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財政學大學論文篇一
摘要：在當前的新經(jīng)濟背景下，我國的中小企業(yè)在一定程度上是處于發(fā)展的狀態(tài)，但始終在面臨著較為嚴峻的挑戰(zhàn)，而其中財政稅收政策的影響占較大比重，而能夠促進一個國家發(fā)展的基礎(chǔ)就是這個國家的中小企業(yè)。所以本文通過對當前經(jīng)濟背景下中小企業(yè)的財稅政策存在的問題進行分析和研究，并提出合理建議。
關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟；中小企業(yè)；優(yōu)惠政策；財稅政策。
在當前新經(jīng)濟的背景下，我國中小企業(yè)在財政稅收方面出現(xiàn)的問題越來越多。雖然我國的經(jīng)濟整體上處于平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)，但是實際上內(nèi)在的經(jīng)濟形勢是復雜多變的，比如，當前勞動力素質(zhì)較低，各行各業(yè)的企業(yè)內(nèi)部自身存在的結(jié)構(gòu)問題以及國際上的經(jīng)濟形勢不斷影響國內(nèi)的中小企業(yè)的發(fā)展，逐漸降低了他們的競爭力。所以，目前必須要將中小企業(yè)的財稅政策進行調(diào)整和優(yōu)化，才能真正實現(xiàn)我國經(jīng)濟的健康向前發(fā)展。
在當前新經(jīng)濟背景下，我國的中小企業(yè)出現(xiàn)的問題是消費者物價指數(shù)與生產(chǎn)者物價指數(shù)成方向變動，且變動相當之大，甚至許多中小企業(yè)會逐漸發(fā)現(xiàn)他們生產(chǎn)成本的價格上漲的速度與物價的上漲速度相比簡直是天壤之別。生產(chǎn)者物價指數(shù)上漲的主要原因是因為當前勞動力的缺乏導致勞動力整體工資的上漲以及各種生產(chǎn)的原材料成本也處于持續(xù)上漲的狀態(tài)，所以現(xiàn)在，各中小企業(yè)低于減免征稅的呼聲越來越高。雖然國內(nèi)的其他經(jīng)濟政策對于中小企業(yè)的運營和發(fā)展也有一定的影響，但是遠比不上財政稅收政策對整個中小企業(yè)的影響來的重要。在當前這個匯率波動較大的經(jīng)濟社會中，原材料和勞動力工資不斷上漲的狀態(tài)會使大多數(shù)中小企業(yè)在運營發(fā)展過程中面臨極大的阻礙。與西方的發(fā)達國家相比，我國在財政稅收方面的征收額度較高，大部分發(fā)達國家會通過較低的征收額度來刺激中小企業(yè)的快速發(fā)展。美國成為經(jīng)濟霸主不只是因為他的經(jīng)濟穩(wěn)定且高速發(fā)展，主要還是因為美國國內(nèi)的中小企業(yè)在低稅收刺激下的迅猛發(fā)展。我國中小企業(yè)的范圍和規(guī)模在不斷擴大，這些中小企業(yè)也逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，我們那的吃穿住行用幾乎都是通過中小企業(yè)才得以實現(xiàn)，所以這些中小企業(yè)是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的原動力，也是能夠使經(jīng)濟平穩(wěn)運行的基石。就目前經(jīng)濟情況來說，因為我國財政稅收政策的落后和傳統(tǒng)使各中小企業(yè)沒有在急需幫助的時刻受到國家的優(yōu)惠政策影響，甚至于缺少專門針對中小企業(yè)的福利待遇，減稅、免稅以及優(yōu)惠稅率對于他們更是聞所未聞。沒有合適規(guī)范的財政稅收政策是難以使中小企業(yè)在整個經(jīng)濟社會中進行優(yōu)化和發(fā)展的，而目前，我國也在經(jīng)濟發(fā)展的過程中逐漸認識到了其中的問題，所以我國現(xiàn)在已經(jīng)處于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的狀態(tài)，只希望能夠盡快出臺一部完善的能夠促進中小企業(yè)發(fā)展的政策，從而使其能夠健康向前發(fā)展。
(一)稅收優(yōu)惠政策并不完善。
中小企業(yè)是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，也是使我國在發(fā)展過程中處于平穩(wěn)狀態(tài)的保證，我國政府陸續(xù)出臺的財政稅收的優(yōu)惠政策，雖然能夠在一定程度上減免國家的稅收負擔，但對于中小企業(yè)的影響卻是微乎其微，不能與其內(nèi)部生產(chǎn)活動相適應(yīng)，從而導致整個企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)力的下降。我國自身是希望建立一個健全的、綜合的財政稅收政策體系，但是在稅收優(yōu)惠方面仍然存在不小的問題。我國在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面實行的稅收優(yōu)惠政策是在企業(yè)所得稅方面，通過減少征收企業(yè)所得稅，使企業(yè)的生產(chǎn)成本相應(yīng)的降低，而且如果企業(yè)年底出現(xiàn)了虧損，還可以獲得國家的遞延補償；但是對于經(jīng)營企業(yè)的個人所得稅所實施的優(yōu)惠政策較少，而且在一些研發(fā)和投資方面的費用還存在一些困難，既沒有對于進口貨物的免征政策，也沒有關(guān)于轉(zhuǎn)讓科學技術(shù)的優(yōu)惠政策，甚至對于一些基本的、新興的，同時也是急需要整體進行優(yōu)化和創(chuàng)新的資源和產(chǎn)業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠幾乎是完全沒有，所以我國的稅收優(yōu)惠政策的范圍還要不斷進行調(diào)整和擴大。
