總結(jié)是幫助我們在學習和工作中不斷成長和進步的重要方式和方法。在寫總結(jié)時，可以結(jié)合實際案例和個人經(jīng)驗，提供具體的事例來支持觀點和主題。以下是一些針對不同類型任務的總結(jié)范例，希望能對大家的寫作有所幫助。
財務營改增工作總結(jié)篇一
(一)完成xx年度部門決算工作。
xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。
(二)應用新的會計科目、報表體系。
今年財政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財務管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟分類”等內(nèi)容,對原有的功能分類和經(jīng)濟分類進行了重大調(diào)整。在應用過程中,我們采取學習與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規(guī)范了新科目的運用。
(三)逐步取消手工輔助賬。
一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應繳財政專戶款”下設(shè)明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項目輔助賬。運用新軟件對項目實現(xiàn)了“雙重復式支出核算”功能，對任何一筆項目經(jīng)費支出，可以進行細化的功能核算、經(jīng)濟核算,可以直接在基本賬務上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強化核算實效，完善監(jiān)督職能。
理的有137家共計12149人(在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員58人)，上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人(在職在編384人，離退休502人，臨聘501人)，采用單位自制工資表，報工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務管理，配合財政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應的賬務調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費。
三是強化基建、修繕賬務管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達3.28億元。拒付不合理的基建報賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務共2筆12.8萬元。
四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓工作。稽核工作是我區(qū)會計集中核算的一個亮點，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細則》(核[xx]5號)，以往在社保、銀行、財政局等機構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認真履行稽核職責，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業(yè)務的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！蔽迨且灾贫日f話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
財務營改增工作總結(jié)篇二
作為企業(yè)的一名員工，公司為我提供了工作、學習、生存的環(huán)境。所以從到公司工作的第一天起，我就時刻提醒自己要有感恩公司的意識，努力工作為公司奉獻力量。作為公司的一名財務人員，我是一名工作經(jīng)驗還不夠豐富的初學者，回顧一年的工作，在平凡而繁細的工作中，付出了許多艱辛與努力，有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，雖然我的工作取得了一定的成績，但仍有許多不足，正是在前輩的指導下，克服彌補這些不足，讓我取得了進步。
一、實習階段的認識與學習。
對于剛剛畢業(yè)的大學生來說，在公司的財務工作是一個鍛煉的機會，在領(lǐng)導及各位前輩同事的關(guān)懷、支持與幫助下，認真學習了財務制度，不斷提高自己的專業(yè)水平，積累經(jīng)驗。這期間主要學習了作為一名財務工作者需要的不僅僅是過硬的專業(yè)素質(zhì)，還需要強大的耐性，認識到做任何工作都要認真、負責、細心，處理好同事間的關(guān)系。通過不斷學習與實踐，將所學的理論知識加以應用，逐步提高完善自己的專業(yè)技能。
二、加強自身學習，提高專業(yè)知識水平。
己還是有了一定的進步。經(jīng)過不斷學習、不斷積累，已具備了一定的工作經(jīng)驗，能夠以正確的態(tài)度對待各項工作任務，熱愛本職工作，認真努力貫徹到實際工作中去。積極提高自身各項專業(yè)素質(zhì)，爭取工作的積極主動性，具備較強的專業(yè)心，責任心，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
三、存在的問題和今后努力方向。
這幾個月以來，也存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：
第一，財務工作經(jīng)驗不足，特別是財務工作作為相對比較嚴謹?shù)墓ぷ?，要求每個細節(jié)都不能馬虎粗心，要在工作中邊學習邊實踐，要多動腦筋。第二，有些時候工作中不夠認真積極，工作效率有待提高，第三，自己的理論水平、專業(yè)知識、工作經(jīng)驗還是很欠缺的，應當更加努力的學習與實踐。
在今后的工作中，我將不斷完善提高自己的工作水平，在新的一年邁上一個新的臺階，做好2013年個人工作計劃，爭取將各項工作做得更好。
財務營改增工作總結(jié)篇三
1.日常會計核算工作。包括審核原始憑證、收付每筆款項、錄入會計記賬憑證，裝訂保存憑證、核對現(xiàn)金銀行存款賬目、合同整理及時準確申報繳納各項稅款等。
2.月末結(jié)賬、上報報表工作。每月末完成月底結(jié)賬工作、制作財務報表。每月按時向總公司上報酒店財務報表。
3.合理安排資金,加強并規(guī)范現(xiàn)金管理。做好日常核算，按照財務制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性.4.按月完成各項稅費、工傷、養(yǎng)老、醫(yī)保等保險金、工會經(jīng)費的申繳5.月底對各部門的物料和小吧進行盤點。依收入報表、總賬成本情況，計算分析成本率，對各部門成本進行分析探討。
6.加強營業(yè)部門的營業(yè)收入和物品、日耗品使用的稽查力度，監(jiān)督各部門控制成本費用的落實情況。
7.全面清查資產(chǎn)。完善各部門固定資產(chǎn)、低值易耗品臺賬。和各部門負責人協(xié)商，設(shè)專門人士配合清查和管理，根據(jù)資產(chǎn)存放處按點建賬，做到已廢換新、憑單出貨、手續(xù)調(diào)撥等。
8.嚴格做好夜審、日審稽核工作，每日上報稽核日審工作報告。不定期夜審，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決或上報。
9.對酒店債權(quán)債務認真清理。每月及時配合營銷部收回各項應收款項。根據(jù)資金情況，合理安排應付款項。
11.根據(jù)集團領(lǐng)導要求，在沒有增加財務人員的的情況下，對香雪飯店的順利開業(yè)做了大量的工作：協(xié)調(diào)各種款項的往來和收付，工作流程的制定和監(jiān)督，各種賬簿的建立及經(jīng)營核算等。
12.總庫工作。嚴格做好日常備貨、驗收、部門出入庫、日常出入庫單據(jù)錄入等工作，嚴格執(zhí)行原材料“一個口入，一個口出”原則。
（二）其他工作：
1.根據(jù)集團領(lǐng)導要求，制定及分配2016年各部門的營業(yè)任務指標及獎懲辦法。
2、及時上報稅務局、統(tǒng)計局、旅游局等相關(guān)單位的各類統(tǒng)計報表。3.按公司的要求，審核工資表，籌備資金。并及時發(fā)放。對于人員工資變動情況，及時與辦公室溝通并解決。
4.嚴格管理增值稅發(fā)票，營改增后，不再是單一的領(lǐng)用存管理，專用發(fā)票管理和營業(yè)稅時代的管理是不在一個量級上。發(fā)票管理要是出了問題，后果很嚴重。增值稅存在進項稅和銷項稅，環(huán)環(huán)相扣，涉及的鏈條非常廣，所以在開具和傳遞、接受發(fā)票等各個環(huán)節(jié)都提高了注意！并對發(fā)票的參與者，尤其是銷售人員和采購人員提醒應高度重視！
5.積極配合稅務師事務所審計人員完成酒店和旅行社2015年納稅情況進行審計工作，并出具年審報告。
6.積極配合會計師事務所審計人員完成酒店2015年審計工作，并出具審計報告。
7.多次組織財務人員參加營改增專項財務處理培訓，更好的為企業(yè)服務。8.營改增后與財務軟件供應商協(xié)調(diào)，對現(xiàn)有的財務軟件進行升級修改，使其具備多欄式記賬功能.9.積極搞好與財政、稅務、銀行等職能部門的關(guān)系力爭他們對酒店的最大支持。多次和國稅直管領(lǐng)導座談，詳細了解增值稅下財務的工作細節(jié)與注意事項。
10.三證合一后各項信息的變更，銀行預留印鑒變更，三方協(xié)議簽訂，財務制度備案等.11.三坡分店開業(yè)，收銀員的培訓、發(fā)票軟件安裝及使用、小吧和物料臺賬的建立、商品和固定資產(chǎn)的盤點等！
12.對所有收銀員進行增值稅發(fā)票使用培訓，并設(shè)專人管理增值稅專用發(fā)票，使所有收銀員都能正確的開具、作廢、抄報和清卡。
二、工作中存在的不足及改進。
（一）財務部人員工作積極性和主動性有待提高，薪資待遇不平！
（二）財務部人員分工很明確，每個人的工作專業(yè)性很強，而在完成本職工作時，不愿接受新的事物，自主學習能力弱，往往是被動學習、業(yè)務水平有待提高。
（三）部門之間存在信息不對稱，相互溝通不夠。財務部每個員工的工作能否順利開展，離不開各部門的支持和配合。在今后的工作中，需要多聽取多方意見和建議，尋求多方支持，并加強與其他部門的交流和溝通，大家攜手促進工作的協(xié)調(diào)和穩(wěn)步發(fā)展。
（四）財務部的管理職能沒有得到充分發(fā)揮；通過參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財務部的管理職能，先從管理會計的角度做起，充分與領(lǐng)導溝通好，為董事長做好參謀。
三、2017年工作計劃。
1.根據(jù)集團領(lǐng)導要求，制定及分配2017年各部門的營業(yè)任務指標及獎懲辦法。
5.和采購部協(xié)商，在物品價格合理的情況下，盡可能多的取得可抵扣的增值。
稅專用發(fā)票！
6.香雪湘渝再次營業(yè)的期初準備工作，商品的撥配、資產(chǎn)的清查，物料的盤點等。
7.配合會計師事務所和稅務師事務所完成酒店和旅行社2016年的審計報告和年審報告.8.解放思想，做好工作，擺正心態(tài)。
最后在新的一年里，力爭在機遇與挑戰(zhàn)面前認真搞好財務工作，以提高員工素質(zhì)、工作效率為工作目標，從思想上抓緊、行動上落實、制定完整的工作計劃，學習好的工作經(jīng)驗和精神，落實各項規(guī)章制度，努力做好財務工作。為公司的良好發(fā)展盡到最大的職責。財務部每個員工將一如既往地為公司更好的發(fā)展做出努力。
財務部。
2016年12月15日。
財務營改增工作總結(jié)篇四
處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務費。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務的公司也發(fā)。
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）。
稅不多抵扣項少，所以稅負增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)（服務生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸。
企業(yè)全部認定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>
下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告。
進口服務也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須。
提供的單據(jù)有服務合同，付款憑證，銀行對賬單。
運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能。
抵扣）；如稅務局代開票單位分為試點地區(qū)達到500萬的稅率11%，未達到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）。
才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所。
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務。
招待費。
年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務收。
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）。
補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開。
票明細，可以操作；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年。
繼續(xù)抵扣，業(yè)務宣傳費可操作性特別強，業(yè)務宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅。
括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進。
入業(yè)務宣傳費。
現(xiàn)代服務業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務1.研發(fā)服務2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務3.技術(shù)。
咨詢服務4.合同能源管理服務5.工程勘察勘探服務免稅的進項稅不能抵扣。
二：信息技術(shù)服務1.軟件服務2.電路設(shè)計及測試服務3.信息系統(tǒng)服務4.業(yè)務流程管理服務軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意：1.設(shè)計服務2.商標注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務3.知識產(chǎn)權(quán)服務4.廣告服務。
5.會議展覽服務。
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租干租。
六：鑒證咨詢服務1.認證2.鑒證3.咨詢（會計師事務所和律師事務所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務局代xxx能有3%的抵扣）。
財務營改增工作總結(jié)篇五
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導，團結(jié)同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓。此次培訓得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負擔，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應的六大作用機理“營改增”對經(jīng)濟的`影響將主要反映在兩個層面：一是稅負減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導。相對而言，前者......
