企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文（通用21篇）

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇一

摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗存在的問題分析，并針對相關(guān)問題提出了有效的措施。

關(guān)鍵詞：電氣試驗；電力系統(tǒng)；應(yīng)對措施。

1電氣試驗及其重要性。

1.1電氣試驗。在電氣試驗過程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗電氣設(shè)備質(zhì)量的同時，對設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進行測試，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判斷其運行情況，以確保電氣機械設(shè)備和工作人員操作過程的安全。

1.2電氣試驗的重要性。在電氣試驗過程中，無論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗過程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實提高對電氣試驗過程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來不必要的傷痛和給社會帶來不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗過程中所用到的機械和設(shè)備都價格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗過程中應(yīng)格外認真，以確保機械和設(shè)備的安全性，進而有效減少不必要的經(jīng)濟損失。

在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進行交接和接收試驗。究其原因，主要在于：機械設(shè)備的制造過程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問題在所難免。而在設(shè)備的安裝過程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個重要原因。加之，設(shè)備的運行過程中還受到熱、化學(xué)和機械振動等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。

2電氣試驗存在的問題。

雖說國內(nèi)的電氣試驗取得了一定的進步，但在具體操作過程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟損失。從國內(nèi)的電氣試驗來看，其存在的問題主要包括以下幾個方面：

2.1設(shè)備連接問題。首先，在電氣試驗過程中經(jīng)常會出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設(shè)備的試驗過程中。在ta和tv的使用過程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測試過程中，必須使用ta和tv，并切實根據(jù)電磁感交互定律來實現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過試驗得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會存在一定的偏差。其次，在試驗過程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會導(dǎo)致線路的錯接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗端口不多的情況下，應(yīng)首先對設(shè)計圖紙和方案進行認真研究，然后才能進行接線試驗，而且不能在電器設(shè)備處直接進行試驗。但在現(xiàn)實生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來進行接線試驗，導(dǎo)致許多線路被錯接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴重影響了供電的正常運行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟損失。第三，出現(xiàn)了嚴重的避雷器引線問題。以某次高壓變電站的檢修試驗為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量僅為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。

2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗環(huán)境是極其危險的。在整個試驗過程中，試驗人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴重的后果。雖說電力系統(tǒng)和試驗設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗設(shè)備卻未停止運行。若不認真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會導(dǎo)致試驗間隔錯誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過長期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實避免電氣試驗過程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗現(xiàn)場的危險點極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。

3解決電氣試驗問題的相應(yīng)措施。

3.1解決連接問題，做好準(zhǔn)備工作。

第一，嚴格按照相關(guān)的規(guī)定要求來完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長自身使用壽命的同時，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)電壓。正因如此，在進行電氣試驗之前，我們應(yīng)切實做好準(zhǔn)備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)。而在具體的試驗過程中，我們應(yīng)對所有的數(shù)據(jù)都進行充分的分析和研究，及時矯正其存在的誤差，并對偏差較大的數(shù)據(jù)進行過濾。若是因數(shù)據(jù)的錯誤或偏差而影響到整個設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。

第二，避雷器的引線問題，是現(xiàn)實生活中一個極為常見的連接問題。無論是對參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，它都將帶來一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。

第三，切實做好試驗前的準(zhǔn)備工作。在電氣試驗開始之前，應(yīng)首先對試驗程序進行預(yù)設(shè)，同時準(zhǔn)備好所有的設(shè)備和儀器，并對試驗現(xiàn)場進行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。

3.2完善試驗安全制度。

第一，在交接和預(yù)防性試驗過程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場。無論是試品的對外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗現(xiàn)場采取工作票的形式，并嚴格遵守工作許可，工作監(jiān)護，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對試驗現(xiàn)場的任何一個部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險的地方，不僅要圍設(shè)護欄，還應(yīng)由專門的警務(wù)人員負責(zé)看管。

第二，進行高壓試驗的人數(shù)應(yīng)在2個或2個以上，并以其中經(jīng)驗最為豐富者為負責(zé)人。在試驗過程中，斷開接頭時，應(yīng)切實做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進行檢查。盡可能對試驗工具和儀器進行可靠接地，與此同時，在最大程度上縮短高壓引線的長度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。

第三，在進行電力預(yù)防性試驗過程中，應(yīng)嚴格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認真落實相關(guān)要求。

3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。

工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進行定時的審查，還要不斷設(shè)置一些獎勵制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報活動和安全意識宣講活動，對檢驗工作人員工作進度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識有很大幫助。另外，開展技術(shù)交流活動也能夠促進工作人員之間的經(jīng)驗交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進步，促進員工之間的感情與契合度。在進行新設(shè)備的安裝與試驗時，需要對原廠家進行技術(shù)詢問，并進行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強工作人員對新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。

4結(jié)語。

在電力系統(tǒng)運行過程中，采取必要的電氣試驗措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運行的效率和穩(wěn)定性，特別是對于一些使用時間較長的電氣設(shè)備，不僅能夠延長其使用壽命，還能在一定程度上提升整個電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對工作中存在的問題進行仔細研究，充分地了解試驗過程中可能出現(xiàn)的危險點，并需要對電力系統(tǒng)中電氣試驗所存在的問題有針對性的解決，這樣才能更好的提高試驗安全，促進我國電力事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。

(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責(zé)任分工，要求每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。

(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機構(gòu)的控制制度、實物控制、對其他重大財務(wù)事項的內(nèi)部控制、財務(wù)信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風(fēng)險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風(fēng)險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險控制。

外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內(nèi)部管理控制機制不健全。

(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇三

摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國際賈易;網(wǎng)絡(luò)。

一、電子商務(wù)的涵義及其實現(xiàn)方式。

1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進行并完成的各種商務(wù)活動，交易活動，金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運輸?shù)日麄€貿(mào)易過程。隨著以計算機網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。

二、我國企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。

我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會越大。

1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個公司的網(wǎng)址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對外的一個窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級階段，信息技術(shù)并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。

2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進行報價和談判，為客戶提供個性化服務(wù)。該階段的另一個優(yōu)勢是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實現(xiàn)了雙向交流，但還不能進行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進一步提高，企業(yè)需要建立前臺電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個發(fā)展階段。

3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機構(gòu)、政府機構(gòu)、認證機構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動中不可缺少的因素。

4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動都是通過計算機網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來完成的。

盡管在電子商務(wù)在我國的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務(wù)的認識缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問題;3、電子商務(wù)的法律制度問題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.

