證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文（精選21篇）

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證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇一

企業(yè)在自身的發(fā)展當(dāng)中，通常會(huì)遇到很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給企業(yè)的生存與今后的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。企業(yè)必須學(xué)會(huì)變通的處理在金融市場(chǎng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，依照市場(chǎng)環(huán)境的改變及時(shí)調(diào)整自身的預(yù)算管理體制。鑒于此，本文對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評(píng)價(jià)與優(yōu)化進(jìn)行分析與探究具有較為深遠(yuǎn)的意義。

（一）企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的體制不完整。

企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理體制，引發(fā)企業(yè)在完成管理的時(shí)候無(wú)法做到有章可循。企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建一套完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理體制[1]，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管控，才可以給企業(yè)完成正確化管控。企業(yè)要將財(cái)務(wù)管控與企業(yè)的自身的控制相聯(lián)系，體制不完整或者相關(guān)管理人員沒有嚴(yán)密根據(jù)制度完成其相關(guān)工作，都引發(fā)制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）戰(zhàn)略預(yù)算管理的員工素養(yǎng)較低。

有些企業(yè)出現(xiàn)了戰(zhàn)略預(yù)算管理相關(guān)人員素養(yǎng)較低，預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理技巧與觀念，無(wú)法較好地完成管理的任務(wù)[2]。企業(yè)關(guān)于員工的培訓(xùn)也未能做好，職員缺乏較好的戰(zhàn)略預(yù)算管理目光與管理素養(yǎng)，關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法迅速地進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，關(guān)于政策與制度的改變也缺乏較好的良策，這些都會(huì)阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理的`實(shí)施結(jié)果。

（一）提升企業(yè)資金使用效率，密切關(guān)注企業(yè)資金管理。

資金作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，在工程項(xiàng)目的施工當(dāng)中發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水準(zhǔn)的好壞表現(xiàn)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的好壞，而企業(yè)的效益也跟企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)存在很大的關(guān)聯(lián)。所以項(xiàng)目施工進(jìn)行的時(shí)候需要將預(yù)算管理作為重點(diǎn)[3]，特別關(guān)注資金的流向，提升資金的科學(xué)使用，完成企業(yè)的資本得到合理的循環(huán)使用，增強(qiáng)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)程與戰(zhàn)略預(yù)算管控，完成企業(yè)長(zhǎng)期有效的正確規(guī)劃，在合適的時(shí)候增加企業(yè)的規(guī)模，讓空閑的資金獲得有效使用，增加企業(yè)的效益，進(jìn)而完成企業(yè)項(xiàng)目管理目的。另外關(guān)于企業(yè)中的過(guò)時(shí)廢氣的設(shè)施必須完成改進(jìn)與維護(hù)，進(jìn)而降低舊設(shè)施帶來(lái)的企業(yè)較大的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)能減排。另外企業(yè)關(guān)于外部的應(yīng)收賬款與各類壞賬錯(cuò)賬等債權(quán)要及時(shí)地完成催繳，進(jìn)而解脫企業(yè)的債務(wù)鏈，加強(qiáng)企業(yè)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目里財(cái)務(wù)管理的自身管控。

（二）增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)獲得的發(fā)展空間更加廣闊，企業(yè)的機(jī)遇更大了，挑戰(zhàn)也就更大了。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)跟效益是同時(shí)存在的，企業(yè)必須提升自己的風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與有效管控，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控必須將預(yù)防作為主要，就是利用添加、彌補(bǔ)或者標(biāo)準(zhǔn)化各自身控制環(huán)節(jié)來(lái)減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。利用創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，讓企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以快速使用方法解決。企業(yè)要在企業(yè)的內(nèi)部培育風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)建預(yù)算績(jī)效目標(biāo)跟蹤體制，監(jiān)督預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作的實(shí)施情況，每隔一段時(shí)間就給預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的工作完成歸納與評(píng)定，關(guān)于預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作未落實(shí)的必須增強(qiáng)落實(shí)速度與力度，目標(biāo)工作發(fā)生問(wèn)題的必須迅速避免風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)必須增強(qiáng)企業(yè)自身的溝通，確保企業(yè)信息交流通道的順暢，在企業(yè)發(fā)行的方法當(dāng)中，所有員工必須積極加入，確保企業(yè)的措施能夠每個(gè)人都進(jìn)行參加，才可以降低企業(yè)的決定失誤，減少?zèng)Q定中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)給預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)員工完成培訓(xùn)。

員工作為企業(yè)的核心，員工的個(gè)人素養(yǎng)較低就無(wú)法較好地引領(lǐng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)必須定時(shí)給預(yù)算績(jī)效管控的工作人員完成相應(yīng)的培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)技巧與工作素樣，培育愛崗敬業(yè)、盡職則守的個(gè)人職業(yè)道德[4]。關(guān)于企業(yè)的管理人員，企業(yè)也必須完成定時(shí)的培訓(xùn)，培育管理者預(yù)算績(jī)效管控的想法，讓管理人員關(guān)于預(yù)算績(jī)效管控?fù)碛衅浠疽庾R(shí)，接著走出預(yù)算績(jī)效管控的認(rèn)知盲點(diǎn)，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管控的高度關(guān)注。定時(shí)派送企業(yè)的管理人員完成外部交流，快速的更新企業(yè)管理人員的預(yù)算績(jī)效管控?cái)?shù)據(jù)，確保管理人員獲得的思想能夠滿足時(shí)代的發(fā)展需要，這樣才可以確保企業(yè)的管理水準(zhǔn)符合時(shí)代的發(fā)展需求。

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，因此對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評(píng)價(jià)與優(yōu)化的具體措施進(jìn)行加強(qiáng)便顯得極為重要。然而，這是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工作，不能一蹴而就，需要從多方面完善，比如增強(qiáng)給預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)員工完成培訓(xùn)。進(jìn)一步為我國(guó)企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略預(yù)算管理評(píng)價(jià)與優(yōu)化奠定尤為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者：李童郭雪晴單位：河北大學(xué)。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇二

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級(jí)供電公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到?jīng)_擊和挑戰(zhàn),企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)縣級(jí)供電公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)致的分析,并就如何防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級(jí)供電公司作為省公司的控股子公司,其財(cái)務(wù)管理職能顯得日益重要。但從目前縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看,仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題。筆者結(jié)合近幾年來(lái)的實(shí)際工作體會(huì),就縣級(jí)供電企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施,談一些粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面:。

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不清,權(quán)責(zé)不明。

財(cái)務(wù)關(guān)系界定不清是當(dāng)前縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的最大體制性障礙?？h級(jí)公司本部與基層站隊(duì)(所)之間、內(nèi)部各職能部門之間、主業(yè)與多經(jīng)關(guān)聯(lián)單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面,存在關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明、管理混亂等現(xiàn)象,直接導(dǎo)致資金使用效率低下,資產(chǎn)流失嚴(yán)重,尤以主業(yè)和多經(jīng)的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實(shí)。

2、管理粗放,內(nèi)控制度不夠健全。

內(nèi)控制度涉及企業(yè)方方面面,健全的內(nèi)控制度猶如人體的“免疫系統(tǒng)”,具有自我抵抗風(fēng)險(xiǎn)、自我修正的能力。但從目前的現(xiàn)狀看,很多縣級(jí)公司管理粗放,現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,內(nèi)控制度不完善,管理漏洞層出不窮,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如,有的單位對(duì)站所一級(jí)的財(cái)務(wù)管理延伸不夠,基層單位自主權(quán)過(guò)大,站所財(cái)務(wù)猶如“世外桃源”,坐支挪用電費(fèi)資金、擅自對(duì)外借款或擔(dān)保、惡性透支費(fèi)用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,加之一些縣級(jí)公司對(duì)站所長(zhǎng)離任審計(jì)流于形式、走過(guò)場(chǎng),一些經(jīng)營(yíng)問(wèn)題未能及早發(fā)現(xiàn)和暴露,日積月累,歷史包袱沉重。

3、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不良,債務(wù)包袱沉重。

受企業(yè)資金短缺及管理滯后等多方面因素影響,縣公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)大部分處于不良狀態(tài)。一是原材料、備品備件等存貨呆滯積壓,無(wú)法變現(xiàn)。形成的主要原因是物資管理滯后,同時(shí)電力技術(shù)更新快,淘汰存貨無(wú)法利用;二是在不考慮用戶欠費(fèi)影響的情況下,企業(yè)對(duì)外債權(quán)往往小于外部債務(wù),負(fù)債經(jīng)營(yíng)壓力大,資金周轉(zhuǎn)困難;三是受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)信用環(huán)境制約,電費(fèi)拖欠現(xiàn)象較為嚴(yán)重,企業(yè)面臨的呆壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大;四是應(yīng)付工資和福利費(fèi)赤字壓力日益凸顯。由于省(市)公司核定的工資基數(shù)與縣公司的實(shí)際工資需求存在一定差距,加之縣公司多產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)不夠景氣,無(wú)力為主業(yè)消化一定的人員工資,造成部分縣公司工資逐年出現(xiàn)虧空。

4、資本性支出控制不力,投資盲目。

隨著電力企業(yè)的快速發(fā)展,縣公司的固定資產(chǎn)投資開始逐年增大。但在實(shí)際工作中,不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,盲目上項(xiàng)目、爭(zhēng)投資的現(xiàn)象較為普遍。有的單位不顧自身的財(cái)力、能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資小型基建;有的單位工程規(guī)模及成本控制不嚴(yán),項(xiàng)目嚴(yán)重超概;還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程,綜合樓、站所辦公樓拔地而起,使得本來(lái)就十分緊張的資金狀況日趨惡化,一些縣公司甚至東拼西湊,寅吃卯糧,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不確定性,決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。但在實(shí)際工作中,許多縣公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。分析原因,一是由于大部分縣級(jí)公司負(fù)責(zé)人以前多是從事生產(chǎn)或營(yíng)銷專業(yè),財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)較為匱乏,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;二是受財(cái)務(wù)人員定編及管理水平的制約,縣公司財(cái)務(wù)人員整天疲于應(yīng)付日常工作,無(wú)法從大局上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況予以有效把握,財(cái)務(wù)監(jiān)控能力和效果不夠明顯。

1、宏觀上理順主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)的關(guān)系,規(guī)范業(yè)務(wù)管理行為。

首先要?jiǎng)澢逯鳂I(yè)與多經(jīng)在資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員以及業(yè)務(wù)范圍等方面的界線,改變“你中有我,我中有你”的混亂局面。

一方面要在全面貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī),以及省市公司相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,針對(duì)本單位管理的弱區(qū)和盲區(qū),完善各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及程序,使利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從管理層面,到執(zhí)行層面嚴(yán)格分離,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位、全過(guò)程控制。

另一方面要加大財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)力度,充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性,揭示各種內(nèi)部矛盾,找準(zhǔn)控制的方向和著力點(diǎn),把各種經(jīng)濟(jì)行為控制在法律、制度的框架范圍內(nèi)。

3、加大資產(chǎn)負(fù)債管理,優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

首先要嚴(yán)把資金關(guān),實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算。要加大資金安全監(jiān)控,利用網(wǎng)上銀行等資金監(jiān)控平臺(tái),實(shí)行資金集中管理、實(shí)時(shí)控制,并及時(shí)反饋和處理資金異動(dòng)信息,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行資金集約化管理的前提下,建立全面預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算,按照不同的資金性質(zhì),及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量預(yù)算,實(shí)現(xiàn)資金的'“人為”控制向“預(yù)算”控制轉(zhuǎn)變,降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

其次要加大對(duì)應(yīng)收電費(fèi)的管理,防止應(yīng)收電費(fèi)轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)。一是要借助營(yíng)銷信息系統(tǒng)提供的實(shí)時(shí)信息,及時(shí)進(jìn)行帳齡和結(jié)構(gòu)分析,跟蹤欠費(fèi)大戶信息;二是要注重過(guò)程管理,優(yōu)化內(nèi)部資金上交程序,防止出現(xiàn)主觀的資金滯留;三是對(duì)已核銷的呆死帳建立“帳銷案存”管理制度,組織力量積極進(jìn)行后續(xù)清理和追索,盡可能地收回資金或殘值,將損失及風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。

另外要加大債權(quán)債務(wù)的清收。

和處理力度,建立債權(quán)債務(wù)定期核對(duì)制度,確保往來(lái)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)掛賬時(shí)間長(zhǎng)、金額大的往來(lái)賬要及時(shí)進(jìn)行函證催收,防止新的不良債權(quán)形成。

4、嚴(yán)格投資過(guò)程管理,控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

供電公司要規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),必須抓好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:。

一是優(yōu)化投資項(xiàng)目,把住規(guī)劃源頭關(guān)。要結(jié)合自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃,控制非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目,杜絕超前建設(shè)和掛賬工程。

二是要嚴(yán)格投資的立項(xiàng)、執(zhí)行、監(jiān)控程序,規(guī)范投資的全過(guò)程管理。企業(yè)重大投資、重大資金的使用和安排,必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)論證通過(guò)。

第三,實(shí)行基建工程效益與責(zé)任管理,開展基建項(xiàng)目效益評(píng)價(jià),杜絕無(wú)效益項(xiàng)目投入,項(xiàng)目資金責(zé)任到人,并進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任審計(jì)。

5、實(shí)行集中核算,規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理。

站所財(cái)務(wù)管理是縣級(jí)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)問(wèn)題,如何有效地管理好站所財(cái)務(wù),對(duì)規(guī)范縣級(jí)供電公司的財(cái)務(wù)管理,化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要,整合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),在公司內(nèi)部實(shí)行集中核算管理模式,將站所(隊(duì))、農(nóng)電辦、多經(jīng)等所有責(zé)任主體的日常財(cái)務(wù)工作上移到縣公司財(cái)務(wù)科,由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一調(diào)度,對(duì)其進(jìn)行代理記賬,同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制,使財(cái)務(wù)管理由分散型、粗放型向密集型、集約型轉(zhuǎn)化,發(fā)揮整體管理職能,增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

其次規(guī)范站所財(cái)務(wù)管理流程,對(duì)站所報(bào)賬員的職責(zé)、發(fā)票管理、備用金管理等工作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,促進(jìn)站所財(cái)務(wù)管理工作程序化運(yùn)行。

第三是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理,規(guī)范銀行賬戶和備用金管理,禁止站所一級(jí)私自開設(shè)經(jīng)費(fèi)戶頭,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

6、加大培訓(xùn)力度,提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

首先要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn),提升一把手依法經(jīng)營(yíng)理念,防止主觀臆斷而導(dǎo)致違規(guī)操作和決策失誤,從源頭上筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的堤壩。

其次要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心,盡可能地發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性。

第三要加大專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度,提高財(cái)務(wù)人員理財(cái)能力及職業(yè)判斷能力,使財(cái)務(wù)人員能自覺地將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于工作的始終,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞,提出解決問(wèn)題的思路和方法。

7、探索實(shí)施縣級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級(jí)子公司將被賦予更多的自主權(quán)。在這種情況下,省市公司如何實(shí)現(xiàn)對(duì)縣公司的有效監(jiān)控,防范和控制其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度應(yīng)該說(shuō)是一種大膽的嘗試和探索。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度是通過(guò)對(duì)縣公司整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后和專職監(jiān)督,以達(dá)到建立一種兩權(quán)制約機(jī)制,從而強(qiáng)化所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的約束,使經(jīng)營(yíng)者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者意志的機(jī)制。目前,國(guó)內(nèi)電力企業(yè)已有采取這種方式的先例,如安徽省電力公司從20xx年開始在全省范圍內(nèi)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,取得了不錯(cuò)的效果。

總之,縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。縣級(jí)公司只有建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度,并提高其執(zhí)行力,才能有效地防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇三

（一）公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析。

現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該要由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成，才能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充分發(fā)揮各個(gè)部門和人員的職責(zé)作用，建立完善的內(nèi)部機(jī)制，從而有效地降低因?yàn)閮?nèi)部管理結(jié)構(gòu)職責(zé)不明確給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。而根據(jù)作者的研究發(fā)現(xiàn)，天潤(rùn)控股公司治理結(jié)構(gòu)存有嚴(yán)重的漏洞，內(nèi)部管理機(jī)制不健全，董事會(huì)完全沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，并且可能存有集權(quán)的現(xiàn)象，如果治理結(jié)構(gòu)不完善，就不能形成一個(gè)有效循環(huán)的監(jiān)督管理機(jī)制。該公司在這方面主要表現(xiàn)在：1.公司由14名人員組成企業(yè)的高管層，其中董秘、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)都是由一人擔(dān)任，表面上權(quán)責(zé)分明，但是在企業(yè)的重大決策上都是由董事長(zhǎng)一人說(shuō)了算，有集權(quán)的可能性，這樣的公司治理結(jié)構(gòu)存有一定的安全隱患，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎麻L(zhǎng)一人擔(dān)任多種要職，而且各個(gè)重要的權(quán)利部門不能相互制衡和監(jiān)督，所以很難形成一個(gè)完整的權(quán)利制衡機(jī)制。2.在20xx年因?yàn)檫`規(guī)操作股票被給予通報(bào)批評(píng)的處分。這些違規(guī)的管理者為追求個(gè)人利益濫用職權(quán)而讓公司蒙受巨大的損失，影響了公司的形象，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.天潤(rùn)控股公司沒有一套完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員缺少系統(tǒng)的管理能力和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已經(jīng)將近70歲，在管理上還是采用傳統(tǒng)的管理方式，財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力和對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。

（二）公司資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析。

天潤(rùn)控股公司20xx年、20xx年和20xx年的資產(chǎn)負(fù)債率分別為97.3%、53.24%和41.95%。20xx年負(fù)債占權(quán)重較大，但20xx年和20xx年有所好轉(zhuǎn)，且呈現(xiàn)出一種穩(wěn)定的狀態(tài)。但是仔細(xì)看公司的財(cái)務(wù)報(bào)表就會(huì)發(fā)現(xiàn)，20xx年和20xx年所有的負(fù)債都是來(lái)自流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)完全沒有一點(diǎn)長(zhǎng)期負(fù)債，這一方面可以說(shuō)企業(yè)的短期償債能力較好，但是一旦企業(yè)短期流通受限，企業(yè)將無(wú)法以長(zhǎng)期償債能力來(lái)輔助，短期償債能力壓力過(guò)大，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。20xx年，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)負(fù)債占的比重較大，相對(duì)而言，股東權(quán)益所占的比重就會(huì)減少，資金結(jié)構(gòu)很不合理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。而20xx年和20xx年的資金比例分配較20xx年而言更為均勻和合理。

（三）公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析。

天潤(rùn)控股償債能力主要依靠的是短期償債能力，雖然完全依靠短期償債，卻表現(xiàn)得比較好，但是這樣風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。20xx年企業(yè)的銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率和成本費(fèi)用率分別是21.11%、5.76%和17.77%，銷售利潤(rùn)率不高，企業(yè)的'獲利能力顯得較為平常，企業(yè)的成本費(fèi)用率較低，說(shuō)明企業(yè)為了獲取利潤(rùn)而付出的代價(jià)較高，成本費(fèi)用控制得不是很好，降低了企業(yè)的盈利能力，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。20xx年企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為5.76%，企業(yè)的凈資產(chǎn)盈利能力較弱，企業(yè)的負(fù)債水準(zhǔn)較高，資金周轉(zhuǎn)較為靈活。天潤(rùn)控股公司20xx年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率約為8次，說(shuō)明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較為靈活，同時(shí)也提升了企業(yè)的短期償債能力，資產(chǎn)的管理能力較好，但是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率卻顯得有點(diǎn)平淡。綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況較危險(xiǎn)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不靈活，沒有長(zhǎng)期負(fù)債支撐企業(yè)的投資和發(fā)展，企業(yè)管理資產(chǎn)的能力較好，但沒有長(zhǎng)期負(fù)債會(huì)讓人覺得是不是這個(gè)公司沒有良好的信譽(yù)，所以都不愿意提供長(zhǎng)期債務(wù)，還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員沒有做好籌資，亦或是企業(yè)沒有投資發(fā)展計(jì)劃。這些都將成為影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

