為有力保證事情或工作開展的水平質(zhì)量，預(yù)先制定方案是必不可少的，方案是有很強(qiáng)可操作性的書面計(jì)劃。我們應(yīng)該重視方案的制定和執(zhí)行，不斷提升方案制定的能力和水平，以更好地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。下面是小編為大家收集的方案策劃書范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
湖州公司稅務(wù)籌劃方案公示篇一
稅壹點(diǎn)
許多建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人說，現(xiàn)在做工程陷入了困境。進(jìn)退維谷。
如果你不做，那就只能等著活活餓死。 硬著頭皮做的話，有可能會虧死甚至倒貼，如果做不好的話，還有可能違反法律。
如果用現(xiàn)在流行的語言來表達(dá)這種現(xiàn)象的話，那就是“建筑企業(yè)的尬舞”。
營改增對建筑企業(yè)來講有哪些影響
本來，工程行業(yè)的利潤率就很低，各個(gè)項(xiàng)目的凈利潤能在10點(diǎn)左右就xxx了。 此外，必須確保所有工程費(fèi)用在2-3年內(nèi)完全返回。 后來營改增了，說好聽點(diǎn)是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，可是，建筑企業(yè)面臨的，卻是一個(gè)不降反升的局面。。
營改增后，可以扣除增值稅，但購買材料時(shí)，如果想扣除材料的票，材料費(fèi)用將上升6%以上。 另外，稅收沒有節(jié)約多少，但是流程卻相當(dāng)麻煩。（要求做到三流合一）
其次，稅改以后對承包商，特別是承包商的施工管理和利潤率產(chǎn)生了很大的沖擊，但是工程分包甚至大包的格局在相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)仍然很難改變。。 預(yù)算成本包括11%的增值稅，因此承包商的壓力不算太大。 因?yàn)樗梢园讯愗?fù)壓力轉(zhuǎn)嫁分包商，讓分包商提供相關(guān)的抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，老項(xiàng)目3%的簡易征收稅率還比較能夠接受。 但是對分包商來說，增值稅可以說是“壓死駱駝的最后稻草”。
建筑行業(yè)分包商應(yīng)該如何破局，降低稅負(fù)，增加企業(yè)利潤？
這里建議合理運(yùn)用地區(qū)
開發(fā)區(qū)對于入駐到當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)給予了較高的財(cái)政獎勵扶持比例
入駐到開發(fā)區(qū)的企業(yè)增值稅享受地方財(cái)政留存部分的50%-80%
入駐到開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅享受地方財(cái)政留存部分的50%-80%
增值稅地方財(cái)政留存：50% ，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存：40%
籌劃案例
甲公司是建筑類企業(yè)，2xx8年完成一個(gè)項(xiàng)目，企業(yè)利潤1000萬元。
正常模式：
企業(yè)所得稅： 1000*25%=250萬
2 .稅籌模式：
增值稅： 1000/*萬
附加費(fèi)： *萬
個(gè)人所得稅： 1000/**萬
稅收合計(jì)： 萬
萬相對于250萬來說，節(jié)約了160余萬
總結(jié)：建筑業(yè)企業(yè)與貨物相關(guān)的增值稅問題，政策比較復(fù)雜，而且有些事項(xiàng)還有爭議或模糊地方，建筑業(yè)企業(yè)在實(shí)際操作中必須特別注意其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 另外，建筑行業(yè)企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員做稅務(wù)籌劃時(shí)一定要做到合法合規(guī)，合理利用優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
服務(wù)價(jià)目表
湖州公司稅務(wù)籌劃方案公示篇二
【摘 要】 圖書出版企業(yè)為了在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，進(jìn)行其主要稅種――增值稅的稅務(wù)籌劃非常必要。但目前我國圖書出版業(yè)整體稅務(wù)籌劃水平較低，文章根據(jù)圖書出版企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍，對其主要的稅種――增值稅從六個(gè)方面進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，為圖書出版企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高其競爭力提供借鑒。
【關(guān)鍵詞】 圖書出版企業(yè)； 增值稅； 稅務(wù)籌劃
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，居民文化消費(fèi)需求所占的比例逐年上升，這為我國圖書出版企業(yè)提供了市場空間。然而，圖書出版企業(yè)間的競爭也很激烈，為了在激烈的市場競爭中更好地發(fā)展，就要在獲取的收入一定的同時(shí)，盡可能地減少自己各項(xiàng)支出，進(jìn)而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化無疑成為一條最直接的出路。增值稅在圖書出版企業(yè)的眾多稅種中所占的比例最大，因而對圖書出版企業(yè)的增值稅進(jìn)行籌劃很有必要。
一、增值稅稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)
（一）合法標(biāo)準(zhǔn)
符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最基本的要求。由于我們國家是成文法系，稅法對各種稅種都有具體的稅收法律規(guī)定，要求相關(guān)企業(yè)納稅時(shí)必須遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)。所以任何企業(yè)在進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃時(shí)，必須遵守現(xiàn)行的增值稅相關(guān)稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，也就是說不得與相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定相違背。如果違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就失去了立足之本，反而可能成為偷稅漏稅行為。
（二）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)
