報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，避免使用過(guò)多的術(shù)語(yǔ)和專(zhuān)業(yè)名詞。編寫(xiě)報(bào)告時(shí)要注意語(yǔ)法和拼寫(xiě)的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。以下是小編為大家整理的報(bào)告樣例，希望能對(duì)大家的報(bào)告寫(xiě)作有所啟發(fā)。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇一
第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
第十四條由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用;。
(二)內(nèi)部控制的固有局限性;。
(三)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的;。
(四)為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。
第十五條審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。
審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇二
內(nèi)部控制包括公司層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。公司層面內(nèi)部控制包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間明確的權(quán)限劃分和職責(zé)定位。
對(duì)于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個(gè)事件，事實(shí)上公司治理層面內(nèi)部控制缺陷是重要原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)許多企業(yè)雖然具體業(yè)務(wù)的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內(nèi)控存在嚴(yán)重缺陷，影響了內(nèi)控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會(huì)依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，經(jīng)理層主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，但現(xiàn)實(shí)中存在著董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層實(shí)質(zhì)性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)往往各自為政，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。
中國(guó)公司治理機(jī)制有其特殊性(如中國(guó)的國(guó)有企業(yè)有黨委而西方國(guó)家沒(méi)有、中國(guó)企業(yè)有監(jiān)事會(huì)而英美國(guó)家沒(méi)有)因此在公司層面內(nèi)部控制方面，我國(guó)從發(fā)達(dá)國(guó)家可借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，更需要?jiǎng)?chuàng)新精神和務(wù)實(shí)態(tài)度。筆者認(rèn)為應(yīng)注意做好以下幾項(xiàng)工作：正確處理黨委與董事會(huì)的關(guān)系對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會(huì)任命經(jīng)理層的權(quán)利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。因此在公司層面內(nèi)部控制構(gòu)建中，應(yīng)明確規(guī)定凡同時(shí)屬于董事會(huì)和黨委管理權(quán)限的事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)黨委審議通過(guò)后，再按有關(guān)的控制程序提交董事會(huì)決策。
第一，除根據(jù)相關(guān)規(guī)定建立提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立起相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，為董事會(huì)科學(xué)決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項(xiàng)目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會(huì)。高科技企業(yè)可以設(shè)立科學(xué)技術(shù)委員會(huì);市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)業(yè)可以設(shè)置市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)委員會(huì)。
同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)決策控制流程設(shè)計(jì)保證決策程序的科學(xué)性。例如對(duì)于經(jīng)理層提交的投資項(xiàng)目，首先應(yīng)由戰(zhàn)略委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學(xué)技術(shù)委員會(huì)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)委員會(huì)分別進(jìn)行技術(shù)先進(jìn)性和市場(chǎng)適用性論證，審計(jì)委員會(huì)對(duì)可行性報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。只有這些委員會(huì)均通過(guò)此項(xiàng)目的可行性分析，才可提交董事會(huì)表決。只有這樣，才能強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的控制，保證決策的科學(xué)性。另外，董事長(zhǎng)為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會(huì)以保證董事會(huì)決議的切實(shí)貫徹實(shí)施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有作用。通過(guò)制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對(duì)董事會(huì)，尤其是外部董事的充分公開(kāi)，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權(quán)，外部董事有權(quán)從經(jīng)理層及其他部門(mén)直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會(huì)會(huì)前與外部董事的溝通，例如專(zhuān)題匯報(bào)或?qū)ｎ}實(shí)地調(diào)研，提高董事會(huì)會(huì)議質(zhì)量與決策效率。
再造監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部三者關(guān)系與英美國(guó)家相比，我國(guó)的公司除審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部外還有監(jiān)事會(huì)。但由于三者各自為政，無(wú)法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系上，要明確兩者間的業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)指導(dǎo);在審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部的關(guān)系上，應(yīng)借鑒英美國(guó)家公司的作法，改變我國(guó)大部分公司審計(jì)部只對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)的作法，采用審計(jì)部雙重負(fù)責(zé)制。審計(jì)部同時(shí)對(duì)經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)與鑒證報(bào)告同時(shí)提交給經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)，但涉及到經(jīng)理層自身問(wèn)題的報(bào)告只提交給審計(jì)委員會(huì)。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行中的偏差，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務(wù)單元的有效運(yùn)行。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇三
財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)----向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。
財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門(mén)和社會(huì)公眾等。
(一)會(huì)計(jì)主體
會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的空間范圍。
會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)
持續(xù)經(jīng)營(yíng)----指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。假設(shè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將以既定的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，而不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計(jì)價(jià)、在歷史成本的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采用計(jì)提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。
(三)會(huì)計(jì)分期
會(huì)計(jì)分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，人為地劃分一個(gè)個(gè)間距相等、首尾相接的會(huì)計(jì)期間，以便確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和盈虧。
會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計(jì)量
貨幣計(jì)量----指企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并假設(shè)幣值保持不變。
企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
1. 在相同的情況下，行政機(jī)關(guān)作出行政行為無(wú)論是賦予權(quán)利，還是設(shè)定義務(wù)，都不得因人因事因地而異，對(duì)相同事實(shí)與情況應(yīng)相同對(duì)待，公正地對(duì)待所有的當(dāng)事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應(yīng)急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應(yīng)符合立法目的，行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會(huì)道德等內(nèi)容。 2. 我國(guó)行政法的淵源包括()。
a.全國(guó)人民代表大會(huì)制定的基本法律規(guī)范
b.全國(guó)人大常委會(huì)制定的一般法律
c.國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財(cái)富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對(duì)象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導(dǎo)地位
b.當(dāng)事人一方必須是國(guó)家行政機(jī)關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當(dāng)事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務(wù)
e.當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強(qiáng)制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機(jī)關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)
d.行政公署的職能機(jī)關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國(guó)法律，國(guó)家行政機(jī)關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨(dú)立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國(guó)家行政機(jī)關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔(dān)國(guó)家賠償?shù)呢?zé)任主體
c.在行政訴訟中不具有訴訟當(dāng)事人地位
d.是與國(guó)家形成職務(wù)關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨(dú)立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國(guó)家公務(wù)員依法履行公職，與國(guó)家之間形成職務(wù)關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國(guó)家公務(wù)員代表行政機(jī)關(guān)，以所在行政機(jī)關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應(yīng)的行政機(jī)關(guān)。對(duì)國(guó)家公務(wù)員執(zhí)行職務(wù)行為中所造成的損失，由國(guó)家行政機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。在行政訴訟中，國(guó)家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當(dāng)事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強(qiáng)制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)某企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設(shè)定義務(wù)的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認(rèn)某種法律事實(shí)的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強(qiáng)制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項(xiàng)b正確。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇四
第十六條被審計(jì)單位在實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中可能面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第十七條合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
第十八條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒(méi)有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已識(shí)別但未更正的單個(gè)或累計(jì)的錯(cuò)報(bào)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。
重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。
第二十條在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。
第二十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定總體應(yīng)對(duì)措施，包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專(zhuān)家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。
第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
第二十三條檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇五
審計(jì)目標(biāo)是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目標(biāo)將不再是會(huì)計(jì)報(bào)表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生于工業(yè)革命時(shí)代。那時(shí)，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的是其真實(shí)性。他們想了解會(huì)計(jì)人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。
在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時(shí)，審計(jì)對(duì)象已由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯(cuò)防弊這一目標(biāo)依然存在，但已退居第二位，審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。
進(jìn)入20世紀(jì)30～40年代，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)及廣大投資者對(duì)投資收益情況的關(guān)心，整個(gè)社會(huì)注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計(jì)總目標(biāo)是判定被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。
