精選論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文（匯總22篇）

現(xiàn)代科技給我們的生活帶來了很多便利，但我們也應注意科技對我們的影響。在學習中，我們應該如何培養(yǎng)自己的興趣和學習動力呢？每個人的總結(jié)都是獨一無二的，沒有標準答案。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一

在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

（一）企業(yè)內(nèi)部會計缺乏控制意識

一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導和管理者帶動的，如果領(lǐng)導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

（二）內(nèi)控制度有待加強

長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。

（三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理

組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

（四）會計人員素質(zhì)不高

從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：

（一）保證會計記錄真實可靠

一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)

知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

（四）提高會計人員素質(zhì)

如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導學習相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。

另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。

[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二

一、會計電算化在我國的發(fā)展概述

20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：

1、提高了會計核算的質(zhì)量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。

2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當今，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應這一變化，就應結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點，建立更為科學、合理的會計內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

二、電算化會計對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計內(nèi)部控制制度的重點、方法和措施。

1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C的內(nèi)部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術(shù)的引進給會計工作增加了新的內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)存儲介質(zhì)會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業(yè)務處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內(nèi)部控制重點。

3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內(nèi)部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。

4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風險。目前財務軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。

三、完善會計信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內(nèi)部控制

隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點關(guān)注以下的問題。

1、強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：

（1）強化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負責制定相關(guān)的管理制度，采取相應的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應的權(quán)限，不允許進行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。

（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財務軟件應根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應的數(shù)據(jù)處理控制機制。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習慣。

2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。

（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導致操作人員職責權(quán)限相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，并以相應的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過進行內(nèi)部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。

（2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。

（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任，對于會計資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計電算化工作人員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。

（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復制，防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻】

[1]安強、郭立新：談會計電算化下的內(nèi)部控制問題[j]，財會月刊（理論），（2）.

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[4]秦華：淺談會計電算化下的內(nèi)部控制制度[j]，財會月刊（綜合），2006（2）.

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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三

當今社會已經(jīng)成為一個信息的時代，計算機已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會計行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會計電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應該把會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行深入研究，總結(jié)出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實施了會計電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計等方面，來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會計電算化下的內(nèi)部控制措施。

一、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施

加強組織控制主要是對部門的權(quán)責劃分，加強操作人員的軟件培訓和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作，但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權(quán)責劃分控制、軟件操作人員的培訓和檔案的管理要有嚴格的要求。

(一)做好部門之間的權(quán)責劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經(jīng)濟業(yè)務，都要避免一個人或者是一個部門操作，必須由幾個人或者幾個部門來完成，便于相互制約。在會計電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人，這些不相容的職務不能由同一個人或部門完成，必須將各部門的職責分工明確，加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動，保證了會計信息的真實、準確。

(二)搞好軟件操作人員培訓工作會計電算化促使企業(yè)中的財務人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財務人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識，同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力，努力成為同時具有會計和計算機知識的復合型人才，以適應會計電算化的要求。

(三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質(zhì)上，會計系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應該及時存檔，所以企業(yè)應該嚴格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應該建立一套應急措施和恢復手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回，因此財務人員應該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務軟件的任何操作，都應逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。

二、做好會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施

操作控制是對會計電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。

(一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復審查，或者通過其他技術(shù)軟件進行檢驗，財務人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務的不熟悉或者粗心大意，導致輸入的記賬憑證不準確的錯誤，操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認真的態(tài)度和責任心。

(二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財務人員操作，而是由財務人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中，由會計軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯誤，則要由制證人進行修改，修改之后再審核。按照我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應由不同的會計人員進行。當制證人填制完憑證之后，不能自己進行審核，而是應該由具有審核權(quán)限的其他人進行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會計人員處理業(yè)務中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標明修改日期和相關(guān)負責人。

(三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對輸出數(shù)據(jù)應該做好記錄。

三、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施

系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。

(一)加強接觸控制措施在會計電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關(guān)的業(yè)務資料，以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。

(二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護。計算機機房應該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會計人員應該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。

(三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng)，對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲，會計系統(tǒng)可能會導致破壞或癱瘓，將會給整個財務部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務系統(tǒng)中，一定要嚴禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng)，而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴格的經(jīng)過病毒檢測。此外，一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。

四、做好會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計措施

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風險，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應該更為重視內(nèi)部審計的作用，利用內(nèi)部審計，來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四

隨著科學技術(shù)的發(fā)展。電子計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向經(jīng)營管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實現(xiàn)了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。