經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)就是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，所取得的效益要大于其所付出的籌劃成本，即進(jìn)行稅務(wù)籌劃的凈收益大于零。這樣的稅務(wù)籌劃對企業(yè)來說才有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，才有利于企業(yè)的發(fā)展，才有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。
（三）及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)籌劃是在特定的稅收法律法規(guī)的規(guī)定下，根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式而進(jìn)行的。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，稅收法律環(huán)境也會隨之發(fā)生變化，企業(yè)必須根據(jù)新的稅收法律法規(guī)制定新的稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅后收益最大化。因而針對同一類型的企業(yè)在不同時(shí)期所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案可能差別很大。如果不能根據(jù)稅收法律法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整籌劃方案，原來的稅務(wù)籌劃方案在新稅收法律法規(guī)下就可能成為稅收欺詐行為。
（四）全面性標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)繳納的稅種往往不止一種，而且不同稅種之間還有一定的聯(lián)系，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)應(yīng)繳納的所有的稅種，進(jìn)行整體籌劃，防止顧此失彼，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最輕。同一個(gè)稅種在不同的納稅期間會有一定的聯(lián)系，因此在對同一稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，要從整體出發(fā)全面考慮。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)某一個(gè)階段的特點(diǎn)進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
二、稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)
（一）資源稀缺理論
經(jīng)濟(jì)學(xué)對于資源稀缺有兩種不同的看法，一是以李嘉圖為代表的“資源相對稀缺論”，一是以馬爾薩斯為代表的“資源絕對稀缺論”。資源的稀缺性要求我們對資源的使用應(yīng)以效益為原則，努力發(fā)揮最大效用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷就是在不違法的前提下，努力優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的現(xiàn)金就是相對稀缺資源，而納稅義務(wù)是對現(xiàn)金流量的剛性約束力，即要用現(xiàn)金來支付。企業(yè)為了獲得現(xiàn)金資源的最大效用，在享受定量公共產(chǎn)品的前提下，努力實(shí)現(xiàn)支付公共產(chǎn)品的價(jià)格最小，也就是支付的稅金最少。
（二）公共財(cái)政理論
公共財(cái)政理論認(rèn)為，政府向社會提供公共產(chǎn)品，以滿足社會公眾的需要。而稅收可以理解為社會公眾享受公共產(chǎn)品所付出的代價(jià)。由于政府提供的公共產(chǎn)品具有外部性，即享受國家提供的公共產(chǎn)品與是否繳納稅金以及繳納稅金的多少無關(guān)，即使沒有繳納稅金也可以享受國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。由于在公共產(chǎn)品上“搭便車”現(xiàn)象的存在，使企業(yè)總是希望盡可能地減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，即盡可能爭取晚納稅、少納稅，甚至不納稅，但同時(shí)又希望盡可能爭取多享受政府提供的公共產(chǎn)品。因此，很多企業(yè)都選擇了進(jìn)行稅務(wù)籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）博弈理論
“博弈指在一定條件約束下，各參與方之間的行為具有相互作用時(shí)，各參與方根據(jù)所掌握的信息，作出有利于自己決策的一種行為，以實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化和風(fēng)險(xiǎn)成本最小化?！倍愂盏恼骷{雙方之間關(guān)系其實(shí)也是一種博弈，博弈的協(xié)議就是稅法，納稅人為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，在選擇與運(yùn)用稅收政策中有著明顯的博弈特征，征納雙方之間關(guān)系中的納什均衡是一種動態(tài)的平衡，即利益主體的理性自利機(jī)制一般會在一定規(guī)范下與公共利益達(dá)成一致。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的，另一方面通過征納雙方之間的博弈，可以使國家及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收法律制度中不太完善的地方，以便在下次修改稅法時(shí)完善稅制。
（一）利用增值稅暫行條例的免稅優(yōu)惠政策
免稅籌劃就是利用稅法規(guī)定的各種免稅條件，盡量使企業(yè)獲取的免稅額最大，獲取的免稅期最長。盡量把納稅人從事的活動變?yōu)槊舛惢顒?。圖書出版企業(yè)一般都會有一部分滯銷圖書存在，如果自己銷售滯銷的圖書就要繳納增值稅，但如果利用增值稅的免稅優(yōu)惠政策銷售古舊圖書就可以免繳增值稅，如果要利用這一增值稅優(yōu)惠政策，就要求圖書出版企業(yè)成立一個(gè)附屬公司，該公司的業(yè)務(wù)范圍為收購銷售廢舊圖書，也就是先把圖書出版企業(yè)的滯銷圖書收購，然后再銷售給消費(fèi)者。對企業(yè)來說，雖然銷售給廢舊圖書經(jīng)營公司和消費(fèi)者都要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但企業(yè)銷售給廢舊圖書經(jīng)營公司的價(jià)格一般比售給消費(fèi)者的價(jià)格要低，因此銷項(xiàng)稅也少。所以從整體來看，出版社成立廢舊圖書經(jīng)營公司，企業(yè)先把滯銷書賣給廢舊圖書經(jīng)營公司，然后再由廢舊圖書經(jīng)營公司銷售舊書，這種方式對企業(yè)來說可以達(dá)到減少增值稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）利用特殊的銷售方式如變實(shí)物折扣為價(jià)格折扣銷售
