用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價

為了保障事情或工作順利、圓滿進行，就不得不需要事先制定方案，方案是在案前得出的方法計劃。通過制定方案，我們可以有條不紊地進行問題的分析和解決，避免盲目行動和無效努力。以下是小編給大家介紹的方案范文的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價篇一

審計實施方案是審計工作的重要組成部分，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導審計人員現(xiàn)場工作的依據(jù)。如何評價審計實施方案編制質(zhì)量?一起來看看!

首先要解決審計目標的確定問題，根據(jù)《審計法》的規(guī)定，政府審計總目標是財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。每一個具體審計項目，其總目標應(yīng)當根據(jù)該審計項目的實際情況和審計機關(guān)自身的能力加以確定。具體審計目標是審計內(nèi)容的重要組成部分，應(yīng)該包含在審計實施方案的審計內(nèi)容之中。其次要解決審計實施方案編制的依據(jù)問題，一方面是審計機關(guān)授權(quán)審計組審計的文件審計通知書，是編制和實施審計實施方案的前提，是以審計通知書的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，不能超越其授權(quán)范圍;另一面來源于深入細致的審前調(diào)查。再次要解決審計組成員對實施方案的態(tài)度問題，在實施審計過程中，審計組和每個成員該如何去做、要達到什么目標、取得什么成果，都應(yīng)該以審計實施方案的規(guī)定為依據(jù);在編制審計報告時，審計組必須根據(jù)審計實施方案設(shè)定的事項及其具體目標逐一評價，對已查明的要實事求是地作出評價結(jié)論，對未查明的要說明理由。

一是解決好審前調(diào)查的范圍和內(nèi)容問題，審前調(diào)查不僅要查閱審計檔案重溫審計經(jīng)驗，了解被審計單位的基本情況和以前審計情況，還要查閱被審單位相關(guān)資料及報表，又要召開相關(guān)人員座談會;收集和研究被審計單位所在行業(yè)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、政策、行業(yè)特點及其相關(guān)規(guī)范要求;走訪被審計單位的上級主管部門、財政、開戶銀行等相關(guān)單位，同時跟蹤資金流向，拓展延伸審計調(diào)查范圍，對特殊項目還要實地查看、走訪周邊群眾等進行分析性復核等試審工作來了解有關(guān)情況。二是要解決好審計步驟的確定問題，設(shè)計審計步驟要解決的主要問題是如何處理實施階段的符合性測試與實質(zhì)性測試之間的關(guān)系，審計人員應(yīng)當根據(jù)審前調(diào)查了解到的被審計單位的實際情況和準備階段對審計風險評估的結(jié)果來合理設(shè)計審計步驟。

首先要解決重要性水平的確定和審計風險的評估問題，審計風險的評估主要是對被審計單位固有風險和控制風險的評估。固有風險的評估旨在確定審計項目和各項審計內(nèi)容存在重大錯誤舞弊或嚴重損失浪費問題的可能性?？赡苄栽礁叩膶徲媰?nèi)容，其固有風險就越高，對其審查的詳細程度就應(yīng)當越高。各項審計內(nèi)容的固有風險評估結(jié)果，應(yīng)當作為審計重點確定的重要依據(jù)。控制風險的評估旨在確定被審計單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項審計內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。審計組應(yīng)當在審計準備階段對被審計單位內(nèi)部控制進行了解和初步評價。確定審計重點時應(yīng)將相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全有效的那些審計事項確定為審計重點。在風險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)被審單位的職能、資金流量、資金性質(zhì)合理確定重要性水平。其次要解決審計范圍的確定問題，是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項，根據(jù)被審單位審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題來確定是否需要在時間上、空間上延伸。

用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價篇二

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

一、審計目的

客觀公正評價xx領(lǐng)導人員任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任。積極發(fā)現(xiàn)存在問題，加強內(nèi)部整改，促進各級領(lǐng)導干部依法作為、主動作為、有效作為，將有權(quán)必有責、用權(quán)必擔責、濫權(quán)必追責的要求落細落實，推動xx公司加強管理，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

