財政學稅收的論文（匯總24篇）

隨著社會進步和發(fā)展，我們不斷面臨各種問題和挑戰(zhàn)。分析原因是總結文章中分析某個問題產生原因的關鍵步驟。以下是一些經典總結范文，希望能對大家的寫作有所幫助。

財政學稅收的論文篇一

理財觀念和手段在當今里已顯得落后，為了更大地實現(xiàn)價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設置稅務經理，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)開展稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

隨著的，財務人員在接受繼續(xù)及不斷實踐的基礎上，普遍能熟練掌握會計技術，對內外提供會計信息及為企業(yè)理財起到了非常重要的作用。但是當前財務人員的綜合素質決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務經理竟不知道生產型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。

企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節(jié)稅和避稅。

首先，通常企業(yè)會設置財務經理或高級財務經理或審計經理但卻會忽視還有稅務經理這個寶座值得考慮。因為財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財務大都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用，所以設置稅務經理統(tǒng)管納稅事項，做到專職又專業(yè)。

其次，企業(yè)認為財務和稅務是天然的一體化的業(yè)務，因此國內很多企業(yè)涉稅人員一般都由財務人員兼任。但是因為財務人員知識結構的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關注。

第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務經理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內企業(yè)的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應該設稅務專員或稅務經理，這是國際化的一個趨勢。

充分利用國家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計稅依據(jù)和稅率上）進行稅務籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價值。稅務經理及相關納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財，特別在一些重要的決策前。

2.2.1企業(yè)投資決策活動稅收理財。

(1)確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)?？蛇x擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉讓價格調節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而調節(jié)所得稅和關稅，一定程度上實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。

(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農業(yè)部門辦的企業(yè)、國家部主管的高新技術企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)等。

(3)確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科技部計劃的新產品、國債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國家規(guī)定的其他減免稅產品。

(4)確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產設備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經營租賃），也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

（5）確定公益救濟性捐贈方式和方向?，F(xiàn)在很多企業(yè)通過公益性捐贈提高企業(yè)知名度和美譽度。在稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業(yè)、義務、老年服務機構、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。

2.2.2企業(yè)籌資決策活動稅收理財。

企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。從負債內部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。

2.2.3企業(yè)收益分配決策活動稅收理財。

(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經有關部門批準。

(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。

（3）利用資產重組降低整體稅負，如集團公司內部資產重組，通過各子公司之間優(yōu)質資產與劣質資產的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。

（4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權股利，亦可通過籌劃來提升企業(yè)價值。

稅收理財作為企業(yè)理財?shù)囊环N工具，它還可以通過對產、購、銷、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

1劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[m].北京：稅務出版社，2005。

2賀志東.中國稅收政策[m].北京：清華大學出版社，2005。

財政學稅收的論文篇二

：生產企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。

：生產企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)

我國現(xiàn)行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。

生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。

（一）未完全實現(xiàn)零稅率

生產企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產企業(yè)外銷貨物與內銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。

（二）應退稅額僅反映資金流入

生產企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產企業(yè)當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內銷的銷項稅額中扣減。

（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務處理須計算

當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。

當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。

一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務處理，該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務與會計處理的協(xié)調一致。假設生產企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。

會計處理上，出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。

生產企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。

（一）生產企業(yè)間接出口方式

生產企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業(yè)須與作為委托方的生產企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業(yè)買斷生產企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。

（1）適用條件。免抵退方法下，生產企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產企業(yè)可設立一家外貿企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格。

（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產企業(yè)設立一家獨立的外貿法人企業(yè)，將產品以160萬元的價格出售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿企業(yè)承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產企業(yè)及外貿企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。

8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產企業(yè)與外貿企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。

二是由于進料加工轉內銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內銷方式間接出口貨物，若生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進口或國內購入原材料，其他條件不變。產品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。

（二）外貿企業(yè)進料加工復出口方式

外貿企業(yè)可采用自營出口，一般貿易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產企業(yè)進料加工貿易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產企業(yè)加工，并收購生產企業(yè)的最終產品復出口，則將生產企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務轉化為外貿企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿易。外貿企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿企業(yè)應選擇委托加工方式。

財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產企業(yè)，生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產企業(yè)加工成品，向生產企業(yè)銷售新增的國內其他材料不含稅價格40萬元，向生產企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業(yè)國內銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿企業(yè)進料加工復出口方式，較生產企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業(yè)進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。

增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業(yè)成本無關。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。

［1］財政部、國家稅務總局：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。

［2］財政部：《關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。

［3］楊雪：《淺析生產企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經濟》20xx年第10期。

［4］勞知淵：《生產企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。

財政學稅收的論文篇三

由于改革是從放權讓利起步的,在改革向前推進的同時,隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出,符合社會主義市場經濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立,故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔市場經濟體制所要求的新職能,承擔改革成本的巨大需要,致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基,加劇了預算內財政收支的矛盾,從而更強化了對稅外收費的依賴?！皝y收費”大面積地制度化,使相關的法定制度形同虛設,社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈,嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權威性。

近些年來,在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下,政府真實收入來源的混亂。因此,認真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費稅體制,規(guī)范各種政府的財政收入來源,就是深化財稅體制改革的一個重要的內容,也是我們應該總結的一條經驗或教訓。

四、正確處理財政與經濟之間的良性互動關系。

長期以來,政府財政過多地介入競爭性領域,以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展,這不僅無助于優(yōu)化資源配置,導致財政資源在使用過程中的巨大浪費,而且也扭曲了公共財政的目標,無助于促進經濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經濟學角度看,經濟發(fā)展不同于經濟增長,它是一個伴隨著社會成員整體生活質量提高和社會進步的經濟增長過程,是一個綜合性社會指標。公共財政過度注重經濟增長,忽視其他的目標,可能導致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來看,財政對經濟發(fā)展的促進作用,不應體現(xiàn)在財政對競爭性領域的直接投資,對國有企業(yè)的補貼,而應按公共財政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎設施和其他公共品領域,如何為社會經濟的協(xié)調發(fā)展以及各經濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境,如何促進社會公平,消除二元經濟帶來的不良后果,以此促進社會經濟的結構優(yōu)化和整體質量的提高,形成財政與經濟之間的良性互動關系。

參考文獻:。

[1]王恩胡,鐵衛(wèi):深化財稅體制改革的思路與對策.宏觀經濟管理.2009。

[2]胡鐘毅:深化財政稅收體制改革.現(xiàn)代經濟信息.2009。

[3]陳東琪:新一輪財政稅收體制改革思路.經濟科學出版社.2009.8.

[4]賈康趙全厚:中國經濟改革30年:財政稅收卷.重慶大學出版社.2008.5.

財政學稅收的論文篇四

稅收籌劃是我國企業(yè)財務管理的關鍵內容，是降低生產成本，增加經營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用需遵守的原則及具體應用展開了分析。

隨著經濟體制改革的不斷深化，財務管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內容。通過將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉以及股權分配中，有利于提高企業(yè)的經濟效益。企業(yè)應結合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

2.1遵循合法性原則。

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內進行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務。此外企業(yè)應關注國家相關稅收政策的變化，并及時有效的做出相應的調整，從而制定出更加科學合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2.2遵循前瞻性原則。

如果在企業(yè)稅費繳納和經營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經營成本。

2.3遵循服務企業(yè)財務管理工作原則。

實施稅收籌劃旨在服務于企業(yè)的財務管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務管理也包括稅收籌劃內容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經濟效益的提升和經營成本的降低。這要求企業(yè)應結合實際經營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

3.1在籌資中的具體應用。

企業(yè)的財務管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權。根據(jù)企業(yè)經營規(guī)模的差異，結合自身經營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項目正常運轉的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經營活動中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產，能夠取得一部分的生產經營資金。結合國家的相關稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。

3.2在投資中的具體應用。

在當前市場經濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當前實行的稅法中，已經取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅。現(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應做出相應的調整，加強對企業(yè)投資過程中資產抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經營的穩(wěn)定性、科學性。

3.3在資金運轉中的具體應用。

我國現(xiàn)代企業(yè)的經營活動主要包括了產品的生產、供給以及營銷等方面，對于不同的經營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準。比如在產品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應合理選擇結算形式，為企業(yè)的資金運轉獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務規(guī)章制度的允許范圍內，還可以借助財務賬目的備抵法和轉銷法，進一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。

3.4在股息分配中的具體應用。

通過稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對其企業(yè)的經營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務于企業(yè)的財務管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析［j］.商業(yè)經濟,20xx（12）.

