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審計論文心得篇一
摘要：審計是對我國各級政府以及相關企事業(yè)單位進行經濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經濟健康發(fā)展的基礎。審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。本文主要從目前審計機關存在的問題入手，具體探討了審計機關制度完善的方式和策略。
關鍵詞：審計機關；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經濟健康發(fā)展的基礎，對國家的經濟發(fā)展建設非常重要。因此，審計機關的工作質量對我國經濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關的審計制度，促進審計機關的創(chuàng)新發(fā)展已經成為了社會重點關注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應有的功能。
一、當前審計機關中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關的監(jiān)督管理；第四、審計機關內部在工作的協調和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導致了工作質量差、效率低等問題。首先，審計機關的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關的人員錄用仍然由相關政府部門管理，因此很容易出現非審計人員進入到審計部門擔任重要審計職務的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內部消化”掉審計報告中的一些內容，導致審計結果不能及時被上級部門發(fā)現，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內容，導致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關部門也不能及時了解審計工作需求并給予協助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經常會出現只調查不懲處的現象。這兩種情況的出現都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關的工作進行監(jiān)督和指導，及時糾正審計工作中的不正當行為，并且追究相關人員的責任，以此來強化對審計機關的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關的垂直管理
將審計機關融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協調，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現審計部門包庇同級機關的情況，對我國資產進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關的人事制度
健全審計機關的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關人員進行職責的任免時必須要報告到上級審計機關，并在得到上級審計機關的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預，盡可能的實現審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經任職的審計工作人員，仍需要根據他們自身的實際情況，結合不同的崗位需求來調整人員的工作崗位。
此外，審計機關還要定期開展人員培訓，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領導層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內容。在目前的審計工作中，要盡可能根據工作內容完善審計公告的'相關條款，對不符合審計工作開展的內容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內容，如果不能及時進行公告則需要承擔相應法律責任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責制度
加強審計機關的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責制度。一方面，要采用人大常委會的問責機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關責任人直接將審計工作中發(fā)現的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關部門的協調能力。在開展審計工作時，很多工作內容需要其他相關部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關工作內容的有效落實，不斷提升審計工作質量。
總之，審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。這些措施對于改變我國審計工作現狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關注的重點。
參考文獻：
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審計論文心得篇二
審計是企業(yè)經營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學習階段
作為審計專業(yè)的學生，我從大一開始就接觸并學習有關審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結構和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習機會，成為實習生。實習的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學習和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經驗應用于論文中。實習生活的經歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟審計中的所見所聞，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結階段
在學習和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質量、論據的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領域中取得成果。
第五段：結論
在我的學習和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領域。讓我們致力于不斷學習和探索，追求卓越，始終堅持高質量的寫作標準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇三
(一)企業(yè)財務審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數據，從而反映企業(yè)真實的經營狀況，對于及時發(fā)現企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務審計工作的重要地位
憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。
財務審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業(yè)財務工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數職，對專業(yè)的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經驗，很難保證其專業(yè)性和科學性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業(yè)的財務審計部門都在企業(yè)內部設立,企業(yè)財務審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務管理非常不利。
(三)企業(yè)財務審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業(yè)財務審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現問題后，才進行財務審計，沒有發(fā)揮審計工作對經營活動的預警作用。
三、完善企業(yè)財務審計工作的有關策略
(一)提高財務審計隊伍的整體素質
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。
企業(yè)要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。
企業(yè)對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務審計中去。
(二)保證財務審計部門的獨立性
要想使財務審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設立獨立的財務審計部門，實現財務審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據市場經濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監(jiān)理負責,負責財務管理的領導不得干涉。
從而真正提高財務審計部門在企業(yè)內的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業(yè)的財務審計工作狀態(tài)。
(三)實現企業(yè)的財務審計工作信息化辦公
隨著網絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務審計的機構更加健全,充分發(fā)揮財務審計的功能。
四、結束語
未來企業(yè)財務審計要承擔起這些責任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經營生產活動的使命，引領企業(yè)在新的市場形勢下，實現更好的發(fā)展。
審計論文心得篇四
審計是一項嚴謹的工作，而審計論文也同樣需要進行嚴謹的操作。作為一名學生，我們需要在大學階段寫作關于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質量的論文，以便于讓導師和審查人能夠評估我們的學術水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標準、對你的專業(yè)領域感興趣、并有足夠數據來源的題材。同時，題目的選取應該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學術研究過程中的好習慣之一。我們可以借助數據庫和互聯網來搜集信息，以獲取題目所需的數據和資料。與此同時，對于特定審計領域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準確性，將會直接影響到我們的結果和結論的準確性。