五、審計期間及審計范圍

審計期間:本次審計期間為20xx年xx月至20xx年xx月，遇重大或重要問題，可追溯或延伸到相關(guān)年度。

審計范圍:xx公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、主要業(yè)績考核指標完成情況。

七、審計內(nèi)容

根據(jù)主要領(lǐng)導人員職責權(quán)限和履行經(jīng)濟責任的具體情況,按照權(quán)責一致、以責定審的原則確定審計內(nèi)容。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

審查主要領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)營管理行為，主要是“三重一大”決策事項(重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作)執(zhí)行及效果情況。重點關(guān)注布置落實和安排情況。是否建立“三重一大”事項清單目錄、是否形成決策事項臺賬。

(二)貫徹落實xx公司重大經(jīng)濟工作方針政策及決策部署情況

圍繞xx公司制定的重大經(jīng)濟工作方針政策和決策部署,確定審計重點內(nèi)容和對象，審查xx公司對重大政策措施貫徹落實情況。以資金、項目、政策和重大改革任務(wù)推進情況為重點，關(guān)注是否制定具體的落實措施,相關(guān)落實措施的具體內(nèi)容及其分解、組織落實情況、執(zhí)行進度以及取得的實際效果等，審查xx公司重大政策舉措是否落實、預(yù)定目標和效果是否完成。同時查找影響重大政策措施落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié),分析政策措施落實過程中面臨的困難，及時發(fā)現(xiàn)有令不行、有禁不止的行為及出現(xiàn)的新情況、新問題，分析原因并提出建議，促進xx公司各項重大政策措施有效實施和發(fā)揮作用。重點檢查xx公司20xx-20xx年科研項目的完成及取得的效果。

(三)業(yè)績考核指標完成情況

核實機關(guān)部門對基層領(lǐng)導人員業(yè)績合同完成情況的認定結(jié)果，有無人為調(diào)整和虛假信息。

(四)財務(wù)收支的真實、合法及效益情況

審查主要領(lǐng)導人員任職期間的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家和xx公司、xx公司有關(guān)規(guī)定，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符,合并財務(wù)報表范圍是否完整，分析評價財務(wù)績效指標完成情況。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動情況

審查xx公司資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性、效益性，資產(chǎn)是否賬賬、賬實相符,有無虛列、多列、少列或不列資產(chǎn)問題;關(guān)注不良資產(chǎn)情況及計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配，是否存在少提或多提減值準備、潛虧掛賬、嚴重損失或資產(chǎn)流失等問題，確認主要領(lǐng)導人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運營效率的變動狀況。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中，應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計。不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)中存在問題、難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)或不能帶來應(yīng)有經(jīng)濟利益的部分，主要包括:三年以上應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款;三年以上無動態(tài)的存貨。對三年以上應(yīng)收款項、三年以上無動態(tài)存貨、長期資產(chǎn)閑置等問題,查明問題形成原因、造成的后果及責任，對于因決策失誤、管理不當、處置不力等形成的不良資產(chǎn)作為問題予以反映。

(六)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

根據(jù)xx公司相關(guān)制度規(guī)定及xx公司具體情況，以業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點為重點開展審計。除必須對貨幣資金管理流程進行內(nèi)部控制審計外,審計組應(yīng)根據(jù)xx公司的行業(yè)特點及具體情況，選擇物資采購管理、庫存管理、招投標、合同管理等流程進行審計。

(七)廉潔從業(yè)制度制定和執(zhí)行情況

審查xx公司廉潔從業(yè)相關(guān)制度的制定和執(zhí)行情況,有無違反國家法律法規(guī)和xx公司相關(guān)廉政規(guī)定，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄及揮霍浪費等行為。

(八)以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況

審查xx公司對以往審計發(fā)現(xiàn)問題是否按照審計報告提出的審計意見和建議，以國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、xx公司的相關(guān)政策制度為標準，制定切實可行的整改方案、措施并全面落實實施，反映xx公司未整改或整改不到位的問題。

(九)披露事項

了解任期前遺留問題、重大未決訴訟及其他對xx公司有重大影響事項,根據(jù)重要程度進行披露。主要領(lǐng)導人員有責任處理前任遺留問題，對現(xiàn)任領(lǐng)導人員已采取積極有效措施處理,但因各種客觀因素未能解決的任前重大遺留問題，做披露處理;如新官不理舊賬、采取消極態(tài)度不加以處理的，應(yīng)作為任期內(nèi)問題并界定任期責任予以反映。