(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員不能夠完全明確國家的財稅政策。
我國中小企業(yè)的發(fā)展所需要的資金是有限的，所以在財務(wù)方面的管理和控制是比較容易的，但同時因為規(guī)模較小，人員數(shù)量也是有限的，這樣就會造成在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中缺乏高級的財務(wù)專管人員對于企業(yè)運營過程中存在的問題進行分析和解決。而且企業(yè)在發(fā)展的過程中一定會涉及到財稅方面的問題，所以稅收籌劃是每個中小企業(yè)所必須要面對的難題，這就需要專業(yè)的稅收專業(yè)的相關(guān)人員進行分析、規(guī)劃，但是因為人員數(shù)量優(yōu)先，專業(yè)素質(zhì)較低，知識儲備不夠，就會使企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)各種障礙，整體降低了企業(yè)的發(fā)展速度。如果要使各相關(guān)財務(wù)人員能夠完全理解國家的'財稅政策，需要在企業(yè)內(nèi)建立起較為完善的稅收風險籌劃制度，處理好稅收收入和企業(yè)收益之間的關(guān)系。但是目前不僅是因為人員數(shù)量較少，還因為其工作能力較弱，對于國家的稅收政策不能及時接收和掌握，使企業(yè)對自身的稅收難以完全掌控，這樣不僅不能幫助企業(yè)自身減少稅款，甚至還會帶來不小的稅收風險。
(三)國家對于財政稅收在科技方面的投入不盡合理。
我國當前資源配置中受益最大的就是科研所，各中小企業(yè)因為國家或是本級政府對其投入的科研資金較少，勢必會降低在科研方面對于企業(yè)的刺激，再加上本身對于開發(fā)、創(chuàng)新、優(yōu)化各項資源和結(jié)構(gòu)缺乏興趣，很難成為國家科研方面的主體。而且各級政府普遍只重視各項研發(fā)的結(jié)果和所得榮譽，對于其結(jié)果對當前生產(chǎn)和生活的影響并不是十分重視，所以就很難發(fā)揮國家財政稅收的優(yōu)惠政策對各項研發(fā)的影響，也不會鼓勵企業(yè)去大量研發(fā)適合群眾使用的新型產(chǎn)品，從而會導致企業(yè)研發(fā)成本提高，而收益卻止步不前的情況。
(一)建立健全的稅收優(yōu)惠政策。
經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，如果想要一個國家的經(jīng)濟能夠健康長久的發(fā)展，就必須要使各地方的經(jīng)濟能夠平穩(wěn)運行。在當前的社會主義市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)對國家經(jīng)濟影響較大，這就表明我國現(xiàn)在如果想要整體經(jīng)濟有序發(fā)展，勢必要加快中小企業(yè)的前進步伐，同時政府以及國家相關(guān)財政部門也需要做出相關(guān)的管理措施，出臺一些適合中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為其今后的快速發(fā)展奠定一個堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。在當前新經(jīng)濟背景下，如果想要形成一個良好的經(jīng)濟氛圍，就需要我國政府加大對市場的管理和監(jiān)督力度，做好對各中小企業(yè)的宏觀調(diào)控，才能總體提高財稅政策對企業(yè)的影響。在這種情況下，還應(yīng)該進一步擴大政府優(yōu)惠政策的范圍，使各中小企業(yè)獲得的收益最大化，進而刺激他們進行自主創(chuàng)新?？傮w來看，我國財政部門需要進行有效的宏觀調(diào)控，從而大量降低企業(yè)的應(yīng)納稅款，同時給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，使其在快速發(fā)展的同時，更加趨于穩(wěn)定。同時在科研方面，我國也要加大對企業(yè)的投資力度，為各中小企業(yè)提供必要的資金和技術(shù)支持，使得他們不僅發(fā)展自身的產(chǎn)業(yè)，還可以大力創(chuàng)新新型技術(shù)，以獲得更多的收益，從而形成有效的循環(huán)。
(二)政府應(yīng)適當?shù)膶嵭蟹龀终摺?/p>