財政學稅收的論文篇五

摘要：

電子商務在促進經濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務稅收政策和經驗，提出構建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監(jiān)管，實施電子商務稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。

關鍵詞：

電子商務；稅收問題；國際經驗

一、我國電子商務發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)中國電子商務中心發(fā)布的《中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，，中國電子商務市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%；網絡零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%；電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、電子商務特點以及引發(fā)的稅收問題

（一）數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質憑證。電子商務的數(shù)字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權，但電子商務的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質，難以區(qū)分商品、勞務和特許權。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產品轉化為無形的數(shù)字化產品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網上銷售無實物載體的純數(shù)字化產品（如電腦軟件），征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅；電子商務在線交易數(shù)字化產品，錢貨的交付均在網上完成，海關難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關征稅的稅基不存在，使海關的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。

（二）虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯(lián)網的新型商貿方式，交易全過程都在虛擬的網絡空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關的交易信息，但是對于電子商務中的經營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經營場所均被網絡虛擬化，納稅機關很難確定納稅主體及應稅事實，經營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯(lián)網的虛擬化難以確定“我國境內企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。

（三）國際化、快捷化互聯(lián)網的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內企業(yè)接受境外遠程勞務時，則應征收營業(yè)稅；對于國內企業(yè)向境外提供遠程勞務，則不應征收營業(yè)稅；而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內企業(yè)向境外提供遠程服務需要繳納營業(yè)稅，國內企業(yè)接受境外遠程服務不需要繳納營業(yè)稅。

三、國內外電子商務稅收征管比較

（一）中國電子商務稅收征管法制建設中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關法制建設落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關規(guī)章制度對電子商務征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。

1、電子商務稅務登記困境。《稅收征管法》沒有明確規(guī)定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規(guī)定。于203月15日起施行的《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記?！安痪邆涔ど痰怯涀詶l件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。

2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關進行稅務征管稽查工作時失去基礎。雖然《網絡發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網絡購物和電子商務征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關規(guī)章制度亟須出臺。

（二）美國電子商務稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務發(fā)源地的美國，從電子商務發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務健康發(fā)展的法規(guī)政策。

1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù)；美國財政部發(fā)布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務的技術特征、遵循原則、稅務管理方法；發(fā)布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則；美國國會通過了《互聯(lián)網免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視；美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網免稅法案》延長了免稅期限；美國國會于又通過《互聯(lián)網稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網接入服務稅范圍；美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發(fā)者、云計算服務音樂與電影等數(shù)字產品的下載領域也被納入征稅范圍。

2、美國電子商務稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構對電子商務征稅進行調查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設的三個政府機構提供：美國普查局提供電子商務數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息；美國經濟分析局分析電子商務產業(yè)增長與稅收變動效應；美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務行業(yè)勞務數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務信息統(tǒng)計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。

（三）歐盟及韓國電子商務稅收征管情況

1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網上稅務監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。

2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務交易行為，保護各方的權益，于頒布《電子商務消費者權益保護法》，并規(guī)定以前相關法律規(guī)章也適用于當前電子商務市場的監(jiān)管。為保障電子商務市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0。5%的年度電商交易額；對于境外網購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅；對于網上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關稅。

四、完善我國電子商務稅收征管體系的建議

（一）構建完善的電子商務稅法體系通過對國內外電子商務稅收征管的現(xiàn)狀和經驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當?shù)难a充修改，就可以適應電子商務的發(fā)展需求，為電子商務發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產品或線上交易和線下交易，都應該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調整，以適應電子商務發(fā)展的特征。關于增值稅的調整，首先應規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的`重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網絡發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務數(shù)字化特征，使很多勞務和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關于關稅的調整，短期來看，為了鼓勵國際貿易自由化，應對電子商務的關稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關稅的流失，應引入先進的技術平臺，組建網上海關征管電子商務的關稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關應據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。

（二）加強電子商務運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調了政府在電子商務稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應根據(jù)國情，加強政府對電子商務市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應該成立專門監(jiān)管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構；開發(fā)電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術手段保證電子商務的稅務監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關應用軟件，在電子商務網絡支付貿易發(fā)生時，可以提醒相關企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應用軟件收集電子商務數(shù)據(jù)。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關部門的合作，監(jiān)控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關應負責核實專門管理部門下發(fā)的相關信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。

（三）實施電子商務稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務征管經驗，各國對本國電子商務的發(fā)展都實行相關的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應依據(jù)電商規(guī)模的大小，設置不同的起征點，同時應根據(jù)電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設置網絡交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務國際貿易的發(fā)展，可以對提供國際型產品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。

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財政學稅收的論文篇六

［摘要］隨著我國市場經濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內部管理、提高企業(yè)經營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務管理則是稅收籌劃和稅務風險控制的有機結合，在零涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務管理的內涵、內在關系，并就控制稅務成本、維護稅收權益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用。

［關鍵詞］稅收籌劃;稅務管理;價值創(chuàng)造

1稅收籌劃與稅務管理內涵

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業(yè)經營效果，擴大企業(yè)稅后利潤?！岸悇展芾怼笔腔诙愂栈I劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。

2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，降低企業(yè)稅務負擔，改善企業(yè)經營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務和納稅事務進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

2.2稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略經營目標的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用

3.1有效規(guī)避不必要的稅務成本

隨著市場經濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產業(yè)結構的目的，對符合國家產業(yè)政策和經濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的`選擇方面，國家出于調整生產力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

3.2有助于提升企業(yè)財務管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規(guī)和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現(xiàn)財務會計人員綜合素質的不斷提升。

3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產業(yè)政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產業(yè)結構優(yōu)化、生產力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

3.5維護企業(yè)稅收權益

企業(yè)作為市場經濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務;另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務機關以征代納，必然導致稅務機關滋生惰性，導致稅務征收質量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。

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財政學稅收的論文篇七

：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場經濟呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運營過程中稅收籌劃時應注意的問題，在此基礎之上，強調企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風險管理的水平，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

：企業(yè);稅收籌劃;注意事項。

所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產、經營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應當提升對其的重視力度。

1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業(yè)的應納稅款，其性質是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。

2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。

對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產運營過程，包括企業(yè)的經營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業(yè)的成立、生產經營全過程著手。

1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建，此時就應當對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負，提升企業(yè)的投資回報。

（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。

（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)的經濟運轉能力。

2.在生產經營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產經營活動是企業(yè)運轉的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標。

（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點扶持的產業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進而減輕企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)自身的經營運轉能力。因而，企業(yè)應當結合國家各種相關的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應繳納的稅負，促進企業(yè)經濟的增長。

（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產生不同的結果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發(fā)出一般有加權平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。

（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規(guī)定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進行減免。因而企業(yè)在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準則，采用權益法對長期股權進行核算時，被投資的單位當年所實現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當?shù)恼{減。

稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：

1.企業(yè)稅收籌劃應當在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經濟連帶責任，將會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。

2.企業(yè)進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應當著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠發(fā)展。

3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業(yè)業(yè)務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標。

財政學稅收的論文篇八

摘要：

但當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中還存在一些問題阻礙著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的有序、健康發(fā)展，因此，本文對如何規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理進行研究，以其規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，促進其有序發(fā)展。

關鍵詞：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;管理;規(guī)范。

近年來，各級政府和相關部門重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政管理，改進和完善各項措施，積極規(guī)范財政收支行為，財政管理水平有了長足的進步。

但很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政管理中仍存在預算管理較差、違規(guī)支出較多、會計核算不規(guī)范等諸多問題。

為進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的科學化和精細化水平，筆者結合工作實際進行了實踐探索。

一、實施三級聯(lián)動，凝聚工作合力，加快推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設。

近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作重心逐漸從組織收入向支出管理和服務“三農”方面轉移，業(yè)務范圍越來越廣，專項資金越來越多，管理要求越來越高。

調研發(fā)現(xiàn)，農業(yè)稅取消后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員大量分流，有些財政所變成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“財務室”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金監(jiān)督乏力;長期手工記賬使基礎數(shù)據(jù)積累不全;人員隊伍不專業(yè)、不穩(wěn)定、交叉使用。

這一現(xiàn)狀直接導致基層財政職能弱化，遠遠不能適應工作需要。

基于此，專門出臺了《關于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建設的意見》，明確提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政規(guī)范化建設的指導思想、方法步驟、建設標準和補助政策等，全面加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本建設和管理工作。