四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對策與建議。

1、加強宣傳教育，提高對電子商務(wù)的認識。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對國際電子商務(wù)的認知度，這是全面應(yīng)用國際電子商務(wù)的一個必要條件。國際電子商務(wù)在我國還剛剛起步，對其重要性的認識程度低，不利于它的發(fā)展。全社會應(yīng)加大宣傳力度，提高各級政府和外貿(mào)企業(yè)對電子商務(wù)的認知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務(wù)，愿意采用國際電子商務(wù)方式。

2、加強網(wǎng)絡(luò)管理，維護網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個人的切身利益。當(dāng)白己的計算機被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動中，還會產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟損失。這種情況對電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)管理，維護必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護正當(dāng)?shù)纳碳液拖M者權(quán)益，保護國家經(jīng)濟安全和文化安全。

3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對原有的相關(guān)法律體系進行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護個人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認證法律機制。

4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個國家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過程。想要促進電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的電子商務(wù)開展方式，才能對企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實踐意義。

人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國的教育部門也應(yīng)建立起從初中即開始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識的體制，從而給這項人才培訓(xùn)計劃以長期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國業(yè)余大學(xué)、遠程教育、民辦大學(xué)等社會辦學(xué)力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇四

水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設(shè)計的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實施投資控制、促進優(yōu)化設(shè)計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。

2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標(biāo)準(zhǔn)，同時沒有與時俱進的概預(yù)算方法來彌補由于時代的發(fā)展帶來的單價補差，導(dǎo)致了概預(yù)算的結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴謹性和準(zhǔn)確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機遇，引進國外的相關(guān)工程管理先進技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實情況，在進行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低；龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進行招標(biāo)，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設(shè)計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的`施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學(xué)嚴謹?shù)母蓬A(yù)算制度。

雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當(dāng)重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴謹?shù)闹贫龋沟脟鴥?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發(fā)達的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當(dāng)必要的。

3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。

水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.3加強對競爭的管理。

水利工程通過招投標(biāo)機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。

由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認真管理，嚴格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。

3.5加強培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。

加強對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。

結(jié)論。

總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。

參考文獻。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇五

本文主要講述了水利工程概預(yù)算工作的意義，并且對水利工程概預(yù)算造價控制存在的主要問題做了簡要分析，并且鑒于上面的問題提出對水利工程概預(yù)算造價控制可行性的有效措施。

1.水利工程概預(yù)算編制的意義。

水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設(shè)計的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實施投資控制、促進優(yōu)化設(shè)計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。

2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標(biāo)準(zhǔn)，同時沒有與時俱進的概預(yù)算方法來彌補由于時代的發(fā)展帶來的單價補差，導(dǎo)致了概預(yù)算的.結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴謹性和準(zhǔn)確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機遇，引進國外的相關(guān)工程管理先進技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實情況，在進行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低;龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進行招標(biāo)，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設(shè)計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學(xué)嚴謹?shù)母蓬A(yù)算制度。

雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當(dāng)重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴謹?shù)闹贫龋沟脟鴥?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發(fā)達的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當(dāng)必要的。

3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。

水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.3加強對競爭的管理。

水利工程通過招投標(biāo)機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。

由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認真管理，嚴格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。

3.5加強培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。

加強對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。

結(jié)論。

總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇六

1.1觀念落后，忽視內(nèi)部會計控制。

目前我國醫(yī)院正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期，醫(yī)院內(nèi)部會計控制這一環(huán)節(jié)十分薄弱，有些醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境非常懈怠，相關(guān)管理者管理觀念落后，輕視內(nèi)部會計控制的重要性，缺乏對會計職能作用的深刻認識，沒有實行有效的內(nèi)部會計控制方法與手段，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會計控制有章不循甚至無章可循的現(xiàn)象。

目前，有部分醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度，即使有些醫(yī)院建立了自己的內(nèi)部會計控制制度，但這些制度也不夠健全。表現(xiàn)為控制范圍過于狹窄、員工職責(zé)劃分不明確、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不嚴密、不合理等。沒有建立嚴密的內(nèi)部會計控制程序，人力、物力、財力都比較缺乏，這制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。隨著醫(yī)院制度的不斷變化和規(guī)模的不斷發(fā)展，并沒有對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整和完善，缺乏科學(xué)的管理控制方法，使得內(nèi)部會計控制不能順利實施。

1.3會計人員綜合素質(zhì)相對較低。

對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制來說，會計人員綜合素質(zhì)非常關(guān)鍵，但是就目前我國很多醫(yī)院內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)來說，情況不容樂觀。醫(yī)院會計人員缺少參加專業(yè)培訓(xùn)進修的機會，缺乏專業(yè)的財會知識和技能，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會計控制意識，缺乏基本的辨別分析能力，不能滿足內(nèi)部會計控制對人員素質(zhì)的要求，阻礙了內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

二、相應(yīng)改進建議。

針對以上存在的問題，本人結(jié)合工作實際對醫(yī)院內(nèi)部會計控制提出如下改進建議：

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及全部工作人員要從自身做起，轉(zhuǎn)變觀念，充分認識內(nèi)部會計控制的重要性，將內(nèi)部會計控制看成是醫(yī)院運行管理必不可少的部分，將推進內(nèi)部會計控制看成是分內(nèi)工作和職責(zé)。首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要對內(nèi)部會計控制工作高度重視和推行，充分強調(diào)內(nèi)部會計控制的重要性和必要性，調(diào)動所有財會人員的積極性，使他們積極地、全身心地投入到醫(yī)院財務(wù)管理工作中。其次，財會人員要分析醫(yī)院的具體情況，結(jié)合自身財會知識和工作經(jīng)驗，抓住關(guān)鍵的控制點，實行切實可行的內(nèi)部會計控制手段和方法，對醫(yī)院財務(wù)活動進行嚴格控制。最后，醫(yī)院監(jiān)督部門要對醫(yī)院內(nèi)部會計控制行為進行嚴格檢查監(jiān)督，將不規(guī)范的內(nèi)部會計控制行為嚴格規(guī)避，保證內(nèi)控體系的`正常運行。