由于現(xiàn)在還沒有出臺一套完善的針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在的中小企業(yè)出境可以說是較為窘迫，所以現(xiàn)在只能通過政府的扶持和適當?shù)亩愂罩贫?，才能提高中小企業(yè)在當前經(jīng)濟市場中的競爭力。在企業(yè)的整體發(fā)展中，政府需要對企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、經(jīng)營模式、存在的優(yōu)勢及出現(xiàn)的問題進行研究和分析，針對不同的問題采取不同的措施，提高財政資金對企業(yè)的支持力度，同時制定新的適當?shù)陌l(fā)展規(guī)劃，才能有效提高中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。但是，政府的財政資金撥款的條件還是需要嚴格的審核，以免使一些企業(yè)鉆了空子。在稅收的優(yōu)惠方面，也必須要按照公平公正的原則進行。只有政府推行公平公正的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)才會實現(xiàn)公平公正的的市場競爭，從而實現(xiàn)企業(yè)之間的相互刺激、相互激勵，使各企業(yè)能夠快速發(fā)展。當某個中小企業(yè)開始出現(xiàn)盈利時，國家也需要適時的出臺相關(guān)財稅政策，對于快速發(fā)展且不斷進行自主創(chuàng)新的企業(yè)給予更多的優(yōu)惠政策，或者是適當?shù)慕档投愂盏恼魇諛藴?，使稅收?yōu)惠的范圍能夠兼顧很多企業(yè)；對于發(fā)展較慢、競爭力較弱的企業(yè)，政府也需要采取相應(yīng)的扶持政策，同時進行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的盈利，從而使企業(yè)能夠重新振作起來。
(三)完善企業(yè)內(nèi)員工的個人所得稅政策。
國家實行的稅收優(yōu)惠政策在擴大范圍的同時也要有針對的實行，稅收優(yōu)惠除了可以使整個企業(yè)的成本降低，還可以影響企業(yè)內(nèi)部的員工收入。政府可以在征收個人所得稅方面實施優(yōu)惠政策，從而提高員工的工資，刺激了員工的工作熱情，還可以使員工為了提高自己的工作效率而進行相應(yīng)的學習，從而提高了員工的知識儲備，使整體的工作環(huán)境得到相應(yīng)的改善。同時還可以建立適當?shù)莫剳椭贫?，激發(fā)員工的工作積極性，進而提高員工的工作效率。
(四)對于稅收管理方面的相關(guān)政策還需完善。
如果要降低企業(yè)的稅收風險，不僅需要企業(yè)自身進行監(jiān)督和管理，同時還需要政府通過完善的相關(guān)政策法規(guī)進行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。首先，政府應(yīng)該使各企業(yè)內(nèi)部財政部門相關(guān)人員明確自己所承擔的稅收權(quán)力和義務(wù)，明確自己不僅有納稅的義務(wù)還有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利；其次政府可已通過相關(guān)宣傳，使企業(yè)養(yǎng)成自覺主動納稅的習慣，降低企業(yè)出現(xiàn)稅收風險的幾率；最后還可以使企業(yè)在內(nèi)部實行一些隊友偷稅、漏稅人員的懲罰措施，從根本上杜絕此類情況。
在當前新經(jīng)濟的背景下，中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的主體，而現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展確實差強人意，這不僅是企業(yè)自身發(fā)展緩慢，更多的原因是國家政策扶持的不足，所以現(xiàn)在需要國家抓緊出臺相應(yīng)的優(yōu)惠政策，再配合政府的資金扶持，才能使我國的經(jīng)濟真正做到穩(wěn)步向前發(fā)展。
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財政學大學論文篇二
［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風險控制的有機結(jié)合，在零涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。
［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;稅務(wù)管理;價值創(chuàng)造。
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。
2.2稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險。
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3.1有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本。
隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的'稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
3.2有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學習，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會。
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。
3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
3.5維護企業(yè)稅收權(quán)益。
