運動對于身體健康至關重要，我們應該每天都保持一定的運動量。建筑總結時應注意哪些關鍵點？有沒有一些實用的技巧和經驗可以分享？通過閱讀范文，我們能夠了解到總結的常見問題和注意事項。
會計控制論文篇一
1.我國的會計準則發(fā)展需要以會計控制為基礎。
在整個會計準則體系下，資本市場需要更好的遵守會計準則的規(guī)范，從而提高社會資源優(yōu)化配置的質量。特別是我國會計準則的發(fā)展也需要依賴可靠的會計控制的實施。目前，我國的會計準則建設經歷了四個不同的發(fā)展階段：一是財務制度決定會計準則的階段。二是行業(yè)會計制度的階段。三是基本準則、具體準則以及企業(yè)會計制度并存的階段。四是新會計準則階段。這四個階段也側面反映出了我國會計準則發(fā)展的歷程。在我國會計準則與世界接軌的過程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業(yè)在國際資本市場上的競爭力，對于我國經濟的發(fā)展也有著非常重要的作用。
會計準則在國際上也有著共同的標準規(guī)范，會計準則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財務的基本立場。美國的證券交易委員也規(guī)定了會計準則的相應規(guī)范，財務報告內部控制指出了企業(yè)的ceo、財務主管以及財務執(zhí)行者能夠行使相應的財務權利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財務部門的管理，同時，財務報告的可靠性也要按照財務報表編制的會計原則來為會計準則提供合理的依據，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會計準則要保證有合理的會計記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產的詳細信息。其次，會計控制要為企業(yè)財務活動的各項交易記錄以及各項資產的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現企業(yè)資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，在沒有經過授權取得、使用和處置資產的行為都會使財務報表的質量發(fā)生變化。會計控制在行為上需要保證企業(yè)能夠將實際的財務運行狀況通過財務報表的形式來展現出來，同時量化數據分析和處理企業(yè)的各項財務情況，在企業(yè)未來的財務工作中，會計控制也能夠為后期的生產計劃提供所必須的資金和資源基礎等，從而為企業(yè)的經營發(fā)展提供合理的資源配置，這對于企業(yè)的經營也有著重要的促進作用。
3.企業(yè)內部控制原則對于會計內部控制也會產生一定的影響。
在企業(yè)經營的過程中需要對會計控制的業(yè)務進行相應的規(guī)范，其目的是為了更好的提高會計工作的質量。我國的財務部門按照我國經濟發(fā)展的趨勢也相應的制定出了會計控制的內部原則。會計內部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經營過程中資金的'各項使用情況，并且保證財務信息的真實性和可靠性。因此，按照會計內部控制的原則，會計內部控制也會出現一定的變化，其中主要表現為會計工作者能夠對會計控制工作提供可靠合理的建議，同時也能夠更好的發(fā)展會計工作中存在著問題，并且及時的加以解決。特別是在我國會計內部控制不斷開展的過程中金融風險的抵抗能力也不斷的增加，財務報表的數據以及財務信息也更加的真實可靠。
會計控制工作的落實和質量的提高，需要相關部門依據會計行業(yè)的基本法律，制定一整套合理科學的控制體系。只有明確了控制體系，才能使得各個部門開展屬于內部的工作，并落實責任和工作到具體的部門和個人，只有這樣才能提高工作效率。首先，應該從高校引進一批具有專業(yè)知識的技術型人才，并進行統(tǒng)一的業(yè)務培訓，全面提高所有工作人員的基本業(yè)務素質；其次，對會計工作所需要的數據和參考資料進行收集和整理，以便在以后的工作中能夠及時調閱參考。
2.發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用。
內部審計是組織內部設立的獨立的評價機制，內部審計在董事會或其審計委員會領帶下對組織的內部控制、風險管理和公司治理實施評價。為了進一步規(guī)范經濟領域的內部審計監(jiān)督作用，國家的財政部門已經頒發(fā)了相應的法律條款，以增強其法律效應，為內部審計工作的順利展開提供可靠的法律保障。相應的內部審計監(jiān)督法規(guī)要求組建一支具有高業(yè)務素質和高責任心的監(jiān)督團隊，并進行團隊內部的定期學習和培訓，以保證每一個監(jiān)督人員能夠嚴格的按照國家的既定法規(guī)進行監(jiān)督指導，共同規(guī)范內部審計監(jiān)督工作。
會計控制論文篇二
：商業(yè)銀行存在一些會計操作風險，如何去識別與控制這些風險是至關重要的。要控制這些潛在的風險，我們需要進一步完善會計操作風險控制框架和內部控制制度、進行會計操作風險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據外部環(huán)境進行風險量化管理。