湖南天潤(rùn)實(shí)業(yè)控股股份公司在公司治理結(jié)構(gòu)以及公司財(cái)務(wù)管理等方面存有一定的問(wèn)題，根據(jù)以上對(duì)天潤(rùn)控股公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，作者提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)形成一個(gè)完整的管理體系。

公司董事長(zhǎng)應(yīng)該跟總經(jīng)理和董秘的身份分開，各個(gè)要職應(yīng)該由公司通過(guò)公開招聘的方式選聘，形成一個(gè)完整的由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和部門管理層構(gòu)成的內(nèi)部管理體系，這樣才能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充分發(fā)揮各個(gè)部門和人員的職責(zé)作用，從而有效降低因?yàn)閮?nèi)部管理結(jié)構(gòu)職責(zé)不明給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制。

天潤(rùn)控股公司要建立起一套全程化的信用管理模式，對(duì)每項(xiàng)交易環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效的控制和管理，尤其是要增強(qiáng)事前和事中控制，實(shí)現(xiàn)未雨綢繆的管理控制機(jī)制。同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理要進(jìn)行合理的事后控制，以規(guī)避因信譽(yù)減少而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

天潤(rùn)控股公司的高速發(fā)展必然離不開資金的支持。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激勵(lì)的市場(chǎng)，不創(chuàng)新、不發(fā)展，固步自封，企業(yè)必然會(huì)走向破產(chǎn)的邊緣，天潤(rùn)控股公司應(yīng)該積極籌措資金發(fā)展生產(chǎn)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，但是要防止資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要積極滿足市場(chǎng)的需求，研發(fā)新產(chǎn)品；要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力，以減少投資決策失誤，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)；在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要在傳統(tǒng)的銷售模式上增加新的銷售模式，以控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)管理。

會(huì)計(jì)的基本職能就是核算和監(jiān)督，天潤(rùn)控股公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)資金的流動(dòng)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能和權(quán)利，幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。謹(jǐn)記良好的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

（五）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一項(xiàng)漫長(zhǎng)的工作過(guò)程，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制，不僅需要單個(gè)決策人員的努力，還需要公司全體員工的努力和制度的支持。所以天潤(rùn)控股公司應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)適時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式做出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每一個(gè)員工和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。而且應(yīng)該從管理層做起，所謂上行下效，只有上層的人帶頭強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加重視和了解。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇四

跨越國(guó)界后，各國(guó)的法律制度、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)制度、研發(fā)環(huán)境、營(yíng)銷環(huán)境、文化背景不同，跨國(guó)公司與一般國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有明顯區(qū)別,在更加復(fù)雜的環(huán)境中開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跨國(guó)公司，受諸多不確定性因素的影響，會(huì)面臨更多的潛在損失。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

金融危機(jī)引發(fā)了各國(guó)銀行金融資產(chǎn)瞬間縮水，外國(guó)政府大量印發(fā)鈔票，市場(chǎng)通貨膨脹，經(jīng)濟(jì)衰退，跨國(guó)公司的市場(chǎng)環(huán)境惡化，形成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；外國(guó)政府套用世貿(mào)規(guī)則，采用非常規(guī)、歧視性手段，限制公司的運(yùn)作，形成政治風(fēng)險(xiǎn)；各國(guó)政府地方保護(hù)主義盛行，調(diào)整利率、匯率和稅收政策，跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，形成外匯風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)；各國(guó)政府與監(jiān)管部門還可能通過(guò)設(shè)立貿(mào)易壁壘，干擾公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；高端企業(yè)通過(guò)技術(shù)壟斷，惡意競(jìng)爭(zhēng)，形成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。以上因素會(huì)導(dǎo)致跨國(guó)公司縮減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，資金鏈斷裂，失業(yè)劇增，市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)惡化，公司籌資管理、投資管理、結(jié)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅管理等方面將面臨更多的挑戰(zhàn)。

（二）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

一是財(cái)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)管理層片面追求利潤(rùn)最大化，過(guò)于關(guān)注銷售、利潤(rùn)增長(zhǎng)，忽視公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究，或以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)，過(guò)分追求每股收益，以期產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，不因地制宜導(dǎo)致方向性失誤。二是財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)不能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變遷，在重大決策前，缺乏充分的調(diào)研和論證過(guò)程，容易出現(xiàn)決策性錯(cuò)誤。三是投資風(fēng)險(xiǎn)。公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)面臨困難時(shí)，盲目投向非主營(yíng)業(yè)務(wù)，比如投資房地產(chǎn)、金融衍生品，不進(jìn)行投入產(chǎn)出的論證，反而造成投資結(jié)構(gòu)不合理，投資風(fēng)險(xiǎn)被擴(kuò)大。四是信貸風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)外資本市場(chǎng)各種保護(hù)性、限制性政策的制約下,公司各種票據(jù)貼現(xiàn)、資產(chǎn)變現(xiàn)更為困難，長(zhǎng)期短期融資能力被弱化，融資結(jié)構(gòu)配置不當(dāng)，過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，過(guò)度運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，導(dǎo)致現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)加劇。五是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在后金融危機(jī)時(shí)代，公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)需求發(fā)生了重大變化，如果不能審時(shí)度勢(shì)，實(shí)時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略、健全內(nèi)部控制機(jī)制，母公司對(duì)子公司及子公司內(nèi)部各部門之間會(huì)失去有效控制，由此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是十分危險(xiǎn)的。此外，跨國(guó)公司還有因“水土不服”、缺乏適應(yīng)性和統(tǒng)籌性而產(chǎn)生的公司財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)往來(lái)款等運(yùn)作不當(dāng)產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿狈τ行У某杀究刂茩C(jī)制、過(guò)分關(guān)注短期成本目標(biāo)而產(chǎn)生的成本控制風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦拍钅：蚱墼p產(chǎn)生的合同風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槔什▌?dòng)而引起的對(duì)未來(lái)收益、資產(chǎn)或債務(wù)價(jià)值的不確定性所可能導(dǎo)致的損失產(chǎn)生的利率風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)，也存有諸如評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種與財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）化解政治風(fēng)險(xiǎn)。

金融危機(jī)及深度演變帶來(lái)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的動(dòng)蕩，跨國(guó)公司要事先周密安排，對(duì)東道國(guó)的政治風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門就經(jīng)營(yíng)環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行磋商，以取得某種承諾，在融資、銷售、稅收、利潤(rùn)分配、失業(yè)安置等方面爭(zhēng)取優(yōu)惠條件，簽定協(xié)議；調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，采取風(fēng)險(xiǎn)分散化的方法，如：尋找國(guó)際合作伙伴（包括大型跨國(guó)公司、金融機(jī)構(gòu)等）共同投資，與東道國(guó)的`不同利益集團(tuán)建立聯(lián)盟；向當(dāng)?shù)仄髽I(yè)出售股票、債券；必要時(shí)制訂一個(gè)反危機(jī)的計(jì)劃，時(shí)刻應(yīng)付可能發(fā)生的政治事件及由此導(dǎo)致的一系列風(fēng)險(xiǎn)，解決當(dāng)?shù)叵到y(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)存有的共性、個(gè)性問(wèn)題，強(qiáng)化適應(yīng)東道國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的能力。

（二）防范外匯風(fēng)險(xiǎn)。

一是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。充分研究產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，關(guān)注各國(guó)基本經(jīng)濟(jì)、央行政策因素，政治與傳媒因素，心理及市場(chǎng)預(yù)測(cè)因素，突發(fā)事件因素對(duì)外匯市場(chǎng)的影響，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。二是技術(shù)性防范措施。提升運(yùn)用金融工具防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，充分利用各銀行的金融衍生工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期外匯買賣、外匯期權(quán)、外匯掉期、貨幣掉期等業(yè)務(wù)，還可以通過(guò)外幣應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、投保貨幣保險(xiǎn)、短期外幣信貸、安排與外幣透支等，把外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)控制在可預(yù)見、可控制的范圍內(nèi)。三是外幣變動(dòng)時(shí)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)辦法。當(dāng)跨國(guó)公司預(yù)測(cè)東道國(guó)貨幣將要升值時(shí)，可以采取相對(duì)應(yīng)的措施，如：減少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)債。具體做法包括：提前償還公司按當(dāng)?shù)刎泿庞?jì)算的欠款；突擊增加出口，利用東道國(guó)貨幣升值引起的出口貨價(jià)下降，增強(qiáng)子公司產(chǎn)品在東道國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力，搶占東道國(guó)中實(shí)力衰退公司的市場(chǎng)；減少庫(kù)存量，以便在貨幣升值后調(diào)整存貨價(jià)格；減少在東道國(guó)銀行的借款，推遲償還母公司的或其他子公司的應(yīng)付款項(xiàng)，以減少資金運(yùn)用成本，反之亦然。四是增加外匯管理人才的引進(jìn)、儲(chǔ)備與培養(yǎng)，設(shè)立研究室專職從事國(guó)際匯率的預(yù)測(cè)和防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的研究。

（三）分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

金融危機(jī)導(dǎo)致發(fā)達(dá)國(guó)家跨國(guó)公司融資困難、盈利下降，紛紛收縮甚至撤回海外投資，客觀上為跨國(guó)公司產(chǎn)生了向境外上游生產(chǎn)活動(dòng)和下游市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行投資、收購(gòu)?fù)鈬?guó)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、開拓國(guó)際市場(chǎng)的戰(zhàn)略需求?？鐕?guó)公司應(yīng)從戰(zhàn)略高度提前新一輪布局，放棄需求疲軟的市場(chǎng)，進(jìn)一步“走出去”，在以下重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┒嗥放茟?zhàn)略，拓展新興市場(chǎng)，保持行業(yè)龍頭地位，掌握主導(dǎo)權(quán)。一是在海外建立研發(fā)、設(shè)計(jì)中心，利用國(guó)際先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀專業(yè)人才，加快提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。二是投資開發(fā)能夠彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)資源不足的資源類項(xiàng)目。三是集中公司的資金投資于有前景的高端市場(chǎng)，帶動(dòng)國(guó)內(nèi)技術(shù)、產(chǎn)品、設(shè)備等出口和勞務(wù)輸出，確保市場(chǎng)多元化和預(yù)期收益，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)，拓展生產(chǎn)基地、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，打造國(guó)際品牌，降低和分散單一的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升在國(guó)際不同的市場(chǎng)合作份額，為生存與發(fā)展騰出空間。

（四）降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

資金鏈?zhǔn)枪镜摹吧€”。跨國(guó)公司應(yīng)將這次危機(jī)視為調(diào)整公司財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)的契機(jī)，推出穩(wěn)妥的現(xiàn)金管理政策，在注重資金回收風(fēng)險(xiǎn)和匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，從公司財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，增強(qiáng)監(jiān)控，確保資金鏈的連續(xù)、安全、完整。具體控制手段如：公司所籌資金量應(yīng)與需求量相結(jié)合，控制籌資規(guī)模，既減少籌資成本，又充分滿足公司拓展主營(yíng)業(yè)務(wù)的需要；實(shí)施最佳的籌資結(jié)構(gòu)，在負(fù)債到期日與公司適量的現(xiàn)金流入時(shí)間、規(guī)模相配合，把握有利的籌資時(shí)機(jī)；選擇合理的籌資期限，提升資金的利用效率，拓寬籌資渠道，如運(yùn)用融資租賃業(yè)務(wù)，通過(guò)融物的方式達(dá)到融資的目的；科學(xué)、合理、靈活運(yùn)用長(zhǎng)短期融資方式，增強(qiáng)支付能力；縮減資本項(xiàng)目支出、出售非核心業(yè)務(wù)，增強(qiáng)變現(xiàn)能力；此外，在國(guó)際金融市場(chǎng)中，公司還應(yīng)該增強(qiáng)信用管理，防止信用缺失，保持良好的信譽(yù)。

（五）控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

公司應(yīng)建立一套適應(yīng)國(guó)際環(huán)境的投資決策系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)公司外部環(huán)境的全方位監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)，掌握市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，采取有效對(duì)策，變被動(dòng)為主動(dòng)，提升應(yīng)變能力。針對(duì)投資項(xiàng)目，公司應(yīng)該建立科學(xué)的投資決策程序，增強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究，分析可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性因素，制定完備預(yù)案；對(duì)投資指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)合理分配資金，保持投資結(jié)構(gòu)的平衡；強(qiáng)化項(xiàng)目投資成本控制，規(guī)避盲目擴(kuò)張中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

面對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的不利條件、不確定性因素，增強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)性、非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理是跨國(guó)公司持續(xù)、有效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此，公司應(yīng)建立、健全“多元化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具體措施有：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)所處國(guó)家的行業(yè)特點(diǎn)、地理環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)理念準(zhǔn)確定位，對(duì)所處國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策動(dòng)態(tài)、金融環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)因素、潛在損失進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)。二是風(fēng)險(xiǎn)量化。實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)合理構(gòu)建數(shù)字化模型，以定性與定量指標(biāo)相結(jié)合的方式，不定期全方位檢測(cè)，不定期綜合分析。三是風(fēng)險(xiǎn)管控。制定完整的、可操作性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，準(zhǔn)確擬定決策方案，從事前、事中、事后的角度，通盤協(xié)作，把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)流程，覆蓋所有的部門與崗位，提升應(yīng)變能力、處置能力，把潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低，把潛在的機(jī)遇化為公司真實(shí)的效益。

在后金融危機(jī)時(shí)代，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)公司還應(yīng)該積極研究、分析東道國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、稅收制度、海外投資保險(xiǎn)制度等對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響，解決好內(nèi)部結(jié)構(gòu)性矛盾，按照當(dāng)?shù)赝顿Y者、股權(quán)持有者、利益相關(guān)者預(yù)期財(cái)務(wù)收益的要求，因地制宜地設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，合理制定標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算辦法、成本控制規(guī)則、利潤(rùn)分配辦法，建立健全財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中心、成本責(zé)任中心，會(huì)計(jì)結(jié)算中心，規(guī)避各種轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，全面提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)利潤(rùn)或財(cái)富的最大化。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇五

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院作為一種相對(duì)比較特殊的企業(yè)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中過(guò)如何對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范，已經(jīng)成提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益金和服務(wù)效益的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般分為投資、籌資、資金回收、收益分配等四方面內(nèi)容。從實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論哪一方面出現(xiàn)問(wèn)題，醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都將會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨諸多困難，情況嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，最終破產(chǎn)。新時(shí)期背景下我國(guó)醫(yī)院正處于轉(zhuǎn)型階段，醫(yī)院的管理正逐漸向企業(yè)管理方向轉(zhuǎn)變，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)容以及管理目標(biāo)也都向復(fù)雜化和多元化方向發(fā)展，這在一定程度上增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理難度。由此可見，在醫(yī)院中采用合理的財(cái)務(wù)管理措施是十分必要的。

醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展會(huì)受政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然條件等多方面宏觀因素的影響，而且這種環(huán)境變化在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是無(wú)法預(yù)知的。如果外部環(huán)境的不利變化，醫(yī)院無(wú)法做出及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)時(shí)，醫(yī)院就會(huì)面臨較多風(fēng)險(xiǎn)。其中主要內(nèi)容包括：

1.我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)逐步開放，吸引了大量的外境醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在我國(guó)建設(shè)醫(yī)院。

2.由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)較大，市場(chǎng)不景氣，導(dǎo)致利率上升的現(xiàn)象的發(fā)生，致使醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須要做好成本核算，從而降低運(yùn)行成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益?？梢?，醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)中面臨許多困難，這也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生受內(nèi)部因素影響較大，其中主要有以下三點(diǎn)：

1.醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理模式仍然存在一定問(wèn)題?，F(xiàn)階段，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式無(wú)法追上我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)體制改革的步伐，管理模式落后，缺少現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)混亂，大量的數(shù)據(jù)與實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在差異，監(jiān)控財(cái)務(wù)部門工作無(wú)法得到落實(shí)。

2.預(yù)算存在偏差情況比較嚴(yán)重。醫(yī)院的`部門科室未結(jié)合實(shí)際，過(guò)分注重自然利益，虛加預(yù)算，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)支出與實(shí)際情況存在差異，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理局面變得混亂。同時(shí)，商業(yè)公司和藥品銷售企業(yè)在利益的驅(qū)使下，會(huì)存在一些“違規(guī)”操作，導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算支出增大。

3.沒有一套完善的管理制度。雖然醫(yī)院針對(duì)實(shí)際情況制定了一套財(cái)務(wù)管理措施，但是從實(shí)際應(yīng)用情況來(lái)看，取得的效果并不理想，同時(shí)對(duì)制度約束和監(jiān)督管理部門的衡量也有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中并沒有得到完善和利用。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵組成部分，通過(guò)合理應(yīng)用，可以完成對(duì)醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中獲取的利潤(rùn)、償還債務(wù)能力、發(fā)展?jié)摿Φ榷囗?xiàng)問(wèn)題的預(yù)測(cè)與分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。目前，醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面只實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并沒有監(jiān)理相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力有待提高。

加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)注程度，時(shí)刻觀察宏觀環(huán)境的變化情況，通過(guò)橫向比較，縱向縫隙，搜集與醫(yī)療行業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)信息，掌握變化規(guī)律及變換趨勢(shì)，并且依據(jù)實(shí)際情況制定各種不同的應(yīng)變措施。此外，依據(jù)具體情況對(duì)財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，適當(dāng)?shù)膶?duì)財(cái)務(wù)管理措施進(jìn)行改變，只有這樣才能降低，甚至規(guī)避因?yàn)橥獠炕车母淖兌鴮?dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

在物資采購(gòu)上，醫(yī)院需要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行采購(gòu)，通過(guò)合理的措施對(duì)醫(yī)院的庫(kù)存進(jìn)行科學(xué)管理。第一，要確定醫(yī)院庫(kù)存醫(yī)療機(jī)械和藥品的最大容量，對(duì)路村物資內(nèi)的衛(wèi)生材料、藥品等各項(xiàng)存貨的數(shù)量進(jìn)行科學(xué)制定，從而提高醫(yī)院對(duì)價(jià)格出現(xiàn)過(guò)大幅度的抵抗能力。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院因?yàn)楣芾韼?kù)存而出現(xiàn)的不善情況而形成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效控制。為某醫(yī)院20xx年藥品采購(gòu)情況。

從上表中可以看出a類藥品102種，占總金額的68%;b類藥品135種，占總金額的24%;c類藥品153種，占總金額的10%。a、b兩種藥品使用的變動(dòng)情況反映了醫(yī)院每年藥品消耗金額的集中藥物品種，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)其重點(diǎn)控制，而對(duì)c類藥品則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)控制。

1.在醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)理完善的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的根本。合理的制度為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了主要依據(jù)。目前，醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中都缺少一套完善的財(cái)務(wù)制度，這對(duì)財(cái)務(wù)工作的順利開展造成了不良影響。

2.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要做到以人為本。通過(guò)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式，提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使全體財(cái)務(wù)人員能夠了解其在醫(yī)院財(cái)務(wù)體系中的地位，使團(tuán)隊(duì)防范效應(yīng)能夠得到充分發(fā)揮。同時(shí)，實(shí)行崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理，對(duì)崗位上的人員進(jìn)行定期考核和與培訓(xùn)，并且各項(xiàng)內(nèi)容都與員工的薪資掛鉤，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)上的崗位人員進(jìn)行法律教育，提高財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力，并加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這將會(huì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展造成不良影響，因此需要通過(guò)合理的措施，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高醫(yī)院抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而使其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下得到發(fā)展。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇六

