人生的道路上，總結是我們行進路上的里程碑。怎樣才能將一段復雜的內容簡潔明了地總結出來？以下是小編為大家整理的古詩詞選讀，希望能夠幫助大家更好地理解和欣賞古代詩詞。
財稅小論文篇一
第一章總則及定義。
第一條為規(guī)范和加強對企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》）、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[]59號）（以下簡稱《通知》）等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。
第三條企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：
（一）債務重組中當事各方，指債務人及債權人。
（二）股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業(yè)。
（三）資產收購中當事各方，指轉讓方、受讓方。
（四）合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。
（五）分立中當事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。
第四條同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。
第五條《通知》第一條第（四）項所稱實質經營性資產，是指企業(yè)用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產，包括經營所用各類資產、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。
第六條《通知》第二條所稱控股企業(yè)，是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
第七條《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：
（一）債務重組，以債務重組合同或協議生效日為重組日。
（二）股權收購，以轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。
（三）資產收購，以轉讓協議生效且完成資產實際交割日為重組日。
（四）企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
（五）企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
第八條重組業(yè)務完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經審計的年度財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業(yè)務完成年度的判定有差異時，各當事方應協商一致，確定同一個納稅年度作為重組業(yè)務完成年度。
第九條本辦法所稱評估機構，是指具有合法資質的中國資產評估機構。
[2009]60號）規(guī)定進行清算。
企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業(yè)債權、債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十一條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（二）項規(guī)定的債務重組，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（二）債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協議或合同。
第十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（三）項規(guī)定的股權收購、資產收購重組業(yè)務，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。
（一）當事各方所簽訂的股權收購、資產收購業(yè)務合同或協議；
（二）相關股權、資產公允價值的合法證據。
第十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項規(guī)定的合并，應按照財稅[2009]60號文件規(guī)定進行清算。
被合并企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）企業(yè)全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業(yè)債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
第十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應按照財稅[2009]60號文件規(guī)定進行清算。
被分立企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：
（一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準文件；
（二）被分立企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；
（三）企業(yè)債務處理或歸屬情況說明；
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
有關生產經營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。
第十六條企業(yè)重組業(yè)務，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。
采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一省（自治區(qū)、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。
省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。
第十七條企業(yè)重組主導方，按以下原則確定：
（二）股權收購為股權轉讓方；
（三）資產收購為資產轉讓方；
（四）吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設合并為合并前資產較大的企業(yè)；
（五）分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。
第十八條企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務，按照《通知》第五條第（一）項要求，企業(yè)在備案或提交確認申請時，應從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：
（三）重組活動給交易各方稅務狀況帶來的可能變化；
（四）重組各方從交易中獲得的財務狀況變化；
（五）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產生的異常經濟利益或潛在義務；
（六）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。
第十九條《通知》第五條第（三）和第（五）項所稱“企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內”，是指自重組日起計算的連續(xù)12個月內。
第二十條《通知》第五條第（五）項規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉讓企業(yè)或被收購企業(yè)20%以上股權的股東。
第二十一條《通知》第六條第（四）項規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制權的相同多方，是指根據合同或協議的約定，對參與合并企業(yè)的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續(xù)12個月。
第二十二條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（一）項規(guī)定的債務重組，根據不同情形，應準備以下資料：
（一）發(fā)生債務重組所產生的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備以下資料：
2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協議；
3.債務重組所產生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額情況說明；
4.稅務機關要求提供的其他資料證明。
（二）發(fā)生債權轉股權業(yè)務，債務人對債務清償業(yè)務暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料：
1.當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業(yè)目的；
2.雙方所簽訂的債轉股合同或協議；
3.企業(yè)所轉換的股權公允價格證明；
4.工商部門及有關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；
5.稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十三條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項規(guī)定的股權收購業(yè)務，應準備以下資料：
（一）當事方的股權收購業(yè)務總體情況說明，情況說明中應包括股權收購的商業(yè)目的；
（二）雙方或多方所簽訂的股權收購業(yè)務合同或協議；
（三）由評估機構出具的所轉讓及支付的股權公允價值；
（五）工商等相關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；
（六）稅務機關要求的其他材料。
第二十四條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項規(guī)定的資產收購業(yè)務，應準備以下資料：
（一）當事方的資產收購業(yè)務總體情況說明，情況說明中應包括資產收購的商業(yè)目的；
（二）當事各方所簽訂的資產收購業(yè)務合同或協議；
（三）評估機構出具的資產收購所體現的資產評估報告；
（四）受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證；
（六）工商部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；
（七）稅務機關要求提供的其他材料證明。
第二十五條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項規(guī)定的合并，應準備以下資料：
（一）當事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；
（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準文件；
（三）企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明；
（四）被合并企業(yè)的凈資產、各單項資產和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）工商部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；
（七）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。
損的限額。
第二十七條企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（五）項規(guī)定的分立，應準備以下資料：
（一）當事方企業(yè)分立的總體情況說明。情況說明中應包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；
（二）企業(yè)分立的政府主管部門的批準文件；
（三）被分立企業(yè)的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料；
（六）稅務機關要求提供的其他資料證明。
第二十八條根據《通知》第六條第（四）項第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，以及根據《通知》第六條第（五）項第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產經營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應納稅所得額，應統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產占合并后企業(yè)總資產的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優(yōu)惠計算應納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關生產經營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應在完成重組業(yè)務后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內，有關符合特殊性稅務處理的條件未發(fā)生改變。
第三十條當事方的其中一方在規(guī)定時間內發(fā)生生產經營業(yè)務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的30天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內將有關變化通知其主管稅務機關。
管法》的相關規(guī)定處理。
第三十一條各當事方的主管稅務機關應當對企業(yè)申報或確認適用特殊性稅務處理的重組業(yè)務進行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動態(tài)變化情況。發(fā)現問題，應及時與其他當事方主管稅務機關溝通聯系，并按照規(guī)定給予調整。
第三十二條根據《通知》第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務涉及在連續(xù)12個月內分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。
第三十三條上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預計整個交易是否符合特殊性稅務處理條件，應適用一般性稅務處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務處理的，可以調整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務機關應退稅，或抵繳當年應納稅款。
第三十四條企業(yè)重組的當事各方應該取得并保管與該重組有關的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
第四章跨境重組稅收管理?
第三十五條發(fā)生《通知》第七條規(guī)定的重組，凡適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應按照本辦法第三章相關規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條發(fā)生《通知》第七條第（一）、（二）項規(guī)定的重組，適用特殊稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）和《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）要求，準備資料。
第三十七條發(fā)生《通知》第七條第（三）項規(guī)定的重組，居民企業(yè)應向其所在地主管稅務機關報送以下資料：
1.當事方的重組情況說明，申請文件中應說明股權轉讓的商業(yè)目的；
2.雙方所簽訂的股權轉讓協議；
3.雙方控股情況說明；
6.稅務機關要求的其他材料。
財稅小論文篇二
本文就目前我國企業(yè)在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經營發(fā)展。
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國企業(yè)在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業(yè)的經營發(fā)展是十分必要的。
關鍵詞：盈虧財稅處理。
企業(yè)的經營結果無非是盈利和虧損兩種。對企業(yè)盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會計政策以及其他相關的企業(yè)財經政策之間存在差異，或者實際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國家實行的企業(yè)補虧手續(xù)與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業(yè)的經營發(fā)展是十分必要的。本文就目前我國企業(yè)在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業(yè)的經營發(fā)展。
目前，我國企業(yè)的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。具體體現在：
(一)企業(yè)對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。目前，有些企業(yè)的財務人員對國家有關企業(yè)盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。例如，根據國家頒布的《企業(yè)財務通則》第五十條的相關規(guī)定，我國企業(yè)的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業(yè)并沒有根據規(guī)定的程序進行利潤的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。目前，我國的企業(yè)在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規(guī)范和制度。沒有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。再加上對企業(yè)盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業(yè)盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。
(三)國家對企業(yè)盈虧財稅處理的相關法律法規(guī)不完善。目前，我國有關企業(yè)盈虧財稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。目前，雖然我國有一些企業(yè)已經引用了較為先進的企業(yè)財務管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。企業(yè)在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長遠的經濟利益，對企業(yè)的實際發(fā)生業(yè)務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業(yè)盈虧財稅處理人員對企業(yè)經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業(yè)盈虧財稅處理核算的不準確。
(六)缺乏強有力的'會計基礎。目前，我國有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業(yè)假賬，對企業(yè)正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。同時，在企業(yè)中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業(yè)會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實際的生產經營活動中發(fā)生的各項財務經濟活動，造成企業(yè)財務會計信息的失真。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業(yè)財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。
針對上文中提到的有關企業(yè)盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。企業(yè)的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業(yè)盈虧財稅問題的處理政策和法律法規(guī)進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。例如，對企業(yè)盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：
1.要及時彌補企業(yè)以前的年度虧損。在處理企業(yè)盈利的財稅問題時，企業(yè)財務人員首先要做的就是彌補企業(yè)以前年度存在的虧損。在這項工作完成后，方可進行其他的操作。
2.應在利潤中提取10%的法定公積金。所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補虧損，增加企業(yè)資本，擴大企業(yè)生產經營規(guī)模的資金基礎。它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財務人員依照法律必須提取的資金。當提取的法定公積金的累計數額達到企業(yè)注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。
3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財務人員根據企業(yè)召開的股東會議的決定或者企業(yè)相應的章程規(guī)定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業(yè)的投資者分配其所得的利潤。在分配前，財務人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業(yè)現金流量的實際狀況后，將利潤向企業(yè)的投資者進行分配。若企業(yè)屬于各級人民政府或者相應行政事業(yè)部門、機構出資的，要根據相應的國家規(guī)定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。
財稅小論文篇三
會計收入與應稅收入是兩個既相聯系又有區(qū)別的概念。
會計收入涉及一定時期經營成果的確定，其確認與計量由《企業(yè)會計準則——收入》規(guī)范。
