總結(jié)可以使我們更清楚地認(rèn)識(shí)到自己的長(zhǎng)處和短處，從而更好地改進(jìn)自己。首先，我們需要對(duì)所要總結(jié)的內(nèi)容進(jìn)行充分的了解和了解。過(guò)去一年的學(xué)習(xí)總結(jié)，給我?guī)?lái)不少收獲；
審計(jì)論文提綱篇一
(1)國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。
(2)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。
2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性。
3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷。
(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。
(2)通過(guò)國(guó)家引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的自我形成。
(3)提高機(jī)構(gòu)設(shè)置以增強(qiáng)獨(dú)立性。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果及其獨(dú)立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。
(設(shè)計(jì))的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對(duì)比的方法，對(duì)中國(guó)與外國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方式差異進(jìn)行研究。并對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀與國(guó)外進(jìn)行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請(qǐng)教學(xué)院教授，并結(jié)合自己的理解進(jìn)行寫(xiě)作。
(二)準(zhǔn)備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻(xiàn)，搜集整理有關(guān)資料，為寫(xiě)作做好準(zhǔn)備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫(xiě)作的切入點(diǎn)。其次寫(xiě)好。
開(kāi)題報(bào)告。
和寫(xiě)作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開(kāi)題報(bào)告和寫(xiě)作大綱。然后開(kāi)始寫(xiě)作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。
審計(jì)論文提綱篇二
影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將咨詢職能確認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能，咨詢職能是一項(xiàng)非鑒證活動(dòng)，它必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。本文在內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的基礎(chǔ)之上，從四個(gè)角度來(lái)分析咨詢職能對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的影響。
（一）基于隸屬關(guān)系的角度。
從定義中我們能很明顯地看出確認(rèn)服務(wù)的客戶是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等，他們關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、法律和法規(guī)的遵循情況、資產(chǎn)的安全性等，通過(guò)確認(rèn)服務(wù)參與公司治理；而咨詢服務(wù)的客戶主要是高級(jí)管理層，他們關(guān)心的是審計(jì)是否能夠有助于經(jīng)營(yíng)狀況的改善，提高經(jīng)營(yíng)效果，或者是發(fā)現(xiàn)潛在的可節(jié)約的成本，以提高經(jīng)營(yíng)效率，通過(guò)咨詢服務(wù)參與公司管理。實(shí)務(wù)中，最開(kāi)始內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，或是直接對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，在這種隸屬關(guān)系下，審計(jì)部門對(duì)自己的直接隸屬部門審計(jì)，無(wú)法保持超然的獨(dú)立性，也無(wú)法為公司治理提供助力?！兜?302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則―――與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用”。此規(guī)定并沒(méi)有明確指出內(nèi)部審計(jì)部門的直接隸屬單位，治理層和管理層都是符合規(guī)定的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層是無(wú)法保持獨(dú)立性的，而另一種隸屬關(guān)系，隸屬于治理層―――審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)在實(shí)務(wù)中也是常見(jiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于治理層，超然獨(dú)立于管理層，能夠有效地履行確認(rèn)職能，解決委托代理問(wèn)題。但另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門職能的拓展，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)量增多，咨詢服務(wù)的對(duì)象是管理層。內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)治理層負(fù)責(zé)，履行公司治理的職能，又要對(duì)管理層負(fù)責(zé)，履行咨詢職能。管理層和治理層目標(biāo)不同本身就存在沖突，這就決定了不論隸屬于哪個(gè)部門總會(huì)存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)是去檢查管理層及其他人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向管理層提供咨詢服務(wù)，并通過(guò)審計(jì)建議的形式改造和完善企業(yè)流程；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向治理層提供確認(rèn)服務(wù)，會(huì)對(duì)自己參與的企業(yè)流程、內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。咨詢服務(wù)的增加混淆了確認(rèn)職能原本明確的隸屬關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性造成影響。
（二）基于兼容性的角度。
美國(guó)農(nóng)業(yè)部研究生院的政府審計(jì)培訓(xùn)學(xué)院將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)分為六種基本類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)和補(bǔ)救服務(wù)。前三種屬于確認(rèn)服務(wù)，后三種屬于咨詢服務(wù)，從第一種服務(wù)到第六種服務(wù)，其實(shí)就是由確認(rèn)服務(wù)轉(zhuǎn)向了咨詢服務(wù)。就考慮確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的兼容性而言，補(bǔ)救服務(wù)是最為典型的.，也是最具威脅性的。這類服務(wù)，審計(jì)人員要考慮咨詢者的利益，直接發(fā)揮預(yù)防、補(bǔ)救相關(guān)問(wèn)題的作用。這類服務(wù)發(fā)揮著管理的職能，可能會(huì)涉及內(nèi)部控制及組織行為守則的起草，或?qū)σ院髮徲?jì)相關(guān)領(lǐng)域的能力產(chǎn)生影響。比如說(shuō)業(yè)績(jī)審計(jì)這種傳統(tǒng)的確認(rèn)服務(wù)，通常會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)估，它可能就會(huì)涉及在補(bǔ)救服務(wù)中提出并采納其建議的內(nèi)部控制或相關(guān)流程。因此，從這一方面來(lái)看，補(bǔ)救審計(jì)與業(yè)績(jī)審計(jì)是不能兼容的，補(bǔ)救服務(wù)影響了業(yè)績(jī)審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）基于人才培養(yǎng)的角度內(nèi)部審計(jì)部門人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和相關(guān)治理程序提供鑒證，后者對(duì)組織相關(guān)流程提供建議。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的各種流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制程序最為熟悉，并對(duì)公司內(nèi)部情況及外部風(fēng)險(xiǎn)有整體的把握，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是公司培養(yǎng)管理綜合型人才的最佳基地。然而，它作為內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)基地，受訓(xùn)者熟悉了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作，熟悉了公司的各種流程，甚至公司的有些程序是在他們的建議下改良的，這樣的情況下，當(dāng)他們擔(dān)當(dāng)了管理者的角色，就知道如何去掩蓋問(wèn)題和舞弊，使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。
識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)能否發(fā)揮作用。第二，通過(guò)積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)，關(guān)注企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，同時(shí)對(duì)識(shí)別的可能影響組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)采取糾正措施。確認(rèn)服務(wù)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出相關(guān)建議，這實(shí)際上是一種消極被動(dòng)的服務(wù)，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不適合的。內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，才能直接改變公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。然而，價(jià)值增值目標(biāo)的提出，內(nèi)部審計(jì)職能的拓展必然會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，在單一的確認(rèn)職能基礎(chǔ)上增加了咨詢職能，根據(jù)以上的分析，從隸屬關(guān)系、兼容性、人才培養(yǎng)、價(jià)值增值等四個(gè)角度均體現(xiàn)了咨詢服務(wù)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性產(chǎn)生影響。下面筆者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外處理相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)建議：目前，在我國(guó)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門的企事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系分為兩類，一種情況是由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一部分則是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。廖洪和鄒冉調(diào)查了37家企事業(yè)單位，結(jié)果發(fā)現(xiàn)27%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，19%由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，10。8%由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，21。6%由董事長(zhǎng)等治理層領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)外相關(guān)的研究中，提出了一種雙報(bào)告模式：“審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告行政工作”。即將批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)章程、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃等職能型活動(dòng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)具有內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官任免及年度薪酬和工作調(diào)整的權(quán)力。而像一些行政性的活動(dòng)，如預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì)、人力資源管理、內(nèi)部溝通和信息流通、機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序管理等則報(bào)告給管理層。筆者認(rèn)為，治理層與管理層在內(nèi)部審計(jì)中具有不同的關(guān)注點(diǎn)，治理層關(guān)注內(nèi)部控制的適當(dāng)性、財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)的可靠性等的意見(jiàn)，這就需要確認(rèn)職能來(lái)完成；而管理層或業(yè)務(wù)經(jīng)理則關(guān)注審計(jì)是否能夠識(shí)別經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)來(lái)增值，這就需要咨詢職能來(lái)完成。
審計(jì)論文提綱篇三
(一)本文從會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀分析了會(huì)計(jì)電算化的在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)以及在會(huì)計(jì)電算化日益發(fā)達(dá)的今天所產(chǎn)生的一些新問(wèn)題，并針對(duì)此現(xiàn)狀為會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展從會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)人才、企業(yè)和社會(huì)等方面提出合理的建議，使會(huì)計(jì)電算化朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、管理一體化和決策電算化的方向發(fā)展。
(二)隨著社會(huì)發(fā)展歷史的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要而開(kāi)展起來(lái)。面對(duì)新形勢(shì)下的需求，會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息提高的新潮流已勢(shì)不可擋，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更是提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的.重要條件，所以我們?cè)诓粩喟l(fā)展的過(guò)程中，要及時(shí)加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)的電算化制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和自我創(chuàng)新建設(shè)。
二、本論。
(一)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的優(yōu)點(diǎn)。
1、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的有機(jī)結(jié)合;。
2、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改革;。
3、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;。
(二)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的弊端。
1、企業(yè)缺少?gòu)?fù)合型人才;。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作與其他部門的脫離;。
3、會(huì)計(jì)軟件自身存在不足;。
4、企業(yè)內(nèi)部控制不完善、監(jiān)督體制不健全;。
5、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管不善。
(三)會(huì)計(jì)電算化弊端的對(duì)策建議。
