)保密性,保護(hù)中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的利益不受到損失。(4)靈活性。中小企業(yè)利用“小而專(zhuān)”“小而優(yōu)”“小而精”“小而特”成為社會(huì)化大生產(chǎn)的組成部分,提供優(yōu)質(zhì)的零配件和各種社會(huì)服務(wù),由此而形成與其他企業(yè)之間密切的分工協(xié)作關(guān)系,因而需要提供滿(mǎn)足不同分工協(xié)作方式的特殊會(huì)計(jì)信息需要。
基于以上分析,對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)現(xiàn)機(jī)制的探索如下:(1)中小企業(yè)信息適當(dāng)公開(kāi)。中小型企業(yè)一般股東數(shù)少,債權(quán)人也相對(duì)集中,一般沒(méi)有強(qiáng)制對(duì)外公開(kāi)的要求。(2)會(huì)計(jì)信息的實(shí)現(xiàn)機(jī)制是外部使用者要求通過(guò)信息披露及公正的審計(jì)等第三者監(jiān)督的方式來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的透明度和可靠性,而中小企業(yè)只能靠信譽(yù)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。第三方監(jiān)督所形成的高昂費(fèi)用,中小企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力決定了它難于承受。(3)強(qiáng)化政府、投資人及相關(guān)公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督能力,改進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量與效率,是健全約束信息披露行為機(jī)制的重要條件。(4)公司治理結(jié)構(gòu)作為一個(gè)制度環(huán)境,在很大程度上影響著會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。中小企業(yè)又處于完全的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外部控制條件下,通過(guò)內(nèi)外部控制系統(tǒng)的相互結(jié)合,為有效的公司治理和會(huì)計(jì)信息披露制度的有效實(shí)施創(chuàng)造了良好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)。
1姜麗春.建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的設(shè)想[j].財(cái)會(huì),2004,(9).
信息披露的論文篇三
企業(yè)披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息,是多種因素共同影響與作用的.結(jié)果.在進(jìn)行披露時(shí),應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分開(kāi)進(jìn)行,并界定基本環(huán)境信息與特殊環(huán)境信息所包含的內(nèi)容.具體披露方式,可視基本環(huán)境信息和特殊環(huán)境信息而定.對(duì)于前者,宜采用通用的會(huì)計(jì)報(bào)表模式,而對(duì)于后者,則可使用專(zhuān)用的會(huì)計(jì)報(bào)告模式.
作者：李連華丁庭選作者單位：李連華(五邑大學(xué),經(jīng)濟(jì)管理系,廣東,江門(mén),529020)。
丁庭選(河南財(cái)經(jīng)學(xué)院,會(huì)計(jì)學(xué)系,河南,鄭州,450002)。
刊名：經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯pkucssci英文刊名：economicsurvey年，卷(期)：2001“”(1)分類(lèi)號(hào)：f23關(guān)鍵詞：環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容披露方式
信息披露的論文篇四
［提要］環(huán)境污染與經(jīng)濟(jì)發(fā)展并存的局面使可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略成為必要選擇。本文從中石化環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀、原因分析，并根據(jù)現(xiàn)有環(huán)境會(huì)計(jì)理論，對(duì)中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息未來(lái)發(fā)展重點(diǎn)進(jìn)行對(duì)策分析，為我國(guó)石化行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展提出建議。
關(guān)鍵詞：中石化；環(huán)境會(huì)計(jì)；環(huán)境信息披露；環(huán)境保護(hù)意識(shí)
一、引言
近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，導(dǎo)致環(huán)境污染問(wèn)題日益突出，我國(guó)政府及相關(guān)環(huán)境保護(hù)組織開(kāi)始對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題高度重視，國(guó)際上對(duì)此重點(diǎn)關(guān)注。因此，對(duì)于行業(yè)化環(huán)境會(huì)計(jì)的研究就變得尤為重要。孟凡利教授（1999）認(rèn)為，環(huán)境會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的分支，結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基本原理，采用多重計(jì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。曹慧婷（2010）對(duì)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)行探討。董林（2009）對(duì)環(huán)境成本做出系統(tǒng)闡述。苑薪茹（2013）也在《中國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展研究》一文中對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展進(jìn)行過(guò)相關(guān)研究。在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，中石化企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者，其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)環(huán)境有著至關(guān)重要的影響。環(huán)境會(huì)計(jì)在中石化企業(yè)應(yīng)用時(shí)，能夠使企業(yè)秉持“綠色經(jīng)營(yíng)”、“綠色發(fā)展”的理念，更加注重環(huán)境與經(jīng)濟(jì)利益的結(jié)合。綠色發(fā)展的理念能夠促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，面對(duì)日益加劇的環(huán)境問(wèn)題，中石化企業(yè)只有樹(shù)立正確的環(huán)保理念，節(jié)約資源，同時(shí)加強(qiáng)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露，才能樹(shù)立良好的企業(yè)形象，推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展存在的問(wèn)題
（一）中石化企業(yè)重視環(huán)境財(cái)務(wù)管理，輕視環(huán)境績(jī)效管理?；谥惺髽I(yè)整體的披露情況看：中石化企業(yè)關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的財(cái)報(bào)，無(wú)論是環(huán)境管理信息或是環(huán)境績(jī)效，都存在著披露信息內(nèi)容較少、形式重復(fù)、剖析度較低的問(wèn)題。查閱歷年財(cái)報(bào)中關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露。其中，環(huán)境績(jī)效管理多數(shù)傾向于對(duì)環(huán)保政策的解讀、企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、企業(yè)的環(huán)保理念等。對(duì)于企業(yè)環(huán)保目標(biāo)的論述，報(bào)告采用了較大的篇幅去強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。但是，對(duì)于環(huán)境事故的解釋說(shuō)明就幾筆帶過(guò)、寥寥無(wú)幾。這種偏重于環(huán)境管理信息，而輕視環(huán)境績(jī)效披露的行為存在于中石化企業(yè)的年度報(bào)告中。
（二）中石化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)計(jì)披露制度不完善。截至目前，我國(guó)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的研究仍未形成統(tǒng)一的體系。相關(guān)法規(guī)不健全及國(guó)民對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)程度不深刻，導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)與國(guó)外相比有很大差距。國(guó)外研究一般都是隨著相關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)的法律法規(guī)出現(xiàn)的，為環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展提供了很好的理論基礎(chǔ)。相比我國(guó)，面臨嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題才緊急出臺(tái)相關(guān)環(huán)境政策及其法規(guī)，其實(shí)也只是亡羊補(bǔ)牢而已。首先，中石化企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的影響，忽略對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露，導(dǎo)致信息使用者不能夠根據(jù)企業(yè)所披露的環(huán)境信息進(jìn)行決策；其次，會(huì)計(jì)目標(biāo)是向企業(yè)管理者提供決策有用信息，使得管理者做出利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的有效決策。但是，由于中石化企業(yè)對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露不具有主動(dòng)性，又沒(méi)有國(guó)家的.法律法規(guī)進(jìn)行強(qiáng)制性的約束，使得企業(yè)在進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露時(shí)不夠重視披露程度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。
（三）未與環(huán)境審計(jì)有效結(jié)合。西方國(guó)家對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)的研究，不僅僅停留在企業(yè)對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露這一方面，還有專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)。例如，美國(guó)聯(lián)邦環(huán)保署、日本的環(huán)境省等都是針對(duì)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)。在國(guó)外，政府的監(jiān)督與審計(jì)的配合促進(jìn)了環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展。中石化企業(yè)屬于我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)，但是在未能形成統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露理論體系時(shí)，企業(yè)也缺少對(duì)相關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)與審計(jì)相結(jié)合的認(rèn)識(shí)，系統(tǒng)化交融還不夠深刻，所以導(dǎo)致在政策制定及其環(huán)境審計(jì)方面未能有效結(jié)合統(tǒng)一，導(dǎo)致中石化企業(yè)盲目決策。因此，中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露制度與審計(jì)相結(jié)合，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)環(huán)境審計(jì)理論發(fā)展也比較緩慢。
（四）中石化企業(yè)內(nèi)部環(huán)保意識(shí)薄弱。中石化企業(yè)是全球知名的石化行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中并不缺乏專(zhuān)業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)人才。但是，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中卻并不太重視。一方面企業(yè)出于成本考慮，可能在任用上不會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境會(huì)計(jì)；另一方面環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露涉及多種學(xué)科、橫跨多種領(lǐng)域，這對(duì)于人才的全面發(fā)展要求很高。不僅要求具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要資源、環(huán)境、統(tǒng)計(jì)方面的知識(shí)。但遺憾的是，這種跨學(xué)科、多種學(xué)科交叉的環(huán)境會(huì)計(jì)人才不僅稀少，而且在實(shí)際工作中因石化行業(yè)自身具備的高事故性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)偏重于接受處罰或相對(duì)隱瞞。這種領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任上的不重視就會(huì)導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)換，這對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露就有了不利的影響。不僅浪費(fèi)了人才，也導(dǎo)致中石化企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露信度較低。
三、完善中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)披露相關(guān)建議
（一）強(qiáng)化內(nèi)部組織管理職能，規(guī)范企業(yè)環(huán)境披露行為。中石化企業(yè)內(nèi)部管理職能的強(qiáng)化，是企業(yè)良性運(yùn)行發(fā)展的基礎(chǔ)。中石化企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，其自身的發(fā)展依靠整個(gè)社會(huì)的資源，更應(yīng)在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立上做到分權(quán)與制衡。在職位部門(mén)設(shè)置上，遵循職責(zé)明確，權(quán)利獨(dú)立、分散的原則，各部門(mén)各司其職，對(duì)部門(mén)業(yè)務(wù)責(zé)任負(fù)責(zé)。盡量避免管理層重視環(huán)境財(cái)務(wù)，而輕視了環(huán)境績(jī)效。在披露方式上，要嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定披露的方式，據(jù)實(shí)、客觀、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在披露流程上，中石化企業(yè)前期相關(guān)科目的設(shè)置中，應(yīng)進(jìn)行明細(xì)化的劃分。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)所涉及的環(huán)境類(lèi)科目進(jìn)行明晰設(shè)置。在后期賬務(wù)處理的過(guò)程中，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額客觀進(jìn)行登記、確認(rèn)、處理。這樣，在最后報(bào)表的生成就會(huì)有詳細(xì)的環(huán)境方面的數(shù)據(jù)作為最后各種報(bào)告編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
（二）制定石化行業(yè)披露準(zhǔn)則，完善信息披露標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況披露時(shí)，中石化企業(yè)應(yīng)在強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)國(guó)計(jì)民生發(fā)展的基礎(chǔ)上，更多地側(cè)重于之前開(kāi)采或污染的地區(qū)，應(yīng)該采取怎樣的措施去保證在開(kāi)采的過(guò)程中不再出現(xiàn)新的環(huán)境問(wèn)題。就環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方面而言，著重點(diǎn)要放在國(guó)家重點(diǎn)石化項(xiàng)目實(shí)施中環(huán)保機(jī)制的一并實(shí)施上、重大環(huán)境事故的預(yù)防機(jī)制建設(shè)上、針對(duì)已發(fā)生的環(huán)境大事件的后期應(yīng)對(duì)及其生態(tài)修復(fù)方面等。并同時(shí)針對(duì)于當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，披露社會(huì)公眾對(duì)此的態(tài)度。通過(guò)將生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)與環(huán)境保護(hù)與社會(huì)公眾監(jiān)督相結(jié)合來(lái)綜合反映中石化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。針對(duì)企業(yè)環(huán)保戰(zhàn)略選擇方面，中石化企業(yè)應(yīng)從兩個(gè)方面著手：一方面從國(guó)家整體的披露標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，服從國(guó)家對(duì)行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面根據(jù)自身企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定各部門(mén)的環(huán)境績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。由于中石化企業(yè)涉及多個(gè)營(yíng)運(yùn)部門(mén)，從上游的石油勘探、開(kāi)采，到下游的加工、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，都應(yīng)該據(jù)實(shí)出發(fā)，設(shè)定適合本部門(mén)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)利制衡，完善外部監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)組織內(nèi)部的分權(quán)與制衡，是提升中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的重要途徑。要建立完善環(huán)境監(jiān)督與環(huán)境稽查的專(zhuān)門(mén)性部門(mén)，來(lái)規(guī)范協(xié)調(diào)各部門(mén)的操作流程，提升其重大項(xiàng)目決策的合理性與環(huán)保性。設(shè)立環(huán)境審計(jì)委員會(huì)、環(huán)境追責(zé)委員會(huì)，來(lái)進(jìn)一步約束企業(yè)自身的盲目行為，降低環(huán)境事故發(fā)生的幾率。必須明確部門(mén)的職能及其權(quán)利的獨(dú)立性。其委員會(huì)的組成成員最好是由政府、企業(yè)、社會(huì)公眾統(tǒng)一協(xié)調(diào)構(gòu)成，并具備各方面的專(zhuān)業(yè)性人才，尤其是環(huán)境資源保護(hù)、環(huán)境會(huì)計(jì)方面的人才。