一、我國會計電算化進程中存在的主要問題

一)目標不明確許多企業(yè)領(lǐng)導對會計電算化存在片面認識。有的甚至認為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導者的指導思想上看。主要有兩類偏差：一是認為會計電算化只是會計核算工具的改變。看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標志。當作樹立企業(yè)形象的一種手段。

二)財務及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。

三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下，信息不能及時處理.流程重復等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時，沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡單重復的業(yè)務流程，無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務流程。

四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復起來比較困難.要恢復原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網(wǎng)絡(luò)財務軟件。更應當重視其安全保密措施。此外。由于會計數(shù)據(jù)主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失。勢必嚴重地影響到企業(yè)的會計工作。

五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機知識、財務軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。

六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應的管理制度體系，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責任制度等方面。

二、解決會計電算化進程中相關(guān)問題的對策

會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題，提出如下對策：

一)企業(yè)領(lǐng)導者要自覺強化認識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領(lǐng)導者要充分認識會計電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導者參加的會計電算化實施領(lǐng)導小組，領(lǐng)導整個會計電算化的實施;結(jié)合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展狀況，制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。

二)建立統(tǒng)一、通用的財務軟件協(xié)議，使會計電算化系統(tǒng)有個標準的對內(nèi)對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理。可降低對操作員的要求，也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。

三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應完全由計算機代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。

四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權(quán)等措施，來增強網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。

五)培養(yǎng)復合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗豐富的會計業(yè)務人員或管理人員是遠遠不夠的.應是這三者的結(jié)合。

現(xiàn)代的管理軟件特別強調(diào)服務，這里的服務更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化，就要造就大批既精通計算機信息技術(shù)，又專于財務管理知識，能夠熟練地進行財務信息的加工和分析。滿足各方對財務信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復合型人才，促進會計電算化的順利發(fā)展。

六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內(nèi)容主要包括：

人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責。

操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計標準、管理制度及內(nèi)部制度。

數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。

系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權(quán)限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。

崗位責任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責、任務。

總之，要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實踐上進行認真的探討。二十一世紀的會計應該是一個以信息技術(shù)為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五

摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。

控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六

會計人員職業(yè)道德，是指會計人員在會計職業(yè)中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進行職業(yè)活動時應遵循的行為規(guī)范，同時又是從業(yè)人員對社會所應承擔的道德責任和義務，也是會計人員的基本素質(zhì)之一。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，是精神領(lǐng)域中一項系統(tǒng)而復雜的基礎(chǔ)工程，必須持之以恒，一抓到底。

1.深入開展會計職業(yè)道德教育。個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強化。目前我國會計職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應該下大力氣狠抓落實會計職業(yè)道德教育。一是要加強從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進。要定期組織會計人員和相關(guān)領(lǐng)導人學習相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導每個人自覺履行《會計法》的各項義務，積極承擔自己應盡的社會責任，把權(quán)利和義務結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導會計從業(yè)人員自省自律。切實增強從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時糾正;所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹慎檢點，防止違背道德的意識與行為的出現(xiàn)。因此，要引導廣大干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。

2.建立一套完整的會計職業(yè)道德體系。會計職業(yè)道德建設(shè)是一個復雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計職業(yè)道德規(guī)范、會計職業(yè)道德教育、會計職業(yè)道德修養(yǎng)、會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)活動中的一種行為準則和標準，是會計職業(yè)道德體系的核心。會計職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信、堅持原則、客觀公正、提高技能和奉獻社會。會計職業(yè)道德建設(shè)要與社會主義市場經(jīng)濟相適應。

3.凈化會計人員環(huán)境。即通過創(chuàng)造和利用社會物質(zhì)、精神生活條件以及社會一切有利資源來推進財會人員職業(yè)道德建設(shè)。會計人員不僅工作在會計領(lǐng)域，更生活在社會大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。財會人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會環(huán)境，就能使財會人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個社會背景中去認識和解決財會人員的職業(yè)道德問題，通過長期艱苦細致的工作來營造出良好的社會環(huán)境。在一個道德意識淡薄，公共意識低下，自我中心突出的社會環(huán)境下，不可能營造出高尚的會計職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會計職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設(shè)好會計職業(yè)道德。美國會計界認為，會計職業(yè)道德狀況在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會計公司曾對美國經(jīng)濟、教育和政府等部門1000位著名人物進行調(diào)查顯示：在美國，會計人員職業(yè)道德水準之高，僅次于神職人員。會計職業(yè)道德建設(shè)實質(zhì)上是向社會提出了提高道德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強社會主義精神文明建設(shè)的今天，各行各業(yè)都應自覺提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設(shè)會計職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來談會計職業(yè)道德問題，會計人員也絕不應因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。

