報告的撰寫需要充分收集、整理和分析相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。要寫一篇較為完美的報告，首先需要明確寫作的目的和受眾，以便確定內(nèi)容和語言的風(fēng)格。以下是小編為大家整理的報告范文，供大家參考和借鑒。
審計調(diào)研報告篇一
內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認(rèn)為20xx年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？
2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖?shí)現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項(xiàng)目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價政策、計劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進(jìn)審計隊(duì)伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊(duì)伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時脫崗被審計人員當(dāng)場解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項(xiàng)目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)。
組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計劃進(jìn)行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價。
內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí)，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
進(jìn)行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計部在檢查和評價他們各自的責(zé)任完成情況時，將計劃、具體的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評價執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛媱潯⒕唧w的活動、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔(dān)著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟(jì)時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗(yàn)收。
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計標(biāo)準(zhǔn)對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。
二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。
1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識”的草圖。
每個工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當(dāng)審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。
審計人員對風(fēng)險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。
管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項(xiàng)活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評價這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭，很難對事實(shí)作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性。
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項(xiàng)目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。
(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計人員有時在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
審計調(diào)研報告篇二
各位股東代表：
按《公司法》與公司章程的要求，我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司（下簡稱公司）第一屆監(jiān)事會，組織三位監(jiān)事（包括一名財會人員），于20xx年1月15至25日，重點(diǎn)對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查，履行出資人監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會有關(guān)人員依照國家現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實(shí)性、完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際需要采用了一定的程序，運(yùn)用分析性復(fù)核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法，經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報告如下：
本次內(nèi)部審計按照既定方案重點(diǎn)對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查，防止利用基礎(chǔ)建設(shè)謀取個人利益，基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備沒有妥善管理，以及對出現(xiàn)的問題能夠及時解決。
根據(jù)資產(chǎn)管理、公司內(nèi)部控制等制度，以及本公司的實(shí)際情況編制《內(nèi)部審計調(diào)查問卷表》。表格如下：
序問題描述問題回答欄備注。
1、設(shè)備購銷合同上的價款支出是否與財務(wù)支出相一致？如否，請列舉。
2、差旅費(fèi)支出是否合理？如否，請列舉。
3、是否在規(guī)定的安裝期內(nèi)安裝好設(shè)備？如否，請列舉。
4、設(shè)備的平均產(chǎn)能利用率多少？
5、有無設(shè)備被閑置？如有，請列舉。
6、有無設(shè)備超量生產(chǎn)？如有，請列舉。
7、實(shí)地調(diào)查的設(shè)備數(shù)量、規(guī)格、價款是否與財務(wù)賬面相符？如否，請列舉。
8、有無將租賃設(shè)備和購買設(shè)備區(qū)別清楚？如否，請列舉。
9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買設(shè)備款？
10、是否如期計提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和大修理費(fèi)？
11、是否如期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和大修理？
12、生產(chǎn)部費(fèi)用支出有無異常？如有，請列舉。
13、設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)、支付方式是否與合同一致？
14、設(shè)備購銷合同和設(shè)備租賃合同是否合理？如否，請列舉。
15、收入和支出明細(xì)分類是否清晰？如否，請列舉。
16、有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否，請列舉。
17、有無其他情況，請列舉？
（二）針對問卷的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察，真實(shí)反映情況，如實(shí)填寫問卷。
（三）由ceo對問卷進(jìn)行審核。
（四）根據(jù)問卷和其他調(diào)查情況編制《基建內(nèi)部審計報告》。重點(diǎn)分析存在的問題，提出建議和改進(jìn)方案。
（五）落實(shí)改進(jìn)方案。
（1）關(guān)于設(shè)備購入和租賃等費(fèi)用支出明細(xì)分類不多，比較簡單，費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整。
（2）有些設(shè)備購銷合同和租賃合同項(xiàng)目不全。有些合同的款項(xiàng)支付項(xiàng)目不明確，沒有寫明何時付多少款。
（3）目前固定資產(chǎn)適用的折舊年限是按設(shè)計年限確定，與現(xiàn)實(shí)折舊有較大差異，如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題，因而應(yīng)綜合實(shí)際使用情況慎重確定。
（4）沒有按時計提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和攤銷大修理費(fèi)。
（5）沒有應(yīng)及時通知財務(wù)部為什么不進(jìn)行設(shè)備大修理。
睿達(dá)電子股份有限公司已經(jīng)即將進(jìn)入第八年的經(jīng)營，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中，各項(xiàng)工作正在有序高效地進(jìn)行著。在原有的基礎(chǔ)上，按國家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實(shí)，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則，會計報告基本合乎規(guī)范。為了更進(jìn)一步完善落實(shí)公司制度，我們提出如下工作建議：
（1）在基礎(chǔ)建設(shè)方面，需要將費(fèi)用支出進(jìn)一步劃分，進(jìn)一步細(xì)化，做到不漏每分錢支出，分清每分錢支出。
（2）建立合同審核標(biāo)準(zhǔn)，對不合格的合同及時矯正，確保項(xiàng)目齊全和準(zhǔn)確，最后合同要在財務(wù)部留底，生產(chǎn)部保管合同原件。
（3）調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。安照現(xiàn)實(shí)相同或類似的設(shè)備實(shí)際平均使用年限，重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限，使之縮小現(xiàn)實(shí)折舊的差異。
（4）財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)部對設(shè)備維護(hù)費(fèi)的計提和大修理費(fèi)的攤銷。
（5）生產(chǎn)部和財務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)溝通聯(lián)系，生產(chǎn)部有什么重大事發(fā)生應(yīng)該及時告知財務(wù)部。
以上報告請予審議。
公司監(jiān)事會。
20xx年1月25日。
審計調(diào)研報告篇三
為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開展，結(jié)合開展“面·心·實(shí)”活動，我們采取座談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。
（一）組織建設(shè)情況。
全市現(xiàn)有工會組織3973個，工會經(jīng)審組織3842個。其中：縣（市）區(qū)所屬工會經(jīng)審組織3644個，局（委）所屬工會經(jīng)審組織181個，市總直屬基層工會經(jīng)審組織17個，組建率達(dá)到xx%。在組建工會或換屆選舉時，經(jīng)審委員會與同級工會委員會都能按照同時考察、同時報批、同時選舉產(chǎn)生的“三同時”原則選舉產(chǎn)生。
目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個縣（市）區(qū)工會已有5個配備了專職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計資格證書或會計從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會計、審計專業(yè)技術(shù)資格初級職稱有208人、中級職稱99人，高級職稱21人。
（二）制度建設(shè)情況。
各級工會經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計制度。市總及各縣（市）區(qū)工會還分別建立了審計回訪制度、審計意見整改書面報告制度、審計整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計項(xiàng)目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會經(jīng)審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。
（三）審查審計情況。
按照自治區(qū)總工會提出的“三個全覆蓋”的要求，各級工會經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級工會審計意見整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會財務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績效。有基層工會的各級經(jīng)審組織還開展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項(xiàng)任務(wù)，有針對性地提出書面意見，指導(dǎo)幫助下級工會經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。
（四）業(yè)務(wù)建設(shè)情況。
近年來，隨著工會經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級工會特別是縣（市）區(qū)工會越來越重視工會經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。
（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開展的前提。
市總黨組及各縣（市）區(qū)工會高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會的整體工作之中。經(jīng)常聽取經(jīng)審工作匯報，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開展。
（二）突出重點(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開展的基礎(chǔ)。
各級工會經(jīng)審組織堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過、接受上級工會經(jīng)審組織的抽查審計和對本級審計質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計結(jié)果向職工公示的“三公開”制度，建立主動接受職工群眾評價和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計質(zhì)量不斷提高。
（三）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開展的保證。
全面推行基層工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過開展工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動，一方面不斷提升工會經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計工作職責(zé)。通過建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會經(jīng)審會主任的履職意識，確保了審查審計工作任務(wù)的完成。
（四）提高干部素質(zhì)，是經(jīng)審工作順利開展的關(guān)鍵。
根據(jù)《中國工會審計條例》和《自治區(qū)總工會關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個縣（市）區(qū)工會配備了專職經(jīng)審主任，建立了特約審計員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。
