每個人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。范文書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇范文呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇一
一、財政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費、遺囑補助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資、村級公用經(jīng)費等。
收到撥款時 借：國庫存款 撥出款項時借：一般預(yù)算支出
貸：與上級往來 貸：國庫存款
二、接收財政局撥來專項資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計生及其他）。
收到撥款時 借：國庫存款 撥出?？顣r借：暫存款
貸：暫存款 貸：國庫存款
三、向財政局借款
收到借款時 借：國庫存款 撥付單位賬戶時借：暫付款
貸：與上級往來 貸：國庫存款
四、利息收入的賬務(wù)處理
年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶
借：暫存款
貸：國庫存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）
五、年末結(jié)賬時（損益類科目）借：與上級往來
貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出
年末結(jié)賬后一般只有與上級往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。
貸：撥入經(jīng)費—財政撥款 實際支出時
借：經(jīng)費支出
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
二、單位接收財政局借款
收到總預(yù)算撥款時借：銀行存款 支出款項時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
三、利息收入的處理
收到銀行計付利息時借：銀行存款 貸：其他收入
收到總預(yù)算會計和專項資金會計轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款
貸：其他收入
發(fā)生賬戶管理費、手續(xù)費等支出時借：其他支出
貸：銀行存款
四、購買、處置固定資產(chǎn)
1、購買固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費支出 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 貸：固定基金
2、處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到款項）
貸：暫存款（實際收到款項）
借：固定基金（原賬面數(shù)）
貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）
3、向財政局繳款、撥回時借：暫存款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：其他收入
五、年終結(jié)賬
借：撥入經(jīng)費（其他收入）借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個或以上會計的，記賬時要聯(lián)系起來進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
如：標準化財政所建設(shè)。
收到財政局預(yù)撥資金，記入借款時 總預(yù)算會計賬務(wù)處理
貸：撥入經(jīng)費
借：經(jīng)費支出
貸：暫付款—標準化財政所建設(shè)
預(yù)付工程款業(yè)務(wù)
預(yù)付時 收到施工方正式發(fā)票入帳時 借：暫付款 借：經(jīng)費支出
貸：銀行存款 貸：暫付款
收到總預(yù)算會計撥來專款時 實際發(fā)生專項資金支出時
借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入專款 貸：銀行存款
2、年終結(jié)賬
借：撥入?？?借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：?？钪С? 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入專款 借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷毧颇浚?/p>
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇二
每個行業(yè)都需要設(shè)置會計崗位，且各個行業(yè)的會計處理略有不同，因此會計人員在掌握基本會計處理方法的基礎(chǔ)上還要能結(jié)合實際情況做好自身企業(yè)的會計處理工作。下面就為大家分享酒店會計財務(wù)的賬務(wù)處理技巧。
1、每日營業(yè)收入傳票的編制
編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應(yīng)收賬款——客賬
應(yīng)收賬款——街賬——明細
應(yīng)收賬款——團隊
銀行存款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)付賬—電話費
2、街賬、客賬分配表統(tǒng)計
街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回賬單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街賬、客賬統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一賬戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準備。
3、客人清算應(yīng)收款后賬務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收賬款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi) 容及金額，每天進行賬務(wù)處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛賬催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對賬單記錄及賬項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛賬客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內(nèi)容，并將情況 向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收賬款排除障礙。
5、負責(zé)將編制的記賬憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。
二、成本及應(yīng)付款組工作程序
（一）支票領(lǐng)用及結(jié)賬
