質(zhì)量審計報告大全（18篇）

在職場中，報告是評估和監(jiān)督員工工作表現(xiàn)的重要手段之一。在撰寫報告時，我們需要明確目標，搜集和整理相關(guān)資料，進行分析和歸納，以確保報告內(nèi)容準確、清晰，并具備說服力和可操作性。最后，希望以上范文和指南可以幫助大家寫出優(yōu)秀的報告，祝大家成功！

質(zhì)量審計報告篇一

以下提供工作報告給大家參考！

社保專項資金包括^v^門負責(zé)管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠，無法滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機整理得關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。

一、重點關(guān)注的幾個層面。

（一）關(guān)注政策層面。

（二）管理層面審計。

社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如2022年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理[整理得]工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達16個月，造成了社保專項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。

（三）經(jīng)辦機構(gòu)審計。

對經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實質(zhì)性測試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨設(shè)賬核算，有關(guān)會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機構(gòu)工作流程，提高工作效率。

二、加強資金運行審計。

（一）專項資金征繳審計。

及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是^v^門一項重要工作，審計人員要重點關(guān)注該項工作的進展情況，對進展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如2022年我市市直應(yīng)參加五大保險為萬人次，實際參保為萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，2022年有關(guān)部門及時實施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定項目和標準，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議^v^門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門和^v^門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費應(yīng)收盡收。

（二）專項資金使用審計。

最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內(nèi)容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃，資金的調(diào)度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負擔(dān)的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時整改。

（三）專項資金管理審計。

社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關(guān)注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍，嚴防挪用專項資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進一步完善社保體系建設(shè)。

三、提高項目績效的具體做法。

（一）提高認識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關(guān)注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。

（二）在開展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。當(dāng)前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務(wù)收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結(jié)底還是審計人員先進行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟活動的真實性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù)。

（三）積極開展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門管理的各項數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計思數(shù)、審計方法在績效審計中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經(jīng)辦機構(gòu)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個保障項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比對，以各項數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如2022年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目，審計組將各地殯儀館提供的2022年、2022年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進行現(xiàn)場確認，通過該方式，審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。

（四）注重成果轉(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。2022年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機制上提出改進建議，做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社?；饘徲嬛?，我們及時以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進一步加大社?；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調(diào)查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報告、信息上做出重要批示，促進了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。

績效審計是審計轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉(zhuǎn)型、推進審計轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進一步提高認識，加強研究。在當(dāng)前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時，審計人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。

質(zhì)量審計報告篇二

在實施質(zhì)量體系(如gb/t19004—iso9004所述)時，組織的管理者應(yīng)確保其體系能促進持續(xù)的質(zhì)量改進，爭取使顧客滿意和實現(xiàn)持續(xù)的質(zhì)量改進應(yīng)是組織各級管理層所追求的永恒目標。

產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量是競爭的重要手段，為了增強組織的競爭力，有必要進行持續(xù)的質(zhì)量改進。應(yīng)強調(diào)的是，開發(fā)新產(chǎn)品、新服務(wù)或新過程技術(shù)與持續(xù)的質(zhì)量改進都值得加以考慮。

向顧客提供更高的價值和使他們滿意是實施質(zhì)量改進的原動力。組織中的每個成員均應(yīng)認識到每個過程都能通過減少浪費和資源消耗，以更好的效果和效率運行。

效果和效率的提高通常對顧客、組織及其成員以及社會都有利。持續(xù)的質(zhì)量改進可以提高組織的競爭能力并為其成員做貢獻、求進步和爭先進創(chuàng)造機遇。

1范圍

本標準為在組織內(nèi)部實施持續(xù)的質(zhì)量改進提供管理指南。

采用和實施本標準的方法取決于多種因素，包括組織的文化、規(guī)模和性質(zhì)，所提供產(chǎn)品和服務(wù)類型以及所服務(wù)的市場和顧客。因此每個組織應(yīng)根據(jù)自身的需要和資源特點開發(fā)相適宜的改進過程。

本標準不適用于合同、法規(guī)和認證時使用。

2引用標準

本標準引用了下列有關(guān)條款。本標準發(fā)布時，這些引用標準均為有效版本。所有標準都將進行修訂，因此，鼓勵依據(jù)本標準達成協(xié)議的各方盡可能采用下列標準的最新版本。iec和iso成員均持有現(xiàn)行有效的國際標準。

gb/t6583—iso8402質(zhì)量—術(shù)語

3定義

本標準使用

本標準使用gb/t6583給出的定義及下列定義。

3.1過程

將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組相關(guān)聯(lián)的資源和活動。

注1：資源可包括人、設(shè)施、設(shè)備、技術(shù)和方法。

3.2供應(yīng)鏈

接收供方的輸入使其增值，并為顧客生產(chǎn)輸出的一組有關(guān)聯(lián)的過程。

注：

2輸入和輸出可以是產(chǎn)品，也可以是服務(wù)。

3顧客和供方可以是組織內(nèi)部的，也可以是組織外部的。

4圖11—9表示了供應(yīng)鏈單元。

3.3質(zhì)量改進

為向本組織及其顧客提供增值效益，在整個組織范圍內(nèi)所采取的提高活動和過程的效果與效率的措施。

3.4質(zhì)量損失

由于沒有認識到過程和活動中資源的能力而導(dǎo)致的損失。

注5：質(zhì)量損失的例子有：顧客滿意度損失，因失去為顧客、組織或社會進行更多增值的機會而導(dǎo)致的損失，以及資源浪費等。質(zhì)量損失是質(zhì)量成本的組織部分(見4.3)。

3.5預(yù)防措施

為了消除已存在的不合格、缺陷或其他不良情況的原因，以防止其再發(fā)生而采取的措施。

注6：糾正過程輸出的措施包括為糾正不合格、缺陷或其他不良過程輸出和進行的返修、返工或調(diào)整。

4基本概念

4.1質(zhì)量改進原則

組織的產(chǎn)品、服務(wù)或其他輸出的質(zhì)量是由使用他們的顧客的滿意度確定的并取決于形成支持他們的過程的效果和效率。

質(zhì)量改進通過改進過程來實現(xiàn)。組織內(nèi)的每一項活動或每一項工作均包括一個或多個過程。質(zhì)量改進是一種以追求更高的過程效果和效率為目標的持續(xù)活動。

質(zhì)量改進工作應(yīng)不斷尋求改進機會，而不是等待出現(xiàn)問題再去抓住機會。

通過糾正過程的輸出來減少或消除已發(fā)生的問題。預(yù)防和糾正措施消除或減少產(chǎn)生問題的原因，從而消除或減少問題的再發(fā)生。因此，預(yù)防和糾正措施改進了組織的過程，對質(zhì)量改進是至關(guān)重要的。

4.2質(zhì)量改進環(huán)境

4.2.1管理者的職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)

最高管理者負責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)造持續(xù)質(zhì)量改進的環(huán)境。名級管理者應(yīng)通過以身作則、持之以恒和配置資源，為創(chuàng)造質(zhì)量改進環(huán)境履行必要的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)并承擔(dān)義務(wù)。各級管理者應(yīng)通過以下手段來領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量改進工作：傳達質(zhì)量改進的目的和目標;持續(xù)地改進自己的工傷過程;培育一種廣泛交流、相互合作和尊重個人的環(huán)境;使組織中的每個人都能夠并有權(quán)改自己的工作過程。

4.2.2價值觀、態(tài)度和行為

質(zhì)量改進的環(huán)境通常要求有一套新的共同的價值觀、態(tài)度和行為即強調(diào)滿足顧客需要和不斷追求更高的目標。持續(xù)質(zhì)量改進所必需的價值觀、態(tài)度和行為包括：

——重視滿足內(nèi)部和外部顧客的需要;

——使質(zhì)量改進貫穿于從供方到顧客的整個供應(yīng)鏈;

——展示管理者應(yīng)盡的義務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和參與情況;

——不論是集體活動還是個人活動，始終強調(diào)質(zhì)量改進是每人工作的一部分;

——通過改進過程來解決問題;

——持續(xù)地改進所有的過程;

——建立廣泛的數(shù)據(jù)和信息的交流渠道;

——促進合作和尊重個人;

——依數(shù)據(jù)分析進行決策。

4.2.3質(zhì)量改進目標

應(yīng)在整個組織內(nèi)確立質(zhì)量改進目標，他們應(yīng)與總經(jīng)營目標緊密結(jié)合，并注重提高顧客滿意度及過程的效果和效率。應(yīng)規(guī)定質(zhì)量改進目標以便能測量其進展情況。這些目標應(yīng)明確易懂，富有挑戰(zhàn)性和效率。為達到這些目標而需共同工作的所有人員應(yīng)理解實現(xiàn)目標的策略并取得共識。應(yīng)定期評審質(zhì)量改進的目標使其反映顧客不斷變化的期望。

4.2.4交流與合作

廣泛地交流與合作能消除影響過程效果、效率和持續(xù)改進的組織的人員障礙。廣泛的交流與合作應(yīng)延伸到包括供方和顧客在內(nèi)的整個供應(yīng)鏈。交流與合作需要信任。如果要每個人都參與識別和尋求改進機會，信任則是必須的。

4.2.5認可

通過對質(zhì)量改進工作的認可來鼓勵與質(zhì)量改進所需的價值觀、態(tài)度和行為相一致的行為(見4.2.2)。

成功的認可過程強調(diào)人個的發(fā)展和成長，并考慮到影響個人工作績效的因素(如機會、組織、環(huán)境)。此外，成功的認可過程強調(diào)集體績效和對集體的認可，并鼓勵經(jīng)常性和非正式的信息反饋。

注7：獎勵制度應(yīng)與認可過程相符，特別是獎勵制度應(yīng)避免有害的內(nèi)部競爭。

4.2.6教育和培訓(xùn)

繼續(xù)教育和培訓(xùn)對每個人來說都是必須的。教育和培訓(xùn)大綱在創(chuàng)造和保持質(zhì)量改進環(huán)境方面是重要的。組織內(nèi)的所有成員，包括最高管理層在內(nèi)，均應(yīng)在質(zhì)量原理和實踐以及在質(zhì)量改進方法的應(yīng)用方面得到教育和培訓(xùn)。其中包括質(zhì)量改進工具和技術(shù)[見附錄a(補充件)]的使用。所有教育和培訓(xùn)大綱均應(yīng)經(jīng)過評審，以使之與質(zhì)量原理和實踐相一致。對教育和培訓(xùn)的效果應(yīng)定期評估。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是不會奏效的(見7.3)。

4.3質(zhì)量損失

減少質(zhì)量損失是質(zhì)量改進努力的方向。質(zhì)量損失應(yīng)與損失產(chǎn)生的過程相

聯(lián)系。對于那些難于測量的質(zhì)量損失至少要做出估計是重要的，諸如信譽損失和沒有充分利用人的潛力等等。各組織應(yīng)有利用每次改進質(zhì)量的機會來減少質(zhì)量損失。

5質(zhì)量改進的管理

雖然通過運用附錄a中闡述的任一種技術(shù)都可以促進改進，但是只有組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)地運用這些技術(shù)才能充分發(fā)揮他們的作用，這就要求對質(zhì)量改進工作進行組織、策劃和測量，并對所有的質(zhì)量改進活動進行評審。

5.1質(zhì)量改進的組織

組織質(zhì)量改進的有效途徑是從兩個方面識別質(zhì)量改進的機會，即有組織內(nèi)部縱向分層次進行和在橫向跨部門過程中進行。組織質(zhì)量改進時，應(yīng)明確下列方法：

——通過在負有直接職責(zé)和職權(quán)范圍內(nèi)的小組活動，實現(xiàn)質(zhì)量改進目標的方法;

——鼓勵組織內(nèi)每一成員開展與其工作有關(guān)的質(zhì)量改進活動和協(xié)調(diào)這些活動的方法;

組織內(nèi)縱向分層次的質(zhì)量改進職責(zé)包括：

——確定并策劃本部門各工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進;

——確定并策劃本部門后勤保障工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進;

——測量并跟蹤質(zhì)量損失的降低情況;

——創(chuàng)造并保持一個使部門內(nèi)全體人員有權(quán)力、有能力和有責(zé)任持續(xù)改進質(zhì)量的環(huán)境。

跨部門過程的質(zhì)量改進職責(zé)包括：

——規(guī)定每個過程的目的以及它與本組織目標的關(guān)系，并就此達成共識;

——在各部門之間建立并保持聯(lián)系;

——識別過程內(nèi)部和外部的顧客，并確定他們的要求和期望;

——把顧客的需要和期望轉(zhuǎn)化成具體的顧客要求;

——識別各過程的供方，并將顧客的需要和期望傳達給他們;