(十)巡視巡察整改落實情況

重點關(guān)注20xx年xx公司巡視xx公司時對xx公司反饋問題的整改落實情況。

(十一)黨群工作經(jīng)費的管理使用情況

重點關(guān)注黨 員的黨費繳納、上繳，上級撥付的黨費的管理使用是否符合相關(guān)規(guī)定。

七、審計評價

經(jīng)濟責任審計應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實,圍繞主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價。評價應(yīng)遵循客觀性、全面性、公正性原則，堅持歷史全面地看待問題。

審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一,評價的內(nèi)容應(yīng)全面并突出重要性原則。審計評價要充分肯定主要領(lǐng)導人員的業(yè)績，同時反映客觀事實存在的問題。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

主要評價主要領(lǐng)導人員任職期間“三重一大”決策制度制定是否完善，“三重一大”決策事項執(zhí)行是否依法依規(guī)，效果是否達到預(yù)期目標等。

(二)貫徹落實xx公司重大經(jīng)濟工作方針政策及決策部署情況

按照xx公司制定的重大經(jīng)濟方針政策及決策部署，結(jié)合xx生產(chǎn)經(jīng)營活動，評價主要領(lǐng)導人員任職期間對相關(guān)重大政策措施的貫徹落實情況和執(zhí)行效果，做出“能認真貫徹落實、能貫徹落實、未能貫徹落實”的評價。

(三)業(yè)績考核指標完成情況

根據(jù)業(yè)績合同完成情況的認定結(jié)果和考核級別進行評價,對主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任范圍以外的非經(jīng)濟事項不需評價。

(四)財務(wù)收支真實、合法及效益情況

評價主要領(lǐng)導人員任職期間資產(chǎn)、負債和損益的真實性，財務(wù)管理、會計核算的合法合規(guī)性，會計資料是否真實地記錄了各項經(jīng)濟活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果;評價領(lǐng)導人員任職期間財務(wù)績效。依據(jù)評價指標計算方法,做出會計信息\”真實、基本真實、不真實”的評價。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動情況

評價任職期間資產(chǎn)的真實性、完整性、效益性，特別是不良資產(chǎn)的產(chǎn)生原因和變動情況。比較任職期末、期初不良資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率等指標，分析評價領(lǐng)導人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運營效率的變動狀況。

(六)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

1.內(nèi)部控制制度健全性評價

確認控制制度是否健全，內(nèi)部控制設(shè)置是否合理，是否缺少關(guān)鍵控制點;控制職能劃分是否合理,人員分工和牽制是否恰當，能否起到牽制作用。

2.內(nèi)部控制制度有效性評價

確認制度是否能夠有效地防止錯誤與舞弊的發(fā)生,控制系統(tǒng)是否相互制約和協(xié)調(diào),控制是否適度，是否有利于整體功能的發(fā)揮。

(七)廉潔從業(yè)制度建立和執(zhí)行情況

評價廉潔從業(yè)制度建立、執(zhí)行情況，關(guān)注主要領(lǐng)導人員是否存在違反領(lǐng)導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為。依據(jù)審計查證情況，做出“未發(fā)現(xiàn)(發(fā)現(xiàn))存在違反領(lǐng)導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”的評價。

八、審計建議

用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價篇三

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金審計調(diào)查實施方案。

圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務(wù)發(fā)展、服務(wù)社會的作用。

此次專項審計調(diào)查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調(diào)查對象主要涉及經(jīng)信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。

此次審計調(diào)查將重點關(guān)注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領(lǐng)、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。

（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調(diào)查了解各政府部門貫徹落實相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。

2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務(wù)賬本資料，重點調(diào)查市財政20xx年財政預(yù)算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。

（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準確，是否按標準進行補助；

（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關(guān)不嚴，造成虛報冒領(lǐng)等問題。

2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預(yù)算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。

3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。

（三）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

1.審計調(diào)查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關(guān)注項目的真實性，調(diào)查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設(shè)內(nèi)容和標準，虛報冒領(lǐng)，騙（套）取專項資金的問題。