企業(yè)開展全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)平衡穩(wěn)定，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨向一個(gè)合理的水平。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)較安全的區(qū)間。文章從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面預(yù)算管理提供信息和決策依據(jù)，有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)是現(xiàn)金流量的預(yù)算。就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各項(xiàng)支出。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于凈利潤(rùn)，其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨三個(gè)項(xiàng)目也保持相對(duì)穩(wěn)定。其中任何一項(xiàng)失衡，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都會(huì)產(chǎn)生很大的影響，有可能引起財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~少于凈利潤(rùn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)投資者和管理層的高度警惕。資本的運(yùn)作預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重中之重。這部分預(yù)算能夠使企業(yè)的籌資、投資運(yùn)作更加科學(xué)合理，協(xié)調(diào)企業(yè)的資產(chǎn)盈利與流動(dòng)的關(guān)系。在產(chǎn)品有盈利的情況下，固定資產(chǎn)的盈利能力比流動(dòng)資產(chǎn)強(qiáng)。在籌資環(huán)節(jié)最重要的是合理安排企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，由于債務(wù)資金和自有資金的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同，債務(wù)資金的利息可以在稅前扣除，資金成本低于自有資金，但是債務(wù)本息的償還具有強(qiáng)制性，資金風(fēng)險(xiǎn)大于自有資金。企業(yè)要在利益和風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡中選擇兩者合理的對(duì)比關(guān)系，促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)平衡穩(wěn)定，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨向一個(gè)合理的水平。

全面預(yù)算管理是企業(yè)在未來(lái)某一特定期間為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將損益計(jì)劃、資金收支安排等按企業(yè)各種活動(dòng)的內(nèi)容及其相互關(guān)系組成的一個(gè)有機(jī)整體，涵蓋了企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，是一項(xiàng)全員、全過(guò)程、全方位的管理活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算等。資本預(yù)算是指投資、融資預(yù)算。投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)項(xiàng)目投資和其他投資等的資本支出計(jì)劃，是反映資金運(yùn)用的預(yù)算。融資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)期借款、短期借款以及對(duì)原有借款還本付息的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等的預(yù)算，包括預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。

企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等予以量化，經(jīng)預(yù)算編制、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算控制與考核、預(yù)算分析各個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

（一）預(yù)算編制。

企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，遵循“先總后分、先下后上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制流程，制定產(chǎn)品的產(chǎn)供銷計(jì)劃。以銷售目標(biāo)確定生產(chǎn)投入，以生產(chǎn)投入確定采購(gòu)資金。企業(yè)將年度銷售目標(biāo)、生產(chǎn)投入分解到月度預(yù)算，將月度采購(gòu)資金預(yù)算分解到每個(gè)供應(yīng)商。企業(yè)為避免盲目投入資本性資金，結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算測(cè)算出預(yù)算年度企業(yè)所需生產(chǎn)能力，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力，計(jì)算公司尚需生產(chǎn)能力，以及依據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制資本預(yù)算，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施作用。

（二）預(yù)算審批與調(diào)整。

企業(yè)為合理使用資金，保證重點(diǎn)預(yù)算資金供給充沛，全面完成年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)，實(shí)行月度資金使用申報(bào)審批制度。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)銷售部門月度回款計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門月度融資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)各部門月度資金需求情況平衡審批，優(yōu)先保證生產(chǎn)投入所需資金，優(yōu)先保障優(yōu)良的投資項(xiàng)目所需資金。全面預(yù)算管理不是完全剛性、一成不變的，應(yīng)保持一定的柔性即適應(yīng)性。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境有較大變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對(duì)變化。預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，預(yù)算管理部門經(jīng)過(guò)充分調(diào)查、分析、認(rèn)證，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)，從而使預(yù)算執(zhí)行始終有預(yù)算指標(biāo)控制。

（三）預(yù)算控制與考核。

全面預(yù)算管理結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行事中預(yù)警。充分利用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)在填制成本費(fèi)用支出報(bào)銷單時(shí)，設(shè)置預(yù)警提示及收支項(xiàng)目聯(lián)查等方式對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行事中提醒，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性和準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理結(jié)合平衡計(jì)分卡、績(jī)效考核等工具進(jìn)行預(yù)算控制與考核，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。對(duì)eva、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)平衡計(jì)分卡落實(shí)到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的績(jī)效考核體系中，實(shí)行月度、季度或年度考核。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，對(duì)業(yè)務(wù)部門下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，每月下達(dá)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的通知，按年度進(jìn)行考核，對(duì)生產(chǎn)單位下達(dá)可控制造成本指標(biāo)，每月進(jìn)行績(jī)效考核。處在成熟期的企業(yè)，需要對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行重點(diǎn)管控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，建立銷售責(zé)任制，劃分客戶信用等級(jí)，建立穩(wěn)定的信用政策，避免因應(yīng)收賬款失控造成資金鏈斷裂。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)資金的有效回收和提高資金的使用效率。

（四）預(yù)算分析。

預(yù)算分析是全面預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)，包括預(yù)算及主要指標(biāo)完成情況、差異分析及主要原因、調(diào)整對(duì)策及建議、趨勢(shì)預(yù)測(cè)及管理措施等。企業(yè)開展預(yù)算的執(zhí)行分析、實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，針對(duì)造成預(yù)算執(zhí)行差異的不同原因采取不同的處理措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核。對(duì)市場(chǎng)變化引起的差異，企業(yè)對(duì)差異原因要進(jìn)行深入分析、及時(shí)調(diào)整預(yù)算，快速地作出反應(yīng)。

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的核心，是在現(xiàn)有的'會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)一些較為敏感的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，從而判斷分析企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，資產(chǎn)質(zhì)量反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，償債能力是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接保證，經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。筆者從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，直觀地呈現(xiàn)企業(yè)在不同方面的風(fēng)險(xiǎn)狀況。以國(guó)資委20xx年下達(dá)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，劃分風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間、確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)值，具體指標(biāo)見表1。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還應(yīng)綜合考慮本行業(yè)或本區(qū)域的特性，以及自身的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展階段等，選擇適合的關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)，劃分風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，確定預(yù)警指標(biāo)值，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)控。通過(guò)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)測(cè)分析，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，一旦實(shí)際執(zhí)行中超出了風(fēng)險(xiǎn)警戒值，應(yīng)及時(shí)分析原因，為全面預(yù)算管理提供信息和決策依據(jù)。企業(yè)實(shí)施完善的全面預(yù)算管理，并建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以消除潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理是聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)的重要紐帶，在優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高資源的使用效率和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、提高企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力等方面，起到了重要作用。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)做出全面的財(cái)務(wù)狀況分析，有效地防范企業(yè)籌資和投資活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的資金決策失誤，積極防范企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面預(yù)算管理還提升了企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

［1］王麗鳳.控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展［j］.會(huì)計(jì)之友，20xx，（24）.

［2］李云霞.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立研究［j］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，（14）.

［3］王靜.探討全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用［j］.商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx，（4）.

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇七

旅游業(yè)的快速發(fā)展對(duì)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越高。本文立足旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，指出了當(dāng)前我國(guó)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不太明確、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求登記財(cái)務(wù)賬目、印鑒管理制度不規(guī)范、沒有?？顚Ｓ脤?shí)行收支兩條線等問(wèn)題，并對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理提出了一些對(duì)策建議：建章立制，健全景區(qū)內(nèi)部收支管理制度；精細(xì)管理，切實(shí)落實(shí)景區(qū)財(cái)務(wù)規(guī)范；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高景區(qū)財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)；規(guī)范臺(tái)賬，加強(qiáng)旅游景區(qū)固定資產(chǎn)管理。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，各種形式的旅游消費(fèi)需求不斷增長(zhǎng)，促進(jìn)了我國(guó)旅游景區(qū)的建設(shè)和發(fā)展，也對(duì)旅游景區(qū)的承載接待能力和管理服務(wù)提出了越來(lái)越高的要求。同時(shí)，旅游景區(qū)營(yíng)業(yè)收入的不斷提高，景區(qū)設(shè)施改造和維護(hù)的成本投入越來(lái)越大，旅游景區(qū)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多等原因，都使得加強(qiáng)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理顯得越來(lái)越重要。本文將結(jié)合旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐及體會(huì)思考，探討一下旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問(wèn)題。

由于我國(guó)旅游業(yè)作為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)性的大發(fā)展起點(diǎn)較晚，發(fā)展較快，使得旅游景區(qū)不同程度地存在綜合管理水平落后于現(xiàn)實(shí)需要的現(xiàn)象。其中一個(gè)很明顯的現(xiàn)象，就是許多旅游景區(qū)都還沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致了旅游景區(qū)資源配置的不均衡、不優(yōu)化和不科學(xué)，從而造成旅游景區(qū)運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，僅將門票收入作為最主要甚至唯一的盈利收入，而不重視對(duì)多樣化盈利模式的開發(fā)，進(jìn)而影響和制約了旅游景區(qū)開發(fā)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理水平的落后。

登記財(cái)務(wù)賬目一些景區(qū)盡管建立建全了成本、費(fèi)用、收入、支出、固定資產(chǎn)等分類賬及科目，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)預(yù)算等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作基本走向標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，也能夠根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和旅游行業(yè)會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)軟件，對(duì)原始票據(jù)、會(huì)計(jì)賬簿有專門的人員來(lái)管理并各負(fù)其責(zé)，但是，日常管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)控制不到位，沒有按照會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)制度要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到日清月結(jié)。如：原始憑證跨年入賬，與實(shí)際年度不符。因?yàn)橐恍┚皡^(qū)是按查賬征收管理，一旦稅務(wù)稽查部門檢查財(cái)務(wù)賬目，肯定要出現(xiàn)罰款現(xiàn)象，因?yàn)樵计睋?jù)、報(bào)銷單與記賬憑證子細(xì)目三方不符，政府相關(guān)部門不予認(rèn)可。

印章是景區(qū)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中行使職權(quán)的重要憑證和工具，印章的管理，關(guān)系到景區(qū)正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展，甚至影響到景區(qū)的生存和發(fā)展，為防止不必要事件發(fā)生，維護(hù)景區(qū)利益，必須建立健全印鑒管理制度。有的景區(qū)財(cái)務(wù)章、法人名章、公章、銀行網(wǎng)上u盾都由出納員一人管理，且出納員一般都是景區(qū)的“親信”，地位高于其他財(cái)務(wù)人員。按會(huì)計(jì)法等相關(guān)規(guī)定是不允許的，但由于景區(qū)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制失靈，使得景區(qū)發(fā)展過(guò)程中存在著嚴(yán)重的.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(含政府性基金)和罰沒收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。而有的旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理方式比較落后和混亂，沒有把國(guó)家財(cái)政部門的專項(xiàng)撥款“?？顚Ｓ谩?，沒有實(shí)行收支兩條線。成本核算混亂，賬目設(shè)置不規(guī)范，缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。沒有嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限、成本核算不真實(shí)、不準(zhǔn)確。

科學(xué)制定和嚴(yán)格執(zhí)行《旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)收入管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)賬程序。加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)，杜絕非正規(guī)發(fā)票入賬；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不隨意改變資金的用途；嚴(yán)把資金的出口關(guān)，對(duì)大額費(fèi)用開支需事前申報(bào)，堅(jiān)持重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由集體研究決定；堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支公開透明，要定期向職工公開財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，自覺接受景區(qū)全體職工的監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)景區(qū)各部門報(bào)賬經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，凡大額支出必須由主要負(fù)責(zé)人復(fù)查簽字后，方能報(bào)銷。同時(shí)，旅游景區(qū)管部門要堅(jiān)持“不踩紅線，不失底線”的原則，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭嚴(yán)于律己、公私分明，財(cái)務(wù)人員要帶頭遵章守紀(jì)、不謀私利。要嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)制度辦事，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)，財(cái)務(wù)部門在研究問(wèn)題時(shí)要敢于對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)說(shuō)“不”。要幫助規(guī)模較小、開發(fā)較晚、財(cái)務(wù)管理制度不完善的旅游景區(qū)盡快建立健全財(cái)務(wù)管理制度，從體制和機(jī)制層面來(lái)增添措施，防患未然；對(duì)審計(jì)、督查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要高度重視，認(rèn)真研究，并整改落實(shí)。

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理就是要把景區(qū)的錢管好、用好、用活，在財(cái)務(wù)管理中提升管理人員素養(yǎng)，拓展服務(wù)職能，努力提高資金使用的安全性和規(guī)范性。因此，旅游景區(qū)應(yīng)制定完善《旅游景區(qū)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)賬操作規(guī)范》，發(fā)到景區(qū)各工作人員，便于全體人員了解報(bào)賬程序，規(guī)范報(bào)賬流程，達(dá)到更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范管理的目的。同時(shí)，要開源節(jié)流，將有限的資金用在刀刃上，提倡用小錢辦大事，做到既確保各項(xiàng)工作的必要費(fèi)用開支，又要厲行節(jié)約。對(duì)于個(gè)人來(lái)講，景區(qū)管理人員和財(cái)務(wù)人員要勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)、主動(dòng)學(xué)習(xí)，要深研政策，精通業(yè)務(wù)，特別要在政策、制度、技術(shù)上做到精通和專業(yè)。對(duì)于景區(qū)管理機(jī)構(gòu)來(lái)講，要加強(qiáng)內(nèi)外培訓(xùn)，凝聚共識(shí)，既要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)知識(shí)、中心工作的培訓(xùn)，又要加強(qiáng)對(duì)新制度、新手段、新方法的培訓(xùn)，特別要運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理。對(duì)于工作來(lái)講，旅游景區(qū)財(cái)務(wù)工作要強(qiáng)化制度，注重規(guī)范，從制度上、規(guī)范上下功夫，促進(jìn)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作精細(xì)化、規(guī)范化。

一方面，要經(jīng)常性地組織景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、報(bào)帳員等參加財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)常識(shí)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和《財(cái)務(wù)管理辦法》以及有關(guān)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的文件精神，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使大家熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在處理各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)中合法、合理、規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和電算化操作水平，熟練掌握會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。另一方面，要本著關(guān)心、愛護(hù)、幫助和嚴(yán)格要求的原則，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查的力度。要有針對(duì)性地開展一些財(cái)務(wù)檢查和督查工作，特別要重點(diǎn)抓好旅游景區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)工作；要通過(guò)定期審計(jì)，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)幫助旅游景區(qū)財(cái)務(wù)人員規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。

對(duì)景區(qū)內(nèi)部購(gòu)置的設(shè)備和物品及時(shí)登記入賬，做到資產(chǎn)賬物相符。辦公室、后勤部門要與財(cái)務(wù)人員共同配合，積極管好旅游景區(qū)的財(cái)、物，完善物品的登記和領(lǐng)用手續(xù)，避免財(cái)物的損失。確定由景區(qū)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)整個(gè)景區(qū)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、入賬、清查、報(bào)廢，管理景區(qū)固定資產(chǎn)卡片，定期盤點(diǎn)，對(duì)景區(qū)固定資產(chǎn)負(fù)總管責(zé)任。各景點(diǎn)負(fù)責(zé)人是各自管轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，使用人員對(duì)固定資產(chǎn)負(fù)直接管理責(zé)任。對(duì)景區(qū)會(huì)計(jì)、各部門報(bào)賬員也分別明確職責(zé)，使旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理工作分工具體，職責(zé)明確，運(yùn)轉(zhuǎn)有序。

旅游業(yè)的快速發(fā)展為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展正積極作出越來(lái)越大的貢獻(xiàn)，其中旅游景區(qū)作為旅游業(yè)發(fā)展的最重要資源，在促進(jìn)我國(guó)旅游消費(fèi)中發(fā)揮了重要作用。中央和地方各級(jí)黨委政府在不斷對(duì)旅游景區(qū)開發(fā)、建設(shè)和維護(hù)加大投入的同時(shí)，也對(duì)旅游景區(qū)的管理要求越來(lái)越高、越來(lái)越嚴(yán)。由于各種原因，當(dāng)前我國(guó)在旅游景區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)管理方面還存在一些問(wèn)題，這就需要引起社會(huì)各界尤其是旅游景區(qū)管理者的高度重視，采取積極措施加強(qiáng)旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理，從而為旅游景區(qū)的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放共享發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障。

[3]吳權(quán).淺析旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)管理模式與監(jiān)督[j].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015(21)：53.

[5]朱旭芳.旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理須規(guī)范[j].浙江經(jīng)濟(jì)，2013(23)：54.

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇八

在水利工程工程的招投標(biāo)階段，為了防范合同報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。水利建設(shè)單位需要做好以下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施：1.水利建設(shè)單位在編制和印發(fā)招標(biāo)文件的時(shí)候，需要在文件當(dāng)中明確要求參加投標(biāo)承包單位標(biāo)示修正后的報(bào)價(jià)，而且還要列出修正后報(bào)價(jià)的詳細(xì)計(jì)算程序，包括報(bào)價(jià)表、工程量明細(xì)表、項(xiàng)目詳細(xì)單價(jià)分析表。2.招標(biāo)文件要將參與投標(biāo)承包單位的工程量詳細(xì)列出來(lái)，尤其是針對(duì)那些需要使用到大量施工材料和施工設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，要嚴(yán)格控制分包情況的出現(xiàn)。3.對(duì)承包單位上報(bào)項(xiàng)目單價(jià)的合理性進(jìn)行分析，特別是工程量比較大的項(xiàng)目，要求根據(jù)市場(chǎng)上最基本的單價(jià)為參考標(biāo)準(zhǔn)，分析所上報(bào)單價(jià)是否背離市場(chǎng)價(jià)格而出現(xiàn)虛報(bào)的跡象。

水利工程建設(shè)的資金籌集以貸款為主，而貸款需要以工程規(guī)模所需資金和籌資方所能承受最低償債能力為依據(jù)。1.水利工程建設(shè)單位應(yīng)該具備牢固的融資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)工程的實(shí)際需求，控制貸款融資的額度。譬如某水電站的工程總額為20億，建設(shè)單位可支配自有資金1億，政府撥款6千萬(wàn)，剩余的4千萬(wàn)是否通過(guò)貸款進(jìn)行融資？要求建設(shè)單位對(duì)自己的償債能力進(jìn)行分析，如果能夠在工程收益之后還清貸款4千萬(wàn)的本息，則可考慮進(jìn)行貸款融資。2.融資之后，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)工程的`投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算，妥善安排融資資金的使用，采用分段用款的方式，一方面保證工程項(xiàng)目有足夠的資金，另一方面還要分期付還貸款的利息。筆者認(rèn)為有必要對(duì)長(zhǎng)期貸款和短期貸款的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以減少銀行利息的支出，同時(shí)強(qiáng)化存量資金管理，提高資金的使用效率。

水利工程施工階段的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)也是常見的風(fēng)險(xiǎn)類型之一，需要進(jìn)一步加以防范，其主要措施包括：1.工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范，首先是在預(yù)付款的時(shí)候，要求承包單位提供預(yù)付款保證金等的擔(dān)保；其次是建設(shè)單位嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的結(jié)算手續(xù)、程序等進(jìn)行結(jié)算，防止承包商多計(jì)工程量或者虛抬項(xiàng)目單價(jià)；再次是在結(jié)算的時(shí)候，可以申請(qǐng)第三方進(jìn)行監(jiān)督，以保證結(jié)算工作的順利進(jìn)行。2.工程支付風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先是控制支付主體的風(fēng)險(xiǎn)，要將工程的款項(xiàng)匯到合同指定賬戶，如果支付主體需要更換賬戶，必須進(jìn)行書面申請(qǐng)；其次是支付方式的風(fēng)險(xiǎn)，支付的時(shí)候嚴(yán)格按照合同規(guī)定的支付方式，而且不能隨意更改其他方式；再次是支付憑據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，建設(shè)單位支付好款項(xiàng)之后，有權(quán)根據(jù)合同要求向承包單位所要發(fā)票。

綜上所述，水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有三種，包括工程招標(biāo)階段的合同報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、工程籌資階段的資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、工程施工階段的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)影響工程財(cái)務(wù)管理工作的開展，甚至關(guān)系到建設(shè)單位的盈虧，因此建設(shè)單位在水利工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，需要對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的影響，同時(shí)提高工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇九