——尋求各過程的質(zhì)量改進機會，配置改進所需的資源，并監(jiān)督改進的實施。

5.2質(zhì)量改進的策劃

質(zhì)量改進的目標和計劃應(yīng)是組織經(jīng)營計劃的一部分。

管理者應(yīng)在廣義上制定質(zhì)量改進目標，包括減少質(zhì)量損失。應(yīng)在經(jīng)營策劃范圍內(nèi)制定質(zhì)量改進計劃，以便為滿足質(zhì)量改進目標和實施質(zhì)量方針提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和方向。這些質(zhì)量改進計劃應(yīng)注明最主要的質(zhì)量損失，并在組織的所有職能部門和各個層次中開展開。

組織的每個成員以及組織的供方和顧客應(yīng)參與質(zhì)量改進計劃的制定。這樣可以大大增加改進機會。

質(zhì)量改進計劃一般通過一系列具體的質(zhì)量改進項目或活動來實施。管理者應(yīng)注意監(jiān)視和控制這些實施活動，以確保他們都納入組織的總目標和總經(jīng)營計劃。

質(zhì)量改進計劃的重點是新發(fā)現(xiàn)的機會和改進后未取得充分進展的領(lǐng)域。策劃過程的輸入來自組織的各個層次，來自對已取得結(jié)果的評審，還來自顧客和供方。

5.3質(zhì)量改進的測量

組織應(yīng)開發(fā)一個與其運作性質(zhì)相適用的測量系統(tǒng)。建立一個客觀的測量系統(tǒng)應(yīng)是為了識別和診斷改進機會，同時也為了測量質(zhì)量改進活動的結(jié)果，一個良好的測量系統(tǒng)應(yīng)能滿足單位、部門、職能部門間和整個組織各個層次上的測量需要。測量對象涉及到與顧客滿意度、過程效率和社會損失有關(guān)的質(zhì)量損失。

a)測量與顧客滿意相聯(lián)系的質(zhì)量損失可以依據(jù)的信息來源包括：對現(xiàn)有和潛在顧客的調(diào)查，對競爭產(chǎn)品和服務(wù)部門的調(diào)查，產(chǎn)品或服務(wù)的性能記錄，收入變化，服務(wù)人員所進行的常規(guī)檢查，來自銷售和服務(wù)部門的信息，以及顧客抱怨和索賠等等。

b)測量有關(guān)過程效率的質(zhì)量損失可依據(jù)：勞動力、資金和物資的利用，產(chǎn)生、分類，糾正和報廢不滿意的過程輸出，過程的調(diào)整，等待時間，周期，所提供的性能，不必要的冗設(shè)計，庫存規(guī)模以及過程能力的過程穩(wěn)定性的統(tǒng)計測量等等。

c)測量社會質(zhì)量損失可依據(jù)：未能發(fā)揮人的潛能(如職員滿意度調(diào)查所示)，污染和廢物處置造成的危害，以及稀有資源的減少等等。

所有的測量普通存在的變異現(xiàn)象，只有通過統(tǒng)計分析才能體現(xiàn)測量結(jié)果所反映的趨勢。

除了建立并滿足定量化的目標外，進行測量并與過去性能“基線”進行比較分析也是很重要的。通過測量增強了識別問題的客觀性。

對測量結(jié)果進行報告和評審應(yīng)作為本組織管理核算和控制活動的一個組成部分。參與改進過程的人員和組織應(yīng)通過他們認為是重要的和可定量的形式了解他們的進展情況。

5.4質(zhì)量改進活動的評審

應(yīng)在各級管理層定期評審質(zhì)量改進活動，以確保：

——質(zhì)量改進的組織能有效地發(fā)揮作用;

——質(zhì)量改進的計劃是適宜的的并正在落實;

——質(zhì)量改進的測量是適宜和充分的，并顯示出令人滿意的進展;

——將評審結(jié)果反映到下輪策劃中去。

在發(fā)現(xiàn)不符合要求的情況時，應(yīng)采取當(dāng)適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

6質(zhì)量改進方法

當(dāng)組織在數(shù)據(jù)收集和分析的基礎(chǔ)上，按照一致而嚴格的步驟開展質(zhì)量改進項目和活動時，質(zhì)量改進就會逐步取得效益。

6.1全組織參與

當(dāng)組織在質(zhì)量改進上進行了很好的發(fā)動和管理時，該組織的全體人員及各管理層就會持續(xù)地承擔(dān)并實施許多復(fù)度程序不同的質(zhì)量改進項目或活動。質(zhì)量改進項目和活動會成為每個人員工作的一項正式內(nèi)容，這些項目和活動的規(guī)模有大有小，有些需要組織跨部門的小組甚至要由管理者參與實施，有些則由個人或小組承擔(dān)。

質(zhì)量改進項目或活動通常始于改進機會的識別，而改進機會的識別則基于對質(zhì)量損失的測量和/或與同領(lǐng)域占領(lǐng)先地位的組織進行對比分析。一經(jīng)確定，質(zhì)量改進項目或活動就可以通過一系列步驟向前推進，并通過采取預(yù)防或糾正措施得以完成，最終使該過程達到和保持新的、更高的水平。質(zhì)量改進項目或活動完成后，應(yīng)立即選擇和實施新的質(zhì)量改進項目或活動。

6.2質(zhì)量改進項目或活動的準備

組織的全體成員都應(yīng)參與質(zhì)量改進項目或活動的準備。對質(zhì)量改進項目或活動的需要、范圍和重要性應(yīng)加以明確規(guī)定和論證。規(guī)定應(yīng)包括有關(guān)的背景和歷史情況，相關(guān)的質(zhì)量損失以及目前的狀況。如可能，用具體的、定量的形式來表述。應(yīng)將項目或活動的范圍、計劃、資源配置和進展情況的定期評審也應(yīng)作出規(guī)定。

6.3調(diào)查可能的原因

這一步驟的目的是通過數(shù)據(jù)的收集、確認和分析以提高對有待改進的過程性質(zhì)的認識。應(yīng)按照認真制定的計劃采集數(shù)據(jù)。要盡可能客觀地對原因進行調(diào)查，而不能去假設(shè)可能是什么原因并采取預(yù)防措施，決策應(yīng)以事實為依據(jù)。

6.4確定因果關(guān)系

性的因果關(guān)系，需要根據(jù)經(jīng)認真制定的計劃所采集的新數(shù)據(jù)加以驗證和確認。

6.5采取預(yù)防或糾正措施

在確定因果關(guān)系后，應(yīng)針對相應(yīng)的原因制定不同的預(yù)防或糾正措施的方案并加以評價。組織中參與該措施的成員應(yīng)研究各方案的優(yōu)缺點。能否成功地實施預(yù)防或糾正措施，取決于全體有關(guān)人員的合作。

注8：對過程采取預(yù)防或糾正措施進行質(zhì)量改進，可以產(chǎn)生更滿意的輸出和/或減少出現(xiàn)不滿意輸出的頻次。那種完全依賴對過程的輸出進行糾正的做法，如返修、返工或分級不能從根本上解決質(zhì)量損失問題。

6.6確認改進

采取預(yù)防或糾正措施后，必須收集適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)并加以分析，以確認改進取得的結(jié)果。收集數(shù)據(jù)的環(huán)境應(yīng)與以前為調(diào)查和確定因果關(guān)系而收集數(shù)據(jù)環(huán)境相同。對伴隨產(chǎn)生的其他結(jié)果，不管是希望的還是不希望的，也需要進行調(diào)查。

如果在采取預(yù)防或糾正措施之后，那些不希望的結(jié)果仍繼續(xù)發(fā)生，且發(fā)生的頻次與以前幾乎相同，則需要重新確立質(zhì)量改進項目或活動。

6.7保持成果

質(zhì)量改進結(jié)果經(jīng)確認后，需保持下來。通常包括對規(guī)范和/或作業(yè)或管理程序及方法進行更改，以及進行必要的教育和培訓(xùn)，并確保這更改成為所有有關(guān)人員工作內(nèi)容的一個組成部分。對改進后的過程則需要在新的水平上加以控制。

6.8持續(xù)改進

如果所期望的改進已經(jīng)實現(xiàn)，則應(yīng)再選擇和實施新的質(zhì)量改進項目或活動。進一步改進質(zhì)量的可能性總是存在的，可以根據(jù)新的目標實施質(zhì)量改進項目呀活動。要安排好優(yōu)先次序，為每一質(zhì)量改進項目或活動分配好時間期限，但時間期限不應(yīng)限制有效的質(zhì)量改進活動。

注9：“計劃—實施—檢查—處理循環(huán)”用于持續(xù)的質(zhì)量改進。本標準中的質(zhì)量改進方法重點放在該循環(huán)的檢查——處理階段。

7支持工具和技術(shù)

在質(zhì)量改進項目和活動中，以實際情況和數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)進行決策是很重要的，正確地運用為此目的而開發(fā)的工具和技術(shù)有助于質(zhì)量改進項目和活動的成功。

7.1適用于數(shù)字數(shù)據(jù)的工具

質(zhì)量改進的決策應(yīng)盡可能地以數(shù)字數(shù)據(jù)為依據(jù)。應(yīng)使用適宜的統(tǒng)計技術(shù)，對數(shù)字數(shù)據(jù)中所反映的差異、趨勢和變化進行分析。

7.2適用于非數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的工具

某些質(zhì)量改進的決策建立在非數(shù)字數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，這類數(shù)據(jù)在營銷、研究和開發(fā)以及管理者決策中起重要作用。應(yīng)運用適當(dāng)?shù)墓ぞ哒_處理這類數(shù)據(jù)，使其轉(zhuǎn)化成可供決策用的信息。

7.3工具和技術(shù)的應(yīng)用培訓(xùn)

組織的所有成員都應(yīng)接受工具和技術(shù)和應(yīng)用培訓(xùn)，以改進其工作過程。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是很少奏效的。本標準附錄a中闡述了已被廣泛使用的某些工具和技術(shù)。表11—5列出了這些工具和技術(shù)及其在質(zhì)量改進中的應(yīng)用。在特定的應(yīng)用場合，可使用其他的工具或技術(shù)。

序號工具和技術(shù)應(yīng)用

a1調(diào)查表系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認識

適用于非數(shù)字數(shù)據(jù)的工具和技術(shù)

a2分層圖將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類

a4頭腦風(fēng)暴法識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進機會

a5因果圖分析和表達因果關(guān)系

通過識別癥狀、分析原因、尋找措施、促進問題的解決

a6流程圖描述現(xiàn)有的過程

設(shè)計新過程

a7樹圖表示某一主題與其組成要求之間的關(guān)系

適用于數(shù)字數(shù)據(jù)的工具和技術(shù)

a8

控制圖診斷：評估過程的穩(wěn)定性

控制：決定某一過程何時需要調(diào)整及何時需要保持原有狀態(tài)。

確認：確認某一過程的改進

a9

直方圖顯示數(shù)據(jù)波動的形態(tài)

直觀地傳達有關(guān)過程情況的信息。

決定有何處集中力量進行改進

a10排列圖按重要性順序顯示每一項目對總體效果的作用

排列改進的機會

a11散布圖發(fā)現(xiàn)和確認兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

確認兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系

本附錄介紹了一些最基本的質(zhì)量改進工具和技術(shù)。下列工具和技術(shù)可用于數(shù)字數(shù)據(jù)分析。調(diào)查表適用于數(shù)字數(shù)據(jù)分析和非數(shù)字數(shù)據(jù)分析兩種情況，故首先介紹適用于非數(shù)字數(shù)據(jù)分析的工具，最后介紹用于數(shù)字數(shù)據(jù)分析的工具。

按下列格式對每種工具或技術(shù)進行介紹：

a.應(yīng)用：工具或技術(shù)在質(zhì)量改進中的應(yīng)用;

b.說明：對工具或技術(shù)的簡要描述;

c.程序：工具或技術(shù)的使用步驟;

d.示例：工具或技術(shù)的應(yīng)用示例。

a1調(diào)查表

a1.1應(yīng)用

調(diào)查表用于系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認識。

a1.2說明

調(diào)查表是收集和記錄數(shù)據(jù)的一種形式，它便于按統(tǒng)一的方式收集數(shù)據(jù)并進行分析。

a1.3程序

確立收集數(shù)據(jù)的具體目的(將要解決的問題);

a.識別為達到目的所需的數(shù)據(jù)(解決問題);

b.確定由誰以及如何分析數(shù)據(jù)(統(tǒng)計工具);

c.編制用于記錄數(shù)據(jù)的表格，并提供記錄以下信息的欄目：

誰收集的數(shù)據(jù);

何地、何時，以何種方式收集的數(shù)據(jù);

d.通過收集和記錄某些數(shù)據(jù)來試用表格;

e.必要時，評審并修訂表格。

a1.4示例

表a1調(diào)查表

缺陷類型

缺陷原因未印上的頁數(shù)模糊的頁數(shù)透過反面的頁數(shù)順序不對的頁數(shù)合計

機器卡紙

濕度

色料

原件情況

其他(詳列)