：商業(yè)銀行；會計操作風險；風險控制。
1.商業(yè)銀行會計操作風險的概念。
商業(yè)銀行會計操作風險主要指的是在銀行各條線應用會計操作時發(fā)生的風險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風險。
2.商業(yè)銀行會計操作風險的特征。
(1)內生性。在已經發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風險的事件中，許多都包含了顯著的內生性，這些會計操作風險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風險管理制度的不健全所導致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅動，和機器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關系以及道德素養(yǎng)都會對操作產生影響。(4)危害性。國內外已有許多流血教訓不斷提醒銀行注意會計業(yè)務控制的風險，否則損失銀行甚至破產，金融風暴危及國家經濟穩(wěn)定。
1.人員風險。
人員風險有的是管理者的失職，具體表現在他們的風險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓投入一定不能省，這是銀行業(yè)務安全的一個基本保障?？墒乾F在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務風險。
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務已經完成。銀行版圖的擴張是許多新網點負責新客戶營銷的起源，缺乏對會計風險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風險。
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風險事件中是負有很大責任的，監(jiān)察機制風險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結構風險。
銀行業(yè)的風險管控結構一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現在，銀行的管理結構和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱的。審計本該是對會計操作風險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內控制度不落實。內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。
1.完善風險控制框架和內部控制制度。
應該注意到的是，在目前的會計操作風險體系和內控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網點，在會計風險的認識上要做到足夠的重視，在職責與權限上要充分保障。另外，對財務部門的日常事務全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應日夜變遷的內外部管理環(huán)境，要與時俱進而產生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風險集中化管理。
時至今日，行業(yè)內不斷更新的信息化數據化浪潮中，商業(yè)銀行應構建內部業(yè)務審核處理平臺，在業(yè)務全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預警，全程監(jiān)控風險，同樣達到精簡行政，精煉內控結構的目的，還改變了彼時的業(yè)務處理手段，對風險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當的程度上降低風險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制。
物質回報與精神回報構成了會計人員的回報，物質回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務本身精神內涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據外部環(huán)境進行風險量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風險管理從技術層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風險量化管理。以實行本外幣會計操作風險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責賬務核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責在各級會計部門的業(yè)務線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務中得到貫徹落實在合理位置。
[2]張運鵬.商業(yè)銀行操作風險管理的制度性研究[j].財務部財政科學研究所,20xx.