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，特別是當(dāng)經(jīng)濟(jì)水平達(dá)到一定程度的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理的作用就會(huì)越來(lái)越重要，我國(guó)建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也朝著白熱化的方向發(fā)展，建筑行業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨相當(dāng)繁重的任務(wù)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中贏得市場(chǎng)，就需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)營(yíng)安全。建筑企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有效保證企業(yè)健康發(fā)展。文章主要通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范出現(xiàn)的若干問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)一步提出應(yīng)對(duì)措施，僅供同行業(yè)參考和借鑒。

建筑施工企業(yè)作為社會(huì)的重要部分，在自身發(fā)展過(guò)程中，不斷出現(xiàn)問(wèn)題并對(duì)問(wèn)題加以解決，形成良性發(fā)展，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理越來(lái)越受到重視，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著深遠(yuǎn)的影響，建筑企業(yè)在眾多行業(yè)中，來(lái)自于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自給能力提升，是保證企業(yè)發(fā)展的前提，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得效益，就要不斷探索財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)行中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理發(fā)揮重要作用。

1.1施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

1.1.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理。一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等，通過(guò)各類預(yù)算編制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)系統(tǒng)。要想充分做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，首要的就是要做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制，良好的編制能夠確保財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮，使企業(yè)進(jìn)入良性運(yùn)行軌道。

1.1.2資金管理。企業(yè)資金是保證企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵，只有做好資金管理，才能保證企業(yè)投資行為的成功率。資金管理包括資金收回和支付的情況，通過(guò)進(jìn)出時(shí)間的調(diào)整，使建筑企業(yè)資金分配更加合理有效，維持流動(dòng)資金和固定資金最佳配比，全面提升企業(yè)現(xiàn)存資金流動(dòng)效率，使資金利用效率達(dá)到最大化，把優(yōu)質(zhì)資金放在需要的環(huán)節(jié)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。

1.1.3財(cái)產(chǎn)管理。企業(yè)財(cái)產(chǎn)是企業(yè)的生命，是一個(gè)企業(yè)整體形象的展示，只有建立良好的財(cái)產(chǎn)管理，才能保證企業(yè)綜合效益的實(shí)現(xiàn)。財(cái)產(chǎn)管理包括建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，明確內(nèi)部行為，特別是在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上一定要規(guī)范流程，做到科學(xué)規(guī)范，對(duì)生產(chǎn)流程中的漏洞做好堵截，使生產(chǎn)安全、穩(wěn)定，維護(hù)企業(yè)利益。財(cái)產(chǎn)管理要有清晰的記錄，形成具有一定內(nèi)部牽制力的制度流程，做好盤點(diǎn)與清算，強(qiáng)化監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)管理中的重要作用與地位。

1.2建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)。

建筑企業(yè)作為重要的行業(yè)，在滿足人們生活需求的.同時(shí)，承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，對(duì)這樣的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理，要針對(duì)其自身特征進(jìn)行，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有超前的特性，這主要是由自身效益決定的，通過(guò)良好的財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是首要任務(wù)，更是發(fā)展的前提與基礎(chǔ)；動(dòng)態(tài)管理。能夠保證企業(yè)資金鏈不斷裂，確保各環(huán)節(jié)生產(chǎn)順利進(jìn)行；財(cái)務(wù)人員不僅要完成自身工作，更要全面掌握工程進(jìn)度與工期，在一定時(shí)間內(nèi)做好資金控制與分配，依靠多個(gè)部門的協(xié)調(diào)和合作全面完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理作業(yè)，保證企業(yè)最后的效益。

2.1以全面預(yù)算管理為前提的財(cái)務(wù)管理。

建筑企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展實(shí)際，合理把握預(yù)算管理過(guò)程，要在整體與系統(tǒng)上做好編制預(yù)算，形成系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理，這就需要了解工程的不同過(guò)程，要在過(guò)程中做好控制與管理，一般情況下，按施工順序可以形成施工組織預(yù)算、成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)預(yù)算，確保各個(gè)環(huán)節(jié)管理細(xì)化。財(cái)務(wù)預(yù)算作為至關(guān)重要的一環(huán)，需要借助全面預(yù)算管理，確保各級(jí)預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位履行責(zé)任，使管理在實(shí)際工作中充分發(fā)揮積極作用，明確反映出預(yù)算期內(nèi)的投入和產(chǎn)出，要做好監(jiān)督與考核，把實(shí)際效果與業(yè)績(jī)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行綜合性的考評(píng)，確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

2.2以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理。

項(xiàng)目是企業(yè)的一部分，更是施工單位推行的流程，在項(xiàng)目運(yùn)行中，要做好控制，就需要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中最基本的單位，項(xiàng)目管理內(nèi)容繁多。只有通過(guò)財(cái)務(wù)控制與管理，把財(cái)務(wù)內(nèi)容貫穿在項(xiàng)目運(yùn)行整個(gè)過(guò)程中，才能保證項(xiàng)目運(yùn)行發(fā)展，從整體上保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3樹立正確的財(cái)務(wù)觀念。

只有使企業(yè)有了風(fēng)險(xiǎn)概念，才能增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，使廣大員工共同努力，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)發(fā)揮作用。建筑企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中，要想保證財(cái)務(wù)觀念的深入落實(shí)，就需要在現(xiàn)金流觀念、利潤(rùn)最大化觀念、貨幣時(shí)間價(jià)值觀念，貫穿到發(fā)展中，使財(cái)務(wù)管理發(fā)揮核心作用，防范可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4以合同管理為源頭的財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理不僅僅是管理資金，更重要的內(nèi)容還有合同，合同管理是管理內(nèi)容的重要一環(huán)，合同是企業(yè)行為的保障，按合同辦事，按合同管理，是企業(yè)正常運(yùn)行的保障。實(shí)際工作中一定要對(duì)項(xiàng)目的合同管理予以高度的關(guān)注和重視，確保在合同要求下，企業(yè)資金供應(yīng)充足，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳效益。

科技發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)健全，企業(yè)必須進(jìn)行信息化建設(shè)，只有通過(guò)實(shí)施信息化，才能實(shí)現(xiàn)效益最大化，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化勢(shì)在必行，可以說(shuō)，整個(gè)建筑企業(yè)信息化進(jìn)程的快慢，已經(jīng)影響到了競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)信息化建設(shè)，實(shí)施并強(qiáng)化預(yù)算管理、資金管理和財(cái)務(wù)分析等管理功能，確保精準(zhǔn)度與可靠性。通過(guò)信息化建設(shè)，做好日常的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，使財(cái)務(wù)活動(dòng)按計(jì)劃不斷推進(jìn)，挖掘企業(yè)潛力、改善經(jīng)營(yíng)層次。

3.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)建筑市場(chǎng)管理并不規(guī)范，在工程招、投標(biāo)管理中還沒有形成法制化、規(guī)范化，市場(chǎng)當(dāng)中還存在著較惡劣的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。在招投標(biāo)中，降低標(biāo)價(jià)、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少費(fèi)用的問(wèn)題不斷出現(xiàn)，通過(guò)不良手段使項(xiàng)目工程降低檔次與標(biāo)準(zhǔn)，使項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)加大。在項(xiàng)目運(yùn)行中，一些政策、人為等因素的影響，也給項(xiàng)目運(yùn)行增加了風(fēng)險(xiǎn)，不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)管理難度加大，經(jīng)濟(jì)壓力不斷增加。只能通過(guò)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，才能全面把握市場(chǎng)導(dǎo)向，形成強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理保障，全面規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2實(shí)施資金集中管理，實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制。

資金只有集中管理起來(lái)，才能發(fā)揮最大作用，做好提前籌集和分配，進(jìn)一步降低資金投入成本，減少不必要的浪費(fèi)。按企業(yè)能流動(dòng)使用的資金比例，做好各項(xiàng)目的分配與協(xié)調(diào)，平衡資金使用效果，既能盤活閑置資金，又能形成高效的指揮調(diào)度，從根本上防止因項(xiàng)目人員違反資金管理制度而造成的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。盡可能對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行委派，會(huì)計(jì)人員切身利益與所服務(wù)的單位脫鉤，形成獨(dú)立地位，能更好地履行財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

3.3加強(qiáng)稅收管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑行業(yè)的特點(diǎn)決定了施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、項(xiàng)目多、異地施工、工程轉(zhuǎn)包、分包復(fù)雜的特點(diǎn)，要想科學(xué)管理，就必須加強(qiáng)稅收管理，從主觀上重視稅收工作，減少因稅收違規(guī)給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查，執(zhí)行財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。

財(cái)務(wù)檢查是企業(yè)活動(dòng)的一部分，只有按制度進(jìn)行約束，才能保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常運(yùn)行，要求下屬單位執(zhí)行財(cái)務(wù)信息報(bào)告，確保運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

當(dāng)前，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，建筑施工企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)明顯增強(qiáng)，建筑企業(yè)要想求生存謀發(fā)展，就必須要采取有效的財(cái)務(wù)管理措施做好風(fēng)險(xiǎn)防范，確保企業(yè)健康良性發(fā)展。

[1]陳海.淺析建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[j].現(xiàn)代商業(yè)，20xx（15）.

[2]吳英.施工企業(yè)推行責(zé)任成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].河北企業(yè)，20xx（3）.

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十

（二）獨(dú)立董事有效性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究。

國(guó)內(nèi)外相關(guān)董事會(huì)規(guī)模對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的研究，得出了兩種相反的觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，董事會(huì)規(guī)模越大，企業(yè)存有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小。chaganti等（1985）認(rèn)為，董事會(huì)規(guī)模越大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水準(zhǔn)就會(huì)越低，因?yàn)樵酱笠?guī)模的董事會(huì)，就會(huì)通過(guò)更多人的知識(shí)、背景、交際圈等為企業(yè)帶來(lái)更多有用的信息和資源。國(guó)內(nèi)李延喜、包世澤（20xx）和錢中華（20xx）等學(xué)者也得出了同樣的觀點(diǎn)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)董事會(huì)規(guī)模越大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)就越高。

beasley等（1996）通過(guò)分別研究75家規(guī)模相當(dāng)，但是財(cái)務(wù)狀況存有顯著差異的企業(yè)，并進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事會(huì)的規(guī)模與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存有著正相關(guān)的關(guān)系。國(guó)內(nèi)劉銀國(guó)、吳夏琴（20xx）等學(xué)者也得出了同樣的結(jié)論。相關(guān)獨(dú)立董事人數(shù)所占董事會(huì)人數(shù)的比例對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的研究成果，目前得出的結(jié)論基本是統(tǒng)一的，即獨(dú)立董事比例越大，企業(yè)存有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)就會(huì)越低。chen&jagg（i20xx）研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例越高的企業(yè)，存有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率就越小。國(guó)內(nèi)周澤將、余中華（20xx）和錢屮年（20xx）也支持這種觀點(diǎn)。

（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究。

在公司治理這個(gè)大框架下研究了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，得出了內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)的結(jié)論。國(guó)內(nèi)袁曉波（20xx）、王莉偉（20xx）和李萬(wàn)福等（20xx）學(xué)者得出了同樣的結(jié)論。但doyle等人通過(guò)研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有效性之間的相互關(guān)系，得出了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮有著嚴(yán)重影響的作用。謝志華（20xx）認(rèn)為“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語(yǔ)義表達(dá)形式”；但黃秋菊（1994）通過(guò)研究得出了相反的結(jié)論，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，二者是不能等同的。

（一）研究假設(shè)。

本文探討?yīng)毩⒍掠行詴r(shí)主要以獨(dú)立董事監(jiān)督能力有效性為標(biāo)準(zhǔn)，將從內(nèi)外因兩個(gè)方面進(jìn)行界定。

（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源。

本文研究對(duì)象的樣本數(shù)據(jù)選取20xx年至20xx年上市所有民營(yíng)企業(yè)。在進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安csmar數(shù)據(jù)庫(kù)和色諾芬數(shù)據(jù)庫(kù)，其中，公司財(cái)務(wù)重述通過(guò)手工搜集企業(yè)整改報(bào)告和自查報(bào)告整理。剔除金融行業(yè)和相關(guān)變量缺失的樣本，最終確定了632家上市民營(yíng)公司連續(xù)四年的2532個(gè)樣本。

（三）變量選取。

外部因素主要有：薪酬、聲譽(yù)和獨(dú)董比例。具體指標(biāo)設(shè)置如下：性別：取獨(dú)立董事中男性成員人數(shù)所占總成員人數(shù)的比例；年齡、所有獨(dú)立董事平均年齡的對(duì)數(shù)；背景：如果獨(dú)立董事成員有財(cái)務(wù)背景、經(jīng)濟(jì)管理背景和政治背景的，分別取1，否則為0，最后加總得出獨(dú)立董事整體背景指數(shù)；薪酬、所有獨(dú)立董事薪酬均值取對(duì)數(shù)；聲譽(yù)：本公司所有獨(dú)立董事?lián)萎?dāng)年上市公司的總數(shù)量除以本公司獨(dú)立董事的人數(shù)的對(duì)數(shù)；獨(dú)董比例：獨(dú)立董事人數(shù)占董事會(huì)人數(shù)的比例。

如果出具的是無(wú)保留審計(jì)意見，則賦予啞變量值0；如果出具的是其他審計(jì)意見，則賦予啞變量值-1。如果本年度有財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予0。合規(guī)目標(biāo)：如果沒有違法違規(guī)和被訴訟事項(xiàng)，賦予啞變量值0；如果存有違法違規(guī)或者被訴訟事項(xiàng)，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1，-1/2，-1/3，…，-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項(xiàng)。采用這種賦值方法，主要是為了避免對(duì)事件影響的重疊作用。資產(chǎn)安全目標(biāo)：用凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)率、股東分紅和企業(yè)納稅來(lái)衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)。對(duì)上述內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個(gè)行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。

x2表示留存收益與總資產(chǎn)的比值；x3表示息稅前收益與總資產(chǎn)的比值；x4表示股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值與總債務(wù)賬面值的比率；x5表示銷售收入總額與總資產(chǎn)的比值。除了上述相關(guān)解釋變量和被解釋變量外，根據(jù)研究設(shè)置的需要，本文選取資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、高管薪酬、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況、董事會(huì)規(guī)模、高管持股比例、公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率等變量作為控制變量。具體變量定義如表（2）、（3）、（4）。

（一）描述性統(tǒng)計(jì)。

上市民營(yíng)企業(yè)四年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)如下結(jié)果：處于上市民營(yíng)企業(yè)獨(dú)立董事有效性綜合指標(biāo)均值上方企業(yè)的數(shù)量要小于處于上市民營(yíng)企業(yè)獨(dú)立董事有效性綜合指標(biāo)均值下方企業(yè)的數(shù)量；處于上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控控制質(zhì)量均值上方企業(yè)的數(shù)量要小于處于上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量均值下方企業(yè)的數(shù)量；處于財(cái)務(wù)危機(jī)狀態(tài)的企業(yè)所占比例最大，為46.41%，處于財(cái)務(wù)狀況良好的企業(yè)所占比例為28.87%，幾乎為處于危機(jī)狀態(tài)企業(yè)的一半。表明獨(dú)立董事有效性和內(nèi)部控制質(zhì)量的變化方向是一致的，以及二者的變化和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況也呈現(xiàn)同方向變化的趨勢(shì)，這與本文前面進(jìn)行的推理和假設(shè)是一致的，即獨(dú)立董事有效性影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，以及獨(dú)立董事有效性和內(nèi)部控制質(zhì)量同時(shí)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（二）回歸分析。

獨(dú)立董事有效性（ib）的系數(shù)顯著為正，說(shuō)明獨(dú)立董事對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，即獨(dú)立董事有效性的提升，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變好。以上分析結(jié)果，表明本文提出的第二個(gè)假設(shè)是成立。pseudor2=0.4367，表明本文采用的次序logistic模型對(duì)于研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之間的相關(guān)性有著很好的擬合效果；內(nèi)部控制質(zhì)量（ici）的系數(shù)顯著為正，說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，即內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善，從而降低企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水準(zhǔn)。表明本文提出的第三個(gè)假設(shè)成立。

本文分析得出以下結(jié)論，即獨(dú)立董事有效性的提升對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量有著積極正向的影響作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的完善也有著重要的意義，內(nèi)部控制質(zhì)量的改善對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的提升也有著正向的影響作用。獨(dú)立董事有效性對(duì)內(nèi)部控制影響的顯著性要大于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，但是對(duì)內(nèi)部控制影響的系數(shù)要小于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響的系數(shù)。因?yàn)楠?dú)立董事有效性對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響水準(zhǔn)不同，說(shuō)明內(nèi)控控制不等于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；因?yàn)楠?dú)立董事有效性對(duì)內(nèi)部控制影響的顯著性要大于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響也呈現(xiàn)顯著為正的關(guān)系，可以認(rèn)為，內(nèi)控控制是獨(dú)立董事影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的中間環(huán)節(jié)，即獨(dú)立董事通過(guò)內(nèi)部控制影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十一

[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對(duì)性地提出從注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過(guò)程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)

隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對(duì)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的核心問(wèn)題，也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā)，分析其形成的原因及其特點(diǎn)，有針對(duì)性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing—anintegratedapproach》一書中認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)，并因此提出無(wú)保留意見的風(fēng)險(xiǎn);《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn);美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(cica)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體損失的可能性[2]。

筆者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的廣義和狹義之分有更深入的理解。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)活動(dòng)中由于各方面因素的影響，而使審計(jì)工作中存在錯(cuò)誤從而造成損失的可能性，或?qū)徲?jì)人員作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而造成損失的概率。包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指將正確或無(wú)重大錯(cuò)誤的被審事項(xiàng)指為錯(cuò)誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下這類風(fēng)險(xiǎn)很少發(fā)生，在實(shí)務(wù)中一般不予考慮。誤受風(fēng)險(xiǎn)是指將有重大錯(cuò)誤的事項(xiàng)指為正確而形成的風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于誤拒風(fēng)險(xiǎn)，該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性要大得多。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員特別注重對(duì)誤受風(fēng)險(xiǎn)的控制。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。它是由于第三者的控告而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。近來(lái)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有日益增長(zhǎng)的趨勢(shì)。由于審計(jì)只限于抽樣，在審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，因?qū)徲?jì)人員過(guò)失而受損失的人，可望從會(huì)計(jì)師事務(wù)所處得到補(bǔ)償。當(dāng)某一公司破產(chǎn)或無(wú)力償還債務(wù)時(shí)，報(bào)表使用者通常會(huì)指責(zé)審計(jì)失誤。遭受損失的人們由于對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)注而對(duì)審計(jì)人員提出過(guò)高要求，一旦受損就希望得到補(bǔ)償，而不管錯(cuò)在何方。這就是通常所說(shuō)的“深口袋”概念。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

無(wú)論是廣義的還是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都反映了引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)相關(guān)方面:或者與審計(jì)客體有關(guān)，或者與審計(jì)主體有關(guān)，或者與第三者有關(guān)。這說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不同的成因。

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境的影響

審計(jì)環(huán)境的影響主要來(lái)自三個(gè)方面:法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身。

按照權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則，法律在賦于審計(jì)職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時(shí)也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中以社會(huì)公眾為服務(wù)對(duì)象，合理保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表公平對(duì)待有關(guān)各方，不犧牲任何一方的利益。如果其在執(zhí)行業(yè)務(wù)中由于疏忽大意或故意行為而導(dǎo)致對(duì)委托人或第三者的損害，那么其中任何一方都可以依照法律追究cpa的法律責(zé)任。在國(guó)外，審計(jì)人員由于表示了錯(cuò)誤的.審計(jì)意見而引起訴訟的案件日益增多，而且隨著法庭的判決，審計(jì)的服務(wù)對(duì)象以及審計(jì)責(zé)任有擴(kuò)大的趨勢(shì)，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不斷加強(qiáng)。從習(xí)慣法到成文法，從“克雷格對(duì)安榮事件”，到“巴羅·韋德和格斯理的賠償案”和“厄特馬斯公司對(duì)杜羅斯公司案”，再到近年來(lái)的“巴·克里斯事件”和“韋斯特克事件”，無(wú)一不昭示了這一趨勢(shì)[3]。在我國(guó)，《刑法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)都規(guī)定了cpa所應(yīng)承擔(dān)的行政及刑事的法律責(zé)任。近年來(lái)的“原野”、“中水”、“忠誠(chéng)”、“石油大明”、“瓊民源”和“東鍋”等事件都是這些法律產(chǎn)生效果的產(chǎn)物。

