隨著人們法律意識(shí)的加強(qiáng)，越來(lái)越多的人通過(guò)合同來(lái)調(diào)和民事關(guān)系，簽訂合同能夠較為有效的約束違約行為。合同的格式和要求是什么樣的呢？下面是小編給大家?guī)?lái)的合同的范文模板，希望能夠幫到你喲!
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書(shū)免費(fèi)篇一
在日常生活中，我們或多或少都會(huì)接觸過(guò)關(guān)于會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，下面小編為大家整理了關(guān)于公司增資的會(huì)計(jì)分錄相關(guān)內(nèi)容，歡迎分享，希望對(duì)大家有幫助。
借：銀行存款200
貸：實(shí)收資本——a40
實(shí)收資本——b40
實(shí)收資本——c40
實(shí)收資本——d40
實(shí)收資本——e40
1.接受投資者追加投資
企業(yè)成立時(shí)收到的投資與經(jīng)營(yíng)期間收到的投資，在性質(zhì)與對(duì)企業(yè)的重要性上有很大的區(qū)別，但是其會(huì)計(jì)處理原則是完全一致的。
投資者以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額作為實(shí)收資本(或股本)入賬，實(shí)際收到的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和超過(guò)實(shí)收資本(或股本)的差額計(jì)入資本公積。
(1)補(bǔ)償原投資者在企業(yè)資本公積和留存收益中享有的權(quán)益;
(2)補(bǔ)償企業(yè)未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)。
對(duì)于一般企業(yè)，在收到投資者投入的資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。
2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減盈余公積。借記“盈余公積公積”科目，貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目。
3.資本公積轉(zhuǎn)增資本
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積。借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目。
一、增資后認(rèn)繳制會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
二、實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。企業(yè)實(shí)收資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書(shū)免費(fèi)篇二
寫一份銷售相關(guān)的合同不難，讓我們也來(lái)寫寫。專業(yè)的銷售人員在走訪客戶之前都會(huì)把自己的材料準(zhǔn)備好，材料的準(zhǔn)備包括名片、樣品書(shū)和實(shí)物樣品的準(zhǔn)備。你是否在找正準(zhǔn)備撰寫“銷售商品會(huì)計(jì)分錄銷售合同”，下面小編收集了相關(guān)的素材，供大家寫文參考！
甲方：________________________
乙方：________________________
一、合同內(nèi)容
________________________________________________。
數(shù)量、單價(jià)及金額;制作小學(xué)部辦公桌椅共____________套，價(jià)格，桌臺(tái)為-____________元/套(含附柜)，椅子為_(kāi)___________元/張，25個(gè)三聚氨板書(shū)柜，為_(kāi)___________元/個(gè)?？偨痤~;____________元。(備注按已有的規(guī)格、款式、尺寸、質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)量取后制作)。些價(jià)格為不變價(jià)，含稅費(fèi)，安裝，及運(yùn)費(fèi)等，需方不再承擔(dān)其它任何費(fèi)用。
二、質(zhì)量要求
甲方按乙方要求制作樣板，樣板須經(jīng)乙方認(rèn)可并封板，甲方按樣板生產(chǎn)、交貨，如有制作問(wèn)題由甲方負(fù)責(zé)修改。(注：用料、材質(zhì)、尺寸必須按乙方樣板，如果末按乙方樣板生產(chǎn)，而導(dǎo)致教職工無(wú)法使用由甲方負(fù)責(zé)更換，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。)
加工、售后服務(wù)方式：甲方負(fù)責(zé)全包工包料，嚴(yán)格按照樣板要求制作。五年保修，終生保養(yǎng)。
交貨時(shí)間及地點(diǎn)：在____________年_________月_______日前交貨，交貨地點(diǎn)在 學(xué)校倉(cāng)庫(kù)。
三、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及方式
甲方交貨給乙方進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收以所封樣板為標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收合格，雙方辦理交接手續(xù)。如不合標(biāo)準(zhǔn)，甲方負(fù)責(zé)修改或更換直至驗(yàn)收合格為止。乙方提出小批量的增補(bǔ)，甲方應(yīng)按原價(jià)和乙方提出的交貨時(shí)間，保質(zhì)保量地按時(shí)完成。
四、包裝、裝卸、運(yùn)輸方式及費(fèi)用
包裝必須按廠家原包裝標(biāo)準(zhǔn)，裝載必須與運(yùn)輸方式相符，期間損壞、費(fèi)用均由甲方負(fù)責(zé)。包裝不予退還。
五、付款方式及期限
即貨到驗(yàn)收合格后付總貨款的____%，扣留____%貨款為一年期質(zhì)量保證金。保證金到期無(wú)質(zhì)量問(wèn)題付清。
六、違約責(zé)任
1，甲方違約責(zé)任：
①甲方如中途變更訂做，應(yīng)賠償乙方因此而造成的損失。
②甲方如中途廢止合同，應(yīng)賠償乙方因此造成的全部經(jīng)濟(jì)損失。
③甲方如超過(guò)合同規(guī)定日期交貨，每推遲一天按合同總額的1%向乙方償付違約金。
2，乙方違約責(zé)任：
①乙方如中途變更訂做，應(yīng)賠償甲方因此造成的損失。
②乙方如中途廢止合同，應(yīng)賠償甲方因此造成的全部經(jīng)濟(jì)損失。
③乙方如無(wú)故超過(guò)合同規(guī)定期限付款，每推遲一天按合同總額的1%向乙方償付違約金。
七、甲、乙雙方必須嚴(yán)格認(rèn)真地履行合同，如由于人力不可抗拒的原因而造成不能履行合同，經(jīng)雙方協(xié)商或有關(guān)機(jī)關(guān)證明，可免予承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
八、本合同如有未盡事宜，須經(jīng)雙方協(xié)商修訂，協(xié)商不成按經(jīng)濟(jì)合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本合同一式貳份，雙方各執(zhí)一份，自簽之日起生效。