會計控制論文篇三
1、不相容職務未分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。業(yè)務經辦與稽核檢查屬于不相容職務,有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務經辦人員與相關工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預警措施等,導致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務部門對賬和處理。
3、內部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內部會計控制,財務管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質亟待提升。內部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學習專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內部會計控制的作用。
1、提高企業(yè)治理層的內控意識。應結合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質滿足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調整,能充分適應企業(yè)內外環(huán)境的變化。
2、不相容職務相分離的原則。企業(yè)應根據目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務相互分離的制衡要求。
3、提高內部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關風險,梳理業(yè)務流程,把內部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應的激勵機制,提高員工在內部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結合企業(yè)績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
內部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內部會計控制的權利,內部會計控制是內部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內部控制的基礎,隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。
會計控制論文篇四
根據企業(yè)社會責任國際標準的出臺，關注團隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應構成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結果來改善員工工作環(huán)境，應是企業(yè)必須要做的工作?？梢?，這里的目標可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產流程上進行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
在上述目標定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進行。
（一）資金預算方面。
對于生產資金的預算應考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應建立起合理有效的層級負責制度。對于前者而言，可以根據生產季節(jié)和勞動強度，在員工津貼上給予重點關注（當然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預算上應加入這部分經費。對于后者，在一把手負責制下，應建立起“下對上”的負責制，以及“上對下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團隊生產之中，就涉及到增強資金使用效益的要求了。要實現這一要求，則是通過成本控制下的“產出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據生產特點應建立起成本逆向分解機制，從而將成本控制數量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵方面。
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務呢。筆者認為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應由生產部門負責人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團隊成員的合法權益不被侵害，還應建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯系來完成。
以黑龍江北大荒農業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進和完善了以資金為核心的財務、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預算進行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內控管理體系。20xx年公司集中管理資金達30億元，節(jié)約財務費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產品，借款利率在銀行同期利率的基礎上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內第一家利用銀行中間產品進行融資的企業(yè)。
會計控制論文篇五
醫(yī)院內部會計控制是醫(yī)院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內部也需要相應地做出創(chuàng)新調整，才不會對新制度產生“排斥反應”。
醫(yī)院內部會計控制是醫(yī)院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調整，才不會對醫(yī)院新會計制度產生“排斥反應”。根據本人在醫(yī)院會計工作中的幾點實踐總結如下：
1、加強總賬會計的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業(yè)務：
(1)對各主辦會計業(yè)務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據;集中審核：審核各主管會計業(yè)務操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書面意見，并報財務負責人簽字確認;對審核中發(fā)現重大問題的，經領導批示，提請相關主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應責任。
(2)開展內部專項檢查，根據重要性原則，凡是對內部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應付賬款余額大幅增長的情況，財務部門聯合資產科開展專項檢查：分三個方面展開——a、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發(fā)現科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據進行統(tǒng)計，與財務總賬中的應付衛(wèi)生材料余額進行核對，發(fā)現存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進行必要性審查，發(fā)現部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現的問題進行整改。b、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務調整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。c、對各類付款發(fā)票進行全面清查(明確由資產科審查發(fā)票真實性，財務科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據其在發(fā)票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查，為醫(yī)院挽回了部分經濟損失，同時也完善了醫(yī)院內部會計控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財務管理與內部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統(tǒng)計、績效工資核發(fā)、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質效工資的核發(fā)實行雙簽(一人對另一人質效工資核發(fā)情況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據。
3、收費審核小組：醫(yī)院收費環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點，所以對收費環(huán)節(jié)的審核是內部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據的管理，通過對票據的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費科與醫(yī)保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。
4、資產審核小組：資產管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數，是否存在虛報維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設于收費科，匯總收取收費員現金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現金出納形成監(jiān)督與制約。總賬會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