社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響在我國(guó)主要表現(xiàn)為審計(jì)客戶的不成熟。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏規(guī)范，投機(jī)心理和短期行為較為普遍，許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的意圖與行為，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏起碼的誠(chéng)實(shí)與信譽(yù)，甚至賄賂審計(jì)人員，使其失去獨(dú)立性，以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的，最終使cpa及其事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。我國(guó)曾經(jīng)發(fā)生的多起相關(guān)案件即證明了這一點(diǎn)。

審計(jì)職業(yè)界自身對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)審計(jì)職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使cpa與會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于不平等競(jìng)爭(zhēng)的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制難以實(shí)現(xiàn)，或者是要付出高昂代價(jià)方能實(shí)現(xiàn)。

2.審計(jì)技術(shù)的局限性

現(xiàn)代審計(jì)的突出特點(diǎn)是在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì)。審計(jì)人員在實(shí)施抽樣時(shí)，不論是對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的檢查，還是對(duì)其帳戶金額真實(shí)性的檢查，都會(huì)遇到抽樣風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即樣本特征不能代表總體特征而出現(xiàn)的失誤。再者，在審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)審計(jì)成本與效益的選擇貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)未暴露之前，往往會(huì)注重成本的低廉，注重隨之而來(lái)的效益，這也迫使審計(jì)人員采取更節(jié)省人力與時(shí)間的方法，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大增強(qiáng)。

3.審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性

現(xiàn)代審計(jì)主要是以會(huì)計(jì)信息為媒介的間接審計(jì)，由于其不是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接參與對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是事后通過(guò)檢查會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作一評(píng)價(jià)。因此，其審計(jì)質(zhì)量建立在會(huì)計(jì)反映的資料上。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)是多樣化和復(fù)雜化的，會(huì)計(jì)核算如所得稅會(huì)計(jì)、期貨會(huì)計(jì)、衍生金融工具會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)、外幣會(huì)計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。對(duì)這些業(yè)務(wù)的處理，顯然要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭(zhēng)議。需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔(dān)法律責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其cpa本身的原因

一般情況下，每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會(huì)頒布的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”。但是有些事務(wù)所根本沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度，以致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)沒能遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從cpa個(gè)人的素質(zhì)來(lái)看，應(yīng)具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，但目前我國(guó)cpa隊(duì)伍的質(zhì)量狀況尚不盡如人意。一方面，相當(dāng)一部分cpa知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)未能達(dá)到應(yīng)有的水平，加上后繼教育的力度不夠，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制缺乏內(nèi)在的保障;另一方面，一些cpa缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計(jì)過(guò)程中任意簡(jiǎn)化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國(guó)家稅收出謀劃策，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上被人為地放大。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)歷史上的許多事件告訴我們，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、不可避免性和潛在性，但也具有可控性。盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上是普遍存在的，但審計(jì)組織和審計(jì)人員可以通過(guò)主觀努力對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，將其控制在一定的范圍之?nèi)。所以，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是至關(guān)重要的。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制

1)提高人員素質(zhì) 社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，關(guān)鍵是人才的競(jìng)爭(zhēng)，只有造就一批同cpa審計(jì)工作相適應(yīng)，具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)的審計(jì)人員，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。具體措施是:1提高政策水平和職業(yè)道德修養(yǎng)。事務(wù)所應(yīng)定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財(cái)會(huì)制度以及新近出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)討論，制定事務(wù)所人員遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)和考核、獎(jiǎng)懲的辦法，以規(guī)范和約束cpa的行為。2提高現(xiàn)有人員的專業(yè)技能和理論水平。定期進(jìn)行專業(yè)技能和專業(yè)理論的再教育，并定期進(jìn)行考核和研討。對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等規(guī)范進(jìn)行崗位培訓(xùn)。

2)建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度 1實(shí)行質(zhì)量否決權(quán)，即cpa項(xiàng)目查證簽名負(fù)責(zé)制和主任審計(jì)師把關(guān)否決制。提高審計(jì)工作質(zhì)量意識(shí)，從影響質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的各因素入手，采取多種方法，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量層層控制定期進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。2實(shí)行專業(yè)分組化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，很多原因是由于審計(jì)人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況而產(chǎn)生的，因此有必要實(shí)行專業(yè)分組化。同時(shí)有一些大項(xiàng)目如資產(chǎn)評(píng)估等綜合項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)綜合化，即兼顧經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等專業(yè)人員綜合使用，這樣有利遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3建立報(bào)告和審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。

3)審計(jì)作業(yè)的質(zhì)量控制 重點(diǎn)抓好以下環(huán)節(jié)的控制點(diǎn):1事前正確處理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性概念及證據(jù)收集的關(guān)系，根據(jù)其三者存在的特定關(guān)系和重要性原則，正確運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型[4]，分析影響因素，準(zhǔn)確有效地估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而估計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮成本效益原則，確定審計(jì)方法以及證據(jù)收集成本的高低，編制實(shí)施計(jì)劃。2事中階段控制主要是審查計(jì)劃安排是否與委托單位要求相符，包括審計(jì)的內(nèi)容、范圍、完成的時(shí)間以及人員分工，并且根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)修訂計(jì)劃，以增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性和效果性。檢查審計(jì)方法是否得當(dāng)，審計(jì)依據(jù)是否正確，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)判斷是否恰當(dāng);檢查資料整理的完整性與邏輯性。同時(shí)編制高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，且審計(jì)報(bào)告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當(dāng)事人的意見;報(bào)告應(yīng)有專人負(fù)責(zé)審定。

2.保持對(duì)審計(jì)環(huán)境的敏感性

了解客戶及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)避免法律訴訟的重要工作。在實(shí)施實(shí)際審計(jì)前，應(yīng)了解下列環(huán)境事項(xiàng)并保持敏感性:1對(duì)整個(gè)特別是本地區(qū)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況及其變化發(fā)展的趨勢(shì)深入了解;2現(xiàn)有的政策、法規(guī)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的影響及其程度;3客戶的法定代表人及其主要經(jīng)營(yíng)管理人員內(nèi)部變動(dòng)及外部流動(dòng);4客戶內(nèi)控制度健全情況，采取何種核算體系;5已制定的審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其適用狀況如何;6已掌握的審計(jì)知識(shí)及相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)。

3.防范違約風(fēng)險(xiǎn)違約

風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)防范全過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，它的控制質(zhì)量直接影響到以后各階段的風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。因此，cpa面臨的是審慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對(duì)客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。1cpa要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖;客戶對(duì)其職工、行業(yè)主管、金融、財(cái)稅、工商等部門是否有不正直行為，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連;對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的集權(quán)程度，下年度企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的預(yù)期變動(dòng)情況以及企業(yè)與cpa業(yè)務(wù)關(guān)系的親疏情況;企業(yè)外部債務(wù)的多少等，企業(yè)有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)問(wèn)題的多少。cpa對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要特別注意，以免成為面臨破產(chǎn)客戶的替罪羊而涉及法律責(zé)任。2嚴(yán)格簽定業(yè)務(wù)約定書，這是cpa避免法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)。業(yè)務(wù)書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)事項(xiàng)、目的范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任的程度、報(bào)告形式及其他要求和條件，同時(shí)表達(dá)要清楚、嚴(yán)謹(jǐn)。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制

cpa即使有內(nèi)部機(jī)制的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，恪盡職守，但其審計(jì)行為很難絕對(duì)避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引起法律訴訟。因此，通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，訴訟失敗，就可以及時(shí)地補(bǔ)償并避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)期的重大損失?？傊?，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，cpa事業(yè)要取得發(fā)展權(quán)，事務(wù)所要爭(zhēng)得生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真及時(shí)地加以防范。

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證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十二

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，鋼鐵企業(yè)的發(fā)展也得到了一定的提升。然而在我國(guó)鋼鐵企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，所面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，諸多問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重的阻礙了我國(guó)鋼鐵企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，特別是企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第1：國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究

摘要：在國(guó)家相關(guān)文件中明確指出，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)新發(fā)展階段，一些相關(guān)文件對(duì)這方面做出了明確的規(guī)定，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展指明了發(fā)展方向，但是在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也將面臨這更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)越來(lái)越多問(wèn)題。

跟我國(guó)民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯著缺乏。

本文筆者結(jié)合多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，本著防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和全面提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制開展了全面探討，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員提供有相對(duì)價(jià)值的參考材料。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于受到各種不確定因素的限制，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生偏離，導(dǎo)致企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法按照計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，良好的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分利用企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)，通過(guò)合理分析的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控，采取必要的措施來(lái)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效化解，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。

一、國(guó)有企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的主要原因

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制相對(duì)薄弱。

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式中，最初是由原本的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)演變而來(lái)的，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員普遍存在思想意識(shí)薄弱的問(wèn)題，在國(guó)有企業(yè)中，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)嚴(yán)重缺失，普遍存在著認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)人員在工作中只是將重點(diǎn)放在做好賬和管好錢兩個(gè)方面，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇拓展到市場(chǎng)，在企業(yè)的各項(xiàng)債務(wù)、資金和投資等方面，處處存在隱患和風(fēng)險(xiǎn)，使固有企業(yè)自身的生存能力受到嚴(yán)重影響。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還存在一些欠缺。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司的治理結(jié)構(gòu)對(duì)公司發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，在國(guó)有企業(yè)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審批程序過(guò)多，管理難度大的特點(diǎn)，使企業(yè)內(nèi)部的管理成本不斷增加，內(nèi)部各個(gè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)驚醒有效的梳理。

比如，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的事監(jiān)會(huì)根本發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性加大。

在企業(yè)內(nèi)部同樣缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理中，存在這各種各樣的缺點(diǎn)，對(duì)審計(jì)的嚴(yán)重不重視，這些原因都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身管理能力的缺失，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

3.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制可行性方面存在問(wèn)題。

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，還沒有形成科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面都是在形式層面上的操作，或者是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警投入的成本過(guò)高，這種成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制根本不符合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，在可行性方面比較差，企業(yè)在對(duì)面風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候沒有科學(xué)合理的措施。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)不惜要充分了解國(guó)內(nèi)外的現(xiàn)金管理模式，國(guó)內(nèi)大型企業(yè)都要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這是國(guó)有企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的前提條件，在這個(gè)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)會(huì)面臨這更多的挑戰(zhàn)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在海外無(wú)法收回的款額多達(dá)千億美元，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制十分緊迫。

二、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基本原則

1.遵循簡(jiǎn)單易行的原則。

在國(guó)有企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般都是出現(xiàn)在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，在建立預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，必須要將其有效地融入到日常工作中，使建立的機(jī)制更加便于操作和執(zhí)行。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制必須要結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在難度方面要相對(duì)降低，使那些具備一般財(cái)務(wù)知識(shí)的工作人員，按照相關(guān)規(guī)范就可以進(jìn)行實(shí)施。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，國(guó)有企業(yè)必須要充分考慮實(shí)際情況，將企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)充分利用起來(lái)，通過(guò)對(duì)日常監(jiān)督手段的強(qiáng)化來(lái)有效避免財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果。

2.要科學(xué)考慮成本效益。

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面，由于其本身特點(diǎn)，預(yù)警機(jī)制在考核方面不方便執(zhí)行，所以國(guó)有企業(yè)管理人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面，很容易出現(xiàn)只增加成本而不產(chǎn)生效益的顧慮，這種成本方面的問(wèn)題導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在實(shí)施過(guò)程中存在著較大的難度。

故此，在對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行改革的過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，通過(guò)財(cái)務(wù)措施的方法來(lái)進(jìn)行考量，有效地減少成本，全面夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部的基層基礎(chǔ)工作，通過(guò)多方面改革有效降低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面的成本費(fèi)用，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3.重點(diǎn)全面和激勵(lì)的原則。

在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，要保證企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不受別的方面影響，在預(yù)警模塊的設(shè)置上要保持獨(dú)立性，使其科學(xué)合理地與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況有效結(jié)合。

比如，在一些國(guó)有的商貿(mào)企業(yè)中，需要將內(nèi)部預(yù)警機(jī)制的資金、存貨等方面監(jiān)控工作結(jié)合，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，更多的是需要考慮融資和投資，在預(yù)警機(jī)制中，要充分考慮各個(gè)方面，在企業(yè)內(nèi)部的存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作模塊全部建立起預(yù)警機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)考核有效結(jié)合在一起，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)措施，以保證預(yù)警機(jī)制的科學(xué)實(shí)施，以此來(lái)促進(jìn)預(yù)警機(jī)制的全面提升，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的具體措施

1.進(jìn)一步明確部門管理工作。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要相關(guān)管理部門來(lái)進(jìn)行落實(shí)，歸口落實(shí)部門一般是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，在工作具體開展的過(guò)程中，工作人員可以從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中找出相應(yīng)的辦法，來(lái)完成企業(yè)日常的核算和內(nèi)部管理，通過(guò)核算或者統(tǒng)計(jì)的方式，來(lái)完相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過(guò)程中不需要再設(shè)計(jì)專門的部門。

這樣做可以科學(xué)有效地節(jié)約企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)成本呢，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范的過(guò)程中，相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的第一責(zé)任人。

比如，某國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，將企業(yè)的總會(huì)計(jì)師當(dāng)作第一責(zé)任人，這樣可以達(dá)到更加方面推動(dòng)企業(yè)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施。

2.完善跟蹤監(jiān)控預(yù)警工作體系。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)工作的實(shí)際情況，來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)有效的梳理，在工作過(guò)程中還要充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算和執(zhí)行情況，通過(guò)年度工作考核等有效方式，來(lái)完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析預(yù)測(cè)，工作人員要充分關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的敏感目標(biāo)，通過(guò)科學(xué)合理的跟蹤體系，設(shè)置跟蹤表來(lái)作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效依據(jù)。

比如，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的費(fèi)用，可以按照科學(xué)合理的方式進(jìn)行按月跟蹤，也可以通過(guò)周期跟蹤的方式來(lái)完成企業(yè)內(nèi)部的成本預(yù)測(cè)，在過(guò)程中設(shè)置不同的預(yù)警級(jí)別。

3.科學(xué)合理制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警步驟和方法。

要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)合理的總結(jié)，將前期工作進(jìn)行有效統(tǒng)一，通過(guò)科學(xué)的管理辦法對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理部門和人員進(jìn)行管理，按照科學(xué)的原則和預(yù)警方式，對(duì)整改和獎(jiǎng)懲方面做出明確的規(guī)定，再通過(guò)制定相應(yīng)的流程化準(zhǔn)則，來(lái)有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的貫徹落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)，特別是在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，必須要增強(qiáng)自身在管理和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面的能力，才能在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)盈利的最終目的。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)過(guò)程中，必須要按照簡(jiǎn)單易行和考慮成本等方面的原則，科學(xué)合理的采用內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部人員的工作熱情，通過(guò)符合實(shí)際的方式將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作做好，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

第2：鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系思考

摘要:隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，鋼鐵企業(yè)的發(fā)展也得到了一定的提升。

然而在我國(guó)鋼鐵企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，所面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，諸多問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重的阻礙了我國(guó)鋼鐵企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，特別是企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

本文從鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性和構(gòu)建進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上探究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范和控制系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞:鋼鐵企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理體系

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)鋼鐵企業(yè)中不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，愈發(fā)多樣化、復(fù)雜化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為了當(dāng)下鋼鐵企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題之一。

此外，隨著我國(guó)越來(lái)越多鋼鐵企業(yè)上市，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上這些鋼鐵企業(yè)原有的管理逐漸的轉(zhuǎn)變成資本經(jīng)營(yíng)管理，在管理模式上也逐漸的買入到以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)方向的階段，而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也愈發(fā)顯得重要起來(lái)。

因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的創(chuàng)建和完善在目前眾多鋼鐵企業(yè)中也越來(lái)越重要。

一、鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)的鋼材供應(yīng)量已經(jīng)逐漸的超過(guò)了需求量，從而使得在生產(chǎn)能源上很多的鋼鐵企業(yè)都無(wú)法做到完全解放，鋼材在價(jià)格上也出現(xiàn)了非常巨大的浮動(dòng)。

價(jià)格上不斷上漲的各種鋼鐵材料，特別是不斷上漲的有國(guó)外引進(jìn)的鐵礦石價(jià)格，使得在利潤(rùn)上越來(lái)越多的鋼鐵企業(yè)出現(xiàn)增長(zhǎng)和下跌現(xiàn)象，甚至一些企業(yè)還出現(xiàn)了非常巨大的損失，我國(guó)鋼鐵材料市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越強(qiáng)烈起來(lái)。

而想要生存和發(fā)展，國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)就必須對(duì)自身的管理進(jìn)行加強(qiáng)、對(duì)效率進(jìn)行提升、對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行遵循，從而讓企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，完善自身的機(jī)制體系。

二、鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

(一)財(cái)務(wù)控制體系

鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的基礎(chǔ)就在于財(cái)務(wù)管理體制，企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理體制的核心就在于財(cái)務(wù)決策管理權(quán)限的劃分。

因此，在對(duì)鋼鐵企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建立的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻注意：在控制能力上對(duì)鋼鐵企業(yè)中的主公司進(jìn)行提升;應(yīng)積極的將良好的控制環(huán)境給營(yíng)造出來(lái);建立鋼鐵企業(yè)中的信息系統(tǒng)，并加以完善;對(duì)企業(yè)中內(nèi)部審核計(jì)算的作用力量進(jìn)行強(qiáng)化，建立合理、科學(xué)的員工激勵(lì)約束機(jī)制。

例如我國(guó)的鞍鋼集團(tuán)，已將建立了全面的預(yù)算管理制度，并且也對(duì)其進(jìn)行了完善和實(shí)施。

集團(tuán)公司使用資金、籌集資金、資金分配以及分屬公司的成本預(yù)算、資金預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算都得到了全面預(yù)算管理制度的詳細(xì)規(guī)范。

同時(shí)，鞍鋼集團(tuán)也將成本費(fèi)用預(yù)警機(jī)制進(jìn)行了全面實(shí)施。

從而使公司成本費(fèi)用的實(shí)際情況得到了有效的控制，并且還能自動(dòng)報(bào)警超出全面預(yù)算管理成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的預(yù)算金額。

而這些制度的落實(shí)和貫徹，很大程度的加強(qiáng)了鞍鋼集團(tuán)對(duì)線下公司的控制。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)和選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，在鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)中有著非常重要的作用，是其建設(shè)過(guò)程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。

資金結(jié)構(gòu)預(yù)防報(bào)警指標(biāo)、賠償能力預(yù)防報(bào)警指標(biāo)以及資金運(yùn)用效率和盈利能力預(yù)防報(bào)警指標(biāo)是鋼鐵企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的三大組成部分。

可以有效的對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的可靠程度進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而對(duì)其信用狀況進(jìn)行判斷。

三、鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中防范與控制系統(tǒng)的構(gòu)建

(一)防范和控制好籌資風(fēng)險(xiǎn)

所謂的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于資金市場(chǎng)和當(dāng)下進(jìn)行環(huán)境的不斷變化，造成企業(yè)在進(jìn)行資金籌集的過(guò)程中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況所帶來(lái)的不確定因素。

而為了防范和控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)企業(yè)中債務(wù)和自有資金、長(zhǎng)期和短期資金之間所存在的比例關(guān)系合理的進(jìn)行確定。

在籌資方法上要選擇正確，在籌資的時(shí)機(jī)上要適當(dāng)，同時(shí)還要通過(guò)運(yùn)用不一樣的方法對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定，要讓籌資結(jié)構(gòu)選擇上找到最為合理的結(jié)構(gòu)。

只有這樣才能讓籌資的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防范和控制。

(二)防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)