合同號(hào)：( )
一、甲方購(gòu)買乙方軟件，具體內(nèi)容和價(jià)格如下：
單位： 人民幣
名 稱
用戶數(shù)
單價(jià)(元)
數(shù)量(套)
總額(元)
_____電腦監(jiān)控系統(tǒng)軟件
合計(jì)(大寫)：人民幣 ：
二、乙方保證所售軟件(內(nèi)容和載體)為質(zhì)量合格品，如確系產(chǎn)品本身質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題，乙方將免費(fèi)更換。
三、甲方已經(jīng)在購(gòu)買前試用過(guò)本軟件，并對(duì)功能滿意，對(duì)使用方法已大致了解。
四、甲方因使用該軟件而產(chǎn)生的任何異議以及相關(guān)的隱私問(wèn)題，與乙方無(wú)關(guān)。
五、甲方可以參考說(shuō)明或者試用版提示自行安裝部署本軟件，如甲方需要乙方也提供上門安裝調(diào)試服務(wù)，并做相應(yīng)的應(yīng)用培訓(xùn)。
六、乙方保證擁有軟件的全部版權(quán)，并承擔(dān)相關(guān)的商業(yè)和民事責(zé)任，甲方擁有軟件終身使用權(quán)。
七、乙方為甲方_______年(終身)免費(fèi)升級(jí)和維護(hù)服務(wù)。乙方保證長(zhǎng)期為甲方提供遠(yuǎn)程技術(shù)咨詢和服務(wù)。
八、甲方未經(jīng)乙方許可不得拷貝和復(fù)制該軟件。甲方所購(gòu)產(chǎn)品僅限甲方本身使用，不得轉(zhuǎn)售或者轉(zhuǎn)讓。甲方不得傳播本軟件產(chǎn)品，不得對(duì)軟件做任何修改或者逆向編譯工程。
九、有關(guān)合同條款及內(nèi)容所引起的一切糾紛，雙方應(yīng)友好協(xié)商解決，協(xié)商不成，可向泉州市豐澤區(qū)人民法院提起訴訟。
十、在合同簽定后的_______個(gè)工作日內(nèi)，甲方將_____%款項(xiàng)匯至乙方指定之銀行帳戶。乙方在收到款項(xiàng)后的_____個(gè)工作日內(nèi)將到乙方指定計(jì)算機(jī)安裝調(diào)試產(chǎn)品，并進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)后，為甲方開(kāi)據(jù)相關(guān)票據(jù)，乙方承付剩余_____%貨款。
十一、本合同一式貳份，甲乙雙方各持一份，具有同等法律效力。
十二、本合同雙方簽字或蓋章后即刻生效。雙方約定，傳真件與原件具備相同的法律效力。
甲方：______________________________________(蓋章)
乙方：____________________
__________________(蓋章)
開(kāi)戶行：__________________
戶名：____________________
帳號(hào)：____________________
________年________月____日
為在平等互利的基礎(chǔ)上發(fā)展貿(mào)易，有關(guān)方按下列條件簽訂本協(xié)議：
1.訂約人
供貨人(以下稱甲方)：
銷售代理人(以下稱乙方)：
甲方委托乙方為銷售代理人，推銷下列商品。
2.商品
雙方約定，乙方在協(xié)議有效期內(nèi)，銷售不少于__的商品。
3.經(jīng)銷地區(qū)
只限在……。
4.訂單確認(rèn)
本協(xié)議所規(guī)定商品的數(shù)量、價(jià)格及裝運(yùn)條件等，應(yīng)在每筆交易中確認(rèn)，其細(xì)目應(yīng)在雙方簽訂的銷售協(xié)議書(shū)中作出規(guī)定。
5.付款
訂單確認(rèn)之后，乙方須按照有關(guān)確認(rèn)書(shū)所規(guī)定的時(shí)間開(kāi)立以甲方為受益人的保兌的、不可撤銷的即期信用證。乙方開(kāi)出信用證后，應(yīng)立即通知甲方，以便甲方準(zhǔn)備交貨。
6.傭金
在本協(xié)議期滿時(shí)，若乙方完成了第二款所規(guī)定的數(shù)額，甲方應(yīng)按裝運(yùn)貨物所收到的發(fā)票累計(jì)總金額付給乙方_%的傭金。
7.市場(chǎng)報(bào)告
乙方每3個(gè)月向甲方提供一次有關(guān)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)情況和用戶意見(jiàn)的詳細(xì)報(bào)告。同時(shí)，乙方應(yīng)隨時(shí)向甲方提供其他供應(yīng)商的類似商品樣品及其價(jià)格、銷售情況和廣告資料。
8.廣告費(fèi)用
在本協(xié)議有效期內(nèi)，乙方在上述經(jīng)銷地區(qū)所作廣告宣傳的一切費(fèi)用，由乙方自理。乙方須事先向甲方提供宣傳廣告的圖案及文字說(shuō)明，由甲方審閱同意。
9.協(xié)議期限
本協(xié)議經(jīng)雙方簽字后生效，有效期為_(kāi)_天，自__至__.若一方希望延長(zhǎng)本協(xié)議，則須在本協(xié)議期滿前1個(gè)月書(shū)面通知另一方，經(jīng)雙方協(xié)商決定。
若協(xié)議一方未履行協(xié)議條款，另一方有權(quán)終止協(xié)議。
10.仲裁
在履行協(xié)議過(guò)程中，如產(chǎn)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)友好協(xié)商解決。若通過(guò)友好協(xié)商達(dá)不成協(xié)議，則提交蘇州仲裁委員會(huì)，根據(jù)該會(huì)仲裁程序暫行規(guī)定進(jìn)行仲裁。該委員會(huì)的決定是終局的，對(duì)雙方均具有約束力。仲裁費(fèi)用，除另有規(guī)定外，由敗訴一方負(fù)擔(dān)。
11.其他條款
11.1甲方不得向經(jīng)銷地區(qū)其他買主供應(yīng)本協(xié)議所規(guī)定的商品。如有詢價(jià)，當(dāng)轉(zhuǎn)達(dá)給乙方洽辦。若有買主希望從甲方直接訂購(gòu)，甲方可以供貨，但甲方須將有關(guān)銷售確認(rèn)書(shū)副本寄給乙方，并按所達(dá)成交易的發(fā)票金額給予乙方的傭金。
11.2若乙方在_月內(nèi)未能向甲方提供至少__訂貨，甲方不承擔(dān)本協(xié)議的義務(wù)。
11.3本協(xié)議受簽約雙方所簽訂的銷售確認(rèn)條款的制約。
11.4本協(xié)議于__年_月_日在__簽訂，正本兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。
甲方：(簽字)
乙方：(簽字)
甲方：___________________________
乙方：___________________________
根據(jù)平等自愿，互惠互利的原則，雙方協(xié)商經(jīng)銷協(xié)議如下：
一、甲方授權(quán)乙方在 經(jīng)銷服飾。
二、甲方以商品全國(guó)統(tǒng)一零售價(jià)的4.5折作為乙方結(jié)算價(jià)，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。運(yùn)費(fèi)由乙方負(fù)擔(dān)，甲方代辦運(yùn)輸手續(xù)。本市內(nèi)運(yùn)輸由甲方承擔(dān)。
三、乙方自行看樣定貨，發(fā)貨后不作退換貨處理。如有質(zhì)量問(wèn)題，貨到三天內(nèi)通知甲方，并發(fā)回給甲方鑒定，過(guò)期不再處理。