企業(yè)作為市場經(jīng)濟納稅主體，一方面應(yīng)承擔依法納稅的應(yīng)盡義務(wù);另一方面也應(yīng)積極維護自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機關(guān)存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務(wù)機關(guān)以征代納，必然導致稅務(wù)機關(guān)滋生惰性，導致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭取自身權(quán)益，對權(quán)利與權(quán)利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。
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財政學大學論文篇三
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個人信息。
目前所在：順德區(qū)年齡：26。
戶口所在：韶關(guān)國籍：中國。
婚姻狀況：已婚民族：漢族。
誠信徽章：未申請身高：165cm。
人才測評：未測評體重：58kg。
我的特長：
求職意向。
人才類型：普通求職。
應(yīng)聘職位：財務(wù)/審計/稅務(wù)，財務(wù)/審計/稅務(wù)，財務(wù)/審計/稅務(wù)。
工作年限：3職稱：
求職類型：全職可到職日期：一個月
月薪要求：5000--8000希望工作地區(qū)：廣州,佛山,。
工作經(jīng)歷。
公司性質(zhì)：股份制企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)/建筑。
擔任職位：會計主管。
工作描述：1、負責費用報銷及付款審核，編制內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)范及核算流程;。
2、指導出納、費用會計進行資金、賬務(wù)處理，編制并報送會計報表;。
3、統(tǒng)籌2011年度資產(chǎn)盤點，編寫盤點報告;。
4、編制2012年度經(jīng)營預算;。
5、協(xié)助部門領(lǐng)導做好本部門員工的培訓工作;。
6、會計憑證、合同及相關(guān)財務(wù)資料的'整理與歸檔;。
7、兼任美的小學財務(wù)負責人，主管美的小學財務(wù)工作。
離職原因：
公司性質(zhì)：股份制企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)。
擔任職位：總賬會計。
工作描述：1、編制年度費用預算，對執(zhí)行情況進行分析并提出建議報送管理層;。
2、費用報銷及付款單據(jù)審核，嚴格管控成本費用支出;。
3、負責收入、成本費用、稅金等全盤會計賬務(wù)處理，編制相關(guān)報表;。
4、撰寫財務(wù)分析報告;。
5、開展合理有效的稅務(wù)籌劃，主持2010年度所得稅匯算清繳;。
6、維護與稅務(wù)、銀行等外部單位關(guān)系，配合國稅開展的稅務(wù)稽查;。
7、工資核算。
離職原因：
教育背景。
畢業(yè)院校：重慶工商大學。
起始年月終止年月學校(機構(gòu))所學專業(yè)獲得證書證書編號。
語言能力。
外語：英語良好粵語水平：優(yōu)秀。
其它外語能力：懂粵語和客家話!
國語水平：優(yōu)秀。
工作能力及其他專長。
1、具備獨立處理全盤賬務(wù)的能力;。
2、取得會計上崗證，并已通過注冊會計師稅法科目考試;。
3、能夠熟練使用金蝶k3、用友u8和nc等財務(wù)軟件;。
4、熟練使用日常辦公軟件，特別是使用excel進行數(shù)據(jù)處理;。
5、良好的職業(yè)操守，厚積而薄發(fā)，穩(wěn)重而不失時機。
財政學大學論文篇四
研究型學習與研究型教學是建設(shè)研究型大學的重要組成部分。盡管目前研究型教學已經(jīng)在我國高等教育諸多學科中得到廣泛應(yīng)用，但目前仍未被應(yīng)用于財政學課程中。將研究型教學方法引入財政學課程的教學過程中，既能夠幫助學生完成預定的專業(yè)學習任務(wù)，又能夠培養(yǎng)學生的研究型學習能力。
目前我國多所高校提出建設(shè)高水平研究型大學的目標。研究型學習與研究型教學是建設(shè)研究型大學的重要組成部分。目前，研究型教學已經(jīng)在我國高等教育諸多學科中得到廣泛應(yīng)用。然而，通過對現(xiàn)有文獻進行深度梳理后發(fā)現(xiàn)，研究型教學目前尚未被應(yīng)用于財政學課程的教學中。
財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。與財政在國家治理體系中的重要位置相對應(yīng)，財政學作為一個跨經(jīng)濟學、政治學、公共管理學等學科領(lǐng)域的綜合性學科，是一門重要的專業(yè)基礎(chǔ)課程，對于經(jīng)濟管理類專業(yè)的學生來說具有十分重要的意義。在財政學課程中開展研究型教學對于提高該課程的教學質(zhì)量，提升經(jīng)濟管理類學生的研究型學習能力具有重要作用。
本文在中國知網(wǎng)(cnki)檢索主題為“研究型教學”的`論文，共檢索到論文2420篇(截止到2015年9月)。主題為“研究型教學”的論文最早出現(xiàn)于1996年，此后論文數(shù)量逐年增加，年均增長率超過35%，如圖1所示。這一現(xiàn)象說明研究型教學方法在我國課程教學中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。