“折扣銷售是銷售方采取的一種銷售策略，其實(shí)就是量大從優(yōu)，也就是購買方一次性購買的數(shù)量越大，銷售方給購買方越多的價(jià)格折扣。納稅人銷售貨物，如果采用價(jià)格折扣方式，可按折扣后的銷售額征收增值稅。但如果是實(shí)物折扣就不能抵扣，且該實(shí)物的價(jià)款應(yīng)按視同銷售繳納增值稅。”根據(jù)此規(guī)定，為減輕企業(yè)的增值稅稅負(fù)，增大企業(yè)稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)可以把原來的實(shí)物折扣換算為等價(jià)的價(jià)格折扣，這樣對于購買方來說，購買貨物的價(jià)格和實(shí)物折扣時(shí)一樣，對企業(yè)來說銷售量和收入與原來一樣，但增值稅負(fù)反而比原來降低了，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)金流增加，所以把實(shí)物折扣換算為等價(jià)的價(jià)格折扣對企業(yè)來說是有利的。假設(shè)企業(yè)適用的增值稅稅率為t，原來每件貨物的價(jià)格為p元，原來的銷售方式為買10件送x件，如果換算為等價(jià)的折扣銷售相當(dāng)于以每件的價(jià)格折扣銷售10+x件，折扣銷售方式和原來的銷售方式相比是企業(yè)少交增值稅x?p?t元，城建稅、教育費(fèi)附加也會相應(yīng)減少，利潤增加，凈現(xiàn)金流量也增加。
（三）納稅期限屆滿時(shí)納稅
納稅期限屆滿時(shí)納稅是一種相對節(jié)稅的方法，指在增值稅法規(guī)定的納稅期限范圍內(nèi)，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，盡量晚納稅，使納稅人在納稅期屆滿時(shí)才繳納增值稅款。此種方法雖然應(yīng)納增值稅的絕對數(shù)額沒有減少，但卻利用了資金的時(shí)間價(jià)值減少了其相對數(shù)額，實(shí)際上是降低了企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延還有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，如果發(fā)生通貨膨脹，還可使企業(yè)享受通貨膨脹帶來的好處，降低了其實(shí)際稅負(fù)，增加了現(xiàn)金流量。
（四）納稅人身份選擇
增值稅法按照經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算是否健全把增值稅納稅人分為兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般情況下對一般納稅人采用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法，對小規(guī)模納稅人采用簡易辦法對其征收增值稅。由于對兩類納稅人征稅方法不同，所以對同一企業(yè)同一納稅期間，由于選擇不同的納稅人身份，可能導(dǎo)致繳納的增值稅數(shù)額不同。圖書出版企業(yè)根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況選擇對自己有利的恰當(dāng)?shù)募{稅人身份，以使自己的稅后收益最大化。
（五）利用廣告業(yè)務(wù)
當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額×
若a=b，則min（a，b）=a=b，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-a）=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-b），則此時(shí)是否提供廣告的版面占整個(gè)版面的比例對企業(yè)繳納的增值稅沒有影響。
納稅人可以根據(jù)具體的經(jīng)營狀況來判斷是否應(yīng)該準(zhǔn)確提供廣告版面比例，以使自己繳納的增值稅較少，達(dá)到節(jié)稅的效果，進(jìn)而增加其稅后凈現(xiàn)金流量。
（六）選擇委托加工圖書方式
湖州公司稅務(wù)籌劃方案公示篇三
所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)為了維護(hù)自身應(yīng)有的利益以及合法的權(quán)益，通過相關(guān)的理財(cái)活動或者是投資活動以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費(fèi)用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應(yīng)市場的發(fā)展就必須在其運(yùn)營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時(shí)的將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)工作中，就會被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴(yán)重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應(yīng)市場的重要手段。
(一)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強(qiáng)制性”和“無償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的活動同時(shí)也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認(rèn)可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究，以及通過相關(guān)的理財(cái)活動或者是投資活動以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費(fèi)投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運(yùn)行項(xiàng)目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運(yùn)營中提高經(jīng)營管理能力。