為確保事情或工作順利開展，常常要根據(jù)具體情況預(yù)先制定方案，方案是綜合考量事情或問題相關(guān)的因素后所制定的書面計(jì)劃。方案的格式和要求是什么樣的呢？以下就是小編給大家講解介紹的相關(guān)方案了，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)實(shí)施方案由誰(shuí)制定篇一
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)工作的重要組成部分，是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)。如何評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量?一起來(lái)看看!
首先要解決審計(jì)目標(biāo)的確定問題，根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，政府審計(jì)總目標(biāo)是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。每一個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目，其總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況和審計(jì)機(jī)關(guān)自身的能力加以確定。具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)內(nèi)容的重要組成部分，應(yīng)該包含在審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容之中。其次要解決審計(jì)實(shí)施方案編制的依據(jù)問題，一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)組審計(jì)的文件審計(jì)通知書，是編制和實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案的前提，是以審計(jì)通知書的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，不能超越其授權(quán)范圍;另一面來(lái)源于深入細(xì)致的審前調(diào)查。再次要解決審計(jì)組成員對(duì)實(shí)施方案的態(tài)度問題，在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組和每個(gè)成員該如何去做、要達(dá)到什么目標(biāo)、取得什么成果，都應(yīng)該以審計(jì)實(shí)施方案的規(guī)定為依據(jù);在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)組必須根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案設(shè)定的事項(xiàng)及其具體目標(biāo)逐一評(píng)價(jià)，對(duì)已查明的要實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)未查明的要說(shuō)明理由。
一是解決好審前調(diào)查的范圍和內(nèi)容問題，審前調(diào)查不僅要查閱審計(jì)檔案重溫審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，了解被審計(jì)單位的基本情況和以前審計(jì)情況，還要查閱被審單位相關(guān)資料及報(bào)表，又要召開相關(guān)人員座談會(huì);收集和研究被審計(jì)單位所在行業(yè)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、政策、行業(yè)特點(diǎn)及其相關(guān)規(guī)范要求;走訪被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門、財(cái)政、開戶銀行等相關(guān)單位，同時(shí)跟蹤資金流向，拓展延伸審計(jì)調(diào)查范圍，對(duì)特殊項(xiàng)目還要實(shí)地查看、走訪周邊群眾等進(jìn)行分析性復(fù)核等試審工作來(lái)了解有關(guān)情況。二是要解決好審計(jì)步驟的確定問題，設(shè)計(jì)審計(jì)步驟要解決的主要問題是如何處理實(shí)施階段的符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試之間的關(guān)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的實(shí)際情況和準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)合理設(shè)計(jì)審計(jì)步驟。
首先要解決重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要是對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估旨在確定審計(jì)項(xiàng)目和各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容存在重大錯(cuò)誤舞弊或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題的可能性?？赡苄栽礁叩膶徲?jì)內(nèi)容，其固有風(fēng)險(xiǎn)就越高，對(duì)其審查的詳細(xì)程度就應(yīng)當(dāng)越高。各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)重點(diǎn)確定的重要依據(jù)。控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估旨在確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解和初步評(píng)價(jià)。確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)將相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全有效的那些審計(jì)事項(xiàng)確定為審計(jì)重點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)被審單位的職能、資金流量、資金性質(zhì)合理確定重要性水平。其次要解決審計(jì)范圍的確定問題，是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)被審單位審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題來(lái)確定是否需要在時(shí)間上、空間上延伸。
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