醫(yī)院要參照《醫(yī)院會計制度》、《基本規(guī)范》等制度條文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況和發(fā)展要求，制定出切實可行的、健全的、與醫(yī)院發(fā)展相配套的內(nèi)部會計控制制度，具體如：首先，要建立嚴格的上崗工作制度，要求全部會計持證上崗，對無證上崗行為及時、嚴格處理；其次，要完善財務(wù)人員責(zé)任制，明確財會人員是財務(wù)管理的第一責(zé)任人。同時為了提高會計人員的責(zé)任感和榮譽感，可以實行合理的獎懲和考核評價制度，針對成績突出的財會人員，進行一定的獎勵表彰。針對不負責(zé)任，甚至違紀違法的財會人員要依法追究其責(zé)任。根據(jù)財會人員考核成績，及時對財務(wù)部門結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

2.3選聘優(yōu)秀、合格的會計人員，優(yōu)化內(nèi)部會計結(jié)構(gòu)，合理分配會計崗位。

所有從事會計工作的人員要具有專業(yè)的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，并對他們進行定期培訓(xùn)。優(yōu)化涉及會計工作的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理規(guī)定和劃分會計崗位的職責(zé)權(quán)限，實行定期輪崗的工作措施，確保各會計人員工作內(nèi)容不相容、職務(wù)相分離，形成各機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督、制約的機制。

2.4完善會計業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范會計經(jīng)濟行為。

2.4.1預(yù)算管理。

在對醫(yī)院預(yù)算進行管理時，首先要注意預(yù)算編制問題。醫(yī)院預(yù)算編制要從全局出發(fā)，充分考慮到醫(yī)院整體的發(fā)展要求。在編制醫(yī)院年度財務(wù)收支計劃時要將經(jīng)濟效益和社會效益并列放在首位。筆者認為，針對醫(yī)院的運行特點和發(fā)展要求，醫(yī)院的全年預(yù)算可以采用零基預(yù)算法進行。其次，在預(yù)算管理過程中，要充分調(diào)動醫(yī)院各個機構(gòu)、部門和員工的積極性，在堅持統(tǒng)籌兼顧、收支統(tǒng)管、以法理財、積極穩(wěn)妥等原則基礎(chǔ)上，將醫(yī)院預(yù)算控制在可掌控范圍之內(nèi)。需要注意的是一旦衛(wèi)生主管和財政部門審核批準(zhǔn)并下達醫(yī)院年度預(yù)算后，就不能再擅自對年度預(yù)算進行更改，如果遇到特殊的情況需要改變或調(diào)整預(yù)算的，首先需報經(jīng)批準(zhǔn)。

2.4.2收支管理。

首先在收費上醫(yī)院必須遵循嚴格的規(guī)定，使用財政部門規(guī)定的收費票據(jù)，并安排專門人員對其進行嚴格的保管、領(lǐng)用和核銷；要對當(dāng)天的收入及時進行核對和結(jié)算，并按照要求入帳，除了收費部門其余各科室部門沒有收費權(quán)利；醫(yī)院收入要放入專門的行政帳戶，不得私自將收入隱匿在其他類型賬戶中。各項支出要嚴格按照預(yù)算及費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理有序地進行使用；醫(yī)院可以制定科室全成本核算細則，對科室全成本進行核算，這樣能夠提高醫(yī)院整體效益，促進醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

2.4.3資產(chǎn)管理。

醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多，需要進行細節(jié)管理：采購藥品或大型醫(yī)療器械時，要在預(yù)算允許的情況下，利用政府招標(biāo)進行統(tǒng)一集中采購，這樣能夠很大程度上節(jié)省采購成本；對資產(chǎn)物資進行分類和妥善保管，定期進行盤點，并對盈虧資產(chǎn)查明原因，報由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并及時入賬處理；財務(wù)部門要定期和資產(chǎn)消耗部門進行對賬，保證資產(chǎn)的安全與完整。

2.4.4工程項目管理。

醫(yī)院工程項目建設(shè)，要進行必要的可行性研究，并由財務(wù)人員參與到前期論證中，以保證項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益；實行工程項目責(zé)任制，明確各機構(gòu)和人員的職責(zé)，還要對項目核算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)進行嚴格的管控，杜絕投資失誤及造假作弊等行為給醫(yī)院造成不必要的損失；工程竣工后要協(xié)助審計部門完成審計工作，切實保證醫(yī)院的利益。

2.5提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)。

醫(yī)院要將提高會計人員整體素質(zhì)放到管理工作的重要位置。首先要引入專業(yè)會計人才，將會計或?qū)徲媽I(yè)、高學(xué)歷、具有會計從業(yè)資格證書的潛質(zhì)人員招聘進來，加強整體會計隊伍的力量。其次，在人員管理上，要堅持以人為本的思想，構(gòu)造良好的文化氛圍，建立公平、擇優(yōu)的人才管理和選用制度，提高員工的工作滿意度和敬業(yè)度。并通過有計劃、多渠道、多層次的培訓(xùn)進修制度，全方位提高員工整體素質(zhì)。

三、結(jié)語。

總之，醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一項重要、復(fù)雜的工作，醫(yī)院管理者要不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗，從思想上真正地重視內(nèi)部會計控制，建立健全的內(nèi)部會計控制制度，提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)，從各個方面入手，不斷探索可行的內(nèi)部會計控制措施，只有這樣才能夠保證醫(yī)院內(nèi)部會計控制的順利實行，進一步做好醫(yī)院財會管理工作。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇七