可以說郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財(cái)務(wù)會計(jì)作為核算的基礎(chǔ)條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運(yùn)營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運(yùn)營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運(yùn)營中做出了相關(guān)違法行為就會使企業(yè)在消費(fèi)者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟(jì)利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結(jié)來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運(yùn)營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”，具體來說就是“誰，什么時(shí)候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結(jié)合稅收籌劃，同時(shí)參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經(jīng)濟(jì)的快速增長，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場的核心，對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成要素，對于郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營有著重要的影響價(jià)值?？梢哉f郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運(yùn)營過程中重要的發(fā)展手段。
湖州公司稅務(wù)籌劃方案公示篇四
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠(yuǎn)利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時(shí)調(diào)整。
企業(yè)在營運(yùn)過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會收獲一個(gè)單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
對于金融企業(yè)而言，其開展財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)與財(cái)務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計(jì)的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財(cái)務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更具科學(xué)性，提升財(cái)務(wù)管理水平。
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位?；I資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因?yàn)轭愋筒灰坏慕鹑诋a(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項(xiàng)目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實(shí)現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用?？稍诮?jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費(fèi)用的提取、計(jì)算、分配以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
開展稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會成為風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長遠(yuǎn)，同時(shí)預(yù)測與估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及。
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作落到實(shí)處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失?？赏ㄟ^外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認(rèn)識稅收籌劃、對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。
湖州公司稅務(wù)籌劃方案公示篇五
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨(dú)立法人， 不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司， 從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1 000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)， 需要費(fèi)用200萬元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。方案一的費(fèi)用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費(fèi)用支出只有 150萬元可稅前扣除，抵稅萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影 響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會務(wù)費(fèi)、差旅 費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1 000萬元，發(fā)生會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬元(其中20萬元會務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬 元會務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元(1 000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬元會 務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會議簽到表和會議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招 待費(fèi)為6萬元，不得扣除部分為萬元[6×(1-60%)]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬元(×25%)。可以少繳所得稅萬 元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
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