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稅收的論文篇一
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值?？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調控目標的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當?shù)亩愂招袨椋瑧數(shù)玫椒傻恼J可和保護。
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收的論文篇二
由于改革是從放權讓利起步的,在改革向前推進的同時,隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出,符合社會主義市場經濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立,故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔市場經濟體制所要求的新職能,承擔改革成本的巨大需要,致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基,加劇了預算內財政收支的矛盾,從而更強化了對稅外收費的依賴?！皝y收費”大面積地制度化,使相關的法定制度形同虛設,社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈,嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權威性。
近些年來,在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下,政府真實收入來源的混亂。因此,認真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費稅體制,規(guī)范各種政府的財政收入來源,就是深化財稅體制改革的一個重要的內容,也是我們應該總結的一條經驗或教訓。
四、正確處理財政與經濟之間的良性互動關系
長期以來,政府財政過多地介入競爭性領域,以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展,這不僅無助于優(yōu)化資源配置,導致財政資源在使用過程中的巨大浪費,而且也扭曲了公共財政的目標,無助于促進經濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經濟學角度看,經濟發(fā)展不同于經濟增長,它是一個伴隨著社會成員整體生活質量提高和社會進步的經濟增長過程,是一個綜合性社會指標。公共財政過度注重經濟增長,忽視其他的目標,可能導致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來看,財政對經濟發(fā)展的促進作用,不應體現(xiàn)在財政對競爭性領域的直接投資,對國有企業(yè)的補貼,而應按公共財政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎設施和其他公共品領域,如何為社會經濟的協(xié)調發(fā)展以及各經濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境,如何促進社會公平,消除二元經濟帶來的不良后果,以此促進社會經濟的結構優(yōu)化和整體質量的提高,形成財政與經濟之間的良性互動關系。
參考文獻:
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稅收的論文篇三
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠實現(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內部構建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業(yè)經營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經營現(xiàn)狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結語
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻
稅收的論文篇四
我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。
(二)籌劃性
稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數(shù)學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學的稅務籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收的論文篇五
：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場經濟呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運營過程中稅收籌劃時應注意的問題，在此基礎之上，強調企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風險管理的水平，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
：企業(yè);稅收籌劃;注意事項。
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產、經營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應當提升對其的重視力度。
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業(yè)的應納稅款，其性質是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。
2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。
對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產運營過程，包括企業(yè)的經營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業(yè)的成立、生產經營全過程著手。
1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建，此時就應當對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負，提升企業(yè)的投資回報。
（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。
（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)的經濟運轉能力。
2.在生產經營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產經營活動是企業(yè)運轉的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標。
（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點扶持的產業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進而減輕企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)自身的經營運轉能力。因而，企業(yè)應當結合國家各種相關的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應繳納的稅負，促進企業(yè)經濟的增長。
（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產生不同的結果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發(fā)出一般有加權平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。
（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規(guī)定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進行減免。因而企業(yè)在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準則，采用權益法對長期股權進行核算時，被投資的單位當年所實現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當?shù)恼{減。
稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：
1.企業(yè)稅收籌劃應當在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經濟連帶責任，將會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。
2.企業(yè)進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應當著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠發(fā)展。
3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業(yè)業(yè)務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標。
稅收的論文篇六
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產重組、產權多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業(yè)資產重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產重組需要在交易發(fā)生時確定資產的轉讓所得，有關資產根據(jù)交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產重組分為授權經營、增資擴股、資產置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進行了規(guī)定。資產重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業(yè)資產負債表能夠看出企業(yè)資產狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產狀態(tài)作為參照。若資產市場價值超出歷史成本，經過資產重組交易把資產重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國內還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產型的企業(yè)集團，由于近期生產經營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的a公司生產的產品正好是其生產所需的原料之一，a公司由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但a公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產及生產線，按照有關稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動產應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。a公司資產已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買a公司的全部資產，從經濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，a公司先將原料生產線重新包裝成一個全資子公司，資產為生產線，負債為20xx萬元，凈資產為0，即先分設出一個獨立的b公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對b公司的并購。同方案二，a公司產權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從a公司分設出b公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分設資產的財產轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于b公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產轉讓行為轉化成為產權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語