1、完善電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度;。
2、加速會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)和提高會(huì)計(jì)人員的電算化知識(shí);。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化制度管理;。
4、進(jìn)一步做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作;。
三、結(jié)論。
(一)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中起著越來(lái)越重要的作用，這是一種必然的趨勢(shì)，所以我們更應(yīng)該不斷地完善會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用。以至于使會(huì)計(jì)電算化朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、管理一體化和決策電算化的方向發(fā)展。對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理都具有十分重要的作用。
(二)會(huì)計(jì)的電算化是個(gè)系統(tǒng)的工程，在不斷地發(fā)展完善中，我們必須有重視會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展意識(shí)，創(chuàng)造有利的市場(chǎng)環(huán)境，才能使會(huì)計(jì)電算化得到發(fā)展，得到全面的提高，趨向成熟。
審計(jì)論文提綱篇四
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)公眾的普遍信任所派生出來(lái)的公共代理性質(zhì)的職業(yè)。它使公眾可以利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技能和知識(shí)來(lái)參與活動(dòng)，從而使他們從事經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)的能力得到了極大的加強(qiáng)。以下是。
毫無(wú)疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)也是基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和社會(huì)分工的必要而產(chǎn)生，它可彌補(bǔ)社會(huì)公眾精力、知識(shí)的不足，拓展其活動(dòng)空間，進(jìn)步其辦事效率，并且極大地降低其交易本錢。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及基本原則。
2.與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)的概念。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的成因。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免承擔(dān)法律責(zé)任的對(duì)策。
1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的現(xiàn)狀。
2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的原因分析。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)的重要性。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德對(duì)于自身的影響。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有哪些道德素質(zhì)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的利害分析。
3.對(duì)于本行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的看法。
審計(jì)論文提綱篇五
一、引言。
重要性是會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的一個(gè)基礎(chǔ)概念和基本原則，在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有著十分廣泛的運(yùn)用，以及重要性原則在實(shí)際工作中的應(yīng)用。
二、重要性原則的內(nèi)涵。
(一)重要性的判定。
(二)對(duì)重要性原則的進(jìn)一步分析。
1.運(yùn)用重要性原則是“成本效益原則”的要求。
2.運(yùn)用重要性原則，有利于把握住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)。
3.運(yùn)用重要性原則需合理運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。
三、成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成。
(一)成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成。
1、處理和提供成本會(huì)計(jì)信息的成本。
2、傳遞成本會(huì)計(jì)信息的成本。
3、訴訟成本。
4、競(jìng)爭(zhēng)和談判劣勢(shì)。
5、管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)成本。
6、其他成本。
(二)、成本會(huì)計(jì)信息的效益構(gòu)成。
(1)降低成本。
(2)增加企業(yè)的利潤(rùn)。
(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。
以上成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益分析的啟示如下：
第一，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)成本會(huì)計(jì)信息的需求加強(qiáng)。
第二、成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益大部分是難以計(jì)量的。
第三、成本會(huì)計(jì)信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對(duì)的概念。
第三、重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用分析。
重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用較為普遍，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)賬戶設(shè)置。
(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。
1.直接分配法符合重要性原則。
2.計(jì)劃成本分配法按重要性原則可以簡(jiǎn)化核算。
3.順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。
(三)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配。
1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。
2.在產(chǎn)品按所消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。
3.在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)價(jià)法。
4.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算。
5.定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本。
(四)聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計(jì)算。
(五)制造費(fèi)用計(jì)劃分配率分配法。
(六)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。
四、結(jié)束語(yǔ)。
重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用是非常普遍的，重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開(kāi)信息使用者的具體需要，離不開(kāi)每個(gè)企業(yè)所處的特定環(huán)境，重要性原則在實(shí)務(wù)中的適度運(yùn)用依賴于會(huì)計(jì)人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力，可見(jiàn)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力已成為新形勢(shì)下會(huì)計(jì)發(fā)展的緊迫任務(wù)。另外，在成本核算中運(yùn)用重要性原則畢竟會(huì)使得成本信息的準(zhǔn)確性受到一定的影響，因此加強(qiáng)信息披露是必不可少的。
審計(jì)論文提綱篇六
摘要：本文通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征的梳理和當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析，來(lái)探究我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑，希望能解決一些實(shí)際問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)工作的有效、健康地運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)達(dá)國(guó)家；我國(guó)現(xiàn)狀。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況及特征。
1、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)狀況。
首先，美國(guó)的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職，根據(jù)政府對(duì)不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國(guó)不同的是德國(guó)是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn)，美國(guó)：多元復(fù)合式管理，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源，然后有一個(gè)核心思維指揮，對(duì)于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國(guó)：每部審計(jì)外包，因?yàn)榈聡?guó)勞動(dòng)力較少，所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包，這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
二、學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的必要性。
結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。
1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無(wú)論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的監(jiān)督作用或者說(shuō)管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。
第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，如果沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無(wú)形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
三、當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。
農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作必須需要各方面的配合和監(jiān)管或評(píng)價(jià)機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)，以及有效規(guī)范的審計(jì)流程、方法和各部門的清晰權(quán)責(zé)等等才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效的進(jìn)行，但是由于我國(guó)農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)始的比較晚，有很多技術(shù)或是管理上有很多的不足，所以在實(shí)際的工作中會(huì)存在計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)的落差，也讓我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題比較多，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)管理和規(guī)范。
1、主要的流程不夠規(guī)范。
首先一個(gè)不可忽視的問(wèn)題就是在實(shí)際的工作中，我們的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)常常忽略對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范，或者說(shuō)對(duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性不夠重視。因?yàn)閷?duì)于審計(jì)流程的規(guī)范性關(guān)注較低，所以對(duì)于它相關(guān)的專業(yè)性也要求較低，這就造成在實(shí)際工作中沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)于后期可能遇到的特殊環(huán)節(jié)沒(méi)有一個(gè)良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備作鋪墊，容易在審計(jì)工作的細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，而又沒(méi)有相應(yīng)的其他措施做補(bǔ)救，這種細(xì)節(jié)性的錯(cuò)誤沒(méi)有后續(xù)流程，一直發(fā)展積少呈多，最終影響某些特定流程的規(guī)范和具體實(shí)施落實(shí)。長(zhǎng)此以往，負(fù)面效應(yīng)就會(huì)積少成多。而在處理一些特殊化審計(jì)時(shí)，工作人員也欠缺規(guī)范流程和特殊化的綜合考慮，往往依照經(jīng)驗(yàn)或普通研究方法進(jìn)行處理，最終在落實(shí)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些都是具體流程欠缺規(guī)范化的后果。
2、依據(jù)的方法單一乏味。
我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作本就是一個(gè)復(fù)雜的情況，所以在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要具體問(wèn)題具體分析，需要多種多樣的審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行處理，可是在實(shí)際具體的落實(shí)中，可以看到所依據(jù)的方法十分單一。有些是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)量比較少，有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間比較少，為節(jié)約時(shí)間，或者是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中的懈怠或缺乏責(zé)任感等等原因造成我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在處理內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)總是采用相同的十分單一乏味的審計(jì)方法。無(wú)論是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題的處理還是對(duì)于線下問(wèn)題的處理，我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)于問(wèn)題的`本身都不能夠深入了解，然后根據(jù)具體情況作出符合實(shí)際發(fā)展需要的解決，大多采用一些固定模式進(jìn)行套用，對(duì)于具體問(wèn)題的研究有待深入，這種方法雖然從表面上看節(jié)約了時(shí)間，但是整體來(lái)看卻嚴(yán)重降低了工作的質(zhì)量和效率。這種單一乏味而又低效率的工作方法已經(jīng)嚴(yán)重影響到了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)展，需要盡快改善。
四、當(dāng)前優(yōu)化我國(guó)農(nóng)村合作金融組織審計(jì)的現(xiàn)實(shí)路徑分析。
面對(duì)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問(wèn)題，以及優(yōu)化我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采取必要的措施建立合理有效的管理機(jī)制和方法規(guī)范，從而提高我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能力的提高和工作開(kāi)展的順利。
1、多部推進(jìn)，完成綜合體系。