4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會計監(jiān)督機制?！稌嫹ā分性敿氷U述了會計監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計監(jiān)督是國家賦予財會人員的光榮職責。會計日常業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都應努力達到標準規(guī)范的要求。只有建立健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。同時，還要完善以財政、稅務等部門的政府監(jiān)督機制和以會計師事務所為代表的社會監(jiān)督機制。

5.完善會計法規(guī)，依法嚴懲會計造假行為。新的《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任，所以應對嚴重違反《會計法》的企業(yè)進行行政處罰，追究主要責任人的責任，取消應負主要責任的會計人員的會計資格等;并對造成企業(yè)會計信息失真及有直接責任的總經(jīng)理、財務科長進行行政記過、警告等處分，對涉及違法犯罪者移送司法機關(guān)處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司(投資者或經(jīng)營者)、律師，還是評估師、會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。

會計人員繼續(xù)教育是對會計人員知識與技能進行更新、補充、拓展和提高，完善其知識結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會計人員繼續(xù)教育的目標，是建立結(jié)構(gòu)合理、運行規(guī)范、管理嚴格的會計人員繼續(xù)教育培訓機制，通過持續(xù)、有針對性的教育，提升會計人員政策、業(yè)務水平和會計操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會計操作技能的初級人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級會計人才以及專業(yè)精深、熟悉國際慣例、符合市場經(jīng)濟要求、綜合分析和決策能力強的高級會計管理人才。

1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育不同于一般的學歷教育，在培訓內(nèi)容安排方面，既要考慮把會計專用知識介紹給廣大的會計人員，又要適時開展會計職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠信的會計理念，做到學以致用。會計人員繼續(xù)教育的課程設(shè)置應通過需求調(diào)查等方式收集會計人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會計、審計、稅務、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會計的具體工作差異、會計人員層次差異和行業(yè)差異，對不同層次、不同行業(yè)的會計人員應設(shè)定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會計人員都能從培訓中真正受益。要改進培訓方式，實行網(wǎng)絡(luò)培訓。網(wǎng)絡(luò)培訓是會計人員繼續(xù)教育培訓的發(fā)展方向，便于反復學習、異地學習，也可大大節(jié)省會計管理機構(gòu)的費用，其學員信息、學習進度、測試成績等都可以動態(tài)掌握，方便準確。

2.加強會計人員繼續(xù)教育師資隊伍建設(shè)。穩(wěn)定的高水平的師資隊伍是搞好會計人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓效果的根本因素。授課師資隊伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會計人員繼續(xù)教育培訓成功與否的關(guān)鍵。會計人員繼續(xù)教育管理部門應著力打造一支高水平的師資隊伍，各地要因地制宜，可從當?shù)馗叩仍盒?、會計師事務所、行業(yè)主管部門以及大企業(yè)選聘既有理論知識又有實踐經(jīng)驗和授課經(jīng)驗的財會人員擔任授課教員，給予授課資格證;加強教員的深造學習也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級有關(guān)部門舉辦的師資培訓班學習，在條件允許的情況下，可以適當選派教員參加進修學習或?qū)W習訪問，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識，了解國內(nèi)外財會理論的前沿動態(tài)，使教員更好地做好會計繼續(xù)教育工作。同時要調(diào)動教員的主動性、積極性，在教員隊伍中應引進競爭機制，對教學態(tài)度端正、教學認真負責、授課效果好、學員滿意率高的教員應給予表彰和獎勵。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七

【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。

內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較之為完整的體系。

一、會計電算化的風險分析

會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。

1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風險

在應用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。

2、業(yè)務操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風險

企業(yè)應用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴格而科學的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。

3、計算機維護不當釀成風險

在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。

4、不可控制的災害風險

不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

[1]

1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（1）符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。

（2）授權(quán)和領(lǐng)導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。

（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2、管理控制

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應的組織控制，明確職責分工。

3、組織控制

是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。通過科學、有效的內(nèi)部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。

4、日?？刂?/p>

（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

（2）業(yè)務發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經(jīng)濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

5、操作控制制度

[2]

企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。

三、應該重視對內(nèi)部控制的

查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導下工作。內(nèi)部審計應包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。

四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)