總計

調(diào)查者：

日期：

地點：

調(diào)查方式：

a2分層圖

a2.1應(yīng)用

分層圖用于將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類。

a2.2說明

在收集到有關(guān)某一特定主題的大量觀點、意見或其他想法等信息之后。用此工具把這些信息按他們之間的相互關(guān)系進行分組。此項活動中要激勵每個人創(chuàng)造性地、充分地參與。最好能由一定規(guī)模的小組來進行此項工作(建議最多為8人)，這樣便于組員們很好地合作。此工具常用于歸納由頭腦風(fēng)暴法所產(chǎn)生的觀點。

a2.3程

序

a.用廣義的術(shù)語闡述將要研究的主題(狹義的術(shù)語可能影響主題的提出)。

b.盡可能多地將每個人的觀點、意見或想法記錄在卡片上(一個意見一張卡片)。

c.把卡片混合起來隨機放在一張桌子上。

d.將有關(guān)的卡片按下列方式分組：

把看似有關(guān)系的卡片放在一組;

一組最多為10張卡片，不應(yīng)將單張卡片勉強地編入某組;

找出一張能代表該組內(nèi)容的主卡片;

把主卡片放在最上面。

e.按組將卡片中的信息登錄匯總。

a2.4示例

圖a1和表a2列出了對電話問詢機的要求。

圖a1按a2.3步驟c)的隨機分布

表a2按a2.3步驟e)對資料分組歸類

可變的長度信息

時間和日期標記

不計次的掛斷

指示的信息數(shù)量收到的信息

通路密碼

耳機插座秘密

清晰的說明書

快速查詢卡說明

帶有清晰標志的控制

易于使用

通過遙控電話操作控制

易于消除

消除“選擇的”信息消除

a3水平對比法

a3.1應(yīng)用

a3.2說明

水平對比法是把產(chǎn)品和服務(wù)的過程和性能與公認的領(lǐng)先者進行比較，它有助于認清目標和確定計劃編制的優(yōu)先順序，以使自己在市場競爭中處于有利地位。

a3.3程序

a.確定對比的項目

此項目應(yīng)是過程及其輸出的關(guān)鍵特性;

過程輸出對比應(yīng)直接與顧客的需要相聯(lián)系。

b.確定對比的對象

典型的對比對象可能是直接的競爭對手和/或不是競爭對手，但在對比項目上是公認的領(lǐng)先者。

c.收集數(shù)據(jù)

——可以通過直接接觸、考察、訪問、人員或?qū)＜艺{(diào)查以及技術(shù)刊物等方式獲取有關(guān)過程性能和顧客需要的數(shù)據(jù)。

d.歸納并分析數(shù)據(jù)

分析的目的是針對所有有關(guān)項目制定最佳的實踐目標。

e.進行對比

根據(jù)顧客的需要和競爭者及非競爭者的績效確定質(zhì)量改進的機會。

a4頭腦風(fēng)暴法

a4.1應(yīng)用

頭腦風(fēng)暴法用于識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進機會。

a4.2說明

頭腦風(fēng)暴法是引導(dǎo)小組成員創(chuàng)造性地思考，產(chǎn)生和澄清大量觀點、問題或議題的一門技術(shù)。

a4.3程序

包括兩個階段：

a)產(chǎn)生階段

組織者重申頭腦風(fēng)暴法的原則，本次頭腦風(fēng)暴會議的目的，然后小組成員提出各種觀點。本階段的目標就是產(chǎn)生盡可能多的觀點。

b.澄清階段

小組重溫這些觀點，確保每位成員都理解了所有的觀點。在頭腦風(fēng)暴會議結(jié)束時，對觀點作出評估。

頭腦風(fēng)暴法的原則包括：

——確定組織者;

——明確闡述頭腦風(fēng)暴會議的目的;

——每位小組成員依次提出一個觀點;

——如可能，可對本小組其他成員的觀點進行補充;

——在此階段，既不評價也不議論觀點;

——把所有觀點公開記錄下來;

——本過程持續(xù)到不再有觀點產(chǎn)生為止;

——重溫所有觀點并加以明確。

a5因果圖

a5.1應(yīng)用

——因果圖用于：

——分析因果關(guān)系;

——表達因果關(guān)系;

——通過識別癥狀、分析原因、尋找措施，促進問題的解決。

a5.2說明

因果圖是用于考慮并展示已知結(jié)果(如某質(zhì)量特性波動)與其潛在原因之間的一種工具。許多潛在的原因可歸納成原因類別與子原因，形成類似于魚刺的樣子，因此該工具又稱魚刺圖。

a5.3程序

a.明確、扼要地確定結(jié)果。

b.規(guī)定可能原因的主要類別。需考慮的因素包括：

——數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng);

——環(huán)境;

——設(shè)備;

——材料;

——測量;

——方法;

——人員。

c.開始畫圖，把“結(jié)果”畫在右邊的方框中，然后把主要的各類原因放在它的左邊，作為“結(jié)果”框的“輸入”(見圖a2)

d.尋找所有下一層次的原因并畫在相應(yīng)的主枝上，并繼續(xù)發(fā)展下去。一個完整的因果圖至少應(yīng)有兩層，許多因果圖有三層或更多層(見圖a3)。

e.從最高層次的原因中選取和識別少量的(3—5個)可能對結(jié)果有最大影響的原因，對它們開展進一步的工作，如收集數(shù)據(jù)、采取控制措施等等。

注：

10.繪制因果圖的另一種方法是用頭腦風(fēng)暴法收集所有可能的原因，然后用分層圖把它們歸納成原因類別和子原因。

11.在某種情況下，列出一個過程和主要步驟作為原因類別可能是有益的，例如，當(dāng)將某過程流程作為改進的結(jié)果時，常常利用流程圖來規(guī)定這些步驟。

12.繪制出因果圖后，經(jīng)過進一步完善可成為一個“活工具”，從中獲得新的知識和經(jīng)驗。

13.因果圖一般由小組集體繪制，但擁有足夠過程知識和經(jīng)驗的個人也可畫出。

a5.4示例

圖a4列出了照相版質(zhì)量差的因果圖

a6流程圖

a6.1應(yīng)用

流程圖用于：

——描述現(xiàn)有的過程;

——設(shè)計新過程。

a6.2說明

流程圖是用圖的形式將一個過程的步驟表示出來，通過對過程實際情況的詳細了解

調(diào)查改進的機會。通過對一個過程中各步驟之間關(guān)系的研究，通常能發(fā)現(xiàn)故障的潛在原因。流程圖可用于從物流到產(chǎn)品銷售或售后服務(wù)階段等任一過程的所有方面。

流程圖由易識別的符號構(gòu)成。一般所使用的符號如圖a5所示：

a6.3程序

a6.3.1描述某一現(xiàn)有的過程

a.確定該過程的開始和結(jié)束。

b.觀察從開始到結(jié)束的整個過程。

c.確定該過程的步驟(活動、決策、輸入、輸出)。

d.繪制表示該過程的流程圖草案。

e.與該過程中的有關(guān)人員一起評審該流程圖草案。

f.根據(jù)評審結(jié)果對流程

圖加以改進。

g.對比實際過程驗證流程圖。

h.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作過程實際運行情況的記錄，也可用于識別改進的機會)。

a6.3.2設(shè)計一個新過程

a.確定該過程的開始和結(jié)束。

b.將過程中的步驟具體化(活動、決策、輸入、輸出)。

c.繪制表示該過程的流程圖加以改進。

d.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作該過程設(shè)計操作的記錄，也可用于差別設(shè)計改進的機會)。

a6.4示例

圖a6所示的流程圖表示復(fù)制文件和過程

a6.7樹圖

a7.1應(yīng)用

樹圖用于表示某一主題與其組成要素之間的關(guān)系。

a7.2說明

樹圖用于系統(tǒng)地把某一主題分解成組成要素。通過頭腦風(fēng)暴法產(chǎn)生的觀點和用分層列出的或者歸類的觀點可以轉(zhuǎn)換成樹圖，以顯示出邏輯和順序關(guān)系。此工具可用于進行策劃和解決問題。

a7.3程序

a.清楚和簡要地闡述將要研究的主題。

b.確定該主題的主要類別(頭腦風(fēng)暴法或使用分層圖中的主卡片)。

c.繪制圖形，把主題放在左框內(nèi)，把主要類別放在右邊。

d.針對每一主要類別，規(guī)定其組成要素及子要素。

e.把針對每一主要類別的組成要素及其子要素放在相應(yīng)的右邊。

f.對樹圖進行評審，確保在順序上或邏輯上都沒有空檔。

a7.4示例

圖a7所示為電話問詢機樹圖。

a8.1控制圖

控制圖應(yīng)用于：

a.診斷：評估過程的穩(wěn)定性;

b.控制：決定某一過程何時需要調(diào)整，何時需要保持原有狀態(tài);

c.確認：確認某一過程的改進。

a8.2說明

控制圖是用于區(qū)分由異常或特殊原因所引起的波動和過程固有的隨機波動的一種工具。隨機波動表明需要對影響該過程的某引些因素進行識別、調(diào)查并使其處于受控狀態(tài)。

控制圖建立在數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的基礎(chǔ)之上?？刂茍D利用有效數(shù)據(jù)建立控制界限，如果該過程不受異?；蛱厥庠虻挠绊?，進一步的觀察數(shù)據(jù)將不會超出這一界限。有關(guān)控制圖的詳細資料可參閱相應(yīng)的國際標準(如iso7870和iso8258，見附錄b)。

注14：控制方法的種類很多，他們可用于過程、產(chǎn)品任何輸出的所有計量或計數(shù)特性。組織應(yīng)進行培訓(xùn)，并就如何繪制和應(yīng)用控制圖積累經(jīng)驗。

a8.3程序

a.選擇控制特性。

b.選擇合適的控制圖。

c.確定分組原則(項目的小集合，并假定在該集合內(nèi)波動僅由隨機原因引起)，樣本大小和抽樣間隔。

e.計算各分組樣本的統(tǒng)計量。

f.根據(jù)分組樣本的統(tǒng)計量計算控制界限。

g.繪制控制圖并標出各組統(tǒng)計量。

h.研究控制界限之外的點并標出異常(特殊)原因的狀態(tài)。

i.決定下一步行動。

a8.4示例

根據(jù)表a3中的數(shù)據(jù)繪出a8所示的控制圖。

表a3溢出量及抽樣統(tǒng)計(x，r)

單位：g

分組號x1x2x3x4x5xxr

1

2

3

4

54732443520

1937312534

1911161144

29425938

2812453625178

146

101

197

14635.627

29.218

20.2633

39.430

29.233

6

7

8

9

104035113833

1530123326

3544321138

2727262035

2345263732157

116

160

145

16331.429

23.221

32.033

29.017

32.622

11

12

13

14

152744403118

3125243222

2237194714

3532123830

2540245019161

134

139

149

15832.226

26.810

27.833

29.926

31.631

16

17

18

19

20731231832

380414037

2512294820

3120352447

1227384031111

156

144

157

14831.625

31.241

28.836

29.627

29.628

21

22

23

24

255242522425

203115328

2947413222

2827223254

4234152921195

97

171

163

14139.028

19.428

34.225

32.632

23.227

累計746.6686

平均x=29.86

r=27.44

a9直方圖

a9.1應(yīng)用

直方圖應(yīng)用于：

顯示跳動的形態(tài);

直觀地傳達有關(guān)過程情況的信息;

決定在何處集中力量進行改進。

a9.2說明

用一系統(tǒng)等寬不等高的長方形來表示數(shù)據(jù)。寬度表示數(shù)據(jù)范圍的間隔，調(diào)度表示在給定間隔內(nèi)數(shù)據(jù)的數(shù)目，變化的高度表數(shù)據(jù)的分布情況。圖a9表示最常出現(xiàn)的4種波動形態(tài)。通過對這些形態(tài)的研究，人們能夠掌握過程的情況。

a9.3程序

a.收集數(shù)據(jù);

b.用最大值減去最小值確定數(shù)據(jù)的極差;

d.按數(shù)據(jù)值比例畫橫坐標;

e.按頻數(shù)值比例畫縱坐標(觀測值勤的數(shù)目或者百分數(shù));

f.按縱坐標畫出每個矩形的高度，它就代表了落在此矩形中的點數(shù)。

注15：可設(shè)計一個數(shù)據(jù)收集表數(shù)據(jù)，以便畫出直方圖。這樣的表常稱之為調(diào)查表。

a9.4示例

圖a10所示的直方圖顯示出上述控制圖示例中的溢出量數(shù)量(表a3)

a10排列圖

a10.應(yīng)用

排列圖用于：

按重要性順序顯示每一項目對整體的作用;

