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青島公司稅務(wù)籌劃方案篇一
本文主要對企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問題的基礎(chǔ)上對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
隨著社會的不斷發(fā)展，我國社會經(jīng)濟環(huán)境不斷趨于復(fù)雜性，經(jīng)濟法制體系的不斷完善引導(dǎo)著微觀經(jīng)濟主體在經(jīng)濟發(fā)展過程中以專業(yè)化的納稅籌劃不斷實現(xiàn)自身稅收成本管理，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益增長。目前我國企業(yè)所得稅體制的不斷完善性建設(shè)也引導(dǎo)著我國各企業(yè)逐漸開始重視企業(yè)所得稅納稅籌劃，注重籌劃合法及統(tǒng)一性問題建設(shè)，不斷促進我國企業(yè)經(jīng)營管理水平的進一步提升。
目前，對于納稅籌劃的內(nèi)涵我國國內(nèi)各專家學(xué)者對其具有不同的研究與不同定義，但將其歸納總結(jié)后可知，納稅籌劃主要是指納稅主體在我國國家法律所允許的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為背景，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理等經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為在稅務(wù)相關(guān)的事項基礎(chǔ)上實現(xiàn)合理的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而使企業(yè)在企業(yè)價值引導(dǎo)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的減輕。納稅統(tǒng)籌其主體是納稅人，在企業(yè)稅款征收的過程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權(quán)利及義務(wù)，對于納稅人而言，可就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對企業(yè)納稅項目及包含的經(jīng)濟內(nèi)容進行統(tǒng)籌規(guī)劃[1]，而對于征稅人而言，需在國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上嚴格執(zhí)行相關(guān)法律權(quán)利，防止權(quán)利濫用行為出現(xiàn)，同時企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)注重企業(yè)價值的最大化，在具體行為開展過程中，應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)管理的合理及統(tǒng)一化，促進企業(yè)統(tǒng)籌目標的實現(xiàn)。
（一）納稅人方面。
以納稅人基礎(chǔ)而言，企業(yè)所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案，在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而有效減少納稅人現(xiàn)金、本期現(xiàn)金的資金流出，有利于增加納稅人可流動資金成本，實現(xiàn)納稅人利益的有效增長。
（二）國家稅制法規(guī)方面。
目前，我國現(xiàn)行的《xxx企業(yè)所得稅法》可實現(xiàn)對我國任何企業(yè)類型的規(guī)范，對于企業(yè)所得稅稅率采取一定的方法統(tǒng)一降低并對企業(yè)稅前扣除標準及扣除方法實現(xiàn)合理化及規(guī)范化制定[2]，采取適當(dāng)優(yōu)惠政策實現(xiàn)我國企業(yè)所得稅法的完善性應(yīng)用。該方法的頒布不斷促進了國家各類型企業(yè)間的平等，為企業(yè)合理化發(fā)展提供了一定的條件。而對于企業(yè)納稅人而言，為了減少一定的企業(yè)稅收支出，各主體會在現(xiàn)有國家稅務(wù)征收法律的基礎(chǔ)上密切關(guān)注稅務(wù)法律政策的改變，若其政策出現(xiàn)一定的改變，則納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下，采取相關(guān)措施，及時將國家相關(guān)法律法規(guī)政策以及影響因素納入企業(yè)發(fā)展及規(guī)劃項目中，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的實現(xiàn)對稅收法律法規(guī)的貫徹，在應(yīng)用過程中凸顯其優(yōu)點及缺點，引導(dǎo)國家相關(guān)部門對其缺點予以合理性分析，從而促進我國國家稅制法律法規(guī)的完善建設(shè)。
（一）籌資階段。
（1）合理選擇企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。
企業(yè)在籌資階段的納稅籌劃過程中，企業(yè)資金需求以及籌資成本等均應(yīng)合理規(guī)劃，企業(yè)資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業(yè)成本資金列支方式的選擇，因此企業(yè)在實現(xiàn)納稅籌劃時，應(yīng)注重企業(yè)籌資方式及渠道的合理性選擇，促進結(jié)構(gòu)最優(yōu)建設(shè)，減少企業(yè)成本支出。
（2）經(jīng)營租賃形式選擇。經(jīng)營租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設(shè)備在長期擁有情況下風(fēng)險負擔(dān)的增加，同時還可在經(jīng)營活動開展中以租金形式減少企業(yè)利潤，減少稅負。若承租與出租主體同屬相同利益集團，租賃形式可使租賃所產(chǎn)生的相關(guān)利潤以不正常租金形式轉(zhuǎn)移，該企業(yè)所活動的稅收優(yōu)惠則更多。
（二）投資階段。
（1）投資對象。
企業(yè)投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對現(xiàn)階段的稅收政策從而選擇合理的企業(yè)投資項目，享受所得稅優(yōu)惠。而間接投資中股權(quán)與債券投資具有差異性，國債利息收入情況下企業(yè)所得稅可實現(xiàn)免征。
（2）長期股權(quán)投資核算。
現(xiàn)階段，我國相關(guān)企業(yè)所得稅法律中各政策表明，企業(yè)投資收益在實際分配利潤的情況下才可納入應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)長期股權(quán)投資核算方法可采取成本法以及權(quán)益法實現(xiàn)，企業(yè)選擇成本法時，企業(yè)投資收益實現(xiàn)單未獲投資前，則企業(yè)收益賬戶無法實現(xiàn)對已完成的投資收益獲取，而權(quán)益法則可使企業(yè)不用考慮投資收益問題，其結(jié)果均可在收益賬戶內(nèi)呈現(xiàn)，因此企業(yè)可采取該方法進行企業(yè)所得稅籌劃，增加投資企業(yè)對于投資目標的管理與控制，在固定時間內(nèi)減少利潤分配或不分配利潤，獲取延遲納稅相關(guān)優(yōu)越性。
（三）經(jīng)營階段。
（1）固定資產(chǎn)折舊。