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會計控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內(nèi)部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。

1．缺乏正確的內(nèi)部會計控制意識。

作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識，才能促進內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實。然而現(xiàn)階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動，這直接阻礙了財務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。

2．會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機制。

部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，單位會計監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會計監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會計監(jiān)督與外部會計監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，加之管理的分散性，沒有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督未向規(guī)定的目標(biāo)要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。

3．會計人員素質(zhì)有待提高。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的優(yōu)化設(shè)計與有效執(zhí)行，需要會計人員的大力幫助才能實現(xiàn)。會計人員素質(zhì)及其獨立性對內(nèi)部會計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會計人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人員沒有足夠的監(jiān)督意識、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會計監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。

1．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認識會計內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)負的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴格落實內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。同時還應(yīng)通過法人經(jīng)濟責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險與決策層掛鉤。

2．充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，落實激勵機制。

要想進一步強化內(nèi)部會計控制，事業(yè)單位就需要及時構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能作用的`全面發(fā)揮。內(nèi)部審計其實就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計的主要任務(wù)是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機構(gòu)的執(zhí)行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門，以此實現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會計控制制度。

3．提高會計人員的素質(zhì)。

具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質(zhì)；會計人員的良好道德素質(zhì)是會計行業(yè)一直強調(diào)的要求，工作中必須誠實守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對違反規(guī)范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務(wù)會計報告、做假等違規(guī)行為的會計人員，一律不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書，此外，對因不按規(guī)定辦事而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會計從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的工作責(zé)任感得到增強，嚴格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

4．加強預(yù)算控制。

全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調(diào)價值與行為的管理。當(dāng)前時期，事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對部門預(yù)算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標(biāo)需要各項計劃來實現(xiàn)，而在這些計劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營活動情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實?？梢?，預(yù)算對單位整體活動的重要性。

5．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進行比較。嚴格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設(shè)立過多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營管理活動的有序運行。6．強化日常管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會計工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會計崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實現(xiàn)會計崗位的優(yōu)化設(shè)計，提高會計系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

三、結(jié)論。

綜上所述可知，當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當(dāng)務(wù)之急就是通過一系列措施，強化會計內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的作用。

參考文獻：

［3］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會計控制探析［j］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（01）。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇八

將加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。

1.制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責(zé)人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。

2.制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進一步確保制度的落實。

3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風(fēng)險預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認真去落實。

4.會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5.會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。

1.加強環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的`責(zé)任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。

2.嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。

3.提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。

4.增強預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預(yù)算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計控制起到幫助作用。

5.實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。

結(jié)語。

總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇九

合同管理作為項目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會引起連環(huán)的反應(yīng)，因為它是不可逆的過程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認識到現(xiàn)階段加強工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含義。

工程合同屬于經(jīng)濟合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo)以及與工程建設(shè)目標(biāo)相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當(dāng)事人在建筑工程項目實施建設(shè)過程當(dāng)中的最高行為準(zhǔn)則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟活動、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關(guān)系進行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實施的一系列活動。

（二）加強工程合同管理的意義。

隨著我國建筑市場的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.加強工程合同管理是市場經(jīng)濟的要求。隨著市場經(jīng)濟機制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)和管理市場,而不是用行政命令干預(yù)市場;承包商作為建筑市場的主體,進行建筑生產(chǎn)與管理活動,必須按照市場規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場機制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟活動關(guān)系的法律依據(jù)。加強工程合同的管理,是社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的必然要求。

2.加強工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時也是正確處理建設(shè)工程項目實施過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種爭執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)?？v觀目前我國建筑市場的經(jīng)濟活動及交易行為，所出現(xiàn)的誠信危機、不正當(dāng)競爭多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關(guān)。加強工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進作用。

3.加強工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國際市場規(guī)則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應(yīng)國際市場規(guī)則，特別是對fidic條款的認識和和經(jīng)驗不足，將造成我國建筑企業(yè)喪失大量參與國際競爭的機會。同時，使我們的工程發(fā)包商認識不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國際化意識,遵循市場規(guī)則和國際慣例,加強工程合同的規(guī)范管理，只有加強工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國外建筑企業(yè)一爭高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。

二、工程合同管理存在的主要問題。

工程建設(shè)的長期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現(xiàn)在：

(一)是對合同的嚴肅性認識不足。

合同是當(dāng)事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準(zhǔn)則，對當(dāng)事人雙方都具有法律約束力。自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。但是現(xiàn)實中有些承包商認為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協(xié)商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負責(zé)人發(fā)生變化或因為個別問題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會給承包商帶來巨大的合同風(fēng)險。

簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。但在實際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經(jīng)濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟糾紛的`發(fā)生。

（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規(guī)范。

建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，由于建筑市場監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：

1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對等現(xiàn)象。從目前實施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強調(diào)了承包方的義務(wù),對業(yè)主的制約條款偏少,特別是對業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規(guī)范管理,大量的施工隊伍與建設(shè)規(guī)模嚴重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來隱患。

2.合同文本不規(guī)范。國家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險。但是有些建設(shè)項目在簽訂合同時為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務(wù)，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。

3.“陰陽合同”充斥市場,嚴重擾亂了建筑市場秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標(biāo)文件簽訂“陽合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實際施工活動中被雙方認可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關(guān)法律、法規(guī),嚴重損害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn),進而給業(yè)主帶來不可避免的損失。

(三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴重。

一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當(dāng)作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當(dāng)然是企業(yè)。這種對合同所抱的態(tài)度，在一些臨時性小型工程項目的表現(xiàn)更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當(dāng)然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進度款;建設(shè)工程竣工驗收合格后,發(fā)包人不及時辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場嚴重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴重影響工程建設(shè)市場。

（四）合同管理專業(yè)人才缺乏。

建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識以及造價、質(zhì)量和進度管理方面的知識。很多建設(shè)項目管理機構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