（四）重視跨學(xué)科人才運(yùn)用，發(fā)揮綜合性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。石化行業(yè)本身涉及了眾多的領(lǐng)域，為了使中石化企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息全面、客觀，就需要全方位、多領(lǐng)域地去分析問(wèn)題。那么，跨學(xué)科人才就會(huì)變得越來(lái)越重要。集綜合能力的環(huán)境會(huì)計(jì)人才在處理、分析相關(guān)的環(huán)境數(shù)據(jù)指標(biāo)時(shí)更具有高效性和競(jìng)爭(zhēng)性。無(wú)論是在石化勘探、環(huán)境資源，還是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，都應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露體系緊密結(jié)合起來(lái)。只有這樣，完備的數(shù)據(jù)收集、處理、加工、披露，才能確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與客觀性。也只有投入更多的跨學(xué)科人才于環(huán)境信息的整個(gè)披露體系中，才能使理論聯(lián)系實(shí)際，能力運(yùn)用于實(shí)踐，發(fā)揮人才的綜合性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升中石化企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。
四、結(jié)論
通過(guò)以上分析，提升中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展離不開(kāi)政府以及社會(huì)公眾的支持，對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展，中石化企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)都應(yīng)該相互配合發(fā)揮作用，來(lái)推動(dòng)其環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施。雖然中石化企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展不夠成熟，但只要將環(huán)境會(huì)計(jì)落到實(shí)處，受益的不僅僅是中石化企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)。通過(guò)環(huán)境信息的積極披露，使得信息使用者注重了環(huán)境的保護(hù)和治理，樹(shù)立綠色發(fā)展的良好形象。中石化企業(yè)作為主要環(huán)境污染者之一，所披露的環(huán)境信息是社會(huì)大眾關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)于環(huán)境信息的披露是尤其重要的。推行環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施不應(yīng)只靠企業(yè)的自覺(jué)性，更依賴(lài)于法律法規(guī)，使環(huán)境會(huì)計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)除經(jīng)濟(jì)利益以外的其他益處，所以中石化企業(yè)要更加注重環(huán)境會(huì)計(jì)，通過(guò)環(huán)境會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的積極影響帶動(dòng)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
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信息披露的論文篇五
摘要：內(nèi)控信息披露是上市公司內(nèi)控管理中的重要工作,在開(kāi)展這項(xiàng)工作的過(guò)程中，上市公司需要以財(cái)務(wù)部發(fā)布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息所具有的完整性、合法性、有效性以及合理性進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告給信息使用者的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制信息主要反映的是上市公司的內(nèi)部組織構(gòu)架，該信息無(wú)論是對(duì)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展還是對(duì)于資本市場(chǎng)的穩(wěn)定都發(fā)揮著不容忽視的作用。通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司在內(nèi)容信息披露工作做出分析，不難看出，我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在一些問(wèn)題，如信息披露不規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)不嚴(yán)格、具體規(guī)范不詳細(xì)、缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性等。面對(duì)這些問(wèn)題，我國(guó)上市公司需要對(duì)相關(guān)制度做出完善，同時(shí)監(jiān)管部門(mén)要充分發(fā)揮職能，以保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。
信息披露的論文篇六
第三十二條本制度適用人員和機(jī)構(gòu)：公司董事會(huì)秘書(shū)和信息披露管理部門(mén)、公司董事和董事會(huì)、公司監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)、公司高級(jí)管理人員、公司各部門(mén)以及分公司的負(fù)責(zé)人、股份公司控制的子公司的負(fù)責(zé)人、公司持股5%以上的股東、其他負(fù)有信息披露職責(zé)的公司人員和部門(mén)。
第三十三條本制度由本公司董事會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施，董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)具體協(xié)調(diào)和組織本公司的信息披露事宜。公司應(yīng)當(dāng)將董事會(huì)秘書(shū)的任職及職業(yè)經(jīng)歷向全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司報(bào)備并披露，發(fā)生變更時(shí)亦同。上述人員離職無(wú)人接替或因故不能履行職責(zé)時(shí)，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)指定一名高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)信息披露事務(wù)并披露。
第三十四條公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)負(fù)有信息披露配合義務(wù)，以確保公司定期報(bào)告以及臨時(shí)報(bào)告的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整披露。
公司各部門(mén)、分公司以及控制的子公司的負(fù)責(zé)人是各部門(mén)、分公司以及控制的子公司的信息報(bào)告第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)向信息披露事務(wù)管理部門(mén)或董事會(huì)秘書(shū)報(bào)告信息。
第三十五條定期報(bào)告的編制組織與審議程序：
(一)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)定期報(bào)告的編制組織工作；
(二)董事會(huì)審議和批準(zhǔn)定期報(bào)告；
(三)監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告進(jìn)行審核，并以監(jiān)事會(huì)決議的形式提出書(shū)面審核意見(jiàn)；
(四)董事應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)；
(五)董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)將董事會(huì)批準(zhǔn)的定期報(bào)告提交公司股票掛牌的證券交易所和相應(yīng)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并按照有關(guān)法律規(guī)定在相關(guān)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)指定的網(wǎng)站或報(bào)刊上發(fā)布。
第三十六條臨時(shí)報(bào)告的編制與審核程序：
(三)臨時(shí)報(bào)告涉及日常性事務(wù)、或所涉及事項(xiàng)已經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)的，董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)簽發(fā)披露，其他臨時(shí)報(bào)告應(yīng)立即呈報(bào)董事長(zhǎng)和董事會(huì)，必要時(shí)可召集臨時(shí)董事會(huì)或股東大會(huì)審議并授權(quán)予以披露，并由董事會(huì)秘書(shū)組織相關(guān)事項(xiàng)的披露工作。
第三十七條董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)嚴(yán)格按照《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》、《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則(試行)》等相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和推薦主辦券商的規(guī)定，安排公司的信息披露工作。
第三十八條公司披露的信息應(yīng)在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司指定信息披露平臺(tái)及公司章程約定的其他信息披露平臺(tái)發(fā)布，在其他媒體披露信息的時(shí)間不得早于指定網(wǎng)站的披露時(shí)間。
第三十九條公司披露重大信息之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主辦券商審查，公司不得披露未經(jīng)主辦券商審查的重大信息。
第五章附則。
第四十條本制度由公司董事會(huì)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定進(jìn)行修改，并報(bào)公司股東大會(huì)審批，由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第四十一條本制度經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。
xxxxxxx有限公司。
xxxx年xx月xx日。
信息披露的論文篇七
北京郭慧真。
合并會(huì)計(jì)報(bào)表為報(bào)表使用者提供關(guān)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，但是合并報(bào)表同時(shí)也掩蓋了集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)、不同地區(qū)公司的經(jīng)營(yíng)情況，為了彌補(bǔ)這種缺陷，分部報(bào)告便應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)的分部信息披露工作剛剛起步，人們對(duì)分部報(bào)告的認(rèn)識(shí)還不足，有關(guān)法規(guī)還不完善，本文擬參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)我國(guó)的分部信息披露工作進(jìn)行探討。
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)dd按分部編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告中將分部信息披露定義為：按照一個(gè)企業(yè)的分部，具體說(shuō)就是按企業(yè)的不同行業(yè)和經(jīng)營(yíng)的不同地區(qū)編報(bào)財(cái)務(wù)資料。
首先，由于各個(gè)行業(yè)分部和地區(qū)分部的利潤(rùn)率、發(fā)展機(jī)會(huì)、未來(lái)前景和投資風(fēng)險(xiǎn)可能有很大差別，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者需要有分部資料來(lái)評(píng)定一個(gè)多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的前途和風(fēng)險(xiǎn)，按分部提供資料的目的，就是向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供關(guān)于從事多種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的不同行業(yè)分部和不同地區(qū)分部的規(guī)模大小、利潤(rùn)貢獻(xiàn)，以及發(fā)展趨勢(shì)的資料，使他們對(duì)整個(gè)企業(yè)作出更有依據(jù)的判斷。
其次，由于母公司與子公司在經(jīng)營(yíng)范圍和內(nèi)容上相差很遠(yuǎn)，根據(jù)合并報(bào)表計(jì)算的各種財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等，即不能代表母公司的營(yíng)運(yùn)效果，也不能說(shuō)明子公司的盈利能力，使合并報(bào)表的有用性大打折扣。
再次，由于各地區(qū)的物價(jià)水平不一致，在不同通貨膨脹條件下，幣值也不相等，將不同幣值的報(bào)表合并在一起，并不能反映各地的購(gòu)買(mǎi)力水平；特別是在外匯市場(chǎng)劇烈變動(dòng)時(shí)，合并報(bào)表采用單一匯率把多種貨幣折合成統(tǒng)一貨幣，這種折合還受匯率、利率和各國(guó)經(jīng)濟(jì)政策等多種因素影響。
最后，分部報(bào)告能滿(mǎn)足不同層次信息使用者的需要，有時(shí)某些財(cái)務(wù)信息的接受者不是與整個(gè)集團(tuán)有直接聯(lián)系，而是與其中的某一分部有關(guān)系，所以分部報(bào)告對(duì)他們來(lái)說(shuō)更為相關(guān)。他們不但需要了解集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而且更加關(guān)心對(duì)他們有直接影響的集團(tuán)中某一分部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
1997年中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的'內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)（年度報(bào)告的內(nèi)容及格式）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)則第二號(hào)）規(guī)定上市公司應(yīng)按行業(yè)披露分部信息；而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以行業(yè)和地區(qū)作為分部的基礎(chǔ)，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露行業(yè)分部、國(guó)外分部、出口銷(xiāo)售分部和主要客戶(hù)分部信息。筆者認(rèn)為，最合適的做法應(yīng)該是按行業(yè)和地區(qū)分部披露。因?yàn)閺钠髽I(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，有些從事各種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)并不是按照行業(yè)設(shè)計(jì)管理體制和報(bào)告體系，而是按地區(qū)來(lái)設(shè)計(jì)管理體制和報(bào)告體系。此外，不同的地區(qū)和國(guó)家之間政治、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)、文化等發(fā)展不平衡，由此給各個(gè)地區(qū)分部帶來(lái)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)也不相同，所以一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別揭示不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助信息使用者了解各分部的現(xiàn)狀和發(fā)展前景。但是，當(dāng)前，我國(guó)證券市場(chǎng)上跨行業(yè)的資產(chǎn)重組如火如荼，主營(yíng)業(yè)務(wù)多元化成為一種趨勢(shì)，因而按行業(yè)披露資料也是十分必要的。證監(jiān)會(huì)不要求按地區(qū)分類(lèi)編制資料，也許是因?yàn)樾袠I(yè)分類(lèi)信息更符合我國(guó)國(guó)情，更能滿(mǎn)足信息使用者的需要。
三、分部的劃分。
1．行業(yè)分部的劃分。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把行業(yè)分部定義為：一個(gè)企業(yè)內(nèi)可以區(qū)分的，主要是對(duì)企業(yè)外部的客戶(hù)，分別提供不同的產(chǎn)品或勞務(wù)，或者不同類(lèi)別的相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的各個(gè)組成部分。美國(guó)的定義與此類(lèi)似。但國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都指出：行業(yè)分部的恰當(dāng)確定終究歸屬于管理上的判斷。
[1][2][3]。
信息披露的論文篇八