綜上所述，企業(yè)做好資產重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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稅收的論文篇七
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約企業(yè)的生產運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經濟利益，實現(xiàn)經營目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進行產業(yè)結構調整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業(yè)資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊髽I(yè)的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業(yè)經營管理的各個方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收的論文篇八
我國的小微企業(yè)占國內企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進我國經濟發(fā)展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內，通過經營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規(guī)范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經營狀況困難導致停產甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經營壽命都有著至關重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓，提高人員素質
現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強對內部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團隊。最后，財務人員也應該加強相關業(yè)務知識的學習，不斷提升自身業(yè)務水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務經營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的?！镀髽I(yè)會計準則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個社會經濟群體，各個政府部門相互協(xié)調，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據(jù)實際情況進一步修訂法律法規(guī)政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進國家整體經濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。
三、結束語
在市場經濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個國民經濟中占據(jù)著重要地位，對我國整體經濟的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業(yè)內部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收的論文篇九
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。
關鍵詞:財務管理；稅收籌劃
隨著經濟發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關注與重視。經濟發(fā)展迅速、市場競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來的稅收政策進行比較，將給企業(yè)帶來經濟利益，合理安排企業(yè)的經營項目，減少企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，以此來增強企業(yè)競爭力，擴大生產規(guī)模。
一、稅收籌劃的特點和意義
1、稅收籌劃的特點
稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動?；I劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經營活動發(fā)生后，納稅義務也就產生了，這時，企業(yè)才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發(fā)展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務代理、咨詢機構也會隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒有違反法律規(guī)定，卻也實現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調節(jié)經濟中起著杠桿的作用，根據(jù)市場規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產業(yè)政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來達到增強企業(yè)償債能力的目的。
二、企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃存在于財務管理環(huán)境
財務管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務活動和財務管理產生影響作用的企業(yè)內部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進行籌劃的過程存在于財務管理環(huán)境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環(huán)境的各個方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環(huán)境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進行，不然就很難能實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，即使實現(xiàn)了也是不被認可的。
2、稅收籌劃服從于財務管理目標
稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現(xiàn)財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高?？偟膩碚f，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業(yè)財務管理的進程。企業(yè)財務管理目標才是總方向。
3、稅收籌劃服務于企業(yè)財務決策過程
企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開了企業(yè)的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執(zhí)行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現(xiàn)的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現(xiàn)稅收籌劃的最終實現(xiàn)，稅收籌劃方案的實施需要借助企業(yè)財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。
4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務管理內容之中
籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點，投資行業(yè)等方面進行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實現(xiàn)減少稅收、實現(xiàn)價值最大化的目的。企業(yè)經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯(lián)系。
三、企業(yè)在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析
1、稅收籌劃現(xiàn)有的問題
稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。
2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業(yè)務的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來說，企業(yè)的經營規(guī)模越大，經濟業(yè)務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動都應該由專業(yè)人員和專門部門進行。納稅人或根據(jù)自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托代理機構，無論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規(guī)劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見的做法是機構與企業(yè)協(xié)商確定的收費標準。其結果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。
四、提高稅收籌劃質量建議
1、加強相關人才培養(yǎng)，促進籌劃水平提高
稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應該加強稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，我們應該結合我國國情來引導和規(guī)范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發(fā)展的有利因素，而不應排除或被禁止?，F(xiàn)代市場經濟迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應市場經濟發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業(yè)就應該根據(jù)自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的'效益，是每個企業(yè)所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負擔，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現(xiàn)財務管理目標的實現(xiàn)，同時也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。
3、完善相關法制的建設并依法嚴格執(zhí)行
完善相關稅法的建設也是很有必要的?？v觀世界各國，有一個比較完善、相對穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達國家的共同點。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。
4、大力發(fā)展稅務代理事業(yè)，提高稅務代理水平
(1)加快稅收相關法律法規(guī)建設隨著市場經濟迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來保障經濟的平穩(wěn)運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務代理機構體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強對代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應清楚寫明雙方的權利和義務、代理范圍和職責權限，避免在出現(xiàn)糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務代理機構市場經濟不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務代理機構也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務代理業(yè)務的認識還不夠全面，要想發(fā)展稅務代理業(yè)務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發(fā)展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務代理機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務代理機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務代理機構增添新的血液。
參考文獻
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稅收的論文篇十
依法納稅是每個企業(yè)應盡的社會義務，但作為獨立核算的經濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產經營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經濟效益。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產經營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經濟法規(guī)要求;三是時刻關注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業(yè)的各項生產經營活動，并且是發(fā)生在經營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產生，或者是經營風險的產生。籌劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產業(yè)政策，并且經營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產性外商投資企業(yè)、高新技術企業(yè)、產品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產業(yè)結構的調整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產經營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。
5.結論
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經濟飛速發(fā)展，稅收法制化進程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責任和義務。
稅收的論文篇十一
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收的論文篇十二
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。此外，企業(yè)在借款之后產生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結合自身的實際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業(yè)集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設機構將在一段時間內出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產經營投資，能夠直接擴大生產經營收益。間接投資是對資產的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調企業(yè)投資產業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關的固定資產項目，既能增加產能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收的論文篇十三
摘要：
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關鍵詞：
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息
前言
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一、稅務會計模式的概念
一般稅務會計主要有兩方面的內容，其中一種是針對會計核算的內容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
二、當前我國稅務會計模式中存在的問題
（一）財務稅收模式沒有完全分離
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計，然而我國的會計制度模式卻已經將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負差異性，同時也從側面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設計和調整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產，生產經營支出，企業(yè)項目經營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進行和關聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠對其進行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準確性和質量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質性工作項目
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內的稅務會計工作沒有進行實質性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經驗的。
三、健全我國會計模式的相關對策
（一）加快調整財務稅收分離模式
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關于財務會計的有關規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關重要，設計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調整，由內而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉變所得稅的調整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內容
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內容和組織形式，針對項目內容不斷進行調整，加強對稅款內容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關于企業(yè)生產經營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制
要想健全我國的稅務會計體制，已經不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設，不斷吸取經驗，還可以隨時調整體制變化，綜合各方面的因素進行設計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結論
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內容組織結構，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經濟效益，帶動我國經濟的快速發(fā)展。
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稅收的論文篇十四
電子商務在促進經濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務稅收政策和經驗，提出構建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監(jiān)管，實施電子商務稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。
電子商務;稅收問題;國際經驗。
據(jù)中國電子商務中心發(fā)布的《2014年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2014年，中國電子商務市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%;網(wǎng)絡零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質憑證。電子商務的數(shù)字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權，但電子商務的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質，難以區(qū)分商品、勞務和特許權。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產品轉化為無形的數(shù)字化產品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網(wǎng)上銷售無實物載體的純數(shù)字化產品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅;電子商務在線交易數(shù)字化產品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關征稅的稅基不存在，使海關的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關的交易信息，但是對于電子商務中的經營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經營場所均被網(wǎng)絡虛擬化，納稅機關很難確定納稅主體及應稅事實，經營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