2.調(diào)查專項資金的使用是否?？顚Ｓ?，有無擠占挪用、貪污私分等問題。

3.調(diào)查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預(yù)期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。

1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。

組成審計組，調(diào)查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內(nèi)容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。

2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。

根據(jù)審計實施方案確定的審計內(nèi)容和重點開展審計調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內(nèi)容編制好審計工作底稿。

3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。

由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結(jié)果文書的代擬稿。

本次審計調(diào)查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調(diào)查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。

朱國偉同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開展情況。

高江強同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金分配、管理情況。

(三)朱佳同志主要負責調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項資金使用及績效情況。

審計組在實施審計過程中，可采取財務(wù)審計與績效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應(yīng)實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。

用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價篇四

1、領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計17家（詳見附件1）；

2、專項審計1項（詳見附件2）；

3重點實事工程建設(shè)項目抽樣審計3項（詳見附件3）；

4、審計回訪31家（詳見附件4）。

1、任期經(jīng)濟責任審計由聯(lián)席會議辦公室負責組織協(xié)調(diào)，各單位分別按照《暫行規(guī)定》確定的管轄范圍組織實施審計。

3、審計回訪工作，按照“誰審計、誰回訪”原則，由原負責審計的單位實施回訪。

2月將方案報工委、管委會研究確定；3月初組織有關(guān)單位制定具體方案、落實審計人員，做好審計前準備工作；3月中旬至10月按照計劃開展審計；11月、12月完成審計報告，向工委、管委會匯報結(jié)果。

緊緊圍繞全市作風建設(shè)的總體部署和開發(fā)區(qū)中心工作，依靠工委、管委會領(lǐng)導和各部門的支持與配合，堅持按照“圍繞中心、服務(wù)大局、依法審計、突出重點”的指導思想開展工作，嚴格執(zhí)行《審計法》和《暫行規(guī)定》的具體程序和步驟。通過審計，摸清被審計單位的資產(chǎn)、資金、財務(wù)收支、經(jīng)濟合同執(zhí)行等情況，明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任及任期內(nèi)的工作業(yè)績，并對領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任等情況作出客觀公正的評價。要堅持以事實為依據(jù)、以法律為準繩，實事求是地進行審計評價；要歷史地、客觀地對被審計單位和被審計領(lǐng)導干部存在的問題進行深入分析，及時督促整改。各個審計項目均要明確負責人，完成書面審計報告。

用水審計報告 審計實施方案編制質(zhì)量如何評價篇五

為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計范圍

領(lǐng)導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應(yīng)為領(lǐng)導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內(nèi)容及重點

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內(nèi)部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

(二)財政財務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

(四)負債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務(wù)，并及時查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟決策情況。基本建設(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應(yīng)按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領(lǐng)導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題，應(yīng)承擔直接責任;對職責范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔主管責任;對經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔領(lǐng)導責任。

五、審計實施步驟

(一)搞好審前調(diào)查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

(二)制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質(zhì)量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調(diào)整，應(yīng)變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

(三)審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領(lǐng)導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領(lǐng)導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結(jié)，并界定對問題應(yīng)承擔的責任。

(四)審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關(guān)人員參加的進點座談會，講明審計目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制和財務(wù)收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計公告書，設(shè)立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部分別簽定雙向承諾書。

(五)審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應(yīng)明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關(guān)。

(六)審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領(lǐng)導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內(nèi)容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應(yīng)征求被審計單位和被審計對象的意見。

(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導匯報，經(jīng)局領(lǐng)導審核通過后出具審計結(jié)果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

一、審前準備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的`有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

(一)建設(shè)項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底;監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計設(shè)計單位是否有承擔相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。

3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

1、審計合同履行情況。審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、審計內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4、審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;審計建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6、加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。

四、建筑項目決算工程量審計的注意事項

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價的辦法，如果結(jié)算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

1.

工程審計工作實施方案

2.

審計工作計劃

3.

審計工作總結(jié)

4.

簡歷 審計工作心得

5.

工程審計工作方案

6.

財務(wù)審計工作方案

7.

內(nèi)部審計工作方案

8.

審計工作方案范文

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