要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務學習，培養(yǎng)崇高的責任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應用，為企業(yè)更好地防范控制風險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。

隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。

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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八

1會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響

（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。

（2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。

（3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。

（4）會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變。

（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。

2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征

（1）操作授權(quán)口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。

（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。

（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。

（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。

（5）信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復系統(tǒng)。

（6）電子商務的應用增加了網(wǎng)絡(luò)風險。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應的內(nèi)部控制程序。

3完善會計電算化下的會計內(nèi)部控制的幾點建議

（1）加強對會計基礎(chǔ)工作的控制。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確、完整等，做好會計基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。

（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份等等。

（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

（4）加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經(jīng)常性地進行，并結(jié)合經(jīng)驗交流，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。

（5）加強內(nèi)部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九

在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。

會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術(shù)要求和安全要求，應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機房應配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應定期轉(zhuǎn)貯。

2.硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。

3.內(nèi)部控制。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內(nèi)部控制機制，這種內(nèi)部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。

4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進行全面的.市場調(diào)查，嚴格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》，科學系統(tǒng)地分析和設(shè)計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。

5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計不好，會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡(luò)的特點，需加強以下幾個方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。

6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用；專機專用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進行傳播的，所以應采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十

[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。

關(guān)鍵詞：會計電算化;內(nèi)部控制;解決方法

一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內(nèi)部控制功能和手段。

(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財務上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。

(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。

(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設(shè)計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。

二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析

(一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時地進行財務報告的傳送等。

(二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質(zhì)量問題。由于財務軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎(chǔ)上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數(shù)據(jù)。

(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。

(五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質(zhì)性的改善。

(六)會計電算化人員業(yè)務素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經(jīng)過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。

三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題解決方法

(一)強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設(shè)計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設(shè)計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。

(二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務素質(zhì)，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質(zhì)，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。

(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領(lǐng)導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。

(五)加強企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制

1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質(zhì)量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。

2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進行了相關(guān)控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>

3、日?？刂?。(1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時，應采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。

總之，隨著計算機以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻：

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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

(二)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。

(三)風險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領(lǐng)導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯?quán)負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。

(三)加強預算管理，做好預算控制

預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。

(四)找準關(guān)鍵控制點，健全風險評估機制

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關(guān)的目標，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風險，應加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考

(一)內(nèi)部控制定位

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。

(二)內(nèi)部控制的制定模式

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主導制定，使其具有權(quán)威性。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制標準的實施

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。

一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程

第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。

第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。”這里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。

1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:

(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。

4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

(二)企業(yè)內(nèi)控部門責權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。

1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。

(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計監(jiān)督，輕服務建設(shè)。內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。

(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。

2、責權(quán)不對等。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。

三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考

企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。

2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:

第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。

2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。

3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三

一、會計內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內(nèi)部控制包括對內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提{企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時,通過內(nèi)部會計控制進行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會計制度對企業(yè)財務能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達到規(guī)范內(nèi)部財務管理、防范經(jīng)營風險的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。

二、會計內(nèi)部控制的原則

會計內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進一步維護資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應遵循科學的、合法的'、全面的以及高效的指導原則與方針,并嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴格按照國家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應對、追蹤發(fā)展風險，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務信息、財務進出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題

第一，會計內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進行了“分解”，導致會計內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標準等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出客觀、準確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。

第二，企業(yè)未能結(jié)合實際制定會計內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應的會計內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細分了各項規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結(jié)合起來，導致規(guī)章制度缺乏可操作性。

第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進一步的完善，在必要時要對原有的制度進行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導致會計內(nèi)部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。

四、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的實踐措施

(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應運用現(xiàn)代化的、先進的管理方式，制定完善的內(nèi)部會計資料管理方法，對企業(yè)內(nèi)部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準確性，妥善管理內(nèi)部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。

(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。應以市場為導向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會計控制目標,對各個環(huán)節(jié)進行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內(nèi)控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風險。包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等內(nèi)容,并結(jié)合國家會計制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)部現(xiàn)行的各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，并進行相應的修改或者補充,按照不相容職務相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。

(三)強化風險管理控制意識。應理解財務風險的客觀存在性，提高風險防范意識,加強風險管理的宣傳與培訓，使風險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風險控制活動中來;引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務人員，夯實人才隊伍建設(shè);制定完善的財務人員培訓計劃，包括專業(yè)知識培訓、技術(shù)培訓、道德素養(yǎng)的培訓，使財務人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，強風險防范意識。同時，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復合型財務人才的培養(yǎng)，全面提升財務信息分析和處理能力。