其中，被引頻次最高的論文是張安富于2012年發(fā)表的“改革教學方法探索研究型教學”一文。文中提出“應(yīng)強化研究型教學的意識，轉(zhuǎn)變教學范式，這是培養(yǎng)學生的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，造就創(chuàng)新型人才的關(guān)鍵環(huán)節(jié)”[1]。從檢索結(jié)果看，研究型教學方法已被廣泛應(yīng)用于高等教育、外國語言文學、數(shù)學、教育理論與教育管理、物理學、計算機軟件及計算機應(yīng)用、醫(yī)學教育與醫(yī)學邊緣學科等學科，如圖2所示。
例如，于歆杰等在清華大學電路原理課中進行研究型教學，認為研究型教學強調(diào)在教學過程中培養(yǎng)學生的研究能力和研究興趣[2]。
范欽珊等提出在基礎(chǔ)力學課程中實施研究型教學需做到“教學內(nèi)容重在學術(shù)深度、教學過程重在啟發(fā)與互動、課外學習重在研究、考試考核方法重在刺激思維鼓勵創(chuàng)新、教育技術(shù)的應(yīng)用重在與課程整合、實驗教學重在自主設(shè)計”。李桂娥借鑒劍橋大學研究型教學的經(jīng)驗，從區(qū)域經(jīng)濟學的學科特點出發(fā)，以創(chuàng)新教學理念為指導，以問題為導向，從課堂教學和課外指導兩個方面開展研究型教學[2]。
范欽珊等指出清華大學自2001年就開始在“材料力學”“理論力學”“工程力學”等課程教學中進行研究型教學的嘗試[3]，并取得了顯著的成效。陳侃等運用課堂觀察數(shù)據(jù)進行研究，發(fā)現(xiàn)本科課堂上實際體現(xiàn)的研究型教學主要表現(xiàn)為從討論和發(fā)表意見的氛圍、鼓勵批判和探索、以問題為中心激發(fā)探求欲、結(jié)合當下應(yīng)用實際、介紹研究過程和成果等五個維度。然而，通過對現(xiàn)有文獻進行深度梳理，發(fā)現(xiàn)“研究型教學”目前尚未被應(yīng)用于財政學課程的教學過程中。
第一，教學手段單一。
盡管目前本科財政學課程已采用多媒體方式教學，但是這種方式仍以教師為主，偏重對財政學基本理論知識的系統(tǒng)講授。如果片面地認為使用了多媒體設(shè)備，就是進行了教學方法的創(chuàng)新，那么多媒體教學不過是從黑板作為載體的“填鴨式”教學轉(zhuǎn)化為以計算機為載體的“填鴨式”教學，這樣的方式依舊難以提高學生學習的主動性和積極性。為了提高課堂教學效果，部分教師在財政學課程中運用案例教學法，例如任傳普、鄭潔[4-5]。然而，受限于本科生財政學課程案例教材的缺乏，案例教學效果目前仍難以保證。
第二，教學內(nèi)容滯后。
在當前的財政學課程教學過程中，教師過分強調(diào)學科的理論體系，過分強調(diào)學生對財政學基本理論的學習與掌握，缺乏對財政學研究前沿進展的跟蹤，缺乏對當前公共財政問題的深入分析與解釋，使得學生對財政學的理解浮在表面，不清楚政府為什么要在不同階段采取不同的財政政策，不理解政府為什么要采取不同的財政政策對經(jīng)濟和社會進行調(diào)控，不能做到理論與實際相結(jié)合，無法透過現(xiàn)象探索財政本質(zhì)，達不到揭示支配這些財政現(xiàn)象的規(guī)律的教學目的[6]。
3、研究型教學方法在財政學課程中的應(yīng)用。
針對目前研究型教學在我國高等教育各個學科運用的情況以及財政學課程教學過程中存在的問題，將研究型教學方法引入財政學課程中，有助于彌補現(xiàn)有教學方法的不足，提升課程的教學效果，培養(yǎng)學生的研究型學習能力。第一，以研究型教學帶動研究型學習為理念，以推進課程論文寫作和ppt演示為手段，將“自主學習”與“合作學習”相結(jié)合，培養(yǎng)學生的獨立研究能力和合作研究能力。
在“導論”教學過程中增加中英文文獻的檢索方法、數(shù)據(jù)搜集方法等內(nèi)容的講授，并在該章內(nèi)容結(jié)束后列出若干課程論文選題供學生選擇，學生也可以依據(jù)自己的研究興趣自行選題，要求學生自己查閱文獻、搜集數(shù)據(jù)、分析問題，并在課程結(jié)束后提交課程論文。
根據(jù)學生的科研興趣，組建“財政學興趣小組”，由任課教師擔任興趣小組的指導教師，鼓勵學生自由報名參加，吸引部分具有科研潛質(zhì)的學生參與到興趣小組中來進行研究型學習。圍繞大家共同感興趣的財政問題，利用課余時間，通過qq、微信等平臺進行互動和交流，開展科研訓練，通過“干中學”提高學生的獨立研究能力。
在財政學課程教學過程中開展合作學習，以“收入分配的衡量”為例，按照自然班級將學生分成若干小組，要求每組學生運用所學方法圍繞“在校大學生貧富差距現(xiàn)狀”開展調(diào)查研究，并將調(diào)研結(jié)果制作成ppt在課堂上演示，演示結(jié)束后留出一定時間回答同學們的提問，如圖3。
第二，以研究型考核方式檢驗研究型教學和研究型學習的效果，研究型考核方式側(cè)重培養(yǎng)學生分析和解決實際財政問題的能力。研究型教學和研究型學習的效果需要研究型考核方式來進行檢驗。課題組將通過課程論文質(zhì)量、課堂ppt演示效果、期末考試成績?nèi)齻€方面綜合評價學生的學習成績，杜絕死記硬背，鼓勵自由探索、提倡運用所掌握的基本理論知識分析和解決實際的財政問題。