應稅收入涉及一定時期企業(yè)應交各種流轉稅和所得額的計算，其確認與計量由《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)范。
摘要：中小企業(yè)會計收入和應稅收入的確認直接關系到企業(yè)經營成果的計算和稅費的繳納。
由于會計收入和應稅收入分別從屬于會計制度和稅法，二者在收入的確認和計量方面存在明顯的差異，所以本文結合當前新會計準則和稅法的有關規(guī)定，分析會計收入與應稅收入在確認內容、原則、條件、方法、時間上的差異，為中小企業(yè)做好會計核算和稅收納稅工作提供參考。
關鍵詞：會計收入差異應稅收入。
收入確認不僅是會計核算工作的一項重要部分，也是做好納稅工作的一個重要基礎。
就收入而言，大部分情況下，會計和稅法的認定標準是相同的，但也有差別。
因此，區(qū)分兩者的差異并進行正確的會計處理，是保證企業(yè)經營成果計算真實和稅費繳納準確的前提。
淺析中小企業(yè)會計收入與應稅收入確認的差異。
一、收入確認內容上的差異。
企業(yè)會計準則所指的收入強調是日?；顒有纬傻模侨粘；顒有纬傻慕洕媪魅氩蛔鳛槭杖?，而作為計入當期損益的利得計入營業(yè)外收入。
在收入內容的確定上，會計強調重要性原則;而稅法則不考慮經濟利益流入的主次和重要性，任何以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都作為計稅收入確認。
例如，財產轉讓收入、接受捐贈收入和其他收入都作為計稅收入。
另外，稅法中還有不征稅收入、免稅收入等說法，而會計中沒有這方面的概念。
二、收入確認原則上的差異。
從會計準則的角度來看，收入是為了全面、真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。
因此，收入確認原則要遵循客觀性原則、實質重于形式和謹慎性的原則，注重收入實質性的實現。
而從稅法的角度來看，則比較側重于收入社會價值的實現，即企業(yè)的經營活動是否在社會上形成了一定的價值。
這主要是由于稅法的本質屬性決定的。
從屬性來看，稅法的目的就是為了保證國家財政收入的實現，因此稅法中對相關收入的確認原則為權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
例如，交易性金融資產，對于持有期間的公允價值變動損益會計上確認收入，但所得稅法則不將其確認為收入，待出售時確認收入并繳稅應用的就是收付實現制原則。
另外，對預收賬款的處理也能體現這個要求。
當企業(yè)的預收賬款超過一定的期限時，稅務機關有權作為應稅收入調整處理。
此外，會計收入核算對各種企業(yè)經營活動事項重視度不一，它更注重企業(yè)的重要經營事項，會投入更多的精力在重要事項的核算工作上;而應稅收入會一視同仁，只要應納稅款，無論該業(yè)務事項金額大小、對企業(yè)是否重要都按照稅法相關規(guī)定計算納稅收入。
三、收入確認條件上的差異。
對于商品銷售收入的確認，會計準則與稅法也存在比較大的差異，會計準則收入確認條件主要包括以下幾點：第一點是商品的所有權主要風險和報酬已經發(fā)生轉移，這是會計準則中確定收入的前提條件。
第二點是企業(yè)對商品的實際控制權已不存在，這是會計準則中確定收入的必要條件。
第三點是企業(yè)的收入金額能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的重要條件。
第四點是所產生的經濟利益很可能流入企業(yè)，這是會計準則中確定收入的基礎條件。
第五點是已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，這是會計準則中確定收入的關鍵條件。
可是在稅法中只要求具備四項就可以，即“相關的經濟利益很可能流入企業(yè)”這一條沒有在稅法中要求。
應稅收入確認的條件是：無論商品是否發(fā)出，只要提貨單交給買方，當天就可以按銷售憑證繳稅。
之所以會出現這個差異，主要原因在于會計需要考慮確認收入后所承擔債務的償還能力。
只有在經濟利益流入確定的情況下，才能確認收入，才能計算利潤并進行利潤分配。
而稅法更多是從國家利益角度考慮，要求保證財政收入穩(wěn)定增長的需要，不考慮納稅人由此承擔潛在負債的影響，納稅人的風險由其自身承擔。
只要納稅人對所出售的商品轉移了風險和報酬，即認為應稅收入的實現。
所以，在會計上強調收入確認的謹慎性原則，而稅法則更強調形式重于實質。
四、收入確認方法上的差異。
對于商品銷售、勞務提供和建造合同收入在確認的方法上，會計和稅法總體上是一致的，但在個別環(huán)節(jié)兩者還是存在差異，這主要是因為兩者對收入含義的理解以及確認目的不同形成的。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，會計是在發(fā)出商品時按照未來收款額的現值確認收入實現，而稅法是在未來按照合同約定的金額確認收入的實現。
又如，在企業(yè)會計準則中確認提供勞務所得的收入方法是：第一，如果一個會計年度內完成的勞務，應在其完成時確認收入。
第二，如果一個會計年度沒有完成的勞務，且能夠可靠計量在資產負債表日提供所勞務的結果，則要按照完工百分比的方法確認勞務收入。
第三，如果勞務結果不能可靠計量的，還要分兩種情況處理：一是預計能夠補償已發(fā)生的勞務成本，應按照可以補償的金額計入勞務收入中去。
二是已預計無法補償已發(fā)生的勞務成本，應按照發(fā)生的勞務成本計入當期損益，此勞務不再確認收入。
在稅法對勞務收入方面的規(guī)定是：能夠可靠計量的勞務交易結果應該按照完工百分比法確認勞務收入，區(qū)別于會計中“有關經濟利益會流入企業(yè)”。
稅法不同于會計謹慎性原則，而是更好地偏重于權責發(fā)生制，所以在稅法中不管成本能否回收，只要企業(yè)從事勞務工作，就要確認收入的實現。
對于建造合同收入的確認方法兩者也有不同，如果會計認為交易的結果不能可靠估計時，要求按已經發(fā)生的成本能夠得到補償的程度確認收入;而稅法依然按照完工百分比法確認收入，不考慮可能發(fā)生的.收款風險。
五、收入確認時間上的差異。
會計收入與應稅收入除了在確認內容上存在差異之外，在確認時間上也存在一些差異，這主要是因為兩者在認定收入的風險、確定性等方面存在不同。
例如，對于具有融資性質的分期收款銷售，企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)出商品時確認收入;而增值稅暫行條件規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天，企業(yè)所得稅法也是按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
又如，對于委托代銷收入的確認，會計上是收到代銷清單時確認收入實現;而稅法則規(guī)定，未收到代銷清單及貨款的，為代銷貨物滿180天的當天，特殊情況下預收款也作為納稅收入加以確認，這源于稅法對支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。
再如，稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務，即使財務上未確認收入，預收賬款也要納稅。
并按相同的金額結轉成本，如果預期的勞務成本不能得到補償，應當將已發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入;而稅法則規(guī)定企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入。
總之，在企業(yè)收入的確認上，會計準則與稅法存在的差異比較明顯，因此中小企業(yè)在日常經營活動中要正確認識和處理好兩者之間的關系，根據其實際特點做好會計核算和稅收納稅工作，提升企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
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財稅小論文篇四
籌建房地產開發(fā)企業(yè)期間所發(fā)生的各項費用應該是開辦費，如何界定房地產企業(yè)的籌建期間，正確核算其開辦費，對于房地產開發(fā)企業(yè)開辦費的稅務處理顯得至關重要。
在實際工作中，對新設立房地產開發(fā)企業(yè)開辦費的會計與稅務處理的目前存在兩種不同的處理方式：
1、將房地產開發(fā)企業(yè)在籌建過程中（籌建期間指批準籌建之日起至企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期為止）所發(fā)生的費用，一方面按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定計入“長期待攤費用dd開辦費”核算，并在公司籌建期結束后將籌建期間的開辦費全額直接轉入當前損益。另一方面根據《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定，開辦費不得直接在稅前扣除，而是在不少于5年的期限內攤銷。
筆者認為，第一種處理方式不僅符合《企業(yè)會計制度》規(guī)定，而且與當時稅收規(guī)定（《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》）一致。而第二種處理方式則存在以下弊端：
（1）對開辦費的會計處理既不符合行業(yè)會計制度的規(guī)定，也與《企業(yè)會計制度》相悖。把開辦費與期間費用的會計處理混為一談，影響了會計信息披露的準確性。
（2）對開辦費的稅務處理與《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的規(guī)定并不一致，擴大了開辦費的攤銷額。
（3）影響了房地產開發(fā)企業(yè)的稅收利益。在開發(fā)過程中未取得商品房銷售收入以前，把本應該計入當期損益的期間費用計入了“長期待攤費用”，減少了企業(yè)的虧損金額，進而形成房地產企業(yè)預先多交了部分企業(yè)所得稅，加劇了房地產企業(yè)的資金緊張，增加了利息負擔，嚴重影響了房地產開發(fā)企業(yè)的稅收利益。
財稅小論文篇五
1.不符合國際稅收慣例，不能適應我國加入wto的新形勢從形式看，內外資企業(yè)所得稅的法定稅率都是33%，但兩套稅法無論是在法律效力，還是稅前扣除項目標準和資產稅務處理規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策等方面都存在明顯差異，外商投資企業(yè)的窄稅基、多優(yōu)惠和內資企業(yè)的寬稅基、少優(yōu)惠直接導致兩者實際稅負的差距，據統(tǒng)計，外商投資企業(yè)所得稅實際平均稅負一直在10%左右，而內資企業(yè)則在25%以上。實行內外有別的兩套稅法，既違背市場經濟要求的公平稅負、平等競爭原則，也不符合國際慣例，中國已經加入wto，外資企業(yè)將進一步進入我國，成為我國經濟不可或缺的組成部分，我國的企業(yè)也將進一步走向國際市場，參與國際競爭，對企業(yè)所得稅在內外資企業(yè)之間、地區(qū)之間實現統(tǒng)一提出了迫切要求。
2.稅基界定不規(guī)范，內資企業(yè)稅前扣除限制過嚴稅法對稅基的確定存在的主要問題：一是與企業(yè)會計制度的關系不協調，由于稅收制度和會計制度在職能、目標和核算依據等諸多方面存在差異，近年來，為適應市場經濟和建立現代企業(yè)制度的需要，會計制度已經發(fā)生了很大變化，且不斷處于調整之中，而稅法沒有建立一套獨立的所得稅稅基確定原則，有些規(guī)定甚至在沿用老的會計制度，如對銷售收入的確認、對資產的稅務處理等。二是稅法對界定稅基的一些概念比較模糊，如對業(yè)務招待費、支付給總機構的管理費都以收入的一定比例為計算依據，收入凈額和總收入是會計概念還是稅務概念，其內涵和外延有多大，并不明確。三是對內資企業(yè)稅前扣除項目列支標準規(guī)定過嚴，如內資企業(yè)計稅工資標準，廣告性支出的限額、對折舊方法和折舊年限的嚴格限定等，使得為取得應稅收入而發(fā)生的許多費用不能在稅前足額列支，不符合市場經濟條件下企業(yè)發(fā)展規(guī)律，也不利于內資企業(yè)的健康發(fā)展。
3.稅收優(yōu)惠政策導向不明確，稅收優(yōu)惠形式單一一是稅收優(yōu)惠政策不能有效體現國家宏觀調控需要。內資企業(yè)的優(yōu)惠比較少，且多屬照顧性，或是替代財政支出性的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠偏重于解決機制轉換過程中的臨時性困難，對資源優(yōu)化配置的引導不足。而對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策，其效果偏重于鼓勵吸引外資總量，不能有效調節(jié)外商投資的方向。二是稅收優(yōu)惠方式單一，政策效果不確定，容易引起企業(yè)偷稅、避稅現象。所得稅優(yōu)惠政策以直接優(yōu)惠居多，間接優(yōu)惠較少，主要是減稅、免稅和低稅率。這些優(yōu)惠措施，容易誘使企業(yè)通過頻繁注冊新企業(yè)、人為安排獲利年度、利用關聯交易轉移定價調節(jié)企業(yè)間的利潤水平，鉆稅法的空子。目前，與我國簽訂稅收協定的國家有79個，已經生效的65個，而有稅收饒讓條款的國家只有30多個，我國給予外商投資者的低稅率和減免稅等直接優(yōu)惠措施，外方需要在母國補繳稅款，實際轉化成了投資者所在國的稅收收入，并沒有使投資者最終受益。三是優(yōu)惠政策的實施主觀性、隨著性大。我國內外資企業(yè)所得稅每年都有一些優(yōu)惠政策以法規(guī)、規(guī)章甚至規(guī)范性文件形式出臺，加上各地區(qū)為了本地區(qū)利益，無視稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，用減免稅優(yōu)惠政策作為招商引資廣告，隨意擴大優(yōu)惠范圍，越權減免稅，采用地方稅先征后還、即征即退等形式變相減免稅，搞低稅優(yōu)惠競爭，擾亂了正常的稅收秩序。我國已經加入wto，這種有失公平、公正、多變的稅收優(yōu)惠政策很可能面臨外國投資者的訴訟。
4.企業(yè)間稅負差異過大，部分企業(yè)稅負過重我國現行稅制對同一經濟行為在各類主體之間稅收待遇上的差異性，尤其是在所得稅上表現最為明顯。如內資企業(yè)與外資企業(yè)、高新技術開發(fā)區(qū)內企業(yè)與區(qū)外企業(yè)、現代企業(yè)制度試點企業(yè)與非試點企業(yè)、上市與非上市公司、境外上市與境內上市公司之間在適用稅率以及所享受的稅收優(yōu)惠政策方面存在著較大的差異，導致稅收待遇不公現象非常突出。
我國的企業(yè)所得稅稅制所存在的上述弊端亟待通過所得稅制改革來完成。在中國已經加入wto的今天，在世界經濟日益一體化的今天，中國的稅制改革不能脫離國際主流稅制的發(fā)展方向，不能莫視稅制的國際慣例，不能莫視稅制差異對國際資本流動的影響。所得稅制的國際借鑒，對探討我國所得稅制改革具有重要意義。
二、企業(yè)所得稅制的國際比較及趨勢分析。
1.企業(yè)所得稅制的國際比較一是納稅主體的認定。有兩種類型：一種是公司所得稅，一種是企業(yè)所得稅，國際上通行的是公司所得稅類型，對不具有法人資格的企業(yè)，如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，改征個人所得稅。在稅收管轄權方面，以企業(yè)登記地或以實際管理機構或控制管理中心地為認定標準，劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔無限納稅義務和有限納稅義務。
二是稅基的確定。在應稅所得與會計利潤的關系處理方面，在“不成文法”國家，如美國、英國等，會計準則通常是由會計師協會等民間組織制定，會計利潤和應稅所得差異也大，在“成文法”國家，因為會計制度以官方的法規(guī)為主體，應稅所得和會計利潤相當接近。
三是稅率結構。世界上大多數國家實行比例稅率，有些國家仍保留累進稅率，主要出于財政上的原因，企業(yè)所得稅的大頭由大企業(yè)繳納，稅率高了，小企業(yè)難以承受，稅率低了，難以滿足財政收入的需要。在比例稅率的運用上由于各國貨幣制度、政府政策及所得稅的地位等諸多因素的差異，有的國家實行單一的比例稅率，如瑞典、意大利、澳大利亞等;而更多的國家實行差別比例稅率，主要是對小型公司的所得稅采用較低稅率。
四是對成本費用的列支。對存貨的計價，許多國家都允許在先進先出法、后進先出法、加權平均法等多種方法之間選擇，但要保持連續(xù)性。有些國家則明確不能采用后進后出法，如法國、韓國、新加坡、加拿大等，有不少國家還允許采用市價與成本孰低法，如法國、意大利、日本、美國等。在折舊的提取方面，各國為了鼓勵資本投資，紛紛放棄傳統(tǒng)的“直線法”計提折舊，實行“余額遞減法”等加速折舊法，采用高折舊率對固定資產進行第一年基礎攤銷，稅法規(guī)定的固定資產折舊年限通常短于實際可使用年限，有的國家對固定資產的折舊攤提額規(guī)定可以大于固定資產原值，許多國家實行固定資產投資的稅收抵免，額外給投資者一筆稅收補貼。
2.低稅率、寬稅基是國際所得稅制改革的趨勢19世紀80年代中期以來，世界各國相繼進行了所得稅制改革，其主要特點是：充分利用企業(yè)所得稅在組織收入和調節(jié)經濟的功能與作用，通過規(guī)范、完善和調整稅收政策，采用加速折舊、投資抵免等稅收鼓勵措施，減輕企業(yè)稅收負擔，刺激投資，達到增加供給、促進經濟發(fā)展的目的。美國于1986年進行了稅制發(fā)展史上涉及面最廣、調整幅度最大的稅制改革，以“公平、簡化和經濟增長”為政策目標，以“拓寬稅基、降低稅率”為基本內容，美國公司所得稅的基礎稅率實行15%、25%、34%三檔累進稅率，最高稅率由46%降低到34%.美國的稅制改革無疑對西方國家產生重大影響，加拿大、英國、澳大利亞、法國、奧地利、新西蘭、荷蘭、日本等國，都不同程度地進行了以減稅為核心的企業(yè)所得稅制改革(注：財政部稅制稅則司：《國際稅制考察與借鑒》，經濟科學出版社，1999年。)。在稅率形式上，大多累進稅率演進為比例稅率，到1990年，除美國、荷蘭外，經合組織的其余22個成員國都實行比例稅率。在降低稅率的同時，通過取消一些減免稅優(yōu)惠措施拓寬稅基，如美國取消了凈資本所得的優(yōu)惠、股票回購支出的扣除、購買設備投資的10%的減免等。
西方國家稅制改革的結果大大降低了企業(yè)所得稅的總體稅負水平。企業(yè)所得稅的稅負在降低，這不僅體現在一般所得的邊際稅率降低導致的稅負降低，而是整個稅率制度決定的稅收負擔降低。因為，一方面是當代各國經濟的開放度越來越大，另一方面當代政府的管理理念與政府目標是增強本國企業(yè)在國際市場上的競爭力，保護本國企業(yè)的發(fā)展，再一方面，公司所得稅是直接對資本的投資所得征稅，與投資報酬成消長關系，所以各國為了吸引外資，解決本國的就業(yè)和經濟增長問題，都競相降低公司所得稅。
三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法幾大原則性問題研究。
1.企業(yè)所得稅的功能定位問題企業(yè)所得稅稅負水平的設計、優(yōu)惠政策的制定都不能回避一個基本問題，即企業(yè)所得稅在整個稅收體系中的功能定位，它涉及該稅種在組織收入中的功能定位，還涉及該稅種在調節(jié)經濟中的功能定位。企業(yè)所得稅在一國稅收收入中所占比重多大為合理?企業(yè)所得稅能征多少，既要看流轉稅已經征了多少，后面的個人所得稅和其他稅種還要征多少，相互間需要銜接配合。各國的經濟發(fā)展水平、稅收征管水平、政府對公平效率目標的側重點以及對經濟管理模式的選擇都會影響企業(yè)所得稅占一國稅收收入的比重。稅收作為國家調節(jié)經濟的重要手段，不同的稅種對資源配置和收入分配有著不同影響，一般認為，選擇性商品稅和差別商品稅是非中性，會影響資源配置，所得稅和統(tǒng)一商品稅是中性，不會扭曲資源配置。但是，中性的稅收不一定有效率，非中性稅收不一定無效率。如果一個社會市場功能十分健全，不存在壟斷，不存在產品的外部效應，那么非中性稅收只會妨礙市場對資源的有效配置。但現實情況是存在壟斷，存在產品的外部效應，需要政府的經濟調節(jié)彌補市場機制的缺陷，這時，起矯正作用的'非中性稅收是有效率的。政府運用所得稅稅收政策對資源配置和收入分配發(fā)揮調節(jié)作用，已成為世界各國的普遍做法。通過所得稅優(yōu)惠政策，影響投資報酬率，引導資源的合理流動。而各國所得稅制度和稅負水平的差異，使得低稅負國對資本、技術、勞務、人員等資源產生高吸引力，影響資源在國際間的流動。由此可見，我國企業(yè)所得稅需要在與整個稅收體系的協調中設計稅負水平，從國家的經濟政策導向出發(fā)設計相應的稅收優(yōu)惠政策。
2.應納稅所得額與會計利潤的原則性差異應納稅所得額與會計利潤都是企業(yè)收益額。但兩者之間存在明顯差異。會計利潤的計算依據是企業(yè)會計準則，它的服務對象是投資者、債權人和相關的經濟利益人，應納稅所得額依據的是稅法規(guī)定的各項稅法條款，它的服務對象是政府，其功能是直接調節(jié)征納雙方的經濟利益關系，兩者對信息質量特征的要求、對收益的確認和計量等方面的基本原則存在差異。確定應稅所得的原則與會計利潤存在某些共同之處，如權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性與資本性支出原則等，但也存在明顯差別：一是稅法不承認重要性原則，只要是應稅收入和不得扣除的項目，無論金額大小，都需按稅法計算應稅所得;二是稅法有限度的承認謹慎性原則，而強調確定性原則，如合理估計的或有負債允許在計算利潤時扣除，而不得在稅前列支。三是會計利潤強調實質重于形式原則，對外在的表現形式不能真實反映經濟實質時，應以反映經濟實質為原則。這時會計利潤的計算融入了人們的主觀判斷，從某些意義上修正了確定性原則。而確定應稅所得時，有時更側重于形式的規(guī)定，如計稅收入和稅前扣除的確認，稅法必須以某種標志性的憑證取得為依據確定是否計入當期應稅收入，是否允許稅前列支，這也是稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性的客觀要求。四是稅法強調合理性原則。稅法規(guī)定各項成本費用的列支標準和對關聯交易非公允價格的納稅調整實際上是對會計利潤確認原則中實際成本原則的修正。應納稅所得額與會計利潤之間既有聯系又有差別，企業(yè)所得稅法的設計，既要注意稅法與企業(yè)會計準則及會計制度的銜接，又要體現稅法的相對獨立要求。
3.設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目標與原則一是充分重視稅收優(yōu)惠在我國進一步對外開放和促進經濟增長中的作用。加入wto，意味著我國將在更大范圍和更深程度上參與國際競爭和合作，也將面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)。wto組織和制度的構建以盡量不干預市場機制運行為宗旨，同時，wto也允許在特定情況下對對外貿易的干預和對本國產業(yè)實行合理與適度的保護。我們在履行對wto成員國承諾義務的同時，應充分利用wto規(guī)則給予發(fā)展中國家的某些例外條款和優(yōu)惠待遇，培育和提升我國經濟的國際競爭力，實現我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。二是區(qū)別稅收優(yōu)惠與財政支出的不同功能。稅收優(yōu)惠和財政支出都能體現政府的政策意圖，但兩者又發(fā)揮著不同的功能，由于稅法具有穩(wěn)定性的特點，對于一些時效性強的政策鼓勵適宜使用財政支出形式來解決。三是注意稅收優(yōu)惠要有利于資源的合理配置和產業(yè)結構的優(yōu)化。四是注意稅收優(yōu)惠政策的時效性和制度調整的適應性問題。
四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的政策選擇。
