幸福是自己給的，我們應該學會珍惜當下的每一天。怎樣保持身心健康，享受快樂人生？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，希望對大家有所啟發(fā)和借鑒。
內(nèi)部審計的論文篇一
摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強資金管理、規(guī)范權(quán)力運行、健全內(nèi)部控制、防范風險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著重要作用。當前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務。
二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機構(gòu)及其派出機構(gòu)、內(nèi)審機構(gòu)各業(yè)務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內(nèi)部審計績效評價的目標時對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標包括：內(nèi)部審計機構(gòu)是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機構(gòu)完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內(nèi)部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風險點，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標管理法及其存在問題。
目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標調(diào)整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。
2.關(guān)鍵績效指標法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關(guān)鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關(guān)鍵指標，再將關(guān)鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關(guān)鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設定等尚未明確。
3.經(jīng)濟增加值評價方法及其存在問題。
經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務戰(zhàn)略，評價標準局限于財務指標，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。
四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業(yè)務企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內(nèi)部指標（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標。
3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務、顧客、內(nèi)部運營、學習與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內(nèi)部審計工作相契合。
參考文獻:。
[1]范經(jīng)華.《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價指標體系探討》.審計研究.第2期.
[2]孟志華.《基于bsc的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系構(gòu)建》.審計月刊.第3期.
[3]王芳芳.《基于平衡計分卡的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系構(gòu)建》.審計月刊.第5期.
[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價體系探討》.中國內(nèi)部審計.第11期.
內(nèi)部審計的論文篇二
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。
企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務職能。
服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量的功能。
企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
內(nèi)部審計的論文篇三
交通運輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作雖然逐漸受到了單位相關(guān)領導的關(guān)心和重視，但是依舊在人員素質(zhì)、制度規(guī)范、執(zhí)行力度以及組織結(jié)構(gòu)等方面存在一些問題和不足，對此，本文就交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、存在問題和困難進行了論述，并提出了切實可行的措施。
(1)交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計的環(huán)境不容樂觀。交通運輸事業(yè)單位作為交通運輸行業(yè)的管理部門在進行內(nèi)部審計工作時需要有良好的內(nèi)外部環(huán)境，但就其目前所處的各種環(huán)境來看，無論是內(nèi)部還是外部環(huán)境都存在一定壓力和挑戰(zhàn)。外部環(huán)境主要是社會經(jīng)濟活動變得越來越復雜，行業(yè)競爭變得越來越激烈，交通運輸業(yè)的業(yè)務量在不斷增加，新技術(shù)的不斷運用更新，所以給交通運輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和壓力；內(nèi)部環(huán)境主要是現(xiàn)階段交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作雖然已經(jīng)得到了領導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，但是由于相關(guān)工作人員的素質(zhì)不夠高，內(nèi)部審計規(guī)范缺乏實用性和適用性，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量，不利于內(nèi)審監(jiān)督職責的發(fā)揮和落實。
(2)交通運輸事業(yè)單位缺乏健全的審計制度規(guī)范。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的主要問題之一就是缺少健全的內(nèi)部審計制度規(guī)范，主要表現(xiàn)在三個方面，一方面相關(guān)的制度規(guī)范涵蓋的范圍不夠全面，沒有將事前預算、事中控制以及事后評價全面的運用到相關(guān)的內(nèi)部審計工作中；另一方面，相關(guān)制度規(guī)范的標準不夠準確，對相關(guān)制度的標準、指標、責任沒有明確的劃分和嚴格的要求和執(zhí)行；除此之外，相關(guān)的制度規(guī)范指標的實用性不夠強，比較重視內(nèi)部法律體系、職業(yè)道德和規(guī)范指標體系的建立，卻缺乏可操作性比較強的實用性指標。