構(gòu)建農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)聽(tīng)起來(lái)好像簡(jiǎn)單，但是并不是一個(gè)或幾個(gè)簡(jiǎn)單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中需要多部門共同推進(jìn)，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的人員分配問(wèn)題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，并做好相應(yīng)的安排。財(cái)務(wù)部門則需要對(duì)于審計(jì)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動(dòng)方向都能詳細(xì)明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對(duì)于其他部門或整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)相關(guān)工作和人員作出標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于一些可能出現(xiàn)的問(wèn)題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來(lái)是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個(gè)一體化的管理體系可以對(duì)著三個(gè)部門有一個(gè)整體的規(guī)范和管理，在三個(gè)部門出現(xiàn)矛盾時(shí)或不同意見(jiàn)看法時(shí)，這個(gè)綜合的管理體系就會(huì)根據(jù)更部門的實(shí)際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
2、構(gòu)建平臺(tái)，公辦私營(yíng)相互合作。
我們可以看到法國(guó)的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計(jì)工作，采用的是公私合營(yíng)的方式，并且經(jīng)過(guò)的多年的實(shí)踐取得很大成效，而這個(gè)方法同樣適用于我國(guó)的發(fā)展。根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)之間的合作平臺(tái)，有效推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開(kāi)發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點(diǎn)以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問(wèn)題或者人力資源問(wèn)題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺(tái)上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲?jì)方法問(wèn)題，另一方可以及時(shí)知道并作出補(bǔ)救措施?；蛘咴趯?shí)際工作中資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行彌補(bǔ)?？傊k于私營(yíng)互相合作的審計(jì)模式是十分有必要的，不僅能夠帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動(dòng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行，彌補(bǔ)農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)薄弱的缺點(diǎn)。
五、總結(jié)。
根據(jù)我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足它的需要必須作出一定的調(diào)整。而鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)的多元復(fù)合型管理、法國(guó)的公私合作式管理、德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)外包等等這些有效的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家都可以拿來(lái)實(shí)踐，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。所以在以后的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)工作中需要不斷推行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、建立一套完整、客觀的評(píng)價(jià)體系，并且積極落實(shí)相關(guān)政策，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略功能，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效、有序的進(jìn)行，以滿足不斷發(fā)展的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)需要。
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審計(jì)論文提綱篇七
隨著越來(lái)越多的人投資股市,上市公司的相關(guān)信息也越來(lái)越受人關(guān)注,經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)出的上市公司信息成為眾多投資者做出投資的重要依據(jù),而準(zhǔn)確、客觀的信息,離不開(kāi)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計(jì)業(yè)的靈魂,是審計(jì)工作有價(jià)值的基礎(chǔ),而真實(shí)是投資者信心的生命線。本文著重闡述審計(jì)獨(dú)立性的涵義,及當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中獨(dú)立性面臨的各種干擾,結(jié)合筆者的工作談一下維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)采取的措施。
審計(jì)獨(dú)立性是一個(gè)比較模糊的概念,要對(duì)審計(jì)獨(dú)立性給出一個(gè)統(tǒng)一的定義是相當(dāng)困難的。目前普遍接受的看法是由曾任美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德委員會(huì)主席的托馬斯g希金斯提出來(lái)的。他指出:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有獨(dú)立性,實(shí)際上有兩種,即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性?！彼^實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑。它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超然性,不能主觀袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對(duì)意見(jiàn)利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨(dú)立性,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。
實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立是兩個(gè)不同的概念,但有時(shí)又密不可分。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是無(wú)形的、難以測(cè)量的;而形式上的獨(dú)立性是有形的,可以觀察的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,而且要保持形式上的獨(dú)立。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上的獨(dú)立只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中真正保持中立時(shí)才成立,而形式上的獨(dú)立則是社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性評(píng)判的結(jié)果。形式上的獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立的重要保證,也是社會(huì)公眾評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作進(jìn)而決定對(duì)其信賴與否的標(biāo)準(zhǔn)。
2獨(dú)立性對(duì)審計(jì)的意義。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒(méi)有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^、公正的利益。而所有這一切無(wú)非是希望通過(guò)審計(jì)的獨(dú)立來(lái)達(dá)到審計(jì)報(bào)告的可靠與真實(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。從另一方面說(shuō),獨(dú)立性是審計(jì)師的一種心理狀態(tài),它反映了公眾的信任與信心。
會(huì)計(jì)師能做到獨(dú)立執(zhí)業(yè)還不夠,要使投資者對(duì)審計(jì)質(zhì)量有信心,公眾必須相信會(huì)計(jì)師是有獨(dú)立性的。能夠表明審計(jì)師是為股東的利益,而不是為管理層的利益而工作;表明審計(jì)師不能與所審計(jì)的公司有財(cái)務(wù)利益關(guān)聯(lián),它還表明審計(jì)師的工作與其客戶的業(yè)務(wù)是分離的。
3.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的局限性影響?yīng)毩⑿浴?/p>
目前,我國(guó)事務(wù)所規(guī)模小,所處地區(qū)分散,審計(jì)市場(chǎng)上仍是“僧多粥少”,有的事務(wù)所甚至50%以上的收入來(lái)自于一個(gè)客戶。迪安諾研究認(rèn)為,大型事務(wù)所比小型事務(wù)所更有可能抵制不許報(bào)告虛假行為的壓力。這是因?yàn)榭绲貐^(qū)、多元化的大型事務(wù)所因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,使得它損失某一客戶的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于因不報(bào)告舞弊行為而付出的信譽(yù)代價(jià)。而對(duì)于小型事務(wù)所,一方面其收入少,當(dāng)承接大客戶所得收入占其總收入比重較大時(shí)就會(huì)迎合客戶的要求,如對(duì)客戶的違法違紀(jì)情況視而不見(jiàn),對(duì)客戶提供的經(jīng)濟(jì)資料不進(jìn)行認(rèn)真審查或干脆不審查,甚至在沒(méi)有與客戶見(jiàn)面的情況下就出具審計(jì)報(bào)告等,這種迎合的同時(shí)便喪失了獨(dú)立性;另一方面,為了攬到業(yè)務(wù)有些事務(wù)所在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上采取就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價(jià),甚至不計(jì)成本大幅度降價(jià)。這樣必然導(dǎo)致事務(wù)所對(duì)客戶的依賴心理,影響審計(jì)的獨(dú)立性。
現(xiàn)在我國(guó)在對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假處罰方面的法律法規(guī)還很不健全,懲戒方面遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)國(guó)家。在現(xiàn)實(shí)生活中,因發(fā)生審計(jì)失敗破產(chǎn)的有限責(zé)任事務(wù)所的會(huì)計(jì)師們?cè)谪?cái)產(chǎn)、信譽(yù)方面并未受到過(guò)多影響,他們會(huì)在很短時(shí)間內(nèi)帶著原有客戶資源加入到另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所。另外,目前我國(guó)的監(jiān)管是重審批、輕監(jiān)管。存在監(jiān)管主體多元,政策軟化無(wú)力,使審計(jì)造假收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假成本。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師市場(chǎng)上瘋狂作假,審計(jì)市場(chǎng)上加勁壓價(jià)的惡性循環(huán)?？梢?jiàn),我們不加大違規(guī)成本,盡快完善我們的監(jiān)管制度,事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)為了豐厚的回報(bào)不考慮較小的代價(jià)而喪失獨(dú)立性做出違法違紀(jì)的事情,這對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性是一種極大地威脅,必須引起我們足夠的重視。
近年來(lái)我們可以看到一些有關(guān)著名的大會(huì)計(jì)師事務(wù)所大規(guī)模重組的報(bào)道。其目的是用公司的咨詢業(yè)務(wù)盈利,通過(guò)重新重視會(huì)計(jì)與審計(jì),有可能促進(jìn)公眾利益。然而,這些咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生了重大影響。
審計(jì)行業(yè),從它出現(xiàn)的那天起就在其商業(yè)抱負(fù)與對(duì)公眾利益的承諾間存在沖突。他既要維護(hù)自身的獨(dú)立性,又要保護(hù)自己的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于全球化、經(jīng)營(yíng)形式的不斷擴(kuò)張,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不斷轉(zhuǎn)變,內(nèi)在壓力又使其向客戶提供一系列審計(jì)以外的業(yè)務(wù)。事實(shí)表明,審計(jì)業(yè)務(wù)已不再是大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主業(yè)。在過(guò)去的這些年里,顧問(wèn)與其他管理咨詢業(yè)務(wù)以其超乎想象的速度占據(jù)了總業(yè)務(wù)的一半左右。所以今天的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“多種類專業(yè)服務(wù)組織”的定位確認(rèn)自己的國(guó)際形象,而不再是一般的會(huì)計(jì)師事務(wù)所了。他們除了提供傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)服務(wù)外,還拓展了公司財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估、兼并收購(gòu)分析、網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)的擴(kuò)大是市場(chǎng)擴(kuò)張的結(jié)果。但當(dāng)這種業(yè)務(wù)影響到審計(jì)的獨(dú)立性時(shí)便埋下了一種內(nèi)在的沖突隱患。按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所是獨(dú)立于被審計(jì)單位,只對(duì)委托人負(fù)責(zé)的。但是一旦審計(jì)師涉足與審計(jì)毫不相關(guān)的多種服務(wù)項(xiàng)目,他們就必須為管理層服務(wù),在這種雙層角色中,本應(yīng)捍衛(wèi)數(shù)字真實(shí)性的審計(jì)師現(xiàn)在既要監(jiān)管管理層,又要聽(tīng)命于管理層。這種兩難的境地只能是顧此失彼。
當(dāng)今,企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源多樣化,使商業(yè)關(guān)系在廣度和深度上前所未有地復(fù)雜,我們應(yīng)該有效地評(píng)價(jià)這種趨勢(shì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。那么在這種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,怎樣才能維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性呢?筆者認(rèn)為,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性可采取以下措施:。
4.1控制客戶管理當(dāng)局的權(quán)力。
于客戶管理當(dāng)局負(fù)責(zé)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所,決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘、付費(fèi)、續(xù)聘和更換,許多國(guó)家已在國(guó)家立法和職業(yè)道德準(zhǔn)則中作出嚴(yán)格的規(guī)定。在我國(guó),證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由股東大會(huì)作出決定,并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露,必要時(shí)說(shuō)明更換原因,并在中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,這種權(quán)利可以防止管理當(dāng)局任意更換審計(jì)人,在某種程度上提高了審計(jì)人員的獨(dú)立性。