建設過程中，堅持市、縣、鄉(xiāng)三級聯(lián)動，合力推進。

一是強化指導。

研究出臺規(guī)范性文本，提出了統(tǒng)一規(guī)劃設計、統(tǒng)一形象標志、統(tǒng)一色調格局、統(tǒng)一崗位設置、統(tǒng)一服務功能、統(tǒng)一硬件配制“六統(tǒng)一”建設要求，制定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所機構職能、建章立制、業(yè)務管理、隊伍建設、基礎設施“五到位”管理標準，為縣鄉(xiāng)兩級加強財政所建設提供了標尺。

二是加大投入。

縣鄉(xiāng)共同籌資，專門用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所軟硬件規(guī)范化建設，努力改善辦公條件。

上級財政加大獎補力度，調動建設積極性。

三是嚴格考核。

將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設工作納入財政標準化管理綜合考評體系，實行一把手負責制，對完不成規(guī)定目標的，年終考核時“一票否決”。

二、抓實五個到位，力促規(guī)范建設，夯實基層財政科學理財基礎。

(一)機構職能到位。

按照“職能職責明確、管理體制規(guī)范、人員配備合理”的要求，清晰界定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所關于預算管理、涉農資金兌付、國有資產管理等職能職責。

每個財政所設所長、記賬會計、資金會計、涉農專管員、村級財務會計等崗位，負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預決算編制執(zhí)行、資金收支管理、財務管理監(jiān)督等30余項具體工作。

(二)建章立制到位。

編印《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)章制度示范文本》，內容涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作規(guī)則、會計核算監(jiān)督、預算會計崗位責任等各方面270條規(guī)章制度，形成一套比較完備的規(guī)范化管理制度體系，促進了基層財政財務工作各個方面、各個環(huán)節(jié)無縫銜接和高效運轉。

(三)業(yè)務管理到位。

創(chuàng)新管理模式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支實行“鄉(xiāng)財縣管理”、“村賬鄉(xiāng)代理”，規(guī)范業(yè)務流程，細化工作標準，完善對重點業(yè)務、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制。

對預算管理、財務監(jiān)督核算管理、債權債務管理、國有資產管理、補貼發(fā)放基礎信息管理、檔案管理、票據(jù)管理等7個方面的財政業(yè)務，均做到原始憑證真實完整，臺賬信息錄入及賬務處理及時準確，檔案資料齊全，網絡管理安全規(guī)范，信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定。

(四)隊伍建設到位。

按照“人員結構合理、業(yè)務培訓有效、思想作風過硬”的要求，建立了規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所選人進人機制和干部激勵機制，結合專業(yè)、年齡要求實行干部定期輪崗交流，對優(yōu)秀基層干部給予表彰獎勵，最大限度地激發(fā)主觀能動性。

完善培訓規(guī)劃，安排專門經費，多形式、分批次開展培訓。

(五)基礎設施到位。

圍繞滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所履行基本公共服務職能需要，每個財政所按照辦公室、檔案室、財務室、便民服務大廳“三室一廳”的要求建設辦公用房，建筑面積不少于100平方米。

各所都配備了必要的電腦、打印機等辦公設備，并與省、市、縣進行業(yè)務連接和財政內網連接，實現(xiàn)信息化、電子化辦公。

三、發(fā)揮四大作用，強化服務職能，進一步提升基層理財績效。

通過大力度推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設，不僅基層財政面貌煥然一新，更主要的是職能作用得到了充分發(fā)揮，有力促進了經濟社會發(fā)展。

(一)促進了科學理財。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部在網絡操作、會計核算及資金管理等方面的操作水平迅速提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部形成了運行科學、互相制約、監(jiān)督到位、服務基層的管理機制。

(二)落實了惠農政策。

為確?！叭r”資金和惠農補貼資金及時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立了包括農戶姓名、身份證號、人口、承包土地面積等相關基礎信息數(shù)據(jù)庫。

將糧食直補、農資綜合直補等15項惠農補貼資金全部納入“一折通”發(fā)放。

通過規(guī)范管理，強化監(jiān)管，堵塞了漏洞，杜絕了強農惠農資金被挪用、套取、冒領等現(xiàn)象。

(三)強化了監(jiān)督管理。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)揮就地實施監(jiān)管的優(yōu)勢，實現(xiàn)了財政資金投到哪里，財政監(jiān)管就延伸到哪里，建立了覆蓋所有財政性資金和資金運行全過程的監(jiān)督體系，促進了財政資金高效運轉、績效提升。

(四)實現(xiàn)了便民利民。

通過建設便民服務大廳，實行一廳式辦公、一站式服務，規(guī)范資金核算、資金撥付、管理流程等各項規(guī)章制度，縮短業(yè)務辦理時限，基層財政所實現(xiàn)了由收支管理型向管理服務型的重大轉變，進一步密切了干群關系，拉近了與群眾的距離，樹立了政府良好形象。

參考文獻：

[1]毛央紅.推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化建設的實踐與思考[j].當代會計，2015.

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財政學稅收的論文篇九

班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。

稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。

當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

財政學稅收的論文篇十

［摘要］隨著我國市場經濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內部管理、提高企業(yè)經營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務管理則是稅收籌劃和稅務風險控制的有機結合，在零涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務管理的內涵、內在關系，并就控制稅務成本、維護稅收權益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用。

［關鍵詞］稅收籌劃;稅務管理;價值創(chuàng)造。

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業(yè)經營效果，擴大企業(yè)稅后利潤?！岸悇展芾怼笔腔诙愂栈I劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，降低企業(yè)稅務負擔，改善企業(yè)經營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務和納稅事務進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

2.2稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險。

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略經營目標的實現(xiàn)。

3.1有效規(guī)避不必要的稅務成本。

隨著市場經濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的'稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產業(yè)結構的目的，對符合國家產業(yè)政策和經濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

3.2有助于提升企業(yè)財務管理水平。

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規(guī)和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現(xiàn)財務會計人員綜合素質的不斷提升。

3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會。

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產業(yè)政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產業(yè)結構優(yōu)化、生產力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

3.5維護企業(yè)稅收權益。

企業(yè)作為市場經濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務;另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務機關以征代納，必然導致稅務機關滋生惰性，導致稅務征收質量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。

［1］劉慧.企業(yè)稅務管理問題探討［j］．財經界:學術版，2013(4):222，224.

［2］嚴偉林.基于企業(yè)視角下的稅收籌劃研究［j］．特區(qū)經濟，2012(10):267－269.

［3］徐太文.稅收籌劃的意義和方法［j］．阜陽師范學院學報:社會科學版，2007(2):86－88.

［4］周開君.稅務籌劃的價值與風險［j］．經濟導刊，2010(10):94－96.

［5］郭建生.從稅收籌劃到稅務管理的轉型［j］．當代經濟，2016(6):50－51.

財政學稅收的論文篇十一

20xx年，在北京市國稅局和懷柔區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，我局認真落實市、區(qū)總體工作部署，有序開展各項稅收工作，較好地完成了上級下達的各項稅收工作任務。

一、以組織收入為中心，年度組收突破50億元大關。

20xx年，我局稅收收入再創(chuàng)歷史新高，首次突破50億元大關，實現(xiàn)稅收收入51.27億元，同比增收6.09億元，增長13.47%，完成市局全年計劃指標49.42億元的103.74%，完成區(qū)政府全年計劃指標48億元的106.8%，按財政統(tǒng)計口徑占全區(qū)財政收入的51%。其中完成區(qū)級收入9.18億元，同比增收1.51億元，增長19.67%，完成區(qū)政府計劃指標8.5億元的108.03%，按財政統(tǒng)計口徑占地方財政收入的30%。

一是加強組收工作領導。及時召開20xx年組收工作會，對全年組收工作做出周密安排，堅持組收工作原則，認真落實組收計劃，科學合理分配任務指標，層層落實，責任到人。定期召開組收工作分析會，堅持組收情況通報制度，及時解決組收工作中出現(xiàn)的問題，提高組收工作實效。

二是深化稅收分析預測精度。加強稅收收入預測，形成政策、管理與收入分析的聯(lián)動機制，撰寫《國稅收入與懷柔經濟》，為組收工作和區(qū)內經濟決策提供依據(jù)。