dierkes,m.(1979)通過(guò)查閱stage公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告，指出該公司對(duì)社會(huì)資產(chǎn)、社會(huì)負(fù)債分別進(jìn)行了定量披露。葛家澍等認(rèn)為，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了要提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息，還要提供特定的社會(huì)信息諸如環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療勞保、就業(yè)、社區(qū)參與和道德等。李正()曾通過(guò)對(duì)定量信息和定性信息進(jìn)行打分，來(lái)評(píng)價(jià)其信息披露情況。筆者認(rèn)為，導(dǎo)致信息披露多樣化的本質(zhì)原因是社會(huì)責(zé)任概念框架沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的、完整的、系統(tǒng)的理論體系。
通過(guò)社科院發(fā)布的數(shù)據(jù)來(lái)看，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的行業(yè)不均衡。其中制造業(yè)所占比重最大，幾乎達(dá)到50%,其次是金融業(yè)、混合類(lèi)，然后是電力、熱力及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，所占比重最少的是公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)有企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的比例最高，達(dá)到70%,民營(yíng)企業(yè)次之，私營(yíng)企業(yè)發(fā)布的比例最低，不足10%.但縱向來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)披露信息的比例在逐年上升，這可能預(yù)示著我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的情況正在改善。
一般來(lái)說(shuō)，發(fā)布社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的企業(yè)集中在北京、上海、廣州等發(fā)達(dá)地區(qū)，其中北京所占比重最大，接近40%.而國(guó)內(nèi)一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)(二線、三線城市)披露較少，所以存在地區(qū)的差異。
根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告大多包括投資者、員工方面、消費(fèi)者方面、環(huán)境(包括資源)方面、科技創(chuàng)新方面、社會(huì)公民方面、安全生產(chǎn)方面、回饋社會(huì)方面。但也有企業(yè)是根據(jù)自己情況選擇披露的?？傊兜膬?nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不具有可比性。
另外，披露的方式大多數(shù)采用定性定量混合式，也有采用定性披露的，但只有少數(shù)采用定量披露的。披露方式的不同，大大降低了信息的可用性和可比性。
三、建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范。
筆者認(rèn)為應(yīng)分兩個(gè)層次：基本層面和特殊層面?；緦用娣从称髽I(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基本情況，是所有企業(yè)都涉及的內(nèi)容;特殊層面是對(duì)企業(yè)所處行業(yè)面臨的特殊社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的披露，每個(gè)行業(yè)有自己的披露內(nèi)容。
1.基本層面內(nèi)容。
基本層面從四個(gè)方面反映，分別是傳統(tǒng)利益相關(guān)者方面、員工方面、生態(tài)環(huán)境方面、社會(huì)收益方面。
傳統(tǒng)利益相關(guān)者方面包括投資者權(quán)益、消費(fèi)者、供應(yīng)商。投資者權(quán)益披露的內(nèi)容是資本增長(zhǎng)和資本回報(bào)情況。資本增長(zhǎng)用資本保值增值率反映;資本回報(bào)用股利支付率反映。消費(fèi)者相關(guān)內(nèi)容包括產(chǎn)品返修和退貨量(產(chǎn)品返修和退貨率)、用戶(hù)滿(mǎn)意度(客戶(hù)投訴率)、產(chǎn)品質(zhì)量情況(產(chǎn)品質(zhì)量合格率表示)、產(chǎn)品的報(bào)廢年限、售后服務(wù)額(用售后服務(wù)的數(shù)額占全年銷(xiāo)售額的比率)。供應(yīng)商方面包括應(yīng)付款情況(應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率)和合同履行情況(合同履行率)。
員工方面包括員工工資增長(zhǎng)情況(員工薪酬增長(zhǎng)率)、員工工資總額(工資支付率)、員工福利情況(員工股利支付率)、員工培訓(xùn)支出(員工培訓(xùn)支付率)、失業(yè)員工安置額(失業(yè)員工安置率)。
生態(tài)環(huán)境反面包括環(huán)保費(fèi)用支出(環(huán)保費(fèi)用支出率)、環(huán)境治理及環(huán)境污染罰款(環(huán)境治理支付率)、能源消耗情況(單位收入能源消耗率)。
社會(huì)收益方面包括社會(huì)公益和科技創(chuàng)新。其中社會(huì)公益可以用社會(huì)公益捐贈(zèng)情況(社會(huì)公益捐贈(zèng)率)和支持就業(yè)情況(年招聘員工率)來(lái)反映，科技創(chuàng)新可以用科技創(chuàng)新投入情況(科技創(chuàng)新投入率)和科技創(chuàng)新成果(年專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)、科技創(chuàng)新獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)、年課題通過(guò)數(shù))來(lái)反映。
2.特殊層面。
由于企業(yè)所處行業(yè)不同，對(duì)社會(huì)的影響也不同，因此為了深入了解其社會(huì)責(zé)任的履行的，企業(yè)應(yīng)該按照行業(yè)特點(diǎn)，披露具有行業(yè)特點(diǎn)的社會(huì)責(zé)任信息，以便全面的反映其社會(huì)責(zé)任的履行情況。比如供電行業(yè)可能關(guān)注安全、可靠的.供電比例;而煤炭化工行業(yè)則關(guān)注環(huán)境污染、能源利用情況;食品行業(yè)關(guān)注產(chǎn)品的安全而房地產(chǎn)行業(yè)更關(guān)注拆遷責(zé)任及社區(qū)責(zé)任等，總之，各行業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，制定各行業(yè)的內(nèi)容披露標(biāo)準(zhǔn)，以便行業(yè)內(nèi)企業(yè)能更好的進(jìn)行比較。
社會(huì)責(zé)任信息的披露模式經(jīng)歷著幾個(gè)階段。第一個(gè)階段是將相關(guān)信息分散的分布在年度報(bào)告中;第二個(gè)階段是將社會(huì)責(zé)任信息作為獨(dú)立的報(bào)告發(fā)布。這兩種模式都存在一定的缺陷。筆者認(rèn)為，應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行融合，盡量用定量的方式披露，編制企業(yè)綜合報(bào)告，可以說(shuō)這是第三種模式，也是未來(lái)發(fā)展額趨勢(shì)。
四、保障社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范實(shí)施的措施。
(一)從政府角度。
1.加強(qiáng)立法，加大懲罰力度，增加違規(guī)成本。
2.設(shè)立“企業(yè)社會(huì)責(zé)任獎(jiǎng)”,鼓勵(lì)企業(yè)履行責(zé)任并披露相關(guān)信息。
3.完善對(duì)地方領(lǐng)導(dǎo)的考核機(jī)制，將社會(huì)責(zé)任的履行納入考核指標(biāo)。
4.增強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任事件的應(yīng)對(duì)和監(jiān)控能力。
(二)從企業(yè)自身。
1.轉(zhuǎn)變管理者對(duì)社會(huì)責(zé)任履行的態(tài)度。
3.建立社會(huì)責(zé)任預(yù)警機(jī)制和危機(jī)處理機(jī)制。
4.建立以社會(huì)責(zé)任為基礎(chǔ)的公司治理模式。
5.將企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
(三)社會(huì)公眾及其他組織。
1.加大社會(huì)公眾的監(jiān)督。
2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督。
3.加強(qiáng)第三方審計(jì)。
綜上，筆者認(rèn)為可以從政府、企業(yè)自身、社會(huì)公眾及其他組織三個(gè)方面保障社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露。其中政府立法是保障、企業(yè)自身是內(nèi)在動(dòng)力、社會(huì)大眾是推動(dòng)力，三者缺一不可，相互聯(lián)系、相互配合，只有三方面協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能最終保障社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范實(shí)施。
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信息披露的論文篇九
[摘要]我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)程不斷加快，作為第一生產(chǎn)力的科學(xué)技術(shù)發(fā)揮著舉足輕重的作用。
國(guó)家越來(lái)越重視高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，并對(duì)其提供政策與財(cái)稅扶持，助力高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
而企業(yè)自身也積極響應(yīng)國(guó)家政策，不斷發(fā)展提升效益。
因此，對(duì)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃的工作更應(yīng)重視起來(lái)。
當(dāng)前的企業(yè)財(cái)稅管理面臨一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)發(fā)展。
本文通過(guò)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究，提出會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃相關(guān)的策略，以期有助于解決企業(yè)面臨的財(cái)稅問(wèn)題。
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)核算;納稅籌劃;高新技術(shù)。
企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，擁有先進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí)與現(xiàn)代化技術(shù)是企業(yè)保持核心競(jìng)爭(zhēng)力不可或缺的重要因素。
政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)關(guān)注度較高，在財(cái)稅政策方面大力扶持。
降低企業(yè)所得稅稅率就是其中的重點(diǎn)優(yōu)惠政策。
因此，高新技術(shù)企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)有重要價(jià)值，能在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。
1高新技術(shù)企業(yè)概述。
相關(guān)管理辦法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的界定：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)有一年以上的注冊(cè)時(shí)間，并擁有研究成果，在我國(guó)重點(diǎn)支持的研究領(lǐng)域范圍內(nèi)，擁有獨(dú)立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，發(fā)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
只有通過(guò)申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)的公司才能享受對(duì)應(yīng)的政府稅收政策優(yōu)惠，申請(qǐng)流程中信息必須真實(shí)，符合高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)，反之，公司非但不能得到相應(yīng)優(yōu)惠，更應(yīng)該追繳納稅并進(jìn)行罰款，實(shí)際情況嚴(yán)重者應(yīng)向公司責(zé)任人問(wèn)責(zé)。
故此，在申請(qǐng)過(guò)程中，企業(yè)必須避免弄虛作假，如實(shí)申報(bào)。
在審核過(guò)程中，若存在弄虛作假的情況，即使僥幸獲得認(rèn)證，也會(huì)面臨取消高新技術(shù)企業(yè)資格、征收滯納金、補(bǔ)繳稅款甚至承擔(dān)巨額罰款的風(fēng)險(xiǎn)，由“高新”企業(yè)變?yōu)椤案呶！逼髽I(yè)，得不償失。
2提升會(huì)計(jì)核算能力方法。
2.1合理規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算體系。
在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中，產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)分別對(duì)其名稱(chēng)、資金來(lái)源、收支明細(xì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
研發(fā)費(fèi)用的支出過(guò)程中，針對(duì)不用的會(huì)計(jì)審核標(biāo)準(zhǔn)，分別對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行歸集。
如：加計(jì)扣除企業(yè)稅前所得稅，相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助等，此類(lèi)核算工作核算口徑上不同，在核算研發(fā)經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)增減。
再如：在企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃過(guò)程中，可將企業(yè)覺(jué)得不需單獨(dú)核算的部分歸集于其他費(fèi)用項(xiàng)目核算中，即對(duì)申請(qǐng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在稅前加計(jì)扣除情況下的估計(jì)與考量。
在科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目后，應(yīng)明確其內(nèi)容與范圍，合理歸集企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)。
在高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)是重要部分，合理有效的會(huì)計(jì)核算體系有助于企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的掌控。
2.2獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算優(yōu)化會(huì)計(jì)核算制度。
科學(xué)核算制度的建立對(duì)企業(yè)發(fā)展尤為重要。
特別是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)講，單獨(dú)建立研發(fā)經(jīng)費(fèi)賬目并進(jìn)行獨(dú)立核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本訴求。
單獨(dú)建賬核算，使研發(fā)項(xiàng)目賬目區(qū)別于其他賬目，能根據(jù)實(shí)際反映出研發(fā)費(fèi)用去向，掌控資金流動(dòng)。
在研發(fā)費(fèi)用的賬目管理核算中，關(guān)于稅務(wù)的所得稅稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目也應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)建賬與核算，這樣能幫助企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)可加計(jì)扣除的研究經(jīng)費(fèi)運(yùn)營(yíng)流轉(zhuǎn)信息進(jìn)行歸集處理，及時(shí)控制掌握研發(fā)經(jīng)費(fèi)情況。
另外，這種獨(dú)立的核算制度也能保障專(zhuān)款專(zhuān)用，建立獨(dú)立賬目與核算財(cái)政分期補(bǔ)助等科目，將其各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入財(cái)務(wù)管理中統(tǒng)一整理。
2.3優(yōu)化會(huì)計(jì)核算以表現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際情況。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，運(yùn)營(yíng)狀況的反應(yīng)與表現(xiàn)是其中的重要手段與作用。
在企業(yè)研發(fā)過(guò)程中，對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)管理與核算應(yīng)能反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，體現(xiàn)于賬目明細(xì)之中。
具體可體現(xiàn)于項(xiàng)目投入、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、其他費(fèi)用。
研發(fā)人員的工資能反應(yīng)工作人員的工作量，體現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)量與重點(diǎn)及項(xiàng)目人員的分配情況。
項(xiàng)目投入能幫助管理人員了解燃料、測(cè)試檢驗(yàn)費(fèi)、所用材料、項(xiàng)目中各項(xiàng)水電費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用等資源使用與項(xiàng)目投入狀況，并盡量提供相應(yīng)憑據(jù)，涉及的研發(fā)項(xiàng)目較多時(shí)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行均攤并制定研發(fā)費(fèi)用分配表，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人職權(quán)范圍并進(jìn)行確認(rèn)簽字。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)能幫助管理人員了解固定資產(chǎn)的利用、分配情況，讓負(fù)責(zé)人實(shí)時(shí)掌握研發(fā)項(xiàng)目中涉及固定資產(chǎn)的使用狀況。
委托外部開(kāi)發(fā)研究經(jīng)費(fèi)則能讓管理人員實(shí)時(shí)掌控企業(yè)與外部公司的合作進(jìn)程，除了取得相應(yīng)票據(jù)與合作合同外，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程中的數(shù)據(jù)與有關(guān)參數(shù)進(jìn)行詳盡記錄。
