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稅收學的論文篇一
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產(chǎn)權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產(chǎn)后要將相關凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收學的論文篇二
從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經(jīng)濟增長的同時，一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性
(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。
(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經(jīng)營成本的提高，使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。
(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素
企業(yè)在進行稅收籌劃時，需時刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會計準則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產(chǎn)。
(1)我國《企業(yè)會計準則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業(yè)的當期損益造成影響，進而影響到利潤。
(2)新會計準則中，增加了《企業(yè)會計準則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準則中對投資性房地產(chǎn)的概念進行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類。另外，準則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長的同時，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務稽查工作作為重點工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風險，還阻礙了稅收籌劃的進程。
(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。
我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！蓖瑫r，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅?；诖耍芏嗥髽I(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對內(nèi)的是反映企業(yè)真實情況的賬，對外則是用來應付稅務機關的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。
(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。
企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過調查當前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機構，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設置專門的稅務部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務部門來完成。
(三)企業(yè)各部門之間合作困難。
企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。
五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措
(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。
在市場經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)建立健全的稅收籌劃組織。
面對當前房地產(chǎn)行業(yè)嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應該設立專門的組織機構進行稅收籌劃。在此，我認為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務部門設立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負責。這要求該部門職工不僅要有財務知識，還要掌握稅收工作，了解相關法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。
(三)促進各部門之間的合作。
如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調也相當重要。我認為企業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應該做些什么。另外，制定相關激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過以上分析可以預見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。
作者:李文娟單位:重慶理工大學會計學院/財會研究與開發(fā)中心
稅收學的論文篇三
稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關法規(guī)的基礎上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經(jīng)濟目的的需要，對進出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟貿(mào)易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關企業(yè)則可以在符合國內(nèi)、國際相關法律法規(guī)的基礎上，運用稅收優(yōu)惠政策進行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟效益的目的。
一、進出口企業(yè)實施稅收籌劃的策略
(一)利用匯率的走勢實現(xiàn)關稅的稅收籌劃
目前來看，出口企業(yè)在國際貿(mào)易結算中除以人民幣結算外，大多都以美元或是歐元結算，根據(jù)《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關稅的計算方式來看，分為從價、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關稅完稅價格有關，關稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進出口企業(yè)繳納關稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關系。法律對于企業(yè)報關所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1個月第3個星期三(第3個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關所征收關稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因為，所進出口的貨物繳納關稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關繳納關稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關法律規(guī)定，進口貨物在進境之日起十四日內(nèi)向海關申報(如為轉關貨物其申報遞延時間會更長)不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。
(二)改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。
現(xiàn)以某進出口貿(mào)易公司為例進行分析：