財務營改增工作總結(jié)篇六
全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓。此次培訓得到了公司上下的高度重視和響應，包括機關(guān)部門、項目經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)辦及材料采購人員等參會人員將近百人。本次培訓學習，由財務管理部鄢志勇、許海棠、袁亮等三人分別對增值稅實施辦法、增值稅改革進程、營改增政策要點等進行了講解，重點解讀了建筑業(yè)營改增的新政細則，安排公司近期應對工作，并就相關(guān)問題進行了現(xiàn)場探討和答疑。
“營改增”既是嚴峻的挑戰(zhàn)，也是全新的機遇，為保證營改增的順利過渡、實施，作好公司的'全面稅務籌劃，公司下一步將通過多層級的全員培訓，配套制度的制訂完善，與上下游的溝通協(xié)調(diào)等一系列工作，來應對這次重大稅制改革。
陳建平。
財務營改增工作總結(jié)篇七
全面推開營改增試點是一場意義重大、影響深遠的改革，區(qū)局高度重視，將全面推開營改增試點工作當作全區(qū)國稅系統(tǒng)工作中心來抓。區(qū)局黨組縝密謀劃，從嚴要求，抓好每一階段、每一項工作的落實。2016年5月1日，我區(qū)已實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換；2016年6月1日，我區(qū)營改增納稅人順利進行納稅申報。
一、全面推開營改增試點內(nèi)容。
2016年5月1日全面推開的營改增試點包括兩個方面內(nèi)容：一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。二是擴大抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策改革后將平移到增值稅，以確保所有行業(yè)稅負只減不增。
（一）樹立全面營改增試點信心和決心。
區(qū)局黨組領(lǐng)導多次召開全面營改增專題工作會議，引導教育全區(qū)國稅干部樹立全面營改增試點工作必勝的信心和堅強的決心，確保打贏開好票、報好稅和分析好三場戰(zhàn)役。
（二）認真做好營改增準備工作，加強領(lǐng)導。
區(qū)局成立了全面推行營改增工作領(lǐng)導小組和各工作小組，制定工作方案，明確職責分工，分解工作任務。下發(fā)了《區(qū)國家稅務局全面推開營改增任務分解計劃表》，制定了推行營改增工作路線圖、時間表。召開會議，布置工作。按照“每日一調(diào)度、每周一推進”，每日召開會議調(diào)度當日工作開展情況，每周召開會議對重點工作進行推進，部署全面營改增試點各階段推行工作，研究解決推行中遇到的各種問題。同時建立營改增培訓、輿情、風險防控等應急預案，切實加強營改增培訓、輿情監(jiān)測、風險防控工作，為全面推開營改增試點營造良好的輿論氛圍。
（三）加強干部培訓，并組織對納稅人開展業(yè)務培訓。
區(qū)局利用休息日和下班時間對全局稅干開展輪訓，尤其是加強辦稅服務廳和業(yè)務部門稅干的業(yè)務培訓，確保一線稅干吃透營改增新政策、熟練金三系統(tǒng)操作。精心組織納稅人培訓。分級分類對納稅人開展有針對性的培訓。利用視頻講解和現(xiàn)場輔導相結(jié)合的方式，對四大行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行了培訓，培訓內(nèi)容涵蓋營改增政策、發(fā)票開具政策、納稅申報政策等，確保納稅人開好票、報好稅。
（四）推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。
區(qū)局研究制定了推行計劃，由技術(shù)服務單位配合實行對納稅人“培訓、告知、售卡、發(fā)行、售票”一條龍機制。截止目前，除蘇果超市、幾戶手中卷式票較多單位，全區(qū)需推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)納稅人均已完成推行工作。發(fā)行后，即組織服務單位上門安裝調(diào)試設(shè)備，輔導好納稅人熟悉掌握開票系統(tǒng)，積極引導納稅人有序前往辦稅廳領(lǐng)購增值稅發(fā)票，確保納稅人按時領(lǐng)到國稅發(fā)票。
對區(qū)政務中心國地稅辦稅服務廳進行改造，增設(shè)24小時自助辦稅機，方便納稅人隨時辦理涉稅業(yè)務。大力推行網(wǎng)上辦稅。辦稅服務廳設(shè)置“網(wǎng)上辦稅平臺體驗區(qū)”，增配自助辦稅終端設(shè)備，推行網(wǎng)購發(fā)票業(yè)務，引導納稅人網(wǎng)上購買、代開發(fā)票，提前分流辦稅廳壓力。完善大廳服務制度，完善領(lǐng)導值班制、節(jié)假日值班制。每日安排領(lǐng)導帶班和業(yè)務骨干輪流坐班，專程負責為試點納稅人辦理涉稅業(yè)務和“營改增”政策咨詢服務，全面強化“首問負責制”、“全程服務”等服務制度，加快辦稅速度，減少納稅人等待時間。
（六）加強營改增政策宣傳。
將營改增工作納入全年稅收宣傳計劃和稅收宣傳月重點項目，精心謀劃系列宣傳活動。重要節(jié)點專題報告。在營改增推行之初，通過專門匯報、送閱材料等方式向地方黨政領(lǐng)導進行匯報，爭取領(lǐng)導支持。日常工作及時報道。對營改增納稅人信息交接確認錄入、培訓、營改增工作推進會議等工作，第一時間進行信息發(fā)布。涉稅問題第一時間解決。通過納稅服務qq群、微信公眾號發(fā)布最新營改增政策，及時了解納稅人需求，第一時間幫助納稅人解決涉稅問題。
三、
當前工作中存在問題。
（一）政策輔導有待進一步深化。
營改增試點政策比較復雜，部分納稅人一時難以全面掌握，導致未能正確適用和充分享受一些優(yōu)惠政策；有的納稅人對增值稅抵扣機制不熟悉，對可抵扣進項稅的成本費用項目不重視，抵扣憑證取得不充分，尚未按照增值稅稅制原理和運行機制調(diào)整經(jīng)營模式、改進財務管理，導致稅負上升或減稅效應未充分體現(xiàn)。這反映出我們對重點行業(yè)、重點企業(yè)稅負分析和政策培訓輔導還不夠深入細致，幫助納稅人取得抵扣、改善管理工作做得還不夠，部分稅務干部特別是直接面向納稅人的干部對政策的掌握還不夠深不夠透，政策水平有待進一步提高。
（二）納稅服務有待進一步改進。
工作中首問責任制落實不到位，存在推諉扯皮的現(xiàn)象。辦稅服務廳工作量增大，特別是代開發(fā)票業(yè)務明顯增加后，應對舉措和信息化處理手段有的還跟不上。國稅、地稅合作深度和廣度有待拓展，服務資源有待整合，合力有待釋放。
（三）風險管理有待進一步加強。
面對虛開發(fā)票偷騙稅日益突出的問題，部分稅務干部在思想認識、措施手段等方面還存在不到位的地方。有的干部對稅收流失風險關(guān)注、重視不夠。有的稅務干部缺乏管理經(jīng)驗，加之一些納稅人基礎(chǔ)征管信息不全、不準，對征管薄弱點、風險點不清楚，存在管理不到位的問題。此外，營改增后有些企業(yè)差額扣除、跨區(qū)域預繳等政策加大了管理難度，事中事后管理缺乏有效機制和手段。
四、下一步工作計劃。
全面推開營改增試點工作已順利打贏“開好票”“報好稅”“分析好”三場戰(zhàn)役，現(xiàn)在進入鞏固提升完善管理的關(guān)鍵階段，區(qū)局全體稅干將繼續(xù)發(fā)揮從嚴從細的工作作風，砥礪奮進，聚力前行，扎實做好以下幾項工作：
（一）聚精會神做好納稅申報。
區(qū)局將繼續(xù)落實好稅務總局優(yōu)化營改增納稅服務新20條措施，繼續(xù)推行局領(lǐng)導值班、業(yè)務骨干帶班、首問責任、專窗申報、綠色通道等服務制度及兜底責任，確保納稅申報有序平穩(wěn)運行。
（二）行穩(wěn)致遠做好稅負分析工作。
繼續(xù)按照省市局統(tǒng)一部署，充分發(fā)揮好營改增工作小組的指導協(xié)調(diào)和模范帶頭作用，扎實做好營改增運行分析、稅負分析和效應分析。對納稅申報表和稅負分析測算表的數(shù)據(jù)進行梳理審核，糾錯改偏，發(fā)現(xiàn)異常及時整改，確保數(shù)據(jù)正確無誤。
（三）細致入微做好辦稅服務廳的運行分析。
繼續(xù)對營改增試點納稅人在辦稅服務廳申報繳稅情況進行運行分析，著重了解納稅人代開票、購買發(fā)票、辦稅咨詢、網(wǎng)上辦稅等方面的情況，進一步分析梳理前期工作中存在的問題，優(yōu)化完善工作環(huán)節(jié)和納稅服務，確保辦稅服務廳運行順暢。
（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)形成合力加強稅收征管。
不扣的落實好稅收政策，確保各項稅收政策執(zhí)行到位、稅收管理規(guī)定執(zhí)行到位、納稅服務措施執(zhí)行到位。繼續(xù)加強同國土、住建、發(fā)改委等相關(guān)部門進行信息交換，加強國地稅合作，聯(lián)合開展稅源摸排，逐步完善房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)項目管理，全面掌握稅源分布情況，確保征管到位，稅款足額按時入庫。
財務營改增工作總結(jié)篇八
《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)「1995」192號）第一條第（三）項規(guī)定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進項稅金。
二、“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金。
（一）對開發(fā)票的涉稅風險。
所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。
部分納稅人認為，用發(fā)票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發(fā)票作了賬務處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發(fā)票抵頂了原來應計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認識是錯誤的。
1、在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實行對開發(fā)票有可能增加稅收負擔。
《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減?！彼裕髽I(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，將會被重復計稅。
2、“對開發(fā)票”將面臨稅務局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
3、沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。
《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發(fā)[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：
三、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。為了完成總機構(gòu)分配的銷售收入考核指標的增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴重，還有可能被追究刑事責任。
4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負擔和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務稽查風險。
《印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務人。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔。如果不按時繳納，還可能受到處罰。
發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計算?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定了多種扣除項目，有許多費用扣除項目以銷售收入為基礎(chǔ)。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應稅所得的結(jié)果。
納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務機關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時，稅務機關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，對納稅人進行處罰。
（二）控制策略：銷貨退回應開具紅字發(fā)票。
一般納稅人發(fā)生退貨業(yè)務應按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
三、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增過渡期間的三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票。
（一）營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發(fā)票。
（二）營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。
（三）營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。
四、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票。
（一）沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。
國稅發(fā)[2006]156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。
（二）獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發(fā)票。
《國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應商采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅金。
（三）購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。
財稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（一）項規(guī)定，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（四）發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。
財稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定第（三）項規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（五）建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。