企業(yè)固定資產(chǎn)折舊在具體施行過程中，其方法擇取對于企業(yè)檔期成本、利潤以及應(yīng)納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業(yè)在折舊過程中，若要實現(xiàn)節(jié)稅則需采取固定資產(chǎn)折舊、延長、縮短年限等方法予以實現(xiàn)，折舊年限縮短有利于企業(yè)成本收回速度的有效提升，前移后期成本費用，在稅率基本穩(wěn)定的前提下，所得稅延繳則可使企業(yè)在固定時期內(nèi)獲得固定數(shù)額無息貸款。若企業(yè)享受一定優(yōu)惠政策，則可在固定資產(chǎn)折舊延遲期限內(nèi)將后期利潤置于優(yōu)惠期內(nèi)實現(xiàn)納稅籌劃，減輕稅負。
（2）收入籌劃。
企業(yè)在收入籌劃中，應(yīng)針對企業(yè)的實際發(fā)展情況，采取一定的方式進行納稅籌劃，納稅主體在推遲應(yīng)納稅所得時可減少本期應(yīng)納稅所得，從而延遲所得稅繳納時間或減少繳納金額。企業(yè)在發(fā)展過程中，其經(jīng)營收入多以產(chǎn)品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中，可采取產(chǎn)品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業(yè)分期收款銷售商品收入確認時間以合同收款所限日期為準，而訂貨及預(yù)收貨款銷售則在商品交付時實現(xiàn)。企業(yè)可通過此類方式延遲銷售及企業(yè)所得稅。
（四）產(chǎn)權(quán)重組。
企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業(yè)分立是指在現(xiàn)有企業(yè)基礎(chǔ)上將企業(yè)以解散等形式分為多企業(yè)，但原企業(yè)發(fā)展形式不變，因此在此形式基礎(chǔ)上，企業(yè)可以累進稅率方法，在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上以分立形式將高稅率企業(yè)分成多個低稅率企業(yè)，減輕企業(yè)整體稅負，除此之外，還可將企業(yè)內(nèi)部技術(shù)含量較多的項目實現(xiàn)項目分離，并在國家企業(yè)優(yōu)惠政策明顯的區(qū)域重新設(shè)立，從而減少企業(yè)稅負，享受優(yōu)惠。企業(yè)合并納稅籌劃中，我國相關(guān)政策規(guī)定，被合并企業(yè)可不確認全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為利益及損失，不計算繳納所得稅，企業(yè)合并后，被合并企業(yè)在合并之前便存在的所得納稅事務(wù)在被合并后均需合并企業(yè)承擔(dān)，減少稅負。企業(yè)若利潤高則可合并累計虧損企業(yè)，轉(zhuǎn)移利潤，降低稅負。企業(yè)負債期間所產(chǎn)生的相關(guān)利息在企業(yè)所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費用以實現(xiàn)當(dāng)期利潤抵減，故而企業(yè)可以負債融資方式實現(xiàn)資金并購籌集，獲取利息提升減稅效果。
綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中企業(yè)所得稅納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此對于現(xiàn)階段企業(yè)而言，各企業(yè)應(yīng)樹立企業(yè)納稅籌劃意識及思維，在我國相關(guān)法律允許的條件下，利用我國現(xiàn)行的稅率優(yōu)惠政策，針對企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在企業(yè)經(jīng)營過程中不斷降低稅收風(fēng)險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化提升。
青島公司稅務(wù)籌劃方案篇二
編者按：本論文主要從納稅籌劃存在的原因;企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題等方面對企業(yè)納稅籌劃過程案例研究。納稅籌劃存在的原因包括稅收政策的差異、稅法在不斷發(fā)展和完善中、稅收優(yōu)惠政策、邊際稅率的運用。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題包括具有合法性、具有可行性、綜合衡量與周密部署、形式要件要合、規(guī)規(guī)避稅收風(fēng)險、建立良好的稅企關(guān)系等方面內(nèi)容。
【摘要】納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的統(tǒng)籌策劃,達到降低稅負目的的經(jīng)濟行為。本文通過對稅收籌劃的具體案例展開分析論述對稅收籌劃的認識和運用。
對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的統(tǒng)籌策劃,達到降低稅負目的的經(jīng)濟行為。
一、納稅籌劃存在的原因
1.稅收政策的差異
如:個人獨資或合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。
如:現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規(guī)定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財政部和國家xxx負責(zé)人11日表示,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
2.稅法在不斷發(fā)展和完善中
1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征,關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關(guān)重要的一年。xxx總理在政府工作報告中明確將全面實施新的企業(yè)所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。
隨著改革觸角進一步向增值稅和企業(yè)所得稅——我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實質(zhì)操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費稅、物業(yè)稅等稅種改革也將在2008年進一步推進。
現(xiàn)行稅法主要有法律、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及其他地方性規(guī)范文件構(gòu)成,正在不斷的發(fā)展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。
3.稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種措施。稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
如:2008年1月1日實施的新《xxx企業(yè)所得稅法》將舊稅法以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局,轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新優(yōu)惠格局,對原稅收優(yōu)惠政策進行整合,實施過渡性優(yōu)惠政策等,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅為25%,企業(yè)設(shè)立時則可以考慮稅收優(yōu)惠政策差異,合理設(shè)立。