采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)賬手續(xù)。結(jié)賬時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期；b.購貨品名；c.購貨數(shù)量及單價；d.大小金額是否一致；e.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽 字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。
（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計
支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)賬承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出 日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)賬程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一 聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。
（三）、支出憑證編制程序
1、填寫付款單位名稱；
2、填寫付款日期；
3、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
4、填寫會計科目及賬號；
5、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額。
（1）資產(chǎn)類
①現(xiàn)金
每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。
核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。
設(shè)立專人負責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>
按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細表進行核算。
⑤待攤費用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負擔(dān)的各項費用，如持攤保險費等。
對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。
每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。
⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細賬登記，定期盤點。
⑦其他流動資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。
根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開辦費（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費用
核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇三
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2010年2月12日來源：中國會計人考試保過
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1、每日營業(yè)收入傳票的編制
編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應(yīng)收賬款——客賬
應(yīng)收賬款——街賬——明細
應(yīng)收賬款——團隊
銀行存款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)付賬款——電話費
2、街賬、客賬分配表
統(tǒng)計街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回賬單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街賬、客賬統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一賬戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準備。
3、客人清算應(yīng)收款后賬務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收賬款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行賬務(wù)處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛賬催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對賬單記錄及賬項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛賬客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收賬款排除障礙。
5、負責(zé)將編制的記賬憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)
該文章轉(zhuǎn)載自無憂考網(wǎng)：
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇四
賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。
一、江蘇仕達律師事務(wù)所的會計賬務(wù)處理的基本情況
江蘇仕達律師事務(wù)所是坐落在昆山，是一所專業(yè)從事法律服務(wù)的律師事務(wù)所，在江蘇仕達律師事務(wù)所已經(jīng)實習(xí)了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務(wù)處理程序。因為律師事務(wù)所和企業(yè)相比而言，業(yè)務(wù)不是很多，賬務(wù)處理也相對簡單的多。雖然現(xiàn)在電算化相當(dāng)普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務(wù)處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。
二、江蘇仕達律師事務(wù)所賬務(wù)處理程序存在一些問題
1、賬務(wù)處理程序的選擇和設(shè)計存在的問題
會計賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計。我所采用的是日記總賬賬務(wù)處理程序，日記總賬賬務(wù)處理程序是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
2、手工處理賬務(wù)方面存在的問題
響了企業(yè)的經(jīng)營效益。實現(xiàn)電算化后，實行互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)管理系統(tǒng)突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行準確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)濟管理水平。