1.關于稅率的選擇目前33%的企業(yè)所得稅稅率水平，對于不享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)來說是偏高的，應當適當降低，但從目前企業(yè)所得稅在整個稅收體系中的地位看，不應使企業(yè)所得稅的總量下降，企業(yè)所得稅收入規(guī)模過小，會導致實施稅收優(yōu)惠政策的空間非常有限，不利于所得稅政策宏觀調控功能的發(fā)揮。同時，我國企業(yè)所得稅稅率水平應與國際水平，尤其是周邊國家稅率水平基本保持平衡，我國周邊14個國家或地區(qū)，10個國家(地區(qū))的公司(企業(yè))所得稅稅率在30%以上，為了有利于吸引外資投資，我國應取中等偏下水平。綜合上述因素，企業(yè)所得稅稅率應在25-30%為宜。
2.合理確定稅基，統(tǒng)一稅前扣除標準和范圍，統(tǒng)一資產稅務處理的方法和標準建立一套完整的獨立于企業(yè)財務會計制度的企業(yè)所得稅稅基確定原則，稅法應對計稅收入的確定、扣除項目的范圍和標準、資產的稅務處理等作出具體規(guī)定，形成統(tǒng)一、獨立的稅法體系。具體來說：
一是計稅收入的確定。由于會計利潤旨在反映企業(yè)的經營成果，理應嚴格按照權責發(fā)生制原則確認收入的實現，而納稅義務的發(fā)生，直接引起企業(yè)的現金流出，本著稅收為經濟建設服務的宗旨，順應企業(yè)發(fā)展規(guī)律，建議在應稅收入確定時，適當兼顧收付實現制原則。如對應收未收的銷售收入、對金融企業(yè)應收未收的利息收入、對接受非貨幣性資產的捐贈、以非貨幣性資產對外投資評估增值所取得的經濟利益等項目，可以在限定條件下適用收付實現制。這里的限定條件很重要，如對金融企業(yè)超過規(guī)定的期限以上的應收未收利息才按實際收到利息計算應稅所得，對接受捐贈的非貨幣性資產、以非貨幣性資產對外投資評估增值部分，金額較大的，可按期分攤計入應稅所得。
二是提高內資企業(yè)稅前扣除標準。辦法是與現行的外商投資企業(yè)所得稅靠攏。如取消計稅工資，取消對公益性、救濟性捐贈的限額;在融資利息方面，對不同的借款形式，如發(fā)行債券、向非銀行金融機構借款等，只要是合理合法，都是市場經濟條件下企業(yè)可選擇的籌資方式，其發(fā)生的利息支出，理應得到足額補償，不宜按銀行同期同類貸款利率水平加以限制，但對關聯企業(yè)之間相互借款的利息水平應加以限定。
三是規(guī)定對資產的稅務處理。調整對固定資產折舊的稅收政策，在折舊年限、折舊方法上采取更靈活優(yōu)惠的措施促進企業(yè)設備更新和技術改造。隨著技術進步的加快，無形資產的實際有效期限將越來越短，原稅法規(guī)定的不得少于十年的攤銷期限應該調整;企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，一律規(guī)定在不短于5年的期限分期攤銷不合適。
3.稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范和調整一是調整稅收優(yōu)惠的政策導向。稅收優(yōu)惠政策應體現國家產業(yè)政策，體現鼓勵技術進步和經濟結構的優(yōu)化升級，促進國民經濟的協調發(fā)展。為此，稅收優(yōu)惠應從原來的地區(qū)性優(yōu)惠為主轉向以產業(yè)傾斜為導向的稅收優(yōu)惠，考慮到產業(yè)政策具有政策性、時效性強的特點，稅法只對稅收優(yōu)惠的原則加以規(guī)定，具體應由國務院結合國民經濟發(fā)展綱要和產業(yè)政策制定，并適時調整。
二是減少稅收優(yōu)惠，取消不符合wto規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施。對原有過多過濫的稅收優(yōu)惠政策應加以清理，取消政策目標不明確以及已經不合時宜的臨時性優(yōu)惠措施。如對發(fā)展第三產業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)的減免稅轉由財政支出解決;取消地區(qū)性優(yōu)惠稅率;取消不符合wto規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施，如對產品出口企業(yè)的特別減稅措施。為支持中西部地區(qū)的發(fā)展，是否需要啟動現在應該取消的經濟特區(qū)所采用的“避稅港”模式，值得商榷。
三是實行稅收優(yōu)惠形式的多元化。稅收優(yōu)惠由單一的直接減免稅改為直接減免、加速折舊、投資抵免、再投資退稅、對技術開發(fā)費的加計扣除等多種優(yōu)惠措施并舉的多元化稅收優(yōu)惠形式。對外國投資者的稅收優(yōu)惠，應關注稅收饒讓條款，讓投資者能真正享受到我國所給予的稅收優(yōu)惠。
四是注意稅收優(yōu)惠政策的制度性調整的適應問題。兩法合并，必將帶來各經濟主體的利益調整，直接影響投資收益水平。為了保持稅收政策的延續(xù)性，為經濟主體提供相對穩(wěn)定的制度環(huán)境，需要安排制度變遷的過渡性措施。如對原稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)享受到期滿為止，對外商投資企業(yè)取消特定地區(qū)稅率優(yōu)惠后在一定時期內實行超稅負稅收返還的過渡性措施等。
統(tǒng)一企業(yè)所得稅法不是簡單的兩稅合并，而是對我國企業(yè)所得稅制的改革和完善過程，新的企業(yè)所得稅法，需要與國際慣例接軌，需要與財政體制與財政政策的整合，需要與其他稅種的相互協同，需要稅收征管的配套改革。而所得稅制的改革又伴隨著經濟利益關系的重新調整，企業(yè)將面臨稅收環(huán)境的制度性變遷，并引起企業(yè)主體行為的適應性調整，從而影響我國經濟的方方面面。
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財稅小論文篇六
摘要：隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。
財務管理的質量和效率為現代企業(yè)經營管理提供良好的資金支持。
避免企業(yè)陷入危機之中。
因此對于現代企業(yè)來講，需要對自身的財務狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經營管理者也認識到稅收籌劃對于財務中的投融資管理、經驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質的認識，探究在現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調稅收籌劃的具體應用狀況，從而實現企業(yè)財務管理目標，保證現代企業(yè)占據更多的市場份額，迎接市場經濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：現代企業(yè);財務管理內容;稅收籌劃;應用。
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應用發(fā)展。
在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環(huán)境下對于企業(yè)經營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現企業(yè)經營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵。
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業(yè)經營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用要求企業(yè)財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業(yè)性。
總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業(yè)的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點。
第一，現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現代企業(yè)財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。
總之，現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經營利潤最大化的目的。
2.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的形式。
隨著現代經濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現代企業(yè)財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產擁有不同的稅收籌劃形式。
在當前的經濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規(guī)避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。
稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經營管理手段具有較高的需求。
總之，現代企業(yè)財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務管理、企業(yè)經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業(yè)能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的具體應用。
通過上文可知，企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。
下文以具體企業(yè)財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業(yè)財務管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現代企業(yè)經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經營規(guī)模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。
接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。
第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經濟環(huán)節(jié)、技術手段等都是所投資企業(yè)經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。
不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應用。
通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業(yè)國家實現減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規(guī)劃調整，實現我國經濟的全面發(fā)展。
因而現代企業(yè)經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結語。
綜上所述，現代企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環(huán)節(jié)。
所以說稅收籌劃在企業(yè)經營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風云變化的經濟環(huán)境和國家政策影響下，現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。
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財稅小論文篇七
論文關鍵詞：農業(yè)稅;稅制改革;城鄉(xiāng)稅制。
論文摘要：在計劃經濟背景下形成的我國農業(yè)稅收制度，越來越顯露其根本的弊端。
徹底改革農業(yè)稅收制度，取消現行的農業(yè)稅，構建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢下對農業(yè)稅收制度改革的客觀需要。
但是，鑒于目前我國農業(yè)經濟發(fā)展現狀，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，而應采取漸進的方式分步實施。
黨的十六大提出實現統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會經濟發(fā)展，全面建設小康社會的宏偉目標。
農村小康建設是全面建設小康社會的重要部分，是實現全面建設小康社會的關鍵。
為此，必須統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經濟社會發(fā)展，建設現代農業(yè)，大力發(fā)展農村經濟，增加農民收入。
按照市場經濟的要求，通過對現行農業(yè)稅收制度的改革，消除不合理的城鄉(xiāng)“二元稅制”，建立符合社會主義市場經濟要求，與國際慣例接軌，適應我國農業(yè)發(fā)展的現代稅收制度，是促進農村經濟全面發(fā)展的必然要求。
一、中國現行農業(yè)稅收制度存在的弊端。
1.地租式的農業(yè)稅在市場經濟條件下缺乏理論依據。
在市場經濟條件下，規(guī)范的稅收制度，或者以商品流轉額為征稅對象征稅，或者以生產經營凈所得為征稅對象征稅，或者以企業(yè)或居民擁有的財產為征稅對象征稅。
我國現行農業(yè)稅則不然，既不是按商品流轉額征收的流轉稅，也不是按農業(yè)生產凈所得征收的所得稅，更不是針對農民自有財產征收的財產稅。
它針對的是農業(yè)生產用地，不論農民所從事的農業(yè)生產經營活動的商品率如何，也不論農業(yè)生產效益如何，只要使用了土地都必須繳稅。
而且，農業(yè)稅在計算中不扣除農民投入的生產成本和自食口糧，連農業(yè)簡單再生產都得不到充分的補償。
實質上，這種農業(yè)稅就是地租。
按照憲法規(guī)定，我國農村土地屬集體所有，這種地租式的農業(yè)稅缺乏征稅的理論根據。
另外，在國家工商稅制體系之外，單獨對農民開征農業(yè)稅在國際上實屬罕見。
這實質是在稅收制度上對農民實行了非國民待遇，形成了對農民的制度性歧視，它阻斷了社會資源向農業(yè)領域的投入，已成為我國農業(yè)實現由傳統(tǒng)農業(yè)向現代農業(yè)轉變的制度障礙，這是農民收入提高緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距拉大的一個重要原因。
2.農民稅負過高，違反稅收公平原則。
從流轉稅稅負進行比較，農村稅費改革試點地區(qū)農業(yè)稅及其附加征收率統(tǒng)一規(guī)定最高8.4%，而我國農產品平均商品率只有40%，如果將其換算為進入市場而成為商品的流轉稅稅負則最高會達到21%，顯然要比一般工業(yè)商品的增值稅負(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，隨著增值稅起征點的提高(月銷售額2000元~5000元)，城鎮(zhèn)個體工商戶銷售額達不到起征點的，不繳納增值稅，以此標準來衡量，一般農戶根本達不到增值稅起征點，都應在免稅之列。
從所得稅稅負進行比較，如果將農民銷售農產品的收入，按應稅所得的計算口徑扣除其消耗的農業(yè)生產資料和農民自身提供的勞務成本計算凈收入，絕大多數農民根本沒有應稅所得，則不須納稅。
如果從個人所得稅稅負進行比較，絕大多數農民從事農業(yè)生產經營的收入，根本達不到每月800元的費用扣除標準，也不應該納稅。
所以城鎮(zhèn)職工盡管平均收入是農民的3倍多，很多人還是無須納稅的，而農民則必須人人納稅。
一些經濟學家指出，人均僅有2000余元純收入的農民根本就不具備納稅的條件，應該停止征收農業(yè)稅。
3.國內外稅收制度的差異，降低了我國農產品的國際競爭力。
綜觀世界各國的稅收制度，基本不單獨設立農業(yè)稅這一獨立面向農業(yè)的稅種，而是設置統(tǒng)一的流轉稅、所得稅和財產稅，在制度安排方面，給農業(yè)和農民以充分的稅收優(yōu)惠，發(fā)達國家尤其如此。
由于我國農業(yè)稅不屬規(guī)范的商品流轉稅，對進口的農產品，國家除征收增值稅以外，無法再征收相當于國產農產品承受的農業(yè)稅負的某種形式的進口環(huán)節(jié)稅。
對于我國出口的農產品，國家除給予農產品增值稅退稅外，無法將國產農產品承受的農業(yè)稅款退還給農民。
這樣在農產品進出口制度上打擊了本已脆弱的我國農產品的國際競爭力。
在我國政府目前對農業(yè)提供補貼很低的情況下，農業(yè)稅這種“不予反取”的制度劣勢顯得尤為突出。
在全球經濟日趨一體化背景下，國際競爭愈加激烈，競爭手段之一體現在制度上。
我們和發(fā)達國家在加入wto談判中極力討價還價要爭取更大的政府對農業(yè)的保護空間，將農產品貿易補貼列為一項重要內容，最后確定補貼率不大于8.5%。
二、目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟。
針對現行農業(yè)稅收制度存在的弊端，借鑒西方市場經濟發(fā)達國家的經驗，徹底改革農業(yè)稅收制度，取消現行的農業(yè)稅，構建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢下對農業(yè)稅收制度改革的客觀需要，是解決農村深層次問題和農村經濟發(fā)展的內在要求，是我國農業(yè)稅收發(fā)展和新一輪稅制改革的必然趨勢。
但是，在農業(yè)稅制的改革上，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性。
統(tǒng)一稅制是一個漸進的演化過程，從各國的實踐看，統(tǒng)不統(tǒng)一稅制，什么時候統(tǒng)一稅制，至少應考慮以下幾點：一是一國農業(yè)的商品化程度或農村經濟發(fā)展程度如何，征稅機關在技術上能否準確核定農民的收支情況;二是農業(yè)的經營方式和農民的素質如何，設計的稅制和征納方法能否在實踐中適用以及稅收征管成本的大小;三是在達到國家政策目的前提下，是利用現有制度資源還是制度變革更有利于農村經濟的穩(wěn)定。
筆者認為，目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，稅制改革不宜一步到位。
對農業(yè)和農民確定長期的輕稅政策;最后，由于我國城鄉(xiāng)經濟發(fā)展的不協調，農業(yè)地區(qū)經濟發(fā)展的不平衡，也決定了農業(yè)稅制改革不宜急于求成，一刀切，否則會帶來新的不公平。
三、中國農業(yè)稅制改革的現實選擇：分兩步走。
(一)過度性措施：深化農村稅費改革，進一步減輕農民負擔。
1.規(guī)范稅費制度。
規(guī)范稅費制度就是實行法制化、規(guī)范化程度很高的分配形式，徹底改變農民負擔模式，將以“費”為主或“稅、費”并重的農民負擔模式轉變?yōu)橐远愂諡橹?，少量或基本沒有收費的模式，確定農業(yè)稅收在農村分配關系中的主導地位，隨著國家財力的增強，逐步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目，確保農民負擔不反彈。
2.加大減免農業(yè)稅的力度。
長期以來，農業(yè)稅作為國家的財力保障，在經濟建設中發(fā)揮了重要作用。
現在隨著經濟的發(fā)展，工商稅收穩(wěn)步增長，農業(yè)稅在稅收收入中的比例逐年下降，有的經濟發(fā)達省、市農業(yè)稅不足稅收收入總額的1%，已經具備減免農業(yè)稅的基礎。
3.深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革。
作為農業(yè)稅制改革的配套措施，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制是必要的選擇。
其一是精簡機構和人員，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政費用，提高行政效率。
其二是建立農村公共財政體制，增加對農村的財政轉移支付，在農村的公共產品和公共服務的提供上，應當比照城鎮(zhèn)，按照國民待遇的原則，由國家來承擔和提供。
這既是農村稅費改革的重要目標，也是確保改革后農民負擔不反彈、穩(wěn)步取消那些不應該由農民負擔的稅費項目的基礎所在。
財稅小論文篇八
摘要：本文作者根據教學實踐對稅法學與財稅法學的課程進行了差異比較分析，發(fā)現了財稅法學教學中存在的問題：財稅法學教材種類少、欠缺經典，且內容更新速度慢;學生學習積極性較差;教學大綱安排不合理，并有針對性地提出了完善財稅法學教學的建議。
―第一學期，我同時教授兩門課――稅法學和財稅法學。
稅法學的授課對象是會計學專業(yè)?？粕?、本科生，財稅法學的授課對象是法律文秘的?？粕?。
在授課過程中，我明顯感受到這兩門課的重大差異。
在對差異的比較中，我發(fā)現了財稅法學的教學存在的問題，這些問題很顯然與法律文秘專業(yè)?？粕呐囵B(yǎng)目標存在很大沖突。
我對這些問題進行了分析，找到了出路。
一、稅法學與財稅法學的課程差異比較。
這兩門課程存在的差異有很多，本文重點從以下三個方面進行分析：
(一)所使用的教材不同。
首先，在教材的選擇范圍方面。
關于稅法學的教材，圖書市場有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學教材，而且層次分明――有專門針對?？粕?，也有專門針對本科生的;有專門針對高職高專的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專門適用于獨立學院的;有普遍適用于財經類專業(yè)的，也有專門適用于某一專業(yè)的。
但關于財稅法學的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書店，并搜尋了知名的售書網站，發(fā)現財稅法學教材寥寥無幾、種類少，而且更新速度慢、易過時。
其次，在教材的更新速度方面。
版稅法學教材競相陳列于各大書店的書架上;但財稅法學的教材僅有兩三種是，剩余的兩三種是的，影響力比較大的教材就是我該學期使用的劉隆亨著的20版《中國財稅法學》。
若對于理論法學課程而言，并不需要較快的更新速度;但對于財稅法學而言，卻一定要使用最新的教材，因為至少稅法部分會經常變動，有時變動的幅度還比較大。
(二)學生學習的主動性程度不同。
在講課過程中，我能明顯感覺到學生在兩門課的課堂表現上的區(qū)別：在稅法學課堂上，學生積極參與，能緊跟我的授課計劃和授課速度;而在財稅法學課堂上，學生也在認真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動地接受，而不是積極地熱情地參與。
也許有人會說，這是兩專業(yè)學生本身素質有差別的緣故。
但我院教師對法律文秘專業(yè)學生的評價是整體素質高，守紀律，喜歡思考問題并分析問題。
既然這樣，那為什么還會出現以上的問題呢?經過仔細分析，我發(fā)現兩門課的課堂上提供的案例數量不同。
稅法學最重要的授課任務就是使學生掌握各種稅應納稅額的計算方法，所以每章每節(jié)中都會有相關的例題，學生對教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對文字部分的理解。
為進一步深化學生對重點內容的理解，我還給他們提供額外的練習題，讓他們在課余時間做。
通過這些練習的強化訓練，我能明顯感覺到他們對知識的理解提高到了新的層次。
而財稅法學的內容是龐雜的，教材對每一部分都只能淺嘗輒止。
有人可能會認為它們的教學重點有差別，我理解它們之間的差別，但財稅法學的稅法部分講授的內容卻是稅法學內容框架的簡單羅列。
這些骨架似的框架羅列對學生來講是沒有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進合適的案例，授課時間又是有限的。
這種矛盾該如何解決?