(三)國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內企業(yè)接受境外遠程勞務時，則應征收營業(yè)稅;對于國內企業(yè)向境外提供遠程勞務，則不應征收營業(yè)稅;而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內企業(yè)向境外提供遠程服務需要繳納營業(yè)稅，國內企業(yè)接受境外遠程服務不需要繳納營業(yè)稅。
(一)中國電子商務稅收征管法制建設中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關法制建設落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關規(guī)章制度對電子商務征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務稅務登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記。“不具備工商登記注冊條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關進行稅務征管稽查工作時失去基礎。雖然《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網(wǎng)絡購物和電子商務征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關規(guī)章制度亟須出臺。
(二)美國電子商務稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務發(fā)源地的美國，從電子商務發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國財政部發(fā)布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務的技術特征、遵循原則、稅務管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限;美國國會于2004年又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發(fā)者、云計算服務音樂與電影等數(shù)字產品的下載領域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構對電子商務征稅進行調查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設的三個政府機構提供:美國普查局提供電子商務數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息;美國經濟分析局分析電子商務產業(yè)增長與稅收變動效應;美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務行業(yè)勞務數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務信息統(tǒng)計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國電子商務稅收征管情況。
1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網(wǎng)上稅務監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務交易行為，保護各方的權益，于1999年頒布《電子商務消費者權益保護法》，并規(guī)定以前相關法律規(guī)章也適用于當前電子商務市場的監(jiān)管。為保障電子商務市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅;對于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關稅。
(一)構建完善的電子商務稅法體系通過對國內外電子商務稅收征管的現(xiàn)狀和經驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當?shù)难a充修改，就可以適應電子商務的發(fā)展需求，為電子商務發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產品或線上交易和線下交易，都應該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調整，以適應電子商務發(fā)展的特征。關于增值稅的調整，首先應規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務數(shù)字化特征，使很多勞務和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關于關稅的調整，短期來看，為了鼓勵國際貿易自由化，應對電子商務的關稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關稅的流失，應引入先進的技術平臺，組建網(wǎng)上海關征管電子商務的關稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網(wǎng)頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關應據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。
(二)加強電子商務運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調了政府在電子商務稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應根據(jù)國情，加強政府對電子商務市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應該成立專門監(jiān)管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構;開發(fā)電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術手段保證電子商務的稅務監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關應用軟件，在電子商務網(wǎng)絡支付貿易發(fā)生時，可以提醒相關企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應用軟件收集電子商務數(shù)據(jù)。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關部門的合作，監(jiān)控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關應負責核實專門管理部門下發(fā)的相關信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實施電子商務稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務征管經驗，各國對本國電子商務的發(fā)展都實行相關的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應依據(jù)電商規(guī)模的大小，設置不同的起征點，同時應根據(jù)電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設置網(wǎng)絡交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務國際貿易的發(fā)展，可以對提供國際型產品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文篇十五
企業(yè)的經營成果,是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經營活動的始終。
企業(yè)在籌資過程中,從提高經濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等,而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經營應比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進外資,稅法規(guī)定,對生產性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經營應是首選,若合作經營應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業(yè)后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動?；I資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運用有利于企業(yè)的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實際發(fā)生的財產損失,未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù),稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數(shù),對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規(guī)定履行各項報批手續(xù),履行代扣代繳義務,認真做好納稅調整等項措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結合企業(yè)經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產經營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質量。
稅收的論文篇十六
一、知識要求
1、通過教學使學生識記的知識
（1）、財政、預算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義
（2）、我國財政收入和支出的范圍
（3）、稅收的基本含義
（4）、稅收的基本特征
（5）、納稅人的基本含義
（6）、個人所得稅的征稅范圍
2、通過教學使學生理解的知識
（1）、正確處理積累與消費的'關系原則
（2）、增加財政收入的重要意義
（3）、我國稅收的性質
（4）、稅收在經濟和社會發(fā)展中的作用
（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應負法律責任
3、通過教學使學生能運用所學知識進行分析的問題
二、能力要求
4、在教學中培養(yǎng)學生的調查研究的能力
三、思想覺悟要求
通過本課的學習，應當使學生樹立實事求是的思想作風和以依法自覺納稅為榮的意識
1、正確處理積累和消費的關系，要求積累基金和消費基金同國民收入的物質構成相一致
2、稅收具有強制性、固定性、無償性的特點
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