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稅務(wù)師稅法一知識點篇一
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅
(二)銀行銷售金銀
(三)典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品
(四)基本建設(shè)單位和建筑安裝企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的`，應(yīng)視同對外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅
(五)集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品
(六)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊，征收增值稅
(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅
(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅。
(九)納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
(1)必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);
(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
凡是不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅，同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。(09新增)
【08 年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，合同中注明收取款項共計70萬元(未單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款)，有關(guān)稅金由銷售方負擔。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。該企業(yè)5月就此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納( )。
a.營業(yè)稅0.9萬元
b.營業(yè)稅2.1萬元
c.增值稅7.48萬元
d.增值稅10.17萬元
【答案】d
【解析】由于未單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款不符合條件，所以對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅額=[70/(1+17%)]×17%=10.17(萬元)
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