(3)交通運輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計組織機構(gòu)。交通運輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計組織機構(gòu)主要表現(xiàn)在一些交通運輸事業(yè)單位沒有設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)和部門，單位內(nèi)部的內(nèi)部審計部門通常與單位的財務部門和檢查部門相合并，甚至有些交通運輸事業(yè)單位將內(nèi)部審計工作讓相關(guān)的財務人員來做，而且這些內(nèi)部審計人員受上級領導和管理人員的控制比較強，審計的內(nèi)容和工作的強度由相關(guān)領導的意志來決定，這樣一來就使得內(nèi)部審計部門形同虛設，不能切實的發(fā)揮內(nèi)部審計部門應有的作用，不僅不能提高交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計的力度，而且還會影響單位其他相關(guān)工作的順利開展和運行。
(4)交通運輸事業(yè)單位相關(guān)審計人員的工作能力有待提高。交通運輸事業(yè)單位相關(guān)審計人員的工作能力，是影響單位內(nèi)部審計工作高效開展和運行的關(guān)鍵，主要表現(xiàn)在三個方面，一方面交通運輸事業(yè)單位缺乏復合型的內(nèi)部審計人才，相關(guān)工作人員沒有較扎實的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識；另一方面審計人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不夠高，缺乏工作熱情和工作積極性，容易出現(xiàn)由于人為因素或者其他主、客觀因素造成的不必要的經(jīng)濟損失和風險；除此之外，審計的方法比較落后，對現(xiàn)代化的信息技術(shù)和方法認識不夠全面、操作不夠熟練，進而在一定程度上影響了交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。
(1)深化工作人員的素質(zhì)教育工作是強化單位內(nèi)部審計工作的基礎。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是強化交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能力的基礎和關(guān)鍵，這就要求一方面要增強相關(guān)工作人員的學習意識和學習能力，不斷豐富自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)；另一方面要定期的對相關(guān)的審計人員進行培訓和考核，積極引進復合型的內(nèi)部審計人才，加強相關(guān)工作人員的創(chuàng)新意識和責任意識；除此之外還要必須充分明確內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮審計監(jiān)督和評價的職能作用，確保內(nèi)審部門獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審工作人員必須符合崗位要求標準，從而保證交通運輸行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的高效開展和運行。
(2)加強信息化技術(shù)的應用是強化單位內(nèi)部審計工作的核心。加強信息化技術(shù)的應用能夠使交通運輸事業(yè)單位順利的應對現(xiàn)代社會給其帶來的風險和壓力，所以要求相關(guān)的工作人員不僅要加強會計電算化等信息技術(shù)的應用，還要加強創(chuàng)新意識，積極向其他相關(guān)部門學習，選擇適合自己發(fā)展的信息化內(nèi)部審計技術(shù)，進一步提高交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量；此外還要積極的使用會計電算化等會計核算方法，采用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來強化單位內(nèi)部的審計工作，加強學習意識和學習能力，積極與國內(nèi)外先進的單位學習，取其精華去其糟粕，引進適合自己實際情況的內(nèi)部審計方法和技術(shù)。
(3)增強內(nèi)部審計工作的廣度是強化單位內(nèi)部審計工作的本質(zhì)。增強內(nèi)部審計工作的廣度需要交通運輸事業(yè)單位不僅要嚴格審計專項資金、切實加強財務收支審計，還要執(zhí)行實現(xiàn)績效審計和其他審計工作相結(jié)合的審計模式；而且還要將審計工作落實到單位交通運輸行政事業(yè)單位的各個運行環(huán)節(jié)，包括廣泛的開展預算執(zhí)行情況審計，嚴格審計專項資金，要切實加強財務收支審計，實現(xiàn)績效審計，做好專項審計工作，切實實現(xiàn)審計職能，堅決杜絕出現(xiàn)‘監(jiān)督空白區(qū)”;除此之外還要做好專項審計工作，從而將審計工作全面的貫徹到交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部，實現(xiàn)交通運輸事業(yè)單位的長遠發(fā)展和進步。
(4)完善的制度規(guī)范是強化單位內(nèi)部審計工作的保障。完善的制度規(guī)范是提高交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能力的根本保障，這就要求相關(guān)的工作人員要根據(jù)單位實際運行情況構(gòu)建一套科學合理的、實用性和適用性都比較強的制度規(guī)范，要包括事前預算、事中管理和事后評價和監(jiān)督各個階段，而且要將內(nèi)部審計工作融入到交通運輸事業(yè)單位運行和發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中；除此之外還要完善相關(guān)的監(jiān)督機制和獎懲機制，以此來提高相關(guān)工作人員的工作積極性和工作熱情。
(5)深化交流的力度是強化單位內(nèi)部審計工作的重要方法。加強內(nèi)部審計部門和其他相關(guān)部門的溝通和交流能夠使內(nèi)部審計部門及時的獲得真實有效的財務數(shù)據(jù)信息，減少由于人為因素造成的不必要的風險，而且有利于單位領導決策工作的順利開展和運行，所以就要求內(nèi)部審計部門要明確審計和服務兩者之間的關(guān)系，要明確審計檢查工作是為了更好的提供服務。因此，審計工作既需要積極的發(fā)現(xiàn)交通運輸管理工作中存在的問題和體制缺陷，為相關(guān)的整改和調(diào)整工作提供可靠的參考和依據(jù)，也要對監(jiān)督查出的問題負責，對問題要有準確的定性，準確把握問題，加強各個部門之間的合作和交流的力度，為實現(xiàn)交通運輸事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎。
內(nèi)部審計的論文篇四
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關(guān)學院經(jīng)濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關(guān)證書。
內(nèi)部審計的論文篇五
[2]楊春霓。會計人員職業(yè)道德建設淺析[j].中國管理信息化，20xx,04:26.