20世紀(jì)中葉以后，資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)各種渠道推動(dòng)本國(guó)的企業(yè)向海外拓展，跨國(guó)公司得到空前發(fā)展。國(guó)家間資本的相互滲透，使審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使審計(jì)目標(biāo)也從原來(lái)的僅限于驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性擴(kuò)展到內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營(yíng)效益等方面。因此，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等便從傳統(tǒng)審計(jì)中分離出來(lái)，評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性成為獨(dú)立審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，可謂煞費(fèi)苦心。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單純的報(bào)表審計(jì)并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過(guò)審計(jì)，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無(wú)足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問(wèn)題進(jìn)行工作。這也是企業(yè)對(duì)社會(huì)審計(jì)缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)報(bào)告，僅僅是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但對(duì)改進(jìn)管理的建議在審計(jì)報(bào)告中不便詳細(xì)表述，然而眾多的對(duì)企業(yè)管理中存在問(wèn)題的改進(jìn)意見(jiàn)，恰恰是委托人最需要的，也是他們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)所期盼的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”表示意見(jiàn)外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書(shū)。管理建議對(duì)委托人管理當(dāng)局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財(cái)務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也檢查了前期建議改進(jìn)結(jié)果情況。正是這種建議和改進(jìn)的循環(huán)，對(duì)委托人管理當(dāng)局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映，每一個(gè)科目都反映著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的強(qiáng)弱點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力通過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各科目反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的對(duì)比分析，以管理建議書(shū)的方式給委托人提出改進(jìn)管理的建議。從管理建議書(shū)中獲得收益的企業(yè)，把審計(jì)工作看作是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀，對(duì)審計(jì)十分歡迎。審計(jì)只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理建議書(shū)雖只是書(shū)面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的建立與完善，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，僅靠報(bào)表審計(jì)是難以保住市場(chǎng)份額的。事務(wù)所必須要有超前意識(shí)和高瞻遠(yuǎn)矚的思想，必須調(diào)整審計(jì)目標(biāo)以適應(yīng)市場(chǎng)需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報(bào)表審計(jì)將處于次要地位，而評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性將成為審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際“六大”會(huì)計(jì)公司，對(duì)管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過(guò)了其在審計(jì)和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國(guó)際6大會(huì)計(jì)公司中的其它幾家會(huì)計(jì)公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達(dá)到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說(shuō)，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)公司究竟是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)叫會(huì)計(jì)公司，還是應(yīng)當(dāng)稱(chēng)之為管理咨詢公司。可見(jiàn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢(shì)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高自身素質(zhì)，不斷開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。
國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，國(guó)外同行的介入使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢(shì)十分嚴(yán)峻。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周?chē)椛?，不斷開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，努力向國(guó)際同行學(xué)習(xí)，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當(dāng)作注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的真諦，相信我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一定會(huì)立于不敗之地。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇六
財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的快速、健康、順利發(fā)展。為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息披露，歐美等西方國(guó)家對(duì)上市公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主的雙重審計(jì)方式，并取得了良好的實(shí)施效果。世界其他各國(guó)開(kāi)始紛紛效仿美國(guó)，制定了類(lèi)似的審計(jì)制度。正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的中國(guó)，開(kāi)始財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的研究，對(duì)企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時(shí)對(duì)國(guó)家的有關(guān)職能部門(mén)對(duì)企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對(duì)有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國(guó)法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺(tái)并付諸實(shí)施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門(mén)所接受的相關(guān)委托，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進(jìn)行簽訂，并發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有確定的界定。西方等發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛借鑒美國(guó)的雙重審計(jì)制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國(guó)國(guó)情，充分借鑒與吸收sec美國(guó)證券交易委員會(huì)定義：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財(cái)務(wù)官等人設(shè)計(jì)與監(jiān)管的，同時(shí)受到企業(yè)董事會(huì)以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定合理的會(huì)計(jì)原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細(xì)的會(huì)計(jì)記錄，并全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行全面記錄，從而，使編制財(cái)務(wù)報(bào)表更加符合會(huì)計(jì)原則要求。企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認(rèn)的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。
自從我國(guó)內(nèi)部控制推出以來(lái)，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒(méi)有形成廣泛認(rèn)可的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)相繼出臺(tái)了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒(méi)有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實(shí)效與缺失，會(huì)對(duì)規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)迫在眉睫。建議相關(guān)部門(mén)盡快建立完善的、與我國(guó)國(guó)情相吻合的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，加快行業(yè)試點(diǎn)開(kāi)展，并積極推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國(guó)家都積極出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)披露。尤其是近幾年，越來(lái)越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報(bào)告的開(kāi)展。自從以來(lái)，我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行證券公開(kāi)發(fā)行的重要條件就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須出具無(wú)保留的內(nèi)控報(bào)告。這一規(guī)定不可爭(zhēng)議的提高企業(yè)審計(jì)成本。
關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施，社會(huì)上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認(rèn)為，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)信息披露，能夠有效降低財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)公開(kāi)報(bào)告，讓管理者們進(jìn)一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對(duì)于這一問(wèn)題持反對(duì)性態(tài)度，這樣對(duì)會(huì)提高企業(yè)審計(jì)成本，而社會(huì)公眾對(duì)于其披露的信息，會(huì)被誤導(dǎo)。對(duì)于這一問(wèn)題的界定，我們沒(méi)有直接經(jīng)驗(yàn)可以遵循，仍需要摸石頭過(guò)河。
4、是否能減輕或替代審計(jì)責(zé)任。
美國(guó)pcaobno2勢(shì)必會(huì)提高審計(jì)人員的報(bào)告責(zé)任，與此同時(shí)，會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行及設(shè)計(jì)有效性體系的建立。通過(guò)提高審計(jì)人員的責(zé)任心，對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當(dāng)局對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強(qiáng)，其對(duì)徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當(dāng)局需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，管理當(dāng)局也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計(jì)單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項(xiàng)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財(cái)務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將重點(diǎn)放在對(duì)高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說(shuō)，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計(jì)委員會(huì)是否強(qiáng)有力等等。
2、制定合理的審計(jì)計(jì)劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，合理制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃(確定負(fù)責(zé)人、團(tuán)隊(duì)成員、責(zé)任、角色、資源等等)，需注意在整個(gè)計(jì)劃過(guò)程中必須貫穿風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)。在傳統(tǒng)的控制測(cè)試方面，流于形式起不到實(shí)際效果，最大因素就是審計(jì)人員無(wú)法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計(jì)師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運(yùn)轉(zhuǎn)與設(shè)計(jì)上的漏洞非常困難。所以說(shuō)，在制定計(jì)劃時(shí)，需要分配適合的項(xiàng)目人員，對(duì)助理人員做好針對(duì)性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專(zhuān)家利用計(jì)劃。
3、識(shí)別并評(píng)估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制層面進(jìn)行識(shí)別并評(píng)估，理順企業(yè)各級(jí)部門(mén)、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險(xiǎn)、反腐流程、自我評(píng)估等方面。識(shí)別不同流程的負(fù)責(zé)人并與其溝通，對(duì)審計(jì)委員會(huì)在公司的實(shí)際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評(píng)估。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇七
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是()。
b、審計(jì)報(bào)告由不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章。
c、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。
d、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。
2、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的鑒證作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是以超然獨(dú)立的第三者身份發(fā)表意見(jiàn)的。
b、審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。
d、財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說(shuō)法不正確的是()。
a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。
b、如果說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任。
c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。
d、比較報(bào)表審計(jì)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告引言段的說(shuō)法中，正確的有()。
b、審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)涵蓋由使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所確定的整套財(cái)務(wù)報(bào)表。
c、通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。
d、補(bǔ)充信息可能被認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表的必要組成部分。
2、在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有()。
b、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。