第四段：分析研究數據
一旦我們收集到相關的數據資料，我們便可以把它們整合起來并開始進行分析。正是通過對數據進行分析，我們才能夠得出領域內的相關知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結論的正確性和準確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質的工具進行數據分析。
第五段：撰寫和反復修改
最后，我們進入了論文寫作的階段。好的論文應該具有一定的結構和邏輯思維。我們需要結合我們的研究背景和資料搜集到的數據，以及對數據的分析，寫出明確清晰的結論。寫作一篇好的審計論文，需要反復地進行修改，以使其變得簡潔、連貫和準確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準確性。
結尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數據分析以及反復修改等五個步驟進行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇五
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構調整和負責人變動較大，在保證資產保值增值，提高企業(yè)經濟效益和促進廉政建設等方面，企業(yè)內部開展經濟責任審計是大有可為的。
經濟責任內部審計是企業(yè)內部事務，企業(yè)經營互動的目標實現、合規(guī)合法、經濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預定經營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構或部分領導人員是企業(yè)內部審計機構開展經濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領導，審計內容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經營目標為是經濟責任設計的重點檢查內容，同時對資產、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經營決策失誤造成的經濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領先地位，經濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經法規(guī)的問題等等。同時要關注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據審前調查，做出的審計方案，確定經濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結合使用。
順查法：基于經濟活動出現的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現存在的問題及不恰當的行為，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務流程或拓展樣本數量來進行全面的審計，總結分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經濟責任審計分為事前經濟責任審計、事中經濟責任審計和事后經濟責任審計。企業(yè)內部經濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內容和側重點截然不同。
（一）屆中審計側重點的風險識別。
屆中經濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內容是審查、評價法人單位或部門的年度經營狀況、各項經營指標完成情況、財務收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現的審計，應同時檢查營業(yè)收入、利潤實現，以及工資、費用支付情況等方面內容。
基于現實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產運營過程中是否出現違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經濟責任，第一時間發(fā)現問題，并妥善處理問題，預防國有資產流失，穩(wěn)定社會經濟。
（二）離任審計側重點的風險識別。
離任審計即是領導干部調任或停止了經濟責任關系，對在任職期間的經濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結分析法人單位或部門經濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經濟責任。
離任審計側重點是要核實法人單位或部門資產的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內容是在任期內法人單位或部門各項經濟指標完成情況，研制開發(fā)新產品、建設新項目等重大決策和相應的運營情況以及企業(yè)資產處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權債務的真實性、合法性及清理情況，以及有無經濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內部審計需要重點對法人單位或部門的財務收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應崗位；而且對離任責任人的經濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現象的出現。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經營指標完成情況進行橫向對比，同歷史最高經營指標進行縱向對比。如果被調查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產負債情況同任職后期或經濟責任審計初期的資產負債情況進行一一對比，從而總結分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調查分析對比的結果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經營績效。若對比的結果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經營不當引起了嚴重的經濟損失，從而造成企業(yè)資產減值，必須嚴肅追究負責人的經濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現減值現象，這不得將責任歸結于負責人。
審計論文心得篇六
（一）機會
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審計論文心得篇七
審計是一項重要的財務管理工作，也是公司經營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領域專業(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務狀況和經營風險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關系的影響。我們不能為了某個特定的結果而有意地選擇性地審查財務信息，而應依據專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務信息的審計過程是一個嚴謹和復雜的過程，需要審計師較高的工作責任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務數據，核查財務記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現企業(yè)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應變能力。在審計過程中，我們經常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調整工作計劃，靈活應對，并采取相應的措施來解決問題。例如，當企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風險出現時，我們需要及時做出決策和調整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學習和提升。財務管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學習和了解最新的相關知識和法規(guī)要求。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風格、靈活應變的能力和持續(xù)學習的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
審計論文心得篇八
(一)審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質量的主要因素
審計發(fā)現能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發(fā)現問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現審計亮點,實現審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現場審計技術在內部審計中的應用,也使非現場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現場審計技術手段方法實現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現場審計系統(tǒng)的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現審計項目全過程質量控制
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現”目標地實現。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發(fā)現中,主要是依靠非現場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
審計論文心得篇九
：隨著現代化信息技術的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風險，這種審計風險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現的新的特征，內部審計機構與審計人員應隨之改變審計方法，采取相應的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風險。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指審計人員在進行審計工作時產生處理不當、數據缺失、結果失真等行為的可能性，審計風險的產生會對項目完成情況和審計結果造成影響，不利于單位的'下一步決策。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指內部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務報告和審計結果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內部審計風險具有客觀性和普遍性