（六）房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（七）獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天。
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。
財務營改增工作總結(jié)篇九
經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局于2011年聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。從那時起，營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革在我國正式拉開序幕，自2013年8月1日起，“營改增”范圍推廣到全國試行。
當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的攻堅時期?！盃I改增”是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革意義重大，影響深遠。
（一）有利于減輕納稅人負擔。
“營改增”將以前的對納稅人每個環(huán)節(jié)的營業(yè)額全額征收營業(yè)稅改為每個環(huán)節(jié)只對納稅人的增值額征收增值稅，消除了重復征稅現(xiàn)象，相關(guān)行業(yè)納稅人的稅收負擔將會相應下降；另外，原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應稅勞務由于能夠取得相應的增值稅發(fā)票，其進項稅額可以得到抵扣，稅負也將下降。減稅的連鎖效應將極大地減輕納稅人負擔。江西省“營改增”試點以來，除少數(shù)交通運輸業(yè)一般納稅人稅負有所增加外，90%以上試點納稅人稅收負擔明顯下降或有所降低，并且?guī)优c試點行業(yè)相關(guān)的納稅人稅負有所下降。截止2014年2月底，江西省因“營改增”累計減稅10.44億元，其中：“營改增”試點納稅人累計減稅3.85億元，原增值稅一般納稅人因“營改增”多抵扣稅款6.59億元。
（二）有利于促進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。
增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)的重復征稅問題，做到對貨物和服務等同征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務的問題，將推動生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務業(yè)加速集聚，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，江西省納入“營改增”試點的部分現(xiàn)代服務業(yè)納稅人由2013年8月的9268戶增加到2014年2月底的19624戶，新增10356戶，增長111.7%，現(xiàn)代服務業(yè)呈現(xiàn)強勁爆發(fā)式增長的態(tài)勢。
（三）有利于促進國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。
強的動力，進而對擴大社會就業(yè)、增加居民收入、提高消費水平產(chǎn)生間接的影響，使國民經(jīng)濟得以健康穩(wěn)定發(fā)展。
（四）有利于理順稅收征管關(guān)系。
自1994年分稅制以來，國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)就長期為應稅營業(yè)稅勞務和應稅增值稅勞務的界定、兼營行為及混合銷售行為的認定、主體稅種為營業(yè)稅納稅人和主體稅種為增值稅納稅人企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等有關(guān)征管事項糾纏不清。不僅影響了稅收征管工作效率，也給納稅人添加了不必要的麻煩?！盃I改增”后對全部課稅對象都征收增值稅，從而徹底解決了行業(yè)界定、兼營行為及混合銷售行為的認定、企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等給稅收征管帶來的困擾，對規(guī)范稅收征管具有積極的意義。
二、“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管狀況。
1994年分稅制改革以后，營業(yè)稅作為一個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，一直是地稅機關(guān)負責征管的主體稅種。營業(yè)稅發(fā)票“以票控稅”的征管方式也是地稅機關(guān)加強對城建稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等等地方稅種及有關(guān)基金（費）征收管理的有力手段?！盃I改增”后，作為地稅機關(guān)的主體稅種，營業(yè)稅的不復存在，特別是由此連帶的“以票控稅”征管方式的消失，將會對“營改增”行業(yè)地方稅種的征收管理帶來不利的影響。通過對“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管狀況進行深入的調(diào)查研究，筆者認為，“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管工作主要存在以下困難：
（一）有些納稅人對稅收政策的認識存在偏差。
目前“營改增”行業(yè)已經(jīng)涉及交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)。其中交通運輸業(yè)包括：鐵路運輸、陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。從我們調(diào)查走訪的情況來看，在以上這些行業(yè)的納稅人當中，或多或少存在對“營改增”稅收政策認識上的偏差，即營業(yè)稅改成了增值稅，征管機關(guān)也徹底改為了國稅部門，其應繳納的所有稅收會在國稅部門代開發(fā)票環(huán)節(jié)全部征繳，往往容易把城建稅、教育費附加及印花稅等等地方稅費遺漏，且認為以后和地稅部門也不會再打交道了。殊不知，隨增值稅征收的城建稅以及其他地方稅費的征管機關(guān)還是地稅部門。納稅人在“營改增”稅收政策認識上的偏差給相關(guān)行業(yè)地方稅費的征管帶來了較大的困難。
（二）少數(shù)納稅人存在逃避繳納地方稅費的僥幸心理。
少數(shù)納稅人，特別是一些經(jīng)營規(guī)模較小的提供應稅勞務的納稅人，迫于開取發(fā)票領(lǐng)取勞務費用的需要，索取發(fā)票意識強烈，但納稅意識淡薄。對這類納稅人，地稅部門以前主要采取“以票控稅”為主，“巡查巡管”與“以票控稅”相結(jié)合的征管手段，在代開營業(yè)稅發(fā)票時將納稅人的所有應納地方稅費及時足額征繳。“營改增”后地稅部門失去了“以票控稅”這一最有力的控管手段，而國稅部門對這些納稅人的應納地方稅費在代開增值稅發(fā)票時也未必會積極協(xié)助征管。少數(shù)納稅意識淡薄的納稅人于是抱著僥幸心理，對于在開了增值稅發(fā)票過后還要繳交的相關(guān)地方稅費，有著能躲一下就躲一下的不良念頭，存在到國稅部門代開發(fā)票后不及時主動地到地稅部門申報繳納有關(guān)地方稅費的現(xiàn)象。且這些納稅人大多流動性較強，事后往往很難找到人。這就需要地稅部門花費大量的時間和精力進行追繳，不但極大地增加了稅收征收成本，而且相關(guān)地方稅費流失的風險也隨之加大。
（三）國地稅信息共享機制不健全“金稅三期”尚未啟動，國、地稅之間目前還沒有建立實時、有效的涉稅信息共享機制，在國稅部門代開發(fā)票的有關(guān)涉稅信息，還不能通過信息系統(tǒng)自動、及時、準確地傳遞到地稅部門，需要地稅有關(guān)工作人員定期到國稅部門進行信息比對時獲取。不僅浪費了時間精力，且因手工獲取的數(shù)據(jù)比信息系統(tǒng)自動獲取的數(shù)據(jù)較為滯后、誤差率較大，難以滿足地稅部門及時、準確、高效的征管工作要求，也使相關(guān)地方稅費的征繳難度進一步加大。
（四）代征制度有待進一步完善。
當前，對于到國稅部門開具門臨發(fā)票的零星納稅人，各地委托國稅部門代征相關(guān)地方稅費基本上是憑借著國、地稅人員的感情因素而建立的代征關(guān)系，缺乏相應的制約機制，且兩部門人員變動均較為頻繁，致使代征工作連貫性不強、代征力度不大，相關(guān)地方稅費也存在流失的風險。
（五）地稅人員思想上存在顧慮。
“如果將營業(yè)稅全部改成增值稅，我們的工作就是收點零星稅（費）了，地稅部門還會繼續(xù)存在嗎？”“營改增”試點以來，一股悲觀情緒就在地稅人員之間悄然彌漫。部分地稅人員對“營改增”后地稅機關(guān)及地稅人員的前途有所顧慮，認為在“營改增”完全到位后，地稅部門征收的只是幾個小稅種以及代征的基金（費），加之城建稅、教育費附加、地方教育費附加的附屬屬性，地稅系統(tǒng)的征管職能將進一步萎縮，地稅部門將面臨沒有多少稅可收以及征管難度更大的“尷尬”局面；甚至消極地認為，“營改增”后，地稅機關(guān)失去的是稅務管理權(quán)，卸下的是工作包袱，因而從主觀上有放松管理的消極思維。這種錯誤的思維也十分不利于后“營改增”時期的地方稅收征管。
三、加強“營改增”行業(yè)地方稅種征管的建議。
“營改增”是一項利好于廣大百姓的稅制改革，既符合國際稅收制度的一般潮流，也是我國市場經(jīng)濟發(fā)展到一個新階段和深化財稅體制改革的必經(jīng)之路。但有改革就會有陣痛，其對相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管所產(chǎn)生的不利影響是地稅部門不容回避的客觀存在，需要廣大地稅工作者科學地謀劃征管策略。
（一）進一步加大稅法宣傳和納稅服務工作力度。
營業(yè)稅雖然改成增值稅由國稅部門管理了，但我們與納稅人的感情不會丟，地稅部門應該更加強化責任意識、服務意識，通過多種途徑與納稅人交流溝通，做到納稅輔導干勁不松、納稅服務熱情不減。除了通過稅收法律法規(guī)和稅收政策約束納稅人外，還應該用地稅機關(guān)與納稅人長期以來建立的稅企感情融化納稅人。讓納稅人明白，“營改增”后，地稅機關(guān)仍是其應納地方稅費的主管稅務機關(guān)，及時到地稅機關(guān)進行相關(guān)地方稅費的申報繳納是其應盡的納稅義務；同時，地稅機關(guān)和地稅人員也會一如既往地為其提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，地稅機關(guān)與納稅人的征納感情仍然會香醇不減。通過竭力的稅法宣傳及納稅服務，極大地增加納稅人在地方稅費方面的稅法遵從，從而能自覺、主動、及時地到地稅機關(guān)申報繳納其應申報繳納的有關(guān)地方稅費。
（二）搭建國地稅涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺。
1994年國地稅機構(gòu)分設(shè)后，由于沒有統(tǒng)一的信息共享平臺，加之缺乏有效的溝通協(xié)作渠道，在稅務登記、納稅核定、申報征收等稅收征管工作中，兩套稅務機構(gòu)基本上是各行其是，很少會主動關(guān)顧到對方的征管需求。導致稅收征收成本增加，納稅人辦事程序煩瑣，甚至會出現(xiàn)雙方爭奪企業(yè)所得稅稅收管理權(quán)的現(xiàn)象。建立統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺，實行國地協(xié)作辦稅，一直是基層稅務人員的呼聲。“營改增”后，這一需求顯得更加迫切。一是共享平臺是國地稅聯(lián)合辦證及協(xié)作核定營業(yè)額的有力支撐，歷時，納稅人只要在一家稅務機關(guān)就可以辦理好國、地稅雙方的聯(lián)合稅務登記，無需“跑完國稅再跑地稅”或“跑完地稅再跑國稅”，減少了辦稅程序、節(jié)省了辦稅時間和納稅成本。二是共享平臺會準確及時地將一方已納入稅務管理的納稅人涉稅信息傳遞到另一方，能有效地進行涉稅信息比對，查找漏征漏管情況，及時介入服務，施行管理。特別是對“營改增”后，以增值稅額為計稅依據(jù)的城建稅、教育費附加和地方教育費附加的控管，將會是一條優(yōu)質(zhì)高效的綜合治稅途徑。
（三）建立統(tǒng)一的委托國稅機關(guān)代征相關(guān)地方稅費的委托代征機制。
“營改增”完全到位后，將會產(chǎn)生大量的到國稅部門進行門臨開票的納稅人，這些納稅人不僅大多沒有注冊登記、沒有固定的經(jīng)營場所，且開具發(fā)票后很難再找到人。地稅部門事后進行地方稅費征收往往要花費大量的時間精力，工作事倍功半，甚至是束手無策；但如果國稅部門在開具發(fā)票時一并代征，則很輕松容易，并不會增加多少工作量，將會達到事半功倍的效果。因此，對這部分納稅人應納地方稅費征管的最有效途徑應該是委托國稅部門代征。但從“營改增”試點前的委托代征情況來看，基本上都在縣一級國、地稅部門間建立的代征關(guān)系，層級較低，制約機制缺乏，代征的力度不是很大，效果也不是很理想。建議國家稅務總局制定統(tǒng)一的委托代征機制，明確規(guī)定凡是到國稅部門進行門臨開票的納稅人，其應申報繳納的所有地方稅費，均由國稅部門在代開發(fā)票時一并代征。只有將這種委托代征關(guān)系上升到國家稅收法規(guī)的層面，增加委托代征的法律效力，明確委托代征的權(quán)利、義務及法律責任，強化代征人員的責任意識，才能使委托代征工作真正落到實處，有效地化解和防范這部分地方稅費流失的風險。
（四）進一步加強地方稅費的征管力度。
“營改增”后，面對地方稅收主體稅種缺失及相關(guān)地方稅種征管難度進一步加大的局面，地稅部門應積極進取，迎難而上，開拓創(chuàng)新，努力尋找與稅制改革及新征管格局相適應的稅收征管方式方法。強化稅源管理，堅持開展好地方稅源調(diào)查，及時進行稅源分析，施行動態(tài)管理，隨時掌握納稅人涉稅信息的變動情況和地方稅源的變化情況。搞好風險應對，扎扎實實地開展納稅評估工作，竭力化解和防范稅收流失風險，挖潛增收。堅持依法治稅，加大稽查力度，通過稅收法律手段震懾個別在納稅方面思想動機不純的納稅人，強化稅收的剛性。努力完善征管措施，堅持組織收入原則，進一步提高征管質(zhì)量和稅收收入質(zhì)量，確保地方稅收及時申報繳納、應收盡收。
（五）加強干部教育，激發(fā)地稅人員昂揚向上的工作士氣。
以黨的群眾路線教育實踐活動為契機，各級地稅機關(guān)應進一步加大對地稅干部的思想政治教育工作力度。讓地稅人員充分認識“營改增”對深化稅收制度改革、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要作用。引導地稅干部樹立大局意識，拋掉消極思維，更新思想觀念，理性地看待改革，適應改革需要并熱情地投身改革；引導地稅干部用科學的辯證法分析問題，認識到“營改增”在給地稅部門帶來陣痛的同時，也必將帶來種種機遇，只要我們抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)，地稅事業(yè)仍然大有作為；引導地稅干部牢記地稅奮斗歷程，弘揚地稅優(yōu)良傳統(tǒng)，心情舒暢地投入工作。讓地稅干部職工從迷茫、悲觀的氛圍中解脫出來，朝氣蓬勃、信心依舊，以飽滿的激情、昂揚的斗志投身到地方稅收征管工作當中，盡忠執(zhí)法、盡心服務，切實加強后“營改增”時期地方稅收的征收管理。