c、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計(jì)報(bào)告需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關(guān)部門(mén)了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項(xiàng)，如果知悉已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮指出已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在該文件中的頁(yè)碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇八
主任、各位副主任、各位委員：
現(xiàn)在，我受縣人民政府委托，向本次常委會(huì)作關(guān)于井陘縣20**年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告，請(qǐng)審議。
20**年，縣審計(jì)局在縣委、縣政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律法規(guī)，圍繞全縣工作中心，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算編制的科學(xué)性、合規(guī)性、完整性和透明度審計(jì);強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線、政府采購(gòu)等執(zhí)行效果的審計(jì);強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì);強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力人在政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面謀劃行政績(jī)效、提升行政成果;強(qiáng)化教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、就業(yè)、新農(nóng)村建設(shè)、支農(nóng)、扶貧、救災(zāi)救濟(jì)、水利、耕地補(bǔ)償?shù)雀黜?xiàng)民生資金審計(jì)，確保百姓保障資金安全;強(qiáng)化各項(xiàng)基金收入、行政性規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)服務(wù)收入等非稅收入收支情況審計(jì)，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費(fèi)單位之間負(fù)擔(dān)不均、使用隨意性大等問(wèn)題。全年共完成各類(lèi)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目38個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)資金1770.76萬(wàn)元，管理不規(guī)范資金780.8萬(wàn)元;完成建筑工程決算審計(jì)項(xiàng)目23項(xiàng)，審計(jì)核減金額437.63萬(wàn)元。
從審計(jì)情況看，縣政府及財(cái)稅部門(mén)和有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位認(rèn)真執(zhí)行縣人大會(huì)議有關(guān)決議，緊緊圍繞“構(gòu)筑生態(tài)屏障、建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣”兩大任務(wù)，努力推進(jìn)各方面工作，保持了全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，較好地完成了年度預(yù)算任務(wù)。
——加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行管理，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況總體良好。20**年全縣全部財(cái)政收入累計(jì)完成13萬(wàn)元，占預(yù)算的100%，同比增長(zhǎng)12.1%。其中：國(guó)稅系統(tǒng)完成83011萬(wàn)元，地稅系統(tǒng)完成36003萬(wàn)元，財(cái)政系統(tǒng)完成12986萬(wàn)元。20**年全縣總預(yù)算執(zhí)行情況:縣十六屆人大常委會(huì)第15次會(huì)議批準(zhǔn)支出預(yù)算調(diào)整為61785萬(wàn)元。執(zhí)行過(guò)程中，加上級(jí)補(bǔ)助收入45692萬(wàn)元、地方政府債券收入1900萬(wàn)元、調(diào)入資金668萬(wàn)元，全年支出預(yù)算調(diào)整為110045萬(wàn)元。全年財(cái)政預(yù)算總支出109928萬(wàn)元，增長(zhǎng)5.6%，年末滾存結(jié)余117萬(wàn)元，其中結(jié)轉(zhuǎn)下年支出108萬(wàn)元，凈結(jié)余9萬(wàn)元。
20**年全縣政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬(wàn)元，增長(zhǎng)118.4%，其中，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入完成38467萬(wàn)元，占調(diào)整預(yù)算的98.6%，增長(zhǎng)113%。上級(jí)基金專(zhuān)款補(bǔ)助5389萬(wàn)元，支出50638萬(wàn)元，增長(zhǎng)207.1%，上年結(jié)余5038萬(wàn)元，年終結(jié)余1191萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)了收支平衡，略有結(jié)余的目標(biāo)。
財(cái)政收支預(yù)算調(diào)整情況：一是財(cái)政收入預(yù)算調(diào)整。十六屆人大二次會(huì)議審議批準(zhǔn)20**年全縣財(cái)政收入預(yù)算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國(guó)稅系統(tǒng)收入由7.8億元調(diào)整為8.3億元，增加5000萬(wàn)元;地稅系統(tǒng)收入由4.3億元調(diào)整為3.6億元，減少7000萬(wàn)元;財(cái)政系統(tǒng)收入由1.1億元調(diào)整為1.3億元，增加2000萬(wàn)元。二是縣級(jí)可用財(cái)力調(diào)整。十六屆人大二次會(huì)議批準(zhǔn)20**年全縣縣級(jí)可用財(cái)力為63901萬(wàn)元，現(xiàn)調(diào)整為61785萬(wàn)元，減少財(cái)力2116萬(wàn)元。其中：1、調(diào)減公共預(yù)算支出34項(xiàng)，金額3146萬(wàn)元。(1)基本支出2項(xiàng)：調(diào)減586萬(wàn)元。(2)項(xiàng)目支出32項(xiàng)：調(diào)減2560萬(wàn)元。核減執(zhí)收?qǐng)?zhí)法支出預(yù)算688萬(wàn)元，其他項(xiàng)目壓減1872萬(wàn)元。具體如下：一般公共服務(wù)10項(xiàng)調(diào)減329萬(wàn)元;公共安全3項(xiàng)調(diào)減40萬(wàn)元;教育3項(xiàng)調(diào)減510萬(wàn)元;文化體育與傳媒1項(xiàng)調(diào)減13萬(wàn)元;社會(huì)保障和就業(yè)8項(xiàng)調(diào)減731萬(wàn)元;醫(yī)療衛(wèi)生5項(xiàng)調(diào)減222萬(wàn)元;農(nóng)林水事務(wù)2項(xiàng)調(diào)減27萬(wàn)元。2、調(diào)增公共預(yù)算支出20項(xiàng)，金額1030萬(wàn)元。三是政府性基金收支預(yù)算調(diào)整。1、政府性基金收入預(yù)算調(diào)整。十六屆人大二次會(huì)議審議批準(zhǔn)的20**年政府性基金收入21185萬(wàn)元，20**年政府性基金收入調(diào)整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財(cái)力調(diào)整。基金財(cái)力由年初預(yù)算25754萬(wàn)元調(diào)整為4.6億元，增加財(cái)力20246萬(wàn)元，3、政府性基金支出調(diào)整。(1)政府性基金預(yù)算調(diào)整。政府性基金支出調(diào)增11項(xiàng)，金額18715萬(wàn)元;政府性基金支出調(diào)減5項(xiàng)，金額1469萬(wàn)元。(2)為規(guī)范政府融資平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)，落實(shí)審計(jì)整改問(wèn)題，增加政府資本金注入支出3000萬(wàn)元。
——推進(jìn)財(cái)稅管理改革，財(cái)政的保障和調(diào)控能力不斷增強(qiáng)?？h財(cái)稅部門(mén)扎實(shí)推進(jìn)“五位一體”的稅源管理互動(dòng)機(jī)制建設(shè)，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收征管;穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制改革,確保了財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，民生領(lǐng)域投入逐年增加，投入4192萬(wàn)元，重點(diǎn)支持了金良河二期、垃圾場(chǎng)填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);教育支出28987萬(wàn)元;社會(huì)保障和就業(yè)支出11550萬(wàn)元，醫(yī)療衛(wèi)生支出12906萬(wàn)元;城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高;農(nóng)林水事務(wù)支出17481萬(wàn)元。
一、縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。
重點(diǎn)審計(jì)了財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算的執(zhí)行情況。從審計(jì)情況看，財(cái)政部門(mén)注重加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，突出民生等重點(diǎn)支出，從嚴(yán)控制一般性支出，預(yù)算和投資管理水平有所提高。但財(cái)政管理制度有待完善，預(yù)算執(zhí)行中變動(dòng)較多，財(cái)政資金的使用績(jī)效也亟需提高。
(一)政府財(cái)政性投資項(xiàng)目大部分未經(jīng)審計(jì)。20**年財(cái)政對(duì)污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區(qū)綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項(xiàng)政府投資工程的預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行了投資評(píng)審，累計(jì)送審金額19673萬(wàn)元，審定金額18182萬(wàn)元。財(cái)政只提送4項(xiàng)工程(提送金額198.35萬(wàn)元，審定金額190.4萬(wàn)元)進(jìn)行了審計(jì)，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資、其他國(guó)有資產(chǎn)投資以及政府投資和其他國(guó)有資產(chǎn)投資為主的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)竣工決算審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為資產(chǎn)交付的依據(jù)之一?！蓖瑫r(shí)還規(guī)定：“竣工決算審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)清的依據(jù)”。
(二)專(zhuān)項(xiàng)基金使用不規(guī)范。20**年財(cái)政將部分基金執(zhí)收單位收取的基金返還相關(guān)單位用于經(jīng)費(fèi)支出166.05萬(wàn)元(由于財(cái)政體制的關(guān)系和單位性質(zhì)屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站墻體材料基金80.66萬(wàn)元，撥林政工作站育林基金12萬(wàn)元，森林植被恢復(fù)費(fèi)73.39萬(wàn)元。
(三)延伸審計(jì)國(guó)土局應(yīng)征未征土地出讓金1639萬(wàn)元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉(xiāng)北正村、中樂(lè)村土地出讓價(jià)款1639萬(wàn)元，20**年未征，于5月份補(bǔ)征。
(四)應(yīng)繳未繳預(yù)算收入19180768.01元。其中：20**年財(cái)政非稅專(zhuān)戶非稅收入6552403.27元、國(guó)資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規(guī)定及時(shí)解繳國(guó)庫(kù)。
(五)應(yīng)收未收預(yù)算款104.49萬(wàn)元。國(guó)資局以前年度代環(huán)保局繳征地款104.49萬(wàn)元，一直未收回。
(六)國(guó)資局、資金股往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳340.93萬(wàn)元。國(guó)資局暫付款216.89萬(wàn)元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應(yīng)付款124.04萬(wàn)元，形成長(zhǎng)期掛帳。
(七)延審財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)對(duì)財(cái)政撥付農(nóng)、林、水、科技、一事一議、關(guān)閉小煤礦專(zhuān)項(xiàng)資金等財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行延審，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題。
20**年水務(wù)局專(zhuān)項(xiàng)資金5202.95萬(wàn)元，縣財(cái)政已撥2222.25萬(wàn)元，欠撥2980.7萬(wàn)元，支出644.25萬(wàn)元，水務(wù)局滯留當(dāng)年及以前年度專(zhuān)項(xiàng)資金4558.7萬(wàn)元。
20**年財(cái)政撥付科技局應(yīng)用技術(shù)與研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)項(xiàng)基金1169.78萬(wàn)元，延審科技專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況發(fā)現(xiàn)，市級(jí)課題研發(fā)資金170萬(wàn)元，縣級(jí)課題資金966.78萬(wàn)元，縣科技局課題管理費(fèi)用33萬(wàn)元。經(jīng)抽查，部分企業(yè)課題研發(fā)資金使用存在不規(guī)范現(xiàn)象。
二、縣地稅局預(yù)算執(zhí)行和稅收征管審計(jì)情況。
20**年度，縣地稅部門(mén)強(qiáng)化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩(wěn)步持續(xù)增長(zhǎng)，較好地完成了市、縣下達(dá)的各項(xiàng)稅收收入任務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：
(一)經(jīng)對(duì)部分納稅企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：20**年有五家企業(yè)欠繳稅款共計(jì)1468720元，其中有1224875元在203月底已補(bǔ)交;有一家房地產(chǎn)企業(yè)已達(dá)到清算條件未及時(shí)清算，20**年底造成稅款163721元未及時(shí)入庫(kù);另外還存在個(gè)別企業(yè)賬務(wù)處理不規(guī)范收支記錄不完整等現(xiàn)象。
(二)井陘縣地方稅務(wù)局財(cái)務(wù)收支中存在不合理支出、取得原始發(fā)票不規(guī)范等現(xiàn)象。
堅(jiān)持政府投資項(xiàng)目全面監(jiān)督，重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，突出抓好政府辦實(shí)事項(xiàng)目和社會(huì)公益項(xiàng)目的審計(jì)，圍繞工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程造價(jià)的真實(shí)性，全方位開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)。完成了胡雷新村住宅新增項(xiàng)目、良河?xùn)|自來(lái)水改造工程、張河灣庫(kù)區(qū)淹沒(méi)復(fù)建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項(xiàng)預(yù)算的審計(jì)，經(jīng)審計(jì)審定金額3292.03萬(wàn)元。完成了23項(xiàng)工程決算審計(jì)，建設(shè)單位提送金額4917.65萬(wàn)元，審定金額4480.01萬(wàn)元，核減金額437.63萬(wàn)元。糾正整改了建設(shè)工程中存在工程管理不規(guī)范、工程造價(jià)虛高、未按規(guī)定招投標(biāo)、工程檔案資料不完整及多計(jì)或錯(cuò)計(jì)工程量等問(wèn)題。
四、部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況。
20**年9月至年8月共審計(jì)了預(yù)算執(zhí)行單位34個(gè)。審計(jì)結(jié)果表明，被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況總體良好，預(yù)算管理的規(guī)范化程度有所提高，多數(shù)部門(mén)和單位內(nèi)控制度不斷健全，能較好地執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)。但仍存在以下問(wèn)題：
(一)存在違規(guī)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的單位在公務(wù)活動(dòng)中仍然存在通過(guò)大額現(xiàn)金結(jié)算支付費(fèi)用，超限額使用現(xiàn)金累計(jì)113.42萬(wàn)元。
(二)索取發(fā)票不規(guī)范。個(gè)別單位在公務(wù)活動(dòng)中不按要求索取發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)不按要求審查發(fā)票，發(fā)票要素不全或無(wú)明細(xì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)票支出170.75萬(wàn)元。
(三)不合理支出共計(jì)527.3萬(wàn)元。主要是一些單位列支項(xiàng)目不規(guī)范，不符合會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題。
(四)部分單位應(yīng)繳未繳財(cái)政收入164.01萬(wàn)元。
對(duì)以上審計(jì)查出的問(wèn)題，我局出具了審計(jì)報(bào)告，并對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，已作出了審計(jì)決定。對(duì)制度不完善、管理不規(guī)范的問(wèn)題，已建議有關(guān)部門(mén)和單位采取有效措施，認(rèn)真進(jìn)行糾正和落實(shí)。