在遵循財務制度及原則前提下，邀請各個相關科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風險，財務根據醫(yī)院的實際情況設定一條醫(yī)療風險基金控制線，實時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數超過控制線的，及時發(fā)出預警信號，提醒醫(yī)療質量監(jiān)管部門及臨床科室加強醫(yī)療風險防控。財務聯合醫(yī)療質量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進行多角度分析：依據賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應重點防控的病種;依據醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應重點防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設立應急物資庫房，根據以往經驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規(guī)模、應急物資的品種。
1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴重不配比，通過與相關科室溝通，發(fā)現辦公班護士在記費時點錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計入自己科室。從次，財務部門加強了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現異常情況便提請相關科室加以注意與核查。
2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來賬務，在核對過程中發(fā)現我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
財務部門是內部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯動的有機體;內部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發(fā)展相適應，必須有所創(chuàng)新才能適應并推動醫(yī)院的發(fā)展。
會計控制論文篇六
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經實現自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務，而非經濟利益,行政事業(yè)單位內部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業(yè)內部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規(guī)則，以達到保護單位資產完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執(zhí)行單位內部各項財務管理制度，促進單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經濟業(yè)務較企業(yè)簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內部會計控制認識還不到位、執(zhí)行力度不強、甚至出現了財務收支不合規(guī)、會計信息質量不髙等現象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內部會計控制存在的各種問題，完善內部會計控制制度，從而促進單位健康發(fā)展,順利實現預期目標。
行政事業(yè)單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內部會計控制任務較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業(yè)單位內部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制并不以提髙單位經濟效益為主要目的,而是為了實現單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內部會計控制應對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內部會計控制范圍內，對這些活動進行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應對行政事業(yè)單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經濟業(yè)務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務事項至少經過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內部會計控制環(huán)境主要包括單位風險防控意識、管理者內部會計控制意識、員工綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德水平、單位組織結構、內控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內部會計控制意識對于單位內部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業(yè)單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經濟效益的目標，因此內部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內部會計控制的現實意義和重要性認識不夠，認為內部會計控制工作是財務部門的事，對內部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經建立了內部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現象。
部分行政事業(yè)單位內部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務流程不合理，導致內部會計控制效果欠佳。主要體現在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內部財務監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現不相容職位分離，按照內部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權審批、會計記錄、業(yè)務經辦和財產保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業(yè)務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設立專門的內部審計機構，內部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內部審計機構或者職責獨立的內部審計人員，內部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內部審計機構，但是對內部會計控制的內部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內部審計人員也無法充分屜行職責和發(fā)揮作用,無法堅持內部審計的原則，導致內部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內部套計控制環(huán)境。
內部會計控制是為了促進行政事業(yè)單位業(yè)務順利進行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內部會計控制理念，高度重視內部會計控制制度的建立和完善,按照內部控制的要求，對單位內部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內部審計的監(jiān)督作用。應增強員工的內部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內部會計控制制度的規(guī)定,保證內部會計控制制度能夠科學建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應發(fā)揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業(yè)單位內部會計控制的監(jiān)督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內部會計控制制度進行檢査和指導，對于內部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內部套計控制羽度。
內部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產利用情況進行分析,不斷發(fā)現問題，解決問題。因此，在制定內部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規(guī)定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產管理崗位責任制，對實物資產的驗收人庫、領用、發(fā)出及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制。
強化內部審計制度，內審制度是行政事業(yè)單位內控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務多而復雜的單位，應該建立獨立的內審機構，對于業(yè)務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內審工作，同時要建立和完善定期的內控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現內控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中，應發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業(yè)單位的內部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經濟的主體之一，承擔著與企業(yè)不同的社會公共服務等職能，因此內部會計控制存在著與企業(yè)內部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內部會計控制還存在著內部控制環(huán)境不完善、內部會計控制體系不夠科學、內部監(jiān)督機制還不夠健全等現象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內部控制意識,加強完善內部會計控制制度和體系，建立完善的內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內部會計控制質量，促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇七
高校財務方面的問題涵蓋著教育經費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環(huán)境和管理水平，面對現階段多元化的經濟形態(tài)，加強高校內部會計控制已是大勢所趨。