其他費(fèi)用包含設(shè)計(jì)費(fèi)用等，在取得合法票據(jù)的基礎(chǔ)上，將相應(yīng)項(xiàng)目明確標(biāo)注于報(bào)銷(xiāo)單上，報(bào)銷(xiāo)單由研發(fā)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。
2.4區(qū)分高新技術(shù)產(chǎn)品收入與其他賬面收入。
從高新技術(shù)企業(yè)的定義可見(jiàn)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展核心，對(duì)此進(jìn)行認(rèn)定項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)即高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目收入應(yīng)不少于該公司當(dāng)年總收入的六成，而且其中核心技術(shù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分應(yīng)不少于當(dāng)年產(chǎn)品及服務(wù)總收入的一半。
因此，在高新技術(shù)產(chǎn)品的收入核算過(guò)程中，企業(yè)對(duì)其擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品及服務(wù)部分獨(dú)立出來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與立賬，以便于企業(yè)了解與保存高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)與收入狀況，為企業(yè)接下來(lái)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考，幫助企業(yè)優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)的研發(fā)過(guò)程，在保證產(chǎn)出量的同時(shí)，盡量?jī)?yōu)化投入產(chǎn)出比，合理整合企業(yè)資源。
3提升納稅籌劃能力方法。
3.1科學(xué)利用成本費(fèi)用稅前扣除政策。
在企業(yè)所得稅的稅前扣除中包括允許、限制、不得扣除三種。
對(duì)稅前扣除賬目的處理，企業(yè)應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行合理分類(lèi)，以保障稅前扣除工作順利進(jìn)行。
在稅前扣除上，政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策，對(duì)此企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃運(yùn)用。
如，在職工教育費(fèi)用等限制扣除費(fèi)用中，可依照實(shí)際產(chǎn)生的金額扣除納稅，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在高新技術(shù)企業(yè)中的職工教育經(jīng)費(fèi)，若超過(guò)工資的8%，可在納稅時(shí)部分扣除，企業(yè)可以減少固定資產(chǎn)折舊年限、加快其折舊速度以避免納稅。
3.2合理運(yùn)用企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策。
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓中，在增值稅與所得稅上有相應(yīng)的政策優(yōu)惠。
我國(guó)財(cái)稅字273號(hào)文件表明，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等業(yè)務(wù)上獲得的收入，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人均可免征營(yíng)業(yè)稅，變?yōu)槭赵鲋刀?，而進(jìn)行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的納稅人依然享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
因此，在規(guī)定范圍內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)可最大限度地進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅、所得稅、增值稅減免申請(qǐng)，以緩解企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
3.3充分利用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率。
現(xiàn)階段，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格已成熱潮，主要遵循《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可按低于一般企業(yè)的15%稅率進(jìn)行其所得稅征收。
在實(shí)際工作中，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并滿(mǎn)足標(biāo)準(zhǔn)的公司應(yīng)盡量爭(zhēng)取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，以?xún)?yōu)惠稅率政策減輕企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)。
3.4有效運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
在高新技術(shù)企業(yè)資金費(fèi)用中，研發(fā)費(fèi)用占有極其重要的地位。
由《企業(yè)所得稅》相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)可加計(jì)扣除其研發(fā)經(jīng)費(fèi)。
公司在研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品時(shí)所耗費(fèi)的費(fèi)用，都包含在企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)之中，這種未形成無(wú)形資產(chǎn)并計(jì)入當(dāng)期損益中的數(shù)據(jù)，可在據(jù)實(shí)扣除之后，以加計(jì)扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)的50%;對(duì)已形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按已形成無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。
結(jié)合企業(yè)自身狀況合理解讀政策，是高新技術(shù)企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行利用，真正實(shí)現(xiàn)政策效果的最大化體現(xiàn)。
3.5利用政府補(bǔ)助降低稅負(fù)。
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府補(bǔ)助是對(duì)開(kāi)發(fā)研究活動(dòng)鼓勵(lì)態(tài)度的有效證明。
在企業(yè)科研中，來(lái)自政府的針對(duì)性財(cái)政補(bǔ)助，能真正幫助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，減輕公司財(cái)稅負(fù)擔(dān)，合理合法地將稅期延長(zhǎng)，加快企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化發(fā)展。
從相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)可知，政府及相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)可提供一定程度上的財(cái)政幫扶，設(shè)置固定的資金流向用途標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)對(duì)這一部分資金應(yīng)注意單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，以區(qū)別于征稅范圍部分的收入，減少當(dāng)期企業(yè)納稅額度，真正實(shí)現(xiàn)延期納稅。
信息披露的論文篇十
第一條為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的信息披露行為,保障投保人、被保險(xiǎn)人和受益人的合法權(quán)益,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)保險(xiǎn)法》等法律、行政法規(guī),制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)公司,是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立,并依法登記注冊(cè)的商業(yè)保險(xiǎn)公司。
本辦法所稱(chēng)信息披露,是指保險(xiǎn)公司向社會(huì)公眾公開(kāi)其經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息的行為。
第三條保險(xiǎn)公司信息披露應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、有效的原則,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。
保險(xiǎn)公司信息披露應(yīng)當(dāng)盡可能使用通俗易懂的語(yǔ)言。
第四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì))的規(guī)定進(jìn)行信息披露。
保險(xiǎn)公司可以在法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的基礎(chǔ)上披露更多信息。
第五條中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院授權(quán),對(duì)保險(xiǎn)公司的信息披露行為進(jìn)行監(jiān)督管理。
第六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露下列信息:。
(一)基本信息;。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息;。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況信息;。
(四)保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)信息;。
(五)償付能力信息;。
(六)重大關(guān)聯(lián)交易信息;。
(七)重大事項(xiàng)信息。
第七條保險(xiǎn)公司披露的基本信息應(yīng)當(dāng)包括公司概況和公司治理概要。
第八條保險(xiǎn)公司披露的公司概況應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。
(一)法定名稱(chēng)及縮寫(xiě);。
(二)注冊(cè)資本;。
(三)注冊(cè)地;。
(四)成立時(shí)間;。
(五)經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)區(qū)域;。
(六)法定代表人;。
(七)客服電話和投訴電話;。
(八)各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和聯(lián)系電話;。
(九)經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品目錄及條款。
第九條保險(xiǎn)公司披露的公司治理概要應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。
(一)近3年股東大會(huì)(股東會(huì))主要決議;。
(二)董事簡(jiǎn)歷及其履職情況;。
(三)監(jiān)事簡(jiǎn)歷及其履職情況;。
(四)高級(jí)管理人員簡(jiǎn)歷、職責(zé)及其履職情況;。
(五)公司部門(mén)設(shè)置情況;。
(六)持股比例在5%以上的股東及其持股情況。
第十條保險(xiǎn)公司披露的上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保持一致,并包括下列內(nèi)容:。
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表;。
(三)審計(jì)報(bào)告的主要審計(jì)意見(jiàn),審計(jì)意見(jiàn)中存在解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的,保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)就此作出說(shuō)明。
實(shí)際經(jīng)營(yíng)期未超過(guò)3個(gè)月的保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)。
第十一條保險(xiǎn)公司披露的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)董事會(huì)審議的年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告保持一致,并包括下列內(nèi)容:。
(二)風(fēng)險(xiǎn)控制,包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系簡(jiǎn)要介紹、風(fēng)險(xiǎn)管理總體策略及其執(zhí)行情況。
第十二條人身保險(xiǎn)公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)信息是指上一年度保費(fèi)收入居前5位的保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)情況,包括產(chǎn)品的保費(fèi)收入和新單標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)收入。
第十三條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)信息是指上一年度保費(fèi)收入居前5位的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)種經(jīng)營(yíng)情況,包括險(xiǎn)種名稱(chēng)、保險(xiǎn)金額、保費(fèi)收入、賠款支出、準(zhǔn)備金、承保利潤(rùn)。
第十四條保險(xiǎn)公司披露上一年度的償付能力信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。
(一)公司的實(shí)際資本和最低資本;。
(二)資本溢額或者缺口;。
(三)償付能力充足率狀況;。
(四)相比報(bào)告前一年度償付能力充足率的變化及其原因。
保險(xiǎn)公司償付能力充足率不足的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。
第十五條保險(xiǎn)公司披露的重大關(guān)聯(lián)交易信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。
(一)交易對(duì)手;。
(二)定價(jià)政策;。
(三)交易目的;。
(四)交易的內(nèi)部審批流程;。
(五)交易對(duì)公司本期和未來(lái)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的影響;。
(六)獨(dú)立董事的意見(jiàn)。
重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定和計(jì)算,應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。
第十六條保險(xiǎn)公司有下列重大事項(xiàng)之一的,應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)信息并作出簡(jiǎn)要說(shuō)明:。
(一)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;。
(二)更換董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理;。
(三)當(dāng)年董事會(huì)累計(jì)變更人數(shù)超過(guò)董事會(huì)成員人數(shù)的三分之一;。
(四)公司名稱(chēng)、注冊(cè)資本或者注冊(cè)地發(fā)生變更;。
(五)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化;。
(六)合并、分立、解散或者申請(qǐng)破產(chǎn);。
(七)撤銷(xiāo)省級(jí)分公司;。
(八)償付能力出現(xiàn)不足或者發(fā)生重大變化;。
(九)重大戰(zhàn)略投資、重大賠付或者重大投資損失;。
(十)保險(xiǎn)公司或者其董事長(zhǎng)、總經(jīng)理因經(jīng)濟(jì)犯罪被判處刑罰;。
(十一)重大訴訟或者重大仲裁事項(xiàng);。
(十二)保險(xiǎn)公司或者其省級(jí)分公司受到中國(guó)保監(jiān)會(huì)的行政處罰;。
(十三)更換或者提前解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所;。
(十四)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立公司互聯(lián)網(wǎng)站,按照本辦法的規(guī)定披露相關(guān)信息。
第十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站披露公司的基本信息。
公司基本信息發(fā)生變更的,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)自變更之日起10個(gè)工作日內(nèi)更新。
第十九條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制作年度信息披露報(bào)告,年度信息披露報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括本辦法第六條第(二)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定的報(bào)紙上發(fā)布年度信息披露報(bào)告。
第二十條保險(xiǎn)公司發(fā)生本辦法第六條第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)規(guī)定事項(xiàng)之一的,應(yīng)當(dāng)自事項(xiàng)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)編制臨時(shí)信息披露報(bào)告,并在公司互聯(lián)網(wǎng)站上發(fā)布。
第二十一條保險(xiǎn)公司不能按時(shí)進(jìn)行信息披露的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定披露的期限屆滿(mǎn)前,在公司互聯(lián)網(wǎng)站公布不能按時(shí)披露的原因以及預(yù)計(jì)披露時(shí)間。
保險(xiǎn)公司延遲披露的時(shí)間不得遲于規(guī)定披露期限屆滿(mǎn)后的第20個(gè)工作日。
第二十二條保險(xiǎn)公司的互聯(lián)網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)保留最近5年的公司年度信息披露報(bào)告和最近3年的臨時(shí)信息披露報(bào)告。
第二十三條保險(xiǎn)公司在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙以外披露信息的,其內(nèi)容不得與公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙披露的內(nèi)容相沖突,且不得早于公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙的披露時(shí)間。