五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。
嚴(yán)格按照中央“兩辦”文件規(guī)定，不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，圍繞強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)其任職期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用效果、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點(diǎn)投資項(xiàng)目的管理和完成情況及投資效益等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國(guó)土局、上安鎮(zhèn)、藥監(jiān)局，共3個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共查處違規(guī)資金627.02萬(wàn)元，主要為違規(guī)使用大額現(xiàn)金、招待費(fèi)超支、不規(guī)范發(fā)票、不合理支出等問(wèn)題。提出審計(jì)建議15條，有效強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，促進(jìn)了依法行政、依法管理工作深入開(kāi)展。為“管干部、正黨風(fēng)、促發(fā)展”，為組織部門(mén)任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據(jù)。
審計(jì)認(rèn)為，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但也存在疏于對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，財(cái)政紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專(zhuān)項(xiàng)資金，應(yīng)交未交預(yù)算收入，索取發(fā)票不規(guī)范，超范圍支出費(fèi)用等問(wèn)題。
六、上年度政府性債務(wù)審計(jì)整改情況。
20**年石家莊市審計(jì)局對(duì)我縣至20**年6月底全縣政府性債務(wù)情況進(jìn)行了審計(jì)，按照審計(jì)要求，財(cái)政局及各單位進(jìn)行了認(rèn)真整改，整改情況如下：
(一)縣財(cái)政局完善各項(xiàng)制度，認(rèn)真進(jìn)行整改。
1.針對(duì)地方性債務(wù)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，完善了各項(xiàng)制度。一是加強(qiáng)了債務(wù)舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務(wù)管理暫行辦法》基礎(chǔ)上，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督管理，印發(fā)了《井陘縣政府性債務(wù)管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務(wù)準(zhǔn)備金制度。四是完善了地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，實(shí)行地方債務(wù)定期報(bào)表制度。
2.制定償還機(jī)制逐步化解逾期債務(wù)。
針對(duì)有關(guān)單位違規(guī)舉債或債務(wù)管理不規(guī)范的問(wèn)題，督促有關(guān)單位認(rèn)真查找存在問(wèn)題的原因，積極執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，落實(shí)相關(guān)管理制度，不再舉借形成新的債務(wù)，積極籌措資金償還債務(wù)，一時(shí)不能償還的列出償還時(shí)間表及籌款方式。
3.加強(qiáng)融資平臺(tái)管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設(shè)投資公司借支付中心間歇性資金5341萬(wàn)元，用于污水處理廠、垃圾填埋場(chǎng)等縣城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬(wàn)元。截至20**年底債務(wù)余額3091萬(wàn)元。城投公司已經(jīng)將此款項(xiàng)列入預(yù)算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務(wù)舉借問(wèn)題整改情況。
1.井陘縣城市建設(shè)投資公司違規(guī)擔(dān)保5600萬(wàn)元，政府性債務(wù)審計(jì)期間已將擔(dān)保行為全部撤銷(xiāo)解押歸還。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)舉債456.28萬(wàn)元。九個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對(duì)自己的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的整改措施，堅(jiān)決制止發(fā)生新的政府性債務(wù)，包括：一是制定還款計(jì)劃，明確還款期限;二是規(guī)范財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度;三是堅(jiān)持量入為出的原則，堅(jiān)決禁止建設(shè)超越該鎮(zhèn)自身財(cái)力的工程項(xiàng)目;四是建立責(zé)任追究制度;五是構(gòu)建政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務(wù)補(bǔ)助資金108.5萬(wàn)元。在地方債務(wù)審計(jì)期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院違規(guī)舉債57萬(wàn)元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬(wàn)元，尚欠款40萬(wàn)元。對(duì)于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬(wàn)元，到償還清。
七、上年度審計(jì)查處問(wèn)題整改情況。
縣政府高度重視審計(jì)查出的問(wèn)題，要求按照縣人大常委會(huì)的要求，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，研究落實(shí)整改措施。審計(jì)查出的問(wèn)題已有大部分得到糾正，縣財(cái)政局對(duì)縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查處問(wèn)題整改如下：對(duì)滯留財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題，縣財(cái)政局逐項(xiàng)研究、分類(lèi)督促項(xiàng)目承建單位，加快工程進(jìn)度，及早撥付，提高資金使用效益。對(duì)應(yīng)征未征土地出讓金已全部征繳入庫(kù)，對(duì)往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳問(wèn)題，因?qū)贇v史遺留問(wèn)題，正在逐項(xiàng)研究解決清理。
針對(duì)預(yù)算編制不夠完整和規(guī)范的問(wèn)題，縣財(cái)政局已在2014年重點(diǎn)提高了預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，對(duì)編制和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化，強(qiáng)化了預(yù)算的剛性約束;屬于管理體制方面的問(wèn)題，各相關(guān)部門(mén)正在通過(guò)完善制度、加強(qiáng)管理，建章立制逐步糾正。通過(guò)審計(jì)，我縣各單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步規(guī)范，以前存在的財(cái)務(wù)管理混亂、帳務(wù)核算不規(guī)范等問(wèn)題逐年減少，糾正了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不入帳，資產(chǎn)處理不合規(guī)的現(xiàn)象。
八、加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理的意見(jiàn)。
(一)堅(jiān)持公共服務(wù)導(dǎo)向，完善財(cái)政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構(gòu)建公共財(cái)政體制為目標(biāo)，以保障和改善民生為重點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)政的公共服務(wù)導(dǎo)向作用;加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，進(jìn)一步優(yōu)化地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范公務(wù)接待行為，積極防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算收支平衡;督促各部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)安排使用各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金，提高資金使用效益;加強(qiáng)對(duì)二三級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，增強(qiáng)基層財(cái)經(jīng)法紀(jì)和預(yù)算意識(shí)。
(二)加強(qiáng)建設(shè)用地管理，提高資源使用效率。強(qiáng)化挖潛節(jié)地，優(yōu)化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設(shè)用地供給率，最大限度滿足大建設(shè)對(duì)用地的需求;加強(qiáng)土地出讓金收支、預(yù)算和分配管理，進(jìn)一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算。在大建設(shè)大投入的背景下，更要加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理和外部監(jiān)督，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按制度進(jìn)行規(guī)范核算;完善對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度;業(yè)主單位要嚴(yán)格按照合同和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，做好建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算，嚴(yán)把審批關(guān)，避免合同糾紛和損失浪費(fèi)。對(duì)工程立項(xiàng)、規(guī)劃、招投標(biāo)、工程監(jiān)理及竣工結(jié)算實(shí)行全方位審計(jì)監(jiān)督，以加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督力度。
(四)加強(qiáng)財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。從建立財(cái)政資金調(diào)劑監(jiān)督管理制度入手，探索建立財(cái)政資金出借計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加大各類(lèi)借款和周轉(zhuǎn)金的清收力度，減低財(cái)政間隙資金的出借額度，提高財(cái)政資金調(diào)度能力，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
以上報(bào)告敬請(qǐng)主任、各位副主任、各位委員審議。
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論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇九
企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是以假文件、假評(píng)估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來(lái)。在了解虛假財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抓住財(cái)務(wù)報(bào)告可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。下面就營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
第一，審查有無(wú)多列營(yíng)業(yè)收入，虛增經(jīng)營(yíng)成果。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露時(shí)，可能會(huì)硬性擴(kuò)大銷(xiāo)售額，以虛增經(jīng)營(yíng)成果。
第二，審計(jì)有無(wú)利用資產(chǎn)項(xiàng)目，隱報(bào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時(shí)而造成的提前毀損和報(bào)廢。存貨損失是由于管理的不善以及長(zhǎng)期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候選擇正確的審計(jì)方法、做出正確的審計(jì)判斷，審計(jì)人員有必要在審計(jì)工程中高度關(guān)注可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)布虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
(一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，有賴于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問(wèn)題將會(huì)增加虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。
(1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是綠化苗木種植及銷(xiāo)售、綠化工程設(shè)計(jì)及施工。11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過(guò)了中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的核準(zhǔn)，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱(chēng)其董事長(zhǎng)何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
(2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時(shí)空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失超過(guò)6億元。
(二)密切關(guān)注企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的'預(yù)警信號(hào)。
在通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊，往往會(huì)出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn);主要客戶經(jīng)濟(jì)困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價(jià)。
下面是云南綠大地發(fā)布虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)警信息：
(1)頻繁變更業(yè)績(jī)。10月—204月，云南綠大地披露的財(cái)務(wù)報(bào)告由之前的凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)增加過(guò)億，變更為最后的巨額虧損過(guò)億元。月，綠大地發(fā)布年財(cái)務(wù)報(bào)告，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤(rùn)增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報(bào)告，披露凈利潤(rùn)-15123萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)多次變更后，綠大地2009年的凈利潤(rùn)由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
(2)高管變動(dòng)頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會(huì)成員由20的何學(xué)葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會(huì)成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來(lái)四任總經(jīng)理、三任財(cái)務(wù)總監(jiān)，董事會(huì)秘書(shū)更是變更四次，再加之其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來(lái)了不穩(wěn)定信號(hào)。
(1)審計(jì)單位獨(dú)立性不強(qiáng)。由于執(zhí)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)加劇。有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)，比如惡意壓價(jià)、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務(wù)所為了不放走業(yè)務(wù)，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計(jì)報(bào)告。
(2)審計(jì)程序欠規(guī)范。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)單位為了爭(zhēng)取客戶以及為了在低廉的收費(fèi)中保持利潤(rùn)空間并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，審計(jì)人員往往減少或者省略重要的審計(jì)程序，弱化謹(jǐn)慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
三、對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)提出建議，以提高虛假財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的效率及效果。
(一)加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性。