4.2改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)構(gòu),發(fā)展大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)雄厚,使其有更大的能力來(lái)抵制客戶施予的經(jīng)濟(jì)壓力。而且,大會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有眾多的客戶,故某個(gè)客戶隨意更換會(huì)計(jì)師造成的損失,很可能小于會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有報(bào)告客戶舞弊行為所導(dǎo)致的信譽(yù)損失和失去其它客戶的收入損失,使事務(wù)所有可能保持其獨(dú)立性。我國(guó)由于歷史原因,會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀是規(guī)模小、數(shù)量多。脫鉤改制以后,組織關(guān)系和人事關(guān)系上的獨(dú)立性得到加強(qiáng)。但應(yīng)該看到,改制后,失去了掛靠單位的保護(hù)傘,在行業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下,從財(cái)務(wù)來(lái)源看,事務(wù)所的獨(dú)立性很讓人懷疑。所以,改制過(guò)程中應(yīng)考慮到這個(gè)問(wèn)題。可以在自愿的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合并改組,擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模,以減少影響其獨(dú)立性的因素。
4.3審計(jì)業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。
職業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)分開(kāi),審計(jì)業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。這種做法可以避免由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施與委托人的利益在某種程度上相一致的管理咨詢業(yè)務(wù)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。西方國(guó)家,大中型會(huì)計(jì)事務(wù)所一般在其內(nèi)部,將審計(jì)部門和咨詢部門分開(kāi)。在美國(guó),則不允許一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任一家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理咨詢業(yè)務(wù)。通過(guò)業(yè)務(wù)分離,在很大程度上可以防止由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張而產(chǎn)生的對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響。
只有努力維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)出客觀公正的會(huì)計(jì)信息才有保證,投資者也才可以放心大膽地依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)出的信息來(lái)指導(dǎo)自己的投資行為。
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審計(jì)論文提綱篇八
金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，這是由其特殊的社會(huì)作用所決定的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上就是發(fā)達(dá)的貨幣信用經(jīng)濟(jì)。金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分，是按照會(huì)計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對(duì)于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營(yíng)管理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策。同時(shí)它又是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。從而要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。為了完善和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必要提高金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)愈大，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任就愈大，這種責(zé)任不僅體現(xiàn)在審計(jì)人員的職業(yè)道德上，也體現(xiàn)在因?qū)徲?jì)制度的不完善而給審計(jì)工作造成的潛在影響上。由此可見(jiàn)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，制定并實(shí)施與國(guó)際接軌的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化執(zhí)行科學(xué)的作業(yè)方式，就成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。
二、當(dāng)前金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的困境反思。
（一）審計(jì)資源遠(yuǎn)未得到有效的利用。
對(duì)長(zhǎng)期積累起來(lái)的金融審計(jì)歷史信息和資料沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的分類整理，并在后續(xù)審計(jì)之中加以應(yīng)用，造成信息資源的閑置和浪費(fèi)；審計(jì)人員往往不能夠及時(shí)得到各類法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的最新信息，直接影響工作進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量；對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息缺乏及時(shí)收集和分析手段，致使審計(jì)人員對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況未能徹底摸清，無(wú)法有的放矢地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；缺乏統(tǒng)一的審計(jì)檔案資料、工作紀(jì)錄和報(bào)告規(guī)范，工作底稿無(wú)標(biāo)準(zhǔn)格式，很多是手工書(shū)寫(xiě)，有關(guān)資料索引混亂無(wú)序，難以查詢和使用等。
（二）會(huì)計(jì)核算資料失真現(xiàn)象普遍。
首先，信貸規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真。一些行在貸款管理上采取“中間大、兩頭小”的辦法，在年度中間不僅占滿信貸規(guī)模，甚至成倍地超投放，有的在資金來(lái)源不足的情況下還動(dòng)用聯(lián)行匯劃在途資金移位補(bǔ)平，造成賬表不符的假象。其次，負(fù)債存量、資本金和拆借資金核算失真。一些行通過(guò)聯(lián)行轉(zhuǎn)移存款，轉(zhuǎn)移匯出匯款、壓票、壓匯等；還有的行動(dòng)用存款或聯(lián)行匯劃在途資金擴(kuò)大信貸投放，通過(guò)虛設(shè)賬戶進(jìn)行假平衡。再次，收入、費(fèi)用及存款成本核算失真，一些行違反“利息核算辦法”，為完成利潤(rùn)指標(biāo)，隨意提前或滯后計(jì)息時(shí)間，有的轉(zhuǎn)移收入，應(yīng)收利息長(zhǎng)期不收也不列賬反映等。
（三）會(huì)計(jì)誠(chéng)信欠缺與工作程序有待改進(jìn)。
多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著較完善而系統(tǒng)的核算程序。但在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出逆向操作、會(huì)計(jì)賬目造假、“一手情”等失信隱患。金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，多年來(lái)，一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與金融監(jiān)管，有較健全、專門的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心。
三、金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀因素剖析。
（一）外部因素分析。
加入wto后，我國(guó)金融業(yè)將遭受巨大的沖擊。面對(duì)沖擊，我國(guó)金融業(yè)勢(shì)必會(huì)采取種種措施應(yīng)對(duì)，如深化體制改革，成立股份制公司上市、與外資金融機(jī)構(gòu)合作；進(jìn)行機(jī)制創(chuàng)新，有步驟地推進(jìn)利率、匯率市場(chǎng)化改革；改變經(jīng)營(yíng)模式，從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展；改進(jìn)技術(shù)裝備，采用先進(jìn)信息通信技術(shù)。這些應(yīng)對(duì)措施，將對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、對(duì)象、內(nèi)容、依據(jù)等產(chǎn)生重大影響。
（1）環(huán)境發(fā)生深刻變化，當(dāng)中國(guó)金融業(yè)融入世界金融大市場(chǎng)后，金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也將隨之進(jìn)入世界金融的大環(huán)境中。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象將是多元投資為主體的上市公司、合并公司、中外合資公司，這些公司屆時(shí)都將依據(jù)法規(guī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
（2）入世后將會(huì)不斷有新的金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)出來(lái)，使審計(jì)內(nèi)容趨向多元化，增加了審計(jì)工作的復(fù)雜性。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)網(wǎng)上實(shí)體，其特性就是“虛”，從而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。依據(jù)將有重大調(diào)整。入世后有關(guān)業(yè)務(wù)交易適用的規(guī)則，將大量采用國(guó)際慣例，同時(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式、政府機(jī)構(gòu)干預(yù)經(jīng)濟(jì)的方式都將轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)法律、法規(guī)將有所調(diào)整，審計(jì)人員必須掌握相關(guān)的知識(shí)與信息，以正確做出審計(jì)判斷與結(jié)論。
（二）內(nèi)部因素分析。
（1）會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能偏離制度規(guī)定，一些人對(duì)服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊，加上復(fù)雜因素的影響，會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能嚴(yán)重削弱，財(cái)會(huì)人員法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)監(jiān)督處于軟弱無(wú)力的狀態(tài)，會(huì)計(jì)成為只服務(wù)不監(jiān)督的單純核算型和“靈活”、“變通”的服務(wù)工具，不能準(zhǔn)確、及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)信息。
（2）一些地方的金融查處，名曰貫徹“自查從寬、被查從嚴(yán)、實(shí)事求是、寬嚴(yán)適度”的原則，但由于受關(guān)系、面子等多種因素影響，則往往是嚴(yán)查輕處、寧寬勿嚴(yán)，沒(méi)有真正發(fā)揮查處的威懾作用，使一些違紀(jì)行為得以蔓延，屢禁不止。這就涉及到會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題，會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化，又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。
四、優(yōu)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的策略建議。
（一）建立審計(jì)信息系統(tǒng)，善用金融審計(jì)信息。
構(gòu)建信息系統(tǒng)，把金融審計(jì)信息歸檔建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)；在金融企業(yè)內(nèi)審工作中，培養(yǎng)審計(jì)人員利用歷史資料和數(shù)據(jù)的主動(dòng)性。金融企業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)告報(bào)表數(shù)量巨大，要在浩如煙海的資料中迅速獲取有用的審計(jì)信息，必須依靠信息系統(tǒng)的強(qiáng)大處理功能，才可實(shí)現(xiàn)。此外要建立業(yè)務(wù)處理與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及時(shí)聯(lián)系的機(jī)制，制定并強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)流程。信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)連接，審計(jì)部門才能及時(shí)得到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患或可疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，事前防范風(fēng)險(xiǎn)，為開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供幫助，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用。
（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督和嚴(yán)肅金融法紀(jì)。
首先加大金融監(jiān)督和管理力度，實(shí)行嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制。充分發(fā)揮金融內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督作用，對(duì)基層單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，定期進(jìn)行稽核檢查，不經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)資料不準(zhǔn)上報(bào)；人民銀行要加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，對(duì)屢糾屢犯的要實(shí)行經(jīng)濟(jì)制裁；人民銀行要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、結(jié)算、利率等方面管理，為專業(yè)銀行創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。其次必須加強(qiáng)金融系統(tǒng)各法人代表、有關(guān)責(zé)任人與會(huì)計(jì)核算人員的政策法紀(jì)教育，使他們懂得正確運(yùn)用金融政策才是向商業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)軌的唯一出路，弄虛作假只能使經(jīng)營(yíng)包袱越背越重。要使他們敬業(yè)、愛(ài)崗，充分發(fā)揮反映、監(jiān)督的職能。再次在金融系統(tǒng)內(nèi)部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動(dòng)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制。財(cái)會(huì)人員要堅(jiān)決抵制一切外來(lái)干擾。
（三）改進(jìn)金融誠(chéng)信的約束方式。
維護(hù)誠(chéng)信，珍惜行業(yè)聲譽(yù)，爭(zhēng)做誠(chéng)信楷模。一方面，必須從每個(gè)金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、每個(gè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員做起，依次維系金融的社會(huì)公信力。金融會(huì)計(jì)作為核算和反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工具，它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整，這直接關(guān)系到廣大存款人和投資者的利益，是金融業(yè)的社會(huì)責(zé)任。另一方面，要推進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)金融會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)操守教育，建立整套杜絕會(huì)計(jì)造假的機(jī)制。從根本上解決金融企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息問(wèn)題，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能和作用，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)定位，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制，或負(fù)責(zé)公司審計(jì)的合伙人輪換制度。建立”董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制”下的內(nèi)部審計(jì)體制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。