三是加大重點稅源監(jiān)控力度。嚴格落實各級稅源分級分類監(jiān)控機制，強化與相關職能部門和重點稅源企業(yè)的溝通與協(xié)調，精準掌控稅源增減變化趨勢，提高風險防控能力，監(jiān)控稅收占全局收入總額的60%以上。

四是強化納稅申報和稅款征收。及時做好申報提醒和催報工作，穩(wěn)步提升申報率和入庫率，20xx年，各稅種綜合申報率99.29%、綜合入庫率99.87%。嚴格欠稅及滯納金管理，累計清理欠稅1431萬元、滯納金207萬元。

五是扎實開展納稅評估和風險防控工作。制定《懷柔區(qū)國家稅務局納稅評估管理辦法(試行)》，圍繞風險管理導向的工作思路，認真開展評估和風險防控工作。完成市局推送風險管理任務1286戶，補繳稅款和滯納金5536萬元，調減留抵9萬，調整彌補虧損790萬元，調增應納稅所得額2987萬元。

六是深入推進稅務稽查工作。以組織稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治為重點，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動，對房地產、建筑安裝、餐飲業(yè)等8個行業(yè)、33戶企業(yè)進行檢查，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。加強稽查與征管聯(lián)動，狠抓大要案查處，認真做好金稅協(xié)查，受托協(xié)查回復率100%。制定了《懷柔區(qū)國家稅務局稽查局案件督辦管理辦法》《懷柔區(qū)國家稅務局稽查組收工作方案》等10余個工作方案及管理辦法，有效提高稽查工作質量和效率。20xx年，完成立案檢查58件，有問題50件，組織稽查收入1.02億元，稽查組收首次突破億元大關，得到市局李亞民局長兩次批示表揚。

二、以嚴格“兩稅、兩人、兩票”管理為抓手，提高各項基礎工作質效。

一是加強貨物和勞務稅管理。制定營改增擴圍工作實施方案，對擴圍企業(yè)采用“一對一”聯(lián)動機制，組織綜合協(xié)調培訓會，一條龍式完成培訓輔導、專用發(fā)票審批、稅控系統(tǒng)發(fā)行等各環(huán)節(jié)工作，確保擴圍成功上線，得到區(qū)委、區(qū)政府的批示表揚。建立財政扶持政策審核臺賬，審核試點企業(yè)增值稅繳納合規(guī)情況10戶次，代扣代繳非居民企業(yè)營改增增值稅328戶次，入庫稅款2393萬元，開展營改增問題收集和政策效應分析，確保改革成效。強化增值稅一般納稅人認定管理，開展超標小規(guī)模納稅人清理和網上一般納稅人認定測試，建立新納入防偽稅控系統(tǒng)納稅人定期培訓制度，對敏感企業(yè)進行跟蹤管理和重點核查，不斷提升增值稅一般納稅人管理水平。制定《懷柔區(qū)國稅局開展小規(guī)模納稅人“一窗式比對”工作方案》、《懷柔區(qū)國家稅務局“一窗式比對”工作應急預案》、《小規(guī)模企業(yè)票表比對清卡解鎖流程》等工作方案，理順工作流程，加大宣傳輔導力度，印制宣傳資料8000余套，培訓相關納稅人近5000人，確保小規(guī)模納稅人票表比對試點工作圓滿完成，自8月份小規(guī)模納稅人“一窗式比對”試點工作以來，累計上線戶次22542戶，推行覆蓋率92%、本期試點戶申報率99%、比對相符率99%，票表比對工作初見成效。加強金稅工程運行，從嚴管控增值稅專用發(fā)票，加強車輛購置稅管理，征收稅款2294萬元。加強消費稅管理，完成消費稅涉稅信息采集和按季消費稅收入情況分析工作，全面掌控消費稅稅源情況。加大走逃企業(yè)管控力度，對已走逃企業(yè)受票方開展核查，斬斷虛開發(fā)票企業(yè)利益鏈，通過發(fā)放《稅務風險提示函》和抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)發(fā)函相結合方式，提示受票方所在稅務機關企業(yè)存在相關疑點，20xx年發(fā)放風險提示函93份，涉及89個基層稅務局，其中北京市內16份、12個基層稅務局，其他省市77份、77個基層稅務局，有效打擊走逃企業(yè)847戶，其中一般納稅人183戶、小規(guī)模納稅人664戶，進一步凈化懷柔區(qū)稅收環(huán)境。

二是完善企業(yè)所得稅管理。制定《企業(yè)所得稅管理考核辦法》和《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》，加強政策執(zhí)行工作機制和政策效應聯(lián)動分析，積極開展企業(yè)所得稅政策評價和房地產開發(fā)企業(yè)所得稅清理工作，補繳稅款及滯納金合計6879.24萬元。明確職責規(guī)范流程，嚴格資產損失審批輔導力度，受理資產損失專項申報23戶次、資產損失清單申報151戶次。強化21戶企業(yè)按月預繳管理，做好總分機構管理工作。制定20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意見，編寫《20xx年度匯算清繳須知》，開展分類輔導，加強特殊類型企業(yè)審核，高質量完成20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，申報率99.81%，無零申報企業(yè)。嚴格審核、把好退稅關，辦理退稅5182.37萬元。

三是強化大企業(yè)和國際稅收管理。推進大企業(yè)集中管理和稅務審計實踐調研，開展稅收風險防控和個性化服務，完成農行稅務風險內控調查和分事項稅務風險管理、大唐電力5戶下屬成員企業(yè)現(xiàn)場審計、懷柔煙草公司自查評估和28戶總局定點聯(lián)系企業(yè)的核實工作，形成稅企之間自查和復核互動良好的新型合作關系。強化非居民享受稅收協(xié)定待遇備案和審批工作，減免稅額925萬，繳納稅款748萬元。完成20xx年度稅收情報交換和所得稅關聯(lián)業(yè)務往來申報工作，提供自動情報12份，關聯(lián)交易申報率連續(xù)6年100%。嚴格對外支付稅務備案工作，入庫非居民預提所得稅3.2億元，同比增長92%。

四是提升信息管稅水平。加強數(shù)據(jù)利用力度，開發(fā)22項數(shù)據(jù)提取程序，抽取50余萬條數(shù)據(jù)，為一般納稅人風險分析、“營改增”企業(yè)監(jiān)控管理、納稅人稅負分析等工作提供有力數(shù)據(jù)支持。依托bi基礎平臺開發(fā)“重點企業(yè)入庫分析系統(tǒng)”、“各管理所有稅率監(jiān)控考核系統(tǒng)”，得到市局的認可，并在全市范圍內推廣使用，受到廣泛好評。加強稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)運行管理，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法報錯行為209條，開展疑點信息庫核查工作，責任追究30人次，信息管稅水平不斷提升。

三、以構建和諧稅企關系為著眼點，積極優(yōu)化納稅服務。

深入開展“扎根工程”和便民辦稅春風行動，制定細化方案，召開座談會9次，發(fā)放調查問卷750份，局領導帶隊深入企業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)走訪調研23次。組織換位體驗和好點子征集活動，實現(xiàn)稅收宣傳、政策咨詢、登記辦理、發(fā)票領用、涉稅審批和多元辦稅大提速。開通實體和網上納稅人學校，簡并涉稅報表，推行免填單和預填單服務及全市通辦業(yè)務，確保各項便民政策落地。積極落實稅收優(yōu)惠政策，備案所得稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)185戶次，審批類增值稅減免稅優(yōu)惠企業(yè)81戶次;辦理增值稅即征即退企業(yè)445戶次，退還增值稅3576萬元;出口退稅11154萬元，其中退稅11000萬元，免抵調154萬元;做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導，減免所得稅額715.86萬元，各項稅收優(yōu)惠政策得到全面落實。按照《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》要求，制定《懷柔區(qū)國家稅務局落實全國縣級稅務機關納稅服務工作規(guī)范工作實施方案》，編制《納稅服務規(guī)范操作手冊》，完善《納稅服務指南》，加強辦稅服務廳管理，開展26次明察暗訪，完成“工作人員對待群眾來訪態(tài)度生硬、推諉扯皮以及利用便民服務謀取不正當利益”、“工作人員‘吃拿卡要’、作風粗暴、暗箱操作、以權謀私”等專項整治工作。建立以“首問責任制”為核心內容的辦稅服務廳服務制度體系，服務水平進一步提升，全年實現(xiàn)“首問責任制”問題零投訴。