在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來(lái)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際上是公司的管理層在控制著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢(shì)，這成為審計(jì)人員保持審計(jì)獨(dú)立性的最大障礙，從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立客觀地發(fā)表意見(jiàn)。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表的保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)決定承擔(dān)保險(xiǎn)的金額和保險(xiǎn)費(fèi)率，并由保險(xiǎn)公司來(lái)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并對(duì)其付費(fèi)，因財(cái)務(wù)報(bào)表的不實(shí)陳述而造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者進(jìn)行賠償。這樣可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，從制度安排上來(lái)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受損的問(wèn)題。
(二)審計(jì)人員要具有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)判斷。
審計(jì)判斷是指審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)作出的專(zhuān)業(yè)認(rèn)定的過(guò)程和結(jié)果。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定、分析，來(lái)確定其是否具備某種審計(jì)特性的過(guò)程。專(zhuān)業(yè)判斷能力的強(qiáng)弱是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所需要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的綜合反映。因此，在審計(jì)過(guò)程中需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷，來(lái)確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計(jì)報(bào)告。
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論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只是其中的一個(gè)方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的要求，美國(guó)sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和完整。sec選擇了一個(gè)目標(biāo)比較單一的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標(biāo)集中在財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性上，更有利于保護(hù)廣大投資者利益;第二，sec認(rèn)為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的;第三，即使是這樣一個(gè)比較狹窄的概念，也會(huì)給上市公司增加大量的報(bào)告義務(wù)和成本負(fù)擔(dān);第四，歷史上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)估的檢查、評(píng)價(jià)或鑒證的范圍從來(lái)就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細(xì)程度的會(huì)計(jì)記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過(guò)程;第二，為下列事項(xiàng)提供合理的保證：公司對(duì)發(fā)生的交易都進(jìn)行了必要的記錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求;公司所有的收支活動(dòng)都經(jīng)過(guò)了管理層和董事會(huì)的合理授權(quán);第三，為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可能的錯(cuò)誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤弊端的層次，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，比如對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、限制對(duì)資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤和舞弊，比如每月與銀行對(duì)賬、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)記錄的檢查等。
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個(gè)方面的目標(biāo)，而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只包含了與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果方面的目標(biāo);對(duì)于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告要求這類(lèi)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果存在重大缺陷，則被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是無(wú)效的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)，以取得在管理層評(píng)估日被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認(rèn)為，如果董事會(huì)和管理層能夠合理保證下述事項(xiàng)，那么就可以認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在何種程度上得到了實(shí)現(xiàn);公布的財(cái)務(wù)報(bào)表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋?zhuān)?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性是針對(duì)具體某一時(shí)點(diǎn)而言，更為明確地講，就是管理層評(píng)估日或者管理層簽署管理層評(píng)估報(bào)告的日期。做出這一規(guī)定是由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的特性決定的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，雖然部分控制運(yùn)行后能夠留下控制軌跡，如批準(zhǔn)銷(xiāo)售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運(yùn)行后是無(wú)跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制時(shí)所使用的審計(jì)程序往往只能獲取審計(jì)時(shí)點(diǎn)的證據(jù)，當(dāng)然也就只能針對(duì)該時(shí)點(diǎn)的控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
做出此規(guī)定顯然背離了財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的.初衷，因?yàn)殚_(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)是希望被審計(jì)單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，只能意味著該時(shí)點(diǎn)是有效的，其他時(shí)段的有效性卻不得而知。實(shí)際上，整個(gè)時(shí)段的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制都會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
必須看到，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)和功能是有限的，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不能過(guò)分依賴于內(nèi)部控制的外部審計(jì)來(lái)完成，更多的責(zé)任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實(shí)現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對(duì)整個(gè)年度的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，其成本是極其高昂的，也是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會(huì)計(jì)期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個(gè)期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中還要對(duì)企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)估。綜合以上分析，也許為了均衡起見(jiàn)，對(duì)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)是不錯(cuò)的選擇。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十一
審計(jì)目標(biāo)是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目標(biāo)將不再是會(huì)計(jì)報(bào)表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生于工業(yè)革命時(shí)代。那時(shí)，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的是其真實(shí)性。他們想了解會(huì)計(jì)人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。
在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時(shí)，審計(jì)對(duì)象已由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯(cuò)防弊這一目標(biāo)依然存在，但已退居第二位，審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。
進(jìn)入20世紀(jì)30～40年代，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)及廣大投資者對(duì)投資收益情況的關(guān)心，整個(gè)社會(huì)注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計(jì)總目標(biāo)是判定被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。
20世紀(jì)中葉以后，資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)各種渠道推動(dòng)本國(guó)的企業(yè)向海外拓展，跨國(guó)公司得到空前發(fā)展。國(guó)家間資本的相互滲透，使審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使審計(jì)目標(biāo)也從原來(lái)的僅限于驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性擴(kuò)展到內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營(yíng)效益等方面。因此，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等便從傳統(tǒng)審計(jì)中分離出來(lái)，評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性成為獨(dú)立審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，可謂煞費(fèi)苦心。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單純的報(bào)表審計(jì)并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過(guò)審計(jì)，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無(wú)足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問(wèn)題進(jìn)行工作。這也是企業(yè)對(duì)社會(huì)審計(jì)缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)報(bào)告，僅僅是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但對(duì)改進(jìn)管理的建議在審計(jì)報(bào)告中不便詳細(xì)表述，然而眾多的對(duì)企業(yè)管理中存在問(wèn)題的改進(jìn)意見(jiàn)，恰恰是委托人最需要的，也是他們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)所期盼的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”表示意見(jiàn)外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書(shū)。管理建議對(duì)委托人管理當(dāng)局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財(cái)務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也檢查了前期建議改進(jìn)結(jié)果情況。正是這種建議和改進(jìn)的循環(huán)，對(duì)委托人管理當(dāng)局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映，每一個(gè)科目都反映著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的強(qiáng)弱點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力通過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各科目反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的對(duì)比分析，以管理建議書(shū)的方式給委托人提出改進(jìn)管理的建議。從管理建議書(shū)中獲得收益的企業(yè)，把審計(jì)工作看作是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀，對(duì)審計(jì)十分歡迎。審計(jì)只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理建議書(shū)雖只是書(shū)面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的建立與完善，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，僅靠報(bào)表審計(jì)是難以保住市場(chǎng)份額的。事務(wù)所必須要有超前意識(shí)和高瞻遠(yuǎn)矚的`思想，必須調(diào)整審計(jì)目標(biāo)以適應(yīng)市場(chǎng)需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報(bào)表審計(jì)將處于次要地位，而評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性將成為審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際“六大”會(huì)計(jì)公司，對(duì)管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過(guò)了其在審計(jì)和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國(guó)際6大會(huì)計(jì)公司中的其它幾家會(huì)計(jì)公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達(dá)到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說(shuō)，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)公司究竟是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)叫會(huì)計(jì)公司，還是應(yīng)當(dāng)稱(chēng)之為管理咨詢公司?？梢?jiàn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢(shì)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高自身素質(zhì)，不斷開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。
國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，國(guó)外同行的介入使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢(shì)十分嚴(yán)峻。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周?chē)椛?，不斷開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，努力向國(guó)際同行學(xué)習(xí)，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當(dāng)作注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的真諦，相信我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一定會(huì)立于不敗之地。
【參考文獻(xiàn)】。
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原作者：陳曉芳/鄧明然。
來(lái)源：中南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十二
