2023年注冊會計師稅法重點 注冊會計師考試題 稅法大全

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注冊會計師稅法重點 注冊會計師考試題 稅法篇一

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按照《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)2000119號）文件規(guī)定，企業(yè)合并的所得稅處理中，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的非股權支付額不超過股權賬面價值20%的，經稅務部門批準，可以作為免稅合并處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。 而且被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現的與被合并企業(yè)資產相關的所得彌補。免稅免的是所得稅。

被合并企業(yè)：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的.資產，計稅基礎為公允價值

同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅

非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅

合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產，計稅基礎為原賬面價值

被合并企業(yè)：不繳納所得稅

同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅

非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅

如果是應稅合并的話，非同一控制下的企業(yè)合并中，計稅基礎和賬面價值=公允價值，不存在暫時性差異，不產生遞延所得稅。

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