（五）合同索賠工作難以實現(xiàn)。

索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對于承包商來講是一種保護自己、維護正當(dāng)權(quán)益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護意識差、索賠意識淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進行,受損害者往往是承包商。

（六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。

實際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項目工程資質(zhì)的情況下為了達到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標(biāo)。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項目承包資格，不惜以低價中標(biāo)。在中標(biāo)之后又將工程肢解后以更低價格非法轉(zhuǎn)包給一些沒有資質(zhì)的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進而對工程進度、質(zhì)量造成嚴重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴重影響了建筑工程市場的健康發(fā)展。

三、加強工程合同管理的措施。

通過近年來的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實際工作經(jīng)驗，我認為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：

（一）強化合同法律意識。

與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》、《勞動法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《采購法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場經(jīng)濟條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當(dāng)認真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識，理解好相關(guān)條款的精髓，增強合同觀念和合同法律意識，學(xué)會利用法律和依法訂立合同，在保護自己的合法權(quán)益的同時，增強自己的國際競爭力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準(zhǔn)確、嚴謹?shù)奶攸c，有很強的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當(dāng)事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實施項目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機關(guān)對合同的監(jiān)督，有助于仲裁機構(gòu)或人民法院及時裁決糾紛，維護當(dāng)事人的利益。使用標(biāo)準(zhǔn)化的范本簽訂合同，對完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動作用。

（三）強化工程合同履約過程的管理。

由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標(biāo)、簽約、實施到建成移交，要持續(xù)很長時間，在項目實施過程中合同可能要經(jīng)過多次修訂、補充，投標(biāo)人員也不一定是在項目上的具體執(zhí)行者，項目人員也會發(fā)生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進行了解，對實施過程中的合同修改情況加強管理。要注重以下措施的實施：

1.執(zhí)行合同交底制度。一個管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因為合同的執(zhí)行者———項目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑資料、投標(biāo)圖紙、投標(biāo)書（報價書、概算、施工組織設(shè)計、承諾書）和合同文本對項目部進行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項目部應(yīng)將合同責(zé)任目標(biāo)進行分解，落實到部門和責(zé)任人，提高全員合同意識。

2.合同履約中的過程管理。承包商應(yīng)加強合同履約期間的動態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實施情況與合同進行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險的對策，將風(fēng)險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準(zhǔn)備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。

3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證，以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實踐經(jīng)驗證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進行索賠與反索賠的研究。

（四）加強工程合同履約中的索賠與反索賠。

索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標(biāo)準(zhǔn)，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。

因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證、當(dāng)事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟利益的一項重要工作，因此必須認真對待索賠和反索賠工作。

（五）健全工程合同管理體系和制度。

一些建設(shè)項目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強合同管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)立工程合同管理機構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當(dāng)事人內(nèi)部也要建立合同管理機構(gòu)，不但應(yīng)當(dāng)建立合同管理機構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統(tǒng)計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和使用相對滯后。應(yīng)充分利用計算機輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設(shè)涉及到的合同文本存儲在計算機內(nèi)，并進行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幋a，隨時掌握各個具體合同的實施動態(tài)，針對合同實施過程中出現(xiàn)的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當(dāng)將合同管理目標(biāo)分解為管理的各個階段的目標(biāo)，并落到實處，建立建設(shè)工程合同管理評估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。

總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經(jīng)成為我國建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態(tài)的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風(fēng)險，切實維護建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進行。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十

引言。

科技的進步，促進醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會計控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。

內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質(zhì)量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標(biāo)、促進相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。

從醫(yī)院內(nèi)部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項目控制、財務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進行內(nèi)部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎(chǔ)，同時也是促進醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。

2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱。

從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實際的財務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負責(zé)人員在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。

近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務(wù)審計力度不斷加大，設(shè)立里專項的醫(yī)院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財務(wù)以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進行內(nèi)部財務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。

3.1內(nèi)部會計控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度。

醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會計控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會計控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。

3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性。

資產(chǎn)的安全以及完整性是促進醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。

4.結(jié)語。

綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進行醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十一

“科教新國”戰(zhàn)略的實施，促進我國高等學(xué)校教育科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。近年來，高校教育事業(yè)發(fā)展迅速，但其內(nèi)部會計控制管理制度建設(shè)卻發(fā)展緩慢，造成高等學(xué)校財務(wù)問題逐漸突出。只有構(gòu)建有效的內(nèi)部會計控制制度才能與高校發(fā)展相適應(yīng)，從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，推動高等學(xué)校全面發(fā)展。

高等學(xué)校內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)是落實國家財務(wù)政策及法律法規(guī)，確保資產(chǎn)不會流失，并且保留財務(wù)信息的完整性、真實性和全面性。為了降低高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，高校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部會計控制的重要性。但是，當(dāng)前階段許多高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上對內(nèi)部會計控制認知不足，未將內(nèi)部會計控制制度建設(shè)擺在正確的位置上，造成會計監(jiān)督機制與獎罰機制嚴重缺失，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部會計管理工作出現(xiàn)很多問題。首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常片面地認為內(nèi)部會計制度只需財務(wù)管理人員負責(zé)，而與其他教育職工、領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān)。高校內(nèi)部會計控制不僅需要財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財務(wù)部門進行內(nèi)部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會嚴重弱化內(nèi)部管理控制作用，極易造成財務(wù)風(fēng)險。其次，我國近二十年來頒布實施了一系列的內(nèi)部會計制度，比如《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范———工程項目》，不過這些規(guī)范大多數(shù)針對企業(yè)。初，我國起草實施了《事業(yè)單位會計制度》，試圖改變我國高等學(xué)校內(nèi)部會計控制的滯后現(xiàn)象，但由于內(nèi)部會計制度多年來的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨立、牽制的形式。造成以上結(jié)果的原因主要是內(nèi)部會計單位權(quán)威不夠、獨立性不強、專業(yè)技術(shù)人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評價體系健全。再次，高等學(xué)校自身對內(nèi)部控制認識不全面。高等學(xué)校通常認為學(xué)校應(yīng)以科研、教育為重心，不能過于看重內(nèi)部會計控制，否則將會有濃郁的“金錢味”。因此，高校內(nèi)部財務(wù)制度經(jīng)常遭到輕視，造成會計控制力度嚴重不足。這種認知會導(dǎo)致在學(xué)校做出重大項目支出時，僅考慮科研技術(shù)發(fā)展，不顧內(nèi)部財政開支，缺乏全面論證分析，最終出現(xiàn)決策失誤。最后，高等學(xué)校沒有明確的獎罰制度，形成對嚴格遵守財務(wù)制度的人不獎勵，對破壞會計制度的人不懲罰的狀態(tài)，變相地鼓勵了違反會計制度的行為。久而久之，高校內(nèi)部財務(wù)問題就會越來越多。