(四)建立健全信息溝通體系。應重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓i入會計管理系統(tǒng),完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會計風險管理提供保障;同時，加強經(jīng)營信息的溝通和反饋，建立會計預警機構(gòu)，成立風險評估工作小組，從目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制,全面分析、預測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風險,然后探索控制會計風險度的策略和措施，有效運用風險回避法、風險降低法、風險分散法、風險轉(zhuǎn)移法等管控會計風險。為此，建立健全會計內(nèi)部控制及監(jiān)督機制,能夠最大限度保障所有的會計內(nèi)控管理工作嚴格按照規(guī)范進行，保證企業(yè)會計業(yè)務的有序開展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十四

在科技不斷發(fā)展進步的過程中，會計電算化也成了會計工作中不可缺少的重要部分，會計電算化的應用也有效的提高了會計工作的效率和質(zhì)量，在這樣的情況下，很多企業(yè)也開始利用會計電算化來進行會計的核算和管理等各項工作。目前，會計電算化在內(nèi)部控制上還存在著一些問題和不足，還需要通過建立科學規(guī)范的管理制度和數(shù)據(jù)系統(tǒng)來加以完善，因此對于會計電算化內(nèi)部控制的研究也有著非常重要的意義。

二、高速公路會計電算化內(nèi)部控制的作用分析

會計電算化的實現(xiàn)還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強高速公路愛物會計管理的質(zhì)量，這對于提高高速公路的經(jīng)濟效益也有著非常重要的意義。在高速公路會計電算化的內(nèi)部控制中，成本核算的作用主要可以通過以下內(nèi)容來加以體現(xiàn)：首先，高速公路的績效考核指標也是高速公路費用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運行過程中對于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運營過程中的成本投入，并且對于提高公路企業(yè)的還貸能力和金融信用度也有著非常重要的作用。其次，目前高速公路運營過程中成本的核算可以有效的和高速公路計劃定額進行有效的結(jié)合，這樣也能夠游俠偶讀保證費用開支能夠具有更多的依據(jù)，財政預算的實施也更具科學性。最后，通過建立完善的公路成本核算體系，公路企業(yè)可以對每個單位的成本項目進行單個逐一的控制，從而有效的完善公路的計劃定額管理，并且財務部門的預算管理中也會制定出相應的開支計劃，按照計劃也可以更好的進行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達到最大化。

三、內(nèi)部成本核算的主要內(nèi)容以及內(nèi)部控制的應用

高速公路的管理工作包括了多方面的內(nèi)容，其中對商品和服務的支出、公路保養(yǎng)的費用以及各項業(yè)務成本的費用管理都可以利用會計電算化來進行成本費用的核算，在進行核算的過程中，也要注重會計電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而保證有效的做好公路費用的成本控制。

(一)會計電算化對于商品和服務支出內(nèi)部成本核算的處理

商品和服務支出成本是公路經(jīng)營成本中的重要部分，其中包括了公路企業(yè)的辦公費用、水電費用以及交通費用等，在核算的過程中需要將職能部門作為核算的基本對象，同時按照相應的原則來將費用收益這作為費用的主要承擔人。會計電算化中包括了四級學科，其中“事業(yè)管理費”是一級學科，“經(jīng)營管理費”為二級學科，三級學科和四級學科都是按照彩照決算口徑一級費用的明細程度來進行設(shè)定的，而五級的學科中對于會計電算化軟的輔助部門核算模塊對一級成本核算項目的具體路線進行設(shè)置，同時二級成本核算項目中的相關(guān)內(nèi)容也需要通過五級的學科來加以設(shè)置。其中具體的核算操作可以通過以下示例來說明：在車輛的單核算方式來進行確定本月車輛的各項費用支出時，車輛行駛路程以及用途對于確定車輛成本費用也是一項重要的指標，其中車輛的成本費用數(shù)據(jù)的錄入以及費用使用在成本核算體系中也可以按照會計電算化的軟件輔助管理模塊來加以實現(xiàn)，這樣對于核算內(nèi)容也能夠更加清晰化。