四、以黨的群眾路線教育實踐活動為主線，進一步轉變工作作風。

根據(jù)市局統(tǒng)一安排，在第六督導組的有力指導下，我局認真組織開展黨的群眾路線教育實踐活動，著力解決“四風”方面存在問題，整個活動準備充分、安排有序、落實到位、督導有力、效果明顯。

一是充分做好前期準備工作。成立教育實踐活動領導小組，制定《中共北京市懷柔區(qū)國家稅務局黨組深入開展黨的群眾路線教育實踐活動實施方案》，召開活動動員會，積極開展動員部署和活動部署，并對領導班子和班子成員進行了測評。定期召開領導小組協(xié)調會，制定《領導聯(lián)系點工作辦法》，建立機關黨委委員基層黨支部聯(lián)系點工作制度，保障活動平衡開展。

二是積極開展學習教育、聽取意見環(huán)節(jié)工作。黨組理論中心組積極發(fā)揮帶頭作用，率先開展了各種形式的學習活動，做到先學一步、學深一步。開展全員封閉式集中培訓，組織10次研討活動，確保學習效果。組織全體黨員觀看《焦裕祿》《天上的菊美》等教育影片，以支部為單位定期組織集中學習，全局黨員干部共撰寫學習筆記50余萬字，撰寫心得體會164篇，處級領導干部撰寫調研報告8篇，進一步加深黨員干部對群眾路線的理解認識。通過對基層支部實地考察，樹立典型黨支部2個，并組織召開先進黨支部經驗介紹會;通過基層推薦和測評，評選出20xx年度先進黨支部4個、優(yōu)秀共產黨員30名，充分發(fā)揮榜樣帶動作用。為全局黨員配發(fā)學習用書、筆記本和學習用具，印制3期《學習資料匯編》和《黨的群眾路線教育實踐活動必會100問》口袋書，在內網放置學習資料，搭建學習交流平臺，為黨員干部自主學習創(chuàng)造條件。扎實開展“六個一”專項活動，既由黨組書記、支部書記上一次黨課;在職黨員各撰寫一篇心得體會;在內網開辟一個“黨的群眾路線教育實踐活動”專欄;組織全體黨員參觀一次昌平“明鏡昭廉”明代反貪尚廉歷史文化園;舉辦一次“我身邊的榜樣”專題演講比賽;開展一次“三個三”主題落地調研活動。廣泛聽取意見建議，在機關辦公樓和納稅服務廳內設置意見箱，制作發(fā)放《納稅企業(yè)調查問卷》500份和《干部職工調查問卷》250份，向懷柔區(qū)委、區(qū)政府及轄區(qū)各鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府等部門寄發(fā)《征求意見的函》22份，召開納稅人代表、青年干部代表、中層干部、工會小組長和離退休老干部六個層面的座談會，多方式、多層次、多角度的征集納稅人、基層群眾和關聯(lián)部門的意見和建議，共收集到各類意見建議127條。

三是認真開展查擺問題、開展批評環(huán)節(jié)工作。召開群教活動第二環(huán)節(jié)部署會，推出“六必談”，將談心交心范圍擴大到科級班子、基層干部群眾，全局247人參與談話活動，梳理班子“四風”方面突出問題12個，班子成員個人梳理查找問題63個。要求科級以上領導干部全部撰寫對照檢查材料，組織班子和基層專題組織生活會，確保開展批評的質量和效果。同時，配發(fā)談心談話記錄本，分步驟細化談話、會議要求，確保測評結果的準確性和真實性。

四是扎實開展整改落實、建章立制環(huán)節(jié)工作。制作班子整改方案及個人整改臺賬模板，將整改工作面擴展到科級領導班子。明確班子整改措施42項，制定班子成員個人整改措施73項，科級領導班子撰寫對照檢查材料24篇，基層黨支部班子撰寫對照檢查材料12篇，黨員個人撰寫對照檢查材料166篇。撰寫“兩方案一計劃”，配套制定《領導班子整改任務表》和《制度建設計劃表》，明確列明15項具體整改措施和43條制度，其中新建制度14條，修定制度29條，逐一落實責任。堅持立行立改、敢改真改，精減會議6次，清理表彰項目5個，壓縮三公經費1.68萬元，騰退超標辦公用房235平米，下大力從發(fā)票管理、多元辦稅、政策宣傳、報表簡并等多方面提速辦稅工作效率，結合辦公樓改造重新規(guī)劃設計職工圖書室、健身室、青年公寓等，充分體現(xiàn)開展活動立竿見影的效果。

五是加強宣傳，提升實踐活動效果。開展主題征文活動，印發(fā)《和諧稅韻》活動專刊，編發(fā)18期《教育實踐活動簡報》，全面推送活動的總體要求、學習重點、重要講話及基層活動進展情況等內容，推動教育實踐活動深入開展。

五、以推進隊伍建設為發(fā)力點，樹立懷柔國稅良好形象。

一是建設文化國稅，營造和諧工作氛圍。組織黨員參加懷柔區(qū)“萬名黨員進社區(qū)”活動，全局共有125名黨員參與到政策宣傳、法律服務、文體健身、環(huán)保節(jié)約等社區(qū)活動中，受到懷柔區(qū)龍山街道望懷社區(qū)的贊揚和感謝，展示了國稅干部的良好形象。以建設“文化國稅”為主線，組織開展各類特色文化教育實踐活動，春節(jié)到琉璃廟鎮(zhèn)長嶺溝門村開展“聯(lián)鄉(xiāng)幫村”慰問活動;三八婦女節(jié)為全局女同志推薦發(fā)放優(yōu)秀圖書;五四青年節(jié)集中組織青年干部觀看教育影片《周恩來的四個晝夜》;六一兒童節(jié)為干部職工子女發(fā)放了節(jié)日慰問;“八一”建軍節(jié)組織軍轉干部座談會;重陽節(jié)組織老干部參觀密云古北水鎮(zhèn)。開展綠色出行活動，為apec會議貢獻力量。組織20xx年“春風送暖”社會捐助和為云南魯?shù)榈卣馂膮^(qū)募捐活動，募集捐款1.47萬元。關注干部身心健康，組織干部參加“和諧杯”乒乓球比賽、主題長走、“最美北京人”宣講等文體活動，為干部“推薦一本好書”、發(fā)送生日短信祝福，組織職工健康體檢，不斷增強全局干部的凝聚力和向心力。20xx年3月，我局機關被北京市婦女聯(lián)合會、北京市總工會、北京市人力資源和社會保障局評為“北京市‘三八’紅旗集體”。

二是轉變工作作風，強化反腐倡廉建設。細化和分解黨風廉政建設責任制，嚴格落實領導干部“一崗雙責”，逐級簽訂《黨風廉政建設責任書》，健全防范體系。加強監(jiān)督工作落實，班子成員帶隊檢查督導基層責任制落實情況6人次，開展“兩權”監(jiān)督45次，利用“稅收執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)”監(jiān)察核實疑點78個，回收《廉政反饋單》925份，對2起重大涉稅案件進行了“一案雙查”，組織社會特邀監(jiān)察員對120戶企業(yè)明察暗訪，均未發(fā)現(xiàn)不廉政行為。加強著裝風紀管理，對著裝不規(guī)范的11人進行了點名通報。認真貫徹落實中央“八項規(guī)定”，嚴格“婚喪喜慶申報備案”制度，積極開展專項整治活動，切實進一步轉變作風。加大廉政教育輿情宣傳，被《懷柔紀檢監(jiān)察信息》采用信息8篇，名列懷柔區(qū)第一。認真做好政務公開和黨務公開監(jiān)督工作，建立日常教育、專項教育、廉政黨課教育等長效機制，編發(fā)4期《廉政建設簡報》，逐步使教育成果轉化為干部的自覺行動。