[6]余宥作。分析云會計下中小企業(yè)會計信息安全[j].勞動保障世界，20xx,03:57.
[7]胡其勇。當前行政事業(yè)單位會計存在的主要問題與完善方式分析[j].經(jīng)營管理者，20xx,03:38.
[9]蘇清朗，蔡智眀。淺析網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)安全對策[j].科技展望，20xx,05:10.
[10]孫中芝。事業(yè)單位會計制度改革思考[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，20xx,07:59+24.
[17]徐佳。淺議如何在會計專業(yè)教學中加強職業(yè)道德教育[j].經(jīng)營管理者，20xx,04:323.
內(nèi)部審計的論文篇六
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
內(nèi)部審計的論文篇七
風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風險導向內(nèi)部審計對象為公司治理領域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫
風險導向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內(nèi)部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風險導向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應給能保證對審計結(jié)果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內(nèi)部審計的“風險導向性”.
3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務積極權(quán)力和外部會計事務消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標和職能
明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。
[1]王光遠.內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風險管理標準[m].北京：中國市場出版社，20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[6]吳容.風險導向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。
[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風險導向?qū)徲嬆Ｐ蚚j].中國內(nèi)部審計，20xx（10）。
[8]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。
[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內(nèi)部審計與風險管理[j].中國市場，20xx（50）。
內(nèi)部審計的論文篇八
：電力企業(yè)作為一個國家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，企業(yè)實力雄厚，并且其運營總體龐大，如今相對落后的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應如此龐大的企業(yè)，審計工作在獨立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負盈虧，市場風險難料，經(jīng)營環(huán)境也時刻發(fā)生著變化，這就對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內(nèi)部審計人員業(yè)務能力的提高，提出了幾點建議。
電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計工作是加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項制衡機制。首先，能夠保證會計資料的準確性和客觀性，保護企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計部門在經(jīng)濟活動方面的全面及時的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的?，F(xiàn)在我們就從審計人員業(yè)務提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計業(yè)務。
高素質(zhì)的審計隊伍才能帶來高質(zhì)量的審計結(jié)果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素?，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應經(jīng)濟發(fā)展的應有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，隨之帶來了日益復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養(yǎng)。
對于自己的工作要有基本的責任感[2]。從我國的內(nèi)部審計規(guī)則來看，我們的內(nèi)部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應的審計結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業(yè)知識。第一，要有必要的學歷以及較為出色的業(yè)務能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員只是擁有審計學理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟法規(guī)和審計準則，最好能夠擁有審計實務的經(jīng)驗[3]。第二，我們的內(nèi)部審計人員要有良好的溝通表達能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求我們的內(nèi)部審計人員能夠有較強的學習掌握新知識和學習新技能的能力，可以與時俱進，更新補充，自我學習。企業(yè)在安排審計人員的時候要注意審計人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)I(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計工作。
首先是獨立性。審計機構(gòu)和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機構(gòu)中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經(jīng)費以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業(yè)下的。一個部門，要服從領導安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結(jié)果的公正性和真實性。其次，審計部門的經(jīng)費來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經(jīng)費大都有管理層決定，有較強的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費來源緊張就不能順利的進行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計人員的業(yè)務水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業(yè)的特殊性導致企業(yè)內(nèi)部審計力量相對不足。
首先，組建一個經(jīng)驗豐富并且業(yè)務熟練的企業(yè)內(nèi)審隊伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財經(jīng)審計方面知識的審計團隊才能算是一個優(yōu)秀團隊。適當?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復合型人才[5]。復合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個專業(yè)領域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補性。
在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個專業(yè)的人才，還要和各個相關(guān)專業(yè)領域的專家實現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團隊內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計人才，我們的審計工作才能順應時代發(fā)展，并保持長久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓內(nèi)部審計人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因為知識在不斷更新，而且內(nèi)部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應人員相應專業(yè)的領域進行有效培訓。在這之外，要提倡內(nèi)部審計人員自學一些相關(guān)的新知識，并設立相應的薪資技能掛鉤制度，就是說當我們的業(yè)務人員擁有更強的業(yè)務能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計工作十分強調(diào)實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進行必要的實踐訓練和掛職鍛煉的機會。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計人員的素質(zhì)我們還可以請外部各級專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務能力，廣泛學習別人的優(yōu)點。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計資源，降低審計成本。再次，內(nèi)部審計人員的部門內(nèi)流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準則，在這個基礎之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導致的壓力進行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學性和可持續(xù)性的開展。