667次字體：【大中小】視力保護色：
張燕劉英君。
2013年8月1日“營改增”試點擴圍，地稅符合“1+7”條件的納稅戶移交到國稅局管理，由于無法通過地稅發(fā)票來監(jiān)控，稅種、稅負、征管手段都有所改變，對地稅的稅收征管帶來了全新的挑戰(zhàn)，通過5個月的運行，我們發(fā)現(xiàn)“營改增”納稅人的后續(xù)管理工作，確實有一些問題需要引起高度重視。
一、“營改增”試點后地方稅費征管現(xiàn)狀。
以沈陽市地稅局金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)分局為例，此次擴圍共有1652戶納稅人交由國稅管理?！皬慕鸲惾凇睌?shù)據(jù)查詢來看，2012年8～12月份，我局“1+7”行業(yè)代開發(fā)票為1309筆，代開營業(yè)稅的發(fā)票金額為2.49億元，征收地方各稅1407萬元；而2013年同期，“營改增”后，改由國稅部門代開“1+7”行業(yè)增值稅發(fā)票，到目前為止僅有1戶納稅人來地稅局繳納了地方各稅2000余元。由此看來，在“增”和“營”之間確實留有“兩不管”真空地帶，尤其是企業(yè)所得稅和個人所得稅征管難度進一步加大，分析原因有三。
1、稅收管理員主觀上存在放松管理的意識。
部分稅收管理員認為營業(yè)稅改征增值稅后，征收的只是附屬稅種或是小稅種，因而從主觀上有放松管理的想法，認為移出去就是卸“包袱”，沒有主體稅種，就不關(guān)地稅的事了。這種錯誤的想法，導致“營改增”日常征管弱化。
2、納稅人主觀認識存在誤區(qū)，使增值稅附屬稅種管理弱化。
交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)中不少納稅人誤認為代開發(fā)票的相關(guān)稅費在國稅部門開票環(huán)節(jié)已全部征繳，往往容易把城建稅、地方教育費附加及印花稅遺漏，即便地稅機關(guān)加大宣傳力度，但是總不如在國稅開票環(huán)節(jié)逐戶提醒納稅人來得更具有針對性和實效性。
3、發(fā)票管理權(quán)喪失，地稅控管手段相當薄弱。
雖然地稅局近幾年一直致力于提高納稅服務水平的建設(shè)，納稅環(huán)境得到了逐步改善，但是廣大納稅人的納稅遵從意識還需要一個長期漸進過程，“營改增”后地稅部門缺少發(fā)票這一最有力的控管手段，特別是代開發(fā)票的小規(guī)模納稅人（含零散動產(chǎn)租賃業(yè)）和個體或個人納稅人,在國稅繳納增值稅開具發(fā)票后，極少主動到地稅部門繳納相應地方稅費?！盃I改增”前，根據(jù)相關(guān)規(guī)定地稅在代開發(fā)票時附屬稅種一定比例的企業(yè)所得稅或個人所得稅，但是“營改增”之后國稅部門對地稅部門管戶的所得稅在代開發(fā)票時未協(xié)助監(jiān)管，導致較大的稅款流失風險。
我們要充分認識到，“營改增”是一項方向正確、目標明確、勢在必行的稅制改革，將為進一步完善我國的經(jīng)濟體制起著積極的作用。作為地稅部門在此項工作中正確面對、積極適應、主動配合，促使了“營改增”工作全面完成，同時，國、地稅應該齊心協(xié)力共同加大對納稅人的征管力度，確保為地方經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。
二、以“營改增”工作為契機強化稅收征管。
1、加強主觀責任意識，正確認識“營改增”是一項重要戰(zhàn)略舉措。
我們本著“交戶不丟感情，交戶不忘服務”的工作原則，一是強化責任意識。充分認識到“營改增”是我國稅制改革在一項重要舉措，因此準確核實符合營改增”條件的納稅戶，嚴格按照“1+7”營改增范圍移交名單。二是做好納稅服務。利用稅企互動平臺、qq群、微信群向納稅人宣傳“營改增”稅收政策。移交的同時，及時收集、研究解決納稅人提出的各類“營改增”問題，對具有普遍性的問題，通過公告和宣傳資料的方式告知相關(guān)企業(yè)。三是加強業(yè)務培訓。要認識到移交并不是甩“包袱”，地稅部門仍然有對其他稅種征收的權(quán)力，只有準確計算出增值稅后，才可以對附屬稅種地方各稅做到應收盡收。因此不斷加強對增值稅政策的業(yè)務輔導培訓。
2、借“納稅排查”和“納稅評估”之際，對移交的“營改增”企業(yè)做到戶清稅明。
一是借“納稅排查”之機，清理后遺癥。2013年8月份市局部署了納稅排查工作，為了使移交的“營改增”戶企業(yè)不留死角，準確核算“8月1日”界點前后的收入，我局借納稅排查的有利契機，對“營改增”戶2012年收入額較大的240戶企業(yè)，納入排查選案的范圍，通過稅收管理員深入實地、認真核查,納稅排查入庫1422萬元，其中“營改增”240余戶查補入庫890萬元。二是與此同時，稅源管理處下達了對“營改增”納稅人專項評估工作，我局充分抓住這一有利契機，針對目前稅收收入下滑的不利形勢，在完成市局下達任務的基礎(chǔ)上另選動作，又選取風險點高及零申報的50戶納稅人開展納稅評估，共評估入庫233萬元，是2012年納稅評估總額的51倍。
3、國地稅聯(lián)合控管，建立“營改增”后續(xù)征管的長效機制。
由于國稅征收增值稅開具發(fā)票后，納稅人極少主動到地稅部門繳納相應地方稅費，需要我們花費大量精力進行追繳，導致地稅工作難度加大。與國稅局簽訂《國地稅聯(lián)合控管協(xié)議書》，在確保不在“增”和“營”之間留下“兩不管”真空地帶的前提下，委托國稅部門在代開增值稅發(fā)票時，協(xié)助地稅局監(jiān)控納稅人繳納地方各稅，在金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)辦稅大廳一站式完成。流程如下：由國稅局準確核定增值稅額—納稅人填報《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》，地稅代開發(fā)票窗口審批應納稅額—地稅窗口繳納地方附屬稅費—納稅人持地稅《稅收繳款書》和《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》到國稅局窗口代開增值稅發(fā)票。隨票附屬稅種的地方各稅委托國稅控管是一條較好的征管途徑，亦是確保地方財政收入、方便納稅人的一種最佳征管機制。
地稅部門如何應對“營改增”帶來的影響。
帶來的一系列不利影響。
一要立足現(xiàn)實，切實做好營改增戶頭的地方稅征管。
會逐漸增加。
三要積極穩(wěn)妥，征管改革要服從地稅大局的需要。
近年來各級地稅部門在征管改革方面做了積極的探索，為做好地方稅源的精細化管理，重點稅源管理和稅源專業(yè)化管理可謂應運而生。營改增之前稅源專業(yè)化管理的確有其積極合理的一面，但營改增后稅源專業(yè)化管理則需要重新考量，因為稅源專業(yè)化管理大部分是按行業(yè)管理來進行劃分的，在行業(yè)管理的主體稅種營業(yè)稅已改或即將要改為增值稅后，稅源專業(yè)化管理也將失去其存在的意義了，甚至重點稅源管理也會隨著營改增的推進而發(fā)生變化，有些地方為了適應稅源專業(yè)化管理的需要，還收縮了基層的一些機構(gòu)，這對地稅的去留是極其不利的，出于地稅大局的需要，在征管改革尤其是機構(gòu)改革上一定要謹慎為之。
四要積極獻言，提出稅制改革的合理化建議。
三中全會后，稅制改革的步子會加大，按照慣例，改革前中央一定會進行大規(guī)模的調(diào)研和試點，地稅部門多年來從事地方稅費的征管，各類人才精英輩出，有著財稅專家們無法比擬的寶貴實踐經(jīng)驗，在稅制謀劃上更有發(fā)言權(quán)，各級地稅部門要充分運用這種優(yōu)勢，積極主動地參與到新一輪的稅制改革工作中去，廣泛建言獻策，比如：積極推進房產(chǎn)稅的擴圍，消費稅、車輛購置稅劃歸地稅部門征管、資源稅的擴圍、城市維護建設(shè)稅設(shè)立單獨計稅依據(jù)等改革；加大社保費改稅等費改稅的力度；規(guī)范企業(yè)所得稅的征管，即除國有中央企業(yè)的所得稅外全部劃歸地稅部門征收管理等。
五要廣泛宣傳，取得各級地方政府的大力支持。
地稅成立近二十年來，在組織收入、隊伍建設(shè)、服務地方經(jīng)濟發(fā)展方面做了大量卓有成效的工作，可以說是一支群眾滿意、政府放心的隊伍，我們要多向各級地方政府匯報，為各級地方政府在新一輪稅制改革中多分得一杯羹出謀劃策，特別是抓住物流業(yè)營改增后，國稅部門在服務地方經(jīng)濟發(fā)展方面與地稅部門尚有差距這一有利時機大做文章，這與地稅部門的未來走向也是休戚相關(guān)的。
財務營改增工作總結(jié)篇十
時光轉(zhuǎn)眼即逝，不知不覺中參加工作已近一年。從當初一名滿臉稚氣的畢業(yè)生到工作崗位。短短一年中，同事們的熱情和幫助，讓我感受到了這個充滿活力的集體所散發(fā)出的溫暖；領(lǐng)導們無私的關(guān)懷也堅定了我對這份工作的忠誠。雖然重復單一的工作，單也有不少的感觸與總結(jié)。現(xiàn)將參加工作一年的主要工作成績做一個小結(jié)?？偨Y(jié)經(jīng)驗，吸取教訓。使今后工作更加順手、更好更快的完成。
記得剛到工作崗位，對于領(lǐng)導所安排的工作感到很茫然，不知所措。這主要是由于自己剛進入社會，對于材料會計的工作并沒有實踐過。因而內(nèi)心感到困惑，不知自己能否勝任所分配的工作。從實際接觸材料會計這一工作以來，慢慢地對自己所要做的工作已經(jīng)初步完全了解，熟悉了工作流程并能及時完成本職工作。
一.以誠相待，以理服人，創(chuàng)造良好工作環(huán)境。
我集團公司是一個大的家庭，作為公司的一員，不管面對的是對甲方還是公司內(nèi)部的協(xié)作單位，都應該做到“以誠相待，以理服人”。尊重是相互的，并非某一個人的事，只有用我們的真誠來對待別人，用我們的道理來感化別人，最終才能得到別人的尊重與贊賞。只有真正的處理好自己與甲方物資部，自己與公司內(nèi)部協(xié)作單位之間的關(guān)系，才能對我們材料管理工作產(chǎn)生好的積極的影響。久而久之便可形成一個融洽和諧的工作環(huán)境，進而激起我們對材料管理工作的熱愛與激情，從而促使我們在施工現(xiàn)場各方面的工作向著更好的方向發(fā)展，達到事半功倍的成效。
二.不斷學習材料管理，完善自我，讓材料管理制度落在實處。
每個人都應該不斷的學習，只有不斷的學習，我們的思維才會更加的活躍，視野才會更加的開闊，經(jīng)驗才會更加的豐富。首先學習該工程的材料管理制度，在執(zhí)行工地的各項規(guī)章制度的前提下，根據(jù)現(xiàn)場實際情況，配合本部門主管領(lǐng)導及時編制《項目部材料領(lǐng)用發(fā)放管理辦法》、《材料保管制度》、《材料的入庫、發(fā)放制度》等各項規(guī)章制度。多年的工作經(jīng)驗讓本人感覺，各項規(guī)章制度想產(chǎn)生實際的經(jīng)濟效益還需重在落實，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。這就要求物資部必須確保物資材料的購置、領(lǐng)用、保管等各個環(huán)節(jié)有章可依、有據(jù)可查。
每一個工程的材料質(zhì)量，是工程的整體質(zhì)量的重要組成部分。做好材料供應中的質(zhì)量管理工作是保證發(fā)電設(shè)備安全運行的重要環(huán)節(jié)。要干出優(yōu)質(zhì)工程，物資材料的購置是第一關(guān)，在材料的采購上做到準確飽和現(xiàn)場需求量，基本上做到供需相平，嚴把物資材料質(zhì)量關(guān)。嚴把物資進貨關(guān)，“同等質(zhì)量比價格，同等價格比質(zhì)量”，還要與施工區(qū)技術(shù)人員積極聯(lián)系，在保證施工質(zhì)量的同時也杜絕“質(zhì)量浪費”，盡量為公司節(jié)約資金。對有特殊要求的材料，如鋼筋、水泥等，不管是甲供還是自購，除要求有材質(zhì)證明外，還全部按規(guī)范要求每批次都進行領(lǐng)用前的抽檢，確保應用到現(xiàn)場的全部是符合標準的材料。材料員還應熟悉所購材料在工程中的用途、材料的型號規(guī)格系列、質(zhì)量要求和技術(shù)標準，這些是成為一個合格材料員必須具備的條件之一。在保管上做到分類、分期、分質(zhì)、分系統(tǒng)、防壓、防磨、防曬、防雨、防腐、防塵、防寒等；在領(lǐng)用上做到帳、物、卡相符；并做好材料保管質(zhì)量檢查記錄、材料存在問題處理記錄等。為使材料發(fā)放做到不重發(fā)、不漏發(fā)。作為一名統(tǒng)計材料人員，我積極配合部門及項目部主管領(lǐng)導，要求各施工區(qū)域必須指定專人領(lǐng)料，專人制定材料預算，做到責任到人。
總之這半年以來的工作經(jīng)驗讓我改變了對材料員崗位職責最初的認識，作為一名材料員不僅僅是發(fā)放材料，要學的東西很多，不管是干現(xiàn)場材料還是搞材料統(tǒng)計、做好材料預算等，如果能熟悉每一個工程項目的施工流程、所需材料的要求及量，要學的還很多。在這半年多的時間里，雖然自己在某些方面有了一定的進步與提高，但仍存在著很多的不足。自己在各方面的能力與公司領(lǐng)導對職員的期盼值比，仍存在著很大的差距。成敗得失已屬于過去，立足于現(xiàn)在，計劃好未來才是首要的事情。在以后的工作與生活中，我定會加倍努力，認真學習新的知識，不斷完善自我，努力提高自己的業(yè)務水平，爭取在各方面都做到精益求精。我深信，在公司領(lǐng)導和同事們的關(guān)懷與教導、幫助與支持下，我一定能夠成為一名完全合格的材料管理人員。
2013年2月我工作調(diào)動，從材料會計崗位走上了出納崗位。到現(xiàn)在在新的崗位已工作3月有余。我基本上順利完成本職工作。履行了出納崗位職責?，F(xiàn)在我所做的是財務工作中最基礎(chǔ)的工作，真正投入到工作才發(fā)現(xiàn)出納不僅責任重大、而且有不少學問和政策性技術(shù)東西，需要好好學習才能掌握。
了解公司的崗位制度，不斷提高自己的政策業(yè)務水平。盡快每次我都能完成職責內(nèi)的工作任務，但同時也得注意工作中的不足、在工作的同時也要經(jīng)常總結(jié)歸納。工作不僅要廣度也要有深度。為領(lǐng)導決策提供準確依據(jù)。不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。對一年來關(guān)心、支持和幫助我工作的各位領(lǐng)導和同事們道一聲真誠的感謝！
財務營改增工作總結(jié)篇十一
增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票和卷式發(fā)票）：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。
二、專票與普票區(qū)別1.使用的主體不同。
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇諜C關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。
2.稅款是否允許抵扣。
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。