某外貿(mào)公司需要采購價值為1000萬元的貨物進行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進貨物進行比較：
方案二：從一般納稅人處購進，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170萬元;退稅額=采購價x退稅率=1000x15%=150萬元;出口貨物成本：1170-150=1020萬元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進出口企業(yè)應該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進行出口。需要注意的是，有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應注意的風險
(一)避開出口退稅的陷阱
據(jù)統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內(nèi)鼓勵出口，對于進出口企業(yè)對外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細。而相關企業(yè)的財務人員由于對出口退稅業(yè)務不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進出口企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的時限內(nèi)辦理相關業(yè)務，但由于不及時辦理造成不但本應享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進出口企業(yè)應該按稅法規(guī)定的時限取得相關的單證，但由于其財務人員的疏忽沒有按期取得，稅務機關則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。
(二)企業(yè)要提高對于稅法的遵從度
進出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應該本著對稅法高度遵從的前提下進行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進行騙稅的打擊力度是相當大的，國內(nèi)因為虛報出口業(yè)務而騙取退還增值稅、消費稅的業(yè)務都會施以重刑，所以，進出口企業(yè)的負責人及相關財務人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹慎辦理相關進出口涉稅業(yè)務。
三、結語
進出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關人員應該要嚴格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎上，熟練掌握相關進出口涉稅業(yè)務，以其達到規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)獲利能力的目的。
稅收學的論文篇四
班級：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內(nèi)部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收學的論文篇五
作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機構和場所如果是設置在中國境內(nèi)的,那么應當將所設機構和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構和場所,或者所設置的機構和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應當從以下兩個方面進行:首先是對內(nèi)資企業(yè)的稅收進行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設立營業(yè)機構來說,如果企業(yè)為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點。然后是要對一些在中國境內(nèi)由外資所設立的營業(yè)機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務,繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設立的機構有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營業(yè)機構進行籌劃時也具有很強的可操作性。
2.總分支機構的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機構,在繳納企業(yè)所得稅的時候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進行了嚴格的規(guī)定,除非有國務院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設立分支的新營業(yè)機構就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時不具備法人資格的分支機構可以與總機構進行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時還可以增加企業(yè)的資金時間價值。如果企業(yè)所設立的營業(yè)機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設立分支機構時應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據(jù)的籌劃
在確定計稅依據(jù)的時候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實現(xiàn)時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時間進行推遲,可以將借債合同中債務人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認時間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無息貸款,實現(xiàn)企業(yè)資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內(nèi)設立機構或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應當對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據(jù)。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關的標準執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時間價值。根據(jù)相關的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個別計價法。最后是虧損的籌劃,在實施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠對當年后五年內(nèi)的盈利額進行預測就可以通過有效的擴大當年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應當充分的利用到這一點。
4.稅率的籌劃
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標準的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點建議
1.應當防范稅收籌劃過程中的風險
在我國對稅收籌劃的相關研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現(xiàn),根本沒有將稅收的風險考慮在內(nèi)。事實上,和其他方式的財務決策一樣,稅收籌劃的收益和風險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風險、條件性風險、成本性風險和認定性風險來進行具體的籌劃。
2.以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃
想要減少風險和增加收益就必須要實現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務與責任應當進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責任,在提供方案的時候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標準和監(jiān)督機制進行規(guī)范和完善。
3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價
為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應當設置合理的評價標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價的過程中應當注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務目標的順利實現(xiàn)和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應當僅僅的依靠其對財務目標的貢獻程度,還應該包括與之相關的各種損益因素,通過有效的調整來得出正確的結論。
應當根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務目標中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點進行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠對各種有利和不利的因素進行控制。
4.樹立相應的現(xiàn)代價值觀念
現(xiàn)代價值觀念包括收益、成本和風險等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標為基礎,通過相應的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標,通過合理的規(guī)劃來達到組織收益、成本、風險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質人才為基礎建立高效的稅務籌劃機制。
三、總結
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風險、以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質和行為規(guī)劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應的現(xiàn)代價值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進行更加深入的研究。
稅收學的論文篇六
：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
（二）應退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內(nèi)銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內(nèi)銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產(chǎn)企業(yè)當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務處理須計算
當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務與會計處理的協(xié)調一致。假設生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。
（二）外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿(mào)公司負責購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務轉化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業(yè)成本無關。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。
［1］財政部、國家稅務總局：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收學的論文篇七
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人或籌劃人根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定或者利用稅法法規(guī)的漏洞等方法，通過對企業(yè)各種經(jīng)營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風險類型。
1．政策風險。
稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產(chǎn)生的風險?；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規(guī)定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經(jīng)濟活動的變化發(fā)生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發(fā)生了變動而籌劃人又沒有及時調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。
2．操作風險。
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業(yè)人士也會出現(xiàn)難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優(yōu)方案時的選擇不恰當導致的風險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業(yè)具體情況做出相應的調整?；I劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業(yè)帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執(zhí)行不到位產(chǎn)生的風險，企業(yè)在實施稅收籌劃方案過程中出現(xiàn)問題或者對預期經(jīng)濟活動判斷出現(xiàn)錯誤，都會導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經(jīng)營風險。
稅收籌劃的經(jīng)營風險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營活動及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風險。如果企業(yè)未來的經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區(qū)特定時間范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執(zhí)行后經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風險。
稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險。籌劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見?；I劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務部門的執(zhí)法人員專業(yè)素質參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風險的防范對策。
1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統(tǒng)。
稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以通過輸入收集到的企業(yè)實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業(yè)經(jīng)營活動變化等方面的信息，自動并實時根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，在系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。