高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹的經濟管理工作，需要依據現行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。
（二）內部會計控制的風險管理缺失。任何一項經濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經費來源和經費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
（一）提升高校內控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業(yè)務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產的管理制度，開展票據核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據可查。
（二）提高會計內控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質服務。
對現階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
會計控制論文篇八
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經濟體制的確立才產生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產生和發(fā)展，我們不難發(fā)現，審計質量是市場選擇的結果。在不同結構的審計市場上，會計師事務所的經營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經營業(yè)績，就應該提高審計服務的質量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結構不同導致的結果。
（二）內部因素.1、會計師事務所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業(yè)能力和經驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質量的信譽品牌。會計師事務所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質量比較高，人們也會認為它的執(zhí)業(yè)質量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務的質量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務素質主要表現在執(zhí)業(yè)的經驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現問題，控制風險，就需要有業(yè)務素質高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現有的審計市場結構使審計行業(yè)存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結構不合理.在經濟發(fā)達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產生的收益卻是很高的，就會失去對審計質量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質量的激勵約束機制失效.在現代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質量的控制沒有很好的結合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質量，這就導致了事務所的審計質量激勵約束體制失效。
（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質量的控制，要構建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力。可以在相互協商的基礎上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構就能有效控制會計師事務所的審計質量是很難做到的，必須要建立各部門既能協作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關案件進行聯合調查處理，嚴格執(zhí)行相應的獎懲機制。
（三）改革會計師事務所組織形式.在有限責任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉型，從而改善會計師事務所審計質量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產上的，合伙人的利益與會計師事務所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。
會計控制論文篇九
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足。
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發(fā)現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內部會計監(jiān)督體制的建設與完善。
確保高速公路建設單位內部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協調。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理?，F如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內部控制的有效策略[j]?，F代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇十
摘要：企業(yè)會計的內部制約是保證企業(yè)生產、經營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業(yè)偏重經營忽略管理而導致在會計內部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業(yè)會計;內部制約;對策。
內部會計制約制度是社會經濟進展到階段的產物，是現代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經營的中，會計的內部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現不協調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內部自我制約，在問題出現予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現代企業(yè)內部會計制約制度的作用。
1.保護財產物資的安全完整。內部會計制約制度對財產物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業(yè)經營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內部會計制約制度來落實，企業(yè)內部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經營。科學的內部制約制度，地對企業(yè)內部職能部門和人員分工制約、協調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產經營活動有序、高效地。
內部會計制約制度的，于企業(yè)經營的，于推動社會經濟秩序健康運行。市場經濟條件下的企業(yè)內部會計制約制度是既復雜又科學的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內部管理制約、內部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內部制約。企業(yè)的管理者對會計內部制約的量的認識。一，管理者對會計內部制約認識不到位，以為會計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務以便完成經營，而忽略了防范可能發(fā)生的風險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經營為理由，不顧會會計內部制約的限制違規(guī)經營。另一，缺乏會計內部制約制度建設的意識。對會計內部制約的量認識，以至于會計會計內部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結構不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現代金融業(yè)的法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內部制約制度不。進展會計內部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內部制約機制。，會計內部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業(yè)務擴展的，與新業(yè)務、新品牌對應的可能產生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內部制約措施。，會計內部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業(yè)內部的會計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務、新品種產生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業(yè)會計內部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內部制約的量，培訓員工對會計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內部制約結構。會計內部制約結構、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內控的結構給予嚴格的評價，以確保內部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內部審計機構，加強會計內部審計的獨立性。獨立性是會計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會計內部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務經營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務的健康進展。(2)配備會計內部審計人員，不斷提高會計內部審計人員專業(yè)素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數據、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內容，掌握專業(yè)領域的新知識，以便更好的服務于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務審查、監(jiān)督，來彌補內部會計審計的，加強會計內部制約、提高內控執(zhí)行力的目的，防范風險。
