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稅務師財務與會計歷年真題 稅務師財務與會計答案 回憶篇一
★【例題1·單選題】下列關于現金管理的說法中，正確的是( )。
a.現金管理主要是指交易性現金、預防性現金和投機性現金的管理
b.現金管理的目標是加快現金的周轉速度，盡量減少現金的持有量
c.確定最佳現金持有量是利用存貨模式，需要考慮持有成本和短缺成本
d.最佳現金持有量是使持有現金總成本最小的現金持有量
『正確答案』d
『答案解析』預防性動機和投機性動機持有的現金對于企業(yè)來講不容易確定，現金管理主要指交易性現金的管理，選項a錯誤。現金管理的目標是在滿足需要的基礎上盡量減少現金的持有量，因此選項b不正確。確定最佳現金持有量要考慮持有成本和轉換成本，而不是短缺成本，因此選項c不正確。
【例題2·單選題】某公司現金收支平穩(wěn)，預計全年(按360天計算)現金需要量為250 000元，有價證券轉換成現金的成本為每次500元，有價證券報酬率為10%。則該公司的最佳現金持有量為( )元。
a.10000
b.25000
c.50000
d.100000
『正確答案』c
『答案解析』最佳現金持有量=50 000(元)
★【例題3·多選題】企業(yè)在計算持有現金總成本時，通常應考慮的因素有( )。
a.現金持有量
b.有價證券的報酬率
c.全年現金需求總量
d.一次的轉換成本
e.現金持有時間
『正確答案』abcd
『答案解析』持有現金的總成本=持有成本+轉換成本=現金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現金需求總量/現金持有量×一次的轉換成本，根據這個公式，可以看出選項abcd都會影響持有現金的總成本。
【例題4·多選題】信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，下列各項目屬于信用條件的有( )。
a.信用期間
b.信用標準
c.折扣期間
d.現金折扣
e.收款政策
『正確答案』acd
『答案解析』信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，包括：信用期間、現金折扣和折扣期間，所以選項acd正確。選項b信用標準和選項e收賬政策是信用政策的內容。
★【例題5·多選題】下列有關信用期間的表述中，正確的有( )。
a.縮短信用期間可能增加當期現金流量
b.延長信用期間會擴大銷售
c.降低信用標準意味著將延長信用期間
d.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本
e.縮短信用期間可能減少當期現金流量
『正確答案』abd
『答案解析』延長信用期，會吸引更多的顧客購買，可以在一定程度上擴大銷售量，但是也會帶來不良后果，一是平均收現期延長，應收賬款占用資金的機會成本增加;二是使得壞賬損失和收賬費用增加。信用標準和信用期間是兩項不同的決策，二者無必然聯系，信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所應具備的基本條件，降低信用標準并不一定意味著延長信用期限，所以選項c不正確;
信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間。縮短信用期，平均收現期縮短，可能使當期現金流量增加，選項e不正確。
★【例題6·多選題】下列關于應收賬款管理的相關說法中，不正確的有( )。
a.管理應收賬款的目標充分利用賒銷以增加企業(yè)產品的.市場占有率
b.企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收款政策組成
c.信用標準由企業(yè)根據其收賬政策來制定
d.信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最短時間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品
e.為了減少企業(yè)的收賬成本，加快應收賬款周轉速度，企業(yè)應當采用積極型收賬政策
『正確答案』acde
『答案解析』管理應收賬款的目標為在適當利用賒銷增加企業(yè)產品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額，因此選項a不正確。
信用標準由企業(yè)根據其銷售政策來制定的，因此選項c不正確。信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間，而非最短時間，因此選項d不正確。積極型收賬政策，有利于減少壞賬損失，加快應收賬款周轉速度，消極型收賬政策，有利于減少收賬成本，但加大壞賬損失。因此選項e不正確。
★【例題7·單選題】下列關于應收賬款管理的相關說法中，正確的是( )。
a.管理應收賬款的目標包括加快應收賬款的周轉速度，因此企業(yè)只能采用積極性收賬政策
b.信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件，包括信用期間、現金折扣和折扣期間
c.企業(yè)為擴大銷售收入，可以延長信用期間，但要考慮增加的壞賬損失
d.折扣期間是允許客戶從購買商品到付款的最長時間
『正確答案』c
『答案解析』積極型收賬政策可以加快應收賬款周轉速度，但也會加大成本。因此企業(yè)并不是必須采用積極型的收賬政策，因此選項a不正確。信用期間、現金折扣和折扣期間屬于信用條件的內容，而非信用標準的內容，因此選項b不正確。折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現金折扣的時間，客戶只有在這個期間付款才能得到現金折扣，因此選項d不正確。
★【例題8·單選題】某公司2012年的信用條件為“n/30”，銷售收入為3500萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2013年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)椤?/10，1/20，n/30”，預計有60%的客戶會在10天內付款，30%的客戶會在20天內付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少( )萬元。
a.7.88
b.8.75
c.13.13
d.14.58
『正確答案』a
『答案解析』2012年應收賬款的機會成本=3500×30/360×60%×10%=17.5(萬元)
2013年應收賬款的機會成本=3500×(1+10%)×(60%×10+30%×20+10%×30)/360×60%×10%=9.625(萬元)
2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少=17.5-9.625=7.875≈7.88(萬元)
【教師提示】應收賬款的機會成本有兩種計算方式，考試時應當根據題目中給出的條件來進行選擇。
方式1：應收賬款的機會成本=應收賬款的平均余額×機會成本率=日賒銷額×平均收款時間×機會成本率
方式2：應收賬款的機會成本=應收賬款的平均余額×變動成本率×機會成本率
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