2010年1－11月，xx縣審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目44個(gè)，在審10個(gè)，查處各類(lèi)違規(guī)金額1852萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)處理應(yīng)上繳財(cái)政645萬(wàn)元，向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移送案件4起，審計(jì)監(jiān)督為進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)縣加快實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財(cái)政體制2010年，xx縣審計(jì)局共審計(jì)財(cái)政、地稅及一級(jí)預(yù)算單位19個(gè)，包括對(duì)縣財(cái)政局具體組織xx年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個(gè)部門(mén)單位預(yù)算執(zhí)行情況、5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和決算情況和對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個(gè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)查出各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)金額662萬(wàn)元，應(yīng)交財(cái)政216萬(wàn)元。
改進(jìn)審計(jì)手段2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化要求和審計(jì)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是圍繞政府負(fù)債問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，積極探索政府負(fù)債預(yù)警機(jī)制，提出加強(qiáng)和改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平的建議和措施，并且從個(gè)人績(jī)效方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。1－11月份審計(jì)局共完成17個(gè)單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)金額336萬(wàn)元。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果被作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)2010年，xx縣審計(jì)局安排時(shí)代廣場(chǎng)竣工決算等4個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，在對(duì)縣汽車(chē)西客站投資績(jī)效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點(diǎn)十大工程之一的汽車(chē)西客站至xx年底實(shí)際已投入資金達(dá)3039.72萬(wàn)元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不能得到體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果在同級(jí)審報(bào)告中披露后，縣政府已責(zé)成有關(guān)部門(mén)認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計(jì)局按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的要求，審計(jì)局在審計(jì)工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，大力查處大案要案，以來(lái)已向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計(jì)為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)，起到了積極的作用。
加強(qiáng)指導(dǎo)2010年7月份，xx縣審計(jì)局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，8月份召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)，推薦市級(jí)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位、先進(jìn)個(gè)人，選送優(yōu)秀項(xiàng)目參加市級(jí)評(píng)優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫(xiě)和評(píng)選。審計(jì)局還于8月底組織召開(kāi)xx縣內(nèi)審協(xié)會(huì)第二次會(huì)員代表大會(huì)，楊立祥會(huì)長(zhǎng)作了題為《全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力促進(jìn)內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報(bào)告。報(bào)告總結(jié)了一年來(lái)內(nèi)審工作取得成績(jī)并對(duì)今后工作提出要求，大會(huì)還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計(jì)項(xiàng)目的試點(diǎn)工作2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)年初計(jì)劃安排，每個(gè)業(yè)務(wù)科室均安排審計(jì)署6號(hào)令試點(diǎn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)試點(diǎn)，經(jīng)責(zé)科和投資科還分別安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)試點(diǎn)和固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)。試點(diǎn)取得良好成效，并就試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)進(jìn)行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計(jì)復(fù)核制度2010年，xx縣審計(jì)局為完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確審計(jì)行為，提升審計(jì)成果質(zhì)量和審計(jì)工作水平，審計(jì)局配備了總審計(jì)師，并在7月初出臺(tái)了《xx縣審計(jì)局審計(jì)復(fù)核工作辦法》。《辦法》進(jìn)一步明確了三級(jí)復(fù)核制度，有效促進(jìn)審計(jì)人員樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)。
推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化工作2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)省廳《關(guān)于推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，結(jié)合審計(jì)縣實(shí)際，審計(jì)局于10月份出臺(tái)《xx縣審計(jì)局關(guān)于財(cái)政審計(jì)一體化工作的實(shí)施意見(jiàn)》，意見(jiàn)中對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化的工作目標(biāo)、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進(jìn)審計(jì)回訪制度2010年，xx縣審計(jì)局為全面落實(shí)審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、提高質(zhì)量”年活動(dòng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)局于11月份開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)和建議的采納落實(shí)情況、審計(jì)人員的工作態(tài)度、作風(fēng)紀(jì)律情況以及聽(tīng)取新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的建議和要求。以維護(hù)審計(jì)權(quán)威，提高審計(jì)質(zhì)量，樹(shù)立審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，同時(shí)促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。
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論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十三
1、下列屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)中審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。
a、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。
b、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。
c、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
d、代理納稅申報(bào)。
e、資產(chǎn)評(píng)估。
2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括()。
a、要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
b、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。
c、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。
d、向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
e、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定。
3、下列屬于國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任的有()。
a、它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任。
b、它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)法律責(zé)任。
d、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任。
e、它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任。
4、下列行為中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。
b、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國(guó)家機(jī)關(guān)行使的'權(quán)利。
d、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
5、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限包括()。
a、辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。
b、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。
d、可以向政府有關(guān)機(jī)關(guān)通報(bào)。
e、可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。
6、根據(jù)《審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給()。
a、本級(jí)人民政府。
b、本級(jí)人大。
c、本級(jí)人大常委會(huì)。
d、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
e、全國(guó)人大常委會(huì)。
7、下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)的有()。
a、對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。
b、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。
c、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
d、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。
e、接受委托，出具審計(jì)報(bào)告。
8、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策有()。
a、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任。
b、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
c、聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)。
d、建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。
e、完全相信被審單位管理層的誠(chéng)信。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十四
一、上市公司在中期報(bào)告正文中應(yīng)嚴(yán)格按照《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)》（證監(jiān)發(fā)〔〕11號(hào)）編制利潤(rùn)表附表；在中期報(bào)告摘要中可以只披露以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的`全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。
二、中期報(bào)告“主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”部分，增加披露“每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”指標(biāo)。
三、公司董事會(huì)作出的2001年中期利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)與公司中期報(bào)告同時(shí)披露。
四、監(jiān)事會(huì)應(yīng)審議中期報(bào)告，并對(duì)相關(guān)議案形成決議，以單獨(dú)公告的形式與中期報(bào)告同時(shí)披露。
五、上市公司如被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)在重要事項(xiàng)中說(shuō)明2001年上半年對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的解決情況，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)的說(shuō)明表示意見(jiàn)。
六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門(mén)或公眾投資者就一些事項(xiàng)作過(guò)承諾，公司董事會(huì)應(yīng)在重要事項(xiàng)中說(shuō)明該承諾事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)的履行情況。
七、如公司在報(bào)告期內(nèi)存在委托理財(cái)事項(xiàng)，公司董事會(huì)應(yīng)作為重大事項(xiàng)披露委托理財(cái)協(xié)議的具體內(nèi)容、委托理財(cái)?shù)氖找媲闆r，并說(shuō)明委托理財(cái)行為是否經(jīng)過(guò)法定的審議程序。
八、如上市公司2001年中期財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審計(jì)，且被出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告完成十日內(nèi)，分別向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所就有關(guān)情況作出書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十五
1、甲公司2×8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本405萬(wàn)元，售價(jià)526.5萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2×10年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多提的折舊：
a、9萬(wàn)元。
b、3萬(wàn)元。
c、12.15萬(wàn)元。
d、13.28萬(wàn)元。
【正確答案】b。
【該題針對(duì)“內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、3月，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的a產(chǎn)品銷(xiāo)售給其全資子公司，20末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。截至末子公司購(gòu)入的該批a產(chǎn)品已對(duì)外銷(xiāo)售了60%，售價(jià)為700萬(wàn)元;不考慮其他因素，則20期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益是：
a、80萬(wàn)元。
b、120萬(wàn)元。
c、200萬(wàn)元。
d、230萬(wàn)元。
【正確答案】a。
【該題針對(duì)“內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
3、某母公司“應(yīng)收賬款”科目年初余額60萬(wàn)元(其中應(yīng)收子公司50萬(wàn)元);年末余額90萬(wàn)元(其中應(yīng)收子公司70萬(wàn)元)。年末編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額是：
a、20萬(wàn)元。
b、30萬(wàn)元。
c、70萬(wàn)元。
d、90萬(wàn)元。
【正確答案】c。
【答案解析】年末應(yīng)收賬款中應(yīng)收子公司70萬(wàn)元，年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵消，借：應(yīng)付賬款70;貸：應(yīng)收賬款70。
【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
4、同一控制下，母公司對(duì)全資子公司投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理中，屬于投資當(dāng)年子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷(xiāo)分錄是：
a、借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記“投資收益”項(xiàng)目。
b、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目。