所謂的投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過(guò)相應(yīng)的活動(dòng)而取得了足夠的資金后，資金的投入使用的實(shí)際情況和預(yù)期情況出現(xiàn)不一樣現(xiàn)象的可能性。

為了使投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，就應(yīng)該對(duì)投資方案的可行性研究進(jìn)行一定程度的加強(qiáng)。

通過(guò)對(duì)投資組合理論的運(yùn)用，在投資上進(jìn)行合理的組合，從而使投資風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的分散。

(三)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

將資金的進(jìn)行使用到資金使用后收回來(lái)的過(guò)程就是鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，而在這一過(guò)程中鋼鐵企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金、應(yīng)該收到賬款。

因此，為了很好的控制這種營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在日常資金的需求量上以及資金的支付時(shí)間上對(duì)企業(yè)中的各個(gè)部門進(jìn)行及時(shí)的掌握，從而可以對(duì)現(xiàn)金余額的合理進(jìn)行確定，并借此來(lái)對(duì)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

此外還應(yīng)該不斷的分析企業(yè)所擁有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)、短缺以及管理成本，將企業(yè)所擁有成本最低的現(xiàn)金持有量找出來(lái)。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十三

電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來(lái)越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問(wèn)題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，各行可根據(jù)自身具體情況，進(jìn)行補(bǔ)充。建立一套適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度。

西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國(guó)際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。

3、提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。

金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為此，（1）必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。（2）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的`優(yōu)良品質(zhì)去影響會(huì)計(jì)群體。（4）對(duì)會(huì)計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)常考核，不僅要注意其八小時(shí)內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時(shí)以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無(wú)效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時(shí)，加快與國(guó)外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國(guó)外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國(guó)際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來(lái)的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

4、提高認(rèn)識(shí)，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對(duì)效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險(xiǎn)低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營(yíng)的步子，推動(dòng)財(cái)會(huì)力量的加強(qiáng)，有效地加大會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。

5、

總之，財(cái)會(huì)人員一定要把好“財(cái)會(huì)關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不*假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會(huì)制度，努力提高財(cái)會(huì)水平，控制銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十四

事實(shí)證明，審計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)各種手段對(duì)其進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)公司發(fā)展需要依靠對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高實(shí)現(xiàn)。其實(shí)，在審計(jì)開展時(shí)，工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在不確定的影響因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免。針對(duì)這種情況展開研究，對(duì)審計(jì)工作起到較為重要的促進(jìn)作用。

一、我國(guó)當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，但是審計(jì)人員審計(jì)后卻發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)生活中是無(wú)論如何也不會(huì)降至為零，全面提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于審計(jì)行業(yè)的發(fā)展以及社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)可持續(xù)性運(yùn)行都是有著十分重要的影響。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度存在缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要的意義。當(dāng)內(nèi)部控制失靈，其正常作用便難以發(fā)揮，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易出現(xiàn)各種難以避免的偏差。有些企業(yè)人員會(huì)利用這些漏洞進(jìn)行作弊，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。因此，一套較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?；诖?，企業(yè)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要具備科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，否則就會(huì)在其對(duì)工作發(fā)生作用時(shí)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的差錯(cuò)。這種情況出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)人員展開審計(jì)工作，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行參照的過(guò)程中難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，使得作弊行為難以得到揭露。

2.審計(jì)人員與客戶溝通不足。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作之前，應(yīng)該和委托單位進(jìn)行良好的溝通。這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該針對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容交換意見，了解委托單位的財(cái)務(wù)信息。還可以對(duì)單位內(nèi)部人員展開調(diào)查，了解具體信息，對(duì)信息進(jìn)行整理，如此方式可以達(dá)到從整體上掌握單位信息的目的，為審計(jì)工作展開作好鋪墊。針對(duì)審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的困難要及時(shí)告知客戶，使客戶能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供必要的幫助。從現(xiàn)實(shí)角度講，審計(jì)人員受到人身傷害的情況屢見不鮮，有些甚至造成較為嚴(yán)重的后果。為了杜絕這種問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該事先與客戶簽訂委托協(xié)議，就審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行溝通，就各個(gè)環(huán)節(jié)事先作好交涉，避免在審計(jì)工作中由于某些環(huán)節(jié)而發(fā)生沖突，以此作為法律依據(jù)可以避免這種情況發(fā)生。

3.審計(jì)方式不能適應(yīng)要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性。由于我國(guó)針對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行研究以及開展的時(shí)間較短，各個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容都存在一定的缺陷。當(dāng)前，審計(jì)方式一直無(wú)法得到應(yīng)有的改變，仍然沿用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)也隨之出現(xiàn)了較為蓬勃的發(fā)展局面，各種財(cái)務(wù)的新問(wèn)題以及新情況不斷出現(xiàn)，使得審計(jì)的難度加大，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)現(xiàn)實(shí)要求。針對(duì)這種情況，審計(jì)單位必須對(duì)其進(jìn)行重視，認(rèn)真搜集當(dāng)前審計(jì)形勢(shì)的信息，對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國(guó)的審計(jì)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。因此，不斷提高審計(jì)工作的執(zhí)行能力，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待審計(jì)質(zhì)量，控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、我國(guó)當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

1.審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。審計(jì)知識(shí)具有針對(duì)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，使得審計(jì)工作人員需要具備較高的審計(jì)理論素養(yǎng)，主要包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收等方面的基礎(chǔ)知識(shí)，還要能夠具備較強(qiáng)的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，能夠在處理業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)信息都能清晰地掌握，然后將信息進(jìn)行整合，展開整體性分析。不僅如此，審計(jì)人員要可以對(duì)審計(jì)信息的性質(zhì)進(jìn)行判斷，確保問(wèn)題能夠被準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。在具備個(gè)人修養(yǎng)的同時(shí)，還要能夠?qū)暧^政策進(jìn)行清晰的把握。通過(guò)對(duì)以上要素進(jìn)行分析，如果審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)無(wú)法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么在其查閱會(huì)計(jì)資料的過(guò)程中，就會(huì)難以避免地出現(xiàn)各種情況，對(duì)會(huì)計(jì)信息作出錯(cuò)誤判斷。

2.審計(jì)違法處罰規(guī)定缺失。在審計(jì)方面舞弊的現(xiàn)象較為常見，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因?yàn)槠浞芍贫确矫娲嬖谌笔У那闆r，沒有針對(duì)審計(jì)違法進(jìn)行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行作弊或者審計(jì)人員配合客戶作出虛假報(bào)告等情況發(fā)生的幾率相對(duì)較大。一旦作弊狀況被發(fā)現(xiàn)，僅能夠按照機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度予以相應(yīng)的處罰，刑法等法律性文件對(duì)其違法行為處罰較輕，不能夠?qū)`法犯罪人員行為進(jìn)行良好的限制，無(wú)法發(fā)揮出法律的權(quán)威性和震懾作用。

3.審計(jì)方法不夠科學(xué)。審計(jì)方法在進(jìn)行應(yīng)用的過(guò)程中，其存在的缺陷導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)難以避免。其實(shí)，審計(jì)步驟能夠順利進(jìn)行必須讓風(fēng)險(xiǎn)保持在一定的范圍內(nèi)。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規(guī)定必須將成本和效益進(jìn)行結(jié)合。這種情況決定了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，否則就會(huì)使工作難以順利進(jìn)行。當(dāng)前，審計(jì)焦點(diǎn)主要集中在賬項(xiàng)和制度之上，沒有進(jìn)行深度審計(jì)；在選擇統(tǒng)計(jì)或者估測(cè)方式進(jìn)行抽樣方面，都是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，導(dǎo)致審計(jì)中的一些問(wèn)題無(wú)法避免；審計(jì)過(guò)程缺乏嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)限制，為了將成本控制在較低的范圍內(nèi)，而對(duì)材料進(jìn)行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時(shí)，審計(jì)方法的選用沒有堅(jiān)持合理性思想，審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容也沒有按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄。

事實(shí)證明，當(dāng)前的審計(jì)方法仍然不完善，仍然將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)資料之上，針對(duì)其中的內(nèi)容進(jìn)行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因?yàn)樵趯?duì)其進(jìn)行應(yīng)用的過(guò)程中，其中并沒有關(guān)于作弊行為的記錄。有關(guān)部門能夠開一些座談會(huì)，針對(duì)各方面的信息能夠進(jìn)行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開活動(dòng)沒有任何現(xiàn)實(shí)意義。一些舞弊行為也無(wú)法通過(guò)審計(jì)工作查清，必須要掌握一定的線索，才能夠在法律部門的干預(yù)下，利用一些特殊的審計(jì)方式針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。

4.審計(jì)對(duì)象不規(guī)范。目前，審計(jì)工作的處理對(duì)象繁多，加之企業(yè)不斷發(fā)展，一些金融工具出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，使得審計(jì)對(duì)象的繁復(fù)程度進(jìn)一步增強(qiáng)。這種情況不但增大了審計(jì)的難度，也使得產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息隨之增多。面對(duì)這種情況，會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行記錄的時(shí)候，需要處理各種類型的會(huì)計(jì)事務(wù)，在信息如此復(fù)雜的情況下，難免在記錄的過(guò)程中出現(xiàn)一些差錯(cuò)。但是，這些差錯(cuò)被過(guò)于繁雜的信息掩蓋，審計(jì)人員在進(jìn)行審查的過(guò)程中難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)該針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培養(yǎng)，讓其學(xué)習(xí)與審計(jì)有關(guān)的各種理論知識(shí)。經(jīng)濟(jì)理論是審計(jì)人員的必修課程，必須對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行良好掌握。在進(jìn)行學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要組織審計(jì)模擬實(shí)踐活動(dòng)，讓審計(jì)人員能夠在實(shí)踐中檢驗(yàn)理論知識(shí)，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。還要組織審計(jì)人員心得交流活動(dòng)，針對(duì)其在實(shí)踐過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行討論，交換彼此看法。通過(guò)如此形式，可以使得每個(gè)審計(jì)人員能夠?qū)ψ陨淼膶徲?jì)水平進(jìn)行重新定位，發(fā)現(xiàn)別人長(zhǎng)處，針對(duì)自身出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行反思，找到問(wèn)題根源所在，如此便可實(shí)現(xiàn)自身水準(zhǔn)的不斷提升。

2.完善審計(jì)法律法規(guī)。事實(shí)證明，法律法規(guī)內(nèi)容的缺失使得審計(jì)工作無(wú)法在統(tǒng)一的規(guī)范下進(jìn)行，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。我國(guó)針對(duì)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革，會(huì)計(jì)、稅收等方面的規(guī)定出現(xiàn)較大變動(dòng)，使得資產(chǎn)等內(nèi)容的統(tǒng)計(jì)與之前情況出現(xiàn)變動(dòng)，各種風(fēng)險(xiǎn)隨之而來(lái)。刑法等內(nèi)容是對(duì)違法犯罪活動(dòng)進(jìn)行震懾的有利武器，但是其對(duì)審計(jì)違法的規(guī)定存在明顯的缺失現(xiàn)象，僅存的規(guī)定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發(fā)揮出現(xiàn)實(shí)作用?？梢葬槍?duì)此部分缺失內(nèi)容進(jìn)行彌補(bǔ)，將各種需要承擔(dān)法律責(zé)任的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

3.使用科學(xué)的審計(jì)方法。當(dāng)前使用的主要審計(jì)方法便是抽樣，因而在選取樣本時(shí)，必須堅(jiān)持科學(xué)的理念應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的事項(xiàng)變動(dòng)進(jìn)行明確的確認(rèn)，方便人們查閱。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，使審計(jì)程序能夠符合審計(jì)的現(xiàn)實(shí)要求。應(yīng)該成立專門的監(jiān)督小組，針對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況改變審計(jì)方案。目前，國(guó)際上較為盛行的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法具有較強(qiáng)的科學(xué)性，國(guó)內(nèi)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該考慮對(duì)其進(jìn)行引進(jìn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行搜集，將各種方法運(yùn)用在審計(jì)之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提高必要的依據(jù)。

4.嚴(yán)格挑選審計(jì)客戶。在進(jìn)行客戶選擇的過(guò)程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對(duì)較小，審計(jì)需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)較少。如果選擇信譽(yù)不好的單位，那么就會(huì)在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候出現(xiàn)較多問(wèn)題，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控，難以進(jìn)行處理。同時(shí)，還確?？蛻裟軌?qū)ζ渥陨淼呢?cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳盡說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要面對(duì)的行業(yè)較多，各種差異性使得其需要進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，需要承受的風(fēng)險(xiǎn)壓力較大。一旦委托單位的財(cái)務(wù)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問(wèn)題，便會(huì)面臨破產(chǎn)危機(jī)，企業(yè)股東會(huì)運(yùn)用各種手段將企業(yè)財(cái)務(wù)壓力進(jìn)行轉(zhuǎn)移，審計(jì)單位因此常常面臨此類企業(yè)的訴訟。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)難以避免，對(duì)審計(jì)事業(yè)本身造成的負(fù)面影響較為嚴(yán)重。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，必須處理引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使審計(jì)工作缺乏合理性，審計(jì)方面的法律也出現(xiàn)缺失的狀況，難以對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的舞弊行為進(jìn)行良好限制。審計(jì)方法在應(yīng)用的過(guò)程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計(jì)事業(yè)向前邁進(jìn)。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十五

摘要：煤炭作為國(guó)家的重要能源，在國(guó)家工業(yè)化發(fā)展中占據(jù)重要的位置。

但是長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)煤炭的開采和管理缺乏集中和有序性，造成大量的煤炭資源浪費(fèi)，在此背景下，國(guó)家逐步加強(qiáng)了對(duì)煤礦企業(yè)的資源整合力度。

許多煤礦企業(yè)優(yōu)勝劣汰，在此過(guò)程中必然會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的提升。

本文主要從資源整合前、整合中和整合后，煤礦企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式出發(fā)，深入探究如何在資源整合趨勢(shì)下增強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以有效促進(jìn)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理。

煤礦企業(yè)資源整合是國(guó)家能源發(fā)展的大趨勢(shì)，從國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，再到發(fā)布的《關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組若干意見通知》，都深刻地表明了國(guó)家對(duì)煤礦企業(yè)資源整合的決心和支持力度。

要求大型的、生產(chǎn)效率高的、管理水平好的企業(yè)兼并或資源重組那些小型的、資源生產(chǎn)效率低的安全隱患大的煤礦企業(yè)，從而培育大型的煤礦企業(yè)集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)煤炭資源的集中管理，有效地優(yōu)化煤炭產(chǎn)業(yè)的資源，走資源整合、產(chǎn)業(yè)重組的道路，為國(guó)家煤炭資源的開發(fā)和利用提供高效的管理支持。

但是在產(chǎn)業(yè)重組的過(guò)程中，隨著企業(yè)重組并購(gòu)的產(chǎn)生，和資源管理內(nèi)容的擴(kuò)大，必然會(huì)相應(yīng)的產(chǎn)生許多管理的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是當(dāng)前煤礦企業(yè)資源重組趨勢(shì)下面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)類型，直接影響著企業(yè)的管理提升和可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)。

一、整合前、整合中和整合后煤礦企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式。

1.整合前——財(cái)務(wù)調(diào)查信息失衡風(fēng)險(xiǎn)。

煤礦企業(yè)在進(jìn)行資源整合之前，為了得到更多的整合效益，許多企業(yè)都會(huì)積極地?fù)屨济禾抠Y源先發(fā)制人的優(yōu)勢(shì)，但是由于信息市場(chǎng)的不對(duì)稱，往往會(huì)在整合時(shí)使并購(gòu)方對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生主觀或客觀方面的偏差。

在企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)之前，需要對(duì)被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行事先調(diào)查，要對(duì)目標(biāo)并購(gòu)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)和各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行事先審閱和評(píng)估調(diào)查，以充分地掌握目標(biāo)并購(gòu)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，確保并購(gòu)方在充分的事前調(diào)查信息的基礎(chǔ)上，保障財(cái)務(wù)管理方式和模式的正確性。

但是現(xiàn)實(shí)往往是在調(diào)查過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

例如許多被并購(gòu)方，由于心理上的不接受往往不能將自身實(shí)際的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確的、全部的告知并購(gòu)企業(yè)，對(duì)礦井當(dāng)前現(xiàn)實(shí)的工作情況有些也會(huì)因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)管理的問(wèn)題，為了得到更高的并購(gòu)資金而選擇遮遮掩掩。

再比如客觀上許多并購(gòu)企業(yè)在財(cái)務(wù)評(píng)估人員的作用發(fā)揮上較匱乏，不能很好地對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的資源儲(chǔ)備狀況、礦井生產(chǎn)力狀況、采礦技術(shù)條件、盈利狀況等進(jìn)行充分把握，最終會(huì)使并購(gòu)企業(yè)因?yàn)楦黜?xiàng)信息的不對(duì)稱，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.整合中——支付和融資風(fēng)險(xiǎn)。

在煤礦企業(yè)資源整合的大趨勢(shì)下，企業(yè)重組和并購(gòu)已經(jīng)成為當(dāng)前煤礦企業(yè)資源整合的主要方式，許多大型的國(guó)有企業(yè)也往往會(huì)遵循國(guó)家的政策和方針，選擇企業(yè)并購(gòu)重組的方式，進(jìn)行煤炭資源的整合，在重組過(guò)程中，企業(yè)必須向被并購(gòu)方支付大量的并購(gòu)資金，才能充分掌握資源優(yōu)勢(shì)。

由于資金量的巨大，企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)資金不足或匱乏的問(wèn)題。

再加上隨著并購(gòu)的逐步進(jìn)行，企業(yè)要承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用也會(huì)逐步提升，如職工變多就會(huì)增加薪酬、企業(yè)擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，導(dǎo)致資金投入量大等，都會(huì)讓企業(yè)的負(fù)債能力下降，如果在收購(gòu)協(xié)議簽訂過(guò)后，并購(gòu)企業(yè)不能在有效的時(shí)間內(nèi)支付被并購(gòu)企業(yè)相應(yīng)的并購(gòu)資金，就會(huì)出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)。

3.整合后——流動(dòng)性資源短缺和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)并購(gòu)重組完成后，因向并購(gòu)公司支付了大量的并購(gòu)資金，重新形成的大型的煤礦公司往往會(huì)面臨大量的資金負(fù)債問(wèn)題，短期內(nèi)也不能及時(shí)地通過(guò)融資來(lái)填補(bǔ)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金匱乏問(wèn)題。

尤其是那些在并購(gòu)過(guò)程中采用資金支付的形式進(jìn)行的并購(gòu)企業(yè)，其資金風(fēng)險(xiǎn)更是較大，由此會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)性資金短缺的問(wèn)題。

流動(dòng)資金的大小直接決定著企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的好壞，流動(dòng)資金越多，企業(yè)用于生產(chǎn)投資的費(fèi)用越高，使資源生產(chǎn)和企業(yè)管理上有大量的資金支持，促使企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益的提升，相反，流動(dòng)性資金匱乏，企業(yè)用于日常生產(chǎn)和技術(shù)改造上資金就會(huì)出現(xiàn)短缺問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的收益。

企業(yè)并購(gòu)采用資金支付的方式，將會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)性資金，從而降低了企業(yè)的外部信息獲取能力和環(huán)境適應(yīng)能力，在很大方面增加了重組后的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何在資源整合趨勢(shì)下增強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.盡職調(diào)查，提高信息的真實(shí)性。

在進(jìn)行并購(gòu)之前，并購(gòu)企業(yè)就需要調(diào)取專門的、具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行充分的調(diào)查和評(píng)估。

從更專業(yè)的角度出發(fā)，并購(gòu)企業(yè)也可以聘請(qǐng)專業(yè)的并購(gòu)咨詢公司，代理企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)調(diào)查工作，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，采取科學(xué)的評(píng)估策略，全面掌握被并購(gòu)企業(yè)的煤炭資源生產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況、債權(quán)責(zé)任狀況、技術(shù)條件擁有狀況等。

還需要深入到被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查，與被并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行積極的探討和交流，從而讓被并購(gòu)企業(yè)從心理上接受并購(gòu)重組的優(yōu)勢(shì)性，以積極提供正確的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息。