（四）堅(jiān)持誠(chéng)信用人的原則。
大力提倡誠(chéng)信，謹(jǐn)慎執(zhí)行堅(jiān)持原則、誠(chéng)實(shí)本分的用人機(jī)制。具有良好職業(yè)判斷力的會(huì)計(jì)人員是金融業(yè)的寶貴資源，這種資源并非一朝一夕形成的，需要長(zhǎng)期積累的過(guò)程?，F(xiàn)在一些單位在會(huì)計(jì)人員的使用上，以是否“聽(tīng)話”作為標(biāo)準(zhǔn)，這種錯(cuò)誤的用人導(dǎo)向是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的嚴(yán)重扭曲。金融機(jī)構(gòu)聘用會(huì)計(jì)人員，首先選擇的應(yīng)該是堅(jiān)持原則、誠(chéng)實(shí)本分的人，而不是俯首貼耳，弄虛作假的人。個(gè)人專業(yè)技術(shù)能力很強(qiáng)，但缺少誠(chéng)信是難以受到聘用的。
（五）對(duì)表外業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管。
提高表外業(yè)務(wù)的信息透明度，建立表外業(yè)務(wù)報(bào)告制度，如實(shí)反映表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等；對(duì)可能在我國(guó)出現(xiàn)的表外業(yè)務(wù)品種應(yīng)提前制訂統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)管理規(guī)范，包括有限制條款的公開(kāi)、對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況的改變、資產(chǎn)變賣和合并、對(duì)借款人的限制、構(gòu)成違約的行為、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和投機(jī)管理等；建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資本標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)資本和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以保持銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，健全表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部約束機(jī)制；堅(jiān)持信用調(diào)查、評(píng)估制度；制定保護(hù)性措施并合理定價(jià)。
（六）重視建立機(jī)房保密制度。
根據(jù)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件的要求和會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)際需要建立和健全一系列切實(shí)可行的操作規(guī)程和規(guī)章制度。規(guī)章制度不能一成不變，要隨著實(shí)際工作的不斷變化和應(yīng)用軟件的升級(jí)而不斷更新，相應(yīng)地改進(jìn)和完善操作規(guī)程和制度，否則就難以有效地行使管理職能。加強(qiáng)密碼管理，各種密碼口令要嚴(yán)格按照工作崗位、工作性質(zhì)進(jìn)行管理和分配，還要定期更新密碼，操作人員不得泄漏自己的密碼，更不能相互使用密碼，不得使用非法獲取的密碼，人離機(jī)必須退出系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)主管密碼要嚴(yán)格控制，必須由授權(quán)人當(dāng)面監(jiān)督執(zhí)行。另外要嚴(yán)肅機(jī)房紀(jì)律，堅(jiān)持雙人進(jìn)出機(jī)房，嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員隨意出入機(jī)房，系統(tǒng)管理員嚴(yán)禁在前臺(tái)替崗操作，要逐漸從操作型向管理型轉(zhuǎn)變。
審計(jì)論文提綱篇九
摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的根本。
關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。
所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來(lái)和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論客觀公正。可以從以下兩方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：
一、思想上獨(dú)立。
要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位，內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的獨(dú)立開(kāi)展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。
審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，較高的思想水平，針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，新情況保持清醒頭腦，公正、無(wú)偏見(jiàn)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀事實(shí)，能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。
（一）組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計(jì)人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門互相牽制，難以獨(dú)立的展開(kāi)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性便無(wú)從說(shuō)起。
（二）人員獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門的審計(jì)人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立的開(kāi)展活動(dòng)，出具客觀公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用優(yōu)異的工作成績(jī)來(lái)保障其獨(dú)立性。
（三）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)既不像國(guó)家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入，而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計(jì)客觀公正的獨(dú)立展開(kāi)工作，就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)論文提綱篇十
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來(lái)了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。
1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理，避免問(wèn)題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)管理通過(guò)對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來(lái)確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問(wèn)題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。
當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒(méi)有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒(méi)有提出具體的要求和目標(biāo)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒(méi)有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問(wèn)題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略。
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計(jì)工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對(duì)于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買應(yīng)用、藥品、耗材的購(gòu)銷以及醫(yī)療價(jià)格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項(xiàng)審查，對(duì)內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過(guò)去的.經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，僅僅靠財(cái)務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計(jì)工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊(duì)伍中來(lái)，使內(nèi)審人員從單一的財(cái)務(wù)人員到法律、工程、財(cái)務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊(duì)伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重審計(jì)人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員自學(xué)，或通過(guò)以審代培的形式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫(kù)，嚴(yán)把審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類報(bào)表、總賬、明細(xì)都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，審計(jì)人員僅僅擁有高超的審計(jì)技能還不夠，還要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)軟件連接在一起，達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的?？傊?，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，醫(yī)院要通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)保持審計(jì)部門的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)管理。同時(shí)，醫(yī)院要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其審計(jì)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效果。
審計(jì)論文提綱篇十一
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理工作得到了更高的重視，它已經(jīng)逐漸成了財(cái)務(wù)管理中重要的組成部分。相關(guān)的工作人員通過(guò)對(duì)成本進(jìn)行控制，并且進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)管，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的計(jì)劃和完善，從而促使企業(yè)在各種各樣的財(cái)務(wù)活動(dòng)方面實(shí)現(xiàn)利益最大化。
一、我國(guó)的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)體制及其特點(diǎn)。
（一）合理的集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理的重要性。
企業(yè)在進(jìn)行資金的調(diào)度、處置、投資以及收益的管理過(guò)程中，都需要對(duì)相應(yīng)的分支組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中，而各個(gè)分支結(jié)構(gòu)都僅具備一些經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能對(duì)工業(yè)企業(yè)進(jìn)行集權(quán)型的管理。因此，我們能夠意識(shí)到，企業(yè)應(yīng)該有效的縮短企業(yè)的管理半徑，并且減少分公司和管理層次的設(shè)定，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的集中管理。
（二）建立健全相應(yīng)的內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。
眾多周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要核心內(nèi)容，我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)管理的過(guò)程中，有必要提高財(cái)務(wù)管理的重視地位。財(cái)務(wù)管理的制度要能夠?qū)嵭薪y(tǒng)一的管理模式，相關(guān)的人員在執(zhí)行的過(guò)程中要有力度，將檢查、監(jiān)管工作做到位。與此同時(shí)，我們還要設(shè)立內(nèi)部的階段中心，有效的加快融資速度和加大監(jiān)控力度。這樣能夠更好地提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的信息，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控的質(zhì)量和效果。
（三）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。
目標(biāo)管理是一種普遍的現(xiàn)代的管理方式，其具有較強(qiáng)的約束力，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)下屬的分公司實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)和有效的控制，帶動(dòng)員工的工作積極性，提高公司員工的工作向心力和凝聚力。其對(duì)于調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)與管理的積極性具有重要的意義和作用。
（四）統(tǒng)一采購(gòu)物資。
統(tǒng)一的采購(gòu)物資就是指實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)制度，這樣能夠降低采購(gòu)的成本，減少存放的費(fèi)用，利于對(duì)資金的良性周轉(zhuǎn)。
二、促進(jìn)會(huì)計(jì)職能更好發(fā)揮作用的措施和建議。
（一）有效促使會(huì)計(jì)能為更加規(guī)范化。
會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)行為能有效地發(fā)揮作用是保證會(huì)計(jì)工作正常運(yùn)行的重要條件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，我們能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)多種會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效和綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)而能夠有效地幫助企業(yè)進(jìn)行更為有效的財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的有效管理。在構(gòu)建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的過(guò)程中，相關(guān)的人員要能夠需要對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)和有效的分類，并且要能夠?qū)ν顿Y方和經(jīng)濟(jì)方之間的各種責(zé)任和義務(wù)的執(zhí)行力度給予保證，這樣才能夠在一定的程度上，有效的保證資本的增值和保值。
（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)智能中的管理職能。