排列改進的機會。

a10.2說明

排列圖是為了對從開發(fā)頻率最高到最低的項目進行排列而采用的簡單圖示技術(shù)。此圖建立在帕累托原理的基礎(chǔ)上，即少數(shù)的項目往往產(chǎn)生主要的影響。通過區(qū)分最很重要的與較次要的項目，可以用最少的努力獲取最佳改進效果。

排列圖按下降的順序顯示出每個項目在整個結(jié)果中的相應(yīng)作用。相應(yīng)的作用可以包括發(fā)生次數(shù)、與每個項目有關(guān)的成本或影響結(jié)果的其他測量方法。矩形用于表示每個基礎(chǔ)上相應(yīng)的作用，累計頻數(shù)線用于表示各項目的累計作用。

a10.3程序

a.選擇要進行分析的項目;

b.選擇用于分析的度量單位，如出現(xiàn)的次數(shù)、成本等;

c.選擇用于分析的數(shù)據(jù)的時間周期;

f.在每一個項目上畫長方形，其高度表示該項目的度量;

g.自左至右累加每一項的量，畫累計頻數(shù)線(見圖a11);

h.利用排列圖確定質(zhì)量改進的最關(guān)鍵項目。

a10.4示例

圖a11表示電話故障報告的排列圖。

注：上圖表明噪音和串線占電話故障報告的72%，它指明了最佳改進改進機會。

a11表示電話故障報告的排列圖。

注：上圖表示噪音和電話故障報告的72%，它指明了最佳改進機會。

a11散布圖

a11.1應(yīng)用

散布圖用來發(fā)現(xiàn)和確認兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系并確認兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系。

a11.2說明

散布圖是一種研究對出現(xiàn)(如[x，y])，每組一個點)的兩組相差數(shù)據(jù)之間關(guān)系的圖示技術(shù)。在散布圖中，成對的數(shù)據(jù)形成點子云，可從點子云的形態(tài)推斷相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。x與y之間正相關(guān)意味著x值增加，y值增加，負相關(guān)意味著x值增加，y值相應(yīng)減少。

圖a12是6種常見的點子云形態(tài)。通過研究這些形態(tài)，人們可以掌握這些組數(shù)之間的關(guān)系。

a11.3程序

a)從將要對其關(guān)系進行研究的兩面三刀組相關(guān)的中收集對應(yīng)的數(shù)據(jù)(x，y)，最好有30對數(shù)據(jù)。

b)標出x軸和y軸。

c)找出x和y的最大值和最小值并用這兩個值標定橫軸(x)和(y)軸，兩個軸大約等長度。

d)描出成對(x，y)的數(shù)據(jù)點。當(dāng)兩組數(shù)據(jù)的數(shù)值重合時，可圍繞數(shù)據(jù)點畫出同心圓，也可在離第一個點最近處畫第二個點。

e)研究點子云的形態(tài)，找出相關(guān)關(guān)系的類型和程序。

a11.4示例

表a4列出了添加劑的重量與產(chǎn)出率的數(shù)據(jù)，圖a13就是根據(jù)這些數(shù)據(jù)繪出的散布圖。

注：此散布圖示出了添加劑“a”的重量與產(chǎn)出率之間存在著弱正相關(guān)的關(guān)系。

附錄b

文獻目錄

(參考件)

[1]iso7870控制圖通用指導(dǎo)與介紹

[2]iso8258：1991休哈特控制圖

[3]gb/t19004iso9004：1987質(zhì)量管理和質(zhì)量體系要素指南

附加說明：

本標準由國家技術(shù)監(jiān)督局提出。

本標準由國家質(zhì)量管理和質(zhì)量保證標準化技術(shù)委員會歸口。

本標準由中國標準與信息分類編碼研究所負責(zé)起草。

本標準主要起草人：李鐵男陳志田谷艷君李仁良徐有剛徐法張宏偉秦前浩江元英李志強

參考文獻

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質(zhì)量審計報告篇三

今年以來，我和局黨組緊緊圍繞縣委、縣*中心工作，堅持“四個重在”、“三具兩基一抓手”和“三抓兩促”的工作方法，認真落實積極財政政策，努力運作財政資金，較好保障縣委縣*重大決策、重點項目的順利推進和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

(一)財政促進經(jīng)濟發(fā)展作用得到充分發(fā)揮。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，認真落實縣委、縣*決策，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)與財源建設(shè)結(jié)合起來，促進了經(jīng)濟和財政收入?yún)f(xié)調(diào)穩(wěn)定增長。一是支持擴大投資和消費。積極籌措資金億元，優(yōu)先用于保障性安居工程和公益性項目建設(shè)。認真兌現(xiàn)家電下鄉(xiāng)和家電以舊換新補貼1942萬元，促進銷售家電產(chǎn)品萬臺。落實石油價格補貼515萬元，促進了城市公交、農(nóng)村客運及出租車行業(yè)健康發(fā)展。二是對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)實施激勵政策。投入萬元，引導(dǎo)支持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和工業(yè)園區(qū)加快發(fā)展。三是推進大招商活動。支持大型招商洽談、小分隊招商等活動，為大項目落地開辟綠色通道。

(二)支持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展效果明顯。認真研究財政政策措施，進一步加大“三農(nóng)”和民生投入力度，較好保障了城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。一是大力支持新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。安排資金8962萬元，通過農(nóng)發(fā)行融資貸款億元，集中用于新型農(nóng)村社區(qū)公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，社區(qū)入住條件顯著改善。二是全力保障糧食增產(chǎn)增收。落實項目和獎勵資金1899萬元，繼續(xù)推進食用植物油生產(chǎn)倍增計劃和產(chǎn)糧大縣獎勵政策。積極申報村級公益事業(yè)一事一議籌資籌勞財政獎補項目331個，上級獎補資金到位1097萬元。針對年初的特大旱情，多方籌資，特事特辦，急事急辦，將萬元糧食直補和農(nóng)資綜合補貼提前兌現(xiàn)到位，及時撥付農(nóng)作物良種補貼、農(nóng)機購置補貼等惠農(nóng)補貼萬元。加大各類水利設(shè)施建設(shè)投入，撥付萬元用于抗旱應(yīng)急、安全飲水工程、引黃清淤和水毀工程修復(fù)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目等。三是加大保障和改善民生力度。調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，以民生工程為重點，著力解決涉及群眾切身利益的問題。財政用在教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障等方面的民生支出達到億元，增長24%，全縣人民群眾更多地享受到了經(jīng)濟發(fā)展的成果。

(三)財政科學(xué)化精細化管理水*進一步提升。不斷深化財*革，積極推進財政科學(xué)化精細化管理。一是提高預(yù)算管理水*。建立健全了由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、*性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的`有機銜接的*預(yù)算體系，預(yù)算編制更加細化完整。加強收入目標管理和督導(dǎo)檢查，支持稅務(wù)部門強化收入征管，圓滿完成了收入任務(wù)。嚴格預(yù)算執(zhí)行，大力壓縮“三公”經(jīng)費等一般性支出，把有限的財力更多地用在刀刃上。二是推進國庫集中支付制度改革。所有預(yù)算單位全部實行國庫集中支付改革，財政資金專戶全部實現(xiàn)歸口國庫部門管理，所有財政供給單位實現(xiàn)財政統(tǒng)發(fā)工資。三是深化*采購管理制度改革。擴大采購規(guī)模，加強*采購監(jiān)管，大力推進電子化*采購，加強供應(yīng)商誠信體系建設(shè)。全縣實際完成采購4億元，節(jié)約財政資金5335萬元，節(jié)支率為。四是加大財政監(jiān)督檢查力度。擴大財政監(jiān)督范圍，規(guī)范財政資金運行。開展小金庫檢查和會計信息質(zhì)量檢查，查出違規(guī)違紀資金萬元，收繳罰沒款萬元。五是強化財政管理基礎(chǔ)工作。加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，嚴格資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等工作程序。擴大*投資評審范圍，對財政預(yù)算安排的基建、修繕、大型設(shè)備購置等項目的概算全部納入評審，共完成評審項目160個，送審金額億元，節(jié)約財政資金億元。加強會計管理，實行會計從業(yè)資格無紙化考試，完成1085名會計從業(yè)人員電子信息采集。金財工程建設(shè)穩(wěn)步推進，應(yīng)用支撐*臺順利實施。

我和局黨組以加強“四個建設(shè)”為抓手，著力打造團結(jié)、務(wù)實、廉潔、勤政的領(lǐng)導(dǎo)班子和財政機關(guān)。

(一)加強班子自身建設(shè)。全體班子成員做到以身作則，率先垂范。在勤政方面，實干敬業(yè)，帶頭加班加點，主動研究政策，結(jié)合工作實際，提出工作建議;在領(lǐng)導(dǎo)決策方面，嚴格執(zhí)行民主集中制，堅持“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，不斷完善黨組內(nèi)部議事和決策、黨內(nèi)監(jiān)督等制度，對全局性的黨務(wù)政務(wù)工作堅持集體討論決定，不搞“一言堂”，充分發(fā)揮班子集體智慧;在團結(jié)方面，班子成員之間相互理解，相互尊重，相互支持，在班子內(nèi)部形成了既有民主、又有集中，既有統(tǒng)一意志、又個人心情舒暢的生動活潑的^v^面。

(二)加強學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)。以加強依法理財能力建設(shè)為核心，以提高財政黨員干部隊伍素質(zhì)為目標，在全縣財政系統(tǒng)大力開展崗位練兵活動，設(shè)置政治理論、法律法規(guī)、惠民政策、業(yè)務(wù)知識、賬務(wù)處理、微機操作、公文寫作等7個重點練兵項目，通過考核測試評出29名學(xué)習(xí)政治理論標兵、懂法執(zhí)法標兵、業(yè)務(wù)能手、賬務(wù)處理能手、落實惠民政策標兵、微機操作能手、公文寫作能手等進行表彰獎勵，對不合格人員通報批評，并取消一切評先資格，在全局營造崇尚學(xué)習(xí)、鉆研業(yè)務(wù)、履職盡責(zé)的良好氛圍，增強財政干部的創(chuàng)新力、競爭力和發(fā)展力，為推進全縣經(jīng)濟社會跨越式發(fā)展提供保障。黨員干部在培訓(xùn)中領(lǐng)悟精神、在學(xué)習(xí)中強化共識、在交流中查找差距、在研討中互相提高，鍛造了黨員干部優(yōu)良的素質(zhì)，為科學(xué)理財?shù)於藞詫嵉幕A(chǔ)。同時鼓勵各種形式的自學(xué)，支持參加學(xué)歷教育和專業(yè)技術(shù)資格考試。對完成學(xué)業(yè)并取得證書和文憑的，給予一定的獎勵。加強基層黨組織建設(shè)，提升基層黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。以創(chuàng)先爭優(yōu)為抓手，以“雙爭雙創(chuàng)”為載體，推進財政系統(tǒng)精神文明創(chuàng)建活動，開展和諧文明機關(guān)創(chuàng)建活動，引導(dǎo)廣大財政干部發(fā)揚愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實的工作作風(fēng)，弘揚艱苦奮斗、廉潔自律的優(yōu)良傳統(tǒng)，為“十二五”時期財政發(fā)展改革提供強有力的組織保障。

(三)加強干部隊伍建設(shè)。一是強化干部管理考核。重新修訂《縣財政局機關(guān)工作規(guī)范化管理手冊》和《縣財政局機關(guān)效能工作手冊》，深化“雙爭雙創(chuàng)”考核，進一步完善細化評價指標，明確獎懲措施，納入到局創(chuàng)先爭優(yōu)活動中。樹立工作先進典型，按照創(chuàng)先爭優(yōu)活動指標，只要成績突出就進行表彰，營造全局上下比學(xué)習(xí)、比工作、比貢獻，爭創(chuàng)一流，蓬勃向上的良好氛圍。二是豐富干部職工文化生活。堅持“兩手抓，兩手都要硬”，充分調(diào)動工會、婦聯(lián)、共青團等團體積極性，組織參加唱紅歌文藝匯演等活動，豐富干部職工業(yè)余文化體育生活。認真做好離退休干部管理服務(wù)工作，不折不扣地落實離退休干部政治、生活待遇，引導(dǎo)支持離退休干部老有所為、老有所樂。