通過調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來我市各級工會經(jīng)審組織以同級審計為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1、認(rèn)識不夠到位。我市基層工會中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經(jīng)審工作擺上議事日程。
2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會沒有建賬立戶，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計無從入手。還有一些基層工會沒有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會計資料，致使審查審計工作難以開展。有的工會主席對經(jīng)審會的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認(rèn)真整改，致使審計實(shí)效大打折扣。
4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級工會經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計任務(wù)越來越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會計和審計專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計監(jiān)督職能，審查審計質(zhì)量不高，流于形式。
（一）認(rèn)真貫徹《中國工會審計條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識。
《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程?！稐l例》不僅對工會經(jīng)審工作提出了總體要求，同時明確了工會審計的職責(zé)范圍和審計程序，具有很強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級工會領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會經(jīng)審工作放到工會全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經(jīng)審工作匯報，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問題；支持工會經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級經(jīng)審組織要積極爭取各級工會領(lǐng)導(dǎo)對工會經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會全局中的定位，理順工會經(jīng)審工作與工會全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會全局的意識，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會全局工作不斷發(fā)展。
（二）認(rèn)真開展對下審計，加強(qiáng)上級組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。
在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問題的解決，都是在上級經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過問下才得以順利進(jìn)行。通過對下審計，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級解決實(shí)際問題、提高工會經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對性地分類指導(dǎo)的辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書要求基層工會首先開展審?fù)壒?jīng)費(fèi)，并出具審計報告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計組對下審計，以此來督促基層工會經(jīng)審組織開展同級審計工作。二是對下一級工會審計評估下級工會審計質(zhì)量，促進(jìn)下級工會加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)管理。三是針對下級工會經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級工會提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見，支持下級工會經(jīng)審組織開展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級工會經(jīng)審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會經(jīng)審組織審計業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計中注重工會經(jīng)費(fèi)計撥審計，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計整改意見的落實(shí)，提高審查審計實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級工會經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。
（三）加強(qiáng)組織建設(shè)，打造過得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。
經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會經(jīng)審組織，做到工會經(jīng)審會與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉、同時發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會聯(lián)合會的形式進(jìn)行整合，把賬戶設(shè)在工會聯(lián)合會，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會特約審計員隊(duì)伍，聘請審計、會計方面的專業(yè)人員加入工會審計隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級工會和審計部門舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專家輔導(dǎo)與個人自學(xué)，以及以會代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會會計制度、工會預(yù)算管理辦法、工會審計操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開展經(jīng)審工作提供人力支持。
（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會經(jīng)審工作規(guī)范化。
推進(jìn)工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。
審計調(diào)研報告篇四
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對xxxxx工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由xxxxx有限責(zé)任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
：工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結(jié)算方式。
xxxxx工程。
嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實(shí)事求是、誠實(shí)信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨(dú)立地開展咨詢服務(wù)工作。
1、建設(shè)工程造價咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建。
設(shè)部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［20xx］50號）。
3、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報價書及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計，以及設(shè)計變更、工程洽商和相關(guān)會議紀(jì)要。
6、經(jīng)批準(zhǔn)的開、竣工報告或停、復(fù)工報告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（gb50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
10、影響工程造價的相關(guān)資料。
根據(jù)該工程實(shí)際情況在對該項(xiàng)工程進(jìn)行審查時我們按委托方提供的資料結(jié)合現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量數(shù)據(jù)進(jìn)行工程量按實(shí)結(jié)算按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查編制審查計算書。
在對發(fā)生調(diào)整的工程單價進(jìn)行審查時，遵循以下原則：
1、合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；
2、合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結(jié)算依據(jù)；
3、合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價作為結(jié)算依據(jù)。
本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段。
（1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補(bǔ)正；
（2）審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
（3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程狀況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段。
（1）審查結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的一致性；
（2）審查工程量計算準(zhǔn)確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；
(4)審查變更簽證憑據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費(fèi)用；
(6)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段。
(2)由我單位的部門負(fù)責(zé)人對結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報告。
經(jīng)審查：
（一）施工單位原報結(jié)算價：xx元。
（二）審查后的結(jié)算價：xx元。
（三）審減額：xx元。
詳見各樓之《工程造價匯總表》。
從費(fèi)率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析?？梢约印?/p>
1、本結(jié)算未扣除施工所用水電費(fèi)，請建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2、本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價造成的影響。
審查報告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。
附件：
1、結(jié)算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結(jié)算書。
4、根據(jù)工程實(shí)際情況選用所需附件。
xxx有限公司法人代表：
審計調(diào)研報告篇五
內(nèi)部審計人員對接受的審計項(xiàng)目所采用的審計程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風(fēng)險。廣義的內(nèi)部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計主體對被審計單位經(jīng)營管理活動實(shí)施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，審計活動自始自終存在著審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個審計項(xiàng)目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據(jù)當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內(nèi)部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。但就實(shí)際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問題。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂“風(fēng)險”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔(dān)“風(fēng)險”。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規(guī)避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認(rèn)為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。
1、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。一是知識結(jié)構(gòu)和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力依據(jù)。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計人員在審計過程中具有很強(qiáng)的主觀隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責(zé)任心、使命感，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
2、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而未向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風(fēng)險。
3、內(nèi)部審計環(huán)境的局限性。內(nèi)部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數(shù)。內(nèi)部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部。由于內(nèi)部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評，內(nèi)審人員的“前途命運(yùn)”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結(jié)果的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計人員承擔(dān)較大的審計風(fēng)險。
4、審計單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機(jī)制，執(zhí)行效果如何，都關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機(jī)制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結(jié)果的客觀公正性，進(jìn)而帶來審計風(fēng)險。
針對內(nèi)部審計風(fēng)險成因及影響因素，應(yīng)采取以下防范和控制措施：