3、會計崗位安排設(shè)計的不合理性
內(nèi)部會計控制原則的內(nèi)部牽制原則堅持要求不相容職務(wù)相互分離,確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔(dān)任多職，長此以往必定會出現(xiàn)貪污造假的現(xiàn)象。
三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：
1、為保證會計工作的有序進行，首先得選擇合理的會計賬務(wù)程序
(1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設(shè)計會計賬務(wù)處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。
(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。
(3)適當(dāng)?shù)臅嬞~務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要
用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機內(nèi)，大量的數(shù)據(jù)計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質(zhì)量，促進會計工作規(guī)范化。
在知識經(jīng)濟時代，隨著計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化對會計數(shù)據(jù)提出了一系列規(guī)范要求，數(shù)據(jù)在輸入處理過程中運用多種功能檢驗、排錯，并能及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統(tǒng)一、不規(guī)范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現(xiàn)象，保證了會計工作的質(zhì)量。
3、設(shè)計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性
基于事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)沒有太復(fù)雜，但是基本的崗位設(shè)置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。同時，作為財務(wù)人員，加強自身的道德建設(shè)也是刻不容緩的事情！
會審092 高敏 090415268
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇五
;[摘 ? ?要] 本文針對“稅會”政策之間的差異，對增值稅視同銷售會計賬務(wù)處理的爭議觀點進行分析，探討此類業(yè)務(wù)會計處理的理論原理，提出會計賬務(wù)處理的合理建議，以提高納稅會計實務(wù)工作的質(zhì)量。
[關(guān)鍵詞] 增值稅;視同銷售;會計業(yè)務(wù);賬務(wù)處理
0 ? ? ?引 ? ?言
增值稅視同銷售是指企業(yè)發(fā)生特定的提供商品或勞務(wù)行為后，會計上對此不做銷售業(yè)務(wù)來核算，而稅法卻規(guī)定視同銷售實現(xiàn)，要求確認銷售額并依此計算應(yīng)納相關(guān)稅金[1]。由于會計準則對稅法的視同銷售行為并無具體明確的賬務(wù)處理規(guī)范要求，以至于對業(yè)務(wù)理解的角度不同而賬務(wù)處理的方法也不同。為提高納稅會計信息質(zhì)量，本文對增值稅視同銷售會計賬務(wù)處理爭議觀點的理論原理進行探討，提出會計賬務(wù)處理的合理建議，以提高納稅會計實務(wù)工作的質(zhì)量。
1 ? ? ?視同銷售會計賬務(wù)處理的爭議觀點
1.1 ? 確認計稅銷售額方面
增值稅視同銷售是個稅法中的概念，納稅會計需要按照稅法規(guī)定對視同銷售業(yè)務(wù)計繳增值稅，這一點無可爭議。
增值稅法的八種視同銷售行為主要是針對商品而言的，本文所探討的商品僅限于存貨類商品。視同銷售行為在商品流轉(zhuǎn)時，一般沒有現(xiàn)金流入，其計稅銷售額應(yīng)該怎樣確定？稅法給予的選擇空間較大。納稅人可以按未來能夠獲取的現(xiàn)金收入額來確認計稅銷售額，如：委托代銷、視同買斷受托代銷;也可以按未來可實現(xiàn)的收入額來推斷計稅銷售額，《增值稅暫行條例實施細則》第十六條對視同銷售行為沒有銷售額的，按下列順序確定計稅銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;（3）按組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。視同銷售商品的來源途徑有三條：自產(chǎn)、委托加工或外購。理論上，增值稅是對商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中的增值額進行課稅，增值額可以理解為“收入-可扣除項目”。自產(chǎn)和委托加工業(yè)務(wù)，直接材料轉(zhuǎn)換為產(chǎn)品，實物形態(tài)發(fā)生了改變，體現(xiàn)了產(chǎn)品的增值過程，當(dāng)產(chǎn)品發(fā)生視同銷售行為時，應(yīng)當(dāng)就增值額計征增值稅，這容易理解;外購貨物發(fā)生視同銷售行為，從商品實物的形態(tài)上看，沒有任何改變，因而其增值額不能確定，于是，有觀點主張其計稅銷售額應(yīng)該一律采用組價計稅的方法以體現(xiàn)“增值額”計稅的特征，這個觀點，頗具爭議。
1.2 ? 確認會計收入方面
增值稅計稅銷售額是否需要確認為會計收入，會計準則并無明確規(guī)定，因此，實務(wù)中，存在以下三種觀點。
1.2.1 ? 全部確認會計收入
視同銷售行為要按照計稅銷售額計繳增值稅，就應(yīng)該將計稅銷售額作為會計收入處理，以體現(xiàn)納稅會計要依據(jù)稅法進行賬務(wù)處理的原則。以這種觀點進行賬務(wù)處理，由于會虛增會計“收入”，虛增“利潤”，影響會計信息的質(zhì)量，因而得不到贊同。
1.2.2 ? 全部不確認會計收入
視同銷售不屬于會計概念中的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)商品發(fā)生視同銷售行為時，全部按成本結(jié)轉(zhuǎn)。之后，再分別按兩種情況進行處理：（1）如果未來能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)，則在現(xiàn)金流入基本確定時，按可實現(xiàn)的現(xiàn)金收入作為計稅銷售額并確認會計收入，如：委托代銷、視同買斷受托代銷;（2）如果未來收入額是依靠推斷進行確定的業(yè)務(wù)，倘若又屬于所得稅納稅范疇，年末時，則只需將計稅銷售額按相關(guān)規(guī)定做納稅調(diào)整，無須確認會計收入，其特點為：計稅銷售額僅僅是增值稅計算的依據(jù)，不需要在會計賬務(wù)中進行反映。這種觀點從1993年12月增值稅暫行條例頒布后，一直持續(xù)到2008年以前，較為流行。