最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機制，建立起一個立體的、動態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務能力進行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認真，業(yè)務水平不達標的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴重性。除以上四個方面外，各個審計片區(qū)還應該建立審計電子臺賬，可以動態(tài)的分析經(jīng)濟安全危機點。在此基礎上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優(yōu)點改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計業(yè)務流程，對原來的審計業(yè)務流程進行重新整合，構(gòu)建一個適應新形勢的審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計要學會借助外界力量，因為領導層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導致內(nèi)審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領導層。
總之，電力企業(yè)的審計工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計算機技術(shù)網(wǎng)絡相結(jié)合。只有不斷順應時代發(fā)展，加強審計人員內(nèi)部建設，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業(yè)務的提高任重道遠。
[1]馬忠全。內(nèi)部審計人員對基建工程的跟蹤審計研究[j].企業(yè)改革與管理，20xx(16).
[2]薛淑予。內(nèi)部審計人員的資格審查與績效考核研究[j].財經(jīng)界(學術(shù)版),20xx(17).
[3]應鴻偉。咨詢式審計管理模式研究——基于中國移動廣東公司的實踐[j].中國內(nèi)部審計，20xx(10).
[4]劉俊玲。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的認識[j].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(02).
[5]劉正妹。淺談企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的內(nèi)涵與完善[j].財經(jīng)界(學術(shù)版),20xx(06).
[6]理查德錢伯斯，肖競。強有力的道德指向：內(nèi)部審計人員的核心品質(zhì)[j].中國內(nèi)部審計，20xx(07).
內(nèi)部審計的論文篇九
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。
審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質(zhì)。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應用的`人員,舉辦審計技術(shù)應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。
筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
內(nèi)部審計的論文篇十
根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質(zhì)，努力學習《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質(zhì)量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
(二)加強政府投資建設項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
計，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關(guān)懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務實，認真履行工作職責。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計的論文篇十一
隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
(1)財務導向模式。
財務導向模式是集團化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài)，查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設性的意見。
(2)業(yè)務導向模式。
許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務問題，無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經(jīng)營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉(zhuǎn)變，目標范圍也不再局限于財務會計領域，而是將其拓展到公司業(yè)務之上。
(3)管理導向模式。
20世紀末期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當時經(jīng)濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
以風險導向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細則，強調(diào)內(nèi)部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。
風險導向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領域內(nèi)可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調(diào)風險。
首先，以風險導向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。
其次，以風險導向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務資金、產(chǎn)品業(yè)務以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。
最后，以風險導向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。
隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當前集團化企業(yè)的經(jīng)濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應對方案和策略。
斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。
第三，應對處理存在風險。內(nèi)部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉(zhuǎn)移到其他組織機構(gòu)之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。
總而言之，集團化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務業(yè)務轉(zhuǎn)向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。
內(nèi)部審計的論文篇十二
這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預測。設立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內(nèi)部審計機構(gòu)設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質(zhì)量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務標準》與iso9000在內(nèi)容和目標上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。
關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
內(nèi)部審計的論文篇十三
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉(zhuǎn)移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉(zhuǎn)變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡技術(shù)的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
內(nèi)部審計的論文篇十四
隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。
改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制。
審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。
我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。
(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。
(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。
(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領導，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負責服務的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結(jié)合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。
(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當?shù)莫剳蜋C制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實。可以考慮設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權(quán)責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。
(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡化。
(四)評聘專業(yè)機構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構(gòu)的方式對科技風險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。
銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。
[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.