會(huì)計(jì)的`管理只能在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)估過(guò)程中具有重要的意義和作用。眾所周知，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)具有較大的競(jìng)爭(zhēng)性和開(kāi)放性，各種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)效果也會(huì)在一定程度上受到各種機(jī)制調(diào)節(jié)的作用，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)是一個(gè)以競(jìng)爭(zhēng)和開(kāi)放相互協(xié)調(diào)的市場(chǎng)體系，其中具備競(jìng)爭(zhēng)的公平性、市場(chǎng)開(kāi)放性等諸多特征，并且會(huì)受到各種機(jī)制的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，一定會(huì)被市場(chǎng)和市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制加以調(diào)節(jié)和約束，這樣就能夠?qū)κ袌?chǎng)的行為進(jìn)行有效的規(guī)范和控制，提升整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)合理有效的經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)工業(yè)企業(yè)中的相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)量加以控制和完善，有效地降低對(duì)勞動(dòng)資本的耗費(fèi)，從而維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，會(huì)計(jì)必須保證其所提供信息的完整性和準(zhǔn)確性，并且能夠保證充分全面的發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)整體的預(yù)測(cè)以及決策的職能。會(huì)計(jì)的工作會(huì)涉及多種因素，會(huì)計(jì)發(fā)揮核算職能的同時(shí)，還要能與市場(chǎng)的工作進(jìn)行聯(lián)結(jié)，相關(guān)的人員應(yīng)該能夠具有較強(qiáng)的信息獲取的能力，并且能夠?qū)@些信息進(jìn)行合理的有效的分析，從而通過(guò)具有針對(duì)性的方式來(lái)有效的了解市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和供求關(guān)系，這樣就能夠使其對(duì)市場(chǎng)的價(jià)格進(jìn)行更為全面和合理的預(yù)測(cè)，進(jìn)而在一定程度上，為企業(yè)的方案確定提供有力的保障。與此同時(shí)，我們還要對(duì)決策手段和決策方法進(jìn)行合理的創(chuàng)新和完善，使其能夠更符合現(xiàn)代化的建設(shè)發(fā)展進(jìn)程，對(duì)于提出的各種備選方案的緊急性和周期性進(jìn)行合理的分析，同時(shí)能夠編寫(xiě)相關(guān)的計(jì)劃和方案，從而為企業(yè)的有利生產(chǎn)創(chuàng)造更為積極的因素。實(shí)現(xiàn)對(duì)管理企業(yè)的多方面和全方位的服務(wù)。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能的監(jiān)督職能。
會(huì)計(jì)職能的監(jiān)督對(duì)于會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)活動(dòng)的發(fā)展具有重要的作用，其能夠在一定程度上，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在這樣的環(huán)境下，我們可以將整個(gè)體系分為兩個(gè)層次，一種首先就是做好內(nèi)部控制監(jiān)督，能夠?qū)φ麄€(gè)工作的諸多環(huán)節(jié)都進(jìn)行合理和有效的監(jiān)控，這樣能夠避免一些風(fēng)險(xiǎn)危害的狀況發(fā)生，同時(shí)也使得企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程得到了有效的保證。與此同時(shí)，我們還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，相關(guān)的部門和相關(guān)的企業(yè)要能夠從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行整體和綜合的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管。整個(gè)外部監(jiān)督的工作涵蓋了很多內(nèi)容，主要包括財(cái)務(wù)政策、稅務(wù)、人民銀行以及保險(xiǎn)等相關(guān)的信息和部門運(yùn)行情況的有效監(jiān)督和管理。而社會(huì)上的監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也尤為重要，其主要是指社會(huì)上的中介結(jié)構(gòu)以及相應(yīng)的監(jiān)督個(gè)人實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有效的監(jiān)督，這種監(jiān)督是一種對(duì)經(jīng)濟(jì)行為全過(guò)程的動(dòng)態(tài)綜合管理，對(duì)內(nèi)審的監(jiān)督和管理，對(duì)于企業(yè)外部體系的監(jiān)督是一個(gè)更為完整的監(jiān)督體系。這樣就能夠更好地對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行不斷的完善和加強(qiáng)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)度和力度。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種法律形式的監(jiān)督，其在整個(gè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期也在經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展和變化，因此，其也經(jīng)過(guò)了更為全面的調(diào)整和改革。為了有效地適應(yīng)這種不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的改革和發(fā)展，會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系在市場(chǎng)的體制改革中得到了逐步的轉(zhuǎn)變和確立，會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)就是能夠從對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)政策給予有效的維持和保護(hù)。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的主體原本是單項(xiàng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，而隨著時(shí)間和行業(yè)的發(fā)展和變化，其已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓛?nèi)而外結(jié)合的監(jiān)督主體，這樣就能夠形成多層次和全方面的科學(xué)和監(jiān)督體系，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)密性和進(jìn)度機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性。
四、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的創(chuàng)新能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)新的活力和升級(jí)，同時(shí)，其也能夠更好地適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式。因此，工作人員有必要對(duì)此方面的工作給予重視，從而在研究和踐行的過(guò)程中，不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題，進(jìn)而有效的解決問(wèn)題。
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審計(jì)論文提綱篇十二
摘要：會(huì)計(jì)信息失真已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中亟待克服的頑癥，需要從體制和機(jī)制上強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督兩大職能，從源頭上治理會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)惡意造假者和直接責(zé)任人從嚴(yán)懲處，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提高。在此，筆者結(jié)合多年從事治黃財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，就會(huì)計(jì)信息失真的原因、危害及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)：
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息失真原因危害對(duì)策。
一、會(huì)計(jì)信息失真的原因。
(一)信息不對(duì)稱。
信息不對(duì)稱是會(huì)計(jì)信息制造者提供虛假會(huì)計(jì)信息的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)從自身利益出發(fā)，隱瞞或虛報(bào)經(jīng)營(yíng)成果;使會(huì)計(jì)主體不能真正按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求走向科學(xué)化管理。
(二)會(huì)計(jì)體制不健全。
會(huì)計(jì)管理體制存在弊端是會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)的一員，受本單位領(lǐng)導(dǎo)的控制和制約，須按企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做假帳，提供虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息不能真正反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況。
(三)監(jiān)督體系不健全。
監(jiān)督機(jī)制不完善，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未建立健全，在許多方面與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不相適應(yīng)。從會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)看，改革賦予了企業(yè)自主權(quán)和會(huì)計(jì)核算的靈活性，但錯(cuò)誤的思想認(rèn)識(shí)造成會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題日益嚴(yán)重。審計(jì)監(jiān)督由于面廣任務(wù)重，加之人員知識(shí)老化等問(wèn)題，因而與承擔(dān)的任務(wù)和需要達(dá)到的目標(biāo)不相適應(yīng)，未能很好地保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
(四)懲治措施不到位。
有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)也是會(huì)計(jì)信息失真的重要因素。我國(guó)為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，制定了一系列的法律、法規(guī)，基本上已與國(guó)際接軌。但有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員對(duì)法律孰視無(wú)睹，法律觀念極為淡薄，部分執(zhí)法機(jī)構(gòu)有章不循，執(zhí)法時(shí)隨意性大，從而助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)者的違法行為，對(duì)會(huì)計(jì)造假往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政、法律處罰;重對(duì)單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰;重內(nèi)部處理，輕外部公開(kāi)處理”，從而減弱了法律的效力。
(五)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及職業(yè)判斷。
會(huì)計(jì)人員本身素質(zhì)、職業(yè)判斷與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性有很大的關(guān)系。一方面，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)和嚴(yán)格的業(yè)務(wù)訓(xùn)練。另一方面，會(huì)計(jì)人員的管理日?；潭鹊?。日?？己撕屠^續(xù)學(xué)習(xí)、知識(shí)更新成為薄弱環(huán)節(jié)，使會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)水平大打折扣。主管部門往往順從單位負(fù)責(zé)人的意見(jiàn),出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”,會(huì)計(jì)人員出于自我保護(hù),屈服于單位領(lǐng)導(dǎo),會(huì)計(jì)核算缺乏獨(dú)立性,內(nèi)部監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。
(六)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。
有些單位無(wú)視《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,會(huì)計(jì)人員配備不合理,崗位責(zé)任制不明晰,會(huì)計(jì)交接手續(xù)不規(guī)范,缺乏有效的內(nèi)部管理制度,會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全。
二、會(huì)計(jì)信息失真的危害。
(一)危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。
失真的會(huì)計(jì)信息是傳遞錯(cuò)誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的導(dǎo)火索。從微觀角度看，會(huì)計(jì)信息的影響滲透于各項(xiàng)管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包含投資、融資、利益分配的決策、計(jì)劃或控制等;失真的會(huì)計(jì)信息，直接影響國(guó)家稅收、導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，最終導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際的偏離，引起錯(cuò)誤的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)，并帶來(lái)嚴(yán)重的社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾。
(二)損害各方利益。
會(huì)計(jì)信息失真，其實(shí)質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益的分配。此外，對(duì)產(chǎn)品銷售收入與成本的確認(rèn)，有的單位受隱瞞收入、降低利潤(rùn)，減少稅金的利益驅(qū)動(dòng)，可能減少收入確認(rèn)數(shù)額，增加成本費(fèi)用數(shù)額;推遲確認(rèn)時(shí)間，反之，若經(jīng)營(yíng)者想夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也會(huì)相應(yīng)歪曲這一信息。
(三)誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
假造會(huì)計(jì)票據(jù)、亂攤成本、設(shè)“兩本賬”、偷逃國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移國(guó)家資金搞“小金庫(kù)”等，這些行為會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法科學(xué)化、制度化，削弱了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性。造成秩序混亂，從而誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
(四)危害會(huì)計(jì)人員。
會(huì)計(jì)信息失真，實(shí)際上使操作人員在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為上大打折扣，或者說(shuō)是在實(shí)際操作中降低了執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的力度，在一定程度上是對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的踐踏。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化職業(yè)道德修養(yǎng)，不做假賬，誠(chéng)信做好會(huì)計(jì)工作，否則，輕者調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，重者受到法律制裁。