1.2.3 ? 按所得稅原則確認會計收入
結(jié)合所得稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定，以商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標志，區(qū)分商品去向，分為企業(yè)外部和內(nèi)部兩個方向。（1）如果視同銷售的商品轉(zhuǎn)移至企業(yè)外部，即所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，那么就有所得稅的納稅義務(wù)，又分兩種情況進行處理：①倘若未來能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)，則在現(xiàn)金流入基本確定時，按可實現(xiàn)的現(xiàn)金收入作為計稅銷售額并確認會計收入（不含手續(xù)費受托代銷方式）;②倘若未來收入額是依靠推斷進行確定的業(yè)務(wù)，則在商品轉(zhuǎn)移時，即按計稅銷售額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，年末，無須再做納稅調(diào)整。（2）如果視同銷售的商品轉(zhuǎn)移至企業(yè)內(nèi)部，商品所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不發(fā)生所得稅納稅義務(wù)，則計稅銷售額無須確認為會計收入。這種觀點，在現(xiàn)行會計實務(wù)中得到普遍贊同。
當(dāng)前，上述觀點并存于會計實務(wù)中，且不少納稅人混合吸納運用上述觀點，致使視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理“五花八門”，難以用會計理論進行闡釋。
2 ? ? ?視同銷售會計賬務(wù)處理觀點爭議的理論分析
2.1 ? 外購貨物組價計稅觀點爭議的理論分析
（1）從增值稅計稅依據(jù)的角度看，我國現(xiàn)行增值稅是以法定增值額作為計稅依據(jù)的，由于新增值或附加值在實踐操作中很難準確計算，因此間接的扣稅方法在實踐中廣泛采用，即：納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在本環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的全部銷售額×規(guī)定的稅率-外購項目前個環(huán)節(jié)已納增值稅。納稅實務(wù)活動中，采取的是“憑票抵扣”計稅的簡化辦法。這樣一來，增值稅一般納稅人一定時期的增值額=銷貨憑證的銷售價款（不含稅價款）-購貨憑證的采購價款（采購業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣票據(jù)的不含稅價款），顯然，法定增值額≠理論增值額。因此，外購貨物視同銷售要以組價計稅的觀點，其理論根據(jù)為理論增值額，與實務(wù)中的法定增值額計稅方法不符。
（2）從增值稅采用核定計稅銷售額的方法來看，其適用范圍為：新產(chǎn)品尚無價款、售價明顯偏低且無正當(dāng)理由或視同銷售無銷售額的情形。外購貨物從市場取得，倘若采購業(yè)務(wù)符合獨立交易原則，那么市場購買價款可視為公允價值，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先采用市價作為視同銷售的計稅銷售額，因為市價計稅的方法屬于核定銷售額的第一順序方法，而組價計稅方法屬于核定銷售額的第三順序方法，排列在市價計稅方法之后。因此，當(dāng)外購貨物發(fā)生視同銷售行為時，計稅銷售額可直接采用不含稅購買價款作為計稅銷售額。除非采購業(yè)務(wù)不符合獨立交易原則，方可采用組價計稅的方法。由此可見，外購貨物視同銷售一律采用組價計稅的觀點有違于增值稅法的相關(guān)規(guī)定。
2.2 ? 確認會計收入觀點爭議的理論分析及啟示
2.2.1 ? 確認會計收入觀點爭議的理論分析
（1）全部確認會計收入的理論分析。視同銷售計稅銷售額是增值稅法中的收入概念，增值稅收入與會計收入有較大差別，增值稅法學(xué)原理在于保證增值稅征收鏈條的完整性，公平地區(qū)之間的稅負，防止企業(yè)通過非常規(guī)的貨物轉(zhuǎn)移行為逃避納稅，因而，其收入范圍大于會計收入。倘若會計完全遵循增值稅法的收入進行會計確認，從稅收角度看，有利于會計對企業(yè)所發(fā)生過的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行毫無遺漏的完整記錄，保證增值稅納稅申報表的銷售額項目可以直接從會計記錄中找到確定數(shù)據(jù)，并體現(xiàn)出納稅會計服從于稅法的做賬原則;從會計角度看，由于包含了不屬于會計確認的收入金額，會虛增企業(yè)“收入”，虛增企業(yè)“利潤”，降低會計報表信息質(zhì)量，誤導(dǎo)會計報表使用者的決策活動。并且，年末企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要按所得稅收入的確認原則進行納稅調(diào)減，會增加會計核算的工作量。
（2）全部不確認會計收入的理論分析。視同銷售雖然不屬于會計上的一般銷售，但不少業(yè)務(wù)能夠帶來企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入，含貨幣資金流入和非貨幣資金流入，且這些業(yè)務(wù)也具備可計量的條件，與會計收入確認的五個原則相符。倘若將視同銷售商品一律不做會計收入確認，則必然影響會計損益結(jié)果的可靠性。并且，年末所得稅匯算清繳時，符合條件的視同銷售計稅銷售額要作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除基數(shù)，但會計卻沒有在賬務(wù)上做出相應(yīng)記錄，于是，增加了數(shù)據(jù)查找的難度;而且，會計對視同銷售額不進行收入確認，但如果是屬于所得稅收入的項目，仍然需要納稅調(diào)增，會計核算的工作量無疑增大。
（3）按所得稅原則確認會計收入的理論分析。這一觀點在實務(wù)工作中極為盛行的原因在于：如果視同銷售商品業(yè)務(wù)按企業(yè)所得稅原則來確認收入，則年末可省去繁雜的所得稅納稅調(diào)整工作，并有利于確定廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除基數(shù)，大大簡化會計核算工作。
視同銷售行為屬于所得稅法規(guī)定的處置資產(chǎn)行為，對資產(chǎn)處置收入，所得稅以資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移為課征原則，這與按照會計準則來確認收入的結(jié)果大致相同，如：企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，從所得稅角度看，沒有發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于所得稅收入;從會計角度看，經(jīng)濟利益流入的來源應(yīng)該是企業(yè)外部，內(nèi)部處置資產(chǎn)不能從外部獲取經(jīng)濟利益，因而不能確認會計收入。