3.改善會計內部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內部制約，成立專門機構企業(yè)內控論文的缺陷和業(yè)務進展的不斷改善會計內部制約制度，建立不斷改善會計內部制約的長效機制。，明確會計內部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內部制約到每個部門每個人，將內制約度貫穿到企業(yè)經營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調“人”在會計內部制約的作用，以而會計內控的，保障企業(yè)經營的順利。，會計內部制約的設立應分、主次，對風險的業(yè)務制約。正確處理會計內部制約和企業(yè)業(yè)務進展的聯系醫(yī)學論文，明確會計內部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務順利進展是會計內部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十一
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關重要的作用。其中，會計內部控制作為財務管理的重要內容，也將成為水利工程財務管理的核心。
隨著我國經濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術要求高以及參與機構眾多的大規(guī)模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財務管理對水利工程的重要性主要體現為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規(guī)劃、分析以及管理實現對工程工期、項目成本以及完成質量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎，也是工程建成后實現可持續(xù)運營的重要保障。
內部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關鍵。所謂內部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現對工程資產的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現在以下三方面：
在水利工程準備階段，內部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監(jiān)督，確保工程預算控制在合理范圍以內，為工程成本最小化的實現奠定了有利基礎。
在水利工程實施過程中，內部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用?？睢钡牟涣夹袨?，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據票據和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產安全。
在水利工程竣工驗收階段，內部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關項目決算的編制及其相關依據進行審查?？⒐を炇针A段的內部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
內部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現經濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結合自身的工作經驗總結了以下三點對策：
(一)改革和完善現有水利工程會計制度。
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現更為有效的.內部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應先進的會計管理理念，應當創(chuàng)新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現財務的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內部獨立審計機制。內部審計機制主要是對水利工程內部會計控制工作進行審計，以及時發(fā)現內部會計控制的不足，并加以修正。其作為內部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內部再審計的作用，提高內部會計控制的效率。
其次，為加強內部會計控制效率，應當不斷改革和完善現有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內部會計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內部會計控制機制過程中，建議充分結合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內部組織結構。
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數量之大也極大地增加了內部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內部的組織結構對于加強內部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設立部門。內部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內部會計控制的工作量，提高內部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責。內部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數量和質量，而這些數據和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質。
水利工程會計人員的綜合素質也直接影響到內部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質也是強化工程財務管理的重要內容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強對水利工程的內部會計控制。第三，應當根據會計人員的個人技能、經驗以及人事關系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質。
【參考文獻】。
[1]徐小勇.改善水利工程項目內部會計控制的對策[j].科技致富向導.20xx(27)。
[2]熊曉勇.論水利工程項目內部會計控制[j].職業(yè)圈.20xx(8)。
[3]王金玲.水利工程建設內財務管理中的內部會計控制[j].財經界(學術版).20xx(5)。
[4]高曉娟.水利工程施工企業(yè)內部會計控制管理分析[j].現代經濟信息.20xx(10)。
會計控制論文篇十二
財務的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權是必須的。相對法人代表來說，在確保其經濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經營決策權的權威性與獨立性，其中關鍵一點是權力的量度界定。由于不當的授權和控制的力度不夠，盲目的投資都會造成經濟的巨大損失狀況。在一個內控制度權力控制不力面前，直接制約內控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導致權力欲望的膨脹和約束力不夠產生舞弊現象；而另一點，授權對于內控制度執(zhí)行人員也有“度”的學問，根據不同的控制點要有不同的授權，這樣才可以使財務內部控制正常進行，新的舞弊現象不容易產生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權時，要根據實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經營決策高效運行時，也能確保落實權力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財務組織結構和制度的作用。
由于我國組織結構的存在缺陷，原來建立的組織結構的作沒有得到應有的發(fā)揮，在經營者和所有者之間的委托代理關系一般都設立了相應的制衡制度。在其中主要表現在三個大方面：1、在經營實踐中，經營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應的較低，專業(yè)分析過程在經營中沒有得到落實，經營決策起來欠缺科學性。2、沒有切實發(fā)揮財務制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經成為一個擺設，使得制度對財務部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務部門的獨立性不夠。在治理中財務部門起著樞紐的重要作用，首先賬務部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務部門負責對經理層的激勵以及監(jiān)督，是經理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務部門不能代表所有人的利益，由于財務部門工作人員的素質、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務的運轉沒有發(fā)揮其實質性的作用。
（三）沒有體現會計控制的核心地位。
會計控制在與生產、經營和管理的等方面有著很大的關系，會計控制不只是財務部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協作的工作。然而在實際工作中，由于而現實中由于普遍存在的運營重經營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務部門只當作是自己部門的工作，把財務部門作為大出納，并沒有把協調功能與綜合管理進行全面的預算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
財務會計控制系統(tǒng)依據《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責實行到位。