第二十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息披露管理制度并報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)。保險(xiǎn)公司的信息披露管理制度應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:。
(二)信息的審核和發(fā)布流程;。
(四)責(zé)任追究制度。
第二十五條保險(xiǎn)公司董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)管理公司信息披露事務(wù)。未設(shè)董事會(huì)的保險(xiǎn)公司,應(yīng)當(dāng)指定公司高級(jí)管理人員管理信息披露事務(wù)。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將董事會(huì)秘書(shū)或者指定的高級(jí)管理人員、承辦信息披露事務(wù)的部門(mén)的聯(lián)系方式報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)。
第二十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站主頁(yè)的顯著位置設(shè)置信息披露專(zhuān)欄。
第二十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司互聯(lián)網(wǎng)站建設(shè),維護(hù)公司互聯(lián)網(wǎng)站安全,方便社會(huì)公眾查閱信息。
第二十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)使用中文進(jìn)行信息披露。同時(shí)披露外文文本的,中、外文文本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持一致;兩種文本不一致的,以中文文本為準(zhǔn)。
第二十九條中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)信息和其他信息的披露另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十條保險(xiǎn)集團(tuán)公司、政策性保險(xiǎn)公司以及再保險(xiǎn)公司不適用本辦法,但經(jīng)營(yíng)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)集團(tuán)公司除外。
經(jīng)營(yíng)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司參照適用本辦法。
第三十一條上市保險(xiǎn)公司按照上市公司信息披露的要求已經(jīng)披露本辦法規(guī)定的有關(guān)信息的,可免予重復(fù)披露。
第三十二條本辦法由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條本辦法自20xx年6月12日起施行。
信息披露的論文篇十一
信息披露是指企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向社會(huì)公開(kāi)其重大事項(xiàng)及募集資金和使用情況等信息的行為。這是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要內(nèi)容之一，也是資本市場(chǎng)良性運(yùn)行的基礎(chǔ)。在我從事金融行業(yè)工作期間，我深刻認(rèn)識(shí)到了信息披露對(duì)于企業(yè)及市場(chǎng)的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。
第二段：堅(jiān)持真實(shí)準(zhǔn)確原則。
信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確原則是其基本法則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)地向社會(huì)公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、重大合同、重大投資、內(nèi)幕信息等。披露的內(nèi)容應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)、公正，并表達(dá)企業(yè)的真實(shí)意圖，不能隱瞞重要信息或者變相誤導(dǎo)。企業(yè)披露了真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，才能取得市場(chǎng)投資者的信任和支持，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。
第三段：加強(qiáng)內(nèi)控管理。
企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度不斷提升和完善，加強(qiáng)內(nèi)部科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制。實(shí)施合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健性的因素，尤其是風(fēng)險(xiǎn)隱患加強(qiáng)分析和預(yù)判。主動(dòng)排查內(nèi)部存在的問(wèn)題，及時(shí)解決，使企業(yè)內(nèi)部有序運(yùn)轉(zhuǎn)，為信息披露提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
企業(yè)應(yīng)該遵守信息披露的政策、規(guī)定，建立健全正式信息披露制度，按時(shí)、按要求進(jìn)行信息披露，規(guī)范企業(yè)的信息披露行為。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同投資者、不同信息類(lèi)型和信息工具，制定不同的披露方式，合理采用官方網(wǎng)站、公告、會(huì)議等各種信息披露途徑，保證信息的廣泛傳播和快速反應(yīng)。同時(shí)，吸收市場(chǎng)投資者意見(jiàn)，完善信息披露的整個(gè)方案，提高信息披露質(zhì)量、效益和市場(chǎng)關(guān)注度。
第五段：積極踐行社會(huì)責(zé)任。
信息披露是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)除了為股東，還需為所有相關(guān)方維護(hù)利益，積極關(guān)注社會(huì)責(zé)任，踐行社會(huì)價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該充分關(guān)注股東和市場(chǎng)投資者的合法權(quán)益，并主動(dòng)為社會(huì)貢獻(xiàn)力量，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、環(huán)保治理等社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的發(fā)展，提高社會(huì)貢獻(xiàn)度和企業(yè)形象。
結(jié)論：
信息披露與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，并獲得了廣大投資者和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度認(rèn)可。企業(yè)應(yīng)該重視做好信息披露的工作，遵循真實(shí)準(zhǔn)確的原則，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善信息披露制度，積極踐行社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值。
信息披露的論文篇十二
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)張海琳。
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)的活動(dòng)范圍已不再受到國(guó)家和地區(qū)的限制而走向全球化，相當(dāng)一部分企業(yè)成為跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)。與之相應(yīng)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表雖然能較完整地反映母公司直接或間接控制的經(jīng)濟(jì)資源以及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的全貌，但在滿(mǎn)足“服務(wù)于信息使用者決策需要”的目標(biāo)上還存在局限性。對(duì)于合并報(bào)表存在的先天不足，國(guó)際上通行的解決辦法是披露分部信息，并將其作為合并報(bào)表的補(bǔ)充。
為了規(guī)范分部信息的披露行為，各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、證券管理部門(mén)以及有關(guān)國(guó)際組織，紛紛發(fā)布準(zhǔn)則或制度，對(duì)分部信息披露的適用范圍、分部標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)量、分部信息的內(nèi)容、報(bào)告期間和披露方式等作出規(guī)定，形成了各自的分部信息披露制度。
美國(guó)在分部信息披露上有著廣泛的規(guī)定。1969年，美國(guó)證券交易委員會(huì)（sec）首次要求在冊(cè)的上市公司按照行業(yè)分部披露公司的有關(guān)信息；1976年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（fasb）發(fā)布了fasb―14“企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告”；隨后，fasb又陸續(xù)發(fā)布了一系列與分部信息有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)公告，如fasb―18、fasb一21、fasb―24。這些準(zhǔn)則為企業(yè)分部信息的披露提供了規(guī)范性指南。
根據(jù)上述準(zhǔn)則的規(guī)定，披露分部信息的范圍限定為公眾持股的上市公司。企業(yè)應(yīng)按行業(yè)、主要客戶(hù)、國(guó)外經(jīng)營(yíng)和出口銷(xiāo)售將分部劃分為四類(lèi)?？蓤?bào)告行業(yè)分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：分部的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）、可辨認(rèn)資產(chǎn)分別占企業(yè)合并營(yíng)業(yè)收入、合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）、合并可辨認(rèn)資產(chǎn)的10％或以上。主要客戶(hù)分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：其營(yíng)業(yè)收入占合并營(yíng)業(yè)收入的10％或以上。國(guó)外經(jīng)營(yíng)和出口銷(xiāo)售分部的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：其營(yíng)業(yè)收入占合并營(yíng)業(yè)收入的10％或以上，或資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額的10％或以上。此外，還對(duì)分部的數(shù)量加以限制，要求所有可報(bào)告分部來(lái)自非相關(guān)客戶(hù)的合并營(yíng)業(yè)收入，最低應(yīng)占所有行業(yè)分部相應(yīng)合并營(yíng)業(yè)收入的75％，但應(yīng)編報(bào)的.分部最多不超過(guò)10個(gè)。要求披露的分部信息內(nèi)容為：行業(yè)分部應(yīng)披露收入、獲利能力?？杀嬲J(rèn)資產(chǎn)及其他信息；國(guó)外經(jīng)營(yíng)應(yīng)披露收入、經(jīng)營(yíng)損益、可辨認(rèn)資產(chǎn)信息；出口銷(xiāo)售應(yīng)按地區(qū)總額披露企業(yè)從母國(guó)外銷(xiāo)給國(guó)外非聯(lián)屬企業(yè)客戶(hù)的銷(xiāo)售收入；主要客戶(hù)應(yīng)逐一披露其銷(xiāo)售情況。對(duì)于分部的報(bào)告期間，1977年發(fā)布的fasb--18規(guī)定，企業(yè)不必在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中提供分部信息；而成立于1991年4月的美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)，在經(jīng)過(guò)研究后認(rèn)為，應(yīng)在中期報(bào)告中披露分部信息，并建議按季度提供分部信息。分部信息的披露方式是單獨(dú)編制分部報(bào)告，納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，構(gòu)成整套報(bào)表的一個(gè)組成部分。
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（iasc）于1981年發(fā)布了ias―14“按分部編報(bào)財(cái)務(wù)資料”，并于對(duì)該準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。從準(zhǔn)則內(nèi)容看，ias－14與美國(guó)fasb一14的要求比較接近，所不同的是，它只要求企業(yè)披露行業(yè)和地區(qū)分部信息，未要求披露出口銷(xiāo)售和主要客戶(hù)的分部信息。如果企業(yè)同時(shí)適用行業(yè)分部和地區(qū)分部，要求把其中之一作為第一級(jí)基礎(chǔ)，另一種作為第二級(jí)基礎(chǔ)。相應(yīng)地，要求對(duì)第一級(jí)分部作充分披露，應(yīng)披露的指標(biāo)包括：銷(xiāo)售收入或其他營(yíng)業(yè)收入、成果、所用資產(chǎn)的置存價(jià)值、負(fù)債、本期購(gòu)入資產(chǎn)的總成本、本期資產(chǎn)折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)的合計(jì)數(shù)、其他重要的非現(xiàn)金費(fèi)用合計(jì)數(shù)及有關(guān)投資信息。對(duì)第二級(jí)分部作有限的披露，應(yīng)披氏的指標(biāo)包括：來(lái)自企業(yè)外部客戶(hù)的收入、資產(chǎn)帳面價(jià)值、本期購(gòu)入的使用年限在一年以上的資產(chǎn)總成本。
[1][2][3]。
信息披露的論文篇十三
第一條為規(guī)范發(fā)行人、上市公司及相關(guān)各方的信息披露行為，維護(hù)證券市場(chǎng)信息披露秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》、《公司法》及其他法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者公開(kāi)披露信息，以使所有投資者平等獲悉同一信息。在境內(nèi)、外市場(chǎng)均發(fā)行股票或衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。
第三條發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，確信披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。
第四條依法披露的信息包括：
（一）招股說(shuō)明書(shū)；
（二）上市公告書(shū)；
（三）定期報(bào)告；
（四）臨時(shí)報(bào)告，包括重大事件公告、收購(gòu)、合并公告等。
第五條信息披露義務(wù)人及相關(guān)信息知情人在內(nèi)幕信息依法披露前，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何方式泄露，不得利用該信息進(jìn)行內(nèi)幕交易。
第六條上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人依法披露的信息，應(yīng)當(dāng)向證券交易所報(bào)送公告文稿和相關(guān)備查文件，經(jīng)證券交易所登記后，在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：中國(guó)證監(jiān)會(huì)）指定的媒體發(fā)布。
上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人依法應(yīng)當(dāng)披露的信息，在公司網(wǎng)站及其他媒體披露的時(shí)間不得先于指定媒體。
上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人不得以新聞發(fā)布或者答記者問(wèn)等任何形式代替其應(yīng)當(dāng)履行的報(bào)告、公告義務(wù)。
上市公司不得以定期報(bào)告形式代替應(yīng)履行的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。
第七條依法披露的信息應(yīng)當(dāng)采用中文文本。同時(shí)采用外文文本的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)保證兩種文本的一致。兩種文本發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。
第八條依法披露的信息和相關(guān)備查文件應(yīng)當(dāng)置備于公司住所，供社會(huì)公眾查閱。上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在信息披露的同時(shí)將公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送上市公司注冊(cè)所在地證監(jiān)局。
第九條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)發(fā)行人、上市公司及相關(guān)各方的信息披露行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，制定信息披露規(guī)范性文件，依法查處信息披露違法違規(guī)行為。
證券交易所對(duì)上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人披露信息進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)證券交易實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。證券交易所制定的上市規(guī)則和其他信息披露規(guī)則應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。
第十條中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)等特殊行業(yè)上市公司的信息披露作出特別規(guī)定。
第二章招股說(shuō)明書(shū)與上市公告書(shū)。
第十一條發(fā)行人編制招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定。凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，不論相關(guān)規(guī)定是否明確要求，均應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露。
公開(kāi)發(fā)行證券的申請(qǐng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在證券發(fā)行前公告招股說(shuō)明書(shū)。