然而，所得稅法與會計準則畢竟是不同性質(zhì)的法規(guī)，兩者的差異不容忽視，如：企業(yè)對外處置資產(chǎn)，從所得稅角度看，所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于所得稅收入;從會計角度看，如果對外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)能夠從外部獲取經(jīng)濟利益的流入，就確認會計收入，否則，就不確認會計收入，如：對外捐贈不進行會計收入確認。由此可見，會計準則確認收入強調(diào)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，而企業(yè)所得稅法對收入的確認不強調(diào)“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這一條[2]。因此，所得稅收入確認原則并非完全適合于會計收入的確認業(yè)務(wù)。
2.2.2 ? 確認會計收入觀點爭議的啟示
（1）法定增值額是視同銷售增值稅計稅銷售額的基礎(chǔ)，不符合會計收入確認原則的計稅銷售額不確認會計收入，即使開具了增值稅專用發(fā)票的價款也不作為會計收入進行確認和記錄。增值稅法規(guī)定：以下兩種業(yè)務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票：①將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，②將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。其余六種視同銷售業(yè)務(wù)皆可開具增值稅專用發(fā)票，開票價款為計稅銷售額，此金額必須在增值稅納稅申報表的銷售額項目進行反映，但它不一定在會計業(yè)務(wù)中得到反映。
（2）視同銷售收入是增值稅概念，與所得稅視同銷售收入有差別，即使兩個稅種在視同銷售收入項目上有重疊，也不能將兩個稅種的收入確認方法完全等同。因為它們的征稅環(huán)節(jié)不同，一個是商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，另一個則是利潤所得環(huán)節(jié)。
（3）會計收入確認可充分借鑒所得稅收入確認的方法，但必須以會計準則作為會計收入認定的最終標準，以保證會計信息的質(zhì)量，至于存在的“稅、會”差異，則按所得稅納稅調(diào)整原則處理，以保證國家能夠獲取企業(yè)利潤所得的收益。
3 ? ? ?視同銷售業(yè)務(wù)會計賬務(wù)處理的建議
實務(wù)工作中，“委托代銷”和“受托代銷”，不論是“買斷”還是“手續(xù)費”代銷方式，增值稅計稅銷售額都按代銷業(yè)務(wù)實現(xiàn)的現(xiàn)金收入額進行確認。除“手續(xù)費代銷收入”屬于代銷勞務(wù)所得，要計征營業(yè)稅，并確認為會計收入，受托代銷商品增值稅計稅銷售額不確認為會計收入，而是確認為“應(yīng)付賬款”外，其他代銷業(yè)務(wù)皆將計稅銷售額確認為會計收入。因這兩項視同銷售業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理從來不存在爭議，故在此不做探討。其余六種視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，探討如下。
3.1 ? 企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移商品視同銷售的賬務(wù)處理建議
（1）不在同一縣（市）的總分機構(gòu)之間移送商品。該業(yè)務(wù)僅限于分支機構(gòu)屬于總機構(gòu)的常設(shè)在外機構(gòu)，具備增值稅一般納稅人資格，并按規(guī)定辦理了稅務(wù)登記。該業(yè)務(wù)的商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為：總→分→客戶，增值稅征稅環(huán)節(jié)有兩個，第一個環(huán)節(jié)為視同銷售“總→分”，此時并不產(chǎn)生外部經(jīng)濟利益的流入，會計收入尚未得到實現(xiàn)，增值稅出于屬地管轄的需要，要視同銷售征收增值稅，第二個環(huán)節(jié)為實際銷售“分→客戶”，此時會產(chǎn)生外部經(jīng)濟利益的流入，會計收入得以實現(xiàn)。如果總分機構(gòu)之間移送商品為外購的，應(yīng)按總機構(gòu)采購商品時不含稅價款作為視同銷售計稅銷售額;如果移送商品為自產(chǎn)和委托加工的，應(yīng)按總機構(gòu)對外正常售價作為視同銷售計稅銷售額。但外購、自產(chǎn)和委托加工商品的計稅銷售額和商品成本皆不通過損益賬戶進行核算，其會計分錄皆為，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“庫存商品”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
（2）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。非增值稅應(yīng)稅項目是指企業(yè)內(nèi)部的不動產(chǎn)開發(fā)、無形資產(chǎn)研發(fā)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，由于貨物轉(zhuǎn)移到非增值稅應(yīng)稅項目不會產(chǎn)生企業(yè)外部經(jīng)濟利益的流入，會計收入就沒有實現(xiàn)。但該業(yè)務(wù)要轉(zhuǎn)移稅種：增值稅→營業(yè)稅，自產(chǎn)或委托加工的貨物在生產(chǎn)環(huán)節(jié)抵扣過外購材料或人工的進項稅額，如果貨物轉(zhuǎn)移時不征收增值稅，則會使增值稅的鏈條從此中斷，因此，需要按產(chǎn)品對外正常售價作為視同銷售計稅銷售額，以此計算銷項稅額，但計稅銷售額和商品成本皆不通過損益賬戶進行核算，其會計分錄為，借記“在建工程”或“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存商品”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
3.2 ? 企業(yè)對外轉(zhuǎn)移商品視同銷售的賬務(wù)處理建議
（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。從企業(yè)這個會計主體的角度看，該業(yè)務(wù)的貨物流出了企業(yè)，發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移，屬于所得稅視同銷售的收入項目;從《企業(yè)會計準則講解》的“職工薪酬”角度看，該業(yè)務(wù)屬于提供“非貨幣性職工薪酬”，應(yīng)按企業(yè)正常對外售價確認會計收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，其會計分錄為，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”;同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。