內(nèi)部審計的論文篇十五
摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護自身合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機構(gòu)不獨立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強內(nèi)審工作的相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計問題對策。
在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。
（一）對內(nèi)審工作認識不清晰。
目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內(nèi)部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機構(gòu)的設置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內(nèi)審制度不健全。
當前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風險。
（三）內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性。
由于單位對內(nèi)審職能認識不清，加之制度不健全，導致內(nèi)部審計機構(gòu)在設置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機構(gòu)設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內(nèi)審機構(gòu)的`非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內(nèi)部審計機構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險。
（四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。
教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應付內(nèi)審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
（五）內(nèi)審手段方式落后。
當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側(cè)重于財務收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。
要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。首先要轉(zhuǎn)變單位領導對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領導對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內(nèi)審工作的重要性。
因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領導明白內(nèi)審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
其次要轉(zhuǎn)變被審計單位的觀念，改變以往認為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護的角度理解內(nèi)審工作，進一步強化內(nèi)審工作職責，明確內(nèi)審工作目標，加強對內(nèi)審工作的領導和管理，并將內(nèi)審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
（二）建立健全內(nèi)審制度，推進內(nèi)審工作規(guī)范化。
健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內(nèi)審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經(jīng)濟責任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責，全面加強內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內(nèi)審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
內(nèi)部審計的論文篇十六
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進行了深入研究，指出如何有機結(jié)團審計和內(nèi)部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
目前，大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內(nèi)部審計的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。
由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
對于集團來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內(nèi)部審計機構(gòu)直接交于總經(jīng)理領導，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。
4.強調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調(diào)事前的風險防范來加強內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內(nèi)部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調(diào)查，從而在事前加強對內(nèi)部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)責、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內(nèi)部審計的作用。
參考文獻：
[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.
內(nèi)部審計的論文篇十七
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。
(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。
2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設。
(2)通過國家引導實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構(gòu)設置以增強獨立性。
通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到增強內(nèi)部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內(nèi)部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結(jié)合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
內(nèi)部審計的論文篇十八
摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應用和實踐。
現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應用和實踐。
一、企業(yè)風險管理的概念。
9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風險因素與外部風險因素。內(nèi)部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風險管理決策。
內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務而損害其獨立性。
(二)提供咨詢服務。
內(nèi)部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
(三)評價企業(yè)風險管理過程。
內(nèi)部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風險控制活動。
從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結(jié)合，并針對高風險領域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計劃階段。
內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準備階段。
風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標和審計領域相關(guān)風險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。
(三)實施階段。
1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
內(nèi)部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計范圍內(nèi)的風險進行分析和評價。
內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
3、對風險應對措施。
進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內(nèi)部審計人員應結(jié)合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
4、對風險管理框架進行評價。
內(nèi)部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
(四)報告階段。
風險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計后續(xù)階段。
內(nèi)部審計部門應對審計結(jié)果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
參考文獻：
[1]內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用[m].西苑出版社，
[2]中央企業(yè)全面風險管理指引,20。
[3]黃園園.內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)與整合[j].審計與經(jīng)濟研究,5期。
[4]劉國賢.淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用[j].財經(jīng)界,10期。
內(nèi)部審計的論文篇十九
【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
【】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質(zhì)量；控制；考核。
針對企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核實際上是對于審計過程及其結(jié)果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質(zhì)以及審計結(jié)果的評估等。審計工作質(zhì)量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質(zhì)量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。
（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進一步完善。
企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經(jīng)濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
企業(yè)審計工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關(guān)的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關(guān)注，審計工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計工作技術(shù)無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機構(gòu)，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
（一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。
企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣就會制約企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內(nèi)涵，重點關(guān)注內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，同時還應該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結(jié)合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質(zhì)量。
（二）定期引進先進的審計人才。
要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質(zhì)量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
（三）認真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術(shù)方面入手，通過引入先進的審計技術(shù)，結(jié)合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質(zhì)量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術(shù)手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟?，在提高?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。
最近幾年，我國的社會經(jīng)濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應當通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
內(nèi)部審計的論文篇二十
摘要：
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
關(guān)鍵詞：
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉(zhuǎn)移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉(zhuǎn)變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡技術(shù)的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
四、結(jié)語。
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
參考文獻：
[1]陳小林.民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、理論思考和發(fā)展對策[j].財會月刊,(1).
[3]吳軍.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策[j].經(jīng)濟師,(1).
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/9063602.html】