(二)會計電算化對于公路保養(yǎng)費用成本的處理

現(xiàn)如今公路保養(yǎng)的費用所包括的`內(nèi)容也越來越廣泛，其中有路面的養(yǎng)護、橋涵的養(yǎng)護、綠化養(yǎng)護、隧道養(yǎng)護、附屬設(shè)施的養(yǎng)護以及道路巡查等幾個方面內(nèi)容。路面的養(yǎng)護主要是指對路面的路基進行的養(yǎng)護，同時公路路面的清潔、對公路出現(xiàn)裂縫的處理以及公路路面不平整的修復等都是日常路面養(yǎng)護的重要工作;橋涵的養(yǎng)護主要是對橋涵以及構(gòu)造物的清潔、維護和相關(guān)的防腐工作等，橋涵養(yǎng)護在公路養(yǎng)護中有著非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;綠化養(yǎng)護是對公路周邊的綠色植物進行的養(yǎng)護工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項工作;公路的隧道養(yǎng)護主要是對公路隧道的清潔和檢查維護等，其中包括了一些土建工作;附屬設(shè)施養(yǎng)護是對公路的護欄、標志板等各項設(shè)施的養(yǎng)護;道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過程中所產(chǎn)生的人員費用支出以及車輛的燃氣費用支出等。

四、提高會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

(一)加強系統(tǒng)組織與管理控制

通過部門的設(shè)置和人員的分工職責等進行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達到相互牽制、相互制約的目的，對高速公路會計電算化的系統(tǒng)管理崗位的智能控制有著十分重要的作用。高速公路的系統(tǒng)管理工作主要有系統(tǒng)軟硬件的管理工作，在技術(shù)上保證高速公路系統(tǒng)的正常運行，和對網(wǎng)絡(luò)服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令的掌握，負責網(wǎng)絡(luò)資源的分配和監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，及時的限制和發(fā)現(xiàn)錯誤及違法事件。

(二)規(guī)范高速公路電算化系統(tǒng)的日常操作管理控制

高速公路電算化系統(tǒng)的管理控制主要表現(xiàn)在操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩方面。其中操作權(quán)限控制指的是各個崗位的工作人員不得超越權(quán)限進行操作，操作規(guī)程控制則指的是系統(tǒng)操作應遵循相應標準的操作規(guī)程以便明確各個崗位工作職責和操作程序及作業(yè)事項，并形成一套完善的高速公路電算化系統(tǒng)文件。

五、結(jié)束語

從上述內(nèi)容中可以看出，會計電算化內(nèi)部控制的應用有著非常重要的意義，在會計電算化內(nèi)部控制中，采用何種控制方式和構(gòu)建完善的公路會計電算化控制體系也是我們目前需要重點研究的內(nèi)容，這對于提高公路會計電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量也有著非常重要的意義。

參考文獻:

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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十五

（一）內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的概念

內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。

（二）明確各部門職責

企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設(shè)置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學合理的權(quán)責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權(quán)責予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關(guān)人員的責權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。

（三）建立內(nèi)部會計監(jiān)督機制

企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。

（四）健全內(nèi)部審計機制

為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十六

摘要：時下電子信息產(chǎn)業(yè)在不斷發(fā)展成熟，而隨之而來的會計電算化問題也在社會經(jīng)濟中被越來越多的企業(yè)所關(guān)注。怎樣最大限度地發(fā)展會計電算化成了當前很多財務人員所關(guān)注，接下來文章將有目的性的針對當前我國會計電算化內(nèi)部控制的問題實施具體分析，旨在提升我國會計電算化水平。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析研究

會計電算化的出現(xiàn)對整個會計行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會計的核算方式以及對數(shù)據(jù)的儲存方式，在某種程度上擴大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，對會計行業(yè)的發(fā)展有一定的推動作用，這是我國會計行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問題，同時也可以有效提升會計信息的質(zhì)量、盡可能的改變會計內(nèi)部控制以及審計的技術(shù)[1]。所以從這個層面上說會計電算化能夠有效推動會計理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會計理論分析和會計實踐的一次根本性的變革。會計電算化內(nèi)部控制不但涵蓋手工賬務，同時也涵蓋程序的設(shè)計以及電算賬務的處理。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十七

1.對內(nèi)部會計控制重要性認識不足。

當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會計風險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內(nèi)部控制，把財務管理制度當成是內(nèi)部會計控制約束機制，沒有認真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。

2.內(nèi)部會計控制體系不健全。

當前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進行補救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。

3.會計人員素質(zhì)有限。

首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關(guān)業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內(nèi)部會計控制等相關(guān)業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。

1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認識。

內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務資金運轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。

2.建立完善內(nèi)部控制體系。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠保護企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經(jīng)營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構(gòu)。財務組織機構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。

3.提高會計人員素質(zhì)。

提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設(shè)。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導企業(yè)經(jīng)營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。