1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調(diào)能力、綜合解決問題能力。以適應(yīng)不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強(qiáng)化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險。
一是使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細(xì)審計法的審計方法體系。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計確定重點(diǎn)，對審計重點(diǎn)采取詳細(xì)審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點(diǎn)采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點(diǎn)，推動和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當(dāng)前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計算機(jī)輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機(jī)專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設(shè)計計算機(jī)輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。
3、加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。
當(dāng)前，世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。同時內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
主管單位審計派駐制，加強(qiáng)內(nèi)審工作的地位。其次，要打破內(nèi)部審計環(huán)境的局限性，多開展交叉審計，回避內(nèi)部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內(nèi)部審計的結(jié)果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風(fēng)險。
5、強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量。
要有效地規(guī)避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越小；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。
完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強(qiáng)審計質(zhì)量控制制度建設(shè)，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項(xiàng)目主審人和項(xiàng)目組長分級負(fù)責(zé)制度，審計工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書以及審計報告復(fù)核制度，以及內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責(zé)及質(zhì)量控制要求，在審計項(xiàng)目實(shí)施中對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅追究，并采取相應(yīng)的懲處措施。這樣就能強(qiáng)化審計人員的責(zé)任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。
6、建立風(fēng)險評估機(jī)制。
內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的.變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項(xiàng)目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實(shí)施審計項(xiàng)目階段，要評價實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。
審計調(diào)研報告篇六
伴隨著當(dāng)前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內(nèi)部審計制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母潞透倪M(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。
一、趨向于信息化審計。
隨著我國當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進(jìn)步。會計電算化在我國當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機(jī)也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲嬋藛T個人自身原因所導(dǎo)致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計當(dāng)中，對于相關(guān)的檔案及審計數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對于審計工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作;第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo);第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計制度的審計時間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當(dāng)中的固定時間審計轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實(shí)際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時間;第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當(dāng)中，內(nèi)部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機(jī)信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計。
對于經(jīng)營一個企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評價指標(biāo)來衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當(dāng)前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。在我國當(dāng)前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢當(dāng)中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風(fēng)險性審計。
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制及意識，從而增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時從容應(yīng)對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險，其中最為重要的內(nèi)容即為風(fēng)險性審計，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等風(fēng)險方面，應(yīng)當(dāng)聽從專業(yè)審計人員的意見，進(jìn)而采取內(nèi)部風(fēng)險性審計，對于企業(yè)可能會在經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險措施?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當(dāng)中可能存在各類不同種類的風(fēng)險情況，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮當(dāng)中，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性已經(jīng)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蝴蝶第10期下旬刊(總第604期)時代times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風(fēng)險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中加強(qiáng)風(fēng)險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務(wù)性審計。
企業(yè)的內(nèi)部審計初始設(shè)立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟(jì)競爭程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢更加側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側(cè)重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險審計，并強(qiáng)調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計部門職能削弱，反而還能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當(dāng)中的審計部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強(qiáng)化自身在法律、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收、計算機(jī)應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計人員的培訓(xùn)當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceno.10，(cumulativetyno.604)選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計人員的工作技能強(qiáng)化培訓(xùn)，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。
五、結(jié)束語。
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計制度在當(dāng)前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風(fēng)險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
審計調(diào)研報告篇七
近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機(jī)關(guān)的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)班子及全體審計干部牢固樹立科學(xué)審計理念，嚴(yán)格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準(zhǔn)、項(xiàng)目安排是否精準(zhǔn)、資金使用是否精準(zhǔn)、措施到戶是否精準(zhǔn)、幫扶是否精準(zhǔn)、脫貧成效是否精準(zhǔn)開展審計監(jiān)督，加強(qiáng)對扶貧資金項(xiàng)目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風(fēng)”問題，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，為加快推進(jìn)脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
一、扶貧項(xiàng)目資金審計監(jiān)督扎實(shí)推進(jìn)，成效明顯。
(一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，結(jié)合國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計，開展審計和審計調(diào)查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項(xiàng)目規(guī)避招投標(biāo)或比選，少數(shù)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護(hù)不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護(hù)基金等問題，審計部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
(二)認(rèn)真開展了對扶貧資金的審計和審計調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災(zāi)后重建等資金的審計力度，重點(diǎn)揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費(fèi)等重大違法違紀(jì)行為，揭示機(jī)制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項(xiàng)審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補(bǔ)助資金使用情況審計、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計、農(nóng)作物良種補(bǔ)貼項(xiàng)目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項(xiàng)目資金使用情況審計、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃專項(xiàng)資金審計調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓(xùn)專項(xiàng)資金審計調(diào)查等審計和審計調(diào)查項(xiàng)目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進(jìn)行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關(guān)問題進(jìn)行了處理處罰。
(三)扎實(shí)開展了對扶貧基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目竣工決算審計。為促進(jìn)扶貧項(xiàng)目建設(shè)，大膽探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，重點(diǎn)對項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計，核減工程投資，節(jié)省建設(shè)資金，促進(jìn)扶貧基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復(fù)重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設(shè)、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等審計項(xiàng)目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強(qiáng)了對財政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實(shí)處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，把與扶貧建設(shè)有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行脫貧攻堅相關(guān)責(zé)任的審計，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)扶貧攻堅的責(zé)任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務(wù)、環(huán)保等部門的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項(xiàng)目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進(jìn)行了處理處罰，并提出建議意見39條。