審計風險是客觀存在的，根據我國現在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風險總是不可避免的，通過內部審計風險研究，人們只能盡力改變風險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風險。
(二)內部審計風險具有潛在性
內部審計人員的行為對審計結果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔責任，就會產生審計風險，導致了審計風險的潛在性。同時，審計風險只是一種潛在的風險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經濟環(huán)境、內部人員管理等。
(三)內部審計風險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現失誤，促使風險因素的形成，導致最后的審計結論出現偏差，形成并加劇審計風險?？赡墚a生審計風險的因素包括單位的內控能力、經濟財務狀況、審計技術與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內部審計人員在審計過程中如果審計目標不明，不能嚴格按照相關制度與程序進行內審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風，風險防范意識淡薄，將會導致審計錯漏、丟失，降低審計質量，無形中增大了審計風險。
(二)審計體制不健全，內部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內部審計章程，我國尚未實施管理有效的內部審計法律法規(guī)，這就導致有些單位內部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現象。另外，部分單位沒有設置專門、獨立的審計機構或部門，造成審計會計職能混淆，內部審計機構與單位結構不能協調運行。即使有了審計機構，機構在行使權責過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產生審計風險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內部審計依然停留在落后的基礎階段，現有的審計方式不能滿足現代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現象，對審計風險防控考慮缺乏，導致審計風險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務培訓力度，加快審計隊伍建設
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務學習、培訓，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結果的真實性。同時要加強審計人員的風險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現，降低審計風險，提高審計質量。
(二)建立健全內部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應建立健全行政事業(yè)單位內部審計相關法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據實際情況，設置獨立的審計機構，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現代化內部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術培訓，督促員工快速掌握現代化電子計算機審計技術，利用網絡建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現審計信息與結果的資源共享，并下放審計人員相應的審計處理職權，以方便會計財務工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質量，降低審計風險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風險的形成因素是多種多樣的。內部審計風險既客現存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經濟、政策優(yōu)勢，探索現代審計方法，加強審計隊伍建設力度，內部審計人員應該采取各種有效措施控制和防范內部審計風險，從而有效地開展內部審計工作，著力提高審計質量。
審計論文心得篇十
風險是對目標的實現產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據，我國現代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內部審計職業(yè)地位
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數據庫
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數據庫，并依據風險數據庫進行全面的識別和評估風險，根據風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數據庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協調一致。內審部門應在企業(yè)風險數據庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據的審計證據在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據，以風險評估決定審計證據的數量及質量，風險越高，所需證據的數量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協助企業(yè)制定整改措施，實現閉環(huán)管理。
3.1內部審計工作機制不健全
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
4.1構建內部審計組織體系
在現代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
4.2正確定位內部審計目標和職能
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數據庫
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數據庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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審計論文心得篇十一
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發(fā)展。
關鍵詞：內部審計；風險；分析
1內部審計風險概述
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
2內部審計風險的表現形式及成因
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發(fā)展。
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審計論文心得篇十二
社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計， 是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！
在我國隨著市場經濟的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產生了一定的審計風險。為此，人們應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險。
：社會審計；風險
社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。本世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過評價審計風險制定審計戰(zhàn)略計劃的風險基礎審計階段。
關于社會審計風險的涵義，目前國內外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》則將社會審計風險定義為：“社會審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”《柯勒會計辭典》將社會審計風險概括為二點：一是已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍內存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。
（一）注冊會計師審計環(huán)境的影響
審計環(huán)境的影響主要來自四個方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經濟環(huán)境和審計職業(yè)界自身。
1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加風險機會。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。市場制度與法律制度是互補的，市場不能沒有法律。按照權利與義務對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權利的同時也讓其承擔相應的法律責任。
2.審計工作所依據的會計準則存在著問題。會計準則是社會審計人員進行審計的依據之一，若會計準則本身存在著問題，勢必會導致社會審計風險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務手段中，有一個是“特別目的實體”（按照美國現行會計慣例，如果非關聯方在一個“特別目的實體”權益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實體”的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實體”可以高估利潤、低估負債。而“特別目的實體”是美國現行的會計慣例。故如果嚴格按照會計法規(guī)和審計準則來說，安然信可以認為安然公司的關于“特別目的實體”的賬務處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規(guī)也要承擔一部分責任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎的準則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過“業(yè)務安排”和“組織設計”輕而易舉地逃避準則的約束。
3.經濟環(huán)境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。市場經濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程，現代審計發(fā)展到今天，已經成為市場經濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。