(三)教學大綱安排的合理性程度不同。
翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內容幾近一致，主要章節(jié)的安排基本接近，各院校的相近專業(yè)對這門課所編訂的教學大綱也近乎相同。
財稅法學卻是另一番景象：有些高校的法律專業(yè)所設的財稅法學只是選修，也有些院校由于沒有財稅法學方面的教師就不開設這門課，所以財稅法學教學大綱的編訂存在著嚴重的問題。
我院是獨立學院，由于各種原因，導致有這么一條不成文的規(guī)定：教師講課時不能脫離教材，要嚴格按照教材的內容向學生傳授知識。
通過對稅法學與財稅法學的課程差異比較，我發(fā)現財稅法學教學過程中存在著以下問題：
(一)財稅法學教材種類少、欠缺經典，且內容更新速度慢。
圖書市場上能找到的財稅法學教材屈指可數，僅有的兩三版教材讓我們沒有選擇的余地。
由于學術界對財稅法學的主要內容認識并不完全一致，導致這幾版教材的內容有一定差別。
我在教學及實務操作中發(fā)現，只具有法學知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，不少研究財稅法理論的學者或者以稅收學位基礎簡單的附加法學方法對此進行研究，或者是從法學理論對此進行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經濟方面的知識，總是給人以不倫不類的感覺。
財稅法學本身的特點表明：必要的經濟學、稅收學及會計學知識的積累，是深入研究財稅法學的理論問題及完善實務操作的技能所不可或缺的。
而財稅法學界真正具有經濟學、稅收學及會計學知識深厚積累的學者并不多見，所以真正致力于財稅法學研究和教學的專家學者就更少了。
財稅法學方面的高等教育資源的有限性，導致財稅法學教材稀缺，不能滿足目前大學教育的需要。
(二)學生學習積極性較差。
財稅法學是一門技術性很強的學科，隨便翻開一本財稅法學教材，你會發(fā)現很多財稅方面的專有名詞，這些專業(yè)術語對于法律專業(yè)學生來說，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學生學習的興趣。
再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導致學生即使學完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學習的信心。
財稅法學教材主要是介紹財稅法學理論方面的內容，關于實踐操作技能及技巧很少介紹(其實也沒時間介紹)，這使他們不能較好地完成社會實踐中遇到的財稅法律問題，以致他們更加懷疑對財稅法學所付出的努力是否值得。
財稅法學是一門理論性和實踐性都較強的部門法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學生講授系統(tǒng)的理論知識，而且有豐富的實際工作經驗，能夠將深奧的理論知識融入到淺顯易懂的具體案例中去。
但是，現行的財稅法學教學中，教師大都采取“一言堂”、“滿堂灌”的方式進行授課，學生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動，他們少得可憐的一點學習自主性和獨創(chuàng)性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應有的交流和互動，課堂上死氣沉沉。
這不僅與時代所要求的創(chuàng)新精神和素質教育極不相符，還使課堂教學效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學生學習財稅法學的積極性。
(三)教學大綱安排不合理。
我們知道任何一門課程教學的順利完成，都必須依賴編訂科學而合理的教學大綱。
教學大綱決定了教學的主要內容、教學難點、教學重點、教學時數、教學手段等。
在目前財稅法學沒有得到足夠的重視的情況下，財稅法教學內容仍包含財政法總論、預算法、稅法、國債法、轉移支付法、國有資產管理法、財政稅收法等。
財稅法不僅內容較多，而且涉及許多經濟學、財政學、稅收學的知識，難度比較大，但課程時數在各個院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時，要在這么短的時間內講授完相關內容，只能是“蜻蜓點水”，泛泛而談;學生只能是“霧里看花”，似懂非懂。
(一)編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材。
按照本文的邏輯結構，“編訂合理的教學大綱”本應作為“完善財稅法學教學的‘第三個’建議”，但編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材需要以編訂合理的教學大綱為前提，所以把“編訂合理的教學大綱”與“編訂科學、合理、滿足教學需要的財稅法學教材”合并，在這里闡述。
我院培養(yǎng)的是能滿足社會需要的應用性人才。
這類似于美國的會計人才培養(yǎng)目標。
美國會計教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會計人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯系。
這是美國會計教育成功的關鍵。
我們在財稅法學教材的編訂方面都應時刻牢記法律人才供給與需求的關系。
[3]因為不這樣做，就達不到教學目標，生產出來的“產品”就不為社會所接受，那么就沒有人申請我院法律文秘專業(yè)，最終結果可能是該專業(yè)的“死亡”。
在教學的過程中，我發(fā)現財稅法學教材基本參照了財政稅收學的內容，尤其是稅法學基本是法律條文的剪貼復制。
這種局面的存在是由于目前我們國家欠缺財稅法學方面的專家。
所以要編訂符合要求的`教材，首先得有一批既精通法律，又擅長財稅學、經濟學，而且有財政法學教學經驗的高校教師，所以學校應加強師資隊伍的建設，加強教師的專業(yè)培訓，為專業(yè)課教師的繼續(xù)深造、進修或參加專題研討班創(chuàng)造必要的條件，以增強教師傳授知識的能力。
高校教師在具備財稅法學理論研究素質和能力的同時，還必須有足夠的給本?？茖W生講授財稅法學的經驗。
只有這兩種能力同時具備的教師，才具備編訂財稅法學教材的基本條件。
(二)提高學生學習財稅法學的積極性。
首先，針對晦澀難懂的財政稅收學術語，可以引導學生先閱讀一些相同層次的財政稅收學教材。
這些教材作為財政專業(yè)的專業(yè)基礎課是比較成熟的，而且有一些經典教材，可以降低學生學習的難度。
其次，改變目前的教學時數安排，增加課程教學時數，以保證有足夠的時間把財稅法學內容講授的完整而透徹。
另外，合理安排教學內容，改變目前雜亂的局面，使教學內容富有邏輯性，以增強學生學習的主動性。
最后，完善和改進教學手段和教學方法。
改革傳統(tǒng)的“一言堂”、“填鴨式”的教學方法，積極實踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開放式等生動活潑的教學方法。
在課堂上，教師可以先用少量時間對重點、難點內容詳細講解，然后安排一些相關的案例或問題讓學生自己學習或討論，之后可以讓學生自由發(fā)言，各抒己見，最后教師進行適當的點評和歸納。
這樣，不僅將使學生對課堂學習產生濃厚的興趣，還有利于加深學生對知識點的了解與掌握，而且有利于提高學生的獨立思考能力和動手能力。
財稅法學是一門專業(yè)性、實踐性很強的學科，這就決定了財稅法學的教學不能從理論到理論而忽視甚至輕視財稅法實踐。
所以我們應創(chuàng)造條件適當安排學生進行課外實踐，如聘請一些實際工作經驗豐富的人士來校內講座，組織學生到校外進行財稅法咨詢等。
[4]這樣不僅可以增強研習人員在這方面的感性認識，還可以彌補教師主講所帶來的不足。
參考文獻：
[3]：//.
藏財稅政策【2】。
摘要：西藏自然條件惡劣、經濟落后，因此，為了促進西藏社會經濟的發(fā)展，中央對西藏的發(fā)展實行特殊的財稅優(yōu)惠政策。
通過傾斜的財稅政策進行調節(jié)，以加強生態(tài)環(huán)境建設，加快基礎設施投資，完善公共服務設施，優(yōu)化升級產業(yè)結構，培育西藏經濟發(fā)展的支柱產業(yè)，推動了西藏經濟的跨越式發(fā)展。
關鍵詞：西藏;優(yōu)惠政策;財稅政策。
一、中央對西藏實施傾斜財稅政策的概況。
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
根據《西藏自治區(qū)人民政府關于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題的通知》(藏政發(fā)[]14號)規(guī)定：對設在我區(qū)的各類企業(yè)(含西藏駐區(qū)外企業(yè))，在至期間，繼續(xù)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
同時根據《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法》(藏政發(fā)(2008)33號)規(guī)定：
財稅小論文篇九
企業(yè)銷售產品時通常會存在向購貨方提供包裝物而收取包裝物租金與押金的情況,兩者稅法與會計處理中具有一定的區(qū)別和聯系,下面我們就從增值稅、消費稅的角度，對企業(yè)包裝物分別出售、出租及收取押金等情形涉及的財稅處理進行系統(tǒng)全面的分析吧!
摘要：包裝物是指為包裝產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等用于儲存和保管產品的材料。包裝物指在生產流通過程中，為包裝本企業(yè)的產品或商品，并隨同它們一起出售、出借或出租給購貨方的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、筐、罐、袋等。
關鍵詞：包裝物;增值稅;消費稅。
包裝物是指為了企業(yè)包裝產品而使用的包裝容器。企業(yè)銷售貨物時涉及包裝物的情況一般有兩類情形：第一種情形是銷售產品時包裝物與產品一并出售。在此情況下，可進一步劃分出包裝物不單獨計價和單獨計價兩種情形;第二種情況是銷售產品時銷售方將包裝物的使用權以出租或出借的方式暫時轉移給購買方，在合同約定期限買方將包裝物返還給銷售方。在此情形下，為了促使購買方妥善保護和及時退回包裝物以便銷售方周轉使用，銷售方會額外收取一定金額的包裝物押金。
1包裝物隨同產品一并出售時財稅處理分析。
1.1包裝物隨同產品一并出售不單獨計價。
隨同產品銷售而不單獨計價的包裝物，因其價款已包含在產品銷售額中，難以區(qū)分包裝物的銷售收入和產品銷售收入，因此應根據產品銷售收入計算流轉稅，對包裝物不單獨計算應交流轉稅。會計處理時應將銷售產品及包裝物取得的全部價款計入“主營業(yè)務收入”，并按其計算確定的銷項稅額計入“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”，同時根據配比原則將所售產品成本結轉入“主營業(yè)務成本”;包裝物的成本在產品發(fā)出時則作為銷售產品發(fā)生的費用計入“銷售費用”。如果該產品屬于應稅消費品時，還應將應納的消費稅計入“營業(yè)稅金及附加”。
例1：佳麗日化公司銷售護發(fā)品一批，取得不含稅收入200萬元，該產品成本150萬元。隨同產品一并出售未單獨計價的包裝物10000個，已知每個成本10元。假定不考慮城建稅與教育費附加。
則會計處理如下(單位：萬元)：
(1)確認收入。
借：應收賬款234。
貸：主營業(yè)務收入200。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)34。
(2)同時結轉成本。
借：主營業(yè)務成本150。
貸：庫存產品150。
(3)結轉包裝物的成本。
借：銷售費用10。
貸：周轉材料―包裝物10。
例2：假定佳麗日化出售化妝品一批，其他資料延用例1。
由于銷售產品確認收入、結轉成本和銷項稅額與例1相同，本例及以后不再復述，本處僅就化妝品應納的消費稅進行會計處理，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業(yè)稅金及附加60(200×30%)。
貸：應交稅費―應交消費稅60。
例3：假定佳麗日化出售白酒一批，共計10噸，其他資料延用例1。
由于白酒為從價定率與從量定額復合征收消費稅的應稅消費品，因此還需要計算繳納消費稅，分錄如下(單位：萬元)：
借：營業(yè)稅金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。
貸：應交稅費―應交消費稅51。
通過上述三個例子可見，如果所售產品屬于從量定額計征的應稅消費品時，包裝物只計算增值稅，不計算消費稅;對于屬于從價定率計征的應稅消費品，包裝物不僅需要計算增值稅還需要計算消費稅;對于需要復合計征的'應稅消費品，對從價部分，包裝物需要計算消費稅，對于從量部分，包裝物不需要計算消費稅。
1.2包裝物隨同產品一并出售單獨計價。
當包裝物隨同產品一并出售單獨計價時，其實質是將包裝物進行出售，應將出售包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務收入”，并計算銷項稅額。同時將包裝物成本結轉“其他業(yè)務成本”。如果所包裝的產品是應稅消費品，則根據該應稅消費品消費稅的計征方法，計繳消費稅。
例4：假設佳麗日化公司銷售化妝品取得不含稅收入200萬元，隨同產品一并出售單獨計價的包裝物不含稅收入為20萬元。其他資料延用例1。其中單位：萬元。
(1)確認包裝物收入。
借：應收賬款23.4。
貸：其他業(yè)務收入20。
應交稅金―應交增值稅(銷項稅額)3.4(20×17%)。
(2)同時結轉包裝物成本。
借：其他業(yè)務成本10。
貸：庫存產品10。
由于所包裝的產品為從價定率計征的應稅消費品，因此包裝物在正常計繳增值稅外還應計算從價部分的消費稅，會計處理如下：
(3)借：營業(yè)稅金及附加6(20×30%)。
貸：應交稅費-應交消費稅6。
財稅小論文篇十
摘要：隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。
財務管理的質量和效率為現代企業(yè)經營管理提供良好的資金支持。
避免企業(yè)陷入危機之中。
因此對于現代企業(yè)來講，需要對自身的財務狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經營管理者也認識到稅收籌劃對于財務中的投融資管理、經驗管理等方面具有重要作用。
本文基于對稅收籌劃本質的認識，探究在現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調稅收籌劃的具體應用狀況，從而實現企業(yè)財務管理目標，保證現代企業(yè)占據更多的市場份額，迎接市場經濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：現代企業(yè);財務管理內容;稅收籌劃;應用。
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應用發(fā)展。
在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環(huán)境下對于企業(yè)經營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現企業(yè)經營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。
與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵。
不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業(yè)經營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。
因而在實現現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用要求企業(yè)財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業(yè)性。
總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業(yè)的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點形式。
1.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的特點。
第一，現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。
第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現對收益進行有效分配和管理。
因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;。
第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現代企業(yè)財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。