二、扶貧項(xiàng)目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
(一)審計內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)?，涉及的部門多、鏈條長，既需要對資金進(jìn)行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務(wù)、扶貧等業(yè)務(wù)部門全部進(jìn)行審計。當(dāng)前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務(wù)賬目基礎(chǔ)審計，經(jīng)濟(jì)效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計涉足較少。
(二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經(jīng)濟(jì)效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應(yīng)開展此類綜合性審計?，F(xiàn)行審計技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術(shù)。
(三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項(xiàng)目完成了，才開展審計，問題已經(jīng)既成事實(shí)，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
三、積極主動作為，努力提升扶貧項(xiàng)目資金審計監(jiān)督實(shí)效。
(一)創(chuàng)新審計理念，加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)。在審計理念上，要關(guān)注民生、服務(wù)百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標(biāo)上，要重點(diǎn)檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實(shí)到位。在審計技術(shù)上和方法上，著力實(shí)現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：從審查財務(wù)資料為主向?qū)彶闃I(yè)務(wù)流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計為主向計算機(jī)審計為主轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化道德教育和學(xué)法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、工作作風(fēng)硬的審計隊(duì)伍。
(二)審計關(guān)口前移，全面開展扶貧資金和項(xiàng)目跟蹤審計。對扶貧資金和項(xiàng)目采用跟蹤審計的方式，將審計的關(guān)口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項(xiàng)目實(shí)施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費(fèi)，切實(shí)提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計重點(diǎn)，努力提高審計監(jiān)督效果。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目計劃落實(shí)情況，有無冒領(lǐng)補(bǔ)助資金和損失浪費(fèi)，是否改變資金用途，以評價其達(dá)到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項(xiàng)目的進(jìn)度以評價其項(xiàng)目的效率性;分析項(xiàng)目的經(jīng)營收入和成本，以評價其經(jīng)濟(jì)性。對人民群眾關(guān)注或反映較大問題的審計，應(yīng)在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎(chǔ)上，對照有關(guān)責(zé)任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補(bǔ)助資金，落實(shí)各項(xiàng)扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關(guān)注真實(shí)性和合法性向效益性進(jìn)行轉(zhuǎn)移，逐步建立以政策為重點(diǎn)、以資金為主線、以效益為目標(biāo)的效益審計工作方法和體系，關(guān)注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費(fèi)，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進(jìn)行分析和評價，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)資源的合理配置和高效回報。
(五)健全工作機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據(jù)扶貧攻堅實(shí)施計劃編制滾動項(xiàng)目審計計劃，加強(qiáng)項(xiàng)目審計計劃可行性研究和風(fēng)險評估，增強(qiáng)審計計劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性，實(shí)行常規(guī)項(xiàng)目輪審制。對于新農(nóng)村建設(shè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目、農(nóng)民最關(guān)注或反映較大問題的重大民生項(xiàng)目，爭取每年進(jìn)行常規(guī)性審計，實(shí)行重點(diǎn)項(xiàng)目常審制。將輪審和常審有機(jī)地結(jié)合起來，既要避免發(fā)生重復(fù)審計，也要避免遺漏，從而實(shí)現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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審計調(diào)研報告篇八
根據(jù)銀川市總工會經(jīng)審委關(guān)于開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認(rèn)真組織調(diào)研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督調(diào)研情況報告如下：
興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督工作堅持以《工會法》、《工會資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督工作的意見》為準(zhǔn)則，堅持原則、敢于監(jiān)督、切實(shí)履行審計監(jiān)督職責(zé)，通過推進(jìn)制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會資產(chǎn)審計監(jiān)督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業(yè)單位12個。
1、個別單位對工會資產(chǎn)管理認(rèn)識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。
2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。
1、認(rèn)真組織廣大工會經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)工會資產(chǎn)的管理力度。
2、舉辦工會經(jīng)審財務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會經(jīng)審和財務(wù)人員能積極運(yùn)用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題。
3、成立相應(yīng)的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。定期不定。
期的檢查或抽查，使工會資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
審計調(diào)研報告篇九
根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認(rèn)真細(xì)致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
一、檢查和調(diào)研工作開展情況。
(一)吃透精神，提高認(rèn)識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進(jìn)一步學(xué)習(xí)了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項(xiàng)內(nèi)容和《審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查表》的4大項(xiàng)26個小項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行了研究，與會同志充分認(rèn)識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。成立由局長擔(dān)任組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)每個人的工作職責(zé)，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
(三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認(rèn)真完成調(diào)查問卷，對我縣以來涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進(jìn)行了認(rèn)真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進(jìn)行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)完善，促進(jìn)我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
二、貫徹落實(shí)審計法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強(qiáng)了審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳。
《審計法》修改以來，我縣認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》、《審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)列入年度學(xué)習(xí)計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習(xí)宣傳活動，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標(biāo)語20條，通過網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進(jìn)駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
(二)審計工作制度建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。
為了強(qiáng)化對審計法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，我局十分重視完善審計工作制度建設(shè)，制定了履行審計監(jiān)督職責(zé)和加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項(xiàng)，具體為機(jī)關(guān)工作人員崗位目標(biāo)量化管理考核辦法、機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)制度、機(jī)關(guān)工作制度、機(jī)關(guān)會議制度、機(jī)關(guān)保密工作制度、機(jī)關(guān)公文處理辦法、機(jī)關(guān)日常管理考核制度、機(jī)關(guān)計算機(jī)管理制度、機(jī)關(guān)財務(wù)財產(chǎn)管理制度、機(jī)關(guān)車輛管理制度、機(jī)關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機(jī)關(guān)廉政工作制度、重大事項(xiàng)匯報制度、審計項(xiàng)目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，進(jìn)一步加強(qiáng)了機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實(shí)了執(zhí)法責(zé)任，防范了審計風(fēng)險，提高了工作效率。
(三)認(rèn)真履行了審計職責(zé)。
年以來，我局認(rèn)真履行法定審計職責(zé)，積極實(shí)施審計項(xiàng)目，從下達(dá)通知書到出具審計結(jié)論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責(zé)范圍實(shí)施審計的情況。下達(dá)審計決定書的項(xiàng)目數(shù)量36個，占已實(shí)施完成項(xiàng)目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任或黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當(dāng)案件;無一起被申請行政復(fù)議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀(jì)政紀(jì)處分。
(四)促進(jìn)了審計項(xiàng)目質(zhì)量管理。
我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實(shí)施過程中對審計質(zhì)量進(jìn)行全方位的管理和風(fēng)險防范，從完善三級復(fù)核制度入手，開展審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項(xiàng)目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進(jìn)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理。一是實(shí)行審計組長終身負(fù)責(zé)制，要求審計組長按照國家審計基本準(zhǔn)則的規(guī)定組織和實(shí)施審計，并對審計質(zhì)量終身負(fù)全責(zé);二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項(xiàng)目審計管理，加強(qiáng)審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)從審前準(zhǔn)備到審計結(jié)論落實(shí)的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項(xiàng)制度，對違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項(xiàng)目集體審定制，以定責(zé)、問責(zé)來促進(jìn)履積，增強(qiáng)制度效應(yīng)，形成了自覺工作機(jī)制。
(五)重視配合審計工作。
多年來，縣政府和縣級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費(fèi)，多次聽取審計機(jī)關(guān)工作匯報并作出批示。縣政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結(jié)果報告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實(shí)反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項(xiàng)有關(guān)資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復(fù)意見等事項(xiàng);公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管理等部門對審計機(jī)關(guān)正式提請協(xié)助的事項(xiàng)均依法予以協(xié)助;金融機(jī)構(gòu)均積極配合審計依法查詢相關(guān)賬戶。