2．時刻關注稅收政策的變化。
企業(yè)稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經(jīng)濟發(fā)展及國家調控政策的需要，稅法法規(guī)及政策會不斷修正完善。因此企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發(fā)生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性。
所有稅收籌劃方案都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略中的很重要的一部分。每個企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系?；诖耍髽I(yè)稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性。
由于稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生變動，而且每個企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據(jù)企業(yè)當時所處內(nèi)外部環(huán)境進行綜合分析并根據(jù)變動情況進行及時調整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規(guī)以及相關政策的變動和企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調整以避免出現(xiàn)稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務部門營造良好關系。
籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業(yè)與稅務部門之間的關系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規(guī)及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內(nèi)對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。
稅收學的論文篇八
摘要：現(xiàn)如今，在企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業(yè)日常管理中一個重要的財務問題，是企業(yè)財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內(nèi)對企業(yè)日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略。
一、概述。
現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負高低對企業(yè)的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業(yè)的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據(jù)之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負水平和稅收成本，增強企業(yè)的市場競爭力和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。
二、稅收籌劃工作的具體應用。
（一）稅收籌劃在籌資決策中的具體應用。
籌資工作是企業(yè)財務管理工作的第一步，企業(yè)通過籌資獲取資金，以滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，這種財務活動叫籌資。籌資有著各種各樣的方式，有投資者直接現(xiàn)金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產(chǎn)生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤，達到產(chǎn)生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權非常集中，可以通過發(fā)行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規(guī)避外匯風險。融資租賃是企業(yè)一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進一步提高了企業(yè)的財務管理水平。
（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應用。
根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統(tǒng)的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對西部地區(qū)這類發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時，大力鼓勵高新企業(yè)的發(fā)展，對于這類企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經(jīng)濟要素直接參與到項目活動中，與企業(yè)的流轉稅息息相關，其優(yōu)點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。
（三）稅收籌劃在資金運營中的具體應用。
對于一個企業(yè)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程為：采購、生產(chǎn)、銷售。每個環(huán)節(jié)都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發(fā)布的財稅【20xx】32號文件規(guī)定，從20xx年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的.，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業(yè)可以通過遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費。
（四）稅收籌劃在利潤分配中的具體應用。
利潤分配問題直接影響到企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！逼髽I(yè)可以根據(jù)這項規(guī)定對利潤分配進行納稅籌劃。
三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例。
a企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬元，現(xiàn)在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產(chǎn)投資方式融資。
（一）以補充流動資金方式融資。
當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業(yè)當年少交的企業(yè)所得稅為30萬元（假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。
（二）以固定資產(chǎn)投資方式融資。
當年支付銀行利息120萬元，固定資產(chǎn)投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業(yè)所得稅。計入固定資產(chǎn)的利息在固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)后可以逐年計提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現(xiàn)金凈流量。
四、結語。
綜上所述，稅收問題與企業(yè)財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，當然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規(guī)運作才能更好的提升企業(yè)的財務管理水平，提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
參考文獻：
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稅收學的論文篇九