第十二條發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)在證券發(fā)行前對(duì)招股說(shuō)明書(shū)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，確信其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。
第十三條證券發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后至發(fā)行結(jié)束前，發(fā)生應(yīng)披露事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)書(shū)面說(shuō)明。
經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意后，發(fā)行人可以修改招股說(shuō)明書(shū)或者做出相應(yīng)的補(bǔ)充公告。
第十四條申請(qǐng)證券上市交易，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的相關(guān)規(guī)定編制上市公告書(shū)，并經(jīng)證券交易所審核同意后公告。
發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)在證券上市前對(duì)上市公告書(shū)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，確信其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。上市公告書(shū)上應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。
第十五條依法披露的招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件內(nèi)容一致，引用保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。
第十六條公開(kāi)發(fā)行債券募集說(shuō)明書(shū)的編制和披露比照本辦法對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條上市公司在非公開(kāi)發(fā)行新股后，應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報(bào)告書(shū)。
第十八條發(fā)行人申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票的，在申請(qǐng)文件受理后，發(fā)行審核委員會(huì)審核前，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說(shuō)明書(shū)申報(bào)稿在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)先披露。預(yù)先披露的招股說(shuō)明書(shū)申報(bào)稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。
第三章定期報(bào)告。
第十九條上市公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。定期報(bào)告編制和披露的內(nèi)容和格式應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定。不論相關(guān)規(guī)定是否有明確要求，凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)披露。
報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
第二十條報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)第三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。
第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一報(bào)告的披露時(shí)間。
第二十一條季度報(bào)告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（一）公司基本情況；
（二）主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；
（三）報(bào)告期內(nèi)對(duì)投資者決策產(chǎn)生重大影響的事件；
（四）與前一報(bào)告期相比，發(fā)生重大變化的情況及原因分析，預(yù)算的執(zhí)行情況；
（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第二十二條中期報(bào)告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（一）公司基本情況；
（二）主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；
（四）管理層對(duì)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的說(shuō)明和分析；
（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（七）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第二十三條報(bào)告披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（一）公司基本情況；
（二）主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；
（四）持股百分之五以上股東、控股股東及實(shí)際控制人情況；
（五）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任職情況、持股變動(dòng)情況、報(bào)酬情況；
（六）董事會(huì)報(bào)告；
（七）管理層對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)情況的回顧和業(yè)績(jī)分析，對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的展望；
（八）董事會(huì)對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的相關(guān)說(shuō)明；
（九）報(bào)告期發(fā)生的所有重大事件；
（十）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文；
（十一）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第二十四條上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)提出書(shū)面審核意見(jiàn)。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)定期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無(wú)法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見(jiàn)，并予以披露。
第二十五條上市公司預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。
第二十六條定期報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績(jī)泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績(jī)傳聞且公司股票交易出現(xiàn)異常波動(dòng)的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露本報(bào)告期相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第二十七條定期報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
定期報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，證券交易所判斷認(rèn)為涉嫌違法的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案稽查。
第二十八條上市公司未按期披露報(bào)告和中期報(bào)告的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)立即立案稽查，證券交易所應(yīng)當(dāng)按照《股票上市規(guī)則》予以處理。
第三十條發(fā)生可能對(duì)上市公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。
前款所稱(chēng)重大事件包括：
（一）公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化；
（二）公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定；
（三）公司訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響；
（四）公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；
（五）公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；
（六）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生重大變化；
（七）公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無(wú)法履行職責(zé)；
（十）涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷(xiāo)或者宣告無(wú)效；
（十二）新頒布的法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響；
（十三）董事會(huì)就發(fā)行新股或其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議；
（十五）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或被抵押、質(zhì)押；
（十六）主要或全部業(yè)務(wù)陷入停頓；
（十八）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更；
（二十）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。
第三十一條上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn)，及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù)：
（一）董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí)；
（二）有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書(shū)或者協(xié)議時(shí)；
（三）任一董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員知悉重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。
在前款規(guī)定的時(shí)點(diǎn)之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)事項(xiàng)的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)因素：
（一）該重大事件難以保密；
（二）該重大事件已經(jīng)泄露或者市場(chǎng)出現(xiàn)傳聞；
（三）公司股票及衍生品種交易發(fā)生異常波動(dòng)。
第三十二條上市公司披露重大事件后，已披露的重大事件出現(xiàn)可能對(duì)上市公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的進(jìn)展或報(bào)告者變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露進(jìn)展或者變化情況、可能產(chǎn)生的影響。
第三十三條上市公司控股子公司發(fā)生本辦法第三十條規(guī)定的重大事件，可能對(duì)上市公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)履行信息披露義務(wù)。
上市公司參股公司發(fā)生可能對(duì)上市公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的事件，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)履行信息披露義務(wù)。
第三十四條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持股百分之五以上的股東及其一致行動(dòng)人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)告知上市公司與其存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)人。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過(guò)隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。
第三十五條涉及上市公司的收購(gòu)、合并、分立、發(fā)行股份、回購(gòu)股份等行為導(dǎo)致上市公司股本總額、股東、實(shí)際控制人等發(fā)生重大變化的，相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行報(bào)告、公告義務(wù)，披露權(quán)益變動(dòng)情況。
第三十六條上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注本公司股票及衍生品種的交易異常情況及媒體關(guān)于本公司的報(bào)道。
當(dāng)股票及衍生品種交易發(fā)生異常波動(dòng)或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對(duì)公司股票及衍生品種的交易產(chǎn)生重大影響時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)各方了解真實(shí)情況，必要時(shí)應(yīng)以書(shū)面方式問(wèn)詢(xún)，并就相關(guān)情況及時(shí)作出公告。上市公司控股股東、實(shí)際控制人及其一致行動(dòng)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地告知上市公司是否存在擬發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組或者其他重大事件，并配合上市公司做好信息披露工作。
第三十七條公司股票交易被中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者證券交易所認(rèn)定為異常交易的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解造成股票交易異常波動(dòng)的影響因素，向相關(guān)各方了解，并及時(shí)披露。
第三十八條上市公司應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行信息披露內(nèi)部管理制度。信息披露內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)包括：
（一）明確上市公司應(yīng)予以披露的信息，確定披露標(biāo)準(zhǔn)；
（二）未公開(kāi)信息的報(bào)告、傳遞、審核、披露流程；
（三）信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)部門(mén)及負(fù)責(zé)人在信息披露事務(wù)中的職權(quán)；
（四）董事和董事會(huì)、監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員等報(bào)告、審議和披露的職責(zé)；
（五）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度；
（六）未公開(kāi)信息的保密措施，內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；
（七）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；
（九）信息披露相關(guān)文件、資料的實(shí)物和電子檔案的管理；
（十）對(duì)員工開(kāi)展信息披露及保密責(zé)任培訓(xùn)的安排；
（十一）涉及控股子公司的信息管理和報(bào)告制度；
（十二）未按規(guī)定披露信息的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反規(guī)定人員、未盡職人員的處罰措施。
上市公司信息披露內(nèi)部管理制度須經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)注冊(cè)所在地證監(jiān)局、證券交易所備案。
第三十九條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，關(guān)注定期報(bào)告的編制情況，確保定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告在規(guī)定期限內(nèi)披露，配合上市公司及其他信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)。
第四十條上市公司應(yīng)當(dāng)確定定期報(bào)告的編制、提交、審議、披露程序。經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)編制定期報(bào)告并向董事會(huì)提交；董事會(huì)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)簽收并送達(dá)各董事審閱；董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)召集和主持董事會(huì)會(huì)議審議定期報(bào)告；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審核董事會(huì)編制的定期報(bào)告；董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)組織定期報(bào)告的披露工作。
第四十一條上市公司應(yīng)當(dāng)確定臨時(shí)報(bào)告的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員知悉重大事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向董事長(zhǎng)報(bào)告；董事長(zhǎng)在接到報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)立即向董事會(huì)報(bào)告，并敦促董事會(huì)秘書(shū)組織臨時(shí)報(bào)告的披露工作。
第四十二條上市公司通過(guò)業(yè)績(jī)說(shuō)明會(huì)、分析師會(huì)議、路演、接受投資者調(diào)研等形式就公司的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及其他事件與任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行溝通時(shí)，不得提供未公開(kāi)重大信息。
第四十三條董事應(yīng)當(dāng)了解并持續(xù)關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響，主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料。
第四十四條監(jiān)事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督；關(guān)注公司信息披露情況，如發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并提出處理建議。