1、會計工作崗位的合理設置。根據各個會計工作有員的崗位制定職責權限，在工作崗位分工明確的基礎上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據有關會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準確地記錄所發(fā)生的經濟業(yè)務完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經濟業(yè)務的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權限以及相應的責任，預先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務部門人賬，財務工作人員要認真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經濟業(yè)務的發(fā)生，及時向相關部門匯報不符合規(guī)定的經濟業(yè)務。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據《會計準則》的規(guī)定，對每項經濟業(yè)務的處理進行辦理，經營狀況以及經濟狀況有效地得到反映，了解各項資產的緣由，確保資產的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的依據是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據，在財務中采用復式記賬的方式，每項經濟業(yè)務都能反映在兩個以上相對應的賬戶上，達到提高會計信息的有效質量。
（二）增強財務工作人員的管理體制。
工作人員的表現與業(yè)績與工作人員的質量直接的影響，要提高工作人員的素質，內部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質，也就產生了對發(fā)展的不相同影響。財務管理者的素質不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務管理者的素質直接影響到財務管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務管理者的素質。
（三）財務不兼容職務之間的分離控制。
財務不兼容職務是指由一個人員或者部門擔任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務。財務不兼容職務之間的分離控制，是在根據不兼容職務相互分離的原則要求下，設置合理的會計相關工作職位，從而構成良好的制衡體制。不兼容職務分離在設計各個業(yè)務流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務崗位的職責權限，確定不兼容職務是哪些職務，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔任不兼容職務的職工之間的互相串通而導致失效。
總之，加強財務管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內部的控制問題，以減少不必要的經濟損失，提高經營的運作，增加其效益。
會計控制論文篇十三
銀行會計風險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風險控制的好壞不僅關系到銀行自身的發(fā)展，同時也關系到了我國社會經濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風險的表現形式及其控制對策進行了相關的分析。
銀行會計風險；表現形式；控制對策。
在市場經濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風險也越來越大。對于銀行機構而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風險管理工作至關重要。由于銀行主要是經營貨幣信用業(yè)務，也正是因為它的這一性質使得其會計風險較大，銀行只有做好會計風險控制工作，才能控制會計風險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經濟業(yè)務狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數據的整理來實現的。然而就當前銀行會計工作來看，會計信息失真的現象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現，自然就會增加銀行經營風險。
銀行會計工作的好壞直接關系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復雜的工作，需要銀行制度完善、科學的制度來引導會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關制度還不夠完善，相關責任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風險。3.會計核算風險會計核算是銀行會計工作一個重要內容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質量。但是就當前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務能力不足、職業(yè)素質不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關要求來進行，從而帶來會計風險。
1.以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復雜，涉及內容較多，所產生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風險。而在現代社會里，信息技術的應用也越來越普遍，信息技術的應用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認識到信息技術的重要性，要加大信息技術的投入，以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現共享。另外，利用信息技術，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質量和效率。而銀行要想降低會計風險，就必須結合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風險控制工作；其次，要完善相關監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責任制，將會計相關責任落實到人的身上，將責任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務管理。
財務管理目標就是銀行在進行各種財務活動時，進行引導性的作用，對財務活動的開展進行客觀性的評價，為財務管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風險的發(fā)生，銀行就必須加強財務管理，確保財務信息的真實性。在財務管理工作中，不僅要認真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經濟效益進行認真的考慮。通過建立健全的財務管理體系，為自身的投資決策把好關，確保資金能夠正常流通。另外，在財務工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務能力、素質的高低與銀行會計風險存在必然的聯系。業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人員，銀行會計風險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風險就高。為了降低銀行會計風險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應當采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風險的主要表現形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風險的表現形式及其控制對策[j].黑龍江科學,20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會計風險的表現形式及其控制策略分析[j].財經界(學術版),20xx(9):285.
會計控制論文篇十四
：內部會計控制是內部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內部會計控制是現代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內部會計控制工作提供切實可行的參考。
內部會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)院內部管理所產生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經濟業(yè)務相互聯系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產安全。其二，經營效率方面。內部會計控制能夠保證醫(yī)院經營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經營活動有序、協調、高效地進行，最終實現獲得較好的社會效益和經濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業(yè)務之間的內部牽制，相關崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內部審計的作用發(fā)揮不足。內部審計是醫(yī)院進行內部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內部審計部門，有些醫(yī)院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數據的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據國家有關法規(guī)，構建契合醫(yī)院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監(jiān)督約束的實質問題，促進醫(yī)院經濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數字化內部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫(yī)院應構建專門的信息化數據庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數據、審計歷史數據等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權債務往來賬管理之探討．現代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內部會計控制與風險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/17304291.html】