(四)加強黨的建設(shè)。一是抓好黨員教育。按照建設(shè)學(xué)習(xí)型黨組織的要求，印發(fā)《縣財政局黨員理論學(xué)習(xí)計劃》，深入開展黨員思想作風(fēng)教育活動，引導(dǎo)黨員干部進一步增強責(zé)任感、使命感和緊迫感，改進工作作風(fēng)，提高工作效能。堅持黨組學(xué)習(xí)制度、民主生活會制度、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部上黨課制度、黨員培訓(xùn)制度、黨員學(xué)習(xí)檔案制度、黨員學(xué)習(xí)日制度等，全局黨員干部撰寫學(xué)習(xí)心得體會120篇，黨員干部的宗旨意識和黨性修養(yǎng)進一步提升。二是做好黨員發(fā)展工作。按照程序，對2名預(yù)備黨員進行了按期轉(zhuǎn)正，新發(fā)展預(yù)備黨員2名，為黨的工作充實了新生力量。

我和局黨組始終高度重視反腐倡廉建設(shè)，按照“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，不斷深化“抓教育、建制度、明責(zé)任、強監(jiān)督、樹典型、重懲戒”的財政反腐倡廉工作理念，貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，認真執(zhí)行《廉政準則》各項規(guī)定，形成了財政業(yè)務(wù)與反腐倡廉建設(shè)齊頭并進、共同發(fā)展的良好局面。

(一)以深入學(xué)習(xí)貫徹《廉政準則》為契機，切實加強反腐倡廉教育。一是把反腐倡廉教育制度化。繼續(xù)將反腐倡廉和《廉政準則》教育列為財政干部培訓(xùn)的重要內(nèi)容，年初制定學(xué)習(xí)教育計劃并分步實施，筑牢了黨員干部的思想道德防線。二是把反腐倡廉教育經(jīng)?；?。局黨組帶頭學(xué)習(xí)研究黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的政策理論和黨紀法規(guī)，將黨風(fēng)廉政建設(shè)作為財政工作的一項重要內(nèi)容同安排、同部署、同檢查，做到警鐘長鳴。三是把反腐倡廉教育多樣化。適時舉辦全局參加的廉政講座，在辦公樓內(nèi)張貼廉政標語等，有效地促進了廉潔自律各項規(guī)定的落實。

(二)健全工作制度，用制度管錢管人管事。結(jié)合*門實際，建立了四項責(zé)任制度。一是建立責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)制。實行一把手負總責(zé)、分管局領(lǐng)導(dǎo)“一崗雙責(zé)”、中層干部各負其責(zé)的工作格局。每年都要對反腐倡廉建設(shè)進行專題部署，主要領(lǐng)導(dǎo)與主管副職、主管副職與分管股室分別簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，將反腐倡廉建設(shè)和抓源頭牽頭工作具體內(nèi)容及要求予以細化分解，以責(zé)任書、承諾書的形式落實到股室、責(zé)任到人。二是建立責(zé)任約束制。班子成員按照分工，各司其職，互相監(jiān)督，互相約束，重大事項堅持集體決策。局機關(guān)實行“一把手三個不直接管”，即對機關(guān)財務(wù)、人事、基建等事項由分管副職具體負責(zé)，重大事項提交黨組會集體討論決策，既有效制約了一把手的權(quán)力，又加強了對重大事項的監(jiān)督，形成了新的權(quán)力運行制衡機制。三是建立責(zé)任監(jiān)督制。建立經(jīng)常性的績效評比檢查制度，定期組織對各股室審批管理和業(yè)務(wù)辦理情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時通報，限期整改。四是建立責(zé)任追究制。實行日常工作差錯記分制，將反腐倡廉建設(shè)和反腐敗抓源頭工作納入機關(guān)年度“雙爭雙創(chuàng)”考核;設(shè)立廉政監(jiān)督舉報箱、投訴舉報電話等，拓展暢通*舉報渠道;對違反財政法規(guī)制度、利用財政資金分配、項目審批管理、行業(yè)自律管理等謀取私利的，進行嚴肅查處，決不姑息。

(三)開展風(fēng)險點排查，推進權(quán)力公開透明運行。一是開展風(fēng)險點管理監(jiān)督公開透明運行工作。堅持把風(fēng)險點管理作為源頭治腐的重要手段，全面徹底地對全局風(fēng)險點進行認真清理、匯總，針對風(fēng)險點薄弱環(huán)節(jié)制定防范措施，完善制約機制。二是建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度體系。從完善監(jiān)督制度、簡化規(guī)范辦事流程、監(jiān)測權(quán)力運行等方面，制訂完善了《行政審批責(zé)任追究實施細則》、《行政過錯責(zé)任追究制度》、《勤政廉政建設(shè)制度》、《機關(guān)效能考評制度》等財政業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制和管理制度。認真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項報告制度、節(jié)假日車輛管理制度，落實個人收入申報制度、業(yè)務(wù)招待費控制制度，建立服務(wù)承諾監(jiān)督機制，并將所有制度編訂成冊。

質(zhì)量審計報告篇四

一、堅持質(zhì)量標準，一切用數(shù)據(jù)說話，保證操作質(zhì)量，推行定崗責(zé)任制、三檢制和樣板制。

二、負責(zé)各種材料成品、半成品進場前的質(zhì)量檢查驗收，包括合格證、鑒定書以及現(xiàn)場的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八種檢查方法，不合格材料不準進場。

三、負責(zé)對工序的質(zhì)量預(yù)控(即：人、材料、機械、方法和環(huán)境)，及時檢查驗收工序質(zhì)量。

四、負責(zé)編制質(zhì)量預(yù)控措施，事先分析在施工中可能產(chǎn)生的隱患而提出相應(yīng)的對策。

五、負責(zé)設(shè)置工程的質(zhì)量控制點。設(shè)置質(zhì)量控制點是對質(zhì)量進行預(yù)控的有效措施。

六、負責(zé)施工過程中的質(zhì)量檢查主要有：施工操作質(zhì)量的巡視檢查;工序交接質(zhì)量檢查;隱蔽驗收檢查;工程施工預(yù)檢。

七、負責(zé)落實成品保護措施。教育職工樹立質(zhì)量觀念;合理安排施工順序;采取行之有效的成品保護措施;落實成品保護的^v^護、包、蓋、封^v^措施。

八、根據(jù)質(zhì)量檢驗評定標準和驗收標準，及時配合監(jiān)理質(zhì)量監(jiān)督站等有關(guān)人員進行質(zhì)量評定和辦理有效驗收手續(xù)。

質(zhì)量審計報告篇五

根據(jù)《^v^會計法》、《*門監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和泉州市財政局《關(guān)于開展20xx年會計信息質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我局發(fā)出檢查通知書，組成檢查小組，于20xx年*月*日對*20xx年度會計信息質(zhì)量進行檢查，檢查的主要內(nèi)容是該單位20xx年會計資料的真實性、完整性、會計信息披露是否充分完整及會計制度的執(zhí)行情況，現(xiàn)將檢查情況報告如下：

*屬于差額撥款基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的事業(yè)單位，現(xiàn)有在編人員12人，非在編人員15人。設(shè)有出納一名，會計人員是聘請一名臨時代記。20xx年度收入合計3,133,元，其中財政補助收入1,201,元；醫(yī)療收入1,558,元；其他收入372,元。支出合計3,055,元，其中醫(yī)療衛(wèi)生支出2,688,元；設(shè)備購置支出121,元；其他支出244,元。本年結(jié)余78,元。

1、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范。（1）沒按規(guī)定的會計期間登記入賬，該單位每月20日為結(jié)賬日。（2）每頁第一行摘要欄沒有寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“承上頁”及余額，每頁最后一行摘要欄沒有寫“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”并結(jié)出余額。（3）沒有做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬只登記至6月20日，出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。（4）金額登記錯誤時沒按規(guī)定紅筆劃線更正，隨意涂改。

2、部分會計科目使用不規(guī)范。如4月15號憑證收機關(guān)社保撥入喪葬費5,600元，借：銀行存款，貸：醫(yī)療支出—撫恤金。

3、費用支出票據(jù)不規(guī)范。零星費用支出大部分使用收款收據(jù)，部分使用存根聯(lián)和圓珠筆開票現(xiàn)象，如8月10號憑證付礦泉水2單，金額9*元；4月8號憑證付粉刷維修費300元等使用收款收據(jù)存根聯(lián)。8月13號憑證付排插款1單，金額105元，使用圓珠筆開票。

4、報銷手續(xù)不完整。部分報銷發(fā)票沒有審批人或經(jīng)手人、證明人，如4月16號憑證付銀行手續(xù)費金額128元；8月25號憑證付銀行手續(xù)費金額元，無經(jīng)手證明及審批人簽名。

5、藥品物資采購手續(xù)不完善。藥品物資購進時無入庫單，直接進入藥房，沒有設(shè)置專門藥庫。藥品采購、保管、領(lǐng)用等不相容的崗位沒有實行有效分離。

1、加強現(xiàn)金管理工作，嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴格實行收支兩條線，避免出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。

2、嚴格按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求規(guī)范使用會計科目，保證原始憑證的真實、合法和完整，支出憑證避免使用非正式發(fā)票。

3、加強一支筆審批制度，完善報銷手續(xù)，做到每張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人和審批人簽名。

4、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度，物資采購應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一歸口部門管理，做到采購、保管、領(lǐng)用等不相容崗位有效分離及適合本行業(yè)細化財務(wù)管理制度。

5、建議由*局牽頭，組織*系統(tǒng)結(jié)合本系統(tǒng)具體開展的業(yè)務(wù)，建立一套完善財務(wù)處理和內(nèi)部控制制度，主要加強會計基礎(chǔ)工作，包括現(xiàn)金收支、資產(chǎn)管理、物資采購的進出倉管理、賬本登記、費用報支等等，必要時可以組織系統(tǒng)財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)。

質(zhì)量審計報告篇六

一、審計報告的定義及作用

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。其作用在于：

(1)鑒證作用，注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。

(2)保護作用，注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。

(3)證明作用，審計報告可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。

二、我國審計報告質(zhì)量存在的問題

1.內(nèi)容上的不完整，格式、文字上的錯誤。

目前有些審計單位沒有按照規(guī)定的格式，出現(xiàn)要素不全，錯字漏字，語言不通順等問題，而且沒有經(jīng)過嚴格審核把關(guān)，給使用者帶來極大的不便，嚴重降低了審計報告的質(zhì)量。這是由于審計人員為了保證按時完成任務(wù)，責(zé)任心不強，應(yīng)付差事，撰寫審計報告時不認真嚴謹，并且缺乏良好的監(jiān)督審核體制，沒有對審計報告進行切實的檢查。

2.專業(yè)性過強、晦澀難懂，缺乏重點。

一些審計報告使用了過多的專業(yè)術(shù)語，使報告看起來高深莫測，給外行人的閱讀和理解造成很大的困難。另外在反映問題時往往把查出的問題一一列出，甚至是將一些數(shù)字不大，性質(zhì)不嚴重的問題也一并寫出，沒有突出重點，分清主次，影響使用者的閱讀。

3.審計報告不能完全體現(xiàn)審計工作的質(zhì)量。

在審計報告中，由于沒有對重要性水平以及實行的審計程序的說明，對重要性的判斷主要依賴于注冊會計師，這也使得審計報告時常出現(xiàn)造假或質(zhì)量低下的情況。而且許多事務(wù)所為了節(jié)約人力物力成本，實際審計中該有的函證等程序沒有進行。

4.審計報告中，反映問題多，提供改進建議少，且建議空洞，不能有效實施。

審計報告中列出了問題，而所提意見和建議太抽象，不具體，如要被審計單位“完善制度”“加強管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加強哪些方面的管理以及如何完善和加強。這使得被審計單位在改進上，無從下手。有些建議只是泛泛而談，無事實作根據(jù)，無證據(jù)作支撐，沒有針對性，無法讓被審計單位心服口服，降低了審計威信。

5.審計人員沒有嚴格執(zhí)行復(fù)核程序。

審計復(fù)核工作往往沒有得到真正有效的落實，存在水分，并且審計復(fù)核人員在復(fù)核過程中流于形式，沒有對審計工作及審計報告作出實質(zhì)性的分析，對于審計報告所反映的內(nèi)容是否真實、恰當(dāng)?shù)葲]有嚴格把關(guān)。同時這也導(dǎo)致審計人員在審計工作中的不規(guī)范行為時有發(fā)生，而一旦報告中出現(xiàn)審計過錯，也難以確定審計工作的具體環(huán)節(jié)，責(zé)任無法落實到人，不能進行改進。

質(zhì)量審計報告篇七

摘要：隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計報告撰寫中存在立場錯位、約定書草率、委托越位等問題，為降低審計風(fēng)險，在撰寫審計報告中應(yīng)從規(guī)范審計工作控制、堅持規(guī)范原則、把握審計標準、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來提高審計報告質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：審計報告；質(zhì)量保障；標準控制；審計風(fēng)險