三是加強隊伍建設，不斷提高干部素質。召開處級和科級領導班子民主生活會，認真落實各項整改措施。強化公務員日常考核，完善人事基礎工作，認真做好機構調整和人員調配，選任了7名正科級領導干部，對16名正科級干部進行了輪崗交流，交流面達53%。選拔出65名中青年骨干成立中青年骨干隊伍，組建專業(yè)人才庫15個，入庫25人，形成了老中青配比合理、協(xié)調有序的人才隊伍。加強領導干部個人事項報告制度，推進機關作風建設。為退休干部訂閱圖書報紙，關心老干部身心健康，切實做好離退休干部管理工作。認真做好青年公務員財務會計考試工作，在市局組織的統(tǒng)考中，27名參考人員平均分89.7分，及格率100%，位列全市各單位第2名，在市局通報表彰的前50名人員中，有11名受到通報表彰，占全市通報表彰人數(shù)的22%。狠抓干部職業(yè)生涯規(guī)劃，在有針對性地組織開展稽查干部和業(yè)務骨干、科級以上領導干部專門業(yè)務等培訓的同時，搭建小課堂平臺，完成20xx年所得稅匯算清繳、非居民企業(yè)稅收政策、“營改增”擴圍等培訓，統(tǒng)籌推進領導干部、領軍型人才、專業(yè)骨干和一線干部隊伍素質的全面提升。

四是堅持為民務實，提升行政管理水平。召開績效專題培訓會和部署會，制定本局系統(tǒng)和機關績效管理辦法，梳理完善考核指標，實時監(jiān)控工單流轉，編發(fā)7期《績效動態(tài)》，保證績效管理工作運行順暢。截至12月底，完成系統(tǒng)考評指標95項、工單159個。充分發(fā)揮《國稅天地》和《和諧稅韻》一報一刊作用，加強信息、調研、公文、信訪、保密、檔案和會議管理，加大工作督查督辦力度，推動全局工作高效運轉。進一步嚴格財務管理，修訂、完善財務管理辦法，對“四費一資金”管理使用及辦公用房、公務用車、基本建設等情況進行自查，加強財務預決算管理，嚴格政府采購工作，杜絕“三公”經費、會議費等各項費用超標。加強基建管理，推進機關辦公樓及附屬用房、第四稅務所辦公用房的維修改造工程。制定《懷柔區(qū)國家稅務局車輛配備使用管理辦法》，簽訂“交通安全及車輛管理責任書”和“交通安全車輛保管使用責任書”，強化對車輛和交通安全工作管理力度，20xx年全年車輛行駛無責任事故發(fā)生，被北京市交通安全委員會評為市級交通安全先進單位。簽訂20xx年度《懷柔區(qū)國家稅務局20xx年度社會治安綜合治理領導責任書》，落實巡視檢查和值班管理制度，杜絕安全隱患。抓好食堂管理，強化禁煙紀律，開展“清潔家園”全民行動日活動，為全局干部創(chuàng)造一個良好工作、學習和生活環(huán)境。

六、20xx年工作計劃。

20xx年，我局將繼續(xù)以組織收入為中心，夯實工作基礎，推進工作創(chuàng)新，加強隊伍建設，為建立和諧國稅、科學國稅、文化國稅而努力。

一是力保完成全年稅收任務。精準掌控稅源增減變化趨勢，不斷提高對收入的預判和把控能力，加強重點稅源監(jiān)控和征管質量考核，牢牢把握組收主動權，按時完成市、區(qū)兩級年度稅收計劃任務指標。

二是加強征管基礎建設。根據(jù)上級工作部署，結合本局納稅人風控現(xiàn)狀和管理模式，探索納稅人分級分類管理措施，制定本局分級分類管理方案，進一步加強納稅人專業(yè)化和行業(yè)化管理。統(tǒng)籌領導、組織、實施、反饋等環(huán)節(jié)工作，做好全局風險監(jiān)控評估，抓好征管五率指標監(jiān)控，強化普通發(fā)票管理，逐步推行“電子發(fā)票”和“網上辦稅服務廳”。

三是推進“營改增”試點工作。跟蹤試點情況，分析試點成效，及時研究處理試點中出現(xiàn)的問題，確保試點工作平穩(wěn)運行。

四是抓好各稅管理工作。加強貨物和勞務稅、消費稅、出口退稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅和個體集貿稅收管理，嚴格落實各項稅收政策，不斷提高征管質量和效率。

五是提升納稅服務水平。積極落實《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》，力爭“流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡、耗時更短、效果更佳”，為納稅人提供標準統(tǒng)一、公平、公正、便捷高效的納稅服務。抓好辦稅服務廳建設，做好辦稅服務廳回遷工作。分類制定更有針對性的誠信激勵和失信監(jiān)控措施,積極做好納稅信用管理工作。完善納稅人訴求的征集、分析和快速響應機制，規(guī)范納稅服務投訴受理和辦理程序，深化納稅人權益保護。

六是強化稅務稽查工作。建立科學選案機制，分類篩選、重點關注，突出案源的針對性。提高執(zhí)法剛性，狠抓大要案查處，加大舉報案件和專項檢查查處力度，依法嚴厲查處各類稅收違法行為，體現(xiàn)稽查的震懾性。逐步推進稽查工作現(xiàn)代化、信息化進程，打造一支高效檢查作戰(zhàn)團隊，建立稽查四環(huán)節(jié)和稽查、征管良性互動機制，創(chuàng)新稽查方式，實現(xiàn)稽查組收的成效性。

七是提升行政管理水平。以績效管理考核為抓手，促進稅收工作開展，進一步提升全局各部門工作質效。做好辦公樓回遷和啟用工作，完成職工單身宿舍和基層稅務所環(huán)境改造，抓好財務、安全保衛(wèi)、車輛交通、機關食堂等工作，為稅收工作做好保障。

八是深化黨風廉政建設。繼續(xù)抓好黨風廉政教育和廉政文化建設，完善各項工作制度，落實好“兩個責任”，抓好廉政風險防控管理，強化作風建設，堅決治理存在的突出問題。

九是加強干部隊伍建設。認真落實市局加強隊伍建設若干意見，并按照意見要求，組織召開區(qū)局黨組民主生活會，認真落實各項整改措施。加強科級領導班子、領導干部隊伍建設和交流，合理進行機構調整和人員調配。抓好領軍人才與業(yè)務骨干的選拔培養(yǎng)工作，繼續(xù)落實青年公務員職業(yè)生涯規(guī)劃，不斷提升干部業(yè)務素質。進一步做好黨群共建活動，積極組織參與各類文體活動，豐富職工生活。

財政學稅收的論文篇十二

摘要：財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分和關鍵環(huán)節(jié)，但依然存在著一些困難和問題，本文總結出目前我國財政稅收體制的問題，并提出如何深化我國財政稅收體制改革、加強創(chuàng)新的建議。我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。本文對財稅體制改革的歷史進程進行分析,并對財稅體制的進一步改革進行展望。

當前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經濟社會已經有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應當從實際出發(fā)深入調研，結合我國自身國情和外國先進經驗的基礎上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設做出新的貢獻。

1.財稅管理難以控制。

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位。

由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經費，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善。

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4.規(guī)范化轉移支付有待加強。

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉移流程不規(guī)范、轉移周期長、資金使用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負責財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉移支付能力，來協(xié)調我國個地區(qū)之間經濟發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉移支付、專項轉移支付是構成我國轉移支付的三大部分。在這當中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務均等平衡的狀況，經濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經濟的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經濟現(xiàn)對落后的地方社會經濟和社會服務的發(fā)展水平嚴重滯后。其次，在政府轉移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、貪污腐敗現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當中產生的財務問題由于從支出項目繁雜、設計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉移支付的源頭把好。

5.亂收費現(xiàn)象屢禁不止。

1.建立完善“分級分權”的財政體制。

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.健全完善財政轉移支付體系。

要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉移支付數(shù)額與轉移支付水平的方。

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區(qū)大力推廣家庭聯(lián)產承包責任制，農民的勞動熱情被充分激發(fā)，農業(yè)生產工具的價格下調，給農業(yè)生產降低的生產成本，在免除農業(yè)稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發(fā)展地方經濟的必由之路。通過適當?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術、合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強了地方財政稅收的自主權，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經濟發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調機制。

對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協(xié)調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調。

總結：

我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務。要深化財政稅收體制改革，就應加快公共財政體系建設的步伐，不斷完善財政轉移支付的相關制度，全面實施稅收轉型方案及措施，建立起規(guī)范化的政府非稅收入機制。相信通過政府部門的進一步努力，一定能實現(xiàn)基本公共服務的均等化，進一步推動財政稅收體制改革的科學化、規(guī)范化發(fā)展。

財政學稅收的論文篇十三

稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。

稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。

稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。

（三）企業(yè)內部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。

規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。

（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

（二）在合同管理中進行稅收籌劃。

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。

（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。

稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結構規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。

[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷，20xx.7.