監(jiān)事會(huì)對(duì)定期報(bào)告出具的書(shū)面審核意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明董事會(huì)的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和公司章程，報(bào)告的內(nèi)容是否能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映上市公司的實(shí)際情況。
第四十五條經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進(jìn)展或變化情況及其他相關(guān)信息。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)配合董事會(huì)秘書(shū)在財(cái)務(wù)信息披露方面的相關(guān)工作。
第四十六條董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，匯集上市公司應(yīng)披露信息，持續(xù)關(guān)注傳媒對(duì)公司的報(bào)道并主動(dòng)求證報(bào)道的真實(shí)情況。董事會(huì)秘書(shū)有權(quán)列席股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、管理層會(huì)議等會(huì)議，有權(quán)了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，查閱涉及信息披露事宜的所有文件。
董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)辦理上市公司信息對(duì)外公布等相關(guān)事宜。除監(jiān)事會(huì)公告外，上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)公告的形式發(fā)布。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得對(duì)外發(fā)布上市公司未公開(kāi)重大信息。
第四十七條上市公司應(yīng)當(dāng)為董事、監(jiān)事、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員履行職責(zé)提供便利條件。需經(jīng)董事、監(jiān)事知曉的重大事件，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在信息披露前，指定專(zhuān)人以書(shū)面形式告知。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)支持、配合董事會(huì)的工作。
第四十八條上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司，并配合上市公司履行信息披露義務(wù)。
（三）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。
信息依法披露前，相關(guān)信息已在媒體上傳播或者公司股票交易出現(xiàn)異常波動(dòng)的，信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地書(shū)面向上市公司報(bào)告，并配合上市公司及時(shí)準(zhǔn)確作出公告。
上市公司的股東、實(shí)際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。
第四十九條上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)，其控股股東、實(shí)際控制人和發(fā)行對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司提供相關(guān)信息，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。
第五十條通過(guò)接受委托或者信托等方式持有上市公司百分之五以上股份的股東或者實(shí)際控制人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將委托人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務(wù)。
第五十一條上市公司及其相關(guān)信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向聘用的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供與執(zhí)業(yè)相關(guān)的所有資料，并確保資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司注冊(cè)所在地證監(jiān)局、證券交易所或者其他有關(guān)部門(mén)報(bào)告。
第五十二條上市公司解聘或不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)決議后及時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司股東大會(huì)就解聘或更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見(jiàn)。股東大會(huì)作出解聘或更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所決議的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露時(shí)說(shuō)明更換的具體原因和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述意見(jiàn)。
第五十三條為上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人信息披露出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)遵循勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信的原則，按照本行業(yè)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和公認(rèn)的道德規(guī)范發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，并對(duì)所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
第五十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勤勉盡責(zé)，保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的具體情況，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在審計(jì)報(bào)告中明確說(shuō)明原因和依據(jù)，并對(duì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響作出估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司所作的會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)作出實(shí)質(zhì)性判斷，不得以“無(wú)法判斷”為由發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
第五十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格按照評(píng)估準(zhǔn)則和評(píng)估程序，實(shí)事求是地出具評(píng)估報(bào)告。
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來(lái)預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來(lái)各種可能性發(fā)生的概率及其影響。
第五十六條律師、律師事務(wù)所從事涉及上市公司的法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，恪守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，遵守中國(guó)證監(jiān)會(huì)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
律師應(yīng)當(dāng)在對(duì)相關(guān)材料和事實(shí)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，就當(dāng)事人所委托事項(xiàng)的合法性出具法律意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。法律意見(jiàn)不得使用“基本符合”、“未發(fā)現(xiàn)”等含糊措辭。
第五十七條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得非法獲取、傳播上市公司的內(nèi)幕信息，不得利用所獲取的內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)公司證券或建議他人買(mǎi)賣(mài)公司證券，不得在投資價(jià)值分析報(bào)告等文件中使用內(nèi)幕信息。
第五十八條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得對(duì)上市公司作出不實(shí)、或者嚴(yán)重誤導(dǎo)的評(píng)論，誘導(dǎo)投資者在不了解事實(shí)真相的情況下作出證券投資決定。
媒體應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地報(bào)道涉及上市公司的情況，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。
第六章監(jiān)督管理和法律責(zé)任。
第五十九條中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以要求上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人或者其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)有關(guān)信息披露問(wèn)題作出解釋、說(shuō)明或提供相關(guān)資料，并要求上市公司提供保薦人或證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性有疑義的，可以要求相關(guān)機(jī)構(gòu)作出解釋、補(bǔ)充，并調(diào)閱其工作底稿。
上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人、保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出回復(fù)，并主動(dòng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查。
第六十條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員如沒(méi)有充分證據(jù)表明其勤勉盡責(zé)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時(shí)性承擔(dān)責(zé)任。
上市公司董事長(zhǎng)、法定代表人、董事會(huì)秘書(shū)，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時(shí)性承擔(dān)主要責(zé)任。
上市公司董事長(zhǎng)、法定代表人、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、公平性、及時(shí)性承擔(dān)主要責(zé)任。
第六十一條對(duì)違反本辦法的發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購(gòu)人、保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：
（一）進(jìn)行監(jiān)管談話；
（二）出具監(jiān)管警示函；
（三）責(zé)令改正；
（五）認(rèn)定為不適當(dāng)人選；
（六）依法可以采取的其他監(jiān)管措施。
第六十二條上市公司通過(guò)隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避信息披露義務(wù)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第一百九十三條處罰。
第六十三條上市公司未按本辦法規(guī)定制定上市公司信息披露內(nèi)部管理制度的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法給予警告、罰款。
第六十四條上市公司股東、實(shí)際控制人未依法配合上市公司履行信息披露義務(wù)的，或非法獲知上市公司內(nèi)幕信息的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法給予警告、罰款。
第六十五條證券服務(wù)機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取責(zé)令改正監(jiān)管措施的，在整改完成前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)暫不受理和審核該機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)許可類(lèi)申請(qǐng)事項(xiàng)。必要時(shí)，可以移交其主管部門(mén)或自律組織處理。
保薦人出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所按照保薦制度的有關(guān)規(guī)定處理。
第六十六條為上市公司及其相關(guān)信息披露義務(wù)人違反信息披露的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以行政處罰的，按照《證券法》第十一章的有關(guān)條款處理；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。
第六十七條為信息披露出具專(zhuān)項(xiàng)文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員，違反《證券法》和有關(guān)行政法規(guī)，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法實(shí)施處罰。為信息披露出具專(zhuān)項(xiàng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)還可以在三十六個(gè)月內(nèi)不接受相關(guān)簽字人員出具的專(zhuān)項(xiàng)文件。
第六十八條任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人非法獲取、傳播、泄露上市公司內(nèi)幕信息，或者利用內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)股票，中國(guó)證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零一條、第二百零二條處罰。
第六十九條編制、傳播虛假信息，或者對(duì)上市公司做出失實(shí)報(bào)道，誤導(dǎo)市場(chǎng)、擾亂證券市場(chǎng)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)按照《證券法》第二百零六條、第二百零七條處罰。
第七十條違反本辦法涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。
第七章附則。
第七十一條本辦法下列用語(yǔ)的含義：
（一）為信息披露出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具保薦書(shū)、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告等文件的保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。
（二）及時(shí)，是指自起算日起或觸及披露時(shí)點(diǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)。
（三）上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。
關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。
具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：
1.直接或間接地控制上市公司的法人；
2.由前項(xiàng)所述法人直接或間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；
4.持有上市公司百分之五以上股份的法人或一致行動(dòng)人；
5.在過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)或未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的；
6.中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或、已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人。
具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：
1.直接或間接持有上市公司百分之五以上股份的自然人；
2.上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；
3.直接或間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；
5.在過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)或未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的；
6.中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或、已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。
（四）指定媒體，是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊和網(wǎng)站。
第七十二條本辦法自公布之日起施行?！豆_(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》（試行）（證監(jiān)上字[1993]43號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)上市公司臨時(shí)報(bào)告審查的通知》（證監(jiān)上[1996]26號(hào)）、關(guān)于上市公司發(fā)布澄清公告若干問(wèn)題的通知》（證監(jiān)上字[1996]28號(hào)）、《上市公司披露信息電子存檔事宜的通知》（證監(jiān)信字[1998]50號(hào)）同時(shí)廢止。
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)。
信息披露的論文篇十四
我國(guó)證券市場(chǎng)尚處于發(fā)展的初期,存在各種不規(guī)范的情況。為此,在發(fā)展證券市場(chǎng)的過(guò)程中,證監(jiān)會(huì)一直重視上市公司信息披露規(guī)范的制定工作。在主要借鑒他人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,現(xiàn)已初步形成了上市公司信息披露的基本規(guī)范。首次披露、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等分別由《證券法》、《公司法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》、《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》、《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等的相關(guān)條文規(guī)范。