總之，市場經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十八

摘要：本文結(jié)合信息集成方式的轉(zhuǎn)變給會計信息系統(tǒng)帶來的新變化，從輸入口數(shù)據(jù)的正確性和整個信息系統(tǒng)的監(jiān)管兩個方面探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下傳統(tǒng)電算會計內(nèi)部控制的變革。

關(guān)鍵詞：電算會計信息集成內(nèi)部控制

隨著會計信息系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)逐步從部門內(nèi)的信息集成向企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)外部的信息集成轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)電算會計的內(nèi)部控制方式不得不作出相應的改變。

一、會計信息系統(tǒng)（ais）發(fā)展階段

1.部門內(nèi)的信息集成。顧名思義，信息集成僅僅限于財務部門內(nèi)部，它在物理上獨立于其他部門的信息系統(tǒng)，我們這里姑且稱之為傳統(tǒng)電算會計。這種方式帶來了很多的問題，如數(shù)據(jù)采集的局部性、數(shù)據(jù)處理的滯后性、財務數(shù)據(jù)的孤立性等。這些問題的產(chǎn)生歸根到底就是因為信息集成僅僅限于財務部門內(nèi)部，不能很好地和企業(yè)其他部門甚至企業(yè)外部實現(xiàn)信息的共享，以至于財務信息和業(yè)務信息不能有機結(jié)合，因此未來的會計信息系統(tǒng)必須改變這種情況，而網(wǎng)絡(luò)為改變這一窘境提供了契機。

2.企業(yè)內(nèi)的信息集成。為了能夠使財務和業(yè)務信息有機結(jié)合在一起，就需要把ais與企業(yè)的業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)融為一體，從而能夠在業(yè)務發(fā)生時實時采集詳細的業(yè)務和財務信息。這個階段的ais不再是物理上獨立的系統(tǒng)，而是整個企業(yè)信息系統(tǒng)的一個組成部分，它被嵌入企業(yè)業(yè)務執(zhí)行處理系統(tǒng)中，這樣由企業(yè)業(yè)務部門采集業(yè)務數(shù)據(jù)，經(jīng)過審核傳送到財務系統(tǒng)，通過自動憑證生成系統(tǒng)產(chǎn)生記賬憑證。

3.企業(yè)間的信息集成。進入20世紀90年代后，市場競爭主要是圍繞新產(chǎn)品的競爭，這樣如何根據(jù)市場的變化快速響應客戶的需要，生產(chǎn)出市場需要的商品，是企業(yè)必須要考慮的問題，這就不僅要依靠企業(yè)自身的信息協(xié)調(diào)，而且需要在客戶、供應商間建立高效的協(xié)作關(guān)系。因此，僅僅著眼于企業(yè)內(nèi)部的信息集成還遠遠不夠，還需要在企業(yè)間建立起高度的信息集成。

二、信息集成方式的轉(zhuǎn)變

1.對輸入口數(shù)據(jù)的審核更為重視。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，一切都是聯(lián)機實時處理系統(tǒng)，各部門之間以及企業(yè)與外部之間流動的都是電子單據(jù)，一些錯誤的單據(jù)或不合理的交易一旦審核通過進入系統(tǒng)，一切都是自動進行處理和轉(zhuǎn)儲，不再有人為的干預，最多只是各人根據(jù)各自的需要提取不同的數(shù)據(jù)、呈現(xiàn)不同的視圖而已，一般的用戶對于系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)只有讀取的權(quán)利，很難再進行更正。而且，實時性也是一把雙刃劍，它一方面可以使用戶實時得到當前的信息，另一方面錯誤的信息可能馬上得到眾多使用者的響應，導致決策的失誤，當錯誤被發(fā)現(xiàn)時，可能已經(jīng)很難彌補。因此，對原始電子單據(jù)的審核尤其重要。

2.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使ais可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使ais從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，ais可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。

3.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬（eft）技術(shù)等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

4.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務部門，關(guān)于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。

5.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。

三、適應信息集成變革的內(nèi)部控制改進

1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責任。值得一提的是，通過的《電子簽名法》首次確立了電子文件和電子簽名的法律效力，從而為數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞和電子簽名提供了法律依據(jù)。

coso報告認為，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經(jīng)營達到預期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。這種思想意味著內(nèi)部控制應該與企業(yè)的`經(jīng)營活動緊密結(jié)合，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所帶來的信息的整合、傳遞的快捷、低的傳送成本以及計算機所特有的某種程度的智能，為這種結(jié)合創(chuàng)造了實現(xiàn)的條件，因此在吸收傳統(tǒng)控制方法精髓的同時，有專家提出了實時控制的思想。