三、發(fā)票版式。
根據(jù)目前增值稅的票種，分別展示了：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（自2016年7月1日后停止使用）、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,增值稅普通發(fā)票(卷票)六種發(fā)票票樣。
1.專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
1/5。
發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。
發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。
2/5。
3.增值稅普通發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方記賬憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購貨方扣稅憑證；第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
3/5。
4.門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
5.電子發(fā)票。
6.增值稅普通發(fā)票（卷票）。
4/5。
增值稅普通發(fā)票（卷票）為定長發(fā)票。發(fā)票寬度有76mm、57mm兩種，長度固定為177.8mm。發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。發(fā)票印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、黑標定位符和二維碼等。
發(fā)票印制二維碼中包含發(fā)票代碼和發(fā)票號碼信息，用于發(fā)票查驗時的快速掃描錄入。
5/5。
財務營改增工作總結(jié)篇十二
1、稅務籌劃方面：
1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應商，以取得完整的增值稅進項發(fā)票來抵扣進項稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進項稅的效果。
合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務風險降至最低，提升企業(yè)效益。
其中結(jié)算條款方面，因為結(jié)算方式與付款時間影響納稅義務時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導致我方稅務損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。
2、閑置資金使用方面。
配合集團公司，做好日常現(xiàn)金流測算，資金在滿足當前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。
3、財務人員能力提升方面。
做好財務培訓工作，采取定期培訓及自學等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質(zhì)。
財務營改增工作總結(jié)篇十三
3月23日，財政部、國家稅務總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負只減不增，但同時也強調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法;附件2-營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定;附件3-營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定;附件4-跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定;合計約四萬字。
我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細內(nèi)容可以參閱本公眾號對應文章。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務，應納增值稅稅額計算公式為應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。
二、哪些建筑服務適用3%的增值稅征收率？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務是適用于簡易計稅方法計稅呢？
三、
哪些建筑服務適用簡易計稅方法計稅？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的？建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
3、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。
六、進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？
適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
1、工程項目在境外的建筑服務。
2、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人？
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務發(fā)生時間如何確定？
1、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
3、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
十、納稅地點如何確定？
1、固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
2、非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。
3、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
4、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務包含哪些類服務？
1、工程服務。
工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務。
安裝服務，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
3、修繕服務。
修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務。
裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務。
其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學習，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務與承包稅率#e#實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別：價內(nèi)稅的稅款=含稅價格×稅率;價外稅的稅款=［含稅價格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價格×稅率?？梢詳嘌?，那些毫無思想準備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。
應對營改增，加強企業(yè)管理是王道。
加強企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。
有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”（利潤）的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業(yè)合同管理不嚴，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項目和記賬科目設(shè)置的細化，設(shè)備購置計劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化。
為了適應此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。
據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。不能取得進項稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：
2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當然應該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。以a集團為例，2011年鋼材實際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實際可抵扣的進項稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。
2、勞務用工無法取得進項稅發(fā)票。人工費占合同造價20%-30%，a集團人工費支出占總收入比重達25.57%，b集團包括各類保險在內(nèi)人工費支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。
4、企業(yè)在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進項稅發(fā)票。
5、地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。a集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應該可抵扣進項稅2.4億元，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。
6、“三角債”導致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。有的地方明文規(guī)定，對工程項目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負增加。
7、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。
財務營改增工作總結(jié)篇十四
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）
稅不多抵扣項少，所以稅負增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)（服務生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸
企業(yè)全部認定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>
下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告
進口服務也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須
提供的單據(jù)有服務合同，付款憑證，銀行對賬單。
運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能
抵扣）；如稅務局代開票單位分為試點地區(qū)達到500萬的稅率11%，未達到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）
才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務
招待費。
年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務收
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）
補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開
票明細，可以操作；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣，業(yè)務宣傳費可操作性特別強，業(yè)務宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅
括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進
入業(yè)務宣傳費。
現(xiàn)代服務業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務1.研發(fā)服務 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務3.技術(shù)
咨詢服務4.合同能源管理服務5.工程勘察勘探服務免稅的進項稅不能抵扣
二： 信息技術(shù)服務1.軟件服務2.電路設(shè)計及測試服務3.信息系統(tǒng)服務4.業(yè)務流程管理服務軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計服務 2.商標注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務3.知識產(chǎn)權(quán)服務4.廣告服務
5.會議展覽服務
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六：鑒證咨詢服務1.認證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務所和律師事務所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務局代xxx能有3%的抵扣）
財務營改增工作總結(jié)篇十五
1、：報告期內(nèi)比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報告期內(nèi)完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報告期內(nèi)完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實現(xiàn)每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產(chǎn)收益率：本年度凈資產(chǎn)收益率，比上年的降低個百分點。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規(guī)定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實現(xiàn)可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益。