課程論文質(zhì)量主要由任課教師從學習態(tài)度、任務(wù)量、創(chuàng)新性、內(nèi)容質(zhì)量和撰寫質(zhì)量等五個方面進行綜合評價;課堂ppt演示效果采用德爾菲法，教師評價(權(quán)重60%)、學生自評(權(quán)重20%)與同學互評(權(quán)重20%)相結(jié)合的方式進行評價;期末考試成績將降低客觀題的比例，加大主觀題的比例，將客觀題比例控制在20%以內(nèi)。
課堂ppt演示效果的教師評價以ppt演示前的準備情況、ppt演示情況、ppt演示結(jié)束后的互動交流情況三方面的考核相結(jié)合，合理分配各項權(quán)重。學生自評和同學互評均采用課題組設(shè)計的量規(guī)表進行評價。量規(guī)表的設(shè)計側(cè)重學生提出問題的能力、解決問題的能力、團隊協(xié)作能力、表達能力等四大項，每項再設(shè)計2～5個二級指標，如圖4。
總之，將研究型教學方法引入財政學課程的教學過程中，既能夠幫助學生完成預定的專業(yè)學習任務(wù)，又能夠培養(yǎng)學生的研究型學習能力，包括獨立研究能力和團隊研究能力，同時通過課程論文寫作和ppt展示，提升了學生的文字表述能力以及口頭表述能力。
財政學大學論文篇五
現(xiàn)在的財政學本科大學生受傳統(tǒng)教學模式的影響比較嚴重，一切還都是以教師為中心，學生處于被動接受的地位，沒有主動性創(chuàng)新思維，沒有對學習的興趣，學習效率比較低，不會也不可能尊重個體的差異化發(fā)展。尤其是在財政學專業(yè)覆蓋范圍不斷縮小的情況下，這種現(xiàn)象就更為突出。早期的財政學研究范圍較廣，從學科專業(yè)設(shè)置來看，一些大學的財政系除了現(xiàn)在所說的財政學專業(yè)之外，甚至還包括貨幣銀行學、信貸、會計等專業(yè)。
從研究方向來看，財政學專業(yè)還包括現(xiàn)在財政界很少涉及的財務(wù)管理和投資。伴隨金融學、會計學專業(yè)的迅猛發(fā)展，財政學因?qū)W界的自我放棄，發(fā)展空間越來越小，財政學的研究對象甚至連財政部門活動都無法全部覆蓋，在發(fā)展中甚至放棄了財政部門管理的一些領(lǐng)域，專業(yè)設(shè)置越來越窄，覆蓋范圍越來越小，教學內(nèi)容陳舊、方法單一引起財政學教育界的廣泛關(guān)注。受傳統(tǒng)財政學專業(yè)的教學理念影響，其培養(yǎng)的學生已明顯與現(xiàn)有社會需求不相符。在過去，財政學專業(yè)培養(yǎng)的學生多輸送到以財稅部門為代表的政府部門；如今，面對高等教育大眾化形勢與財稅機關(guān)人事制度改革的形勢要求，財政學專業(yè)培養(yǎng)的學生明顯與社會需求、市場需求不符。但各高校財政學專業(yè)的傳統(tǒng)教學理念并未發(fā)生重大改變。教師依然主要結(jié)合教材，根據(jù)財政學專業(yè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的新問題、新觀點來更新自己的講義，把相鄰學科的知識點充實進來，一股腦兒地講授給學生。這種強調(diào)“一切以教師為中心”的傳統(tǒng)教學理念，即教師是信息的組織者、傳播者和把關(guān)人，是教學活動的主體，學生只是被動地接受教師已有觀念，使學生的主動性和能動性受到壓制，使學生失去了自由思考的空間和激情。
這種注重學術(shù)養(yǎng)成、注重知識傳授、注重批量化生產(chǎn)、忽視個體的差異化發(fā)展的傾向，嚴重束縛了大學生個性的發(fā)展。使得就業(yè)空間本就不大的財政學專業(yè)的本科生與其他經(jīng)濟類專業(yè)的本科生相比競爭能力更加弱化，更加不能滿足社會對人才的多元化需求。財政學專業(yè)對本科生的教育同樣如此，應(yīng)當實行寬口徑的培養(yǎng)，拓寬培養(yǎng)目標，除面向財稅等政府部門外，還要面向各類企業(yè)、公共部門和非盈利組織。專業(yè)培養(yǎng)目標的改變促使傳統(tǒng)的'財政學專業(yè)的教學理念必須發(fā)生改變。而在專業(yè)日益細化、就業(yè)形勢日益嚴峻、教育層次日益完善的情況下，要使財政學專業(yè)的本科生適應(yīng)學生的多元化需求就必須向基于個性化發(fā)展的財政學專業(yè)本科教學理念轉(zhuǎn)變?；趥€性化發(fā)展的財政本科教學理念，是與傳統(tǒng)教學理念有著重大區(qū)別的新的教學理念。其核心思想是強調(diào)重視人的個性與個性化發(fā)展，以對個人的獨特性及其家長的尊重最大化原則。近年來許多高校也認識到這點，開始改變原有的教學理念，并對財政學專業(yè)的課程體系進行了調(diào)整、修訂，尤其是財政人才的培養(yǎng)涉及本科、碩士、博士三個層次的綜合性大學。
二、基于個性化發(fā)展財政學本科人才培養(yǎng)與教學平臺。