并購(gòu)企業(yè)就可以根據(jù)這些信息和企業(yè)未來(lái)的資金流量做出科學(xué)的預(yù)算策略，明細(xì)企業(yè)財(cái)務(wù)股權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)發(fā)債率較低的，生產(chǎn)狀況較好的項(xiàng)目加大未來(lái)生產(chǎn)的投資力度。

同時(shí)還要積極地尋求國(guó)家和政府的幫助，國(guó)家要根據(jù)當(dāng)前大型煤礦企業(yè)在資源整合中出現(xiàn)的具體問(wèn)題，進(jìn)行探究分析，然后在此基礎(chǔ)上提出有利于煤礦企業(yè)資源整合發(fā)展相關(guān)政策和法規(guī)，明確企業(yè)資源整合的范圍，明晰企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，出臺(tái)相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)變更的企業(yè)補(bǔ)償制度，為并購(gòu)企業(yè)提供相應(yīng)的財(cái)政資金支持。

2.改變并購(gòu)支付方式，利用多樣融資降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從上文中我們深入的闡釋了煤炭企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，采用資金支付的方式，在企業(yè)流動(dòng)性資金較少的情況下，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)效益，使企業(yè)負(fù)債能力下降，在資金融資上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。

基于此，企業(yè)可以改變資金支付并購(gòu)的方式，采取股權(quán)并購(gòu)和權(quán)證支付等方式，給被并購(gòu)公司的民營(yíng)企業(yè)法人給予一定額度的并購(gòu)后企業(yè)的股權(quán)。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十六

[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上,對(duì)目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對(duì)性地提出從注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過(guò)程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)。

隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對(duì)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的核心問(wèn)題,也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點(diǎn),有針對(duì)性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國(guó)外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá),并因此提出無(wú)保留意見的風(fēng)險(xiǎn);《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn);美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(cica)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)主體損失的可能性[2]。

[1]?[2]?[3]?[4]。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十七

投資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型施工企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，由于受到了市場(chǎng)需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險(xiǎn)。大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，大都是由于政策變動(dòng)和墊付項(xiàng)目款項(xiàng)等原因，導(dǎo)致所投資的施工項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。

第1：大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

由于其工期較長(zhǎng)，投資較大等特點(diǎn)，導(dǎo)致其在這復(fù)雜變化的市場(chǎng)環(huán)境和外部環(huán)境中，隨時(shí)可能面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，探討大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是很有必要的。

本文將對(duì)大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成原因進(jìn)行分析，提出有效控制大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以期為大中型施工企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：大中型施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制策略。

一、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型。

1.籌資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型企業(yè)在籌資時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金的供需市場(chǎng)發(fā)生了一定的變化，給大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前大中型施工企業(yè)所面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于施工企業(yè)先施工后結(jié)算的行業(yè)規(guī)定，使得施工企業(yè)前期對(duì)資金的投入較大，而要保證施工正常的情況下，就必須進(jìn)行籌資，導(dǎo)致施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，以至于失去償還的能力。

2.投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)是指大中型施工企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，由于受到了市場(chǎng)需求的變化導(dǎo)致大中型企業(yè)的預(yù)期收益，與最終所得到的收益存在一定偏差的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

大中型施工企業(yè)所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，大都是由于政策變動(dòng)和墊付項(xiàng)目款項(xiàng)等原因，導(dǎo)致所投資的施工項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，使得企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還能力變得不確定所造成的。

3.營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

由于大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)周期往往比較長(zhǎng)，先施工后結(jié)算的運(yùn)行方式，導(dǎo)致大中型施工企業(yè)在前期，投入了大金額的資金，只有在項(xiàng)目驗(yàn)收完成后才能回收資金。

而在這一過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了大中型企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。

4.市場(chǎng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

招標(biāo)文件、國(guó)家政策的變化、材料市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)的變化和機(jī)械設(shè)備的變化等，都會(huì)對(duì)大中型施工企業(yè)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成直接的影響。

市場(chǎng)環(huán)境要素主要包括金融市場(chǎng)、資金要素、國(guó)家政策、設(shè)備供應(yīng)市場(chǎng)和材料市場(chǎng)等。

二、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。

當(dāng)前我國(guó)大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，不僅包括受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，也包括受到了企業(yè)外部環(huán)境不斷變化發(fā)展的影響。

1.內(nèi)部環(huán)境。

大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有，企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息的不對(duì)稱和施工企業(yè)所形成的共同價(jià)值觀。

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)，直接決定了大中型施工企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)[2]。

沒有及時(shí)的將命令傳達(dá)下去，導(dǎo)致下層的工作人員沒有及時(shí)的接到消息，這一現(xiàn)狀使得企業(yè)內(nèi)部的溝通產(chǎn)生了障礙，使公司內(nèi)部的管理也難以達(dá)到預(yù)期的效果。

在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，由于項(xiàng)目目標(biāo)難以準(zhǔn)確的傳達(dá)下去，就容易導(dǎo)致工程的延期;在當(dāng)前的大中型施工企業(yè)中，由于施工隊(duì)伍的素質(zhì)普遍較低，從而沒有形成共同的價(jià)值觀，所以在進(jìn)行管理的過(guò)程中難度相對(duì)較大，經(jīng)常出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象。

而這一現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)民工工資拖欠的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.外部環(huán)境。

導(dǎo)致大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素，主要有宏觀環(huán)境、建筑行業(yè)環(huán)境和自然環(huán)境。

宏觀環(huán)境由政治法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等組成。

政治法律環(huán)境因素，直接影響和制約了大中型企業(yè)的發(fā)展。

國(guó)家政策的隨時(shí)調(diào)整，直接影響了大中型施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方向和重點(diǎn)，但往往施工企業(yè)難以對(duì)國(guó)家的政策進(jìn)行預(yù)測(cè)，導(dǎo)致施工企業(yè)的發(fā)展直接受到了影響;大中型施工企業(yè)的發(fā)展離不開市場(chǎng)環(huán)境的影響與變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)政策與體制共同組成，這些因素對(duì)大中型施工企業(yè)的發(fā)展都產(chǎn)生了非常重要的影響。

施工企業(yè)的發(fā)展與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)環(huán)境一旦發(fā)生變化，就會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的發(fā)展機(jī)遇與投資風(fēng)險(xiǎn);大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還受到建筑行業(yè)環(huán)境的影響。

由于建筑行業(yè)的工程項(xiàng)目都具有相同點(diǎn)，導(dǎo)致很多的施工企業(yè)開始了惡意競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)降低價(jià)格等手段進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接受到了影響，甚至陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中。

三、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略。

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

內(nèi)部環(huán)境的變化直接影響了大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，大中型施工企業(yè)在今后的發(fā)展中，要積極地優(yōu)化大中型施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，可以從企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)和施工企業(yè)所形成的共同價(jià)值觀著手進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建良好的組織機(jī)構(gòu)，將組織機(jī)構(gòu)向扁平化發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳送，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的深入灌輸，培養(yǎng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立相應(yīng)的.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防工作。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的應(yīng)對(duì)與分析。

由于外部環(huán)境的變化是客觀存在的，是大中型施工企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以避免的，因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

首先，可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)的方式，來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，這能夠在一定程度上彌補(bǔ)企業(yè)的損失。

其次，也可以通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境和政策的變化與趨勢(shì)，來(lái)積極地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和策略。

將近幾年市場(chǎng)的變化、政策的變化和施工項(xiàng)目的發(fā)展前景相互結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部的投資方向和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。

最后，也可以加強(qiáng)與金融行業(yè)以及資本市場(chǎng)之間的相互合作，將銀行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略和方法，應(yīng)用到大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

只有加強(qiáng)對(duì)大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，才能更好的對(duì)所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)有效地控制。

而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，就需要施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者對(duì)施工項(xiàng)目的說(shuō)明書、項(xiàng)目施工合同進(jìn)行收集，同時(shí)，將對(duì)施工項(xiàng)目的制約因素以及和項(xiàng)目有關(guān)的決策，進(jìn)行財(cái)務(wù)資料的匯總[3]。

而后，通過(guò)定量或者定性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，將企業(yè)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)。

可以通過(guò)敏感性分析、工作分解和風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作。

4.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效地評(píng)估。

對(duì)所識(shí)別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，能夠在一定程度上，有效地減少或者避免大中型施工企業(yè)，即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可以從施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩部分來(lái)完成。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)施工項(xiàng)目中，可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大小進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)施工項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響，以及企業(yè)的整體效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不僅要將企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來(lái)，還要將企業(yè)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)的承受能力進(jìn)行評(píng)估，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大中型施工企業(yè)的接受范圍之內(nèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)。

當(dāng)前，我國(guó)施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸進(jìn)入到白熱化的狀態(tài)，而市場(chǎng)環(huán)境也在不斷地變化，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)和外部市場(chǎng)環(huán)境以及客觀因素的變化，必然會(huì)增加施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

大中型施工企業(yè)由于施工的規(guī)模較大，投入的資金也相對(duì)較多，所以在內(nèi)部因素和外部環(huán)境的共同影響下，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將能夠決定這一施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

因此，大中型企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，也只有了解了大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和形成原因，才能有針對(duì)性的對(duì)大中型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

參考文獻(xiàn)。

[1]樊繼賢.國(guó)有石化工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范控制研究[d].山東大學(xué)，.

第2：公路施工企業(yè)全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

摘要:在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和科學(xué)水平不斷提高的背景下，我國(guó)建筑行業(yè)得到了飛速發(fā)展，人們對(duì)建筑工程成本管理與控制越來(lái)越重視，建筑公司想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)里站穩(wěn)腳跟，就必須提高公司成本管理意識(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代化施工理念，聘用施工專業(yè)人才，加強(qiáng)建筑工程成本控制力度。

關(guān)鍵詞:建筑施工;施工企業(yè);成本管理;控制。

越來(lái)越激烈的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓很多建筑公司面臨發(fā)展的困境，如何提升公司在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，突破公司發(fā)展瓶頸，是現(xiàn)在很多建筑公司都必須思考的問(wèn)題。

建筑施工企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度，充分發(fā)揮事前預(yù)測(cè)分析、事中控制、事后分析的職能，樹立企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、建筑施工企業(yè)成本控制現(xiàn)狀。

建筑公司都需要運(yùn)用多方面的數(shù)據(jù)(地基價(jià)格、材料價(jià)格等)對(duì)工程投資進(jìn)行估算，確保整個(gè)工程的資金鏈不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，但在現(xiàn)在的情況卻是工程已經(jīng)在施工了才做預(yù)算，這樣帶來(lái)的弊端就是沒有綜合考慮影響到工程預(yù)算的因素，導(dǎo)致在施工過(guò)程中不能很好的控制成本支出，增加整個(gè)工程預(yù)算。

在整個(gè)工程施工期間加大了建筑公司本身的資金壓力，缺乏成本管理意識(shí)。

目前，有很多建筑施工企業(yè)只有等工程竣工后成本才被計(jì)算出來(lái)。

這種傳統(tǒng)的成本管理方法不能及時(shí)收集、處理施工過(guò)程中出現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)信息，不能及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)成本管理中所存在的問(wèn)題及原因，難以“對(duì)癥下藥”，采取有效措施降低成本，使效益大量流失。

二、加強(qiáng)公路施工企業(yè)實(shí)施全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不斷進(jìn)行創(chuàng)新。

做到“物盡其用、人盡其才”，合理優(yōu)化配置施工企業(yè)的各項(xiàng)資源，對(duì)于集圖式建筑施工企業(yè)來(lái)講，通過(guò)收回下屬各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理權(quán)，集中到企業(yè)上層，每一個(gè)施工項(xiàng)目部不需設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，從而做到統(tǒng)一管理、一同規(guī)劃，使建筑施工企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)上下一體化。

(二)有效提升財(cái)務(wù)管理的資金利用率。

施工企業(yè)要想不斷提升財(cái)務(wù)費(fèi)用的利用率，就需要建立一套完善的資金核算制度，通過(guò)良好的企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，不斷加強(qiáng)銀行征信化建設(shè)，通過(guò)與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，進(jìn)行投融資，不斷拓寬資金的利用渠道和來(lái)源渠道。

除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)合理調(diào)整財(cái)務(wù)杠桿比率，加速資金周轉(zhuǎn)流通，通過(guò)推行“收支兩條線路”的財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)保證企業(yè)的資金利用透明度。

施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)成本核算體系，通過(guò)事前、事中以及事后三個(gè)不同階段的核算監(jiān)督，彌補(bǔ)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)惡性腐問(wèn)題，杜絕做假賬等不良行為。

所以應(yīng)該不斷加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力、素質(zhì)的提升，財(cái)務(wù)人員要恪守職業(yè)技能道德準(zhǔn)則，通過(guò)不斷掌握新知識(shí)、學(xué)習(xí)新技能，向上層機(jī)構(gòu)提供科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理信息，以便管理決策的有效實(shí)施。

(三)核算施工材料，加強(qiáng)施工過(guò)程管理。

優(yōu)化工程結(jié)構(gòu)，核算施工材料，要求建筑工作者在施工的過(guò)程中把控好每一環(huán)節(jié)，照顧到每一個(gè)施工細(xì)節(jié)，定期進(jìn)行工程圖紙檢查，保障建筑工程的合理化，在結(jié)構(gòu)優(yōu)化技術(shù)的幫助下，合理安排工程資金，加強(qiáng)對(duì)成本的有效控制。

建筑施工企業(yè)以工程項(xiàng)目作為成本核算的對(duì)象，在施工過(guò)程中，要正確處理好成本與質(zhì)量、方案設(shè)計(jì)及其他各項(xiàng)工作的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)最佳結(jié)合，追求成本管理的極限效應(yīng)。

強(qiáng)化建筑質(zhì)量意識(shí)，積極推行全面質(zhì)量成本管理方法，規(guī)范質(zhì)量管理工作;加大科技進(jìn)步與提高工程質(zhì)量的結(jié)合力度，努力提高技術(shù)裝備水平，積極推廣運(yùn)用新設(shè)備，提高施工生產(chǎn)的技術(shù)含量，提高在施工過(guò)程中的成本管理意識(shí)。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十八

作為一個(gè)品牌影響比較大的企業(yè)，其內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)和外部交流環(huán)境都比較復(fù)雜，例如，需要在產(chǎn)品資源以及與產(chǎn)業(yè)鏈上下游間良好的業(yè)務(wù)合作、通過(guò)自建和并購(gòu)等多種方式大范圍積極擴(kuò)大零售網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模，構(gòu)建比較完善的售后服務(wù)維修體系、形成近百個(gè)維修網(wǎng)點(diǎn)等等，這些復(fù)雜的領(lǐng)域涉及和工作開展的順利進(jìn)行，無(wú)疑離不開企業(yè)的內(nèi)控管理。如何在企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間建立妥善的聯(lián)系，值得探究。

中郵普泰通信服務(wù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"中郵普泰"）總部設(shè)在北京，在北京、天津、上海、重慶和遼寧等省市設(shè)有數(shù)十家分、子公司，擁有多家控股子公司、參股公司。在線下通信終端產(chǎn)品分銷方面成立分銷事業(yè)部，市場(chǎng)份額多年持續(xù)上升并始終保持第一，公司采用直控分銷和聯(lián)合分銷的形式，逐步建成了多元化、分層次和廣覆蓋的渠道網(wǎng)絡(luò)體系，直控分銷網(wǎng)絡(luò)包括了64家分、子公司，聯(lián)合分銷網(wǎng)絡(luò)包括5000多家社會(huì)分銷商，并覆蓋了超過(guò)5萬(wàn)家零售門店。在線上通信終端銷售方面成立電子消費(fèi)事業(yè)部，目前京東、國(guó)美在線、蘇寧易購(gòu)等多家網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)建立了長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系。并且在自營(yíng)了普泰商城線上銷售平臺(tái)，20xx年度線上銷售額超過(guò)100億元。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理體系不全。意識(shí)不加強(qiáng)，職業(yè)道德不高，原則不被堅(jiān)守，這會(huì)使整個(gè)公司的整體運(yùn)行情況都被危害。俗話說(shuō)，無(wú)規(guī)矩不成方圓。企業(yè)為了達(dá)到良好的內(nèi)控效果，便需從制度入手，經(jīng)過(guò)科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控管理制度體系的建設(shè)，來(lái)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，減少在前期設(shè)想和方案擬定工程中的`失誤和不科學(xué)之處。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，內(nèi)控管理執(zhí)行力差。人員是機(jī)構(gòu)的活的靈魂，只有高素質(zhì)高水平的工作人員才能促進(jìn)系統(tǒng)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，可是，并不是所有公司都能在招聘和后期培訓(xùn)管理環(huán)節(jié)重視這個(gè)問(wèn)題。除了已經(jīng)談到的某些企業(yè)的內(nèi)控管理沒有嚴(yán)格科學(xué)的體系加以規(guī)范外，還有企業(yè)即使已經(jīng)建構(gòu)了良好的內(nèi)部控制制度，也不能完美地加以執(zhí)行。

3.內(nèi)部溝通交流不暢，信息反饋有待加強(qiáng)。溝通信息便如企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與外部社會(huì)環(huán)境之間的粘合劑，有利于企業(yè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)。由于某些企業(yè)在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上，層次多、縱向延伸長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)距離其下級(jí)工作人員甚遠(yuǎn)，領(lǐng)導(dǎo)人員不能對(duì)下級(jí)實(shí)時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格和全方面的監(jiān)督，使某些錯(cuò)誤和問(wèn)題不能得到及時(shí)的指出和正確指導(dǎo)。

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，健全內(nèi)部管理和控制體系。公司必須提高員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以通過(guò)不斷的宣傳進(jìn)程和多種多樣的宣傳方式來(lái)展開。宣傳常用的方式便是會(huì)議、制作和發(fā)散宣傳單頁(yè)。建立原始記錄制度，這項(xiàng)規(guī)則可以減少原始記錄不準(zhǔn)確的毛病發(fā)生，嚴(yán)格按照內(nèi)部管理的要求，使公司的原始記錄制度不斷被完善才是上策。建立實(shí)行內(nèi)部牽制制度，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)人員之間具有緊密聯(lián)系和高度協(xié)調(diào)配合能力和默契，同時(shí)相互審核、監(jiān)督和制約杜絕失誤或者舞弊等不堪不良行為影響工作質(zhì)量。建立在制定和修訂方案時(shí)，提供資料是基礎(chǔ)工作，可靠的資料促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正常開展。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行和監(jiān)督。一個(gè)高水平的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍便如一支強(qiáng)大有力、所向披靡的軍隊(duì)，也是企業(yè)成功的必須條件。物競(jìng)天擇，適者生存，競(jìng)爭(zhēng)本就是不可避免的，何況壓力產(chǎn)生動(dòng)力，通過(guò)適當(dāng)?shù)募?lì)的手段，獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)好的員工，懲罰那些工作嚴(yán)重失誤的行為，也不失為一劑保證公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提升效率的良藥。

3.加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的信息化建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，首先必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)的扁平化設(shè)計(jì)，這有利于上下級(jí)、同級(jí)不同部門快速傳達(dá)信息，建立精簡(jiǎn)有效的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮機(jī)構(gòu)的整體合力，杜絕不良因素從內(nèi)部爆發(fā)，以防使所有的員工不能各司其職，從而提高整個(gè)部門的工作效率。當(dāng)然，信息化建設(shè)可分為設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)基本的階段。在企業(yè)單位這個(gè)系統(tǒng)里，內(nèi)控管理的成功與失敗主要是由內(nèi)控的設(shè)計(jì)決定的。加強(qiáng)對(duì)信息化模式的設(shè)計(jì)，可以理清企業(yè)內(nèi)部諸多復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，從而職能更好地履行。在內(nèi)控管理的運(yùn)行工作中，必須防止"一支筆"風(fēng)氣的滋生和蔓延，甚至對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部都造成污染，要在各單位的領(lǐng)導(dǎo)之間形成一種可以相互有效制衡監(jiān)督的體系和格局。