四、乙方在該地區(qū)經(jīng)銷期間，應(yīng)維護(hù)甲方的品牌形象，不得損害甲方的利益，做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)、售后服務(wù)工作。
五、甲方授權(quán)期限為半年，經(jīng)甲方對(duì)乙方銷售業(yè)績(jī)考核，再協(xié)商制定續(xù)簽手續(xù)，或轉(zhuǎn)為連鎖經(jīng)營(yíng)點(diǎn)。
1、有違反本協(xié)議之事的行為。
2、不能及時(shí)給付貨款。
3、提供暢銷產(chǎn)品，供同業(yè)仿造。
4、對(duì)外促銷等廣告，未經(jīng)甲方事先同意而實(shí)施。
5、乙方違反以上條例，經(jīng)口頭勸告無(wú)效，再發(fā)書(shū)面通知限期改正，如還不思改過(guò)，經(jīng)甲方信函通知乙方終止本協(xié)議。
七、協(xié)議期滿，自動(dòng)終止雙方義務(wù)。
八、協(xié)議期間，如有異議，雙方協(xié)商解決。如雙方協(xié)商不成可在簽約地點(diǎn)處所管轄法院提出訴訟。
第一條紅木家具基本情況
第二條質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：每件紅木家具應(yīng)符合qb/t2385-20__新版《中國(guó)深色名貴硬木家具標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的樹(shù)木名稱，產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和實(shí)際用材符合，且不低于樣品同等質(zhì)量。
第三條付款方式：定貨時(shí)，甲方收取貨款總額20%(不得超過(guò)20%)的定金(乙方違約定金不予返還，甲方違約定金雙倍返還)，余款提貨或送貨時(shí)付清。
第四條自提貨物。乙方自行提貨，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，繳清全款方可提貨，提貨時(shí)視為當(dāng)日驗(yàn)收合格。
第五條甲方送貨，運(yùn)費(fèi)由甲方承擔(dān)。乙方繳清貨款，經(jīng)乙方驗(yàn)貨簽收，賣方應(yīng)在交貨時(shí)督促買方對(duì)家具的商標(biāo)、數(shù)量及款式等外觀特征及有無(wú)《產(chǎn)品質(zhì)量承諾書(shū)》進(jìn)行驗(yàn)收，買方發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)場(chǎng)提出，并由雙方協(xié)商達(dá)成解決方案。
第六條違約責(zé)任：若甲方未能按約定時(shí)間交貨，每延誤一天，按合同總額的0.5%向乙方支付違約金。
第七條購(gòu)買家具在保修期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的，乙方告知甲方后，甲方在7天內(nèi)修理或更換，修理不好或不能更換的，予以退貨。乙方在使用中發(fā)現(xiàn)家具質(zhì)量與質(zhì)量保證書(shū)明顯不符提出更換或退貨要求的，甲方應(yīng)予以更換或退貨。
(一)提交
(二)依法向人民法院起訴。
第九條本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽章之日起生效。合同執(zhí)行期間，如有未盡事宜，甲乙雙方協(xié)商另訂附則，所有附則均與本合同有同等法律效力。
甲方(簽章)：乙方(簽章)：電話：
電話：
開(kāi)戶銀行：開(kāi)戶銀行：戶名：戶名：帳號(hào)：帳號(hào)：
產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品銷售合同書(shū)免費(fèi)篇三
;資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
（三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。
醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。
（二）提取和支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
（一）以外幣購(gòu)入庫(kù)存物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”科目。
五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
（二）支用零余額賬戶用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于支用額度為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品等庫(kù)存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1004其他貨幣資金\一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，主要指短期國(guó)債。
二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
（三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
（二）財(cái)政授權(quán)支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。
二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
（二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。
（三）收到病人等交來(lái)的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
（四）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。
四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。1215其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。
二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤(rùn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）持有的分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。
（三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。
四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。1221壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 - 本科目貸方余額（或 + 本科目借方余額）五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
（二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。
（三）對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。