[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[j].科學之友，20xx，10.

[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經濟，20xx，4.

財政學稅收的論文篇十四

上世紀初，九十年代末開始，中國房地產行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進國民經濟的發(fā)展，成為國民經濟的支柱產業(yè)，如何實施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產企業(yè)核心競爭力的關鍵。稅收成本已然是房地產企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著企業(yè)的綜合競爭實力。

房地產企業(yè)科學的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開支，還能防范稅務風險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標，促進房地產市場健康發(fā)展，土地增值稅是房地產行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀調控的重要手段，對其的研究更有利于房地產開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

二、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

1.土地增值稅稅收籌劃的目標。例如減輕稅負，達成經濟效益最大化，進行房地產企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產企業(yè)資金困難。履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。及時掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風險帶來的機會成本，維護企業(yè)的合法權益。

2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關人員必須具備高水平的知識，才能準確把握。信息因素，通過各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進行修正，選優(yōu)實施。環(huán)境因素，主要是針對的社會法治環(huán)境是否完善。

三、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制

1.房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設計。政策風險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產生籌劃風險。執(zhí)法風險，由于稅務部門不予認同，產生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。

2.房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設計往往取決于設計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務機關是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產企業(yè)的內外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內部條件主要是內部從事的房地產開發(fā)活動。稅務機關執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。

3.房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制。

(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關稅務信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關內容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據(jù)企業(yè)自身的經營情況、內部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發(fā)生。

要提高稅收籌劃信息質量，信息必須是準確、及時、完整的，相關人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質量。

(2)提高稅收籌劃人員素質，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領域，如法律、財會、稅務、建筑等各個領域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務會計知識、法律、稅務、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。

(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調整計劃，將風險降低到最低限度。

(4)積極尋求稅務機關支持，政府稅務機關是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。

(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵點，因此，房地產企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。

四、總結

本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進行房地產企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產企業(yè)作為獨立的經濟主體，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經營的目標，企業(yè)必須強化內部和外部稅務籌劃管理，進行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實現(xiàn)雙贏的局面。

財政學稅收的論文篇十五

摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產重組、產權多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。

關鍵詞：企業(yè)資產重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路

1引言

企業(yè)資產重組需要在交易發(fā)生時確定資產的轉讓所得，有關資產根據(jù)交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產重組稅收籌劃提供法律借鑒。

2資產重組方式多元化下的稅收待遇

現(xiàn)如今，企業(yè)資產重組分為授權經營、增資擴股、資產置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進行了規(guī)定。資產重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組?；诙愂沾錾戏治?，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業(yè)資產負債表能夠看出企業(yè)資產狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產狀態(tài)作為參照。若資產市場價值超出歷史成本，經過資產重組交易把資產重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。

3企業(yè)資產重組稅收籌劃分析

現(xiàn)階段，國內還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產型的企業(yè)集團，由于近期生產經營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的a公司生產的產品正好是其生產所需的原料之一，a公司由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但a公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產及生產線，按照有關稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動產應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。a公司資產已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買a公司的全部資產，從經濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，a公司先將原料生產線重新包裝成一個全資子公司，資產為生產線，負債為20xx萬元，凈資產為0，即先分設出一個獨立的b公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對b公司的并購。同方案二，a公司產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從a公司分設出b公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分設資產的財產轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于b公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產轉讓行為轉化成為產權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。

4結語

綜上所述，企業(yè)做好資產重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。

參考文獻

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財政學稅收的論文篇十六

摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。

關鍵詞:財務管理；稅收籌劃。

隨著經濟發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關注與重視。經濟發(fā)展迅速、市場競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來的稅收政策進行比較，將給企業(yè)帶來經濟利益，合理安排企業(yè)的經營項目，減少企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，以此來增強企業(yè)競爭力，擴大生產規(guī)模。

一、稅收籌劃的特點和意義。

1、稅收籌劃的特點。

稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動。籌劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經營活動發(fā)生后，納稅義務也就產生了，這時，企業(yè)才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發(fā)展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務代理、咨詢機構也會隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失。總的來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。

2、企業(yè)稅收籌劃的意義。

(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒有違反法律規(guī)定，卻也實現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調節(jié)經濟中起著杠桿的作用，根據(jù)市場規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產業(yè)政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來達到增強企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關系。

1、稅收籌劃存在于財務管理環(huán)境。

財務管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動和財務管理產生影響作用的企業(yè)內部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進行籌劃的過程存在于財務管理環(huán)境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環(huán)境的各個方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環(huán)境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進行，不然就很難能實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，即使實現(xiàn)了也是不被認可的。

2、稅收籌劃服從于財務管理目標。

稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現(xiàn)財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高。總的來說，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業(yè)財務管理的進程。企業(yè)財務管理目標才是總方向。

3、稅收籌劃服務于企業(yè)財務決策過程。

企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開了企業(yè)的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執(zhí)行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現(xiàn)的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現(xiàn)稅收籌劃的最終實現(xiàn)，稅收籌劃方案的實施需要借助企業(yè)財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。

4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務管理內容之中。

籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點，投資行業(yè)等方面進行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實現(xiàn)減少稅收、實現(xiàn)價值最大化的目的。企業(yè)經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯(lián)系。

三、企業(yè)在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析。

1、稅收籌劃現(xiàn)有的問題。

稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。

2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析。

(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業(yè)務的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來說，企業(yè)的經營規(guī)模越大，經濟業(yè)務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動都應該由專業(yè)人員和專門部門進行。納稅人或根據(jù)自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托代理機構，無論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規(guī)劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見的做法是機構與企業(yè)協(xié)商確定的收費標準。其結果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

四、提高稅收籌劃質量建議。

1、加強相關人才培養(yǎng)，促進籌劃水平提高。

稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應該加強稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，我們應該結合我國國情來引導和規(guī)范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發(fā)展的有利因素，而不應排除或被禁止。現(xiàn)代市場經濟迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應市場經濟發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業(yè)就應該根據(jù)自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的'效益，是每個企業(yè)所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負擔，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現(xiàn)財務管理目標的實現(xiàn)，同時也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善。

為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。

3、完善相關法制的建設并依法嚴格執(zhí)行。

完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達國家的共同點。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。

4、大力發(fā)展稅務代理事業(yè)，提高稅務代理水平。

(1)加快稅收相關法律法規(guī)建設隨著市場經濟迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來保障經濟的平穩(wěn)運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務代理機構體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強對代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應清楚寫明雙方的權利和義務、代理范圍和職責權限，避免在出現(xiàn)糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務代理機構市場經濟不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務代理機構也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務代理業(yè)務的認識還不夠全面，要想發(fā)展稅務代理業(yè)務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發(fā)展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務代理機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務代理機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務代理機構增添新的血液。

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財政學稅收的論文篇十七

摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

關鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理。

引言。

伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠實現(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識。

當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收。

對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平。

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題。

3.1缺少稅收籌劃意識。

結合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱。

現(xiàn)階段，有關醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。

3.3對稅務政策的認知不足。

近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議。

4.1增強自身的稅收籌劃意識。

無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內部構建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業(yè)經營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經營現(xiàn)狀和當前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案。

由于企業(yè)在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。

4.3結合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作。

醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

5結語。

總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

參考文獻。

財政學稅收的論文篇十八

由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。

（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃

企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產視為企業(yè)的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業(yè)的自有資產管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。

（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃

我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經濟特區(qū)、沿海開放城市的經濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。

（三）企業(yè)日常生產經營中的稅收籌劃

企業(yè)生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題

（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠

我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在

稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。

（三）相關的稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。

三、解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略

（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范

合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。

（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想

企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。

（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進

企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。

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財政學稅收的論文篇十九

稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人或籌劃人根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定或者利用稅法法規(guī)的漏洞等方法，通過對企業(yè)各種經營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經濟環(huán)境、企業(yè)經營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。

二、稅收籌劃的風險類型。

1．政策風險。

稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產生的風險?；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規(guī)定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經濟活動的變化發(fā)生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發(fā)生了變動而籌劃人又沒有及時調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。

2．操作風險。

由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業(yè)人士也會出現(xiàn)難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優(yōu)方案時的選擇不恰當導致的風險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業(yè)具體情況做出相應的調整?；I劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業(yè)帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執(zhí)行不到位產生的風險，企業(yè)在實施稅收籌劃方案過程中出現(xiàn)問題或者對預期經濟活動判斷出現(xiàn)錯誤，都會導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。