要想做好企業(yè)內(nèi)控管理的補(bǔ)充和升華，使這兩個(gè)詞語(yǔ)不再是空洞的說(shuō)教，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，健全內(nèi)部管理和控制體系，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的信息化建設(shè)。此外，是注重思想教育，中國(guó)傳統(tǒng)曾因?yàn)樗枷氲牧α浚拍軅鞒星甓筱蟛粶?，現(xiàn)代中華民族形成了以愛國(guó)主義為核心的團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、愛好和平、勤勞勇敢、自強(qiáng)不息的偉大民族精神，這些都是可以利用的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)：

[1]王薇.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議[j].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),20xx（3）。

[2]朱旭.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策建議[j].會(huì)計(jì)師,20xx（2）。

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇十九

風(fēng)險(xiǎn)防范是指某一行動(dòng)有多種可能的結(jié)果，而且事先估計(jì)到采取某種行動(dòng)可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動(dòng)的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。下面是風(fēng)險(xiǎn)防范的論文，請(qǐng)參考！

海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

摘要：國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力和國(guó)家政策的支持，越來(lái)越多的工程承包企業(yè)走出國(guó)門對(duì)外承包項(xiàng)目。本文通過(guò)對(duì)x公司印度項(xiàng)目在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范采用的策略進(jìn)行分析，根據(jù)一般風(fēng)險(xiǎn)的防范辦法，即風(fēng)險(xiǎn)的回避、風(fēng)險(xiǎn)的控制、風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的保留，對(duì)x公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略進(jìn)行了分類。把風(fēng)險(xiǎn)的一般防范辦法運(yùn)用到海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加收益。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范轉(zhuǎn)移

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)有可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施進(jìn)行回避，保留這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅不能得到收益，反而會(huì)造成更大的損失。

（一）提前策劃并確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)

對(duì)海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提前策劃應(yīng)該分為兩個(gè)方面，首先，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進(jìn)行細(xì)致的分析，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的稅種作為投標(biāo)時(shí)研究的重點(diǎn)對(duì)象。其次，在項(xiàng)目中標(biāo)以后總承包商應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易于控制的稅種歸集分類，編制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)印度稅法的特點(diǎn)，x公司為了防止印度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境外供貨合同征收所得稅，在合同簽訂時(shí)就與業(yè)主簽訂協(xié)議說(shuō)明x公司以降低一定合同金額的代價(jià)來(lái)讓業(yè)主承擔(dān)印度稅務(wù)局可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目境外供貨合同征收的所得稅。在項(xiàng)目執(zhí)行階段，x公司要求每個(gè)會(huì)計(jì)年度該印度項(xiàng)目都要進(jìn)行稅務(wù)自查，并編制稅務(wù)自查報(bào)告，列明項(xiàng)目目前可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類以及建議的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，有效回避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的準(zhǔn)確性

海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目以前發(fā)生的經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)和對(duì)以后項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)來(lái)反映整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性的報(bào)告。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對(duì)項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起指導(dǎo)性作用。x公司印度項(xiàng)目非常重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，每個(gè)季度都要求項(xiàng)目的相關(guān)部門編制當(dāng)季度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，對(duì)報(bào)告的質(zhì)量要求也非常高，已經(jīng)發(fā)生的成本金額必須有原單據(jù)證明，預(yù)測(cè)的各項(xiàng)成本要有合理的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明等。未來(lái)項(xiàng)目要發(fā)生的銷售稅金和服務(wù)稅金主要基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中將要發(fā)生的物資采購(gòu)成本和分包成本。通過(guò)分析,有效的規(guī)避了x公司的部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）定期發(fā)布項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警就是根據(jù)分析項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)可能會(huì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和發(fā)生以后產(chǎn)生的影響和處理難度進(jìn)行分類發(fā)布以及跟蹤處理的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警發(fā)布對(duì)x公司印度項(xiàng)目的順利執(zhí)行起到了重要的作用，通過(guò)每季度一次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)布，項(xiàng)目部把有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以圖表的形式通知到項(xiàng)目部各相關(guān)部門并抄送給x公司總部，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金額、建議采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，引起總部和項(xiàng)目部各相關(guān)人員的重視，并積極配合來(lái)回避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失控制

（一）借鑒其他在印中資公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

在國(guó)家政策的推動(dòng)下，目前中國(guó)走出去的企業(yè)越來(lái)越多，有的中資企業(yè)在某些國(guó)家已經(jīng)從事了很長(zhǎng)時(shí)間的項(xiàng)目建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面也積累了比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)對(duì)后來(lái)進(jìn)入當(dāng)?shù)氐闹匈Y企業(yè)是十分寶貴的。由于該印度項(xiàng)目是x公司在印度從事的第一個(gè)項(xiàng)目，而其他一些在印度中資企業(yè)比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經(jīng)在印度從事項(xiàng)目建設(shè)十幾年，積累的稅務(wù)防范經(jīng)驗(yàn)比較豐富。印度稅法比較復(fù)雜，在印度從事項(xiàng)目建設(shè)涉及到的稅種也非常多，在項(xiàng)目執(zhí)行期間一定會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，x公司在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

（二）聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)機(jī)構(gòu)，他們擁有比較豐富的稅法專業(yè)知識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以指導(dǎo)企業(yè)采取措施有效降低損失金額。x公司印度項(xiàng)目在執(zhí)行之初就聘請(qǐng)了當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所，從經(jīng)驗(yàn)上來(lái)看，項(xiàng)目開始時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是十分重要的，首先，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所從x公司與業(yè)主簽訂的項(xiàng)目合同和合同中價(jià)款中保函的稅種知道企業(yè)建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬套，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)核算科目，為以后稅款的計(jì)算、稅務(wù)報(bào)表的申報(bào)提供便利。其次，事務(wù)所運(yùn)用他們的專業(yè)知識(shí)為x公司在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的納稅籌劃提供建議，降低了企業(yè)多繳納稅款的可能性。最后，在x公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，當(dāng)?shù)厥聞?wù)所積極為項(xiàng)目出謀劃策，合理修改相關(guān)賬務(wù)處理和原始單據(jù)信息降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（三）增進(jìn)與業(yè)主的交流

業(yè)主作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，一般都具有較為豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，有的國(guó)外業(yè)主可能是政府單位，更能幫助epc總承包防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)增進(jìn)與業(yè)主的交流，借鑒他們?cè)诋?dāng)?shù)氐慕?jīng)驗(yàn)和利用他們的本土優(yōu)勢(shì)，可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失。在印度項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，x公司非常重視與業(yè)主的交流，雙方高層定期組織召開項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)，印度項(xiàng)目部人員也把與業(yè)主的交流當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作。通過(guò)與業(yè)主的交流，加快了發(fā)票等資料的審核接受速度，減小了對(duì)合同稅法條款或稅法更新造成的分歧，從而減小了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。比如，由于印度某些稅種的特殊性，要求發(fā)票資料的接收確認(rèn)必須在一定的期間內(nèi)完成，否則稅務(wù)局就會(huì)征收滯納金，通過(guò)與業(yè)主商務(wù)和財(cái)務(wù)人員的交流，可以提前讓他們簽收發(fā)票。再如稅法更新后，項(xiàng)目部會(huì)把稅法更新對(duì)x公司的影響以正式信函的方式發(fā)送給業(yè)主，雙方的稅務(wù)人員召開會(huì)議討論，及時(shí)劃分權(quán)利和義務(wù)。為以后稅款的繳納和補(bǔ)償打好基礎(chǔ)，避免項(xiàng)目完工以后還存在稅務(wù)方面的分歧。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)主轉(zhuǎn)移主要包括兩個(gè)階段，首先，在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)合同條款的方式讓業(yè)主來(lái)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)外稅法會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)要及時(shí)計(jì)算已經(jīng)發(fā)生的影響并且預(yù)計(jì)以后產(chǎn)生影響的金額，根據(jù)合同規(guī)定，及時(shí)與業(yè)主溝通，把相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)移給業(yè)主。x公司根據(jù)項(xiàng)目投標(biāo)前期考察的情況，了解到印度服務(wù)稅稅率變化比較大，同時(shí)，服務(wù)稅也是在印度執(zhí)行項(xiàng)目涉及的主要稅種之一，在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)與業(yè)主商議報(bào)價(jià)中不含服務(wù)稅金額，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，x公司繳納的服務(wù)稅金額由業(yè)主來(lái)全額補(bǔ)償，列明了業(yè)主補(bǔ)償服務(wù)稅所需要的資料要求，服務(wù)稅的風(fēng)險(xiǎn)成功向業(yè)主轉(zhuǎn)移。在項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，項(xiàng)目所在邦的增值稅稅率由4%調(diào)增至5%，x公司積極準(zhǔn)備購(gòu)貨發(fā)票等資料，并按照合同規(guī)定稅法的變化造成的影響由業(yè)主承擔(dān)這一條款向業(yè)主索賠多支出的增值稅金額，在以后項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中定期向業(yè)主提交材料索賠，轉(zhuǎn)移了增值稅變化造成的風(fēng)險(xiǎn)并且保證了項(xiàng)目的現(xiàn)金流。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向分包商轉(zhuǎn)移應(yīng)主要側(cè)重于與分包商簽訂的合同條款規(guī)定，因?yàn)榭偝邪套鳛榉职痰墓椭鳎凑諔T例承擔(dān)稅法變化造成的影響，總承包商在與業(yè)主簽訂合同時(shí)已經(jīng)把稅法的變化所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了業(yè)主。在工程分包招標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求分包商的報(bào)價(jià)中包含所有的稅款，不能出現(xiàn)合同報(bào)價(jià)以外的價(jià)外稅情況。雖然x公司與業(yè)主簽訂的合同中不含服務(wù)稅，但是，為了合理的轉(zhuǎn)移服務(wù)稅風(fēng)險(xiǎn)，x公司在與分包商簽訂合同時(shí)，明確分包商的服務(wù)稅由分包商來(lái)承擔(dān)，報(bào)價(jià)中應(yīng)考慮此金額，x公司不再補(bǔ)償，這樣就避免了由于分包商繳納服務(wù)稅金額大于業(yè)主補(bǔ)償給x公司的服務(wù)稅金額，給x公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向供貨商轉(zhuǎn)移

海外項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中一般都會(huì)從項(xiàng)目所在國(guó)采購(gòu)大量的材料，由于材料的采購(gòu)中包含銷售稅的因素，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的角度看，總承包商應(yīng)該合理的選擇材料采購(gòu)和銷售的模式。在印度根據(jù)材料采購(gòu)的地點(diǎn)可以分為邦內(nèi)采購(gòu)和邦外采購(gòu)，根據(jù)采購(gòu)的方式可以分為直接采購(gòu)和不落地采購(gòu)，每種采購(gòu)所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。x公司在進(jìn)行材料邦外采購(gòu)時(shí)，要求供貨商報(bào)價(jià)的時(shí)候不含中央銷售稅，根據(jù)印度稅法的規(guī)定，如果x公司出具c表格給供貨商的話，中央銷售稅的稅率就由5%降為2%，但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規(guī)定，否則稅務(wù)局額外征收的稅款由供貨商來(lái)承擔(dān)。通過(guò)出具給供貨商c表格的方式，x公司把其余3%的中央銷售稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了供貨商。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保留

（一）積極開展項(xiàng)目納稅籌劃工作

納稅籌劃是海外epc必須要開展的重點(diǎn)工作之一，如果一個(gè)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中沒有進(jìn)行納稅籌劃，可以說(shuō)這不是一個(gè)成功的項(xiàng)目。x公司在執(zhí)行印度項(xiàng)目時(shí)做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。x公司的所得稅納稅籌劃體現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先，在劃分及確定合同金額時(shí)，合理的增大境外供貨合同，把項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)；其次，為項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的所得稅納稅籌劃。在印度，外國(guó)企業(yè)所得稅稅率為42%，相比中國(guó)25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當(dāng)?shù)氐某杀?，抵扣企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部采用合理轉(zhuǎn)進(jìn)中國(guó)國(guó)內(nèi)成本的方法。2.服務(wù)稅納稅籌劃。根據(jù)服務(wù)稅的相關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)，x公司進(jìn)行綜合分析，針對(duì)不同的分包商采取不同的服務(wù)稅稅率。為了避免應(yīng)繳服務(wù)稅在工程結(jié)束的時(shí)候出現(xiàn)支出的服務(wù)稅不能得到抵扣的情況，賬務(wù)處理上，項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部盡可能的在項(xiàng)目開始期間合理的增大服務(wù)稅可抵扣金額。把項(xiàng)目部支付出去的服務(wù)稅金額降到最小。服務(wù)稅納稅籌劃的目標(biāo)是項(xiàng)目部支付給分包商的服務(wù)稅都能得到抵扣或者從業(yè)主處得到返還，x公司不承擔(dān)服務(wù)稅費(fèi)用。3.增值稅納稅籌劃。首先，x公司通過(guò)和稅務(wù)代理溝和做相應(yīng)的工作，把申請(qǐng)到的wct證書（工作合同稅）稅率降到最低，避免了業(yè)主代扣的wct工程完工后存在進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況。其次，和物資部門溝通，爭(zhēng)取采購(gòu)的材料都能取得合格的發(fā)票。最后，對(duì)于分包商自行購(gòu)買的材料所包含的增值稅，在付款的時(shí)候都要分包商提供相應(yīng)的材料證明。盡可能多的抵扣應(yīng)繳增值稅，減少增值稅費(fèi)用。

（二）利用典型案例合理的降低稅負(fù)

印度的稅法屬于案例法，即以前對(duì)案件的判定對(duì)以后相似案件具有參照性。在x公司印度項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)x公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較有影響的案例主要有兩個(gè)，第一個(gè)案例是對(duì)國(guó)外進(jìn)口機(jī)械設(shè)備是否要繳納過(guò)境稅的判決；第二個(gè)案例是對(duì)不落地銷售是否要繳納增值稅的判決。x公司根據(jù)這兩個(gè)案例的判決結(jié)果，綜合考慮公司總部和咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理的建議，決定暫時(shí)不繳納以上兩個(gè)業(yè)務(wù)涉及到的稅款金額。為了減少稅負(fù)，承擔(dān)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇二十

摘要：本文就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及管理防范對(duì)策結(jié)合自己的工作實(shí)際進(jìn)行了分析探討，提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;管理;對(duì)策

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種不確定因素而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益出現(xiàn)不穩(wěn)定性的情形。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方面的不穩(wěn)定性給企業(yè)償還債務(wù)本息產(chǎn)生不確定性的情形。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種經(jīng)營(yíng)信號(hào)，它存在于企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

企業(yè)分析和判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作。

對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行具體重要的作用。

2企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1宏觀金融環(huán)境變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

國(guó)家宏觀金融政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而調(diào)整，對(duì)企業(yè)的籌資管理產(chǎn)生很大的影響。

例如：銀行利率的調(diào)整、國(guó)家貨幣政策的變化、宏觀信貸政策的改變、銀行對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的要求、資本市場(chǎng)金融產(chǎn)品交易的控制手段的變化等都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理造成各種影響，會(huì)使企業(yè)融資環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境因素會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，國(guó)家法律規(guī)范著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

同時(shí)國(guó)家法律又會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行保護(hù)。

經(jīng)濟(jì)法律會(huì)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。

法律的頒布與修改、調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響。

企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等經(jīng)營(yíng)管理行為等必須在國(guó)家法律框架內(nèi)進(jìn)行，否則對(duì)出現(xiàn)違反現(xiàn)象。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦超越其法律范圍就可能受到法律的干預(yù)和制裁,甚至給企業(yè)的發(fā)展造成重大的不利影響，受到法律的懲罰，引起財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

2.3經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種因素屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境范疇，整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展速度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，都會(huì)影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開展，影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不穩(wěn)定性，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量和盈利能力，加大了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

政府的稅收法規(guī)的修訂對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)支出產(chǎn)生很大影響。

國(guó)家的各種稅款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是強(qiáng)制性的，作為企業(yè)必須按時(shí)上繳，不可能有長(zhǎng)時(shí)間的拖延，確認(rèn)了應(yīng)繳的稅款在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)必須支付，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)形成了現(xiàn)金流出量。

而企業(yè)對(duì)稅收的合理規(guī)劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)也會(huì)產(chǎn)生很大影響。

因此，政府的稅收政策及其調(diào)整，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃產(chǎn)生重要影響。

2.4企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在缺陷的影響

由于有些企業(yè)追求發(fā)展速度，在自有資金不能滿足企業(yè)擴(kuò)張需要的情況下，大量的借入債務(wù)資金，使企業(yè)的負(fù)債率過(guò)高，資金結(jié)構(gòu)不合理。

而資金結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要的因素之一。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益的不確定性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量不穩(wěn)定，使得企業(yè)的償付能力嚴(yán)重不足，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

有些企業(yè)盲目擴(kuò)張,有時(shí)候會(huì)不計(jì)成本、不擇手段進(jìn)行籌資,甚至不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素盲目擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模,企業(yè)投資管理過(guò)程中由于投資決策的失誤，使項(xiàng)目投資建成投入生產(chǎn)后沒有利潤(rùn)甚至產(chǎn)生虧損，從而導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失敗,使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，不能及時(shí)償還到期債務(wù)本息，擴(kuò)大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，這樣的狀況持續(xù)下去可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的具體對(duì)策

3.1加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的意識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的全過(guò)程，任何方面出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范意識(shí)，并將其貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，企業(yè)通過(guò)制定會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)制度來(lái)解決財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

要定期對(duì)企業(yè)的高層管理人員、財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理好的企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高各級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并貫徹到各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，當(dāng)企業(yè)遇到財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候，有及時(shí)應(yīng)對(duì)的具體對(duì)策。

3.2建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系

企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較好的方法是事前進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，制定防范財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對(duì)方案，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別系統(tǒng)指標(biāo)來(lái)管理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。

準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源和種類并能夠及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和判斷。

建立健全財(cái)務(wù)信息運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)體系，保證及時(shí)得到高質(zhì)量全面的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)高層決策提供財(cái)務(wù)信息支持。

通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，建立短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)。

選擇能夠反應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)建立企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的債務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

3.3提高企業(yè)資金的管控能力

企業(yè)的現(xiàn)金流量是否順暢是衡量企業(yè)償債能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)合理調(diào)度使用資金，根據(jù)企業(yè)的資金運(yùn)行的規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，適當(dāng)安排資金的使用，即能保證企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又能夠及時(shí)地歸還到期債務(wù)的本息和應(yīng)分配的企業(yè)利潤(rùn)。

保持合理的現(xiàn)金流量是企業(yè)避免出現(xiàn)支付能力下降的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，對(duì)客戶應(yīng)做到事前進(jìn)行科學(xué)地信用評(píng)級(jí)，掌握客戶的信用狀況，制定科學(xué)的信用政策。

事中應(yīng)做到對(duì)應(yīng)收賬款的.追蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免壞賬的產(chǎn)生。

事后進(jìn)行總結(jié)，加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理盡量減少企業(yè)損失，保持企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性。

提高資金的使用效率，提高防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4建立健全企業(yè)的決策制度體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具有綜合性，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有風(fēng)險(xiǎn)最終都反映在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，使企業(yè)決策科學(xué)化和合理化是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，所以企業(yè)必須建立科學(xué)的決策機(jī)制。

而決策機(jī)制是指決策權(quán)力的形成、規(guī)范和規(guī)定，它包括企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)、決策內(nèi)容和決策機(jī)制等。

企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化程度直接關(guān)系到執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度系統(tǒng)能夠使各層面的決策和執(zhí)行產(chǎn)生效力，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了好的內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)防范與管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作，應(yīng)引起企業(yè)高層管理者的高度重視。

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證券投資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策論文篇二十一

當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開展。

（二）銀行制度方面。

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面。

我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通與反饋方面。

信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。

（一）權(quán)責(zé)不明。

銀行的會(huì)計(jì)部門的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

（二）管理不善。

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

（四）重視不夠。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

（一）提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)。

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。

提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。

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