1.根據(jù)我國頒布的《事業(yè)單位會計制度》，制定高等學(xué)校內(nèi)部會計制度標(biāo)準(zhǔn)，凡是涉及到財政工作的部門或個人，無論是哪個處室、院系、領(lǐng)導(dǎo)均不得違反設(shè)立的制度標(biāo)準(zhǔn)，不允許有任何特殊情況存在。

2.全部經(jīng)費，包括財政經(jīng)費與創(chuàng)收經(jīng)費，均由高等學(xué)校內(nèi)部會計部門統(tǒng)一控制，不許以任何形式采取其他會計處理方式處理，比如，利用不同渠道越過高校內(nèi)部會計部門私自處理。

3.要在高等學(xué)校內(nèi)部組建財務(wù)控制小組，由分管學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長，領(lǐng)導(dǎo)小組人員嚴格控制財務(wù)支出?？蓪⑿〗M分為財務(wù)、審計、監(jiān)督等處室，允許二級院系負責(zé)人參與領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實內(nèi)部會計控制制度。

4.改善原有高等學(xué)校內(nèi)部會計控制機制，并逐步細化流程，分別針對學(xué)校特點、學(xué)科設(shè)置、科研方向等設(shè)計會計業(yè)務(wù)流程處理方法。近幾年來，許多學(xué)校采用集體審議聯(lián)簽責(zé)任制處理重大投資與項目投資決策，通過這種方法能夠使會計主體間受到互相牽制，更好的發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用。內(nèi)部會計控制應(yīng)深入到執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，有效地提高業(yè)務(wù)監(jiān)控力度，避免財務(wù)問題發(fā)生。

1.強化規(guī)章制度。為強化高等學(xué)校內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，對各階層均應(yīng)一視同仁，不管是領(lǐng)導(dǎo)干部還是教育職工。同時，內(nèi)部會計控制制度還應(yīng)該細化到每一位負責(zé)人，規(guī)定崗位責(zé)任與義務(wù)。會計制度實施時，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不符合高等學(xué)校財務(wù)制度的實際情況，應(yīng)及早改進。嚴格管理財務(wù)憑證及印章，保證賬目及時結(jié)清、一目了然，實行一系列的財政防控措施，杜絕可能引起財務(wù)風(fēng)險的時間發(fā)生，做到令行禁止。2.實行職權(quán)分離制度。高等學(xué)校中與財務(wù)相關(guān)的崗位和部門應(yīng)實行權(quán)利分離制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分散于不同部門或個人，以防權(quán)利集中于某些部門或個人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權(quán)行為發(fā)生，確保了會計信息真實、獨立。

3.建立內(nèi)部會計評價監(jiān)督制度。高等學(xué)校應(yīng)盡快加強內(nèi)部會計控制評價與監(jiān)督機制，使內(nèi)部監(jiān)督與會計結(jié)算相結(jié)合，兩者相互聯(lián)系、相互制約。會計評價監(jiān)督使會計核算的結(jié)果得到保證，而會計核算過程中的內(nèi)部評價監(jiān)督能夠促進會計工作有序進行，增加內(nèi)部評價監(jiān)督功能的有效性。高校領(lǐng)導(dǎo)人與財會人員要定期對財務(wù)資金狀況相互交流，通過財務(wù)人員提供的成本費用報表進行項目支出控制。如果在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時修正，并且跟蹤調(diào)整結(jié)果，制作驗收報告。在此過程中，不僅提高了高校自我控制意識，而且完善了內(nèi)部會計控制機制。4.明確獎罰制度。對高等學(xué)校廣大教育職工嚴格執(zhí)行會計管理制度的行為進行獎勵，能夠促使內(nèi)部會計控制制度更好的實施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態(tài)，會使人產(chǎn)生行為正確的錯誤意識，導(dǎo)致制度難以落實。只有重罰才能使其認識到觸犯制度的代價遠高于收益，起到最好的警示效果。

5.創(chuàng)新內(nèi)部會計管理機制。內(nèi)部會計制度的服務(wù)目標(biāo)是加快高等學(xué)校教育科研事業(yè)健康發(fā)展，而創(chuàng)新能夠讓會計控制制度時刻緊跟學(xué)校發(fā)展步伐，所以應(yīng)更好地將創(chuàng)新與內(nèi)部會計制度結(jié)合，促進會計管理工作良性發(fā)展，降低財務(wù)風(fēng)險，提高內(nèi)部會計控制活力。

6.引入社會審計監(jiān)督。隨著高等學(xué)校利益主體呈現(xiàn)出多元化、多樣化、復(fù)雜化的趨勢，審計部門對學(xué)校內(nèi)部資金管理越來越重要。會計內(nèi)部審計監(jiān)督主要是內(nèi)部財務(wù)人員對學(xué)校本身資金的審計監(jiān)督。為確保監(jiān)督工作更加準(zhǔn)確、全面、公正，需要引入第三方注冊會計師對企業(yè)經(jīng)濟活動進行評價，其中注冊會計師是提高審計工作有效性的基礎(chǔ)，這種經(jīng)濟審計活動被稱為社會審計監(jiān)督。除此之外，還要考慮到群眾監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合，創(chuàng)造良好的會計工作監(jiān)督環(huán)境?？傊叩冉逃聵I(yè)不斷發(fā)展，使高校利益主體越來越復(fù)雜，如果財務(wù)管理制度停滯不前，無疑會阻礙高校教育科研事業(yè)健康發(fā)展。所以建立完善的高等學(xué)校會計制度，已經(jīng)成為高校不容忽視的問題。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十二