審計報告的質(zhì)量就是指審計的最終產(chǎn)品的報告的可靠性，注冊會計師提供信息的準確程度，也就是說以更少的錯報和漏報為基礎(chǔ)，沒有重大錯報的概率。［1］同時，注冊會計師實際進行審計業(yè)務(wù)活動的過程當(dāng)中，需要對被審計單位會計政策選用，財務(wù)狀況經(jīng)營成果是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價，得出相應(yīng)的審計結(jié)論，最終提供審計意見書面文件。

一、審計報告質(zhì)量的現(xiàn)狀

不管是標準審計報告還是非標準審計報告，均有明確質(zhì)量標準，要求審計報告的溝通價值和審計工作的透明度，需要保證報告的真實性和可靠性，準確把握審計依據(jù)，衡量審計證據(jù)的尺度，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計風(fēng)險的評估，造成審計報告出現(xiàn)不真實、片面評價等情況，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計報告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計工作的有序進行，審計程序的有效應(yīng)用，保證審計工作穩(wěn)定有序的開展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實施的規(guī)范制度得到落實，為切實提升審計工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因為如此，近些年來，審計工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計活動遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計報告撰寫中經(jīng)常遇到的問題，以降低審計風(fēng)險、提升審計報告質(zhì)量作為抓手和著力點，提出撰寫審計報告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計同行共同探討，以達到共同提高的目的。

二、審計報告撰寫中常見的問題

1．立場錯位，加劇風(fēng)險

實際進行審計工作的過程中，作為雙向獨立審計人，承擔(dān)經(jīng)濟監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計工作的過程應(yīng)保持高度的獨立性，假設(shè)審計人和被審計主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請回避。但是，事實上很多審計工作在開展的時候并沒有做到這一點，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯位問題。一些注冊會計師在進行審計工作的過程當(dāng)中沒有嚴格遵循執(zhí)業(yè)守則，進行審計的時候立場傾向性極為顯著，如有的審計人員對企業(yè)重組并購事項資產(chǎn)價格合理性加以評論，提出這項費用過高、那項并購沒有必要等建議。過去發(fā)生的交易有當(dāng)時的時代背景，這種評價容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。審計作為第三者不能置于管理者身份，注冊會計師的審計目標是確定關(guān)鍵的審計事項，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時與管理層溝通，如果預(yù)期審計報告溝通某事項會造成公眾利益負面影響，應(yīng)該在審計報告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計報告中直接表達，應(yīng)該換一種方式，通過管理建議書的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點等建設(shè)性意見。換個角度，換個方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會事半功倍。因此，注冊會計師在進行審計工作的時候，需要嚴格遵循審計工作準則，嚴格規(guī)避立場偏移問題，角色改變就是功能的改變，其評價不僅沒有任何價值，反而會招致更大的審計風(fēng)險。

2．約定書草率，留下隱患

在進行審計工作之前，會計師事務(wù)所會和客戶簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗審計質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標準，也是檢驗雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實際開展審計簽約活動的過程當(dāng)中，部分會計師事務(wù)所在和客戶簽約時候不夠重視，對于審計職責(zé)和審計范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。如某會計師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對目前“家底”的現(xiàn)狀進行資產(chǎn)審計，雙方協(xié)商確定了審計費用，臨走時口頭約定：審計前兩年經(jīng)營管理狀況，并提些建設(shè)性意見。而工作人員在制定《審計業(yè)務(wù)約定書》時標明對三個年度資產(chǎn)負債等狀況進行審計。簡單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計工作量。由于對三個年度的會計處理進行了全面審核，審計范圍擴大、審計項目增多，因時間限制難以保證審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見。由于工作量大，審計報告中提出的意見過于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計重點卻成為重點審查項目，非重點關(guān)注事項卻投入了主要的審計資源，致使會計師事務(wù)所出力不討好，嚴重影響審計聲譽。

3．委托越位，誘導(dǎo)審計意見偏移

鑒證業(yè)務(wù)是社會審計工作的內(nèi)容，知識面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點問題，由于行業(yè)和專業(yè)特點，在委托中都使用專業(yè)語言，最容易使審計人員“順拐”進入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購買拍賣的進口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價格便宜驚人，他貪婪作怪，多開了發(fā)票回單位報賬。［3］多開報銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機舉報檢察院。檢察院委托會計師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟事項：“某人假開發(fā)票報賬數(shù)萬元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實，腐敗發(fā)生在司法機構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡單的問題復(fù)雜處理，考驗的是中介機構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊會計師出具經(jīng)濟案件鑒定報告，用“報賬事實清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒有采用“貪污”術(shù)語，有效地避免了“順拐”造成的錯位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊會計師在參與審計的過程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險的管理和控制，假設(shè)注冊會計師所出具的審計報告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報告的意見就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計人員對其進行分析和判定的時候無疑超出了審計范疇。假設(shè)注冊會計師在審計報告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊會計師的責(zé)任隨之增加，也會導(dǎo)致會計師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險。這個案例突顯審計符合的重要性、越位危害的嚴重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。

三、提高審計報告質(zhì)量著力點的思考

1．規(guī)范審計工作，控制審計質(zhì)量

（1）保持獨立，不能錯位。審計工作的核心就是經(jīng)濟活動有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計活動，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨立，還要保持實質(zhì)上獨立。做到形式上獨立容易，做到實質(zhì)上獨立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)?，指出問題要害就更難做到，需要長期的歷練和永恒的堅持。在發(fā)表審計意見時不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫腳，應(yīng)嚴格按照審計工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營角度，發(fā)掘經(jīng)濟信息的真?zhèn)?，確保經(jīng)濟信息的準確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計報告。

（3）認真約定，嚴格履約。《審計業(yè)務(wù)約定書》是對審計范圍、審計收費和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗審計完成工作的書面合同，不能認為這是格式化手續(xù)，僅作為收費的依據(jù)。簽約前，必須做好審計的前期準備工作，包括對企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點和風(fēng)險評估等，根據(jù)自身能力的評估決定是否承接，特別是要對審計目標和審計范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計程序的運用等，制訂周全的審計計劃，根據(jù)審計資源配備，測算審計的合理收費數(shù)額。認真對待約定書的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴格履約。

（4）層層把關(guān)，認真復(fù)核。審計工作最終成果集中體現(xiàn)在審計報告上，報告的質(zhì)量關(guān)系到會計師事務(wù)所的聲譽和可持續(xù)發(fā)展問題。［5］必須建立報告復(fù)核機制和責(zé)任追究制度，嚴格執(zhí)行三級復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準確；審計目標是否實現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計意見與審計目標關(guān)聯(lián)程度；審計報告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項和重點問題要重點復(fù)核，確保審計質(zhì)量得到有效控制。

2．堅持規(guī)范原則，提高審計質(zhì)量

（1）審計證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對于審計證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實提升審計證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時，依據(jù)相應(yīng)的標準對其進行類別界定和劃分，保證所撰寫的報告主次分明，這樣審計意見最終形成的審計報告的質(zhì)量才會得到提升。

（2）審計依據(jù)層次性的基本原則。在對審計證據(jù)對象進行分析和判定的時候，離不開審計依據(jù)的支持，要根據(jù)實際情況以及實際需要，熟練掌握審計標準，做出準確的分析和判定。

（3）關(guān)鍵事項影響性的原則。在進行審計的過程當(dāng)中，必須對于其中所涉及的關(guān)鍵事項有足夠的重視，需要在對其進行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開展各項審計工作。關(guān)鍵事項和審計風(fēng)險等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個基礎(chǔ)上，才能夠更加及時全面地對各種審計風(fēng)險進行管理和控制。

（4）重要性水平選型原則。審計重要性水平是注冊會計師選擇發(fā)表審計意見類型的重要因素，若超出審計重要性水平除了要增加評估外，還要對審計意見類型進行重新選擇。

（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實現(xiàn)審計目標是審計人員的追求，在錯綜復(fù)雜經(jīng)濟事項中辨別真?zhèn)我繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于長期的審計實踐，來源于不同領(lǐng)域知識的積累。在審計工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點，捕捉審計目標相關(guān)信息，保證會計信息的真實性。

（6）實事求是真實性原則。實際審計工作的過程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險，同時，審計有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計報告需要保證真實全面，需要將事實作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實做到實事求是，在始終堅持這項基本原則的前提下，對審計對象的運營和發(fā)展狀況等做出真實全面的分析和判定。如果審計人員在工作的過程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項任務(wù)，取得十分理想的績效，就要給予鼓勵。同時，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，就需要進行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，在這個基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對舉措和辦法，保證各個問題都能夠及時地得到應(yīng)對和處理。在嚴格遵循各項規(guī)范和標準的情況下，保證所出具的審計報告真實全面，做出公正的審計結(jié)論。

3．把握審計標準，提升審計質(zhì)量

審計標準就是衡量審計證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問題精準定性十分重要。我國政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計證據(jù)的過程中，一定要把握審計標準，運用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計工作，提升審計質(zhì)量。

4．加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計質(zhì)量

審計人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動審計質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計人員要不斷進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗不斷實現(xiàn)積累的情況下，審計人員能夠更加及時全面地應(yīng)對各種審計風(fēng)險，進行風(fēng)險管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點和看法，及時形成一致的意見，保證審計工作順利開展，最終得出準確全面的審計結(jié)論。審計報告出現(xiàn)的質(zhì)量問題在很大程度上都反映了審計人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計報告的條理性和清晰度。此外，審計人員還要加強文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計報告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計報告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計工作，堅持相關(guān)原則，把握審計標準，同時，審計人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平?？傊?，重視審計報告質(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長鳴，才能保證審計質(zhì)量目標的順利進行，最終得出準確全面的審計結(jié)論。

參考文獻：

［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍［n］．2014－03－19．

質(zhì)量審計報告篇八

嵊泗縣審計局：

根據(jù)審計通知書，你局將對我單位（或?qū)徲嬚{(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況承諾如下：

一、我們已按《會計準則》和制度的規(guī)定編制了的會計報表，我們對會計報表的真實性、合法性、完整性負責(zé)。

二、我們向?qū)徲嫿M（或?qū)徲嬚{(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：

（一）提供的會計報表、賬簿、憑證是完整真實的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟活動。

（二）提供的本單位重大經(jīng)濟決策的會議記錄（紀要）、決議及有關(guān)文件是完整真實的。

（三）被審年度的所有交易（收支）事項均已入賬，重大的期后事項均已在會計報表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。

上述情況如有不符，愿按照《會計法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

單位（蓋章）法定代表人（簽名）

財務(wù)負責(zé)人（簽名）

年月日

質(zhì)量審計報告篇九

摘要：

在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作是其各項工作開展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運行的實際狀況，對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的實際狀況、審計質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行了系統(tǒng)的探究分析。

關(guān)鍵詞：

在現(xiàn)階段的實際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，但是對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計制度，基于審計的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項工作的開展，進而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。

一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀。

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢的發(fā)展。

對內(nèi)部審計工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計工作在實際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標，要想在根本上推動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對內(nèi)部審計工作的重視。在整體上來說，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點之中：首先，就是內(nèi)部審計工作實現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過高質(zhì)量的監(jiān)督管理對電網(wǎng)企業(yè)的各項工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響。

在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強化經(jīng)濟責(zé)任的設(shè)計、相關(guān)工程項目的審計、加強對電網(wǎng)企業(yè)各項資金流動的審計，對于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點與難點問題起到足夠的重視，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要對內(nèi)部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計手段。但是不可否認的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。

二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實踐措施。

(一)基于實際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計全過程工作理念。

要想在根本上實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的全過程管理，就要加強對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計調(diào)查較為重視，對于事前的預(yù)防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項工作任務(wù)。在實踐中要梳理事前審計指導(dǎo)、事中審計執(zhí)行以及事后審計監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行充分的補充與拓展，進而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要加強對一些重大事項的的重視，對其進行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計項目為例，在開展審計工作的時候，審計工作人員必須要制定完善的審計計劃，完善內(nèi)部審計工作的組織形式，對審計工作進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理。審計人員必須要明確自己的責(zé)任業(yè)務(wù)，界定具體的責(zé)任，對各項審計業(yè)務(wù)進行專項的復(fù)核審查，在完成各項審計工作之后必須要對其進行二次的審閱，對其進行周期性的審查。同時，在實際中必須要對審計進行復(fù)核，將其作為審計全過程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對其進行系統(tǒng)的審核，審計復(fù)核的主要目的就是加強對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計工作的精準性，在過程中要對審計報表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計證據(jù)的真實性、審計結(jié)論的正確性進行重點關(guān)注，在整體上來說，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓(xùn)，加強細節(jié)管理，進而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)性原則。

1.目標導(dǎo)向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運營機制的主要目標，要明確審計質(zhì)量是審計人員優(yōu)化審計服務(wù)的重要措施與手段，審計質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標導(dǎo)向的基礎(chǔ)性原則。