1.充分計列扣除項目建設稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫(yī)院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫(yī)院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負擔，增加醫(yī)院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫(yī)院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫(yī)院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規(guī)定提足折舊費、福利費等。同時，醫(yī)院在預計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫(yī)院設備的維修費用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應該根據(jù)設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫(yī)院稅收籌劃的目的。
三、規(guī)定的優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠政策的時效性
醫(yī)院是我國一項公共服務企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優(yōu)惠政策的方向性
隨著我國醫(yī)療技術的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫(yī)院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫(yī)院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫(yī)院應該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應該根據(jù)不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經(jīng)濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。
稅收學的論文篇十
由于改革是從放權讓利起步的,在改革向前推進的同時,隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出,符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立,故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔市場經(jīng)濟體制所要求的新職能,承擔改革成本的巨大需要,致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基,加劇了預算內(nèi)財政收支的矛盾,從而更強化了對稅外收費的依賴?！皝y收費”大面積地制度化,使相關的法定制度形同虛設,社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈,嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權威性。
近些年來,在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下,政府真實收入來源的混亂。因此,認真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費稅體制,規(guī)范各種政府的財政收入來源,就是深化財稅體制改革的一個重要的內(nèi)容,也是我們應該總結的一條經(jīng)驗或教訓。
四、正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動關系。
長期以來,政府財政過多地介入競爭性領域,以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展,這不僅無助于優(yōu)化資源配置,導致財政資源在使用過程中的巨大浪費,而且也扭曲了公共財政的目標,無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟學角度看,經(jīng)濟發(fā)展不同于經(jīng)濟增長,它是一個伴隨著社會成員整體生活質量提高和社會進步的經(jīng)濟增長過程,是一個綜合性社會指標。公共財政過度注重經(jīng)濟增長,忽視其他的目標,可能導致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來看,財政對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用,不應體現(xiàn)在財政對競爭性領域的直接投資,對國有企業(yè)的補貼,而應按公共財政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎設施和其他公共品領域,如何為社會經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展以及各經(jīng)濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境,如何促進社會公平,消除二元經(jīng)濟帶來的不良后果,以此促進社會經(jīng)濟的結構優(yōu)化和整體質量的提高,形成財政與經(jīng)濟之間的良性互動關系。
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稅收學的論文篇十一
我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規(guī)范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓，提高人員素質
現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強對內(nèi)部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業(yè)務知識的學習，不斷提升自身業(yè)務水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的。《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟群體，各個政府部門相互協(xié)調，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據(jù)實際情況進一步修訂法律法規(guī)政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進國家整體經(jīng)濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收學的論文篇十二
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關資產(chǎn)根據(jù)交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經(jīng)營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組?；诙愂沾錾戏治?，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場價值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產(chǎn)會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國內(nèi)還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的a公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，a公司由于經(jīng)營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但a公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產(chǎn)作價1200萬元，生產(chǎn)線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動產(chǎn)應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。