內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。

（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實性、完整性負責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設(shè)進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十三

我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度在設(shè)計時并沒有針對性，也沒有從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)來考慮制度的實用性。例如：當(dāng)企業(yè)要具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時，往往處于對企業(yè)成本效益的考慮而忽視了對該制度的執(zhí)行。另外，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全，并未完全覆蓋到企業(yè)的所有人員和部門，也沒有完全滲透到企業(yè)的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。特別是在中小企業(yè)的財務(wù)部門，更是不能嚴格遵守會計內(nèi)部控制制度。例如：有的中小企業(yè)的會計工作秩序混亂、核算不真實、會計信息嚴重失真、缺乏正常的印章分管制度、并沒有充分考慮會計人員的分工及內(nèi)部牽制原則等。

中小企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行的過程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清的問題。由于很多中小企業(yè)是由一個經(jīng)營者或幾人合伙建立的，在企業(yè)內(nèi)部存在著一些“自由”區(qū)域，即：看到問題誰都想管、誰又都不管。當(dāng)這些自由區(qū)域出現(xiàn)問題后，相關(guān)責(zé)任人之間往往是互相推卸責(zé)任，最終使問題得不到解決，而出現(xiàn)不了了之的結(jié)果。由于相關(guān)負責(zé)人之間缺乏相互溝通，經(jīng)常出現(xiàn)資源的浪費和決策上的失誤。例如：由于缺乏對現(xiàn)金的嚴格管理而導(dǎo)致資金的閑置和不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)資金的正常周轉(zhuǎn)和使用。再例如：由于企業(yè)應(yīng)收賬款的緩慢回收，造成資金的回收困難。還有對存貨的薄弱控制造成資金的呆滯。甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的費用支出失控問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了潛在的虧損和經(jīng)營的損失。這些嚴重的問題都給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重的負面影響，對企業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展帶來了阻礙。

(三)中小企業(yè)存在著規(guī)模小、資產(chǎn)少及機構(gòu)設(shè)置簡單等問題。

由于中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小，不能像大型企業(yè)那樣在崗位設(shè)置、人員分配等方面做到科學(xué)、嚴謹、周到的不相容職務(wù)的分離原則。經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)的負責(zé)人直接負責(zé)企業(yè)的業(yè)務(wù)，權(quán)利極少分離。另外，由于企業(yè)的投資者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟事項與企業(yè)的經(jīng)營者本人及家庭事項經(jīng)?；煜谝黄穑斐善髽I(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的混亂，給企業(yè)的正常會計核算工作制造了障礙。

(四)中小企業(yè)人才匱乏。

近年來，由于我國很多中小企業(yè)在對工作人員的選用上比較相信血緣關(guān)系，并沒有將人才的選擇放在第一位。例如：對企業(yè)會計人員的選擇、很多中小企業(yè)的管理者一般均由企業(yè)經(jīng)營者的親屬來擔(dān)任。這樣的財務(wù)管理隊伍基本素質(zhì)差，不具備專業(yè)技術(shù)和知識，缺乏對相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)了解，無證上崗的現(xiàn)象較為嚴重。這樣的用人制度造成企業(yè)的會計人員參差不齊。對于那些具有真才實學(xué)的專業(yè)人才由于得不到重用，經(jīng)常會離開企業(yè)另謀高就。企業(yè)會計隊伍的參差不齊助長了會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)的整體會計控制制度的貫徹與執(zhí)行帶來了很多隱患。另外，中小企業(yè)往往站在成本的角度來考慮，對員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異。

二、中小企業(yè)存在內(nèi)控問題的主要原因分析。

(一)企業(yè)管理層認識上的不足。

我國中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在創(chuàng)業(yè)初期的文化素質(zhì)都不高，受周邊環(huán)境的影響，一般都是憑借自己的感覺來管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理的新理念及新科技，忽視了對企業(yè)內(nèi)部控制的完善與建立。并沒有站在長遠效益的角度來認識企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

(二)缺乏健全的人事制度。

中小企業(yè)由于其規(guī)模小、資金缺乏等現(xiàn)實問題的存在，使得企業(yè)所能承受的薪酬水平不高，內(nèi)部管理十分混亂。這樣中小企業(yè)就很難為企業(yè)引進適用性的人才，而已經(jīng)在企業(yè)中工作的人才則因為不健全的人事制度和薪酬制度而離開企業(yè)。另外，中小企業(yè)不健全的激勵制度并不健全，不重視企業(yè)文化的建設(shè)，不重視對企業(yè)員工的精神激勵，即使企業(yè)存在有效的激勵機制，但是由于執(zhí)行效果較差，只是將考核、檢查停留在了表面。

(三)缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。

目前，我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制嚴重不足，很不到位。這是由于大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督的不重視，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對中小企業(yè)要求的不規(guī)范造成的。另外，中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，中小企業(yè)所能承受的審計費用有困難，造成會計師事務(wù)所不愿意接受中小企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