一是實(shí)行被審計單位落實(shí)執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機(jī)關(guān)對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實(shí)行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責(zé)追究等措施，從制度上強(qiáng)化被審計單位落實(shí)整改問題的主動性和自覺性。二是實(shí)行審計整改情況通告通報制度，增強(qiáng)被審計單位落實(shí)執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀(jì)違規(guī)問題整改落實(shí)情況的基礎(chǔ)上，探索實(shí)行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實(shí)執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進(jìn)行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實(shí)情況納入紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項(xiàng)檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機(jī)制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
近年來，我局進(jìn)一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風(fēng)險，提前發(fā)出警報，起到預(yù)警的作用。二是將審計監(jiān)督關(guān)口前移。將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應(yīng)事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進(jìn)行了有效整改。通過強(qiáng)化服務(wù)，越來越多的單位已認(rèn)識到審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標(biāo)，許多單位已主動邀請審計局對其進(jìn)行審計，幫助其提高管理水平。審計機(jī)關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計工作社會公信力。
一是強(qiáng)化廉政建設(shè)教育。采取組織審計人員學(xué)習(xí)廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動，進(jìn)一步增強(qiáng)審計干部的廉政意識。二是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，責(zé)任細(xì)化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實(shí)行效能審計，嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制、限時審結(jié)制、責(zé)任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實(shí)行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進(jìn)行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機(jī)關(guān)好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機(jī)關(guān)的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進(jìn)一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問題。
回顧近年來的工作，我局在維護(hù)財經(jīng)秩序、推動和諧社會構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務(wù)與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項(xiàng)目和縣委政府安排審計項(xiàng)目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務(wù)科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習(xí)財會專業(yè)的僅有5人，沒有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒有學(xué)審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運(yùn)用，都需要不斷改進(jìn)和提高。審計手段落后主要反映在：計算機(jī)審計水平低。一方面是審計人員自身計算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用ao審計的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績效審計進(jìn)展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項(xiàng)目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計人員沒有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南，阻礙了績效審計的進(jìn)展。
(三)經(jīng)責(zé)審計時效性不高。“先審計、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實(shí)際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難以及時跟進(jìn)。
四、建議和意見。
為進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習(xí)的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計算機(jī)審計培訓(xùn)。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當(dāng)增加審計編制，充實(shí)審計隊(duì)伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。
(二)應(yīng)盡快出臺績效審計指南。績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運(yùn)用也就打了折扣。所以，上級審計部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指南。
(三)切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)責(zé)審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。
審計調(diào)研報告篇十
審計承諾制是被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機(jī)關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責(zé)任時確定責(zé)任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責(zé)任和會計責(zé)任。但在實(shí)踐過程中不管是被審計單位還是審計機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過一段時間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問題。如審計進(jìn)駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動（如食堂、工會等非財務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財務(wù)負(fù)責(zé)人。
2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機(jī)關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計單位，在審計機(jī)關(guān)送達(dá)審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無用”。有的審計人員認(rèn)為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認(rèn)為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認(rèn)定他們提供的會計資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計單位的審計承諾書不作分析，認(rèn)為這是作為審計程序必定要走的.一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實(shí)施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。有的審計人員認(rèn)為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認(rèn)為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實(shí)、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實(shí)不過問，甚至不認(rèn)真履行審計監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計風(fēng)險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計機(jī)關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
為順利地推進(jìn)審計承諾這一法定程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實(shí)用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機(jī)關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。
審計承諾時間不是單一的必須是審計組進(jìn)駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補(bǔ)充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實(shí)施階段提出。國家審計準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計機(jī)關(guān)向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。
承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達(dá)審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實(shí)，審計人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲嬳?xiàng)目和分清責(zé)任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實(shí)的情況，可以要求被審計單位負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會計責(zé)任,減少審計風(fēng)險,提高工作效率。
審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)制度，已寫入審計法和審計準(zhǔn)則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承諾書的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。
二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應(yīng)用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
審計調(diào)研報告篇十一
近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計，不僅緩解了審計機(jī)關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機(jī)構(gòu)人力資源優(yōu)勢，擴(kuò)大了審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機(jī)構(gòu)存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計的審計風(fēng)險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，我就如何加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理談以下幾點(diǎn)。
（一）審計機(jī)關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計工作任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險高，作為基層的審計機(jī)關(guān)而言，每年都要面對上百個審計項(xiàng)目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專業(yè)性要求較高。
當(dāng)前審計人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。而我局目前既懂工程造價又懂財務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前投資審計工作的需要。
（三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補(bǔ)。
社會中介機(jī)構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計機(jī)構(gòu)行政職能、手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，體現(xiàn)最佳社會效益。
（一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標(biāo)、審計重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、職能職責(zé)等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的的審計理念與審計機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。
（二）審計質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高。
由于中介機(jī)構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項(xiàng)目現(xiàn)場審計時間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機(jī)關(guān)復(fù)核一個中介機(jī)構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)錯套定額標(biāo)準(zhǔn)而挽回經(jīng)濟(jì)損失近20余萬元。
（三）中介人員參審存在的風(fēng)險。
組織中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機(jī)關(guān)出具，對外承擔(dān)的審計責(zé)任和審計風(fēng)險仍是國家審計機(jī)關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉⒎椒ɑ蝈e誤地判斷了審計事項(xiàng)，作出了與事實(shí)不相符合的審計結(jié)論。二是中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險，如對接受審計的項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責(zé)任心不強(qiáng)影響審計質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項(xiàng)目審計帶來很大的風(fēng)險。