3．經營風險。

稅收籌劃的經營風險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經營活動及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風險。如果企業(yè)未來的經營活動或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結果產生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區(qū)特定時間范圍內的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執(zhí)行后經營活動或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。

4．認定風險。

稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險?；I劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見?；I劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務部門的執(zhí)法人員專業(yè)素質參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。

三、對稅收籌劃風險的防范對策。

1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統(tǒng)。

稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以通過輸入收集到的企業(yè)實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業(yè)經營活動變化等方面的信息，自動并實時根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，在系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。

2．時刻關注稅收政策的變化。

企業(yè)稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經濟發(fā)展及國家調控政策的需要，稅法法規(guī)及政策會不斷修正完善。因此企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發(fā)生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。

3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性。

所有稅收籌劃方案都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略中的很重要的一部分。每個企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系?；诖耍髽I(yè)稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。

4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性。

由于稅收政策會隨著經濟發(fā)展發(fā)生變動，而且每個企業(yè)所處的經營環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據(jù)企業(yè)當時所處內外部環(huán)境進行綜合分析并根據(jù)變動情況進行及時調整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規(guī)以及相關政策的變動和企業(yè)預期經營活動發(fā)生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調整以避免出現(xiàn)稅收籌劃方案的失敗。

5．與稅務部門營造良好關系。

籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業(yè)與稅務部門之間的關系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經常是在法律法規(guī)及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。

財政學稅收的論文篇二十

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財政學稅收的論文篇二十一

1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。

2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。

二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術

(一)績效工資稅收籌劃技術的含義

稅收籌劃技術是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕?。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術一般包括免稅技術、扣除技術、稅率差異技術等。

(二)績效工資稅收籌劃技術的具體內容

免稅技術也是最為實用的技術，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術還有扣除技術和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。這種技術一般包括提供培訓機會、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術。

三、結語

納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。

財政學稅收的論文篇二十二

稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關法規(guī)的基礎上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經濟業(yè)務進行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經濟目的的需要，對進出口企業(yè)所發(fā)生的對外經濟貿易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關企業(yè)則可以在符合國內、國際相關法律法規(guī)的基礎上，運用稅收優(yōu)惠政策進行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經濟效益的目的。

一、進出口企業(yè)實施稅收籌劃的策略

(一)利用匯率的走勢實現(xiàn)關稅的稅收籌劃

目前來看，出口企業(yè)在國際貿易結算中除以人民幣結算外，大多都以美元或是歐元結算，根據(jù)《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進出口貿易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產生了匯率折算問題。而從關稅的計算方式來看，分為從價、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關稅完稅價格有關，關稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進出口企業(yè)繳納關稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關系。法律對于企業(yè)報關所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1個月第3個星期三(第3個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關所征收關稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因為，所進出口的貨物繳納關稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關繳納關稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關法律規(guī)定，進口貨物在進境之日起十四日內向海關申報(如為轉關貨物其申報遞延時間會更長)不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。

(二)改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃

我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進出口貿易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。

現(xiàn)以某進出口貿易公司為例進行分析：

某外貿公司需要采購價值為1000萬元的貨物進行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進貨物進行比較：

方案二：從一般納稅人處購進，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170萬元;退稅額=采購價x退稅率=1000x15%=150萬元;出口貨物成本：1170-150=1020萬元。

從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿進出口企業(yè)應該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進行出口。需要注意的是，有進出口經營權的生產型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進行生產、加工。

二、稅收籌劃中應注意的風險

(一)避開出口退稅的陷阱

據(jù)統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內鼓勵出口，對于進出口企業(yè)對外貿易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細。而相關企業(yè)的財務人員由于對出口退稅業(yè)務不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進出口企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的時限內辦理相關業(yè)務，但由于不及時辦理造成不但本應享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進出口企業(yè)應該按稅法規(guī)定的時限取得相關的單證，但由于其財務人員的疏忽沒有按期取得，稅務機關則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。

(二)企業(yè)要提高對于稅法的遵從度

進出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應該本著對稅法高度遵從的前提下進行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進行騙稅的打擊力度是相當大的，國內因為虛報出口業(yè)務而騙取退還增值稅、消費稅的業(yè)務都會施以重刑，所以，進出口企業(yè)的負責人及相關財務人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹慎辦理相關進出口涉稅業(yè)務。

三、結語

進出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關人員應該要嚴格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎上，熟練掌握相關進出口涉稅業(yè)務，以其達到規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)獲利能力的目的。

財政學稅收的論文篇二十三

1.充分計列扣除項目建設稅基

在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關關系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進藥物、儀器、設備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。

2.適用低稅率的籌劃

醫(yī)院在運行過程中和應納稅額直接相關的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。

3.延期籌劃

對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。

二、如何運用會計政策籌劃醫(yī)院稅收

1.選擇存貨計價方式

對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負擔，增加醫(yī)院利潤。

2.合理選擇費用列支方式

對于一個醫(yī)院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫(yī)院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關規(guī)定提足折舊費、福利費等。同時，醫(yī)院在預計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫(yī)院設備的維修費用等。對于醫(yī)院固定資產它的折舊額時產品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關。目前，醫(yī)院使用的固定資產折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產的使用期限內，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應該根據(jù)設備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫(yī)院稅收籌劃的目的。

三、規(guī)定的優(yōu)惠政策

1.優(yōu)惠政策的時效性

醫(yī)院是我國一項公共服務企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。

2.稅收優(yōu)惠政策的方向性

隨著我國醫(yī)療技術的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。

四、醫(yī)院稅收籌劃

1.組織形式的選擇

醫(yī)院在運行過程中在設立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經濟條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫(yī)院應該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。

2.籌資過程中的稅收籌劃

近年來，籌資也成為了醫(yī)院經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫(yī)院內部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應該根據(jù)不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。

財政學稅收的論文篇二十四

從20xx年我國把房地產作為經濟發(fā)展的支柱產業(yè)以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經濟增長的同時，一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃的必要性

(1)房地產企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對于房地產企業(yè)來說十分重要。

(2)房地產企業(yè)經營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經營成本的提高，使得從經營成本入手來降低成本變得難度加大。

(3)房地產企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

三、房地產企業(yè)稅收籌劃的影響因素

企業(yè)在進行稅收籌劃時，需時刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會計準則中對我國房地產企業(yè)稅收籌劃產生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產。

(1)我國《企業(yè)會計準則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產企業(yè)的經營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業(yè)的當期損益造成影響，進而影響到利潤。

(2)新會計準則中，增加了《企業(yè)會計準則第3號———投資性房地產》。該準則中對投資性房地產的概念進行了界定，而且規(guī)定了房地產企業(yè)如何對資產分類。另外，準則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運用投資性房地產的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。

四、房地產企業(yè)稅收籌劃存在的問題

20xx年一直到現(xiàn)在，房地產一直是我國經濟發(fā)展的支柱產業(yè)。在國家經濟快速增長的同時，房地產企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產企業(yè)的稅務稽查工作作為重點工作，使得房地產企業(yè)面臨著日益復雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風險，還阻礙了稅收籌劃的進程。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。

我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！蓖瑫r，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務。但是房地產企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅。基于此，很多企業(yè)出現(xiàn)了內外兩套賬的現(xiàn)象，對內的是反映企業(yè)真實情況的賬，對外則是用來應付稅務機關的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。

(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

企業(yè)內部稅收籌劃組織不健全也是房地產稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過調查當前房地產企業(yè)內部組織機構，發(fā)現(xiàn)房地產企業(yè)很少設置專門的稅務部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務部門來完成。

(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產企業(yè)在建設的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。

五、加強我國房地產企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。

在市場經濟快速發(fā)展得背景下，我國有關稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業(yè)成本已經不再現(xiàn)實。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進房地產行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立健全的稅收籌劃組織。

面對當前房地產行業(yè)嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產企業(yè)應該設立專門的組織機構進行稅收籌劃。在此，我認為房地產企業(yè)可以獨立于財務部門設立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負責。這要求該部門職工不僅要有財務知識，還要掌握稅收工作，了解相關法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

(三)促進各部門之間的合作。

如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調也相當重要。我認為企業(yè)應該在企業(yè)內部普及稅收相關知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應該做些什么。另外，制定相關激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過以上分析可以預見，房地產企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

作者:李文娟單位:重慶理工大學會計學院/財會研究與開發(fā)中心

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