1、資產(chǎn)狀況。
20xx年末總資產(chǎn)為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產(chǎn)年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產(chǎn)凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項目和20萬噸低定量涂布紙等項目在報告期內(nèi)陸續(xù)投資建設(shè)。無形資產(chǎn)年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負債狀況。
20xx年末流動負債為558,360萬元，長期負債為366,411萬元，全部負債合計為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負債增加主要是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，銀行貸款、往來款項增加。
3、營運資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權(quán)益狀況。
公司20xx年經(jīng)營成果正常，20xx年末股東權(quán)益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財務營改增工作總結(jié)篇十六
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱oecd）下屬財政事務委員會（簡稱cfa）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，為推動各成員國在全球化背景下加強稅收合作，不斷改進稅收管理質(zhì)量和效率作出了許多積極的貢獻。十多年來，他們在稅收風險管理領(lǐng)域的研究也可謂成果豐碩。近年來，cfa的專家多次來華介紹、培訓稅收風險管理知識和實踐應用方法。oecd稅收風險管理的理念和方法，對我們進一步深化稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化，全面推進稅收管理現(xiàn)代化，無疑具有十分重要的借鑒和啟迪作用。
一、稅收風險管理是風險管理與現(xiàn)代稅收管理相結(jié)合的產(chǎn)物。
二、稅收風險管理的基本原理及實踐應用框架。
oecd在稅收風險管理基本原理及方法論闡述等基礎(chǔ)方面，既體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收管理一般規(guī)律，又比較系統(tǒng)地反映了管理學范疇下風險管理一般原理和實踐應用要求，其基本點主要有：
現(xiàn)代管理學認為，風險是對組織目標實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預測性，而導致在組織實現(xiàn)目標時，遭遇有害結(jié)果的可能性?，F(xiàn)代稅收管理確立的稅務機關(guān)的根本目標，或主要使命是提高納稅遵從度，即所謂“納稅服務+稅收執(zhí)法=稅收遵從”[3]。因此，稅收風險主要是指在稅收管理中對提高納稅遵從產(chǎn)生負面影響的各種可能性和不確定性。稅收遵從風險管理根本目的則是稅務機關(guān)通過運用風險管理的理念和方法，努力使稅收不遵從風險控制在最小限度內(nèi)，為稅收遵從最大化這一組織目標的實現(xiàn)提供保障。
稅收風險管理一個重要的實踐價值在于促進稅務機關(guān)最有效地使用有限的管理資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。雖然稅務機關(guān)都擁有一定的管理資源，但是，要保證每一個納稅人在納稅義務發(fā)生時都能全面履行納稅義務，這些資源又總是不足的。特別是，國際貿(mào)易的增長，電子商務的發(fā)展，就業(yè)模式的變化，合同數(shù)量的增長，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，稅收策劃的商品化等因素，大大地增加了稅收遵從風險，也增加了稅務機關(guān)納稅服務、稅收檢查及其它遵從干預的復雜性和工作量。全球稅務機關(guān)正承受著增加稅收管理資源的迫切需求。這意味著，稅務機關(guān)必須將有限的管理資源以最具效率的方式加以利用。也就是，稅務機關(guān)在資源配置決策時，必須考慮什么是最需要回應的遵從風險，哪些納稅人與這些遵從風險相關(guān)，如何把有限的資源優(yōu)先配置到遵從風險較大的領(lǐng)域和群體，才能取得最好的成果。因此，稅收風險管理的一個重要功能，就是幫助稅務機關(guān)找到確定資源配置策略和遵從目標最大化之間的最佳結(jié)合點。
稅收風險管理模型及流程設(shè)計是稅收風險管理實踐的基本應用框架。稅收風險管理理念走向稅收管理實踐的一個重要步驟，就是將現(xiàn)代管理學的風險管理一般模型及其流程設(shè)計與稅收征管業(yè)務流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實踐活動中，形成模式化的稅收風險管理應用流程。稅收風險管理流程是一個結(jié)構(gòu)化的流程，由設(shè)計優(yōu)化的步驟構(gòu)成，支持稅收風險戰(zhàn)略管理、風險的分析識別、風險的等級評定、風險的應對處理和風險管理的績效評價，同時，它是一個循環(huán)往復的流程，通過持續(xù)改進支持稅務機關(guān)科學決策。從稅務機關(guān)整個管理運行體系看，風險管理流程與稅收管理業(yè)務流程的全面融合，就是構(gòu)建了一個以風險管理為導向的稅收管理運行體系。納稅人遵從行為以及產(chǎn)生這些行為深層原的多樣性導致，什么是稅務機關(guān)面臨的主要風險，哪些納稅人與此相關(guān)，以及如何對待這些風險才能取得最好的成果等問題的答案日益復雜。稅收機關(guān)建立一個可執(zhí)行的稅收遵從風險管理流程，能夠為持續(xù)解決這些問題建構(gòu)一種系統(tǒng)可靠的運行機制。稅收風險管理模型及流程的應用，對稅務機關(guān)稅收管理體制機制的優(yōu)化和完善，稅收管理職能的轉(zhuǎn)變、資源配置策略的選擇，以及稅收管理方式的改進與轉(zhuǎn)型等，都會產(chǎn)生深刻的影響。
三、稅收風險管理流程的運行機理。
按照現(xiàn)代風險管理的一般原理，稅收風險管理運行機制的主要方面包括：風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風險識別評定、風險等級排序、風險應對處理、風險管理績效評價。這幾個重要環(huán)節(jié)之間，基于統(tǒng)一的稅收風險管理流程，專業(yè)分工清晰明確，相互銜接協(xié)調(diào)有序，持續(xù)改進循環(huán)發(fā)展，共同構(gòu)成了稅收風險管理的運行機制。
戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理戰(zhàn)略目標，制定實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的方針策略，規(guī)劃實施的重點步驟，并為規(guī)劃的實施提供各種組織、技術(shù)、資源等方面的保障。
風險識別。
風險識別是稅收風險管理流程運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性步驟，其在整個風險管理流程中的主要任務，是基于目標規(guī)劃尋找稅收風險發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別稅收風險發(fā)生的具體目標，回答稅務機關(guān)將面臨什么樣的稅收風險，這些風險與哪些納稅人有關(guān)等問題。
風險分析識別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運行層面的風險分析識別。宏觀風險識別主要關(guān)注不遵從風險行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風險識別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風險識別提供導向。微觀風險分析識別主要基于稅收管理的實際操作過程，主要以各種稅收不遵從案例等為基礎(chǔ)。微觀風險識別的成果可以累積為經(jīng)驗、智能和知識，成為驗證、修正和完善宏觀風險分析識別的重要基礎(chǔ)。
宏觀風險分析識別主要通過對經(jīng)濟社會發(fā)展情況、稅收及相關(guān)法律制度、納稅人群體分類以及隨機調(diào)查等方式進行。通過宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢來衡量遵從趨勢，分析發(fā)現(xiàn)遵從水平變化的早期跡象，如，增值稅收入和gdp的比較分析，如果gdp變化比增值稅收入變化更快，可能意味著遵從缺口在擴大；如果趨勢是可比的，則證明總體遵從水平比較好。通過民意調(diào)查，對公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢進行分析，可以支持戰(zhàn)略風險評估和風險應對策略的改進。通過稅收制度的風險識別，可以發(fā)現(xiàn)已有制度會造成哪些風險，新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風險。納稅人分類是更好了解納稅人的工具手段。以相似特征分類的納稅人有利于更精確地對遵從風險進行識別和分類。納稅人分類一般包括：按規(guī)模、按稅種、按行業(yè)、按法律結(jié)構(gòu)、按企業(yè)存續(xù)的年份等進行的分類；也可以按照風險類型進行分類，如，電子商務、避稅港交易、現(xiàn)金交易、出售股權(quán)/股份等。使用統(tǒng)計學方法開展隨機抽樣調(diào)查，可以建立對象選擇模型，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式，量化“稅收遵從缺口”，歸納出風險發(fā)生的規(guī)律性。微觀層面的風險識別是基于實際操作過程的風險分析，主要是基于各種稅收不遵從案例開展風險分析，通過個案或有代表性的案例可以尋找某種風險發(fā)生的特點和規(guī)律。
涉稅信息情報管理是開展風險分析識別的重要基礎(chǔ)。廣泛采集各種納稅人涉稅信息，在很多情況下可能存在法律約束。因此，稅務機關(guān)必須努力通過有效的稅收信息情報管理，來滿足稅收風險分析對數(shù)據(jù)的需求，同時，又不會因此給信息提供者增加不適當?shù)幕蚍欠ǖ呢摀ｏL險識別的信息來源于稅務機關(guān)內(nèi)外部兩個渠道。內(nèi)部信息來源主要包括：納稅人報送信息以及相應的數(shù)據(jù)挖掘，對納稅人開展隨機審計，在局部地區(qū)開展的試點調(diào)查，基層一線人員提供的信息報告，開展討論會以及經(jīng)驗交流會，稅務機關(guān)內(nèi)部不同地區(qū)、不同部門、同一部門內(nèi)部不同崗位之間涉稅信息情報的分與享交換等；外部信息來源主要包括，社會支持、新的立法、研究機構(gòu)、政府部門、行業(yè)協(xié)會、其它組織等。
評級排序。
風險管理理論認為，不是所有風險都需要加以解決的。有些風險可以規(guī)避，有些風險可以容忍，而那些對組織戰(zhàn)略目標實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響的風險，則必須以科學理性的方式積極加以應對。資源的有限性決定了風險估算以及風險等級確定的必要性。風險評級排序環(huán)節(jié)在風險管理流程中，就是對已識別風險進行等級估算和排序，幫助稅務機關(guān)確定哪些納稅人是必須優(yōu)先應對。它是風險識別與風險應對之間一個承上啟下的環(huán)節(jié)。
為科學確定風險值，即，對風險事件進行風險量化估算，必須建立正確的風險等級評估框架。風險值的大小主要與事件發(fā)生的概率（可能性），以及事件發(fā)生將對稅收遵從目標產(chǎn)生的負面后果兩個要素相關(guān)，即，風險值=事件概率×風險后果，其中，風險值高意味著高風險，風險值低意味著低風險。
風險事件描述是分析風險發(fā)生概率和可能產(chǎn)生后果的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風險事項描述包括靜態(tài)風險描述和動態(tài)風險描述，前者主要關(guān)注納稅人是誰，身份特征、所屬行業(yè)、風險類別如何等；后者主要關(guān)注納稅人做了什么，是少申報還是虛假記錄等。
風險發(fā)生概率和產(chǎn)生后果的測算需要理性技術(shù)，也需要經(jīng)驗手段配合支持。其具體方法是多樣化的。運用推理統(tǒng)計，依據(jù)隨機抽樣納稅人，可以測算風險發(fā)生的概率是多少。通過經(jīng)驗直覺，也可以作出概率判斷，如，跨國交易為稅收籌劃提供了機會，跨國交易稅負常常低于國內(nèi)交易的稅負，因此，跨國交易的風險概率一般高于國內(nèi)交易。再如，小型建筑公司倒閉，欠稅不交，接著原班人馬又開立一個新公司，相關(guān)聯(lián)的新老企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相似而且一般董事也是相關(guān)人，這類公司的風險概率相對較高。風險產(chǎn)生后果估算也可以運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析及經(jīng)驗直覺判斷等方法，應視具體情況靈活選擇。如，大企業(yè)繳納絕大多數(shù)的公司所得稅，其稅收風險產(chǎn)生的后果很嚴重。不過，運用統(tǒng)計方法對大企業(yè)進行風險后果估算，很難找到可比物，因此效果就不理想。等級較高的風險納稅人，往往是多個風險事項疊加的納稅人，這種風險高是一種比較和相對意義的高，即，相對于風險點較少，風險發(fā)生概率較低，風險發(fā)生后果相對較輕的納稅人。
風險應對。
風險應對在整個風險管理流程中，是對風險分析識別、等級排序結(jié)果作出反應的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)要求稅務機關(guān)通過理性的風險行為分析，選擇恰當?shù)膽獙Σ呗裕瑢嵤┯行У膽獙Υ胧?/p>
風險應對的根本目的不是要盡可能多的發(fā)現(xiàn)問題，盡可能多的實施懲罰，而是為了防止類似的不遵從行為盡量不要再發(fā)生，歸根到底仍然是為了最大限度地提高遵從度。因此，在應對環(huán)節(jié)，稅務機關(guān)首先必須理性地分析正在發(fā)生的稅收風險的具體表現(xiàn)是什么，哪些納稅人在這樣做，他們?yōu)槭裁催@樣做，從而為選擇適當?shù)娘L險應對策略提供可靠的根據(jù)，即，視不同的原因，不同的納稅人，選擇不同策略。