總之，現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經營利潤最大化的目的。
2.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的形式。
隨著現代經濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現代企業(yè)財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產擁有不同的稅收籌劃形式。
在當前的經濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：
第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規(guī)避稅收或是減輕稅收。
第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業(yè)中，如a企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。
稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。
這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經營管理手段具有較高的需求。
總之，現代企業(yè)財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務管理、企業(yè)經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業(yè)能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的具體應用。
通過上文可知，企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。
下文以具體企業(yè)財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業(yè)財務管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。
第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。
現代企業(yè)經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經營規(guī)模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。
間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。
涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。
所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。
第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。
接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。
第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。
原材料、勞動力成本、大經濟環(huán)節(jié)、技術手段等都是所投資企業(yè)經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。
因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。
不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應用。
通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業(yè)國家實現減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。
在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規(guī)劃調整，實現我國經濟的全面發(fā)展。
因而現代企業(yè)經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。
四、結語。
綜上所述，現代企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環(huán)節(jié)。
所以說稅收籌劃在企業(yè)經營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。
同時，在風云變化的經濟環(huán)境和國家政策影響下，現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。
參考文獻：
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財稅小論文篇十一
摘要開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，由于會計與稅法規(guī)定的不同在實務中產生很大的差異，本文根據最新的財稅法規(guī)結合實務著重分析二者的差異及會計和稅務方面的處理。
關鍵詞開辦費范圍期間所得稅舉例。
一、開辦費的范圍。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。
二、開辦期間。
開辦期間是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))之日。我國相關的法規(guī)雖然對開辦期進行了規(guī)定，但是在實務中操作還是有一定難度，比如開辦期的截止日期，實務中有些企業(yè)按取得營業(yè)執(zhí)照之日來計算開辦期結束，但是筆者認為一般的工商企業(yè)試生產后開出第一張銷售發(fā)票作為開辦期結束，房地產企業(yè)和施工企業(yè)從開始動土或打樁時作為開辦期的結束。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式：
1.按照長期待攤費用的規(guī)定處理。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定，開辦費可作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
2.在開始經營之日的當年一次性扣除。
《財政部關于印發(fā)〈企業(yè)會計準則――應用指南〉的通知》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，從發(fā)生的當月直接扣除。這里“從發(fā)生的當月直接扣除”與國稅函〔2009〕98號文件所規(guī)定的企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除存在一定的差異，企業(yè)對此項的差異處理應予以關注。
3.企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規(guī)定處理。
即未攤銷完的開辦費可以一次計入當年的損益來處理。
根據新準則的`規(guī)定，開辦費在實際發(fā)生時直接列入管理費用---開辦費，不再通過長期待攤費用進行核算，因為開辦費不符合資產的定義。
五、應用舉例。
甲公司2010年2月份經相關的部門批準正式開始籌辦，至2010年12月31日正式結束。開辦期間發(fā)生相關的人員工資10萬元，辦公費用5萬元，業(yè)務招待費用10萬元，購買固定資產30萬元，無形資產10萬元。計提累計折舊4萬元，無形資產攤銷2萬元。所得稅率為25%。假設上述款項均以銀行存款支付。
會計處理：
借：管理費用---開辦費用---工資及辦公費150000。
---開辦費用---業(yè)務招待費100000。
貸：銀行存款250000。
借：固定資產300000。
無形資產100000。
貸：銀行存款400000。
借：管理費用---累計折舊40000。
---無形資產攤銷20000。
貸：累計折舊40000。
累計攤銷20000。
會計上計入當期損益的金額為310000元，確認遞延所得稅資產210000×25%=52500元(因為業(yè)務招待費用在2011扣除多少無法確定，暫時不予確認)。
借：遞延所得稅資產52500。
貸：所得稅費用52500。
下面分一次扣除和分次扣除進行說明：
1.一次扣除，假設甲公司2011年全年營業(yè)收入為1800萬元，會計利潤為400萬元。由于企業(yè)采用一次扣除即根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定在開始經營之日的當年一次性扣除，所以2010年確認的遞延所得稅資產全部轉回。
借：所得稅費用52500。
貸：遞延所得稅資產52500。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。根據上述規(guī)定甲企業(yè)2011年按營業(yè)收入計算的業(yè)務招待費用扣除限額為1800×5‰=9萬元，按發(fā)生額比例為10×60%=6萬元。所以2011年應扣除業(yè)務招待費用為6萬元。
借：所得稅費用932500。
貸：應交稅費---應交所得稅932500。
2.分次扣除，即根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)按照長期待攤費用的規(guī)定處理。假設甲企業(yè)分四年扣除，則每年扣除的開辦費用為310000÷4=77500元。業(yè)務招待費用也得分四年列支2011年列支的業(yè)務招待費用為100000÷4=25000元，甲企業(yè)2011年按收入計算的業(yè)務招待費用扣除限額為180000×5‰=90000元，按發(fā)生額比例為25000×60%=15000元。因此2011年應納稅所得額=4000000-77500+(25000-15000)=3932500元。應交所得稅=3932500×25%=983125元，同時要期轉回遞延所得稅資產=52500÷4=13125元。
借：所得稅費用13125。
貸;遞延所得稅資產13125。
借：所得稅費用983125。
貸：應交稅費---應交所得稅983125。
2012年至2014年采用2011年同樣的方式處理，企業(yè)在選擇采用一次方式扣除還是分期方式扣除時一定要合理預計未來年度的收入，因為采用不同的方式業(yè)務招待費用在各年扣除的金額不同，最終會影響企業(yè)的所得稅，所以企業(yè)可以在這里合理的進行稅收籌劃。
參考文獻：
[1]國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知(國稅函[2009]98號).
[2]財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則――應用指南的通知(2006年版).
[3]中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例.2008年1月1日起施行.
[4]企業(yè)會計準則講解(2008年版).
財稅小論文篇十二
1.教育觀念陳舊，教學質量得不到保證。
成人教育在創(chuàng)造了良好的經濟效益的同時，也暴露出個別學校在社會效益上的重視不足。他們只注重學校招生規(guī)模的擴大，學生人數的多少，卻忽視教學質量的提高；片面強調了成人教育中的“函授”、“業(yè)余”、“夜大”等特點，而忽視了終身教育的“教育”理念，在設置師資力量、安排教學課程等方面大打折扣；而成教學生本身工學矛盾的存在又使得學生的自學環(huán)節(jié)必然缺失，兩相結合必然使得教學質量得不到保證。
2.教學手段落后，教學模式缺乏。
在部分學校的成人教育中，受傳統(tǒng)教育觀念的影響，仍然沿用老一套的教學手段，未能采取先進的、多種類型的教學模式進行教學。目前的成人教育法學本科教并沒有充分認識到現行教學模式對提高教學質量的障礙，往往沿用單一化的教學模式，或者照搬普通高等教育法學本科的教學方法進行教學。
3.課程設置不合理，教材選用不恰當。
在課程設置上，成人教育法學本科課程也沒有考慮到成人教育的特點，照搬普通高等教育法學本科教學的課程設置，使課程設置與成人教育學生的期望相差甚遠。在選用教材的時候，沒有經過慎重考查，教材“過時”，無法很好的開展教學，不能及時吸收最先進的理念，不能最大程度的滿足成人教育學生的求知欲望。
1.轉換觀念，明確定位，嚴把教學質量關。
充分認識成人教育法學本科教學存在的問題，建立有別于普通高等法學本科教育的教學質量標準體系，明確定位成教法學本科教育的教學目標，提高教師和教育管理者的素質，保證和加大物質資源的投入，包括經費投入、教學內容、教學時間、教學手段、設備等等。
正如美國教育學家達肯沃爾德·梅里安在《成人教育》中指出的那樣：“成人學習，是以問題為中心，而不是以教材為中心。”由此我們應改變“成人本科教育就是高等學歷教育速成班的看法”，應該看到，成人教育法學本科教學新的發(fā)展趨勢根據成人高等教育及成人學習的特點，選購好既不影響學科專業(yè)課程的規(guī)格檔次和水平、又適合于成人學習特點的正規(guī)出版社出版的教材；教學內容上要注重實用，教學方法上靈活多樣，讓接受成人法學本科教育后的學生真正做到學以致用即可。
2.借鑒普通高等教育先進模式，促進成教法學本科教學水平的提高。
（1）診所式教學模式的試行。
法學界大多數學者認為，在新的歷史條件下，法學教育必須體現素質教育的要求，換言之，新時期的法學教育，從根本上講就是法學素質教育，法學教育的首要任務是培養(yǎng)德、智、體、美等方面全面發(fā)展的具有創(chuàng)新精神和實踐能力的法律人才。這種觀念放在成人法學本科教學中亦適用。
目前，在普通高等教育法學本科教學中，多媒體教學技術的運用已經越來越普遍，而在成人教育中則相對教薄弱。囿于成人教育短暫的面授教學時間，更多的教師為了完成教學計劃，趕教學進度，只能夠加快理論知識的泛泛講解，“演講”式的教和廖廖幾行板書的效果遠遠不及多媒體教學手段的充分使用。
在成人教育法學本科教學中，理論知識的掌握和實踐能力的培養(yǎng)在教學目標中幾乎各占一半的比重，多媒體教學模式的優(yōu)點可以很好的滿足教學的多種需要。作為一種媒體技術，它所承載傳輸的信息是豐富的，形式是多樣的，覆蓋了教學系統(tǒng)的各種要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各種便捷的服務，它提供了各個部門、環(huán)節(jié)和各種要素信息之間聯系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法學教學中可以通過應用多媒體教學模式，針對不同的教學內容和教學對象，在不同的教學環(huán)節(jié)合理配置教學資源，充分、形象地模擬教學環(huán)境，組織學生采用多種有效的學習方法，以最經濟、最直接的方式達成學習目標。如通過網絡，將校園課堂和法院審判庭聯接起來，以實現真正意義上的案例教學；通過網絡，學生可以收集相關法學資料并參加討論，實現互動開放式教學。
三、進行改革的可行性。
雖然，普通高等教育法學本科教育仍然是我國法律人才培養(yǎng)的主渠道，但是，在目前終身教育、終身學習的大環(huán)境下，越來越多的人熱衷于自我增值及終身學習，參加成人法學本科教育則是其中的一個重要途徑。對于期望進行法學本科再教育的群體來說，辦學機構的辦學能力、教學質量、社會效益等是其選擇的首要條件。辦學機構只有適應教育潮流的發(fā)展，認真思考法學本科教學中存在的問題，改變滯后的教學培養(yǎng)模式，不斷提升辦學能力，辦學才能長盛不衰。在教學實踐中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教學資源，完全具備進行教學改革的軟、硬條件。
當前，參加成人法學本科教育的學生懷著新的求學理念，選擇學校時候更看重的是教學質量的情境下，加快法學本科生教育教學模式，擯棄成人教育法學本科教學中存在的低水平，泡沫化，理論與實踐脫節(jié)、教學與法律職業(yè)脫節(jié)等弊端是非常必要的。培養(yǎng)實用創(chuàng)新型的法律專業(yè)人才，使經過成人教育法學本科學習的學生具有“法律人”應有的法律職業(yè)道德素養(yǎng)、法律專業(yè)知識和專業(yè)技能，是辦學機構增強辦學競爭力的最好手段。成人教育學生的培養(yǎng)質量標志著一個辦學機構的核心競爭力，不斷探索和創(chuàng)新法學本科教學模式，才能從根本上增強辦學機構的競爭力，為社會提供優(yōu)質法律教育產品，從而進一步提高辦學機構的社會效益。
參考文獻：
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[4]李盛聰.論成人高等教育存在的問題與創(chuàng)新.中國成人教育，,(2).