4.邊際稅率的運用
某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費用標準后,按九級超額累進稅率征收個人所得稅。
由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價值的節(jié)稅目的。
二、案例分析
我們通過一個非常有啟發(fā)性的失敗的稅務(wù)籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認識和運用。
1.案例背景
某物資企業(yè)主要負責(zé)為某鑄造廠采購生鐵并負責(zé)運輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠,每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加,對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。
財稅[1994]26號《財政部國家xxx關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續(xù)費和運輸費繳納營業(yè)稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第5條第1款規(guī)定:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.案例分析
該企業(yè)的賬務(wù)處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關(guān)系,使得稅務(wù)人員有理由認為上述業(yè)務(wù)違背了“受托方不墊付資金”的規(guī)定,從而不被認可是代購貨物業(yè)務(wù),其收取的手續(xù)費、運輸費應(yīng)作為價外費用征收增值稅。
4.案例啟示
(1)會計核算要規(guī)范。誤區(qū):會計處理模糊是應(yīng)付稅務(wù)檢查的好辦法。其實這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業(yè)務(wù)沒有規(guī)范的會計記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務(wù)檢查人員不認可代購業(yè)務(wù),從而使得一個很好的籌劃方案失敗。
(2)科目設(shè)置要符合實際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設(shè)置“代購商品款”核算代購業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),方便稅收檢查人員檢查。
(3)形式要件要合規(guī)。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規(guī)定。不墊付資金并不代表不做業(yè)務(wù),在本案例中,只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業(yè)務(wù)的存在,在設(shè)計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。
三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
通過以上案例分析總結(jié)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題:
1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節(jié)省;是否符合法律規(guī)定的;是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質(zhì)和關(guān)鍵所在。
2.考慮成本效益。著眼于企業(yè)整體稅負的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益和廣告經(jīng)濟利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負的長遠影響。
3.具有可行性。是事先的科學(xué)規(guī)劃與安排。稅收籌劃的實施必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行,它是稅收籌劃的具體要求和體現(xiàn)。
4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計人員做賬的事情,也與經(jīng)營有關(guān),是通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,從而最大限度地節(jié)約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區(qū)差異、行業(yè)差異、企業(yè)規(guī)模差異與性質(zhì)差異、經(jīng)營環(huán)節(jié)差異收入來源與征收方式差異等。
5.形式要件要合規(guī)。相關(guān)會計記錄的形式要件必須符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定。
6.規(guī)避稅收風(fēng)險。稅收籌劃是建立在合法基礎(chǔ)上的對稅收法規(guī)的利用,稅法在不斷發(fā)展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當(dāng)中。一不小心落入稅收籌劃誤區(qū),將會產(chǎn)生重大的稅收損失。
7.建立良好的稅企關(guān)系。一個設(shè)計良好的籌劃方案必須得到稅務(wù)的認可才能夠可行,才能達到籌劃的目的,與稅務(wù)的溝通和建立良好的稅企關(guān)系是納稅籌劃的前提條件之一。良好的稅企關(guān)系可以避免企業(yè)因不懂法而違法的損失。
企業(yè)納稅籌劃是具有前瞻性的、動態(tài)的、有計劃的統(tǒng)籌行為,是事先的籌劃,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成。很多大型外資企業(yè)和跨國公司由于涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜同時也為了規(guī)避涉稅風(fēng)險而成立自己的稅務(wù)部門專門從事涉稅事項的管理。作為納稅主體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地掌握和運用現(xiàn)有的稅收法規(guī),關(guān)注稅收政策的發(fā)展動向,與時俱進地調(diào)整和更新正在使用的籌劃方案,合法地節(jié)稅。
參考文獻:
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青島公司稅務(wù)籌劃方案篇三
在合作園區(qū)，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的增值稅和所得稅，企業(yè)將在下個月納稅后獲得一定比例的財務(wù)回報作為獎勵。
對于合作園區(qū)，地方政府保留50%的增值稅，對于所得稅，地方政府保留40%，但全部保留。地方政府有權(quán)自由支配保留份額，財政回報率一般在75%到90%左右。