培養(yǎng)人才是一切教學活動的出發(fā)點和最終歸宿，整個教學過程都是為了培養(yǎng)人才而展開。財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)目標定位的科學與否，直接關(guān)系到畢業(yè)生工作與學習的競爭力。目前，大部分高校的財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)目標定位主要以“因校施教”為原則，即充分利用學?，F(xiàn)有資源，而非“因材施教”。傳統(tǒng)的財政學本科教育培養(yǎng)目標主要體現(xiàn)在拓寬本科生知識面、培養(yǎng)學習與創(chuàng)新能力方面。具體而言，就是知識結(jié)構(gòu)完善、掌握經(jīng)濟學基本原理、熟悉財稅基礎(chǔ)理論、熟悉財稅基本政策法規(guī)，具備運用經(jīng)濟學基本原理分析財稅問題的能力。它忽視了與學生的興趣、個人職業(yè)規(guī)劃等個體差異性因素，這種在不以學生為中心確立的人才培養(yǎng)目標下，培養(yǎng)出適應(yīng)社會的能力就相對較差。現(xiàn)在，我國許多綜合性大學的財政學專業(yè)正在雙軌推進培養(yǎng)學術(shù)型與應(yīng)用型人才的目標與制度。面對近幾年就業(yè)難的問題，培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)型、創(chuàng)造型人才愈加重要。不過，對創(chuàng)新型和創(chuàng)業(yè)型人才的培養(yǎng)制度和培養(yǎng)模式還沒有引起足夠的重視。
基于此，基于個性化發(fā)展的財政學本科教學模式改革相對于重視知識傳承、學術(shù)養(yǎng)成、標準化教學、批量制造的傳統(tǒng)財政學本科教育模式，就可以為社會培養(yǎng)更多種類型的高級人才：學術(shù)型、職業(yè)型、創(chuàng)業(yè)型與創(chuàng)造型等。況且經(jīng)濟類專業(yè)的大學生，包括財政專業(yè)大學生的創(chuàng)業(yè)基礎(chǔ)較好，具有某些特殊的優(yōu)勢，充分發(fā)揮他們的天賦與潛能，其更易于成為社會所需要的創(chuàng)業(yè)型與創(chuàng)造型人才。個性化教育是引導個性生命獨特性發(fā)展的教育，它以尊重差異為前提，以提供多樣化教育資源和自主選擇為手段，以促進個體生命的自由和充分發(fā)展為目的（馮建軍，）。基于個性化發(fā)展的財政學本科教學培養(yǎng)目標，應(yīng)該從尊重和培養(yǎng)個體的個別性、特殊性、差異性立場出發(fā)，結(jié)合學生的興趣與個人職業(yè)規(guī)劃，充分利用各自學校的資源優(yōu)勢與特色，引導學生向不同類型的專業(yè)領(lǐng)域、不同層次的專業(yè)方向發(fā)展，為學生今后的發(fā)展創(chuàng)造足夠的條件，培養(yǎng)學生在財政學領(lǐng)域具備一定的專業(yè)化水平和創(chuàng)新能力。培養(yǎng)財政學專業(yè)個性化人才的完整途徑主要表現(xiàn)為：首先，在財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)的通識教育階段，培養(yǎng)目標應(yīng)體現(xiàn)寬口徑、厚基礎(chǔ)的“廣博”培養(yǎng)原則，進一步擴充通識基礎(chǔ)模塊，增設(shè)相關(guān)學科的教學內(nèi)容，供學生選擇，可以建立以思想政治類、工具類課程為先導，以經(jīng)濟學基本原理課程為核心，以人文素質(zhì)類、科技類課程為輔助的綜合課程體系。
其次，在財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)的專業(yè)及拓展教育階段。結(jié)合不同高校的特色，在突出專業(yè)培養(yǎng)的同時，圍繞專業(yè)課程進行充分的拓展，引導學生結(jié)合專業(yè)與個人興趣，合理制定大學選修課程菜單。在課程設(shè)置上，可以建立以財稅類課程為必修課，以經(jīng)濟類、管理類相關(guān)課程為選修課的綜合課程體系，同時，輔之以學術(shù)講座、第二課堂等開放式培養(yǎng)手段。選修課的取舍要體現(xiàn)不同高校的資源優(yōu)勢與特色，體現(xiàn)不同高校財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)的個性。并且，在可能的情況下，應(yīng)盡可能提供更多的課程供學生選修，使學生最大可能地選擇自己最有興趣的課程，激活他們的多元興趣與多種思維，促進學生的全面發(fā)展和素質(zhì)提升，進而實現(xiàn)學生的全面發(fā)展與差異性發(fā)展。再次，在財政學專業(yè)本科人才培養(yǎng)的創(chuàng)新能力培養(yǎng)階段，就大學本科生的人才培養(yǎng)而言，本階段培養(yǎng)手段與方法是否科學有效，直接關(guān)系到學生創(chuàng)新能力的積累和今后個人能力的可持續(xù)發(fā)展。此階段的人才培養(yǎng)方案，應(yīng)弱化理論課程的安排，強化學生實踐能力的培養(yǎng)。如通過學術(shù)報告、學生科創(chuàng)、社會調(diào)查、案例分析、社團活動、假期實踐、畢業(yè)實習等方式，有組織、有目的、有成效地實施人才培養(yǎng)活動，為財政學專業(yè)本科生畢業(yè)后的個人綜合能力的提高與可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
這種以培養(yǎng)個性化財經(jīng)類本科大學生為目的的教學模式，應(yīng)該以“問題—發(fā)展”模式為主。正如李亦菲在《個性教育的歷史脈絡(luò)和發(fā)展趨勢》中所述：要努力超越“以教師為中心”和“以學生為中心”的對立，盡量實現(xiàn)“教師與學生的關(guān)系是合作對話、平等、民主和互惠的關(guān)系，而不是先知與后知、控制與被控制、主體與客體的關(guān)系”，這種沒有拘束的開放交流，是認識自我和認識世界的重要方法。在一些必修課和選修課中，教師可以組建多元的小型團隊，引導學生各自按照自己的興趣和特長組建自己喜歡的個性化團隊。以公共收入與支出的部門為導向的“職業(yè)型”研究團隊，以“經(jīng)濟與社會”為導向的“創(chuàng)新型”研究團隊等。并將最近興起的行為經(jīng)濟學、試驗經(jīng)濟學的研究方法———試驗法，用于財政專業(yè)課程的講授，將此教學方法運用于各種財政實踐中模擬和實踐，引導學生對學習的熱情，提高他們的動手實踐能力以及分析能力。