風險應對策略選擇的鮮明特點在于，改變對不遵從納稅人一律實施懲罰的傳統(tǒng)策略，強調(diào)必須根據(jù)不遵從行為的潛在影響因素，建立多元化的均衡策略選擇機制，即，建立覆蓋從宣傳教育到司法訴訟全過程的風險應對策略應用管理機制，包括遵從管理的前期趨勢和事后反應。優(yōu)選應對策略主要是按照“金字塔”遵從模型，將納稅人分為自愿遵從且做正確的事，努力了但不能永遠遵從，不想遵從但如果給予關(guān)注就遵從，決定不遵從等四種類型；與其相對應的，應對策略選擇次序是，使遵從變得容易，幫助其遵從，通過發(fā)現(xiàn)來威懾，充分使用法律強制措施。
與“金字塔”遵從模型遞進式的應對策略相適應的風險應對方法，是促進合作與嚴格執(zhí)法的搭配使用。促進合作的有效應對方法包括：使納稅人明晰義務，使之易于遵從，使權(quán)力和行動透明化，提供激勵。其更進一步包括：稅務機關(guān)公開其風險領(lǐng)域和重點納稅人群體，事先公開告訴納稅人哪些行為不被接收，向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處罰的范圍（形式和級別），明示納稅人，稅務機關(guān)愿意與納稅人合作，如果不合作，將使用嚴厲的執(zhí)法措施。嚴格執(zhí)法的有效方法包括：向風險納稅人郵寄特定的信件，警示納稅人其申報的信息可能不正?；虻蜕陥螅⒏嬷悇諜C關(guān)可能從第三方接收到的信息中對此進行確認；開展未預約的調(diào)查，快速檢查登記、記賬和申報等資料；開展收入或銷售等項目調(diào)查，查找不入帳銷售等問題。其更進一步包括：開展全面審計，深度調(diào)查發(fā)現(xiàn)少報收入或多報費用問題；開展嚴重逃稅審計，實施違章處罰；最后是開展刑事偵察（許多國家的法律賦予稅務機關(guān)稅收犯罪的刑事偵察權(quán)），對于持續(xù)逃稅涉及數(shù)額大等犯罪行為繩之以法。在具體的稅收管理實踐中，風險應對方法常常不是僅僅采用其中一種，而更多的情況是，采用不同應對方法的組合。
績效評估。
績效評估是對風險管理運行狀況進行的總結(jié)、回顧和評價，也是一個風險管理周期中的最后環(huán)節(jié)?？茖W的績效評估可以為風險管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進提供信息反饋，如，風險分析識別是否科學且有針對性，風險等級排序是否與風險度大小的實際狀況相吻合，風險應對措施是否有效，風險應對的收益率（包括：本年恢復的收入和未來的恢復收入），風險應對后公眾對稅收遵從的認知狀況等。不僅如此，科學的績效評估還更好地支持資源優(yōu)化配置，鼓勵開辟更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，甚至對是否應當考慮使用替代戰(zhàn)略提供決策參考意見等。
科學的風險管理績效評估不僅要關(guān)注投入與產(chǎn)出，而且要關(guān)注影響和結(jié)果，要堅持質(zhì)量衡量與數(shù)量衡量相統(tǒng)一，結(jié)果評估與過程評估相統(tǒng)一，單項評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合?？茖W的評估框架包括：對象，即解決什么風險；方法，即用什么方法；措施，即什么遵從指標用于確認問題，用這些指標作為導向，會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果變化；數(shù)據(jù)，即怎樣收集數(shù)據(jù)和收集什么數(shù)據(jù)來支撐評估；目標，即達到什么樣的成效。其中，目標包含：
1、直接影響，對特定風險目標人群具有的直接影響；
2、間接影響，除了能夠被遵從策略解決的直接風險之外的外圍影響；
3、后繼影響，評估不應當限制在遵從策略的直接影響或結(jié)果上，而是應當延伸到對納稅人行為正在產(chǎn)生的影響上。
評估的具體方法包括宏觀指標、輿論調(diào)查、項目評估指標等。一些宏觀指標可以為遵從方法的有效性提供驗證；輿論調(diào)查可以從顧客調(diào)查和其他公共觀點調(diào)查中，了解有關(guān)遵從策略的公共看法；項目評估指標通常是局部的和目標性的，可以用以探究項目效率，解釋審計效率差異，檢測工作情況和效果。
四、實施稅收風險管理應注意的幾個問題。
雖然提高稅收遵從是稅務機關(guān)的根本目標，但是圍繞這一根本目標有許多具體工作目標，這些具體目標常常因為稅務機關(guān)各自所處的社會政治、經(jīng)濟以及組織環(huán)境等因素的不同而表現(xiàn)出差別化和多樣化。稅務機關(guān)這些具體目標的制定既反映稅收管理的運行環(huán)境，同時也是決定稅收管理運行環(huán)境的關(guān)鍵因素。因此，全面實施稅收風險管理首先必須澄清稅務機關(guān)具體的組織目標，為風險管理機制確定運行邊界。
全面稅收風險管理的范圍非常廣泛，涉及與整個組織運行環(huán)境相關(guān)的風險，既包括組織的內(nèi)部風險，如，可能影響稅收公信力的稅務機關(guān)內(nèi)部能力；也包括外部風險，如，國家的立法框架或經(jīng)濟健康狀況等。狹義的稅收風險關(guān)注稅收登記、申報、納稅、納稅義務免除等，這種范圍的界定使遵從風險管理不同于廣義的稅收風險管理。如，組織內(nèi)部各專業(yè)部門業(yè)務骨干的變動率，作為一種風險，可以由更加綜合的稅收風險管理流程中加以應對。而轉(zhuǎn)讓定價這種通過跨國機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移利潤，就是一種由稅收遵從風險管理流程進行應對的風險。因此，不同的稅務機關(guān)可以根據(jù)自己的實際情況，確定它風險管理的監(jiān)管范圍，從而進一步在其運行框架內(nèi)，確定什么表示稅收風險，什么不表示稅收風險，什么稅收風險可以降低應對策略，甚至可以予以忽略。
在實踐中，許多環(huán)境的或背景的因素往往對風險管理產(chǎn)生直接影響。在外部環(huán)境中，立法、政府政策、公眾觀點和經(jīng)濟形勢等因素，都可能對稅務機關(guān)實施風險管理產(chǎn)生潛在的影響。如，完善的立法是取得最佳遵從結(jié)果的基礎(chǔ)，但是，在法律的框架內(nèi)，稅務機關(guān)都要應對任何一種風險有時成本很高，因此，稅務機關(guān)要注意研究現(xiàn)行立法，及時分析行政管理在風險應對中的效率和效益，必要時可以通過尋求對立法提出修改建議，來改善稅收風險管理的實際成效。公眾觀點不僅對社會遵從，而且對稅務機關(guān)的稅收管理以及對稅務官員的思想道德都會產(chǎn)生直接的影響。如果稅務機關(guān)能夠以一種不斷提升社會公信力的方式實施稅收管理，稅務機關(guān)的風險管理將取得事半功倍的成效。因此，稅務機關(guān)必須理解遵從義務的社會標準及其潛在的影響，并要將其作為有效遵從管理的一個重要方面。
在稅務機關(guān)組織內(nèi)部，有許多重要因素對實施風險管理會產(chǎn)生不同程度的影響。這些因素包括：組織文化、組織結(jié)構(gòu)及管理體制機制、信息技術(shù)應用以及員工業(yè)務能力等。在組織文化方面，有效的風險管理要使組織報告制度、管理決策流程等成為風險管理的重要環(huán)節(jié)。管理層對新的遵從戰(zhàn)略愿景要作出清晰的、有說服力的表達，使各級稅務官員易于理解和接受。集中風險識別和案源選擇是一線人員職業(yè)文化的一種轉(zhuǎn)變，風險識別機制的引入，特別是一線員工認同風險識別的重要作用至關(guān)重要。當情報管理人員、分析人員和一線管理人員理解他們是如何為風險管理整體流程發(fā)揮作用的時候，這種管理文化就能充分產(chǎn)生效果。要持續(xù)關(guān)注員工的發(fā)展，不僅要不斷改進他們的法律知識，而且要幫助在他們正確理解納稅人遵從行為。
組織結(jié)構(gòu)對遵從風險管理運行機制的影響是不可低估。應該說，各國稅務機關(guān)有許多不同的組織結(jié)構(gòu),這些組織結(jié)構(gòu)形式都可以適應稅收風險管理的需要。但是，稅務機關(guān)的管理層為了完善稅收風險管理的體制機制，建立運行順暢稅收風險管理機制，必須對整個組織結(jié)構(gòu)體系進行必要的分析評估，一是必要基于風險管理流程建構(gòu)的需要，建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機制，以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用，及時整合組織戰(zhàn)略目標，形成良好的風險管理決策機制。二是，要促使組織的每個單元清醒地認識到，他們是整個風險管理運行機制中的一個環(huán)節(jié)，應當以組織目標為導向，一切工作都是為組織目標的實現(xiàn)提供支持和保障的，而不是為了追求本單元目標的實現(xiàn)。
在信息技術(shù)應用和業(yè)務技術(shù)建設(shè)方面，遵從風險管理主要是來源于稅務機關(guān)獲取的相互獨立的多方面信息，并把這些信息聯(lián)系起來進行分析，形成必要的情報。要使大量的相互獨立的遵從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成風險管理情報，必須建立與之相適應的統(tǒng)一的稅收信息技術(shù)平臺。必要的技術(shù)和技能是施風險管理重要條件，包括數(shù)據(jù)分析和情報管理技術(shù)和技能，信息系統(tǒng)設(shè)計和運作的技術(shù)和技能，以及應用數(shù)學、統(tǒng)計知識和技能等。
oecd稅收風險管理理念和方法主要是對oecd成員國稅收風險管理集體智慧和實踐經(jīng)驗的總結(jié)提煉。它提供了一個觀察現(xiàn)代稅收管理的嶄新視角，幫助我們了解這些國家稅收遵從的改進是如何取得的。但各國稅收管理在政策、立法環(huán)境和行政管理習慣及文化等方面存在著差異，因此，不存在一個標準的稅收風險管理模式。在學習借鑒這一先進的管理理念和方法，研究分析一個國家稅收管理實踐時，必須從本國實際出發(fā)，仔細觀察那些影響本國慣例形成的若干復雜因素，從理念上對稅收風險管理加以理解，充分吸收oecd稅收風險管理所蘊涵的有益經(jīng)驗，努力走出符合本國國情的稅收風險管理成功之路。
財務營改增工作總結(jié)篇十七
20__年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財務人員緊緊圍繞年度財務工作思路，不斷夯實財務基礎(chǔ)工作，規(guī)范財務業(yè)務流程，創(chuàng)新財務管理方法，改革財務管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標做出了應有的貢獻。
一、圓滿完成了國家xxx現(xiàn)場審計工作。
在國家xxx的審計過程中，我們?nèi)σ愿啊⒆圆樽愿?、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構(gòu)，以財務為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題10余項。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求三省公司和機關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴格自查，整改不合規(guī)范事項200余項。
三是會同三省公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的32個審計記錄，立即組織三省公司財務部門和相關(guān)部門認真核對、仔細研究，反復討論、修改三省公司及各部門的答復，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴格、扎實、細致、周密”的工作，公司接受住了xxx的嚴格考驗，得到了審計組的較高評價。
二、財務信息化建設(shè)取得新突破。
一是在核算體系改革方面，以“推進財務和資產(chǎn)系統(tǒng)上線”為重點，組織本部及三省業(yè)務骨干，積極學習財務系統(tǒng)的各項管理和操作程序，積極改變核算流程，30人歷時一個月，完成了近10萬條信息的設(shè)置和賬務初始化工作，順利實現(xiàn)了和系統(tǒng)的.并行。并行后的財務核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財務人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎(chǔ)。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預計20__年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進銀行上門收款、pos機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20__年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達到__座，同比增加__座，上門收款率達到87%，同比提高2個百分點，比20__年提高73個百分點；pos機刷卡結(jié)算金額為__億元，同比增長__倍；清理冗余賬戶、合并賬戶__個，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，各地市公司對加油站資金管理自查面達100%，由省公司組織的抽查和復查覆蓋面平均達到60%，并根據(jù)板塊《關(guān)于開展加油站資金專項檢查的通知》要求和整體部署，成立了加油站資金專項檢查領(lǐng)導小組和辦公室，累計檢查站庫__余座，檢查覆蓋面99%以上，發(fā)現(xiàn)和整改問題500余項，完成了板塊下達的資金稽查任務，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預轉(zhuǎn)資單價標準，結(jié)合國家xxx的審計結(jié)果，督促三省公司進一步提高轉(zhuǎn)資速度，截止20__年年底在建工程余額__萬元，與年初相比在建工程占資產(chǎn)總額的比重下降了個百分點。同時，依托資產(chǎn)系統(tǒng)，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成__萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，完成資產(chǎn)卡片的編制5萬余張，充分發(fā)揮了存量資產(chǎn)的使用價值。并組織三省公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)335項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
四、注重過程、加強監(jiān)控，預算管理水平穩(wěn)步提升。
一是月度滾動預算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，三省公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標均控制在板塊下達指標范圍內(nèi)。
財務營改增工作總結(jié)篇十八