c、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。
d、借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。
【正確答案】c。
【答案解析】同一控制下，應(yīng)抵消母公司當(dāng)期收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利，即借記“投資收益”，貸記“未分配利潤(rùn)”。參考教材p367。
【該題針對(duì)“內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
5、下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法正確的是：
a、企業(yè)合并，要將企業(yè)集團(tuán)成員之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵消，此時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”
b、非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價(jià)值為購(gòu)買(mǎi)日子公司的公允價(jià)值。
d、內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部未對(duì)外出售時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”
【正確答案】c。
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)合并，要將企業(yè)集團(tuán)成員之間發(fā)生的債券債務(wù)進(jìn)行抵消，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目;選項(xiàng)b，非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價(jià)值為購(gòu)買(mǎi)日子公司的賬面價(jià)值;選項(xiàng)d，內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部未對(duì)外出售時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)收入。
貸：營(yíng)業(yè)成本。
存貨。
【該題針對(duì)“內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
6、下列情況，不應(yīng)納入合并范圍的是：
a、根據(jù)章程和協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。
b、有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。
c、在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
d、已宣告清理整頓的子公司。
【正確答案】d。
【答案解析】已宣告清理整頓的子公司不納入合并范圍。
【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
7、母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照()的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照()的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
a、母公司、子公司。
b、母公司、母公司。
c、子公司、母公司。
d、子公司、子公司。
【正確答案】b。
【答案解析】母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司采用的.會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
8、母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是：
a、管理費(fèi)用-10000元。
b、未分配利潤(rùn)――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元。
c、未分配利潤(rùn)――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元。
d、未分配利潤(rùn)――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元。
【正確答案】d。
【答案解析】編制的抵消分錄為：
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備12500(250萬(wàn)×5‰)。
貸：未分配利潤(rùn)――年初12500。
借：資產(chǎn)減值損失2500(50萬(wàn)×5‰)。
貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備2500。
【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)：
a、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)-原價(jià)”項(xiàng)目。
b、借記凈利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)-原價(jià)”項(xiàng)目。
c、借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)-原價(jià)”項(xiàng)目。
d、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)-原價(jià)”項(xiàng)目。
e、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)-原價(jià)”項(xiàng)目。
【正確答案】ad。
【答案解析】?jī)?nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是商品銷(xiāo)售后作為固定資產(chǎn)使用，二是固定資產(chǎn)銷(xiāo)售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷(xiāo)售后作為商品使用。選項(xiàng)ad是針對(duì)前兩種情形的抵消處理。
【該題針對(duì)“內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括的部分有：
a、合并資產(chǎn)負(fù)債表。
b、合并利潤(rùn)表。
c、合并現(xiàn)金流量表。
d、所有者權(quán)益變動(dòng)表。
e、附注。
【正確答案】abce。
【答案解析】選項(xiàng)d應(yīng)為合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。
【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十六
按照我會(huì)新近修訂公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露準(zhǔn)則第三號(hào)中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實(shí)行特別處理、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實(shí)施以及我會(huì)和交易所確認(rèn)的其他情形的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告均需經(jīng)過(guò)審計(jì)。境內(nèi)上市外資股公司（含同時(shí)發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準(zhǔn)則，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的公司，可以不進(jìn)行中期境內(nèi)、境外審計(jì)、審閱。但在上報(bào)配股申報(bào)材料時(shí)，須按我會(huì)要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計(jì)報(bào)告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有要求的，還須同時(shí)提供有效期內(nèi)的境外審計(jì)報(bào)告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的公司，不要求進(jìn)行境外審計(jì)、審閱。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十七
審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查和評(píng)估的過(guò)程，以確定其準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審計(jì)目標(biāo)是為了提供給利益相關(guān)方有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可靠信息，以幫助他們做出明智的決策。證據(jù)則是審計(jì)師用來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。通過(guò)這次審計(jì)，我有了一些心得體會(huì)，下面我將就審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)分別進(jìn)行闡述。
審計(jì)目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以提供給利益相關(guān)方關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可靠信息。在審計(jì)目標(biāo)中，我最關(guān)注的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核實(shí)、對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估、對(duì)會(huì)計(jì)政策的審查等方式來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。通過(guò)仔細(xì)分析財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)記錄，我們可以判斷企業(yè)是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行記錄和報(bào)告交易，以及企業(yè)的應(yīng)計(jì)負(fù)債和應(yīng)計(jì)資產(chǎn)是否正確計(jì)算，并評(píng)估公司是否披露了所有重要信息。只有準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表才能為利益相關(guān)方提供可靠的信息，以便他們做出正確的決策。
而證據(jù)是支持審計(jì)師做出審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要收集證據(jù)，以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。證據(jù)可以包括企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄、文檔和其他支持文件。通過(guò)采用不同的證據(jù)收集方法，如面談企業(yè)管理層、觀察和檢查企業(yè)資產(chǎn)，以及進(jìn)行獨(dú)立外部核實(shí)等，審計(jì)師可以獲取到可靠的財(cái)務(wù)信息，以支持他們做出審計(jì)意見(jiàn)。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)對(duì)證據(jù)的收集需要仔細(xì)和持續(xù)的努力。有時(shí)候，我們可能需要與企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)合作，向他們索取需要的文檔和信息。同時(shí)，我們還需要與企業(yè)的管理層進(jìn)行溝通，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制，并確保我們收集到的證據(jù)是真實(shí)可靠的。
通過(guò)這次審計(jì)，我認(rèn)識(shí)到審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)在實(shí)踐中的重要性。審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而證據(jù)則是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，只有通過(guò)收集可靠的證據(jù)，審計(jì)師才能做出準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)，并提供給利益相關(guān)方參考。此外，我也意識(shí)到了在實(shí)際操作中所面臨的挑戰(zhàn)。收集證據(jù)需要仔細(xì)的規(guī)劃和協(xié)調(diào)，同時(shí)也需要良好的溝通技巧和人際交往能力。只有掌握了這些技能，審計(jì)師才能高效地完成工作，并為利益相關(guān)方提供具有價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)。
總結(jié)而言，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的兩個(gè)方面。審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而通過(guò)收集可靠的證據(jù)，審計(jì)師則可以做出準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)，并為利益相關(guān)方提供有價(jià)值的參考。通過(guò)這次審計(jì)，我對(duì)審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)有了更深入的了解，并體會(huì)到了在實(shí)踐中所面臨的挑戰(zhàn)和需要提升的技能。我相信，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我將能夠成為一名優(yōu)秀的審計(jì)師，為企業(yè)和利益相關(guān)方提供更加可靠和有價(jià)值的信息。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十八
審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)工作要達(dá)到的目的和期望結(jié)果，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)所需要達(dá)成的預(yù)期目標(biāo)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師需要通過(guò)收集、分析和評(píng)估證據(jù)來(lái)形成審計(jì)意見(jiàn)，以達(dá)到確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)和公平的目標(biāo)。在進(jìn)行審計(jì)工作中，我深刻認(rèn)識(shí)到了審計(jì)目標(biāo)的重要性，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。
首先，審計(jì)目標(biāo)的明確有助于審計(jì)工作的有序進(jìn)行。在審計(jì)工作之前，審計(jì)師需要明確審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)這些目標(biāo)制定具體的審計(jì)計(jì)劃和程序。通過(guò)明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)能夠有條不紊地進(jìn)行，避免盲目和漫無(wú)目的的工作，提高工作效率和準(zhǔn)確性。在我的實(shí)踐中，我意識(shí)到明確審計(jì)目標(biāo)對(duì)于進(jìn)行一次成功的審計(jì)是至關(guān)重要的，它不僅可以幫助我更好地把握審計(jì)重點(diǎn)，還能在審計(jì)過(guò)程中提前做好必要的準(zhǔn)備和預(yù)案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決。
其次，證據(jù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)和支持。審計(jì)證據(jù)是指用于支持審計(jì)意見(jiàn)的所有相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，它是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)師通過(guò)對(duì)證據(jù)的收集、分析和評(píng)估，可以得出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和合理性的判斷。在我的實(shí)踐過(guò)程中，我體會(huì)到了證據(jù)的重要性。在收集證據(jù)時(shí)，我養(yǎng)成了維護(hù)客戶隱私和專(zhuān)業(yè)操守的好習(xí)慣，嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行工作，確保收集到的證據(jù)具有充分的可信度和適用性。同時(shí)，我也發(fā)現(xiàn)了證據(jù)的不足之處，如需要在得出結(jié)論時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步的研究和分析，同時(shí)需要注意審計(jì)證據(jù)是否足夠全面和充分。
此外，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)之間存在一定的關(guān)聯(lián)性和相互依賴性。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)師進(jìn)行工作的目標(biāo)和方向，而證據(jù)是實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的基礎(chǔ)和依據(jù)。在我的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，我發(fā)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的明確會(huì)對(duì)證據(jù)的選擇和使用產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)的明確可以幫助審計(jì)師更好地確定需要收集的證據(jù)類(lèi)型和范圍，并在收集證據(jù)時(shí)關(guān)注審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵細(xì)節(jié)。另外，審計(jì)證據(jù)的充分性和可信度也直接影響著對(duì)審計(jì)目標(biāo)的判斷和結(jié)論。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師需要密切關(guān)注和理解審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)合理利用和評(píng)估收集到的證據(jù)。