（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物對外投資。貨物對外投資，換取了未來分享被投資企業(yè)利潤的權(quán)利，能夠帶來未來的經(jīng)濟利益，但需要關(guān)注投資活動主體之間的關(guān)系。根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定：投資業(yè)務(wù)屬于“非同一控制下企業(yè)合并”，或者屬于“企業(yè)合并以外的其他方式”，則會計上將此類投資按獨立企業(yè)之間的正常銷售業(yè)務(wù)處理，其會計分錄為，借記“長期股權(quán)投資”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”;同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。如果投資業(yè)務(wù)屬于“同一控制下企業(yè)合并”，則會計上將此類投資按同一會計主體之間的商品內(nèi)部轉(zhuǎn)移做賬，但增值稅仍須按“公允價值”作為計稅銷售額，計稅銷售額和商品成本皆不通過損益賬戶進行核算，其會計分錄為，借記“長期股權(quán)投資”，貸記“庫存商品”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
（3）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于利潤分配。該業(yè)務(wù)的貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于所得稅視同銷售的收入項目，而且這與將貨物出售后，以取得的貨幣資產(chǎn)分配給股東或投資者沒有實質(zhì)區(qū)別[3]，故應(yīng)按“公允價值”作為計稅銷售額并以此確認會計收入，會計分錄為，借記“應(yīng)付股利”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”;同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。
（4）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物對外捐贈。該業(yè)務(wù)的貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，是所得稅視同銷售的收入項目，但該業(yè)務(wù)純屬經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不會產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的流入，因此，會計上不確認收入，但增值稅需按“公允價值”作為計稅銷售額，而計稅銷售額和商品成本皆不通過損益賬戶進行核算，會計分錄為，借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。年末，需按會計利潤12%的限額確認捐贈扣除額，超標捐贈的部分需做納稅調(diào)增，除此之外，還需要按計稅銷售額與捐贈商品成本的差額進行納稅調(diào)增。
4 ? ? ?結(jié) ? ?語
增值稅視同銷售的八種行為不一定是企業(yè)所得稅的視同銷售項目，在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅業(yè)務(wù)核算，要將利潤環(huán)節(jié)的所得稅業(yè)務(wù)提前做出賬務(wù)處理，顯然困難太大。企業(yè)會計固然要服從稅法要求，按稅法規(guī)定正確處理各種稅款，并將稅款繳納業(yè)務(wù)在會計賬務(wù)中做出記錄。增值稅計稅銷售額僅僅是計稅依據(jù)，并非企業(yè)繳納的稅款，它雖會對所得稅計稅收入產(chǎn)生影響，但會計準則并不認可它們都是會計收入，因此，企業(yè)會計在遵循會計準則的條件下，對增值稅計稅銷售額不必都做出會計賬務(wù)處理。
主要參考文獻
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你知道4s店汽車銷售會計賬務(wù)處理流程是怎樣的嗎?你對4s店汽車銷售會計賬務(wù)處理流程了解嗎?下面是小編為大家?guī)淼?s店汽車銷售會計賬務(wù)處理流程的知識，歡迎閱讀。
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
1、預(yù)付車款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、收到采購發(fā)票
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：預(yù)付賬款
3、銷售
(1)收到預(yù)收款：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車款
其他應(yīng)付款——代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
(2)開具機動車發(fā)票：
借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(3)代客戶繳納保險費和購置稅：
借：其他應(yīng)付款——代收款項
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)付款——代收款項
貸：銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本
貸：庫存商品
(一)精品銷售
(1)開具增值稅發(fā)票
借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本
貸：庫存商品
(二)精品贈送
贈送的裝飾作為一項銷售費用：
業(yè)務(wù)發(fā)生時：
借：銷售費用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
1、配件購入
借：庫存商品——配件
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2、配件銷售
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬
借：應(yīng)收賬款——**保險公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——**保險公司
其他應(yīng)付款——退三者修理費
3、退三者修理費
借：其他應(yīng)付款——退三者修理費
貸：庫存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——維修
貸：庫存商品——配件
應(yīng)付職工薪酬
1、收到預(yù)收維修款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
2、開具維修發(fā)票
借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本
貸：庫存商品
應(yīng)付職工薪酬
1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用
借;應(yīng)收賬款——廠家
貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入
——工時收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收到廠家確認電傳文件
借：預(yù)付賬款
貸：應(yīng)收賬款——廠家