（四）審計成效不夠明顯。
中介機(jī)構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價的審核情況，而對建設(shè)程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機(jī)關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責(zé)應(yīng)為的），從而影響了審計項(xiàng)目的質(zhì)量和審計成效。
（五）中介人員的責(zé)任心不強(qiáng)。
審計調(diào)研報告篇十二
為嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府及上級審計機(jī)關(guān)的工作部署，完成審計工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計價值最大化，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，我們近期對本局審計法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查和調(diào)研，現(xiàn)將檢查和調(diào)研情況報告如下：
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等法律法規(guī)。
要嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，首先要學(xué)好審計法律法規(guī)。近幾年來，我局一直按照審計署“人、法、技”建設(shè)的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計行政執(zhí)法相關(guān)的行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計業(yè)務(wù)工作相關(guān)的會計法、預(yù)算法、稅收征管法。通過學(xué)習(xí)，全面提高審計人員的法律意識，做到自覺遵守《審計法》等法律法規(guī)。
2、廣泛宣傳《審計法》等法律法規(guī)。
執(zhí)行好審計法律法規(guī)，不僅我局審計人員要熟悉審計法律法規(guī)，更要讓全社會熟悉審計法律法規(guī)，共同營造執(zhí)行審計法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計法律法規(guī)，讓社會各界和有關(guān)單位了解審計法律法規(guī)，自覺遵守和執(zhí)行審計法律法規(guī)，支持審計工作，主動接受審計。
3、認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制。
嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，要靠制度和機(jī)制來保障。我局先后建立了《審計項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究辦法》、《審計復(fù)核工作辦法》、《審計業(yè)務(wù)會議制度》等制度辦法，健全了審計復(fù)核機(jī)構(gòu)，完善了三級復(fù)核機(jī)制。同時，認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，全面規(guī)范審計行政執(zhí)法行為，對審計執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)控制約束，從制度上、程序上預(yù)防以審謀私、講人情、放棄原則等問題的發(fā)生。
4、依法行政提高審計執(zhí)法水平。
我局在嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，堅持依法行政，提高審計執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個環(huán)節(jié)開展審計工作。一是圍繞中心，選準(zhǔn)審計角度，將群眾普遍關(guān)注和反映強(qiáng)烈的問題及多年未審計的單位作為重點(diǎn)審計對象；二是突出重點(diǎn)，加大審計力度，著力查處嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律問題，堅持實(shí)事求是，依法辦事原則，做好違紀(jì)違規(guī)問題的定性和處理工作；三是拓寬領(lǐng)域，擴(kuò)大審計廣度，積極開展重點(diǎn)領(lǐng)域、專項(xiàng)資金的審計；四是寬嚴(yán)結(jié)合，掌握處罰尺度。在依法審計的前提下，考慮被審計單位實(shí)際情況，重在加強(qiáng)教育、促進(jìn)整改，不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員財經(jīng)法紀(jì)意識，規(guī)范財務(wù)管理。通過這四項(xiàng)工作，我局既堅持依法行政，又提高了審計執(zhí)法水平。
1、全面完成審計業(yè)務(wù)。
20xx--20xx年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計法》，以本級預(yù)算執(zhí)行審計和其他各項(xiàng)專業(yè)審計工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，積極開展審計工作，全面完成審計業(yè)務(wù)。五年間共完成審計項(xiàng)目40個，累計查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計建議13條，向市審計局報送審計論文和審計信息22篇,審計項(xiàng)目被評為市級優(yōu)秀審計項(xiàng)目二等獎2個、三等獎1個。
2、促進(jìn)了審計規(guī)范化建設(shè)。
我局繼續(xù)推行政務(wù)公開和執(zhí)法公開，將職責(zé)范圍、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等方面的內(nèi)容公布上墻，并相繼公開了審計聽證規(guī)定、審計處罰告知、審計工作紀(jì)律、被審計單位承諾書等方面內(nèi)容，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)了審計規(guī)范化建設(shè)。
3、提高了審計人員的綜合素質(zhì)。
我局堅持每星期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，抓好審計人員的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和更新；加強(qiáng)工作作風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)審計人員的.服務(wù)意識，堅持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務(wù)之中；加強(qiáng)廉政教育和職業(yè)道德教育，開展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計人員廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷o(jì)律，認(rèn)真努力做好各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)工作。通過這些工作，我局審計人員的綜合素質(zhì)明顯提高，在全面完成審計業(yè)務(wù)工作的同時，沒有發(fā)生違紀(jì)違規(guī)情況，樹立了良好的審計形象。
我局嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，堅持依法行政，規(guī)范審計工作，取得了較好成績，但是也存在一些不足問題，其突出問題是審計人員對審計法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)知識還不夠全面扎實(shí)，勤勉工作、服務(wù)意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務(wù)輕學(xué)習(xí)現(xiàn)象，沒有把提高審計人員綜合素質(zhì)作為嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)根本性工作，切實(shí)抓緊抓好。
1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計人員法律水平與法律意識。
要針對部分審計人員沒有完全掌握審計法律法規(guī)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，做到每月安排一天時間，專門學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)。要聘請法律專家和學(xué)者給審計人員講解法律法規(guī)，提高審計人員法律水平與法律意識，為嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，打下扎實(shí)法律基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)知識和能力。
嚴(yán)格執(zhí)行審計法律法規(guī)，必須要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識來保證。要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)知識和能力。通過培訓(xùn)，使審計人員具備財務(wù)知識外，還具備一定的專業(yè)技術(shù)知識、較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力，適應(yīng)不斷發(fā)展的審計工作需要。
3、注重教育，使審計人員刻苦勤勉工作。
要注重審計人員的職業(yè)道德和社會公德教育，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任心，使審計人員愛崗敬業(yè)，承擔(dān)責(zé)任，樹立服務(wù)意識，刻苦勤勉工作，全面完成審計業(yè)務(wù)任務(wù)，為提高全社會財務(wù)管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)作出貢獻(xiàn)。
審計調(diào)研報告篇十三
內(nèi)部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務(wù)、財務(wù)等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督，督促員工遵紀(jì)守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，趨利除弊，揚(yáng)長避短，保證業(yè)務(wù)順利開展，穩(wěn)健運(yùn)行，都具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊(duì)、消防隊(duì)、助推器的作用。
目前，在審計稽核隊(duì)伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應(yīng)變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務(wù)部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進(jìn)、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴(yán)格的懲治與整改。由于審計部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時、完整、準(zhǔn)確，其真實(shí)性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進(jìn)工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說過：“道德缺失，是導(dǎo)致這次國際金融危機(jī)的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎(chǔ)?！苯鹑谑莻€高風(fēng)險行業(yè)，個人操守不好，能力越強(qiáng)，風(fēng)險越大。防范金融風(fēng)險，尤其道德風(fēng)險，在目前國際金融危機(jī)形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進(jìn)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當(dāng)今國家強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來越大，而農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經(jīng)營，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長，風(fēng)險大，在農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)不完善，農(nóng)貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)不健全等相關(guān)因素的影響下，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風(fēng)險集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風(fēng)險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會上不正之風(fēng)的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風(fēng)險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問題如何解決，筆者認(rèn)為，必須加強(qiáng)內(nèi)審工作，亡羊補(bǔ)牢。
一是要妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系問題。
在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強(qiáng)調(diào)服務(wù)的多，忽視資金來源和經(jīng)營風(fēng)險。必須強(qiáng)調(diào)：市場經(jīng)濟(jì)也是風(fēng)險經(jīng)濟(jì)，國家重視農(nóng)業(yè)，號召向農(nóng)業(yè)傾斜，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計，緩兵之計。從長遠(yuǎn)看，這樣做的后果會使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當(dāng)前，胸懷全局，突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風(fēng)險的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系問題。
利潤作為合作金融機(jī)構(gòu)非常重要的指標(biāo)，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報表等手段來謀取不正當(dāng)現(xiàn)實(shí)利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強(qiáng)做實(shí)的發(fā)展目標(biāo)相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行的經(jīng)營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實(shí)話，辦老實(shí)事?；岁?duì)伍要把那些想干事、干好事、會干事、不出事的人充實(shí)進(jìn)來，把那些政治堅定、原則性強(qiáng)、清正廉潔、作風(fēng)正派的人充實(shí)進(jìn)來，堅決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實(shí)事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經(jīng)說過：“世界上最聰明的人是最老實(shí)的人，因?yàn)橹挥欣蠈?shí)人才能經(jīng)得起事實(shí)和歷史的考驗(yàn)?！?/p>
三是要處理好業(yè)務(wù)拓展與規(guī)范經(jīng)營的關(guān)系問題。