a公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買a公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，a公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個獨立的b公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對b公司的并購。同方案二，a公司產(chǎn)權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從a公司分設出b公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于b公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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稅收學的論文篇十三
1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術
(一)績效工資稅收籌劃技術的含義
稅收籌劃技術是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕?。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術一般包括免稅技術、扣除技術、稅率差異技術等。
(二)績效工資稅收籌劃技術的具體內(nèi)容
免稅技術也是最為實用的技術，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術還有扣除技術和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。這種技術一般包括提供培訓機會、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術。
三、結語
納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。
稅收學的論文篇十四
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經(jīng)歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
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稅收學的論文篇十五
20xx年，在北京市國稅局和懷柔區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，我局認真落實市、區(qū)總體工作部署，有序開展各項稅收工作，較好地完成了上級下達的各項稅收工作任務。
一、以組織收入為中心，年度組收突破50億元大關。
20xx年，我局稅收收入再創(chuàng)歷史新高，首次突破50億元大關，實現(xiàn)稅收收入51.27億元，同比增收6.09億元，增長13.47%，完成市局全年計劃指標49.42億元的103.74%，完成區(qū)政府全年計劃指標48億元的106.8%，按財政統(tǒng)計口徑占全區(qū)財政收入的51%。其中完成區(qū)級收入9.18億元，同比增收1.51億元，增長19.67%，完成區(qū)政府計劃指標8.5億元的108.03%，按財政統(tǒng)計口徑占地方財政收入的30%。
一是加強組收工作領導。及時召開20xx年組收工作會，對全年組收工作做出周密安排，堅持組收工作原則，認真落實組收計劃，科學合理分配任務指標，層層落實，責任到人。定期召開組收工作分析會，堅持組收情況通報制度，及時解決組收工作中出現(xiàn)的問題，提高組收工作實效。
二是深化稅收分析預測精度。加強稅收收入預測，形成政策、管理與收入分析的聯(lián)動機制，撰寫《國稅收入與懷柔經(jīng)濟》，為組收工作和區(qū)內(nèi)經(jīng)濟決策提供依據(jù)。
三是加大重點稅源監(jiān)控力度。嚴格落實各級稅源分級分類監(jiān)控機制，強化與相關職能部門和重點稅源企業(yè)的溝通與協(xié)調，精準掌控稅源增減變化趨勢，提高風險防控能力，監(jiān)控稅收占全局收入總額的60%以上。
四是強化納稅申報和稅款征收。及時做好申報提醒和催報工作，穩(wěn)步提升申報率和入庫率，20xx年，各稅種綜合申報率99.29%、綜合入庫率99.87%。嚴格欠稅及滯納金管理，累計清理欠稅1431萬元、滯納金207萬元。
五是扎實開展納稅評估和風險防控工作。制定《懷柔區(qū)國家稅務局納稅評估管理辦法(試行)》，圍繞風險管理導向的工作思路，認真開展評估和風險防控工作。完成市局推送風險管理任務1286戶，補繳稅款和滯納金5536萬元，調減留抵9萬，調整彌補虧損790萬元，調增應納稅所得額2987萬元。
六是深入推進稅務稽查工作。以組織稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治為重點，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動，對房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲業(yè)等8個行業(yè)、33戶企業(yè)進行檢查，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。加強稽查與征管聯(lián)動，狠抓大要案查處，認真做好金稅協(xié)查，受托協(xié)查回復率100%。制定了《懷柔區(qū)國家稅務局稽查局案件督辦管理辦法》《懷柔區(qū)國家稅務局稽查組收工作方案》等10余個工作方案及管理辦法，有效提高稽查工作質量和效率。20xx年，完成立案檢查58件，有問題50件，組織稽查收入1.02億元，稽查組收首次突破億元大關，得到市局李亞民局長兩次批示表揚。
二、以嚴格“兩稅、兩人、兩票”管理為抓手，提高各項基礎工作質效。
一是加強貨物和勞務稅管理。制定營改增擴圍工作實施方案，對擴圍企業(yè)采用“一對一”聯(lián)動機制，組織綜合協(xié)調培訓會，一條龍式完成培訓輔導、專用發(fā)票審批、稅控系統(tǒng)發(fā)行等各環(huán)節(jié)工作，確保擴圍成功上線，得到區(qū)委、區(qū)政府的批示表揚。建立財政扶持政策審核臺賬，審核試點企業(yè)增值稅繳納合規(guī)情況10戶次，代扣代繳非居民企業(yè)營改增增值稅328戶次，入庫稅款2393萬元，開展營改增問題收集和政策效應分析，確保改革成效。強化增值稅一般納稅人認定管理，開展超標小規(guī)模納稅人清理和網(wǎng)上一般納稅人認定測試，建立新納入防偽稅控系統(tǒng)納稅人定期培訓制度，對敏感企業(yè)進行跟蹤管理和重點核查，不斷提升增值稅一般納稅人管理水平。制定《懷柔區(qū)國稅局開展小規(guī)模納稅人“一窗式比對”工作方案》、《懷柔區(qū)國家稅務局“一窗式比對”工作應急預案》、《小規(guī)模企業(yè)票表比對清卡解鎖流程》等工作方案，理順工作流程，加大宣傳輔導力度，印制宣傳資料8000余套，培訓相關納稅人近5000人，確保小規(guī)模納稅人票表比對試點工作圓滿完成，自8月份小規(guī)模納稅人“一窗式比對”試點工作以來，累計上線戶次22542戶，推行覆蓋率92%、本期試點戶申報率99%、比對相符率99%，票表比對工作初見成效。加強金稅工程運行，從嚴管控增值稅專用發(fā)票，加強車輛購置稅管理，征收稅款2294萬元。加強消費稅管理，完成消費稅涉稅信息采集和按季消費稅收入情況分析工作，全面掌控消費稅稅源情況。加大走逃企業(yè)管控力度，對已走逃企業(yè)受票方開展核查，斬斷虛開發(fā)票企業(yè)利益鏈，通過發(fā)放《稅務風險提示函》和抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)發(fā)函相結合方式，提示受票方所在稅務機關企業(yè)存在相關疑點，20xx年發(fā)放風險提示函93份，涉及89個基層稅務局，其中北京市內(nèi)16份、12個基層稅務局，其他省市77份、77個基層稅務局，有效打擊走逃企業(yè)847戶，其中一般納稅人183戶、小規(guī)模納稅人664戶，進一步凈化懷柔區(qū)稅收環(huán)境。