在稅收洼地成立的業(yè)務(wù)（或銷售）中心，切記于母公司業(yè)務(wù)要有關(guān)聯(lián)性，同時業(yè)務(wù)鏈要真實可查，這樣才能保證分子中心在享受政策的前提下，為企業(yè)節(jié)省大量稅收。
如果申請成功核定征收所得稅，批準后綜合稅率將大幅降低，綜合稅負約3%。
自然人申普不需要工商注冊企業(yè)，只需提供身份證和合同即可，綜合稅率僅為％-3％。
在上述三種方式中，注冊有限公司最適合企業(yè)應(yīng)對增值稅壓力；而面對所得稅，企業(yè)則可以設(shè)立個人獨資企業(yè)（或個體戶）申請園區(qū)核定征收來解決。
青島公司稅務(wù)籌劃方案篇四
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導(dǎo)向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動進行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。
根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營過程中將繳納各種稅，如：營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時，要根據(jù)國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設(shè)立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設(shè)備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規(guī)定，關(guān)于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對債務(wù)籌資政策進行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進行大型工程項目過程時，將需要專業(yè)化的固定設(shè)備，此時，企業(yè)可以對相關(guān)的設(shè)備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計提折舊政策，將設(shè)備租金利息進行扣除，從而實現(xiàn)了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營方面
施工企業(yè)的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現(xiàn)稅負的降低。根據(jù)《xxx營業(yè)稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅人在進行安裝工程作業(yè)時，其安裝設(shè)備價值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額將包括設(shè)備價款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設(shè)備價值進行分離，從而實現(xiàn)納稅基礎(chǔ)的減少。施工企業(yè)也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業(yè)的營業(yè)額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎(chǔ)。同時，在經(jīng)營過程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點進行調(diào)整，通過內(nèi)部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現(xiàn)稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔(dān)企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任，避免企業(yè)通過稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當(dāng)?shù)睦?。其二，要保持稅收籌劃的預(yù)見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營過程前，企業(yè)要進行稅收籌劃，根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實現(xiàn)對經(jīng)營結(jié)果的預(yù)測，最終實現(xiàn)決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。
綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時還將利于企業(yè)效益的增長，相信，施工企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統(tǒng)。
青島公司稅務(wù)籌劃方案篇五
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人， 不考慮其他調(diào)整事項。則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1 000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計， 需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有 150萬元可稅前扣除，抵稅萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計進行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費、會務(wù)費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費時，應(yīng)將會務(wù)費、差旅 費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1 000萬元，發(fā)生會務(wù)費、差旅費、董事費共計100萬元(其中20萬元會務(wù)費的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬 元會務(wù)費只能作為業(yè)務(wù)招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為5萬元(1 000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅萬元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬元會 務(wù)費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費并入會務(wù)費項目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招 待費為6萬元，不得扣除部分為萬元[6×(1-60%)]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅萬元(×25%)。可以少繳所得稅萬 元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。
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