三、防范會(huì)計(jì)信息失真的建議與對(duì)策。
(一)強(qiáng)化會(huì)計(jì)法規(guī)與準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)與運(yùn)用，減少會(huì)計(jì)虛假信息的施展空間。
一是學(xué)習(xí)、完善、熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度，壓縮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的粉飾空間，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注，合理披露非財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步完善與嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露事項(xiàng)。嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度，正確確認(rèn)收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益;收入、支出、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量信息的呈報(bào)。
(二)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。
只有建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開(kāi)，管理科學(xué)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能使企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，自覺(jué)遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)律，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料。
(三)從立法執(zhí)法的角度，加大處罰力度和造假成本。
嚴(yán)格執(zhí)法，提高法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。新修改的《會(huì)計(jì)法》對(duì)違法行為的法律責(zé)任做出了明確規(guī)定，特別是加大了對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息的打擊力度。但能否嚴(yán)格執(zhí)法成為重中之重，若執(zhí)法不嚴(yán)，法只能成為擺設(shè)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，雖然會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真無(wú)法完全杜絕，但必須制定切實(shí)可行的嚴(yán)厲處罰制度。對(duì)惡意造假者，一定要加大處罰力度，必須從立法執(zhí)法對(duì)造假單位和責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和刑事處罰，不僅要其付出傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉的代價(jià)，對(duì)造成嚴(yán)重后果的單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人還要坐牢，使惡意造假者付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的收益。提高會(huì)計(jì)造假的成本，才能從根本上遏制會(huì)計(jì)造假屢禁不止、愈演愈烈的.勢(shì)頭。加強(qiáng)執(zhí)法力度，才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
(四)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律意識(shí)。
強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了,才能有效避免會(huì)計(jì)違紀(jì)、違法行為的發(fā)生,才能督促會(huì)計(jì)人員依法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。在對(duì)會(huì)計(jì)工作的建設(shè)上,不能只把目標(biāo)局限在財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員上,應(yīng)把這項(xiàng)工作提升到整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理上來(lái),標(biāo)本兼治,從根上消除會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。
(五)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”。完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵所在。建立健全監(jiān)督制度，制定切實(shí)可行的日常監(jiān)督，臨時(shí)監(jiān)督，事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求，并加以落實(shí);完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系，加大會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，遏制會(huì)計(jì)信息失真的蔓延;正確處理單位與國(guó)家利益的關(guān)系，單位負(fù)責(zé)人要積極支持會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職責(zé)，以身作則，樹(shù)立會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理中的良好形象。
(六)發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。
強(qiáng)有力的外部監(jiān)督體系。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證、檢查、監(jiān)督是國(guó)際通行的做法。各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)要依法對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，在對(duì)所屬單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，核算上進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對(duì)查出的問(wèn)題予以糾正，對(duì)弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為要嚴(yán)肅處理，對(duì)有關(guān)人員予以行政處分，直至追究刑事責(zé)任。
(七)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。
提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治思想水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德倫理修養(yǎng)和法制觀念;同時(shí)，應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)證的管理;切實(shí)做好會(huì)計(jì)人員的經(jīng)常性管理和后續(xù)教育。防范會(huì)計(jì)舞弊,杜絕會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象;加大執(zhí)法力度，做到“有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究”。凡是單位負(fù)責(zé)人授意、指使會(huì)計(jì)人員編造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),弄虛作假,損害社會(huì)利益的,必須依法嚴(yán)懲,追究責(zé)任人員的法律責(zé)任,隨時(shí)發(fā)現(xiàn),隨時(shí)處理,真正做到法律面前人人平等。使會(huì)計(jì)人員“頂?shù)米∮终镜米 ?保證會(huì)計(jì)人員的根本利益;加強(qiáng)監(jiān)督力度，各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)要依法對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督,各級(jí)主管部門也應(yīng)負(fù)起責(zé)任,在對(duì)所屬單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo),核算上進(jìn)行監(jiān)督、檢查,對(duì)查出的問(wèn)題必須予以糾正,對(duì)弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為要嚴(yán)肅處理,對(duì)有關(guān)人員予以行政處分,直至追究刑事責(zé)任。發(fā)揮審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用。
提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是一個(gè)迫切而艱巨的任務(wù),它需要政府及社會(huì)各監(jiān)管部門、從業(yè)人員的共同努力。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育,準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,按要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員執(zhí)業(yè)道德教育,充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的重要性、嚴(yán)肅性,使之在履行職責(zé)時(shí)大公無(wú)私、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、不謀私利,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確,杜絕偽造、編造會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象的發(fā)生。發(fā)揮好會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能,按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,規(guī)范整個(gè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程,為會(huì)計(jì)信息報(bào)告打下良好的基礎(chǔ),使會(huì)計(jì)信息失真在源頭就實(shí)施有效預(yù)防和控制,并把制度落到實(shí)處,取得實(shí)效。建立一個(gè)完善而健康運(yùn)行高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行提供可靠保障。
參考文獻(xiàn)：略。
審計(jì)論文提綱篇十三
題目：應(yīng)簡(jiǎn)潔、明確、有概括性。
關(guān)鍵詞：從論文標(biāo)題或正文中挑選3～5個(gè)最能表達(dá)主要資料的詞作為關(guān)鍵詞。
摘要：（150字）要有高度的概括力，語(yǔ)言精練、明確，交代本文的主要資料和觀點(diǎn)。
目錄：寫(xiě)出目錄，標(biāo)明頁(yè)碼。編寫(xiě)提綱的步驟：（一）確定論文提要，再加進(jìn)材料，構(gòu)成全文的概要論文提要是資料提綱的雛型。一般書(shū)、教學(xué)參考書(shū)都有反映全書(shū)資料的提要，以便讀者一翻提要就明白書(shū)的大概資料。我們寫(xiě)論文也需要先寫(xiě)出論文提要。在執(zhí)筆前把論文的`題目和大標(biāo)題、小標(biāo)題列出來(lái)，再把選用的材料插進(jìn)去，就構(gòu)成了論文資料的提要。
論文提綱可分為簡(jiǎn)單提綱和詳細(xì)提綱兩種。簡(jiǎn)單提綱是高度概括的，只提示論文的要點(diǎn)，如何展開(kāi)則不涉及。這種提綱雖然簡(jiǎn)單，但由于它是經(jīng)過(guò)深思熟慮構(gòu)成的，寫(xiě)作時(shí)能順利進(jìn)行。沒(méi)有這種準(zhǔn)備，邊想邊寫(xiě)很難順利地寫(xiě)下去。
引言（緒論）-------------------------------------（300字左右）。
引言是論文的開(kāi)頭部分，主要說(shuō)明論文寫(xiě)作的目的、現(xiàn)實(shí)意義、對(duì)所研究問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，并提出論文的中心論點(diǎn)等。數(shù)據(jù)恢復(fù)前言要寫(xiě)得簡(jiǎn)明扼要，篇幅不要太長(zhǎng)。
正文（5000左右）分析問(wèn)題，論證觀點(diǎn)，盡量反映出自我的科研本事和學(xué)術(shù)水平。
第1章某某現(xiàn)狀（歸納存在的主要問(wèn)題并論證問(wèn)題的存在及其影響）把脈。
1.1.-----------------------------。
1.2.-------------。
1.3.---------------------------。
……。
第2章問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析（歸納成因并論證）診斷。
2.1.-------------------------。
2.2.---------。
……。
第3章解決問(wèn)題的對(duì)策（治理問(wèn)題的途徑和方法）治療。
3.1.-------------------------。
3.2.---------。
……。
第4章結(jié)論（300左右）簡(jiǎn)要?dú)w納全文的中心和主要結(jié)論畢業(yè)論文的收尾部分，是圍繞本論所作的'結(jié)束語(yǔ)。其基本的要點(diǎn)就是總結(jié)全文，加深題意。
（注意：修改后的論文提綱要寫(xiě)出章和節(jié)的資料，節(jié)的資料自我定，寫(xiě)論文時(shí)要將資料豐富起來(lái)，要到達(dá)5000字的字?jǐn)?shù)要求）。
致謝辭：簡(jiǎn)述自我經(jīng)過(guò)做畢業(yè)論文的體會(huì)，并應(yīng)對(duì)指導(dǎo)教師和協(xié)助完成論文的有關(guān)人員表示謝意。
參考文獻(xiàn)：在畢業(yè)論文末尾要列出在論文中參考過(guò)的專著、論文及其他資料，所列參考文獻(xiàn)應(yīng)按文中參考或引證的先后順序排列。
審計(jì)論文提綱篇十四
導(dǎo)師：
學(xué)生姓名：
學(xué)號(hào)：
專業(yè)：
前言。
一、管理會(huì)計(jì)觀念的更新。
1.1市場(chǎng)觀念。
1.2企業(yè)整體觀念。
1.3動(dòng)態(tài)管理觀念。
1.4企業(yè)價(jià)值觀念。
二、管理會(huì)計(jì)內(nèi)容的調(diào)整與拓展。
2.1成本管理方面。
2.2決策分析與評(píng)價(jià)方面。
2.3人本管理問(wèn)題。
三、管理會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展與改進(jìn)。
結(jié)束語(yǔ)。
參考文獻(xiàn)。
四、研究目標(biāo)和解決的關(guān)鍵問(wèn)題。
論文主要從從管理會(huì)計(jì)觀念、管理會(huì)計(jì)內(nèi)容和管理會(huì)計(jì)的研究方法三個(gè)方面談了自己粗淺的看法。
資料來(lái)源主要有書(shū)籍、期刊雜志和網(wǎng)絡(luò)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)服務(wù)營(yíng)銷的認(rèn)識(shí)也在提高和加深。國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者先后對(duì)商業(yè)銀行服務(wù)營(yíng)銷開(kāi)展了研究，本文撰寫(xiě)過(guò)程中研讀了以下資料：
[1]郭道揚(yáng).二十世紀(jì)管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與演進(jìn)[j].探討，1999，(3).
[2]余緒纓.簡(jiǎn)論當(dāng)代管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展[j].會(huì)計(jì)研究，1995，(7).
[3]潘飛.九十年代管理會(huì)計(jì)研究成果及未來(lái)展望[j].會(huì)計(jì)研究，1998，(9).
[4]余緒纓.簡(jiǎn)論《孫子兵法》在戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用[j].會(huì)計(jì)研究，1997，(12).
[5]李蘋(píng)莉.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)發(fā)展與挑戰(zhàn)[j].會(huì)計(jì)研究，1999，(1).
[6]楊雄勝.提高我國(guó)會(huì)計(jì)研究質(zhì)量問(wèn)題的思考[j].會(huì)計(jì)研究，1997，(11).
[7]中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)核工業(yè)專業(yè)委員會(huì).我國(guó)當(dāng)代企業(yè)的成本管理問(wèn)題[j].會(huì)計(jì)研究，1996，(9).
[8]王玉.公司發(fā)展戰(zhàn)略和管理[m].上海:立信會(huì)計(jì)出版社，1997.
[9]郭曉君等.知識(shí)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理[m].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，1998.