最后，我認(rèn)識(shí)到在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和收集證據(jù)的過(guò)程中需要注重合規(guī)性和道德規(guī)范。作為審計(jì)師，我必須始終遵守審計(jì)職業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)工作的合規(guī)性和獨(dú)立性。在實(shí)踐中，我時(shí)刻牢記保持審計(jì)中立性和客觀性的原則，避免個(gè)人偏見(jiàn)和利益沖突的干擾。同時(shí)，我也要注重保護(hù)客戶的隱私和商業(yè)機(jī)密，妥善處理潛在的矛盾和風(fēng)險(xiǎn)。只有在遵守法律法規(guī)和道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，才能確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和證據(jù)的有效使用。
綜上所述，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)是進(jìn)行審計(jì)工作的核心要素，它們之間存在緊密的關(guān)聯(lián)和相互依賴關(guān)系。在我的實(shí)踐中，我認(rèn)識(shí)到明確審計(jì)目標(biāo)對(duì)于開(kāi)展一次成功的審計(jì)是至關(guān)重要的，同時(shí)也體會(huì)到了證據(jù)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和形成審計(jì)意見(jiàn)方面的重要性和不足之處。通過(guò)不斷總結(jié)和反思，我相信在未來(lái)的審計(jì)實(shí)踐中能夠更好地把握審計(jì)目標(biāo)，合理選擇和使用證據(jù)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十九
1、某企業(yè)4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是：
a、短期借款。
b、長(zhǎng)期借款。
c、其他長(zhǎng)期負(fù)債。
d、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為650萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為850萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為65萬(wàn)元。假定年末壞賬準(zhǔn)備均與應(yīng)收賬款相關(guān)，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為：
a、585萬(wàn)元。
b、600萬(wàn)元。
c、785萬(wàn)元。
d、800萬(wàn)元。
【正確答案】c。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
3、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的是：
a、交易性金融資產(chǎn)。
b、銀行結(jié)算戶存款。
c、信用卡存款。
d、外埠存款。
【正確答案】a。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
4、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是：
a、應(yīng)付賬款。
b、盈余公積。
c、未分配利潤(rùn)。
d、長(zhǎng)期借款。
【正確答案】c。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
5、報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是：
a、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
b、調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)。
c、調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
d、計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目。
【正確答案】c。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
6、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是：
a、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案。
b、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。
c、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失。
d、日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的`商品退回。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
7、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：
a、對(duì)外銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
b、實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
c、購(gòu)買(mǎi)辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
d、償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
8、某企業(yè)202月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為10萬(wàn)，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為3萬(wàn)，制造費(fèi)用為4萬(wàn)，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為15萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：
a、62萬(wàn)元。
b、70萬(wàn)元。
c、71萬(wàn)元。
d、75萬(wàn)元。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額反映在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的有：
a、在建工程。
b、工程物資。
c、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
d、累計(jì)折舊。
e、庫(kù)存商品。
【正確答案】cd。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、下列項(xiàng)目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有：
a、購(gòu)買(mǎi)存貨支付的貨款。
b、支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。
c、購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。
d、本期償還前期購(gòu)買(mǎi)商品的應(yīng)付賬款。
e、支付給職工的津貼、補(bǔ)貼。
【正確答案】abcd。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
3、大海股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。下列必須在度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有：
a、月1日從關(guān)聯(lián)方購(gòu)貨800萬(wàn)元。
c、2014年1月20日，公司遭受火災(zāi)造成存貨損失300萬(wàn)元。
e、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。
【正確答案】acde。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益變動(dòng)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的有：
a、無(wú)形資產(chǎn)出租收入。
b、對(duì)外投資取得的收入。
c、應(yīng)收票據(jù)利息收入。
d、對(duì)外銷(xiāo)售商品收入。
e、罰沒(méi)利得。
【正確答案】ad。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇二十
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要。作為一種全面、客觀、公正的管理工具，審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估，有助于增強(qiáng)企業(yè)的透明度和競(jìng)爭(zhēng)力。在我參與實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，我深刻體會(huì)到審計(jì)目標(biāo)的重要性。下面，我將結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)歷，談?wù)勎覍?duì)審計(jì)目標(biāo)的一些心得體會(huì)。
首先，審計(jì)目標(biāo)要明確。在進(jìn)行審計(jì)工作之前，我們必須明確審計(jì)的具體目標(biāo)和任務(wù)，確定審計(jì)的范圍和內(nèi)容。在實(shí)際工作中，我發(fā)現(xiàn)，明確的審計(jì)目標(biāo)能夠有效地指導(dǎo)我們的工作，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度。例如，在某次對(duì)某家公司的審計(jì)中，我們明確了審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估其資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性和完整性。在工作中，我們將重點(diǎn)放在對(duì)該公司資產(chǎn)和負(fù)債的登記、計(jì)量和披露情況的審查，通過(guò)審計(jì)程序的合理運(yùn)用，最終找出了其資產(chǎn)負(fù)債表中存在的虛假登記的問(wèn)題。
其次，審計(jì)目標(biāo)要具有可衡量性。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是明確、具體、可量化的。只有這樣，我們才能判斷審計(jì)的有效性和成果，為企業(yè)提供有價(jià)值的信息。在另一次審計(jì)中，我們的目標(biāo)是評(píng)估某公司的內(nèi)部控制體系。為了衡量?jī)?nèi)部控制體系的有效性，我們?cè)O(shè)計(jì)了一套衡量指標(biāo)，如添加審計(jì)程序、收集證據(jù)和統(tǒng)計(jì)結(jié)果等。通過(guò)與內(nèi)部控制準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比分析，我們最終得出了該公司的內(nèi)部控制體系相對(duì)較弱的結(jié)論，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。
再次，審計(jì)目標(biāo)要與企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供有針對(duì)性的建議和措施。在一個(gè)對(duì)某家企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的工作中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估體系與實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況存在較大的脫節(jié)。于是，我們的審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)評(píng)估績(jī)效評(píng)估體系的有效性，為企業(yè)提供合理的績(jī)效評(píng)估方案。在工作中，我們通過(guò)與企業(yè)員工的訪談和數(shù)據(jù)的收集分析，發(fā)現(xiàn)了績(jī)效評(píng)估體系中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，為企業(yè)提供了更加可行的績(jī)效評(píng)估方案。
最后，審計(jì)目標(biāo)要與實(shí)際情況相結(jié)合。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是可行、實(shí)際的，能夠真實(shí)地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。在一次對(duì)某家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，我們的目標(biāo)是檢驗(yàn)其財(cái)務(wù)報(bào)表披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在審計(jì)過(guò)程中，我們充分考慮了該公司所處的行業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，采用了相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，確保我們所得出的審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。同時(shí)，我們也提醒企業(yè)注意財(cái)務(wù)報(bào)表的披露規(guī)范性和信息的準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)提升透明度，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
綜上所述，審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)工作的重要性不言而喻。明確的審計(jì)目標(biāo)能夠有效指導(dǎo)我們的工作，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度；具有可衡量性的審計(jì)目標(biāo)，能夠判斷審計(jì)的有效性和成果；與企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有針對(duì)性的建議和措施；與實(shí)際情況相結(jié)合的審計(jì)目標(biāo)，能夠真實(shí)地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。因此，我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該認(rèn)真思考審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。
論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇二十一
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為450萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬(wàn)元。
b、55萬(wàn)元。
c、60萬(wàn)元。
d、70萬(wàn)元。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“留存收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤(rùn)的說(shuō)法，不正確的是：
a、未分配利潤(rùn)是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤(rùn)。
b、未分配利潤(rùn)是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)年待分配的凈利潤(rùn)。
d、未分配利潤(rùn)是企業(yè)擴(kuò)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、準(zhǔn)備應(yīng)付意外事項(xiàng)所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對(duì)“留存收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
3、某企業(yè)初購(gòu)買(mǎi)的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)公允價(jià)值為110萬(wàn)元，20末公允價(jià)值為120萬(wàn)元，則年末對(duì)于該資產(chǎn)的處理應(yīng)該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10。
貸：營(yíng)業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
4、權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價(jià)值變動(dòng)損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
5、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。
b、公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值。
c、公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值。
d、公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
6、下列交易或事項(xiàng)形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積。
b、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按5元的價(jià)格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。則甲公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬(wàn)元。
b、5800萬(wàn)元。
c、5800萬(wàn)元。
d、7800萬(wàn)元。
【正確答案】d。
【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
8、下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應(yīng)付股利。
b、實(shí)收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對(duì)“投入資本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
二、多項(xiàng)選擇題。
1、下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有：
a、本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補(bǔ)虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對(duì)“留存收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
2、下列項(xiàng)目中，通過(guò)“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。
d、用于對(duì)外投資固定資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額。
e、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
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