所謂實時控制，就是在it環(huán)境中財會人員利用現(xiàn)代化技術(shù)手段和三量信息（時間、實物、貨幣）對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進行實時的對比和分析，通過指導、調(diào)節(jié)、約束、促進等環(huán)節(jié)干預企業(yè)的經(jīng)營活動，以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益從而達到企業(yè)價值增值這一終極目標。當某項業(yè)務發(fā)生時，系統(tǒng)可以實時獲取該業(yè)務的全部信息，而不僅僅是財務信息，并根據(jù)預先設(shè)定的控制標準和控制準則，對實際值和標準值比較分析后判斷該業(yè)務是否合理。對不合理的業(yè)務提出警示，供決策者判斷；對合理的業(yè)務方可允許進入系統(tǒng)。

2.加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管。數(shù)據(jù)一旦進入自動業(yè)務流程階段，只要軟件中設(shè)定的內(nèi)部控制手段科學完整，是沒有必要對自動業(yè)務流程進行監(jiān)管的，因此內(nèi)部控制的重點應該放在如何保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全上。為了保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全，除了要加強網(wǎng)絡(luò)安全，還需要建立起規(guī)范的管理制度，如設(shè)置操作日志、采用數(shù)據(jù)庫鏡像技術(shù)備份數(shù)據(jù)、職責分離、加強中心數(shù)據(jù)庫的管理等。

電子數(shù)據(jù)盡管容易存儲、拷貝及進行計算機處理和傳輸，但它也有一個致命的弱點，就是修改的無痕跡，這無疑會增加安全防范的難度，因此在內(nèi)部控制中一定要加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管，確保系統(tǒng)安全有效地運行。

主要參考文獻

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3.胡奕明。內(nèi)部控制的制度化與程序化―――一種電算化系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的方法。審計研究，；4。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十九

一、改進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理的措施

首先，強化會計內(nèi)控制度的設(shè)計理念，建立一套適應業(yè)務發(fā)展的會計內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理制度是一個動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計內(nèi)部控制制度能夠落實到位，需要堅持經(jīng)濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內(nèi)部控制管理制度，加強對會計控制系統(tǒng)、財產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準控制、電子信息系統(tǒng)控制、預算控制以及內(nèi)部報告控制等方面的制度設(shè)計，提高銀行的全面風險管控能力。

其次，加強銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內(nèi)部控制約束機制。完善銀行會計內(nèi)部控制約束機制，能有效地防范風險。創(chuàng)新會計管理模式，建立科學性的'崗位職責；第二，建立健全銀行會計內(nèi)部控制機制；第三，建立系統(tǒng)化的會計電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會計風險進行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，找出實際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優(yōu)化，以適應業(yè)務不斷發(fā)展的需要。

再次，進一步優(yōu)化風險管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝唬谥贫〞嫴僮髁鞒虝r，應該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟業(yè)務，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業(yè)務操作流程，加強對各環(huán)節(jié)的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務風險以及崗位職責要求。根據(jù)風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關(guān)系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計業(yè)務流程。在優(yōu)化業(yè)務操作流程時，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規(guī)風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會計分級授權(quán)體系。業(yè)務重要程度不同，其業(yè)務授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務核對等方式進行業(yè)務出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。

最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關(guān)技能?，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風險防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。

二、結(jié)語

綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制管理和風險防范方面積累了大量的經(jīng)驗和技術(shù)手段，但相當一部分中小商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內(nèi)部控制制度不健全，會計內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務發(fā)展不相適應，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內(nèi)控制度，強化銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十

內(nèi)部控制制度(以下簡稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。

3、程序定位原則。企業(yè)應該按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十一

現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

國有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策

近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。

(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督

國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。

(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為

近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。

(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念

國有企業(yè)中的控制風險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。

(一)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性

國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說。現(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內(nèi)部責任權(quán)限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。

(二)國有企業(yè)對內(nèi)部控制的影響不重視

國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

(三)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。

(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督

在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。

(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響

在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。

(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)

良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。

(四)成立風險防范體系

在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。

受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。

作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司

論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十二

企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關(guān)系，所以導致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設(shè)定評價目標。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。

1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。

1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)部控制的風險意識，明確評價的目的。

2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)算的項目都能準確合理的歸賬。

2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負責。內(nèi)審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

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