1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務(wù)處理時，應(yīng)將全部購車款(含贈送稅款)一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。
借：銀行存款
銷售費用
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。
1、發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、購進配件
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
1、收到定金、預(yù)付款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2、收到尾款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款 ，
4、開發(fā)票
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：銷售費用
貸：原材料(零件)
貸：應(yīng)付職工薪酬(修理人員工資薪金)
1、洗車時，收取洗車款
借：庫存現(xiàn)金
貸：其他業(yè)務(wù)收入
2、收辦理洗車卡時：
借：庫存現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車款
客戶洗車時確認收入
借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
3、退洗車卡時：
借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車款
貸：庫存現(xiàn)金
注：以上各項收入還應(yīng)按規(guī)定計提繳納稅費。
汽車返利 ，作為一種整車的庫存入賬
借：庫存商品——汽車返利
結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額
保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅
借：銀行存款(或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè))
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——營業(yè)稅
借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))
庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(
貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))
借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數(shù))
借：庫存商品——折扣(負數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))
借：庫存商品——折扣(負數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))
6、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算
借：產(chǎn)品銷售成本(負數(shù))
貸：庫存商品——折扣(負數(shù))
服裝銷售行業(yè)會計賬務(wù)處理篇七
借：應(yīng)收帳款——客帳
應(yīng)收帳款——街帳——明細
應(yīng)收帳款——團隊
銀行存款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)付帳—電話費
2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計
街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。
3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛帳催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。
5、負責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。
二、成本及應(yīng)付款組工作程序
（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳
采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期；b.購貨品名；c.購貨數(shù)量及單價；d.大小金額是否一致；e.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。
（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計
稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。
（三）、支出憑證編制程序
1、填寫付款單位名稱；
2、填寫付款日期；
3、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
4、填寫會計科目及帳號；
5、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額。
（1）資產(chǎn)類
①現(xiàn)金
每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。
核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。
設(shè)立專人負責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>
按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細表進行核算。
⑤待攤費用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負擔(dān)的各項費用，如持攤保險費等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。
⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細賬登記，定期盤點。
⑦其他流動資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標準，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開辦費（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費用
核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。
按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。
（2）負債類
①應(yīng)付賬款
核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細賬。
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