二是完善企業(yè)所得稅管理。制定《企業(yè)所得稅管理考核辦法》和《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》，加強政策執(zhí)行工作機制和政策效應聯(lián)動分析，積極開展企業(yè)所得稅政策評價和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅清理工作，補繳稅款及滯納金合計6879.24萬元。明確職責規(guī)范流程，嚴格資產(chǎn)損失審批輔導力度，受理資產(chǎn)損失專項申報23戶次、資產(chǎn)損失清單申報151戶次。強化21戶企業(yè)按月預繳管理，做好總分機構管理工作。制定20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意見，編寫《20xx年度匯算清繳須知》，開展分類輔導，加強特殊類型企業(yè)審核，高質量完成20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，申報率99.81%，無零申報企業(yè)。嚴格審核、把好退稅關，辦理退稅5182.37萬元。
三是強化大企業(yè)和國際稅收管理。推進大企業(yè)集中管理和稅務審計實踐調研，開展稅收風險防控和個性化服務，完成農(nóng)行稅務風險內(nèi)控調查和分事項稅務風險管理、大唐電力5戶下屬成員企業(yè)現(xiàn)場審計、懷柔煙草公司自查評估和28戶總局定點聯(lián)系企業(yè)的核實工作，形成稅企之間自查和復核互動良好的新型合作關系。強化非居民享受稅收協(xié)定待遇備案和審批工作，減免稅額925萬，繳納稅款748萬元。完成20xx年度稅收情報交換和所得稅關聯(lián)業(yè)務往來申報工作，提供自動情報12份，關聯(lián)交易申報率連續(xù)6年100%。嚴格對外支付稅務備案工作，入庫非居民預提所得稅3.2億元，同比增長92%。
四是提升信息管稅水平。加強數(shù)據(jù)利用力度，開發(fā)22項數(shù)據(jù)提取程序，抽取50余萬條數(shù)據(jù)，為一般納稅人風險分析、“營改增”企業(yè)監(jiān)控管理、納稅人稅負分析等工作提供有力數(shù)據(jù)支持。依托bi基礎平臺開發(fā)“重點企業(yè)入庫分析系統(tǒng)”、“各管理所有稅率監(jiān)控考核系統(tǒng)”，得到市局的認可，并在全市范圍內(nèi)推廣使用，受到廣泛好評。加強稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)運行管理，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法報錯行為209條，開展疑點信息庫核查工作，責任追究30人次，信息管稅水平不斷提升。
三、以構建和諧稅企關系為著眼點，積極優(yōu)化納稅服務。
深入開展“扎根工程”和便民辦稅春風行動，制定細化方案，召開座談會9次，發(fā)放調查問卷750份，局領導帶隊深入企業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪調研23次。組織換位體驗和好點子征集活動，實現(xiàn)稅收宣傳、政策咨詢、登記辦理、發(fā)票領用、涉稅審批和多元辦稅大提速。開通實體和網(wǎng)上納稅人學校，簡并涉稅報表，推行免填單和預填單服務及全市通辦業(yè)務，確保各項便民政策落地。積極落實稅收優(yōu)惠政策，備案所得稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)185戶次，審批類增值稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)81戶次;辦理增值稅即征即退企業(yè)445戶次，退還增值稅3576萬元;出口退稅11154萬元，其中退稅11000萬元，免抵調154萬元;做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導，減免所得稅額715.86萬元，各項稅收優(yōu)惠政策得到全面落實。按照《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》要求，制定《懷柔區(qū)國家稅務局落實全國縣級稅務機關納稅服務工作規(guī)范工作實施方案》，編制《納稅服務規(guī)范操作手冊》，完善《納稅服務指南》，加強辦稅服務廳管理，開展26次明察暗訪，完成“工作人員對待群眾來訪態(tài)度生硬、推諉扯皮以及利用便民服務謀取不正當利益”、“工作人員‘吃拿卡要’、作風粗暴、暗箱操作、以權謀私”等專項整治工作。建立以“首問責任制”為核心內(nèi)容的辦稅服務廳服務制度體系，服務水平進一步提升，全年實現(xiàn)“首問責任制”問題零投訴。
四、以黨的群眾路線教育實踐活動為主線，進一步轉變工作作風。
根據(jù)市局統(tǒng)一安排，在第六督導組的有力指導下，我局認真組織開展黨的群眾路線教育實踐活動，著力解決“四風”方面存在問題，整個活動準備充分、安排有序、落實到位、督導有力、效果明顯。
一是充分做好前期準備工作。成立教育實踐活動領導小組，制定《中共北京市懷柔區(qū)國家稅務局黨組深入開展黨的群眾路線教育實踐活動實施方案》，召開活動動員會，積極開展動員部署和活動部署，并對領導班子和班子成員進行了測評。定期召開領導小組協(xié)調會，制定《領導聯(lián)系點工作辦法》，建立機關黨委委員基層黨支部聯(lián)系點工作制度，保障活動平衡開展。
二是積極開展學習教育、聽取意見環(huán)節(jié)工作。黨組理論中心組積極發(fā)揮帶頭作用，率先開展了各種形式的學習活動，做到先學一步、學深一步。開展全員封閉式集中培訓，組織10次研討活動，確保學習效果。組織全體黨員觀看《焦裕祿》《天上的菊美》等教育影片，以支部為單位定期組織集中學習，全局黨員干部共撰寫學習筆記50余萬字，撰寫心得體會164篇，處級領導干部撰寫調研報告8篇，進一步加深黨員干部對群眾路線的理解認識。通過對基層支部實地考察，樹立典型黨支部2個，并組織召開先進黨支部經(jīng)驗介紹會;通過基層推薦和測評，評選出20xx年度先進黨支部4個、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員30名，充分發(fā)揮榜樣帶動作用。為全局黨員配發(fā)學習用書、筆記本和學習用具，印制3期《學習資料匯編》和《黨的群眾路線教育實踐活動必會100問》口袋書，在內(nèi)網(wǎng)放置學習資料，搭建學習交流平臺，為黨員干部自主學習創(chuàng)造條件。扎實開展“六個一”專項活動，既由黨組書記、支部書記上一次黨課;在職黨員各撰寫一篇心得體會;在內(nèi)網(wǎng)開辟一個“黨的群眾路線教育實踐活動”專欄;組織全體黨員參觀一次昌平“明鏡昭廉”明代反貪尚廉歷史文化園;舉辦一次“我身邊的榜樣”專題演講比賽;開展一次“三個三”主題落地調研活動。廣泛聽取意見建議，在機關辦公樓和納稅服務廳內(nèi)設置意見箱，制作發(fā)放《納稅企業(yè)調查問卷》500份和《干部職工調查問卷》250份，向懷柔區(qū)委、區(qū)政府及轄區(qū)各鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府等部門寄發(fā)《征求意見的函》22份，召開納稅人代表、青年干部代表、中層干部、工會小組長和離退休老干部六個層面的座談會，多方式、多層次、多角度的征集納稅人、基層群眾和關聯(lián)部門的意見和建議，共收集到各類意見建議127條。
三是認真開展查擺問題、開展批評環(huán)節(jié)工作。召開群教活動第二環(huán)節(jié)部署會，推出“六必談”，將談心交心范圍擴大到科級班子、基層干部群眾，全局247人參與談話活動，梳理班子“四風”方面突出問題12個，班子成員個人梳理查找問題63個。要求科級以上領導干部全部撰寫對照檢查材料，組織班子和基層專題組織生活會，確保開展批評的質量和效果。同時，配發(fā)談心談話記錄本，分步驟細化談話、會議要求，確保測評結果的準確性和真實性。
四是扎實開展整改落實、建章立制環(huán)節(jié)工作。制作班子整改方案及個人整改臺賬模板，將整改工作面擴展到科級領導班子。明確班子整改措施42項，制定班子成員個人整改措施73項，科級領導班子撰寫對照檢查材料24篇，基層黨支部班子撰寫對照檢查材料12篇，黨員個人撰寫對照檢查材料166篇。撰寫“兩方案一計劃”，配套制定《領導班子整改任務表》和《制度建設計劃表》，明確列明15項具體整改措施和43條制度，其中新建制度14條，修定制度29條，逐一落實責任。堅持立行立改、敢改真改，精減會議6次，清理表彰項目5個，壓縮三公經(jīng)費1.68萬元，騰退超標辦公用房235平米，下大力從發(fā)票管理、多元辦稅、政策宣傳、報表簡并等多方面提速辦稅工作效率，結合辦公樓改造重新規(guī)劃設計職工圖書室、健身室、青年公寓等，充分體現(xiàn)開展活動立竿見影的效果。