如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。1231預(yù)付賬款一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因采購(gòu)設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收到所購(gòu)設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。
四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。1301庫(kù)存物資一、本科目核算醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。
三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫(kù)存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。
1．外購(gòu)的庫(kù)存物資，其成本按照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額，下同）確定。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自制的庫(kù)存物資加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
3．委托外單位加工收回的庫(kù)存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
4．接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
1．開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。
低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷法。
2．藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫(kù)）。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。
3．確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
4．對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出庫(kù)存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
5．使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。
6．低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。
四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫(kù)存物資，按比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫(kù)存物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫(kù)存物資賬面余額，貸記本科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫(kù)存物資的實(shí)際成本。1302在加工物資一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的“自制物資”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。
三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）自制物資1．為自制物資領(lǐng)用庫(kù)存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“庫(kù)存物資”科目。
2．專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。
3．為自制物資發(fā)生其他直接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。
4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——間接費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
期末按照受益對(duì)象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費(fèi)用）。
間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。
（二）委托加工物資1．發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫(kù)存物資”科目。
2．支付加工費(fèi)用，按實(shí)際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。
3．委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。1401待攤費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。
二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1501長(zhǎng)期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購(gòu)入的在1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）股權(quán)投資1．長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
（1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。
（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
（3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（4）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
2．長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。
被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
3．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
（二）債權(quán)投資1．長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。
（1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。
（2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
2．長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資——應(yīng)收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3．出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目（債權(quán)投資——成本、應(yīng)收利息）[到期一次還本付息債券]，或本科目（債權(quán)投資）、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期投資的價(jià)值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。
二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說(shuō)明如下：1．對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
2．醫(yī)院的圖書(shū)應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。
三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。
1．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。
購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
3．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值） 1 加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
4．融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。
5．無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1．為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。
2．為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：1．出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
2．以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。
五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。
1本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。1602累計(jì)折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。
四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：（一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、“管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營(yíng)出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記本科目。
對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。（二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1611在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）建筑工程1．將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
2．根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
3．在改建、擴(kuò)建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4．醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
5．工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）設(shè)備安裝1．購(gòu)入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
2．發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。
3．設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。1621固定資產(chǎn)清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：（一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
（四）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)凈額）。
四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1701無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。
1．購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的，按構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記“累計(jì)攤銷”科目。
（三）與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1．為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2．為了維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）無(wú)形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1．經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。
2．以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準(zhǔn)核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。1702累計(jì)攤銷一、本科目核算醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1．合同規(guī)定了受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；2．合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；3．合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10年。
四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：（一）按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記本科目。
（二）處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/3063277.html】