從某種意義上說，市場經(jīng)濟(jì)也是法制經(jīng)濟(jì)。就金融業(yè)而言，各金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營秩序必須規(guī)范，依法經(jīng)營，依靠公平競爭獲得正當(dāng)自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當(dāng)利益。作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要通過提高服務(wù)質(zhì)量，拓寬服務(wù)范圍，增加金融產(chǎn)品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認(rèn)真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以黨的農(nóng)村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內(nèi)審工作要在“暴露、保護(hù)、建設(shè)”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預(yù)防并舉。特別在當(dāng)前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結(jié)合案件專項(xiàng)治理，重點(diǎn)檢查金融從業(yè)人員權(quán)力過大、權(quán)錢交易的問題，以維護(hù)國家金融聲譽(yù)和正常的經(jīng)營秩序，震懾犯罪，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會風(fēng)氣根本好轉(zhuǎn)。
四是要處理好內(nèi)審工作原則性與靈活性的關(guān)系問題。
在內(nèi)審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務(wù)活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產(chǎn)生的風(fēng)險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內(nèi)審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，客觀公證，定性準(zhǔn)確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴(kuò)大化。必須實(shí)事求是，用毛澤東同志調(diào)查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經(jīng)得起事實(shí)、時間和實(shí)踐檢驗(yàn)的資料和數(shù)據(jù)，才能保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。如對高管人員的任期責(zé)任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經(jīng)營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨(dú)斷專行、我行我素的干部僥幸過關(guān)，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責(zé)任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責(zé)任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調(diào)了之”等問題的發(fā)生。
五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
目前，農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產(chǎn)多元化，管理手段現(xiàn)代化，風(fēng)險監(jiān)控制度化，業(yè)務(wù)競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內(nèi)審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應(yīng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)變能力要相適應(yīng)，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀(jì)律觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、服務(wù)觀念等淡薄，就無法適應(yīng)改革發(fā)展的新形勢，無法實(shí)現(xiàn)對基層工作有效地指導(dǎo)和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強(qiáng)化管理，穩(wěn)健經(jīng)營，防范風(fēng)險，震懾犯罪的作用。作為內(nèi)審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還要維護(hù)其獨(dú)立性，保證其一定的權(quán)威性，要明確劃分內(nèi)審責(zé)任區(qū)域和內(nèi)審單位，明確內(nèi)審崗位，建立內(nèi)審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責(zé)權(quán)力，堅持法制、法人、風(fēng)險、審慎原則，誰審計，誰負(fù)責(zé)，有目的、有計劃、有重點(diǎn)地做好工作。恪盡職守，盡職盡責(zé)，努力學(xué)習(xí)，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織框架已經(jīng)形成，產(chǎn)權(quán)逐步明晰，資本充足率和經(jīng)營效益明顯提高，服務(wù)“三農(nóng)”功能進(jìn)一步增強(qiáng)的前提下，監(jiān)事會要早日進(jìn)入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設(shè)，要切實(shí)擔(dān)負(fù)起職責(zé)，發(fā)揮并運(yùn)用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準(zhǔn)定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責(zé)權(quán)和質(zhì)詢權(quán)，積極參與、支持、指導(dǎo)內(nèi)審工作。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各級領(lǐng)導(dǎo)，都要積極支持內(nèi)審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務(wù)活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、并具有獨(dú)立法人地位的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運(yùn)作，始終立于不敗之地。
審計調(diào)研報告篇十四
會計與審計專業(yè)是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實(shí)務(wù)工作的實(shí)用性人才。據(jù)了解，我國大約需要x萬名會計與審計學(xué)方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，人才缺口很大。
本次調(diào)研的重要任務(wù)之一，就是要調(diào)研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會實(shí)際需要和學(xué)生實(shí)際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調(diào)查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進(jìn)行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查相結(jié)合的方法。
近年來，審計作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟(jì)全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風(fēng)險、it審計技術(shù)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計技術(shù)已經(jīng)被廣泛運(yùn)用，內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。
《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊(duì)伍?！蓖瑫r強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。整合教育培訓(xùn)資源，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，大規(guī)模培訓(xùn)審計干部，持續(xù)提高審計干部素質(zhì)，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。為地方審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件?！?/p>
三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數(shù)量上缺乏，遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國5～中大約需x萬名審計學(xué)專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達(dá)x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內(nèi)部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間。”這種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從內(nèi)部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計專門人才。
同時，審計隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低，審計人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學(xué)歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術(shù)職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術(shù)在實(shí)施時大打折扣。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實(shí)踐的問題。
四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質(zhì)要求。
審計人才市場對人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯防弊”型轉(zhuǎn)向“復(fù)合型”審計人才需求。
(1)企事業(yè)單位對內(nèi)部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對用人單位個別職工和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行隨機(jī)口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數(shù)的單位對學(xué)生的`專業(yè)技能與知識結(jié)構(gòu)以及社會的適應(yīng)能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進(jìn)一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復(fù)合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應(yīng)能力、高效的動手能力、良好的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，在當(dāng)今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強(qiáng)的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進(jìn)行商談。據(jù)與雙匯集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務(wù)及計算機(jī)等專業(yè)均熟悉的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，希望招聘到的人才實(shí)踐能力強(qiáng)，富有創(chuàng)新性，能解決實(shí)踐中遇到的問題。
(2)會計師事務(wù)所對審計人才的要求。就會計師事務(wù)所審計助理、注冊會計師、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或高級項(xiàng)目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網(wǎng)站上就各個職位分別隨機(jī)選取了全國各地共x家會計師事務(wù)所(不含“四大”等國際會計師事務(wù)所)的招聘信息進(jìn)行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結(jié)出當(dāng)前國內(nèi)會計師事務(wù)所對審計人才的能力及素質(zhì)要求。
1、從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)不需要過高學(xué)歷。通過調(diào)查，從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學(xué)歷?！按T士及以上”學(xué)歷要求者寥寥無幾，本科甚至?？茖W(xué)歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學(xué)歷者主要為以“百強(qiáng)所”為代表的大中型事務(wù)所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學(xué)位證書以后再應(yīng)聘進(jìn)入會計師事務(wù)所或企業(yè)工作，以此增強(qiáng)競爭力。可見，會計師事務(wù)所審計工作是一個更需要經(jīng)驗(yàn)、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學(xué)歷高低并沒有直接、必然的關(guān)系。
2、會計師事務(wù)所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計結(jié)果顯示，會計師事務(wù)所在普遍強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。
從調(diào)查信息可以看出，事務(wù)所普遍看重應(yīng)聘者的團(tuán)隊(duì)合作、溝通、人際交往能力、責(zé)任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認(rèn)識注冊會計師審計行業(yè)的特點(diǎn)和本質(zhì)，認(rèn)真修煉和提高相應(yīng)的素質(zhì);另一方面要學(xué)會在求職中準(zhǔn)確權(quán)衡自己，揚(yáng)長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計人才需求量集中在公務(wù)員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復(fù)和無效的信息，有效信息x條，經(jīng)過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務(wù)中心招聘占x%，指導(dǎo)所等其他機(jī)構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務(wù)審計招聘量只占x%，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計占x%，計算機(jī)、會計、管理人員、文書和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學(xué)歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“?？啤被颉皩？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務(wù)、會計、審計、經(jīng)濟(jì)、金融等財經(jīng)類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。
從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學(xué)歷半數(shù)是本科，所需專業(yè)多數(shù)是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學(xué)歷層次數(shù)量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。