前期學(xué)者和專家們對(duì)管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展問(wèn)題的研究，已經(jīng)積累了一定的基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)，因此本課題的研究具有相當(dāng)?shù)暮蛯?shí)際意義;本人對(duì)管理會(huì)計(jì)問(wèn)題問(wèn)題已經(jīng)做了大量的前期資料搜索分析和鋪墊性研究工作;同時(shí)本人學(xué)習(xí)的是會(huì)計(jì)專業(yè)，也具有一定的專業(yè)知識(shí)。
20xx年2月xx日前完成開(kāi)題報(bào)告。
20xx年x月xx日前完成論文細(xì)綱的寫(xiě)作，并開(kāi)始論文初稿。
20xx年x月xx日前完成論文初稿，并開(kāi)始對(duì)論文進(jìn)行裝訂。
20xx年x月xx日前向指導(dǎo)老師提交定稿論文。
20xx年x月xx日前開(kāi)始準(zhǔn)備論文答辯。
指導(dǎo)教師簽名：日期：
審計(jì)論文提綱篇十五
(二)無(wú)私性。
(三)服務(wù)性。
(四)時(shí)代性。
二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的基本途徑。
(一)加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。
(二)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的使命感。
(三)建立監(jiān)督機(jī)制，以法管財(cái)。
(四)建立會(huì)計(jì)崗位輪換制度，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。
(五)建立健全選拔和激勵(lì)約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(待查資料重點(diǎn))。
三、針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)界的現(xiàn)狀，提出對(duì)策及發(fā)展前景。
1會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題。
(1)會(huì)計(jì)造假情況嚴(yán)重。
(2)違法亂紀(jì)，謀取私利。
(3)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平偏低，遇見(jiàn)新業(yè)務(wù)新問(wèn)題不知如何解決。
(4)會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，法律意識(shí)薄弱。
審計(jì)論文提綱篇十六
1、論文題目：要求準(zhǔn)確、簡(jiǎn)練、醒目、新穎。
2、目錄：目錄是論文中主要段落的簡(jiǎn)表。(短篇論文不必列目錄)。
3、提要：是文章主要內(nèi)容的摘錄，要求短、精、完整。字?jǐn)?shù)少可幾十字，多不超過(guò)三百字為宜。
4、關(guān)鍵詞或主題詞：關(guān)鍵詞是從論文的題名、提要和正文中選取出來(lái)的，是對(duì)表述論文的中心內(nèi)容有實(shí)質(zhì)意義的詞匯。關(guān)鍵詞是用作機(jī)系統(tǒng)標(biāo)引論文內(nèi)容特征的詞語(yǔ)，便于信息系統(tǒng)匯集，以供讀者檢索。每篇論文一般選取3-8個(gè)詞匯作為關(guān)鍵詞，另起一行，排在“提要”的左下方。
主題詞是經(jīng)過(guò)規(guī)范化的詞，在確定主題詞時(shí)，要對(duì)論文進(jìn)行主題，依照標(biāo)引和組配規(guī)則轉(zhuǎn)換成主題詞表中的規(guī)范詞語(yǔ)。
5、論文正文：
(1)引言：引言又稱前言、序言和導(dǎo)言，用在論文的開(kāi)頭。引言一般要概括地寫(xiě)出作者意圖，說(shuō)明選題的目的和意義,并指出論文寫(xiě)作的范圍。引言要短小精悍、緊扣主題。
〈2)論文正文：正文是論文的主體，正文應(yīng)包括論點(diǎn)、論據(jù)、論證過(guò)程和結(jié)論。主體部分包括以下內(nèi)容：
a.提出-論點(diǎn);。
b.分析問(wèn)題-論據(jù)和論證;。
c.解決問(wèn)題-論證與步驟;。
d.結(jié)論。
6、一篇論文的參考文獻(xiàn)是將論文在和寫(xiě)作中可參考或引證的主要文獻(xiàn)資料，列于論文的末尾。參考文獻(xiàn)應(yīng)另起一頁(yè)，標(biāo)注方式按《gb7714-87文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則》進(jìn)行。
中文：標(biāo)題--作者--出版物信息(版地、版者、版期)：作者--標(biāo)題--出版物信息。
所列參考文獻(xiàn)的要求是：
(1)所列參考文獻(xiàn)應(yīng)是正式出版物，以便讀者考證。
(2)所列舉的參考文獻(xiàn)要標(biāo)明序號(hào)、著作或文章的標(biāo)題、作者、出版物信息。
論文提綱也可以用最簡(jiǎn)單的格式和分類，簡(jiǎn)單明了地說(shuō)明論文的目的、依據(jù)和意義，甚至是兩句話。這種提綱往往是用于科學(xué)論文，而且在對(duì)于各種概念有相互聯(lián)系而不是孤立的出來(lái)討論的情況下。如果總要分出1、2、3......點(diǎn)來(lái)寫(xiě)的話，往往會(huì)變成“八股文”的模式，這樣的論文往往是應(yīng)付式的論文，其真正的科學(xué)價(jià)值會(huì)大打折扣。
寫(xiě)作方法。
審計(jì)論文提綱篇十七
3.考慮全篇總的安排:從幾個(gè)方面，以什么順序來(lái)論述總論點(diǎn)，這是論文結(jié)構(gòu)的骨架;。
5.依次考慮各個(gè)段的安排，把準(zhǔn)備使用的材料按順序編碼，以便寫(xiě)作時(shí)使用。
6.全面檢查，作必要的增刪。
寫(xiě)作標(biāo)準(zhǔn)【2】。
·頁(yè)碼:封面不編頁(yè)。
·從目錄開(kāi)始編頁(yè)，目錄使用阿拉伯?dāng)?shù)字編碼，頁(yè)碼編號(hào)要求居中。
·用a4紙單面打印。
上、下各為2.5cm,左右邊距為2cm;裝訂線為1cm。
·對(duì)頁(yè)眉沒(méi)有固定要求。
四、字體設(shè)置說(shuō)明。
·一級(jí)標(biāo)題使用“宋體、三號(hào)、加粗”
·二級(jí)標(biāo)題使用“宋體、四號(hào)、加粗”
·三級(jí)標(biāo)題使用“宋體、小四號(hào)、加粗”
·四級(jí)標(biāo)題使用“宋體、小四號(hào)”
·建議標(biāo)題最好不要超過(guò)三級(jí)，否則適得其反，格式太亂。
·正文一律使用“宋體、小四號(hào)字，行間距為1.5倍。
編寫(xiě)步驟【3】。
(一)確定論文提要，再加進(jìn)材料，形成全文的概要。
一般書(shū)、教學(xué)參考書(shū)都有反映全書(shū)內(nèi)容的提要，以便讀者一翻提要就知道書(shū)的大概內(nèi)容。
我們寫(xiě)論文也需要先寫(xiě)出論文提要。
在執(zhí)筆前把論文的題目和大標(biāo)題、小標(biāo)題列出來(lái)，再把選用的材料插進(jìn)去，就形成了論文內(nèi)容的提要。
(二)原稿紙頁(yè)數(shù)的分配。
寫(xiě)好論文的提要之后，要根據(jù)論文的內(nèi)容考慮篇幅的長(zhǎng)短，文章的各個(gè)部分，大體上要寫(xiě)多少字。
如計(jì)劃寫(xiě)20頁(yè)原稿紙(每頁(yè)300字)的論文，考慮序論用1頁(yè)，本論用17頁(yè)，結(jié)論用1-2頁(yè)。
本論部分再進(jìn)行分配，如本論共有四項(xiàng)，可以第一項(xiàng)3-4頁(yè)，第二項(xiàng)用4-5頁(yè)，第三項(xiàng)3-4頁(yè)，第四項(xiàng)6-7頁(yè)。
有這樣的分配，便于資料的配備和安排，寫(xiě)作能更有計(jì)劃。
畢業(yè)論文的長(zhǎng)短一般規(guī)定為5000-6000字，因?yàn)檫^(guò)短，問(wèn)題很難講透，而作為畢業(yè)論文也不宜過(guò)長(zhǎng)，這是一般大專、本科學(xué)生的理論基礎(chǔ)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)所決定的。
(三)編寫(xiě)提綱。
論文提綱可分為簡(jiǎn)單提綱和詳細(xì)提綱兩種。
簡(jiǎn)單提綱是高度概括的，只提示論文的要點(diǎn)，如何展開(kāi)則不涉及。
這種提綱雖然簡(jiǎn)單，但由于它是經(jīng)過(guò)深思熟慮構(gòu)成的，寫(xiě)作時(shí)能順利進(jìn)行。
沒(méi)有這種準(zhǔn)備，邊想邊寫(xiě)很難順利地寫(xiě)下去。
提綱寫(xiě)好后，還有一項(xiàng)很重要的工作不可疏忽，這就是提綱的推敲和修改，這種推敲和修改要把握如下幾點(diǎn)。
一是推敲題目是否恰當(dāng)，是否合適;二是推敲提綱的結(jié)構(gòu)。
先圍繞所要闡述的中心論點(diǎn)或者說(shuō)明的主要議題，檢查劃分的部分、層次和段落是否可以充分說(shuō)明問(wèn)題，是否合乎道理;各層次、段落之間的聯(lián)系是否緊密，過(guò)渡是否自然。
然后再進(jìn)行客觀總體布局的檢查，再對(duì)每一層次中的論述秩序進(jìn)行”微調(diào)"。
審計(jì)論文提綱篇十八
abstract5。
第1章前言8-15。
1.1研究背景及研究意義8-10。
1.1.1研究背景8-9。
1.1.2研究意義9-10。
1.2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容研究10。
2.1.2企業(yè)價(jià)值的.定義16。
2.2.2利益相關(guān)者17。
4.3.1模型構(gòu)建33。
4.4.2變量的相關(guān)性分析36。
5.1主要結(jié)論41。
審計(jì)論文提綱篇十九
這種提綱比較簡(jiǎn)單，只寫(xiě)出行文各段的標(biāo)題。
這是一個(gè)標(biāo)題式的作文提綱，勇簡(jiǎn)潔的文字標(biāo)出了各段的寫(xiě)作要點(diǎn)。
它的特點(diǎn)是文字簡(jiǎn)潔、速度較快，適合于對(duì)寫(xiě)作內(nèi)容較熟悉或時(shí)間較緊的情況。
但對(duì)初學(xué)寫(xiě)作的人來(lái)說(shuō)，很難起到指導(dǎo)作文的作用。
2.要點(diǎn)式提綱。
這種提綱比較詳細(xì)，它即要表明作文的中心，又要寫(xiě)出作文的大致內(nèi)容;同時(shí)，還要交代出文章的詳略。
(三)編寫(xiě)提綱的要求。
1.要審清題目，確定中心，選擇材料。
作文提綱是寫(xiě)好作文的基礎(chǔ)，編寫(xiě)作文提綱要按照寫(xiě)作文的三個(gè)順序：審清題目、確立中心，選擇材料來(lái)進(jìn)行。
作文題目一般給我們規(guī)定了寫(xiě)作范圍(記人、記事、寫(xiě)景、狀物等)、寫(xiě)作問(wèn)題(記敘文、說(shuō)明文、議論文)，所以，審清題目，才能明確寫(xiě)什么、怎么寫(xiě)，才能避免文不對(duì)題、偏離中心的毛病。
中心思想是一篇文章的靈魂，在編寫(xiě)作文提綱式時(shí)，只有確立了中心，才能圍繞選材，確定重點(diǎn)，安排詳略，等等。
選材時(shí)要注意緊緊圍繞文章的中心思想，選擇真實(shí)可信、新鮮有趣的材料，以使文章中心思想鮮明、深刻地表現(xiàn)出來(lái)。
2.要簡(jiǎn)潔明了。
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