(一)為企業(yè)營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。

中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的正確執(zhí)行離不開其設(shè)計的合理與科學(xué)，也離不開高素質(zhì)的員工的配合。因此，必須為中小企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的氛圍，這是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)與營造可以從以下幾方面來著手。第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須先更新控制觀念。在企業(yè)管理中樹立起現(xiàn)代企業(yè)管理理念，注重企業(yè)文化建設(shè)，通過企業(yè)文化的建設(shè)來不斷影響企業(yè)員工的意識和行為方式，是現(xiàn)代企業(yè)管理的理念深入人心，使企業(yè)內(nèi)控得到充分、全面的落實。第二，不斷完善中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時必須充分考慮到合理性、職能的明確性、各部門之間的相互制約性等原則，保證的各項經(jīng)營活動、管理活動都能得到有效的發(fā)展。重視對企業(yè)人力資源的管理。企業(yè)內(nèi)部控制的完成是需要由人來實施的，所以必須在企業(yè)內(nèi)部建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境的前提是必須加強對人力資源的管理。樹立起全新的人才管理理念，建立以人為本的人力資源管理思想。中小企業(yè)由于在用人機制上比較喜歡利用親緣關(guān)系、血緣關(guān)系，所以，在人才的聘用上必須突破這一點，逐漸建立起適合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)人才體系，關(guān)心員工的生活，并盡力滿足員工的`精神需求、物質(zhì)需求，為企業(yè)留住人才。第四，重視對企業(yè)文化的建設(shè)。良好的企業(yè)文化氛圍為企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了環(huán)境氛圍。

(二)在企業(yè)內(nèi)部建立起一個有效的會計控制系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十四

近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2.1家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。

3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。

3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。

民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟，2015(2)。

[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。

[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。

[4]李蕓達。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]。科學(xué)經(jīng)濟社會，2010(12)。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十五

本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。

1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。

1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。

完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。

1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。

2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。

2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。

2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。

很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。

3.1成本最低原則。

在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。

3.2全面控制原則。

全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。

3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。

公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴格遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。

(1)強化責(zé)任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。

(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。

(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。

(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。

內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十六

對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經(jīng)濟經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。

從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。

一、內(nèi)控體系建設(shè)會成為必需品嗎？

幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。

增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟各項建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險管理。

的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關(guān)注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說是應(yīng)運而生！

我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？

有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。

也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個領(lǐng)域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?/p>

果不其然，，中國公布了《新會計準(zhǔn)則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。

當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來。

無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。

內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十七

企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風(fēng)險至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會計控制。但是，中小企業(yè)因為財力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會計控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內(nèi)部會計控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策進行了闡述。

中小企業(yè) 會計控制 問題 對策

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會計控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進行了內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。

(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制的意識淡薄，制度不健全

中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因為內(nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財力所限制，對內(nèi)部會計控制建設(shè)缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。

(二)會計信息質(zhì)量不高

我國自進入會計“兩則時代”以來，會計信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會計信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計準(zhǔn)則，但是會計信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財務(wù)報表。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是國家明文規(guī)定的三種審計監(jiān)督手段之一，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。中、小企業(yè)因為受成本的限制或者領(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計人員僅僅設(shè)置一個光桿司令，獨立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。

(一)內(nèi)部會計控制制度不夠健全

內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障?，F(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但在實施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。

(二)缺乏有效的監(jiān)控機制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱

目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。

(三)會計人員的綜合素質(zhì)不高

很多企業(yè)目前的會計人員，雖對會計賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對目前市場風(fēng)險變化判斷和企業(yè)財務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實行計劃分配和社會招聘相結(jié)合的員工引進制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。

(一)建立完善的內(nèi)部會計控制制度

1、加強產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制

在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負責(zé)的業(yè)務(wù)及事項的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。

2、 加強貨幣資金的內(nèi)部控制

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴格實行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實相符。最后，要加強企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴密的備用金申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。

3、 加強實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

實物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強實物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進行實物盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄核對，確保賬實相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗收控制，使用與維護控制，處置控制。

(二)明確職責(zé)，建立相互制約機制，建立有效的信息溝通

任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負其責(zé)。我們要把事、權(quán)進行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時，要加強監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對獨立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強上下級、部門和員工之間的信息共享。

(三)加強會計隊伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)

企業(yè)要嚴格加強對人力資源的管理與控制，嚴把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對人員的職務(wù)進行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對某項職務(wù)的全面復(fù)核，從而達到控制的目的。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十八

1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

1、嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

2、不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。

4、加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十九

點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。

(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。

在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二十

研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計控制進行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內(nèi)部會計控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。

內(nèi)部會計控制；控制體系；控制環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內(nèi)部會計控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

（一）內(nèi)部會計控制概念界定

我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內(nèi)部會計控制的目標(biāo)

按照理論界對內(nèi)部會計控制目標(biāo)的認識，企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯防弊及時準(zhǔn)確會計控制目標(biāo)；三是財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動健康運行會計控制目標(biāo)；五是風(fēng)險控制系統(tǒng)有效會計控制目標(biāo)；六是會計資料失真會計控制目標(biāo)；七是會計信息及時有用會計控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會計控制目標(biāo)；九是管理效率真實高效會計控制目標(biāo)；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟效益不斷提高會計控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標(biāo)。

（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（四）內(nèi)部會計控制的方法

內(nèi)部會計控制的方式是針對其內(nèi)容設(shè)計的措施、程序和方法以及風(fēng)險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

根據(jù)我國中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下幾個特點。

（一）內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單

我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。

（二）內(nèi)部會計控制受重視程度較低

我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。

（三）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主

正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會計控制目標(biāo)主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審核為主要方法

由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高

在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計控制的失控。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計控制不重視；五是會計人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的成因分析

從我國的實際情況來看，之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：

1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計控制模式

目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。

2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制

作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。

3、管理者風(fēng)險意識差

當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。

4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動

針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。

5、缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。

（二）優(yōu)化企業(yè)會計控制體系

企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點設(shè)置。包括

一、合法經(jīng)營目標(biāo)；

二、運行高效目標(biāo)；

三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會計信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯和防范目標(biāo)。

（三）加強中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度

內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計外部化。

（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計控制意識

企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

（五）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。

（六）規(guī)范企業(yè)文化

規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。

[1]高虹.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).

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[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學(xué)文摘,2007,(5).

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二十一

現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。

(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。

國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。

近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。

(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念。

國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。

國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。

國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。

(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。

在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。

在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。

良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。

(四)成立風(fēng)險防范體系。

在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。

受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。

作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。

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