4.審計職業(yè)界自身對審計風險的影響，主要表現為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業(yè)界的負面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現象，加之一些行政管理部門的越權介入，使cpa與會計師事務所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風險的管理與控制難以實現，或者是要付出高昂代價方能實現。
（二）審計人員方面
1.審計人員經驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
2.審計人員工作責任心和職業(yè)關注狀況。民間審計是一種專門技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用應有的技術和職業(yè)關注?？梢?，審計人員的責任心和職業(yè)關注對審計的結論相當重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質量。
（三）審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷
一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發(fā)展到風險導向審計階段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學等。
我們探討社會審計風險的最終目的是為了讓社會審計人員認識到審計風險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風險的有效措施，以便把審計風險化解在萌芽狀態(tài)，以免當社會審計風險出現時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認為要有效地減少社會審計風險應從以下五個方面入手：一是提高從業(yè)人員素質。二是分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。三是建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。四是建立一套完整的審計質量控制系統(tǒng)。五是全面推行計算機審計。
在日益發(fā)展的市場經濟的環(huán)境條件下，審計人員自身素質要不斷提高，特別是計算機的應用，增強了審計效果，更加促進審計工作及人員的進步。社會審計力求降低風險，以提高質量，促進經濟發(fā)展。
[1]管勁松，張慶，等，編.審計風險管理[m].對外經濟貿易大學出版社，2003，8.
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審計論文心得篇十三
審計學相關的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內容及研究方法
一、研究內容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產負債管理相關理論
一、資本結構理論
二、現代資產組合理論
三、資產負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現政府與納稅人關系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產負債存量管理是財政管理的內在要求
二、財政風險預警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅動目標設定
二、過程機制：投入產出思想為導向，效率與效果評價相結合
第三章 財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產負債表構建
第一節(jié) 政府資產
一、資產與資本、資金與財產
二、我國政府資產范疇
三、我國政府資產構成要素
四、我國政府資產規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產
一、政府融資
二、中央政府債務
三、我國地方政府債務
四、政府凈資產
第三節(jié) 基于流動性的政府資產負債表構建
一、構建依據：基于流動性的考慮
二、構建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產負債表法
第一節(jié) 資產負債表方法
一、企業(yè)的財務分析
二、資產負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產負債表
二、地方政府資產負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產出法
第一節(jié) 投入產出經濟學發(fā)展演變
一、重農學派：魁奈與《經濟表》
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產出思想
第二節(jié) 投入產出效率分析
一、dea 數據包絡法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產負債表結構
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產負債表結構
第三節(jié) 存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十四
：內部審計包括內部財務審計、內部經營管理審計。它對維護國家財經法規(guī)，保證國民經濟健康發(fā)展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經濟體制，規(guī)范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內部審計
內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，也是推進內部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是指：單位內部的審計機構和審計人員，依據我國相關的法律法規(guī)，通過相關審計手段對單位內部經濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內部審計，發(fā)現不足之處并予以糾正。內部控制審計的重點區(qū)域應包括：是否建立單位內部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調令重要。這種現象的存在削弱了內部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質量的提高。二是內部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內部審計工作的導向性。三是內部審計職能發(fā)揮不夠。內部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應不斷強化預警、監(jiān)督、決策、協調、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內部審計監(jiān)督重要性的認識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應按照國家有關規(guī)定，健全內部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內部審計的法律依據。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內部審計監(jiān)督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。
2.完善內部審計的設想
各單位應建立獨立的內部審計機構，配備內部審計人員。審計機關應加強對內部審計的指導和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術方法咨詢、搞好內部審計人員培訓、定期組織內部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關的領導帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內部審計發(fā)展營造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內部審計發(fā)展的重要因素。因此應重視內部審計理論研究，重視內部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區(qū)范圍內審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現狀，為提高廣大內審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內部審計查處的案件情況，及時交流內部審計監(jiān)督的新方法、新經驗，及時宣傳內部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內部審計工作，主動將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關負有內部審計工作監(jiān)督與指導的責任，應將內審理論研討，先進經驗、技術的推廣，典型案例報道，內部審計相關法規(guī)進行匯總，在此基礎上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內審工作，為提高內部審計工作質量和提升內審人員業(yè)務水平做出貢獻。
4.切實利用內部審計的成果
就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規(guī)上進行引導；另一方面從業(yè)務上提供咨詢服務，幫助其規(guī)范會計核算和完善內部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內部審計的影響。
5.內部審計隊伍的建設
內部審計質量的高低，關鍵在于內部審計隊伍的素質。應建立一支思想覺悟高、業(yè)務技術精、工作作風硬的復合型內部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質高效的服務，確保內部審計工作的順利完成。為此需要加強內審人員的政治、業(yè)務培訓，豐富內審人員的業(yè)務知識，提高內審人員的綜合分析、協調能力。另外內部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業(yè)務能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十五
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現的問題和現階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社保基金績效審計體系以及對于如何應對審計中出現的問題提出一些合理建議。