時間如梭，很快就從我們身邊溜走了?；厥走@一年的工作和學習覺得自己有了長足的進步，同時也存在著這樣那樣的缺點，為了能在新的一年中更好的工作和學習，因此在這新舊年交替的時候?qū)Φ墓ぷ?、學習以及思想情況總結(jié)如下。
一、工作方面：
在過去的一年里，在廠黨委、公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，認真履行崗位職責，圓滿完成了領(lǐng)導交辦的各項工作。搞好財務基礎(chǔ)工作，按照“兩責”、“兩制”進行財務核算和財務監(jiān)督。
遵守財經(jīng)紀律，嚴格審查各項經(jīng)濟業(yè)務報銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關(guān)統(tǒng)計報表。負責公司收入、成本、費用、利潤一套完整程序的核算工作，做到真實、準確、完整。認真審核合同，及時貼印花稅。搞好固定資產(chǎn)核算工作，準確計提固定資產(chǎn)折舊。
嚴格按稅法規(guī)定準確計算營業(yè)稅款及個人所得稅等各項稅金并負責按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。做好發(fā)票的領(lǐng)用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負責與有關(guān)部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級及維護保養(yǎng)工作。
嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，按照財務制度進行核算。在日常的財務核算過程中，積極為二級公司經(jīng)理提供及時、可靠、完整的財務信息，配合二級公司進行資質(zhì)年檢，為他們提供有關(guān)的數(shù)據(jù)及報表，為公司經(jīng)理進行經(jīng)營決策、財務分析提供可靠的依據(jù)。按時完成國電公司下達的各類財務統(tǒng)計報表。
做好度財務決算工作。年末，我和科內(nèi)全體財務人員一到起進行了緊張的財務決算工作，決算前要做很多基礎(chǔ)工作，進入十一月份，自己就著手做決算前的一切準備工作，包括各類輔助臺帳的記錄、核對等工作。在決算過程中，加班加點，積極與二級公司經(jīng)理協(xié)調(diào)、溝通，對公司收入、成本費用等結(jié)轉(zhuǎn)做到真實、準確、無漏項,圓滿保質(zhì)保量的完成了年度決算工作。
二、學習方面：
雖然現(xiàn)在做的財務工作和自己上學時候所學的專業(yè)不同，令我起初擔任起這項工作有一定的困難。但我并不因此而感到灰心和氣餒，而是虛心地向同事請教，并利用業(yè)余時間鉆研專業(yè)書，加強學習，注意積累經(jīng)驗。很快我就熟悉了業(yè)務，能夠獨立承擔所負責的公司的成本核算任務，得到了領(lǐng)導和同事們的肯定和好評。我認為只有這樣勤奮工作、虛心請教，才能進一步提高自己的工作能力，體現(xiàn)出黨^v^全心全意為人民服務^v^的宗旨。我工作在一個非常平凡的崗位上，不能象許多著名的科學家、政治家那樣轟轟烈烈的干一番大事業(yè)，但我始終堅信，在平凡的工作崗位上也一樣能發(fā)光、發(fā)熱。關(guān)鍵就在于我們個人是否能夠堅持信念，是否能夠保持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度。作為企業(yè)的主人，我要牢固樹立“廠興我榮，廠衰我恥”的思想，全面貫徹落實國電集團公司開展的“雙增雙節(jié)”活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙這些小事情做起，努力為企業(yè)的扭虧增效貢獻出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作與學習故然重要，但要保證兩者能沿著正確的目標和方向前進，就必須不斷加強思想政治修養(yǎng)。參加工作以來，除了自黨學習黨章外，我還經(jīng)常閱讀有關(guān)黨建、黨史及黨員先進事跡的書籍和報刊等，不斷加強對黨的路線、方針政策的認識和理解。認真學習使我認識到：開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面，堅持黨的思想路線、解放思想，實事求是、開拓進取、與時俱進，是我們黨堅持先進性和增強創(chuàng)造力的決定性因素。通過不斷的加強思想政治修養(yǎng)，使我在工作和學習等各方方面都有了更大的動力，更加明確工作和學習的目的，而不盲目;使我在改革開放的浪潮中能分清好與壞、正與邪;自覺抵制了西方資本主義腐朽思想的侵蝕，對近年來發(fā)生的政治事件有正確清醒的認識，自覺抵制了不良意識的侵害，從而樹立起正確的人生觀——共產(chǎn)主義人生價值觀，它是以人民利益為中心，為社會無私奉獻的價值觀。
財務營改增工作總結(jié)篇十九
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預繳稅款：
借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，機構(gòu)所在地申報）
應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本
貸方：銀行存款/應付賬款
4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用
貸方：銀行存款/應付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預收賬款
貸方： 主營業(yè)務收入（由于預收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時
（1）借方： 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方： 應交稅費——未交增值稅
（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預繳稅款：
借方： 應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）
應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應付賬款
4、支付廣告宣傳費：
借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預收賬款 貸方： 主營業(yè)務收入
應交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝
（2）借方： 主營業(yè)務成本
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、計算附征：
借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方： 應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育費附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款當天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。“營改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析
20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計運用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的應用指南規(guī)定）
貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計折舊 28000
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)
累計折舊28000
貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000
累計攤銷 230000
貸方：固定資產(chǎn)清理 552000
無形資產(chǎn) 4800000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
878000
借方：應交稅費——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規(guī)定
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
財務營改增工作總結(jié)篇二十
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導，團結(jié)同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓。此次培訓得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。“營改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負擔，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應的六大作用機理 “營改增”對經(jīng)濟的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導。相對而言，前者......
財務營改增工作總結(jié)篇二十一
關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比。
根據(jù)財稅〔20xx〕36號關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件。
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預繳稅款：
借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，機構(gòu)所在地申報）。
應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。
貸方：銀行存款/應付賬款。
4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用。
貸方：銀行存款/應付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款。
貸方：主營業(yè)務收入（由于預收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、結(jié)轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時。
（1）借方：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。
貸方：應交稅費——未交增值稅。
（2）計算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
8、假定當期應交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預繳稅款：
借方：應交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）。
應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致成本比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應付賬款。
4、支付廣告宣傳費：
借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導致費用比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預收賬款貸方：主營業(yè)務收入。
應交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝。
（2）借方：主營業(yè)務成本。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、計算附征：
借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應交稅費——應交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應交稅費——應交教育費附加。
應交稅費——應交地方教育費附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預繳毛利潤方面以及當年費用扣除數(shù)額有很大影響。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款當天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。“營改增”后。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實務案例分析。
20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關(guān)。
政策及會計運用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達到預定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用40000（費用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的應用指南規(guī)定）。
貸方：累計攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預計殘值20000，預計折舊20年借方：管理費用——折舊——房屋28000。
貸方：累計折舊28000。
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當月處置當月不攤銷)。
累計折舊28000。
貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。
累計攤銷230000。
貸方：固定資產(chǎn)清理552000。
無形資產(chǎn)4800000。
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660000。
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。
878000。
借方：應交稅費——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
20xx/05/193174。
政策規(guī)定。
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務處理。
1.時間限制。
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/19138615.html】