2、主要監(jiān)管部門(mén)及其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。
目前對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)主要是證監(jiān)會(huì)、兩個(gè)交易所和中注協(xié)。相對(duì)來(lái)講,證監(jiān)會(huì)享有最為廣泛的權(quán)力,也是最權(quán)威的監(jiān)管者；交易所處于一線監(jiān)管的地位,但其享有的權(quán)限相對(duì)較為有限；中注協(xié)對(duì)上市公司的信息披露的監(jiān)管較為間接,主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督和管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
證監(jiān)會(huì)的歷年上市公司信息披露違規(guī)處罰統(tǒng)計(jì)資料表明,信息披露監(jiān)管的力度在不斷加大。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:。
其一,被處罰的公司數(shù)增加。如下表所示,上交所處罰的上市公司,19為11家,為24家,9月14日前為27家；相比之下,深交所的處罰力度較大。深交所處罰的上市公司,為10家,為16家,年為6家,20為23家,209月10日前為65家。證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司,19為5家,1999年為8家,年為6家,年8月21日前為1家。
其二,處罰的力度有所加大。以深交所為例,19到1999年只有一家上市公司被公開(kāi)譴責(zé),其余的都只是公開(kāi)批評(píng),2000年處罰的23家上市公司中,公開(kāi)譴責(zé)的是3家,2001年處罰的65家上市公司中,公開(kāi)譴責(zé)的達(dá)到25家之多。證監(jiān)會(huì)的處罰力度也在不斷加大,而且,在加大行政處罰力度的同時(shí),逐步引入了刑事處罰。
?對(duì)策?提高違規(guī)成本。
1、完善證券法中的民事?lián)p害賠償制度。
民事?lián)p害賠償制度不僅通過(guò)責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資者的損失可以有效地剝奪違規(guī)者通過(guò)違規(guī)行為所獲得的非法利益,而且給違規(guī)者強(qiáng)行加上了一種經(jīng)濟(jì)上的巨大負(fù)擔(dān)。同時(shí),民事?lián)p害賠償責(zé)任制度可以有效地動(dòng)員廣大的投資者來(lái)參與監(jiān)控。我們建議借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)做法確立以下兩個(gè)可以操作的訴訟機(jī)制:股東集體訴訟制度和股東代表訴訟制度。
2、建立中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的信用體系。
1、確立政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督的三位一體的監(jiān)管框架。
根據(jù)有關(guān)的證券市場(chǎng)監(jiān)管理論,政府在市場(chǎng)監(jiān)管中不應(yīng)事必恭親,將自己置于矛盾的焦點(diǎn),而應(yīng)將證券中介機(jī)構(gòu)及各種自律機(jī)構(gòu)推向監(jiān)管的第一線,從而使自己處于一種相對(duì)超脫的地位。
2、中注協(xié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理。
要結(jié)合政府轉(zhuǎn)變職能的`工作,進(jìn)一步理順協(xié)會(huì)與有關(guān)政府部門(mén)的關(guān)系。要加緊研究并理順中注協(xié)與地方注協(xié)的關(guān)系。同時(shí),中注協(xié)應(yīng)順應(yīng)行業(yè)體制改革的大方向,循序漸進(jìn),逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律化管理。
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nbsp;我們建議建立一種上市公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)測(cè),當(dāng)有著內(nèi)部邏輯的眾多監(jiān)測(cè)指標(biāo)出現(xiàn)異常情況時(shí),自動(dòng)發(fā)出不同種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào),并將之轉(zhuǎn)化成一般投資者能夠理解的信息。這將大大地提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)的能力,并有效地保護(hù)投資者免受巨大損失。
4、加強(qiáng)監(jiān)管力量。
從某種角度來(lái)講,即使制度很齊全,沒(méi)有足夠的專(zhuān)職人員去執(zhí)行,最終也很難有多少實(shí)際效果。所以說(shuō),要增加監(jiān)管人員的數(shù)量。另外,在補(bǔ)充監(jiān)管人員數(shù)量的同時(shí),要注重提高監(jiān)管人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
5、改進(jìn)監(jiān)管部門(mén)的工作方式。
作為一線監(jiān)管力量,證券交易所的工作方式有待改進(jìn)。我們認(rèn)為采取事前登記,事后審核的方法比較可取。作為監(jiān)管二線的證監(jiān)會(huì),一方面應(yīng)該做好對(duì)交易所的管理工作,另一方面證監(jiān)會(huì)應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己遠(yuǎn)離市場(chǎng)的弊端,為了更及時(shí)地了解到市場(chǎng)的動(dòng)向,也應(yīng)該積極主動(dòng)地拓展自己的工作方式。
我們不難看到,在加大處罰的同時(shí),信息披露違規(guī)事件屢禁不止,性質(zhì)一個(gè)比一個(gè)惡劣,并且有進(jìn)一步惡化的趨勢(shì),被處罰上市公司數(shù)目的歷年增加本身也說(shuō)明了這一問(wèn)題。這就是說(shuō),信息披露監(jiān)管中尚有許多問(wèn)題須待解決。我們認(rèn)為,當(dāng)前信息披露監(jiān)管中存在的問(wèn)題主要集中在以下兩個(gè)方面:。
(一)證監(jiān)會(huì)和證券交易所的監(jiān)管。
1、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)和證券交易所是證券市場(chǎng)最主要的監(jiān)管者。ipo階段,由證券商向證監(jiān)會(huì)推薦上市公司,證監(jiān)會(huì)對(duì)ipo所有的相關(guān)材料進(jìn)行審查,決定是否同意該公司能夠公開(kāi)發(fā)行股票和上市。也就是說(shuō),ipo中,由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)信息披露的監(jiān)管。首次公開(kāi)發(fā)行股票的招股說(shuō)明書(shū)的信息披露是最為詳盡,最為全面,按理說(shuō),應(yīng)該最容易從招股說(shuō)明書(shū)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。但從已經(jīng)查處的案例來(lái)看,不少在招股說(shuō)明書(shū)中就已瘋狂做假的不法行為卻沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
交易所對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管主要是在持續(xù)披露階段,對(duì)于持續(xù)信息披露的載體------定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的審查,交易所相當(dāng)一段時(shí)間里采取事前審核的辦法。事實(shí)上,法律上留給交易所審核材料的時(shí)間很少,以目前交易所的人力、物力,尤其是對(duì)定期報(bào)告,在各上市公司定期報(bào)告相對(duì)集中的幾天時(shí)間內(nèi),認(rèn)真地審核眾多上市公司上報(bào)的信息披露材料,是很難做到的。這就造成了事實(shí)上的審查不嚴(yán),不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
2、處罰不力。
在各種法律責(zé)任制度中,只有民事責(zé)任具有給予受害人提供充分救濟(jì)的功能。然而由于我國(guó)證券法中缺乏民事責(zé)任的規(guī)定,因此,在實(shí)踐中,對(duì)有關(guān)的違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰的辦法解決,但對(duì)受害投資者卻沒(méi)有給予補(bǔ)償。在刑事責(zé)任和行政責(zé)任方面,監(jiān)管力度同樣顯得不夠。按照證券法的有關(guān)規(guī)定,制造虛假的發(fā)行文件而發(fā)行證券的,責(zé)令停止發(fā)行,退還所募資金和加算銀行同期貸款利息,并處以非法募集資金1%以上2%以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,并處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。可是,迄今為止,違反有關(guān)規(guī)定而欺騙上市,甚至上市后還繼續(xù)造假欺騙股民的上市公司,已經(jīng)多次被揭露,但并沒(méi)有都嚴(yán)格按照上述規(guī)定給予處理。
(二)中注協(xié)的監(jiān)管。
中注協(xié)對(duì)信息披露的監(jiān)管主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管來(lái)實(shí)現(xiàn)的。盡管我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制正在不斷理順,從業(yè)人員的素質(zhì)和能力也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步和提高,但與我國(guó)蓬勃發(fā)展的證券市場(chǎng)的需求相比,還存在著不小的差距。
1、行業(yè)監(jiān)管體制有待進(jìn)一步理順。
目前來(lái)看,我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制更傾向于美國(guó)模式。在我國(guó)行業(yè)自律機(jī)制薄弱的現(xiàn)實(shí)情況下,采用此種模式,可能會(huì)有助于提高監(jiān)管的效率；但由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),經(jīng)濟(jì)條塊分割和地方本位主義在一定程度上依然存在,從而導(dǎo)致地方政府為謀求地方經(jīng)濟(jì)利益,通過(guò)對(duì)地方注協(xié)的控制,介入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)市場(chǎng)管理,進(jìn)一步削弱行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。比如,地方政府為保證本地公司取得上市資格,就通過(guò)高估資產(chǎn),虛報(bào)盈利,虛假包裝來(lái)造假上市。
2、處罰力度不夠。
據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年上半年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)共有117名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、198家機(jī)構(gòu)受到了警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)資格等行政處罰；422名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和73家機(jī)構(gòu)受到了通報(bào)、強(qiáng)制教育等行業(yè)自律性處罰；5名資產(chǎn)評(píng)估師和18家評(píng)估機(jī)構(gòu)受到了行政處罰；5名資產(chǎn)評(píng)估師和38家評(píng)估機(jī)構(gòu)受到了行業(yè)自律性處罰。盡管監(jiān)管力度在加強(qiáng),但到目前為止,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的處罰僅限于行政處罰,還沒(méi)有會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所因參與造假或重大失職,向遭受損失的投資者作出民事賠償。(陸正飛湯立斌盧英武)。
來(lái)源：上海證券報(bào).07.15。
信息披露的論文篇十五
近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息化的快速發(fā)展，信息披露成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中不可或缺的一環(huán)，對(duì)于關(guān)注它的投資者、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、媒體以及公眾都具有重要意義。作為一名從事財(cái)務(wù)工作的人，我深刻體會(huì)到信息披露對(duì)企業(yè)和個(gè)人的重要性，尤其是在全球化、數(shù)字化、半個(gè)紅色跨時(shí)代的背景下，更需要我們對(duì)信息披露有更深入的認(rèn)識(shí)和理解，以更好地為如何合規(guī)披露信息提供指導(dǎo)。
第二段：明確信息披露的重要性。
信息披露對(duì)于企業(yè)而言，是一種重要的、提升企業(yè)透明度的方式，可以增加公司股權(quán)融資的信譽(yù)度、吸引更多投資者的關(guān)注和支持、從而提高公司的市場(chǎng)份額，增加盈利。對(duì)于股東和投資者而言，其可通過(guò)了解公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等信息，進(jìn)行投資決策，有效降低投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，信息披露也是監(jiān)管和規(guī)范市場(chǎng)秩序的重要手段。
第三段：深入了解信息披露規(guī)范。
信息披露是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程，需要我們從多個(gè)角度來(lái)考慮如何進(jìn)行合規(guī)披露。首先應(yīng)該關(guān)注信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守本應(yīng)遵守的公告內(nèi)容，并遵循披露周期，確保時(shí)間和頻率的準(zhǔn)確性。其次，了解披露內(nèi)容應(yīng)該囊括哪些方面的內(nèi)容，重要性焦點(diǎn)在哪，是考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃發(fā)展還是強(qiáng)調(diào)短期利益、項(xiàng)目的具體進(jìn)展是重點(diǎn)還是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控等，細(xì)致入微把握每個(gè)細(xì)節(jié)，做到如實(shí)披露、清晰明了，積極回應(yīng)各方關(guān)注的問(wèn)題，避免意外波動(dòng)。
第四段：進(jìn)一步提升信息披露水平。
為了進(jìn)一步提升信息披露水平，需要企業(yè)積極采取多種措施，從合規(guī)流程、信息填報(bào)、時(shí)間規(guī)劃、內(nèi)部控制等各個(gè)方面入手，嚴(yán)格按照信息披露規(guī)定履行責(zé)任和義務(wù)；扎實(shí)推動(dòng)和完善自身的信息披露管理制度；強(qiáng)化內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)、配合，通過(guò)內(nèi)部審查和專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息披露存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤和缺陷；增加信息公開(kāi)透明度，全面衡量披露信息的質(zhì)量，提高信息披露的專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性。
第五段：結(jié)語(yǔ)。
信息披露不僅僅是企業(yè)的一種規(guī)選擇，更是一種責(zé)任和義務(wù)，需要盡最大努力進(jìn)行判定披露信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性和完整性，是企業(yè)對(duì)投資者、股東、社會(huì)持續(xù)負(fù)責(zé)，近距離的溝通和良性互動(dòng)，也是企業(yè)自我管理自我完善的重要組成部分。我們要全面認(rèn)識(shí)信息披露的意義和價(jià)值，切實(shí)提升信息披露標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，更好地為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場(chǎng)環(huán)境和諧推進(jìn)企業(yè)與市場(chǎng)之間情感的接觸，促進(jìn)更多的公眾參與進(jìn)來(lái)，攜手共建和諧市場(chǎng)，共同推進(jìn)信息披露的透明化、專(zhuān)業(yè)化和規(guī)范化。
信息披露的論文篇十六
為保證研究院信息公開(kāi)、公平、公正，做好相應(yīng)公益事業(yè)，特制定本制度。
第一條研究院嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和《章程》規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地報(bào)送披露信息。如發(fā)生變化及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理登記備案。
1.研究院應(yīng)當(dāng)披露的信息包括年度工作報(bào)告，舉行的學(xué)術(shù)交流、信息咨詢(xún)等重大活動(dòng)，財(cái)務(wù)狀況、承諾服務(wù)項(xiàng)目等。2.籌資和接受捐贈(zèng)隨時(shí)將籌資目的、資金使用方向和接受捐贈(zèng)、資助財(cái)物的使用情況，項(xiàng)目進(jìn)展情況向社會(huì)公眾披露。3.承諾服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)將服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)形式、服務(wù)責(zé)任及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等向社會(huì)公眾披露。
4.研究院章程、注冊(cè)地址、名稱(chēng)發(fā)生變更的要及時(shí)予以披露。5.國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及章程規(guī)定的及其他應(yīng)披露的重大信息。6.信息披露的時(shí)間和格式，應(yīng)遵循和結(jié)合研究院的具體情況，在具體行為發(fā)生的前后的2日內(nèi)進(jìn)行披露。
3.經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意并經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后予以披露。4.對(duì)玩忽職守導(dǎo)致信息披露違規(guī)，在社會(huì)上造成嚴(yán)重影響或損失的，視情節(jié)輕重給予處分，賠償損失或者撤換、罷免，直至追究相關(guān)責(zé)任。
2/2。
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