1、社保基金績效審計當前缺乏完整的評價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉藴蕘肀Ｕ掀鋵徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴?，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社保基金作為公共服務而導致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社?；鹂冃徲嬛笜梭w系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社?；疬\營機構的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現階段我國某些機構內部可能會處于不適當的價值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構在執(zhí)行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社保基金管理運營相關監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關現階段實行的是雙重領導機制，法律規(guī)定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現其作為政府機構監(jiān)督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現的能力與相關的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數據難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務數據是非常復雜的，這導致社保基金業(yè)務的數據信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社?；饦I(yè)務原始數據通過現代數字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現代數字化方式處理加工數據的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產生一定的不確定性，甚至與事實產生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經濟性評價標準。社?；鹗且环N社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社保基金預計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現來進行評判社?；鸸芾淼男ЧＫ氖枪叫栽u價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內外開展社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯膶嵺`工作來看，可取的經驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據，社保基金績效審計的法律地位才可以得到有效的明確與保障，當明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社保基金管理、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社?；鸸芾?、運營部門工作內容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社?；鸬恼{整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應審計工作的調整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯網審計現代化建設。
當前的社保基金審計采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經完成社保聯網管理，審計機關應盡快推進建設聯網審計，加強社保聯網審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯網審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關聯網審計標準與指南，明確相關要求，促進聯網審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯網審計單位的數據中心機房建設標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術支持的聯網審計軟件標準完善聯網審計軟件研發(fā)與技術支持高管理制度等。
審計論文心得篇十六
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網絡財務和網絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網絡相關的法規(guī)還不夠完善；網絡的應用還處于數據傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網絡技術的應用水平不高，少數基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數據結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數難
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數據傳輸方式、語言環(huán)境、數據庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數據結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數據接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數據接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數據帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數據格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件，這也為審計取數工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內審人才
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
（四）內部審計工作中網絡應用水平低
網絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網絡的需求。由于網絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網絡；由于網絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數據處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數據輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數據更新速度加快，這就要求審計工作能實現“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數據的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網絡在審計工作中的利用率來實現。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數據的`關聯，并記錄報表打印的次數；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數據口徑，解決數據對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數據輸出時對審計部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數據接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數據接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數據元素表示；會計核算軟件數據輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數據接口。會計軟件進行數據輸出時，必須向該數據文件中輸入數據，要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網絡訪問功能和審計項目參數設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數據查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網絡資源，實現聯網審計
在實施聯網審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用技術，要建立好審計數據中心。在審計部門與被審計單位進行網絡互聯之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數據采集終端和數據監(jiān)控平臺），通過數據采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數據傳遞到管理部門并保存在信息數據庫中，再由數據監(jiān)控平臺對數據信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現事中審計；與被審計單位協作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網絡視頻等方式實現對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現同類問題的自動發(fā)現，實現對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內部審計控制
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數據錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數據需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數據時，審計人員應對數據進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數據保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數據必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網絡操作平臺和網絡傳輸配套設備；檢查網絡硬件設備、網絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網絡傳輸數據是否加密審查，網絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數據的安全，存放被審計單位數據的計算機應避免連接到其他網絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現代內部審計工作體系和運行機制，實現企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
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