2.系統(tǒng)性原則。審計質(zhì)量在實際中主要就是受到審計人員的素質(zhì)能力高低、審計管理能力質(zhì)量以及審計方式的科學(xué)性等相關(guān)因素的影響，同時其也受到審計的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實際中必須要提升對審計保障以及審計服務(wù)的重視，在審計工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計的視角，在全方位、多角度、多層次中對質(zhì)量進行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對其進行系統(tǒng)的分析，進而在根本上提升整體的審計質(zhì)量與效果。

3.統(tǒng)一性原則。對審計工作質(zhì)量進行判斷的標準就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內(nèi)內(nèi)部審計行業(yè)組織以及發(fā)展的各項事務(wù)標準、準則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計質(zhì)量的指標系統(tǒng)以及目標值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準，要基于企業(yè)的實際狀況對其進行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進而提升其整體質(zhì)量與效果。

4.經(jīng)濟效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實現(xiàn)審計成本的最小、審計效益的最大化，進而在根本上提升整體的審計質(zhì)量與效果。

(三)在內(nèi)部審計工作中融合信息技術(shù)手段。

在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的方式與手段，對此在實際中必須要提升對這幾點工作的重視。例如，在內(nèi)部審計開展中可以合理的應(yīng)用erp系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財務(wù)管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進而真正的實現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對此在實際中必須通過科學(xué)合理的方式與手段對內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點進行：

1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對企業(yè)進行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行進行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計指標，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項工作的穩(wěn)定開展，及時預(yù)警，避免各項數(shù)據(jù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計工作的開展中可以通過技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計工作的整體質(zhì)量與效果。

(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)。

2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，進而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標準開展工作，進而在根本上保障各項審計工作的質(zhì)量與效果，同時必須要對被審計單位的實際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內(nèi)部審計工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計的程序。

3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內(nèi)部審計單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點，制定完善的評估保準，構(gòu)建科學(xué)的評分制度，進而匯總各項項目數(shù)據(jù)，了解考核分數(shù)，進而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。

4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責(zé)任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責(zé)任制度，基于審計質(zhì)量明確審計責(zé)任系統(tǒng)，對其進行分解，審計部門要基于相關(guān)責(zé)任承擔(dān)義務(wù)，全面踐行各項政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果。

(五)構(gòu)建高質(zhì)量的'內(nèi)部審計管理氛圍。

電網(wǎng)企業(yè)必須要對自身的內(nèi)部審計環(huán)境進行系統(tǒng)的處理，嚴格遵守國家的各項法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標準，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量與氛圍，對此可以基于以下幾點開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標加強對工作人員的引導(dǎo)，加強監(jiān)督審查，保障各項工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計會議、制定完善的工作報告制度，基于審計工作開展，營造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理的氛圍。

三、結(jié)束語。

綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效果，就要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評價機制和獎懲機制，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。

質(zhì)量審計報告篇十

審計署駐濟南特派辦為保證審計報告質(zhì)量，在項目審計工作中，充分發(fā)揮審計小組長、項目主審、審計組長、法規(guī)處、辦領(lǐng)導(dǎo)、審計業(yè)務(wù)會議六個環(huán)節(jié)和層面的職能作用，嚴把審計報告質(zhì)量關(guān)，取得好效果。

一是發(fā)揮好審計小組長現(xiàn)場管控作用，確保審計第一手資料的準確性。該辦要求各審計小組在完成審計實施任務(wù)后，不但要獲取充分的審計證據(jù)，做好審計記錄，編制完成審計工作底稿，還要寫出本小組的審計報告；小組長要發(fā)揮好在審計現(xiàn)場的直接監(jiān)控作用，對小組報告中涉及到的第一手資料嚴格審核，保證審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，并有較高的`精確度。

二是發(fā)揮好項目主審的綜合作用，確保審計資料的完整性。要求項目主審從嚴把握審計結(jié)果的各個細節(jié)，認真負責(zé)地梳理匯總各小組的報告，在此基礎(chǔ)上完成審計組審計報告的起草任務(wù)。期間，要與各小組進行充分溝通和協(xié)商，盡量避免返工。

三是發(fā)揮好審計組長把握總體的作用，確保審計報告的全面性。審計組長除了要對審計記錄和審計證據(jù)行使好審核職責(zé)外，另一項重要任務(wù)就是要組織審計組全體人員討論和研究審計組的報告，并按照法定程序征求被審計單位意見，重點對報告反映的被審計單位基本情況，審計評價，審計發(fā)現(xiàn)問題事實表述、定性及處理處罰意見、審計建議等各個方面進行把關(guān)。

四是發(fā)揮好法規(guī)處對審計全過程的質(zhì)量控制作用，確保審計報告的規(guī)范性。要求法規(guī)處審理人員重點抓好審計過程控制。對審計方案的執(zhí)行情況，審計程序的合法性，審計證據(jù)的充分性，審計報告反映問題定性和處理處罰法規(guī)引用的適用性進行全面審核把關(guān)。使審計報告既無遺漏，又要規(guī)范。

五是發(fā)揮好辦領(lǐng)導(dǎo)把握全局的作用，保證審計報告的政策性。辦領(lǐng)導(dǎo)主要是注重把握審計結(jié)果的政策性和針對性，使審計定性和處理在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，既能符合實際，又不偏離國家方針政策和經(jīng)濟發(fā)展大局。

六是發(fā)揮好審計業(yè)務(wù)會議集體決策作用，保證審計報告的客觀性和公正性。既可防止出現(xiàn)審計組對問題的傾向性偏好，又可防止個人決策產(chǎn)生的弊端，避免在審計定性和處理中過程中受人為因素影響，造成審計報告有失公正和客觀。

質(zhì)量審計報告篇十一

新形勢下，作為地方審計機關(guān)，如何緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟發(fā)展方式主線，緊密圍繞規(guī)劃確定的各項任務(wù)目標，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)，是個值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。

所謂審計質(zhì)量就是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計發(fā)揮了審計的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進一步改進與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計質(zhì)量的原因主要有：

1、法制法規(guī)體系的健全滯后。

目前，我們國家的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的需求。綜觀審計工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補的疏漏一定程度影響了地方審計的質(zhì)量。

2、審計管理體制的人為牽制。

審計機關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f，獨立性是審計結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲嫹ā芬?guī)定，我國審計機關(guān)實行在總理和地方主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計機關(guān)是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時，法律又要求審計機關(guān)對地方政府及其職能部門的財政、財務(wù)收支進行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計機關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨立性，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計質(zhì)量。如在辦案中，上級領(lǐng)導(dǎo)打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。

近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計項目和任務(wù)逐漸增多。部分審計機關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計任務(wù)和查處大案作為審計工作的出發(fā)點，影響了審計質(zhì)量。在審計實施過程中，往往出現(xiàn)完成審計項目數(shù)量多，打造精品項目少的現(xiàn)象。有的審計人員以查處大案要案為審計工作的唯一目標，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計對象的真實情況，造成審計監(jiān)督的死角。

管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對重大審計項目質(zhì)量管理和上級審計機關(guān)檢查驗收的審計項目較為注意，對一般審計項目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細致;對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計項目實施過程中審計目標的實現(xiàn)，而相對忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計項目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計項目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。

5、審計工作隊伍的素質(zhì)不高。

從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對復(fù)雜審計工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財務(wù)會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財務(wù)審計觀念比較濃，審計工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計建議往往得不到被審計對象的有效采納，審計綜合報告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計的科技含量，推進審計技術(shù)進步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實情況是，懂電腦審計的人員較少，缺乏這方面的人才。

(一)、煉內(nèi)功，提升隊伍綜合素養(yǎng)。

社會在不斷發(fā)展進步，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進和提高，經(jīng)濟領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟信息化發(fā)展的新形勢對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計機關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計機關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項能力、實現(xiàn)工作目標的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計機關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計任務(wù)的需要和審計人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計機關(guān)的目標、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學(xué)習(xí)教育的重點內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計人員應(yīng)該樹立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識，自覺地查找自身在依法審計能力方面存在的差距，有針對性地通過學(xué)習(xí)和實踐，彌補不足。

2、構(gòu)建清廉型審計隊伍。審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，必須堅持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強精神文明建設(shè)、隊伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計機關(guān)要按照“抓班子、帶隊伍、講工作、樹正氣、辦實事”的總體思路，切實加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計工作的能力。認真落實胡倡導(dǎo)的八個方面的良好風(fēng)氣，教育審計人員，嚴守審計“八不準”紀律，多想工作、多講奉獻，樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。

3、構(gòu)建文明型審計形象。要大力倡導(dǎo)“對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制”的道德行為理念，實施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風(fēng)，實事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅決反對教條主義;樹立良好的工作作風(fēng)，扎扎實實、不懈進取，講求實效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實，表里如一，說老實話、辦老實事、當(dāng)老實人，艱苦奮斗，做文明審計的表率。

(二)、重監(jiān)督，切實履行審計職能。

緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心，安排布置各項工作，突出加強對各項經(jīng)濟改革和宏觀調(diào)控政策措施落實。以預(yù)算執(zhí)行審計為抓手，促進政府部門依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會主義法治社會服務(wù);以維護人民群眾切身利益為切入點，加大專項資金包括一些公共資金的審計力度，打造群眾滿意工程。

1、強化財政預(yù)算執(zhí)行審計。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個重點”：即緊密圍繞推進部門預(yù)算改革，加強對部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問題的審計，促進建立科學(xué)的支出標準和預(yù)算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實施情況的審計，推進國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運作;緊密圍繞推進預(yù)算分配公開、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強對預(yù)算分配行為的審計;緊密圍繞推進縣級預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強對預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計。在審計方式方法上，搞好“四個結(jié)合”：即手工審計與計算機審計相結(jié)合，審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進整改相結(jié)合，會議通報審計情況與對外公告審計結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。

2、強化涉農(nóng)資金審計?！懊褚允碁樘臁?。地方審計機關(guān)，要一切以維護群眾的利益為出發(fā)點，以群眾關(guān)注的熱點、焦點和難點問題為著力點，開展審計監(jiān)督，在審計方向和審計內(nèi)容的確定上，必須堅持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負擔(dān)的各項負擔(dān)內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標準，有無超標現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項補貼政策和優(yōu)惠政策是否落實到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負擔(dān)卡外的收費現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對那些違紀違規(guī)部門進行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。

3、強化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對涉農(nóng)部門進行審計監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報、收入不做賬或做假賬、虛報支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補償款、扶貧救濟款等款項;擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計機關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項檢查，對查出的問題進行及時糾正。通過審計，規(guī)范了村級財務(wù)管理，通過干群之間的“零距離”對話，一些反映強烈的問題得到解決，促進解決了農(nóng)村存在的“上學(xué)難”和“看病貴”的問題。

(三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟發(fā)展。

工作成效是校驗一個機關(guān)是否和諧的重要標尺，作為審計機關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟工作中心，扎實履行審計監(jiān)督與審計服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟秩序的維護者、經(jīng)濟運行的監(jiān)控者、經(jīng)濟決策的參謀者和政治文明的促進者。

1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計部門的工作需要上級審計機關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計部門上下級之間的關(guān)系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠地為上級機關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財政財務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護地方經(jīng)濟秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀部門的關(guān)系，加強溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計單位的關(guān)系，審計機關(guān)在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計單位規(guī)范財務(wù)管理的“良師益友”。

2、當(dāng)好政府參謀。加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟責(zé)任審計，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計部門為構(gòu)建和諧社會必須做好的一項重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計。強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計監(jiān)督，對于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟責(zé)任審計，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計“關(guān)口”前移，實現(xiàn)對單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐朽的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計。所有黨政機關(guān)和國有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項經(jīng)濟責(zé)任、完成各項經(jīng)濟目標任務(wù)情況，針對群眾反映的熱點和難點問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計的查處力度，有效的發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

3、全力搞好服務(wù)。地方審計機關(guān)，既是經(jīng)濟“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅持以前好的做法，把工作側(cè)重點放在“一審二幫三促進”上。審計報告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計單位提高管理水平。

質(zhì)量審計報告篇十二

摘要：文章通過介紹存貨審計中的現(xiàn)狀和難點，分析存貨審計失敗的原因，提出提高存貨審計質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：存貨審計；難點；提高質(zhì)量；建議。

對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計報表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)的主要項目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運資金的最大組成項目，同時存貨計價的準確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計實務(wù)中，因存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計人員對存貨的審計大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬面的反映，不能滿足審計目標的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計結(jié)果，對存貨審計中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。

一、存貨審計的現(xiàn)狀和難點。

（一）存貨審計的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項目審核相比，較為復(fù)雜，其審計現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計，因其存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。

（二）存貨審計的難點。

1.存貨計價方面，存貨成本計算繁瑣。審計人員需通過被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算，或經(jīng)過非會計資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計算，而分析評價其價值是否準確可靠。