財稅小論文篇十三
近年來，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對全球的生態(tài)環(huán)境構成了嚴重的威脅，因此，為了保護人類的生態(tài)環(huán)境，低碳經濟的發(fā)展模式越來越受到世界各國的歡迎。所謂低碳經濟，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經濟發(fā)展模式。因此，低碳經濟和我國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略具有一致的發(fā)展內涵，因此，我國需要在經濟的發(fā)展當中注重發(fā)展低碳經濟。
一、發(fā)展低碳經濟的必要性研究。
1．發(fā)展低碳經濟是世界經濟發(fā)展的主要潮流。
隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經濟受到了全球的重視，2010年世界專門召開了針對全球氣溫變暖的全球性會議———哥本哈根會議［2］。在會議當中提到的在全球范圍內進行減排工作，發(fā)展低碳經濟已經得到了全球的一致的認同，因此，發(fā)展低碳經濟已經成為了全球的共同目標，為了響應世界的號召，并且推動我國的經濟由粗放型向集約型轉變，發(fā)展低碳經濟已經成為了我國經濟發(fā)展的主要的方向。
2．發(fā)展低碳經濟是我國解決能源短缺問題的主要發(fā)展選擇。
在我國的經濟發(fā)展當中，我國現有的經濟發(fā)展模式是粗放型的經濟發(fā)展模式，工業(yè)產值在國民經濟發(fā)展當中的比例比較巨大，因此，我國的經濟發(fā)展需要的能源的數量十分巨大，除此之外，在我國的經濟發(fā)展當中，近年來，我國的經濟進一步取得了巨大的發(fā)展，因此，我國經濟發(fā)展對能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國城市居民的數量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據統(tǒng)計，本世紀的頭十三年內，我國對能源的消耗量已經從最初的15億噸煤，快速增長到將近40億噸的巨大規(guī)模［3］。因此，為了促進我國經濟的進一步發(fā)展，維護我國的能源安全，就需要我國轉變經濟的發(fā)展模式，從最初的“高投資、高消耗、高污染”的粗放型的經濟發(fā)展方式當中，轉變?yōu)椤暗湍芎摹⒌臀廴?、低排放”的集約型的經濟發(fā)展模式［4］。因此，發(fā)展低碳經濟，是為了解決我國逐年劇增的巨大的能源消耗量。
3．發(fā)展低碳經濟是改善我國環(huán)境的需要。
近年來，隨著我國經濟的飛速發(fā)展，我國的環(huán)境污染的狀況越來越嚴重，尤其是在一些地區(qū)，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來越嚴重，這些惡劣的天氣不僅會給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會對城市的經濟發(fā)展帶來不利的影響，不僅影響我國經濟的發(fā)展狀況，甚至還對我國的國際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國的環(huán)境狀況，提高環(huán)境的質量，就需要我國發(fā)展低碳經濟，降低污染物對環(huán)境的影響。
1．當今的財稅管理體制當中的不足之處。
在我國的財政制度當中，我國財政的收入相對來說具有集權化的特點，而且財政支出則出現了“分灶吃飯”的發(fā)展特征［5］。所以為了賺錢更多的財政收入，為地方的經濟發(fā)展贏得更多的財政資金，地方政府往往在經濟發(fā)展的過程中更加注重經濟發(fā)展所帶來的經濟財政收入，因此，在地方經濟的發(fā)展當中，地方政府往往對低碳經濟的發(fā)展模式的關注力度不夠，沒有給予相應的重視。因此，由于我國財政制度的特征，在地方經濟的發(fā)展過程當中，地方的發(fā)展往往沒有對低碳經濟的發(fā)展模式進行實際的落實。除此之外，在我國的稅收制度當中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩(wěn)定，除此之外，對這些稅收的征收難度也相對來說比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。
2．我國對低碳經濟的財政投入相對來說是不足的。
在我國的經濟發(fā)展當中，我國政府對低碳經濟的投入與西方國家相比，具有很大的差異，在西方經濟的發(fā)展過程當中，以美國為例，上世紀70年代的時候，美國政府對低碳經濟的投入占到國民生產總值的1．5％，而到了本世紀初的時候，已經達到了將近3％，而我國現在對低碳經濟的投資比例才剛剛達到將近40年前的美國的水平。因此，在我國如今的財政制度當中，對低碳經濟的稅收的投入不足也是低碳經濟發(fā)展的不利原因。
3．我國目前還沒有設立專門的稅種。
在我國的目前的發(fā)展當中，我國現有的稅種并沒有專門針對環(huán)境保護的稅收種類。在我國現有的稅種當中，和環(huán)境保護比較接近的是消費稅、增值稅、車船稅等的最基本的稅務種類。稅收作為一種對經濟發(fā)展進行調節(jié)的工具，可以通過增加稅收和降低稅收的措施，從而對有利于環(huán)境保護的經濟發(fā)展模式進行鼓勵和支持，而對于那些破壞環(huán)境的要進行處罰，抑制這種對環(huán)境產生不利影響的消費行為，從而達到對經濟進行調節(jié)的目的。因此，為了更好地促進我國經濟的發(fā)展，就需要在我國的經濟發(fā)展當中，通過稅收政策的制定對低碳經濟的發(fā)展進行鼓勵。
三、促進低碳經濟發(fā)展的`財政和稅收的措施。
由于稅收政策在調節(jié)經濟發(fā)展中的巨大作用，因此，需要我國在稅收政策的制定過程當中，建立一個有利于低碳經濟發(fā)展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過程當中，對于那些有利于低碳經濟發(fā)展的經濟發(fā)展模式，稅收政策要對這些經濟發(fā)展方向的企業(yè)進行降低稅收的政策，通過降低稅收的方式，鼓勵低碳環(huán)保企業(yè)進行發(fā)展。與此同時，對于那些不利于低碳經濟發(fā)展的方式，要通過制定較高的稅收而對這種企業(yè)進行制裁，抑制此類企業(yè)的發(fā)展。與此同時，還可以在稅收制度的制定過程當中，制定一些懲罰性的制度，從而對破壞環(huán)境的經濟發(fā)展模式進行處罰，進而在全社會營造一種保護環(huán)境的經濟發(fā)展方式。
（1）增加財政對低碳經濟的財政投入。在低碳經濟的發(fā)展當中，低碳經濟往往是和高科技手段聯系在一起的，而低碳、環(huán)保的節(jié)能技術往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發(fā)的周期是比較長的，在短時間內很難獲得經濟回報。因此，為了發(fā)展低碳經濟，首先就需要政府投入大量的財政預算，鼓勵企業(yè)進行節(jié)能、環(huán)保技術手段的開發(fā)力度，為企業(yè)進行節(jié)能技術的開發(fā)提供資金的支撐。
（2）在政府的采購過程中完善綠色的采購機制。在政府的采購過程當中，政府要盡可能地采購綠色低碳的產品。通過對綠色低碳產品進行采購，一方面可以為綠色低碳產品提供更多的市場空間，另一方面政府可以為社會的消費方向進行引導，通過政府綠色采購的這種引導，可以使社會形成一種進行低碳產品的購買方式，促進低碳經濟的進一步發(fā)展。
（3）加大對低碳經濟的補貼力度。在經濟的發(fā)展過程當中，政府可以對一些低碳的科研項目進行一些必要的財政補貼，這些補貼具體的包括對科研項目進行補貼、對科研人員進行補貼，以及對科研成果進行相應的補貼。除此之外，在經濟的發(fā)展過程當中，政府也可以對一些低碳產品進行財政補貼，例如政府對節(jié)能空調進行相應的補貼，從而引導消費者的消費趨向，促進低碳經濟的進一步發(fā)展。
四、結束語。
近年來，雖然我國的經濟發(fā)展取得了巨大的成績，然而，在經濟發(fā)展的過程當中，由于經濟發(fā)展的方式存在一些不當的行為，因此，對環(huán)境造成了嚴重的破壞，環(huán)境的惡化不僅會影響我國居民的生命健康發(fā)展，同時也會制約經濟的進一步發(fā)展，因此，為了促進我國經濟的進一步發(fā)展。就需要在我國經濟的發(fā)展當中，利用財政政策和稅收政策對經濟進行調節(jié)，推動低碳經濟的發(fā)展。
財稅小論文篇十四
摘要：近年來，低碳經濟不僅是金融危機之后世界經濟復蘇的重要引擎，也是世界各國經濟發(fā)展方式轉變的標志性的拐點。
作為當今世界最大的發(fā)展中國家，我國必須抓住這一難得的歷史機遇，率先發(fā)展低碳經濟，循序漸進實現經濟轉型。
文章試圖通過描述低碳經濟在中國發(fā)展的現狀和趨勢，分析現行財稅政策對發(fā)展低碳經濟的不利影響，從而提出財稅政策制定和實施的創(chuàng)新想法。
關鍵詞：低碳經濟;財稅政策;經濟轉型。
一、低碳經濟在中國發(fā)展的現狀分析。
(一)實現低碳經濟在中國還有很長的路要走。
進入21世紀以來，若僅僅從總量上來說，中國目前已經成為世界上最大的二氧化碳排放國之一。
盡管中國正在大力研發(fā)和部署低碳技術，用低碳技術改造傳統(tǒng)產業(yè)，但中國要實現“低碳發(fā)展”的目標，卻面臨許多問題和考驗。
究其原因：
第一，中國工業(yè)化、城市化、現代化的步伐迅速的加快，使得中國的能源需求處于不斷快速增長階段，這就使得二氧化碳無可避免地導致大量的排放，同時由于社會經濟發(fā)展的剛性需求，這種狀況還可能持續(xù)相當長一段時間。
第二，作為一個處于發(fā)展中的國家，中國經濟要實現由“高碳”向“低碳”轉變，科技水平、技術研發(fā)能力的落后是制約實現低碳經濟的最大因素。
第三，由于中國自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國能源結構主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。
第四，中國社會經濟的主體主要集中在第二產業(yè)，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業(yè)企業(yè)，而工業(yè)企業(yè)生產技術水平在整體上落后于發(fā)達國家，這無疑加重了推進低碳經濟的難度。
(二)低碳經濟未來的發(fā)展趨勢總體向好。
早在上世紀末，中國政府就提出了要建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的“兩型社會”目標。
其后，在國家確定的第十一個5年計劃中，又明確提出了支持可持續(xù)發(fā)展和構建和諧社會的具體措施。
如，擴大可再生能源的比例、制定車輛排放的標準、增加森林覆蓋的面積、擴展保護生態(tài)的區(qū)域等等。
同時，又規(guī)定在政府經濟計劃中，綠色支出應占9%，對于研發(fā)清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風電、智能電網等)等基礎設施，以及廢水、廢棄物處理等實施必要的財政補貼。
此外，國家環(huán)境保護部為推動各地低碳經濟的落實，于底在北京舉辦了“中國發(fā)展低碳經濟相關政策”專題報告會，明確了發(fā)展低碳經濟的要點、原則。
隨后在8月，國家發(fā)展改革委員會下發(fā)了《國家發(fā)展改革委員會關于開展低碳省區(qū)和低碳城市試點工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實施低碳經濟的試點工作。
顯然，在中國實現低碳經濟正在有條不紊的推進過程中。
二、發(fā)展低碳經濟突顯現行財稅政策的缺陷。
(一)稅收政策方面。
1.稅制結構存在著諸多需要改進的.地方。
稅收具有穩(wěn)定性的特征，但這種穩(wěn)定性要符合時代發(fā)展需求、稅制結構為適應國家宏觀經濟就要與時俱進。
由于社會主義市場經濟處在探索中建立過程中，而有關與之相適應的稅制結構的理論研究相對滯后，使得現行的稅制結構在著諸多需要改進的地方，尤其是在如何適應國家推進低碳經濟方面。
如，碳稅、環(huán)境稅討論了多年卻一直未能出臺，出臺的資源稅又存在涵蓋面過窄和實際稅負過輕的問題，對促進低碳經濟的效果不明顯。
又如，稅收結構不合理，流轉稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財政收入而忽略了經濟發(fā)展與環(huán)境保護的平衡，致使推進低碳經濟便多停留在口頭上。
2.稅收公平原則未能得到充分的體現。
稅收公平原則在部分地方的稅收實踐中，未能真正落到實處。
為了實現招商引資，一些地方政府在稅負上采取了種種稅收的優(yōu)惠措施，使得外資企業(yè)與本地企業(yè)不在同一平等的起跑線上。
尤其值得關注的是，某些地區(qū)為了突出引資的成效，對外資良莠不分的統(tǒng)統(tǒng)“引進來”，使得一些重污染、高能耗企業(yè)堂而皇之的進入到我國，不僅給當地的生態(tài)環(huán)境造成了破壞，也使得低碳經濟步伐難以有效的推進。
3.稅收優(yōu)惠政策的激勵作用十分有限。
為了推動低碳經濟的發(fā)展，促進高新技術產業(yè)、節(jié)能環(huán)保產業(yè)的成長，國家在企業(yè)所得稅等方面對這些產業(yè)做出了一些特殊的優(yōu)惠政策。
如對環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行“三免三減半”;又如，對一些具有創(chuàng)新性的高新技術企業(yè)，采取重點扶持的措施，減免一定比例的企業(yè)所得稅。
但實踐的效果表明，這些稅收優(yōu)惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。
究其原因，主要是推行的優(yōu)惠政策主要側重于對事后的利益讓渡，針對高新技術產業(yè)、節(jié)能環(huán)保產業(yè)的經營結果進行減免，由此使得稅收優(yōu)惠政策的激勵與刺激作用十分有限。
1.財政收入增長缺乏動力。
上世紀90年代實施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現不同的特征，稅基廣與稅源穩(wěn)且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。
而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。
在某種意義上，這就使得一些工礦企業(yè)較少的地區(qū)存在著地方政府財力不足。
在追求政績和gdp增長的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預市場對自然資源的配置和市場價格的機制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業(yè)的隨意發(fā)展，這同國家推進低碳經濟發(fā)展的宏觀政策顯然背道而馳。
2.財政支出力度不夠。
根據聯合國就環(huán)境問題制定的研究報告，當一國政府治理環(huán)境污染的投資占gdp比重達到1%～1.5%時，便可在一定程度控制環(huán)境污染惡化的態(tài)勢;投資比例達到2%～3%時，環(huán)境質量就得到大大改善。
歐美一些國家在上世紀90年代該比就達到了1%～2%。
與發(fā)達國家相比，我國在治理環(huán)境方面的財政投入目前尚不足1%，財政在這方面支出力度顯然與發(fā)達國家存在差距。
3.財政支出結構失衡。
為貫徹國家發(fā)展低碳經濟的決策，不少地方往往注重表面文章，關注的重點是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長遠的眼光與創(chuàng)新的思維，似乎實現“青山綠水”就是實現了低碳經濟。
而對于創(chuàng)新型科技教育、人才的培養(yǎng)、產品研發(fā)、知識產權保護等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經濟得以可持續(xù)發(fā)展的內生動力。
促進經濟良性發(fā)展的財稅政策【2】。
摘要：我國現行的稅收制度，在實現經濟持續(xù)增長中發(fā)揮著重要的作用。
我國的財政收入體制改革，已經使國家財政的面貌發(fā)生了明顯變化，國家財政逐步走上良性發(fā)展道路。
本文分析了促進經濟良性發(fā)展的財稅措施，探討了促進經濟良性發(fā)展的財稅政策。
關鍵詞：經濟良性發(fā)展財稅措施財稅政策。
財稅小論文篇十五
通過查閱文獻和對比了各國對增值稅處理的方法，發(fā)現實施增值稅的國家和地區(qū)基本上都是以稅法為導向的“財稅合一”的模式。增值稅的會計的核算遵從稅法的安排。這樣對于增值稅的日常核算缺乏相關的會計規(guī)范，相對來說更加隨意。從增值稅的現狀來看，可以發(fā)現一些問題:。
(一)不符合會計信息可比性的要求。
1．同一企業(yè)內的存貨成本缺乏可比性當前我國的購進抵扣法是以取得增值稅專用發(fā)票為控制核心的，由于進貨渠道不同，企業(yè)從小規(guī)模納稅人與一般納稅人購入同樣的存貨，分別取得的是增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，這就導致了企業(yè)對于存貨的入賬成本缺乏可比性。
2．同一企業(yè)內的銷售成本缺乏可比性當前我國對于出口貨物實行的“免抵退”的政策，但是實際出口時抵扣或退稅的稅率要比之前征稅的稅率抵，這就使得不予抵扣或不予退還的稅額計入到銷售成本。而我國對于內銷貨物的銷售成本不含稅。這個差異導致了出口和內銷的銷售成本不可比。
3．同一貨物對不同類型的企業(yè)缺乏可比性對于同樣的貨物，由于小規(guī)模納稅人與一般納稅人取得的發(fā)票不一樣，使得小規(guī)模納稅人將價與稅共同計入成本進行核算，而對于一般納稅人將價格(含價外費用)計入存貨成本、增值稅計入應交稅費，價稅分離模式。這就導致不同類型的企業(yè)缺乏可比性。
(二)不符合配比原則。
實行“購進扣稅法”對于進項稅和銷項稅的確認原則不同，而且當期購進的貨物在當期不一定全部銷售，這就導致了銷項稅額與進項稅額在時間和空間上的不配比。
(三)壞賬損失中的增值稅會計處理不恰當。
企業(yè)購進的貨物如果發(fā)生非正常損失等，購進貨物時的進項稅額應當轉出。但是企業(yè)由于銷售貨物而發(fā)生壞賬損失，這部分壞賬損失中所包含的銷項稅額卻不予退還。這樣會造成企業(yè)的壞賬和增值稅的雙重損失。
二、改進方法。
社會上大都比較贊同的觀點是:在增值稅“費用論”的基礎上，建立“財稅適度分離”的會計模式。也就是說企業(yè)在計量、確認應交增值稅(包含各個明細科目)以及申報納稅的各個環(huán)節(jié)上嚴格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行;而在會計上對于收入、成本、資產、報告等方面的確認與計量不受稅法的約束，只遵照會計準則來執(zhí)行。前者屬于稅務會計的范疇，而后者屬于財務會計的范圍，二者相對獨立。具體來說，在“財稅分離”的模式下，借鑒所得稅的會計處理方法，除了設置“應交稅費—應交增值稅”科目，同時設置“增值稅費用”和“遞延進項稅額”科目;將進項稅納入存貨成本，將銷項稅納入產品銷售收入，從而使增值稅得以進入利潤表。使本期增值稅費用與本期銷售收入實現配比;期末對增值稅的披露內容重新進行規(guī)定。對增值稅費用化處理增強了財務報表的可比性，不僅使一般報表使用者得以全面了解企業(yè)的營利過程，而且能為政府制定和調整增值稅政策提供有用的會計信息。
三、可行性分析。
盡管諸多學者包括筆者在內都認為，增值稅進行“財稅分離”模式的改革，可以使增值稅的會計處理更具標準化，是會計信息更加明晰，增值稅的征管高效化。但是基于我國當前的環(huán)境和發(fā)展現狀，并不能迅速將“財稅分離”的會計處理模式普及開來。具體原因如下:。
1．增值稅稅制問題如果增值稅想要進行“財稅分離”，需要以財務會計為基礎進行計算。另外，直接法中的一些方法對增值稅的記錄起到更加有效的作用。但是，到目前為止它的征管并不像所得稅那樣借助會計資料，而完全依靠“發(fā)票”制度，以“發(fā)票”為基礎的方法計算簡單，不僅對于納稅人還是征收機關，其都具有較高的可操作性。所以在不改變以“發(fā)票”制度為基礎的模式下，我國目前的環(huán)境下無法真正實現“財稅分離”模式。
2．增值稅理論研究的偏頗很多學者到目前為止仍然認為，增值稅并不屬于生產流轉環(huán)節(jié)中納稅人生產成本的組成部分，納稅人在財務報表中也不贊同將其歸為費用支出，企業(yè)是充當的是“代理人”的角色，代政府征稅，代消費者繳稅。這種代理說被普遍企業(yè)所接受，進企業(yè)為了避免成為增值稅稅負的承擔者，會上游企業(yè)和下游企業(yè)繳納稅款，進而形成一種納稅人之間的監(jiān)督?！按碚f”更多反映企業(yè)的納稅義務，而不能反映企業(yè)的增值稅負以及由此而體現的納稅人意識。
3．我國法律及制度背景的影響從法律層面上來講，我國是大陸法系國家，也就是成文法系，在大陸法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法機關制定的規(guī)范性法律文件、行政機關頒布的行政法規(guī)等。從我國現行的體制來看，財政部下設有稅政司和會計司，也就是說是我國的稅收工作與會計準則制定都是由財政部來完成的。再這樣的條件下，增值稅的會計處理必然不可能完全脫離稅法的影響，兩者實現真正的獨立也難以達到。
4．國際范圍內缺乏借鑒當今國際范圍內實施增值稅的國家中，僅有英國制定了增值稅會計準則，盡管該準則對增值稅的會計處理有了統(tǒng)一的規(guī)范，但在它的表述中可以看到，它也是將增值稅視為最終由消費者承擔，其會計處理也是體現企業(yè)是納稅人，也就是代理人，而不是負稅人。它的處理同樣遵從增值稅價外計稅的流轉形式。相比之下國際會計準則和美國會計準則均沒有對增值稅會計進行研究。我國要進行改革，能夠借鑒的比較稀少。
5．我國目前的增值稅還未穩(wěn)定相比于所得稅由產生到現在經歷了百余年，而且“財稅分離”模式是在所得稅的征管各方面完全穩(wěn)定的條件下進行的。而“營改增”改革到目前為止沒有改革完畢，再這樣的不穩(wěn)定的局勢下實行增值稅的財稅分離勢必造成征管混亂。另外，增值稅所實行的多檔稅率使得增值稅的征收會對市場運作和納稅人的資源配置決策產生一定的干擾，對“財稅分離”模式改革起到了阻礙作用。
四、總結。
“財稅分離”模式是目前解決增值稅的會計處理中存在的問題的最好的解決方法。但是由于當前“營改增”改革的進行使得增值稅并未處于穩(wěn)定的時期，而且在制度、法律、經驗等方面都沒有得到全面的統(tǒng)一。所以在當前的環(huán)境下，進行“財稅分離”模式改革還是比較有難度的。