五是加強宣傳，提升實踐活動效果。開展主題征文活動，印發(fā)《和諧稅韻》活動專刊，編發(fā)18期《教育實踐活動簡報》，全面推送活動的總體要求、學習重點、重要講話及基層活動進展情況等內(nèi)容，推動教育實踐活動深入開展。
五、以推進隊伍建設為發(fā)力點，樹立懷柔國稅良好形象。
一是建設文化國稅，營造和諧工作氛圍。組織黨員參加懷柔區(qū)“萬名黨員進社區(qū)”活動，全局共有125名黨員參與到政策宣傳、法律服務、文體健身、環(huán)保節(jié)約等社區(qū)活動中，受到懷柔區(qū)龍山街道望懷社區(qū)的贊揚和感謝，展示了國稅干部的良好形象。以建設“文化國稅”為主線，組織開展各類特色文化教育實踐活動，春節(jié)到琉璃廟鎮(zhèn)長嶺溝門村開展“聯(lián)鄉(xiāng)幫村”慰問活動;三八婦女節(jié)為全局女同志推薦發(fā)放優(yōu)秀圖書;五四青年節(jié)集中組織青年干部觀看教育影片《周恩來的四個晝夜》;六一兒童節(jié)為干部職工子女發(fā)放了節(jié)日慰問;“八一”建軍節(jié)組織軍轉干部座談會;重陽節(jié)組織老干部參觀密云古北水鎮(zhèn)。開展綠色出行活動，為apec會議貢獻力量。組織20xx年“春風送暖”社會捐助和為云南魯?shù)榈卣馂膮^(qū)募捐活動，募集捐款1.47萬元。關注干部身心健康，組織干部參加“和諧杯”乒乓球比賽、主題長走、“最美北京人”宣講等文體活動，為干部“推薦一本好書”、發(fā)送生日短信祝福，組織職工健康體檢，不斷增強全局干部的凝聚力和向心力。20xx年3月，我局機關被北京市婦女聯(lián)合會、北京市總工會、北京市人力資源和社會保障局評為“北京市‘三八’紅旗集體”。
二是轉變工作作風，強化反腐倡廉建設。細化和分解黨風廉政建設責任制，嚴格落實領導干部“一崗雙責”，逐級簽訂《黨風廉政建設責任書》，健全防范體系。加強監(jiān)督工作落實，班子成員帶隊檢查督導基層責任制落實情況6人次，開展“兩權”監(jiān)督45次，利用“稅收執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)”監(jiān)察核實疑點78個，回收《廉政反饋單》925份，對2起重大涉稅案件進行了“一案雙查”，組織社會特邀監(jiān)察員對120戶企業(yè)明察暗訪，均未發(fā)現(xiàn)不廉政行為。加強著裝風紀管理，對著裝不規(guī)范的11人進行了點名通報。認真貫徹落實中央“八項規(guī)定”，嚴格“婚喪喜慶申報備案”制度，積極開展專項整治活動，切實進一步轉變作風。加大廉政教育輿情宣傳，被《懷柔紀檢監(jiān)察信息》采用信息8篇，名列懷柔區(qū)第一。認真做好政務公開和黨務公開監(jiān)督工作，建立日常教育、專項教育、廉政黨課教育等長效機制，編發(fā)4期《廉政建設簡報》，逐步使教育成果轉化為干部的自覺行動。
三是加強隊伍建設，不斷提高干部素質。召開處級和科級領導班子民主生活會，認真落實各項整改措施。強化公務員日?？己耍晟迫耸禄A工作，認真做好機構調整和人員調配，選任了7名正科級領導干部，對16名正科級干部進行了輪崗交流，交流面達53%。選拔出65名中青年骨干成立中青年骨干隊伍，組建專業(yè)人才庫15個，入庫25人，形成了老中青配比合理、協(xié)調有序的人才隊伍。加強領導干部個人事項報告制度，推進機關作風建設。為退休干部訂閱圖書報紙，關心老干部身心健康，切實做好離退休干部管理工作。認真做好青年公務員財務會計考試工作，在市局組織的統(tǒng)考中，27名參考人員平均分89.7分，及格率100%，位列全市各單位第2名，在市局通報表彰的前50名人員中，有11名受到通報表彰，占全市通報表彰人數(shù)的22%。狠抓干部職業(yè)生涯規(guī)劃，在有針對性地組織開展稽查干部和業(yè)務骨干、科級以上領導干部專門業(yè)務等培訓的同時，搭建小課堂平臺，完成20xx年所得稅匯算清繳、非居民企業(yè)稅收政策、“營改增”擴圍等培訓，統(tǒng)籌推進領導干部、領軍型人才、專業(yè)骨干和一線干部隊伍素質的全面提升。
四是堅持為民務實，提升行政管理水平。召開績效專題培訓會和部署會，制定本局系統(tǒng)和機關績效管理辦法，梳理完善考核指標，實時監(jiān)控工單流轉，編發(fā)7期《績效動態(tài)》，保證績效管理工作運行順暢。截至12月底，完成系統(tǒng)考評指標95項、工單159個。充分發(fā)揮《國稅天地》和《和諧稅韻》一報一刊作用，加強信息、調研、公文、信訪、保密、檔案和會議管理，加大工作督查督辦力度，推動全局工作高效運轉。進一步嚴格財務管理，修訂、完善財務管理辦法，對“四費一資金”管理使用及辦公用房、公務用車、基本建設等情況進行自查，加強財務預決算管理，嚴格政府采購工作，杜絕“三公”經(jīng)費、會議費等各項費用超標。加強基建管理，推進機關辦公樓及附屬用房、第四稅務所辦公用房的維修改造工程。制定《懷柔區(qū)國家稅務局車輛配備使用管理辦法》，簽訂“交通安全及車輛管理責任書”和“交通安全車輛保管使用責任書”，強化對車輛和交通安全工作管理力度，20xx年全年車輛行駛無責任事故發(fā)生，被北京市交通安全委員會評為市級交通安全先進單位。簽訂20xx年度《懷柔區(qū)國家稅務局20xx年度社會治安綜合治理領導責任書》，落實巡視檢查和值班管理制度，杜絕安全隱患。抓好食堂管理，強化禁煙紀律，開展“清潔家園”全民行動日活動，為全局干部創(chuàng)造一個良好工作、學習和生活環(huán)境。
六、20xx年工作計劃。
20xx年，我局將繼續(xù)以組織收入為中心，夯實工作基礎，推進工作創(chuàng)新，加強隊伍建設，為建立和諧國稅、科學國稅、文化國稅而努力。
一是力保完成全年稅收任務。精準掌控稅源增減變化趨勢，不斷提高對收入的預判和把控能力，加強重點稅源監(jiān)控和征管質量考核，牢牢把握組收主動權，按時完成市、區(qū)兩級年度稅收計劃任務指標。
二是加強征管基礎建設。根據(jù)上級工作部署，結合本局納稅人風控現(xiàn)狀和管理模式，探索納稅人分級分類管理措施，制定本局分級分類管理方案，進一步加強納稅人專業(yè)化和行業(yè)化管理。統(tǒng)籌領導、組織、實施、反饋等環(huán)節(jié)工作，做好全局風險監(jiān)控評估，抓好征管五率指標監(jiān)控，強化普通發(fā)票管理，逐步推行“電子發(fā)票”和“網(wǎng)上辦稅服務廳”。
三是推進“營改增”試點工作。跟蹤試點情況，分析試點成效，及時研究處理試點中出現(xiàn)的問題，確保試點工作平穩(wěn)運行。
四是抓好各稅管理工作。加強貨物和勞務稅、消費稅、出口退稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅和個體集貿(mào)稅收管理，嚴格落實各項稅收政策，不斷提高征管質量和效率。
五是提升納稅服務水平。積極落實《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》，力爭“流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳”，為納稅人提供標準統(tǒng)一、公平、公正、便捷高效的納稅服務。抓好辦稅服務廳建設，做好辦稅服務廳回遷工作。分類制定更有針對性的誠信激勵和失信監(jiān)控措施,積極做好納稅信用管理工作。完善納稅人訴求的征集、分析和快速響應機制，規(guī)范納稅服務投訴受理和辦理程序，深化納稅人權益保護。
六是強化稅務稽查工作。建立科學選案機制，分類篩選、重點關注，突出案源的針對性。提高執(zhí)法剛性，狠抓大要案查處，加大舉報案件和專項檢查查處力度，依法嚴厲查處各類稅收違法行為，體現(xiàn)稽查的震懾性。逐步推進稽查工作現(xiàn)代化、信息化進程，打造一支高效檢查作戰(zhàn)團隊，建立稽查四環(huán)節(jié)和稽查、征管良性互動機制，創(chuàng)新稽查方式，實現(xiàn)稽查組收的成效性。
七是提升行政管理水平。以績效管理考核為抓手，促進稅收工作開展，進一步提升全局各部門工作質效。做好辦公樓回遷和啟用工作，完成職工單身宿舍和基層稅務所環(huán)境改造，抓好財務、安全保衛(wèi)、車輛交通、機關食堂等工作，為稅收工作做好保障。
八是深化黨風廉政建設。繼續(xù)抓好黨風廉政教育和廉政文化建設，完善各項工作制度，落實好“兩個責任”，抓好廉政風險防控管理，強化作風建設，堅決治理存在的突出問題。
九是加強干部隊伍建設。認真落實市局加強隊伍建設若干意見，并按照意見要求，組織召開區(qū)局黨組民主生活會，認真落實各項整改措施。加強科級領導班子、領導干部隊伍建設和交流，合理進行機構調整和人員調配。抓好領軍人才與業(yè)務骨干的選拔培養(yǎng)工作，繼續(xù)落實青年公務員職業(yè)生涯規(guī)劃，不斷提升干部業(yè)務素質。進一步做好黨群共建活動，積極組織參與各類文體活動，豐富職工生活。
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