存貨成本計算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計入、制造費用的分攤。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費用、工資費用及其他相關(guān)費用。采用計劃價計價的企業(yè)，還要在存貨成本中分攤材料成本差異。

2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機構(gòu)及分支機構(gòu)），控制及盤點困難。

3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤驗榇魷⑦^時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計人員因?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認知不夠，而難以作出合理的判斷。

二、審計失敗的原因。

一是審計人員不熟悉被審計單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計入生產(chǎn)費用。另外，審計人員未進行會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析的分析性復(fù)核，對被審計單位產(chǎn)品成本的組成未進行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進行計算后，即確認存貨成本計算無誤，但未警覺到被審計單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。

二是審計人員預(yù)先告知被審計單位監(jiān)盤存貨的地點，使被審計單位得以預(yù)做準備，就未觀察地點之存貨做不實調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗不足，審計人員允許被審計單位人員跟隨在旁邊并記錄審計人員的抽點項目，使被審計單位在事后有機會對未抽點項目做假。

三是審計人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計提減值損失及正確計提跌價準備的金額，都不能使審計人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計單位的報告。

（一）存貨成本計價方面1.審核材料計價方法、材料成本差異率的分攤是否采用了一貫性原則?？沙槿∑渲幸粋€月或幾個月的材料出庫單進行重新計算，以驗證被審計單位在材料計價方面是否適當(dāng)、公允。

2.生產(chǎn)成本審計中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細賬及成本計算單是否一致等。審計人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗耗費數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計報表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料。與財務(wù)歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實性。

3.在產(chǎn)品成本的審計有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計量的準確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計人員忽視，他們往往在總賬與明細賬核對相符后，就給出一個“確認”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標準的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時不可忽略材料及其他費用價格變化帶來的影響。

4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象，在加強盤點的審計程序，進行重點抽樣或全面盤點固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計報表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象。

此外，在生產(chǎn)成本審計中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強異常產(chǎn)成品項目的盤點和成本計算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計報表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。

（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計單位的存貨是否真實存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗的審計人員負責(zé)存貨監(jiān)盤。

2.審計人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的存貨盤點，進行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點觀察時：（1）抽點的重點應(yīng)放在高價值的項目上。（2）如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計單位前往的地點。同時，應(yīng)分成不同的審計組同時進入監(jiān)盤場所，以免被審計單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進行安排、調(diào)整。對于審計人員并未親自抽點的存貨項目，審計人員應(yīng)進行分析性復(fù)核，避免被審計單位將存貨盤點數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。

3.審計人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計單位工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對；審計人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。

4.根據(jù)存貨不同的存放特點，對那些不易計量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。

5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認過數(shù)量的存貨，審計人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)。

（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準備，計入當(dāng)期損益”。審計人員應(yīng)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠遠低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項目，或存放地點和保管方式不尋常，應(yīng)保持機警以確定是否有受損、過時等情況。

2.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準備金額的計提，不僅要求審計人員有豐富的會計經(jīng)驗，還需要審計人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計人員只有具備會計、評估、市場等復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風(fēng)險的選擇都對審計人員提出了很高的要求。因此，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。

3.利用專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計組時，可將專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計組中，利用他們的專業(yè)知識彌補審計人員專業(yè)知識的欠缺。

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[5]汪一凡。為什么不該取消會計的庫存明細賬[m].財務(wù)與會計，（3）。

質(zhì)量審計報告篇十三

本人受聘參與xxx審計局對xxx項目審計，為了認真貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實做到依法審計、規(guī)范審計、公正審計、廉潔審計、文明審計，鄭重作出以下承諾：

（一）自始至終保持獨立、客觀、公正性的承諾

1.與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計單位或者審計事項不存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系； 3.不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計； 4.不存在可能損害審計獨立性的其他情形。

（二）保密承諾

1.嚴格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；

2.對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息； 3.對在審計過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴格按照審計執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。

（三）廉政承諾

1.不接受被審計單位的宴請； 2.不住高檔、豪華賓館；

5.不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費娛樂活動；

8.不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用；

9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費、咨詢費、介紹費等；

10.不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴禁泄漏審計發(fā)現(xiàn)的問題和線索。

承諾人（簽字）單位名稱（公章）

法定代表人（簽字）

質(zhì)量審計報告篇十四

股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運資金或資本開支。個人或者機構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費用。融資費用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費用；資金使用費是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計算結(jié)果顯然不符合常理。

而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認為，投資者面臨兩種風(fēng)險，即系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險可以采用分散投資的方法來消除。就是因為投資者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，投資者所要求的報酬就包括無風(fēng)險報酬和風(fēng)險溢價，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險報酬率與其股票的風(fēng)險溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費用占比這一指標來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費用占比，即利息支出占公司總負債的比例，利息費用占總負債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟學(xué)研究也就比較早，同時西方的研究學(xué)者對審計質(zhì)量與審計師聲譽的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽機制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認為，當(dāng)客戶公司決定聘請審計師時，由于不同的客戶公司。

二、事務(wù)所審計質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實。

有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠為其自身帶來專有優(yōu)勢，但同時審計師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨立性的問題。deangelo認為這一問題可以依靠審計師聲譽(審計師規(guī)模)使事務(wù)所獨立于客戶公司從而得到解決。因為，如果享有市場聲譽的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計的獨立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準確的審計報告動機。與“聲譽機制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認為，維持高質(zhì)量審計可以減少法律訴訟，審計師規(guī)模越大，越有市場聲譽，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽，保持審計的獨立性和發(fā)布準確的審計報告的動機越強烈。審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計質(zhì)量與審計師聲譽的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認為國際四大確實代表了高質(zhì)量審計服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計的替代指標，并且將數(shù)據(jù)控制在標準無保留審計意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進行計算而得出，其中大所審計21個觀測量，非大所審計67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進行計算，其中包括大所審計46個觀測量，非大所審計85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標準無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽機制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準確的審計報告動機，而我們普遍認為，較高質(zhì)量的審計報告能夠降低市場信息的不對稱性，增強投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本，即審計質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：

假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。

假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。

將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377。可以看出，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運用spss分析工具進行獨立樣本t檢驗，考察大所審計和非大所審計對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗的結(jié)。

證分析果，t統(tǒng)計量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗的認為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計質(zhì)量和股權(quán)融資成本進行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認為在5%的顯著性檢驗上認為兩個變量是負相關(guān)的。

第一步，我們依然采用spss分析工具做獨立樣本t檢驗，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認為由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗的結(jié)果，t統(tǒng)計量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗的認為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。

第二步，將對債務(wù)融資成本和審計質(zhì)量進行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出較強的負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認為在5%的顯著性檢驗上認為兩個變量是負相關(guān)的。以上的研究證實了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負相關(guān)關(guān)系，即審計質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。

較高的審計質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準確的高質(zhì)量的信息，進一步降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本。即審計質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進一步完善。

質(zhì)量審計報告篇十五

[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強審計力度,嚴把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進行有效的審計質(zhì)量控制。

[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風(fēng)險三級復(fù)核制度。

引言。

審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:。

1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點,綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計單位的配合情況以及法律保障是否強健等外部因素的影響。

2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施的《獨立審計準則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標準,任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。

3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨立審計準則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴格遵守《獨立審計準則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。

4.限制性。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。

審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。

一、審計環(huán)境控制。

開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境做分別討論。

[1][2][3]。

質(zhì)量審計報告篇十六

注冊會計師審計質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計報告的質(zhì)量，決定著財務(wù)報告預(yù)期使用者對財務(wù)報表使用程度。良好的審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計質(zhì)量控制體系提供理論支撐。

注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策。

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準確、合理的會計信息方面起到了重要作用。

注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風(fēng)險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。

二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題。

（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭。

隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。

（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。

當(dāng)前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴格。當(dāng)審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實施。當(dāng)前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計師復(fù)核也極易流于形式。

（三）缺少強有力的外部監(jiān)管。

完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。當(dāng)前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標準不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。

三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策。

（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭。

審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標準比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導(dǎo)致不能嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。

（二）完善內(nèi)部控制制度。

會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫剟?，對沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴格的三級復(fù)核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進行細化，讓風(fēng)險與利益掛鉤。

（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。

完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構(gòu)，讓核心機構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會負責(zé)對核心監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。

四、結(jié)論。

要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

質(zhì)量審計報告篇十七

被審計單位承諾書 ***審計組：

按照《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定，我單位向?qū)徲嫿M提供了審計所需要的財務(wù)會計資料及相關(guān)資料，并做出如下承諾：

一、所提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行開戶賬號等會計資料是真實的、完整的。

二、所提供的與審計有關(guān)的資料是真實的、完整的。

三、

被 審 計 單 位（公章）：

被審計單位法定代表人（簽字）：

被審計單位財務(wù)負責(zé)人（簽字）：

年 月 日

審 計 承 諾 書 xxx審計局：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項目全部項目建設(shè)的批準文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：

我單位提供的全部項目建設(shè)的批準文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料是按照國家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實施情況；工程建設(shè)管理情況、會計核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟活動情況；如實、全面地向?qū)徲嫿M提供了本單位在銀行和非金融機構(gòu)設(shè)立賬戶的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會中介組織出具的有關(guān)報告；如實、客觀地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項。

審計組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項目建設(shè)的批準文件、工程資料、財務(wù)報告、會計資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。

負責(zé)人： 財務(wù)負責(zé)人：

法人章： 財務(wù)部門章

內(nèi)部審計承諾書

××審計組：

我們對所提供的財務(wù)會計資料負責(zé)，并作如下承諾：

一、我們提供的會計報表是遵循《會計準則》、《會計制度》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，由本單位負責(zé)編制的。我們保證所提供的會計報表真實準確地反映了本單位報告期末的財務(wù)狀況及年度的經(jīng)營成果和資金變動情況，并對其合法性負責(zé)。

二、本單位業(yè)已提供全部財務(wù)、會計記錄和有關(guān)資料，保證無遺漏，并對其真實性、完整性、合法性負責(zé)。

二、本單位保證所有財務(wù)收支及資產(chǎn)、負債、損益均已全部納入本單位賬戶核算。

三、對審計小組在審計過程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實材料，本單位將按規(guī)定時間簽署完畢，送交審計小組。 承諾單位（公章）：

單位負責(zé)人簽名：

財務(wù)負責(zé)人簽名：

附件2：

被審計單位重要事項承諾書 *****公司審計組： 根據(jù)審計組的工作要求，現(xiàn)就我公司在本次審計過程中的有關(guān)配合工作，向?qū)徲嫿M承諾如下：

1、我公司已按本次《審計通知書》所附《審計所需資料清單》要求，提供了屬審計時間范圍的全部資料，并將根據(jù)審計組要求，在收到新的《審計所需資料清單》后一個工作日內(nèi)，提供其他審計所需資料。

3、我公司依照《企業(yè)會計準則》和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定進行會計核算，不存在賬外資金、賬外賬戶。

4、我公司已安排確定各職能部門的審計聯(lián)系人，負責(zé)本部門資料提供、解釋說明、審計情況反饋等工作，保持通訊暢通。審計期間無特殊情況，不安排他們出差或休假。

5、我公司將提供必要的審計工作條件。

以上承諾，我們將嚴格遵守，并愿意接受審計組成員的監(jiān)督和評價。

質(zhì)量審計報告篇十八

(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。

一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。

但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。

導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。

一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標都沒有細化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。

二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。

審計方案未及時進行調(diào)整。

審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。

(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。

審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。

實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。

審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴謹、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴謹，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。

二是沒有做到圍繞目標，突出重點。

審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。

重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細論述。

三是問題歸類不明晰。

未將所有問題按性質(zhì)進行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。

(三)審計定性不嚴謹、深入客觀。

對審計查出問題性質(zhì)準確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。

一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀問題進行表述、定性。

未能從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。

二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。

(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。

審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，揭示問題的根源、界定事實。

有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。

評價用詞不嚴謹，如審計報告中反映存在違紀違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。

有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。

存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。

提高審計報告質(zhì)量的建議【2】

(一)提高審計人員宏觀思維能力。

對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。

一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。

學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制制度完善。

二是建立和提升全覆蓋思維。

正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。

(二)提高審計方案編制針對性、合理性。

科學(xué)、嚴謹?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。

一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。

二是提高宏觀思維能力。

對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。

(三)提高審計事項分析判斷能力。

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴謹、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用。

一是審計報告對違紀問題的表述、定性力求精準、適當(dāng)。

要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴重程度，從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀的分析，并用嚴謹、恰當(dāng)?shù)拇朐~進行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。

對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。

二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。

運用科學(xué)的評價方法。

要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負債率等，準確地將被審單位的經(jīng)濟活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標準，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴謹?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。

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