財稅小論文篇十六
摘要：隨著現代市場經濟的發(fā)展，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置以及做大做強，而采取以企業(yè)改制或者改造企業(yè)資產、負債重組以及股權重組為主要形式的企業(yè)重組。
通過企業(yè)重組，能夠有效實現企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，是現階段常見的一種企業(yè)戰(zhàn)略。
在企業(yè)重組中，不僅涉及企業(yè)資產、負債以及股權重組的會計處理，更涉及企業(yè)所得稅等納稅處理。
在我國新會計準則的影響下，對于企業(yè)重組中設計的會計處理和稅務處理進行了進一步的規(guī)范，但在實際操作過程中，有關會計及稅務處理問題還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
本文通過分析企業(yè)重組內涵，探討企業(yè)重組中有關資產重組、債務重組兩個方面會計處理和所得稅處理以及企業(yè)重組適用特殊稅務處理。
新會計準則的推行，對于企業(yè)發(fā)展具有重要而深遠的影響，它旨在實現我國會計行業(yè)和世界接軌，促進我國企業(yè)健康長遠發(fā)展。
這對于企業(yè)重組中有關會計和所得稅具有直接的影響，在新形勢下，企業(yè)如何做好重組過程中的會計和所得稅處理工作，實現企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是企業(yè)重組考慮的重點問題。
在市場經濟的大環(huán)境下，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著各種機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)重組對于企業(yè)來說是一種優(yōu)化資源配置的行為。
它主要指的是經濟主體的組織機構變動，企業(yè)改制或者改造過程中的資產、負債以及股權重組的行為。
結合企業(yè)重組的性質和具體方式的轉變，會導致原公司產權、組織結構以及管理結構的變化，各國經濟環(huán)境以及企業(yè)重組的發(fā)展歷程不同，對于企業(yè)重組的解釋也存在一定的差異性，在我國，在改革開放以來，市場經濟的不斷的發(fā)展和成熟，確定了企業(yè)重組的地位，主要指的是在遵循法律法規(guī)以及經濟規(guī)律的前提下，根據市場需求以及企業(yè)的發(fā)展需要，實現組織結構以及資源的重新組合分配，為了達到優(yōu)化企業(yè)資源的目的。
企業(yè)重組的主要形式是生產要素的兼并和收購，出售甚至整體的售賣以及宣布破產等形式實現企業(yè)重組。
根據市場經濟環(huán)境以及企業(yè)改造的目的，企業(yè)選擇不同的重組方式，但是企業(yè)的重組模式無外乎以下幾種：資產重組、負債重組、股權重組以及管理結構的重組。
資產重組主要是通過新的資產組合形式，企業(yè)可以對企業(yè)資源進行重新優(yōu)化配置和重新組合。
負債重組主要是指負債責任轉移或者債轉股轉移，這就表明負債重組和股權重組密不可分。
這一些列的重組行為都面臨會計處理以及所得稅處理等問題。
本文主要是探討企業(yè)重組過程中，資產以及負債重組中所遇到的會計處理和所得稅處理。
企業(yè)重組中有關資產處理，可以是企業(yè)原所有者與外部主體對企業(yè)資產進行重新分配和組合的過程，也可以企業(yè)內部對于企業(yè)資產進行重新分配組合。
實現的形式主要分為，企業(yè)資產置換、股權轉讓亦可以是企業(yè)的收購兼并。
由于涉及的范圍很廣，本文對資產置換為例進行說明。
資產置換是企業(yè)資產重組的重要方式，其內容主要包括整體資產的置換以及整體資產的投資。
整體資產置換，是在企業(yè)雙方均保留的情況下，將企業(yè)將企業(yè)內具有獨立核算能力的機構或者企業(yè)全部與其他企業(yè)進行整體的交換。
在置換過程中，企業(yè)雙方要結合交易發(fā)生時公允價值銷售和購買資產，對其進行會計處理以及所得稅處理。
在會計處理的過程中，要以新會計準則的有關規(guī)定，對并購過程中，關系到具有商業(yè)性質的以及公允價值，進行可靠計量，并進行會計入賬，不能進行可靠計量的，進行賬面入賬，雙方在會計處理時，要以資產銷售的形式，確定企業(yè)雙方的所得或者相應的損失。
整體資產投資，是企業(yè)保留重大事項決策權的前提下，將具有獲利能力的資產投入到其他的企業(yè)。
整體資產投資屬于單方面的，受資方企業(yè)接收到的資產轉變?yōu)樽陨淼馁Y本公積，資方將這一部分資金計入投資成本，公允價值與實際成本的差額計入企業(yè)的當期損益。
關于資產重組的納稅問題，主要涉及免稅重組，這也是初期考慮的重點問題。
對于一些不能實現免稅重組的，所得稅處理則需要根據具體的情況考慮，對于置換和投資方式的資產重組需要按照投資和公允價值銷售兩個業(yè)務來進行所得稅處理，對于重組產生的超過企業(yè)當年納稅所得額一般以上的，所得稅通過遞延稅款在5年內，平均計入各年度的企業(yè)納稅所得額。
2.債務重組中的會計處理和所得稅問題。
新會計準則中對債務重組進行了重新定義，指的是債權債務在雙方經營條件下修改負債條件的活動，其會計處理和所得稅處理主要體現在一下兩個方面。
新會計準則對債務重組的范圍進行了重新規(guī)定，使其更加具體明確。
其在會計處理方面也發(fā)生了變化，主要體現在會計處理的方法變化，以及公允價值的使用的變化[1]。
首先，會計處理方法的變化，在老版的會計準則中，規(guī)定了在非現金方式清償債務的過程中，對于賬目的價值大于轉讓價值時，差額債務方將其算進資本公積科目內。
新的會計準則對其做了相應的調整，規(guī)定債權方在讓步的前提下，債務方少償還債務與應償還債務的差額應計入營業(yè)收入內，這里面不涉及所得稅的變化，那么在債權人的利潤表中，利潤的水平也會因債務的差額變化而發(fā)生相應的變化。
第二，公允價值的變化，在舊的會計準則中，相對于非現金資產進行債務償還，債權方和債務方都需要通過賬面價值入賬，然而在新會計準則下，由于公允價值的引入，非現金債務償還需要在公允價值下計量，這樣就會產生相應的公允價值和賬面?zhèn)鶆詹铑~，這部分差額則計入當期的損益。
債務的重組是對于債務方來說是債務的優(yōu)惠，這部分所得就是債務所得的優(yōu)惠額，在具體的會計處理中，債務方將這一部分優(yōu)惠記為營業(yè)收入，債權方將這一部分損益記為營業(yè)支出。
在新準則下關于債務重組的所得稅問題。
新會計準則規(guī)定，企業(yè)債務重組的會計處理方法和計量依據發(fā)生了變化，而發(fā)生的這一變化會導致債務重組中債權方和債務方的利得和損失。
這也必然影響企業(yè)所得稅等稅務處理，國家稅務總局1月1日起實施的《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)債務重組中的所得稅問題進行了進一步的規(guī)范。
在新辦法中規(guī)定，企業(yè)債務重組收益以公允價值為基礎進行確認，通過確認能夠及時的處理收益產生的所得稅問題，大大減少了以前企業(yè)債務重組中的納稅調整出現的相關問題，在此基礎上，企業(yè)通過現金等資產轉債務的債務重組和其他條件的修改重組進行所得稅處理。
國家財稅59號文件出臺，企業(yè)的期待稅收政策為企業(yè)實現企業(yè)重組打開了一條新的特殊途徑，能夠減輕企業(yè)重組的財務成本以及現金流，但是稅收政策以及相關操作還存在著一些問題[2]。
主要體現在一下幾個方面，第一，企業(yè)重組交易中，大多數為非現金交易，和現金交易不同的是，非現金交易的形式是雙向的，容易形成一方主體認為可以適用于特殊稅處理，而另一方主體認為不符合特殊稅處理的矛盾存在。
這種認識的差異使特殊稅處理遇到諸多困難，所以在稅收政策應早日制定相關規(guī)則，明確企業(yè)重組的性質。
第二，在企業(yè)重組的各種事項中，企業(yè)重組資產一般具有的多樣性和多元性，并且構成各種復雜的組合關系。
如果當事各方認為對全部重組行為都采取一致稅務處理原則，會導致特殊稅務處理在實踐中很難進行。
總之，企業(yè)重組在市場經濟的大環(huán)境下，會隨著企業(yè)企業(yè)追去資源的優(yōu)化配置會進一步推廣和擴大，期間在國家新財會準則的框架下，其財稅處理是重點內容之一。
企業(yè)雙方如何是實現加強會計處理以及所得稅處理，直接影響到企業(yè)重組的效果。
參考文獻：
建設生態(tài)西藏的.財稅對策【2】。
財稅小論文篇十七
摘要：當今經濟形勢下，市場疲軟，競爭加劇，企業(yè)如何在競爭中立于不敗之地，納稅籌劃顯得尤為重要。本文主要通過一些印花稅案例來談談印花稅的納稅籌劃。
關鍵詞：印花稅;納稅籌劃。
1988年8月6日國務院修訂頒布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，并于同年10月起施行。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅稅源廣泛，征稅普遍;稅率低，稅負輕;自行完稅，征收簡便。雖然印花稅的稅負較輕，但對于經常發(fā)生印花稅應稅行為的企業(yè)而言，如何進行印花稅的納稅籌劃仍顯得尤為重要。
一、恰當簽訂合同。
依據印花稅條例規(guī)定：各類經濟合同訂立后，不論合同是否履行，都應按合同上所記載的“金額”、“收入”或“費用”為計稅依據，依照不同項目的適用稅率，計算交納印花稅。同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。對訂立合同進行印花稅納稅籌劃的重點之一是：恰當的簽訂合同，選擇低稅率的項目。下面通過例子來說明其具體做法。
例1：鄭州市某服裝廠接受本市酒店的委托，負責加工一批工作服，總價值為100萬元，其中加工所需原料為70萬元，配料為10萬元，加工費為20萬元。
因為購銷合同的印花稅率為0.5‰，加工合同的稅率為0.3‰，合同的簽訂方式不同，其適用的稅率就不同。其納稅籌劃方法為：
(1)按總價值簽訂加工合同，未分別注明材料費和加工費，其應交納印花稅為：
應納稅額=100×0.5‰=0.5(萬元)。
(2)按總價值簽訂加工合同，但合同中分別記載材料費和加工費的，其應交納印花稅為：
應納稅額=80×0.3‰+20×0.5‰=0.34(萬元)。
(3)由委托方提供原料及主要材料，只就加工費部分簽訂合同，則其應交納印花稅為：
應納稅額=200×0.5‰=0.1(萬元)。
第1種簽訂的合同沒有分別注明材料費和加工費，因此按加工合同計稅，稅率為0.5‰，稅負最重;第2種簽訂的合同分別注明材料費和加工費，適用不同的稅率，材料費按購銷合同計稅，加工費按加工合同計稅，比第1種的稅負輕;第3種是按照委托加工合同計稅，僅對加工費計稅，稅負最輕?？梢姾贤暮炗喎绞讲煌瑫ζ髽I(yè)的稅負造成影響。
二、降低計稅依據。
對訂立合同納稅籌劃的另一重點是：降低計稅依據。下面通過例子來說明其具體做法。
例2：鄭州市某房地產開發(fā)公司，5月與某建筑工程公司簽訂a工程施工合同，金額為9000萬元，合同簽訂后，繳納了印花稅。由于該工程建筑圖紙做重大修改，5月，工程竣工時實際工程決算金額為6000萬元。該公司于205月又與建筑工程公司簽訂乙工程建筑施工合同，合同金額為8000萬元，以甲工程多繳印花稅為由，沖減合同金額1000萬元，然后計算繳納印花稅。
雖然存在甲工程合同金額減少等現象，但該公司以沖減后的金額為依據，繳納印花稅的做法但不對的。因為，印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有行為稅性質，即凡發(fā)生書立、使用、領受應稅憑證的'行為，就必須依照印花稅法的有關規(guī)定，履行納稅義務，而不論該合同是否履行，以及是否發(fā)生變動。應稅合同在簽訂時納稅義務即已發(fā)生，應計算繳納印花稅，但如果合同未載明金額的，則先按每件5元貼花，待合同執(zhí)行后按實際金額計算貼花。因此其納稅籌劃方法是：盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，待工程竣工時，按實際工程決算金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。
三、巧下訂單。
例3：鄭州市開發(fā)區(qū)一從事家具生產的外商投資企業(yè)甲，月收到如下訂單，并承接了業(yè)務：
1.收到來自國內丙企業(yè)的訂單，訂件a家具，年2月交貨，貨到付款。
2.收到來自美**公司乙企業(yè)的要貨單，要貨內容包括3000件玩家具b，2013年月1月30日之前發(fā)貨。
3.企業(yè)還通過互聯網，收到來自法國的丁企業(yè)的訂貨單，訂5000件家具c，月底發(fā)貨，預收訂金。
分析有關印花稅法規(guī)定：
1.供需雙方當事人(包括外商投資企業(yè))在供需業(yè)務活動中，由單方簽署開具的只標有數量規(guī)格、交貨日期和結算方式等內容的訂單或要貨單，如果雙方當事人不再簽訂購銷合同，而以訂單，要貨單等作為當事人之間建立供需關系，明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，雖然該訂單或要貨單形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但其屬于合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。
2.外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經濟活動中分屬不同的獨立法人，因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產指令單等，應視為普通企業(yè)之間的業(yè)務，均應按規(guī)定貼花。
3.在對供需雙方在經濟活動中使用電話、計算機互聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
因此對上述第1、2筆業(yè)務，該外商投資企業(yè)的訂單和要貨單都符合印花稅法的規(guī)定，都應繳納印花稅;對上述第3筆業(yè)務，由于該外商投資企業(yè)尚未與對方簽訂正式的合同，不需繳納印花稅。
參考文獻：
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[2]程輝.小小印花稅籌劃有技巧.財會信報。
財稅小論文篇十八
摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最基層的行政單位，是城市和農村的連接點，在農村乃至整個國民經濟的發(fā)展中發(fā)揮著基礎性的作用。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國整個財稅體系在基礎的層級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于財稅資金的使用和監(jiān)管對我國的財政預算以及國家政策的落實有著重要的意義。
隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅制度的改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構綜合配套改革的不斷深化，如何更好的加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理是一個急需解決的重要課題。
然而，現階段我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會方面還存在著制度不合理，管理不規(guī)范、不到位的現象，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的正常運行，基層財稅的監(jiān)管以及社會穩(wěn)定造成比較嚴重的影響。
本文從我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現狀以及其存在的問題出發(fā)，詳細分析了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的重要性，闡述了一些加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的有效措施。
關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層行政單位財稅財會管理。
一、引言。
近年來，關于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現巨額虧空的說法屢見不鮮。
早在，中國官方就對底以前鄉(xiāng)村兩級自身的各種債務、債權和擔保形成的各種債務進行一次徹底清查。
雖然至今仍未知確切的結果，但中國基層政府的負債狀況驚人應是確鑿無疑。
因此，具體到了解我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的實際現狀，探討我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理存在的問題，提高我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會的管理水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財政狀況，以促進我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定就有著重要的實際意義。
二、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的現狀以及存在的問題。
(一)財政預算環(huán)節(jié)缺乏必要的規(guī)范性。
財政預算是政府活動的一個計劃性的反應，它體現了政府及其財政活動的范圍，政府在一定時期內所要實現的目標以及對未來一段時間內收支安排的預測、計劃等。
有利于促進政府財政資金的合理有效利用。
但是，目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算缺乏一套合理的批復、調整及執(zhí)行的程序規(guī)范。
如：在預算編制時，預算資金往往僅限于財政預算內的資金，而忽視非稅收入的預算資金，導致預算編制不全面;在預算調整方面，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在調整預算時，缺乏必要的審核批準程序，導致很多預算調整沒有經過嚴格的審批程序就隨意更改;在預算執(zhí)行上，也并沒有根據財政預算制度對預算資金進行合理規(guī)范的使用。
(二)財稅管理與會計審核不相符。
會計審核作為財稅管理的必要手段，必須要與財稅管理相配合，只有這樣才能促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的正常穩(wěn)定運行。
但是，在實際工作當中，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機關財務管理體制的.不完善，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位的財務大多又較為瑣碎復雜，財政會計核算的難度相對較大，這就導致財政管理與會計審核不相符，造成賬目內容不規(guī)范、混亂、不真實等情況出現。
(三)對于專項資金的監(jiān)管不力。
所謂專項資金，是指國家或有關部門或上級部門下撥行政事業(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金，這種資金一般都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用，并需要單獨報賬、單獨結算的資金。
然而，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位對于專項資金監(jiān)管力度不夠，導致普遍存在挪用、擠占專項資金的現象出現，在實際工作中，專項資金也未按要求進行單獨核算，多是混在經常性科目中，致使專項資金未能發(fā)揮其該有的作用。
三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的措施。
(一)建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理體系。
一套健全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算體系是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的合理有效利用的必要保證，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算中存在的批復、調整和執(zhí)行過程的不規(guī)范的現象，首先應完善預算組織體系，加強財政預算程序的規(guī)范性。
在預算編制上，預算編制政府的稅收收入的同時，也要加強政府非稅收收入的預算編制，盡可能做到預算編制的全面性;在預算調整中，應嚴格界定預算調整的適用范圍和調整程序，并嚴格執(zhí)行，嚴厲杜絕隨意更改的現象;在預算執(zhí)行上，也要加強監(jiān)督機制，對預算資金的落實到位情況予以監(jiān)督。
(二)將會計審核與財政管理相結合。
制定一套適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的會計審核制度，規(guī)范財務審核。
在具體的執(zhí)行上可以實行財務所長復核，會計記賬，出納管錢的相互制約機制，對于票據的統(tǒng)一管理、賬戶的設置、采購的統(tǒng)辦以及集中支付都制定相應的管理制度，以加強會計核算的規(guī)范性，確保會計審核與財政管理相統(tǒng)一。
(三)加強對專項資金的監(jiān)管力度。
專項資金是政府發(fā)揮調控功能，集中財力辦大事的重要手段，對于社會和經濟的發(fā)展起到了重要作用。
所以作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位應加強對于專項資金的監(jiān)管力度。
首先，應該完善專項資金的管理制度建設，對于專項資金設置單獨的會計賬目，并且對于專項資金的去向要設置支出明細，避免將專項賬目混在經常性科目中造成核算困難。
同時，要加強專項使用的規(guī)范性和合理性，做到誰使用，誰就要管理負責，提高專項資金的使用效益。
堅決杜絕擠占、挪用專項資金的現象，對于違反專項資金監(jiān)管制度的責任人要進行相應的懲處追究。