審計調(diào)研報告篇十五
近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進(jìn)行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實(shí)施了一批績效審計項(xiàng)目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區(qū)績效審計工作的推進(jìn)。
一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進(jìn)行政府采購問題，提出了加強(qiáng)技術(shù)管控，對非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行改造升級，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認(rèn)可。
二是圍繞促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，對各預(yù)算單位管理的出租房屋開展專項(xiàng)審計調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對政策措施落實(shí)情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務(wù)的八大類30項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領(lǐng)取補(bǔ)助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項(xiàng)資金閑置、部分項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問題。引起了上級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。
四是加大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的跟蹤審計力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。如對城建計劃落實(shí)情況的審計中，反映出項(xiàng)目開工率不高、中期計劃調(diào)整過多的問題，引起人大的關(guān)注；在對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項(xiàng)目委托社會中介機(jī)構(gòu)審計管理辦法》，對工程造價進(jìn)行控制，對審減額過高的建設(shè)單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。
一是上級理論指導(dǎo)不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機(jī)關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，審計質(zhì)量難以保證。
二是績效評估指標(biāo)體系不成熟。績效審計的核心是對項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行評價，因而評價指標(biāo)的選取直接決定審計項(xiàng)目的成功與否。但當(dāng)前并沒有一套權(quán)威的、適用性廣的評價指標(biāo)體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)、效率和效果各有差別，基層審計機(jī)關(guān)如何建立特定項(xiàng)目的適當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)，成為每一項(xiàng)審計的難點(diǎn)。
三是績效審計基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大。績效審計必須建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，否則就會使績效審計的質(zhì)量大幅度下降，而開展審計所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項(xiàng)涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之成為績效審計的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計的有效開展。
四是審計人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強(qiáng)綜合能力，只具備某一方面的知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前基層審計機(jī)關(guān)財務(wù)、審計專業(yè)人員多，計算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。
一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項(xiàng)、組織形式、證據(jù)取得、審計結(jié)果公開及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質(zhì)量控制體系，并對基層審計機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導(dǎo)。
二是探索建立適合我區(qū)的評價指標(biāo)。一方面對預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟(jì)效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上建立共性評價指標(biāo)，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項(xiàng)目，在參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預(yù)算部門和項(xiàng)目的個性評價指標(biāo)。
三是進(jìn)一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預(yù)算部門和實(shí)施項(xiàng)目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進(jìn)行分析，使審計結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。
四是引入專業(yè)化的中介咨詢機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要適時聘請各類社會中介機(jī)構(gòu)參與績效審計，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)設(shè)計及結(jié)果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會效益的評價，應(yīng)充分利用專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用問卷調(diào)查、滿意度測評等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強(qiáng)審計結(jié)論的客觀性。
五是進(jìn)一步加強(qiáng)績效審計學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請進(jìn)來、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，邀請專家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對式培訓(xùn)，擴(kuò)充審計人員的思路、提高審計人員的技術(shù)。
六是充分利用審計成果。將績效評價結(jié)果按照政務(wù)公開的要求進(jìn)行公示，作為績效問責(zé)的重要依據(jù)，同時也作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進(jìn)部門優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目績效管理。
審計調(diào)研報告篇十六
全面推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化，是黨中央、國務(wù)院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設(shè)的一項(xiàng)重要方針。電子政務(wù)是近期我國信息化建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對企業(yè)的電子政務(wù)和政府對公民的電子政務(wù)三個方面。從審計角度具體地說，電子政務(wù)，就是審計機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時實(shí)現(xiàn)審計機(jī)構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實(shí)現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質(zhì)量、加強(qiáng)審計監(jiān)督。
1、我局計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實(shí)際情況看，信息化硬件普及率還低，機(jī)關(guān)各項(xiàng)政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實(shí)現(xiàn)電子化。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還須進(jìn)一步的努力。應(yīng)該說審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴(kuò)大。
2、局領(lǐng)導(dǎo)對電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對今后進(jìn)一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項(xiàng)目計劃，計劃項(xiàng)目主要集中在專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。
3、審計業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習(xí)計算機(jī)的熱潮，主要學(xué)習(xí)審計業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動我市審計機(jī)關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計效率。
1、對電子政務(wù)的認(rèn)識不夠深刻，沒有充分認(rèn)識到政府電子政務(wù)將給審計帶來的巨大變化，沒有認(rèn)識到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險境，沒有認(rèn)識到電子政務(wù)對審計業(yè)務(wù)的推動作用。由于認(rèn)識不到位，這項(xiàng)工作的推動力不強(qiáng)、動性不夠，熱情不高。
2、信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由于是臨時機(jī)構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專業(yè)技術(shù)人員。機(jī)構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項(xiàng)目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。
3、實(shí)施這項(xiàng)工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿足需要。技術(shù)方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項(xiàng)大的工程，要充分利用社會技術(shù)力量，也要有資金的支持。機(jī)關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、被審計單位計算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。
4、重硬件建設(shè)、輕開發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達(dá)到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網(wǎng)瀏覽，未實(shí)現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實(shí)現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網(wǎng)上審計的問題。審計需要的、有價值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計效率、提高利用計算機(jī)監(jiān)督水平的效果遠(yuǎn)未達(dá)到應(yīng)有的水平。
5、不能結(jié)合審計部門業(yè)務(wù)選擇出切實(shí)為社會公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點(diǎn)。
1、加強(qiáng)我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機(jī)構(gòu)。切實(shí)發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關(guān)信息部門的職責(zé)關(guān)系，搞好分工協(xié)作。
2、實(shí)行信息工程項(xiàng)目審核、招投標(biāo)和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計系統(tǒng)信息化建設(shè)專項(xiàng)資金，建立完善項(xiàng)目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實(shí)施意見，報市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進(jìn)程列入預(yù)算，將這部分專項(xiàng)資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項(xiàng)目，必須經(jīng)過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標(biāo)、監(jiān)理、驗(yàn)收評估，確保建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度，同時促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運(yùn)用。
3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺的實(shí)施。按照省審計廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實(shí)施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)我市各級審計機(jī)關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺上共同開發(fā)推廣網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費(fèi)。大力推進(jìn)審計機(jī)關(guān)辦公自動化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)內(nèi)部信息資源和審計公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)審計管理信息化。進(jìn)一步完善審計網(wǎng)站，整合各級審計機(jī)關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計電子政務(wù)窗口。
4、借用外界人才力量，對重大電子政務(wù)項(xiàng)目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機(jī)構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
5、有計劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術(shù)技能，大力推進(jìn)電子政務(wù)在我市各級審計機(jī)關(guān)的廣泛應(yīng)用。
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