四、結束語。
綜上所述，當前，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理方面還存在著一點的問題，這需要不斷加強深化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機構和財政管理制度方面的改革，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅財會管理的水平，改善我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務狀況，以適應我國社會和經濟快速發(fā)展的需要。
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[摘要]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅在我國發(fā)揮著重要的基礎性作用，對我國國民經濟的發(fā)展也發(fā)揮著極為重要的作用。
但是當前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理狀況并不樂觀，并且仍然存在著一系列的問題亟待解決，這些問題在很大程度上阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，也在一定程度上影響了我國國民經濟的穩(wěn)定發(fā)展。
因此，加強對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度在當前階段是尤為重要的事情。
本文主要從我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理的現狀著手，并就如何強化我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理進行探究和分析。
[關鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅;國民經濟;管理;強化。
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財稅管理狀況之間關系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。
在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現社會公共利益，憑借國家特有權利，遵照法律相關規(guī)定的標準和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或實物課征。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結構的最低一級，也是我國數量最多、分布最廣泛的行政機構。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國財稅體系中最基礎的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度，對維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動我國國民經濟的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。
但是正因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅管理過程中就出現了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎行政管理人員的素質，必須得到相應的解決。
1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理現狀及存在的問題。
1.1我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理缺乏完善的相關制度體系。
財稅小論文篇十九
（一）國家層面的現狀。
近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發(fā)展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業(yè)銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業(yè)務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業(yè)務。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優(yōu)惠政策。2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優(yōu)惠政策。
（二）地方層面的初步探索。
小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發(fā)現主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達地區(qū)農業(yè)經濟所占比例較低，中小企業(yè)有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響。
（一）社會福利損失。
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業(yè)生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發(fā)的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制。
根據2010年中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告提供的數據，目前大多數小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現負數凈利潤，與銀行業(yè)金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現虧損，占全國小額貸款公司總數的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業(yè)的發(fā)展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫。
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業(yè)務，雖然從事的是金融機構的業(yè)務，但在法律上不屬于金融機構。銀監(jiān)會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的`相關財稅政策也只針對開展小額信貸業(yè)務的農村金融機構。但政府在財稅政策上對專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移。
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規(guī)范。
（一）財稅政策上升到國家層面。
目前我國各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規(guī)定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發(fā)展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統(tǒng)。
我國小額貸款公司發(fā)展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業(yè)務的參與和貢獻的基礎上發(fā)揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場化發(fā)展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當的時候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議。
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制。
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發(fā)揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規(guī)模，出現“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規(guī)模而帶來的高成本問題。在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策。
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發(fā)達地區(qū)小額貸款公司營業(yè)稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發(fā)達地區(qū)由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業(yè)，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優(yōu)惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制。
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔?；饝娣庞谥付ǖ慕鹑跈C構并交由銀監(jiān)會進行監(jiān)督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發(fā)展。
政府可以出臺相關優(yōu)惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優(yōu)惠利率向農戶貸款，或者以優(yōu)惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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財稅小論文篇二十
摘要：業(yè)務招待費是每個企業(yè)都會發(fā)生的一項費用，如何合理劃分業(yè)務招待費，做好業(yè)務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規(guī)避法律風險是每個企業(yè)都應該考慮和重視的問題。
關鍵詞：業(yè)務招待費;企業(yè)所得稅;稅務管理。
業(yè)務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業(yè)務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規(guī)定和稅法相關規(guī)定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。
一、業(yè)務招待費范圍。
傳統(tǒng)的概念中，業(yè)務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業(yè)務業(yè)務招待費的范圍如下：
(一)與企業(yè)業(yè)務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區(qū)別于員工的午餐和一些個人消費。
(二)與企業(yè)業(yè)務相關的禮品贈送，主要是指正常的業(yè)務贈送，區(qū)別于給客戶的回扣等非法支出。
(三)與企業(yè)業(yè)務相關的參觀費用、客戶的差旅費用等，主要是客戶考察和公關過程發(fā)生的正當費用，區(qū)別于企業(yè)員工的差旅費及旅游成本。
(四)跟企業(yè)業(yè)務相關的當業(yè)務員進行出差活動的費用支出，邀請客戶及專家產生的差旅費用等。
二、業(yè)務招待費與相關費用的會計處理。
(一)各種渠道發(fā)生餐費的會計處理。
很多財務人員看到餐費就計入業(yè)務招待費，其實是不正確的，要根據餐費產生的緣由來分解到對應的會計科目，具體分解如下：
1.職工福利性質的餐費：企業(yè)自辦的食堂或未辦食堂統(tǒng)一就餐的午餐支出，作為職工福利支出，如果是按標準發(fā)放的午餐補貼，應計入職工工資，不能列入職工福利費的支出。
2.工作餐費：經營過程中產生的必要的工作餐費應計入相關成本費用;如果員工出差過程中產生的個人用餐費用，應計入差旅費;如果召開會議過程中產生的餐費，應計入會議費;召開董事會產生的餐費應計入董事會費;以上的列舉都要非常合理，不能隨意歸集。
在日常財務核算中，對大額的餐費一定要補充好原始單據，對招待時間和地點、商業(yè)目的等做必要的補充說明，以免時間長了，在年終匯算清繳或稅務稽查時不能說明其用途和真實性，造成稅前不能扣除。
3.出差中發(fā)生的餐費：正常的出差餐費補貼是可以計入差旅費的，但出差過程中發(fā)生的宴請客戶的費用則不能計入差旅費，只能計入業(yè)務招待費。
會議費中可以列支合理的招待費用，但很多企業(yè)有意無意的將部分不合理的業(yè)務招待費隱藏在會議費中，在近幾年的稅務稽查中會議費早已成了關注的重點，其中也不乏一些商業(yè)賄賂的存在。
在日常核算中，要注意會議費的會計處理，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》當中第五十二條條例，在進行經營管理活動的時候當納稅人付出了一定的費用，其中包括會議費用以及出差費用，公司需要向稅務部門出示相關證明材料，納稅人需要提供真實合法的票據，不然不能在稅前進行扣除。
需要通過會議的人物、地點、時間、目標、內容、費用要求以及支付票據等材料來證明會議費用。
在進行常規(guī)核對的時候要采集相關的資料數據，避免稅務稽查時對會議的真實性提出異議。
(三)業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費的會計處理。
業(yè)務宣傳費的含義就是當公司進行宣傳業(yè)務的時候所損失的成本，一般來說就是在媒體外的廣告推廣費用，其中包括公司在禮物以及紀念品上印有公司標志的費用。
在核算“業(yè)務宣傳費”的時候包括展銷會議、洽談業(yè)務會議的各項吃住費用以及從各合法途徑得到的產品作為禮物向客戶派發(fā)，這就需要在日常核算中對禮品、紀念品等要一個區(qū)分，不能一律進入業(yè)務招待費。
(一)業(yè)務招待費的稅前扣除比例。
從推出的《企業(yè)所得稅實施條例》中可以看到，當公司的業(yè)務接待費用用于生產經營的時候，招待費根據數額的60%進行扣除，同時不能夠高于該年年度收入的5‰。
考慮到籌建規(guī)劃中的特殊程度，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局第15號)條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
同時根據相關規(guī)定進行稅前扣除。
1.主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入。
主營業(yè)務收入需要扣除其他折扣和銷售退回后的凈額，其中接受捐贈、體現在資本公積內的'重組債務盈利以及根據會計制度進行核算的其他收入都算作是其他業(yè)務收入等符合當期確認的其他收入，視同銷售收入是指會計上不作為收入而稅法上確認為收入的商品或勞務的轉移行為。
2.公司進行股權投資所得到的股權轉讓收入、利息還有紅利。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第8條條例，針對企業(yè)總部以及創(chuàng)業(yè)投資公司進行投資股權的公司，能夠根據在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，通過一定比例來進行業(yè)務招待費的扣除。
其中，只能計算在進行投資活動所得到的股權轉讓收益、利息還有紅利，不能算上根據權益法進行核算的賬面投資收入，還有根據公允價值來計算的相關的公允價值變動。
3.對收入進行查漏補缺。
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第20號)第一條條例，對收入進行查補能夠抵消其他會計年的虧損。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局第29號)明確了如何對稅收數額進行確定填報。
從條例來看，查漏補缺的收入屬于銷售收入，跟其他業(yè)務收入以及主營業(yè)務收入類似，所以在補充申報時需要算入“銷售收入合計”中，因此能夠用于業(yè)務招待費計提。
由于從稅收的角度上已經把收入進行確認了，所以能夠作為扣除基數進行稅收處理。
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告20第15號)第五條條例，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
發(fā)生廣告費用以及業(yè)務宣傳費用的支出全數算作公司的籌辦費用，同時在稅前進行扣除。
另外，當公司在籌辦的過程中產生了費用的時候，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔〕98號)第九條條例處理，也就是在新稅法的規(guī)定中在不被確定的費用作為長期待攤費用，能夠在經營之后全數扣除，也能夠進行相關處理，不過不能隨意更改方法。
四、業(yè)務招待費的財務管理。
(一)合理預算業(yè)務招待費。
新所得稅法實施條例，對業(yè)務招待費進行了雙重控制，采用實際發(fā)生額60%和營業(yè)收入的5‰之間孰小的原則，將這個扣除原則進行數學計算，假設營業(yè)收入設為x，業(yè)務招待費設為y，將雙重控制兩者相等，即：5‰x=60%y，得到y(tǒng)=8.33‰x，那么在8.33‰這個臨界值上，做到了用足了業(yè)務招待費，同時也做到了最少的業(yè)務招待費匯算調整。
我們將上述計算公式進行舉例來應用，讓大家有更直觀的感受，假設a公司的營業(yè)收入為5000萬元，按照8.33‰的臨街值來計算，臨界值為41.67萬元，如果20發(fā)生的業(yè)務招待費是41.67萬元，調整是一樣的，我們通過三組數據來看實際稅負：
1.假定年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為41.67萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數可以扣除的為25萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為16.67萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是4.16萬元，稅負為4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為60萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數可以扣除的為36萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為25萬元，則調增的為35萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8.75萬元，稅負為8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的業(yè)務招待費實際發(fā)生額為20萬元，按照實際發(fā)生額的60%來計算，則基數可以扣除的為12萬元，按照營業(yè)收入的5‰計算可扣除的是25萬元，按照孰小的原則，實際可扣除的為12萬元，則調增的為8萬元，按照目前所得稅率25%計算，要繳納的所得稅是8萬元，稅負為2/320=10%。
對以上數據分析得出，當業(yè)務招待費超過營業(yè)收入的8.33%時，稅負在不斷加大，如果低于營業(yè)收入的8.33‰時，稅負始終會保持在10%左右。
在年度預算時，根據預算的營業(yè)收入來計算業(yè)務招待費臨界點，進行合理的預算控制。
(二)業(yè)務招待費內部控制。
業(yè)務招待費的內部控制主要從報銷制度、預算、事前審批、報銷審核、監(jiān)督等方面著手，業(yè)務招待費的內部控制，不能僅僅依靠財務部門，要從上到下都要高度重視。
各部門要重視預算執(zhí)行，財務在日常審核中要加強對票據審核，附件要完整，關于票據開具的明細，要進行事前規(guī)范，比如會議餐費將整個會議的費用全部開具為“會議費”、培訓中的餐費直接開具為“培訓費”、業(yè)務宣傳中的有限開具為“業(yè)務宣傳費”等等，從原始票據上來規(guī)范，才能在核算時明確計入相關費用，當然一切的前提是真實的費用，而不是為了規(guī)避而規(guī)避。
在預算執(zhí)行中，加強預警，做好業(yè)務招待的內部控制，不僅僅是為了加強稅務管理，也讓員工養(yǎng)成良好的節(jié)約習慣，敬畏公司的每一分錢，用好公司每一分錢。
五、業(yè)務招待費日常管理中需要注意的問題。
(一)合法性是業(yè)務招待費稅收籌劃的前提。
日常涉稅管理中，一般都要進行稅收籌劃，合法性是籌劃與逃稅、偷稅的根本標志，將業(yè)務招待費隱藏在管理費用-其他等科目都是不可取的，包括虛列一些會議費等，一切前提都是要真實的費用，而不是弄虛作假，一旦稅務稽查這些問題都會暴露，一旦成立，將面臨企業(yè)信譽和補稅的風險。
(二)建立良好的稅企關系。
業(yè)務招待費的的核算必須滿足“實際發(fā)生、與取得收入有關合理”，這些都需要稅務部門的認可，日常核算中，財務人員拿不準或是有疑問的時候，都需要及時咨詢稅務相關人員，良好的稅企關系保證了與稅務的良好的溝通，為降低涉稅風險起到了積極作用。
綜上所述，公司要重視業(yè)務招待費的管理，一方面要做好日常財務核算，準確的判定是否屬于業(yè)主招待費，將統(tǒng)計數據及時報送相關部門，做好與預算的對比及分析工作，避免業(yè)務招待費的急劇增加。
另一方面要做好業(yè)務招待費的稅收籌劃，要利用：“拉長企業(yè)杠桿”，消化超標的業(yè)務招待費。
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