應(yīng)該以“問題———發(fā)現(xiàn)”型的新型模式為主，被動接受的傳統(tǒng)教學模式為輔，對教師各方面的能力和綜合素質(zhì)提出了進一步的要求。一方面，要具備多層次的教師隊伍，既要有研究型教師隊伍，也要有負責教學任務(wù)的一線教師隊伍，還要有針對學生特殊需求的專業(yè)輔導員隊伍，從而使學生的個性化需求得到充分的滿足。大學究竟是專門搞學術(shù)研究的地方，還是培養(yǎng)個性化、專業(yè)化、富有創(chuàng)新思維人才的地方，這是我們值得深思的問題。另一方面，必須改革傳統(tǒng)的教學方式。教師要將傳統(tǒng)的課堂教學延展到學校圖書館、實驗室、國庫、稅務(wù)機構(gòu)等財政活動現(xiàn)場，使學生由被動接受到主動參與、積極投入。使“講堂”變?yōu)椤坝懻摗?、“對話”、“研究”?nèi)容“發(fā)酵”、“火花四濺”的具有個性色彩的“研究性學堂”，以增強教學效果為目的，以學生為主體來選擇組合教學方法。但要注意在運用試驗教學法時，要與課程的合理定位、內(nèi)容設(shè)計和相關(guān)資源建設(shè)相結(jié)合。學生學習的場所不應(yīng)該受到約束，應(yīng)該在廣闊的天地中自由成長。
財政學大學論文篇六
［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)價值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風險控制的有機結(jié)合，在零涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機會、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。
［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;稅務(wù)管理;價值創(chuàng)造。
1稅收籌劃與稅務(wù)管理內(nèi)涵。
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。
2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系。
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。
2.2稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險。
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用。
3.1有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本。
隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點的`選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
3.2有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學習，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
3.3有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會。
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。
3.4促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
3.5維護企業(yè)稅收權(quán)益。
企業(yè)作為市場經(jīng)濟納稅主體，一方面應(yīng)承擔依法納稅的應(yīng)盡義務(wù);另一方面也應(yīng)積極維護自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機關(guān)存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務(wù)機關(guān)以征代納，必然導致稅務(wù)機關(guān)滋生惰性，導致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時也讓企業(yè)難以實施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭取自身權(quán)益，對權(quán)利與權(quán)利失衡進行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實施環(huán)境。
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財政學大學論文篇七
財政專項資金在促進經(jīng)濟發(fā)展、推進民生改善、支持城市建設(shè)、加強社會管理等方面有著重要作用。根據(jù)當前財稅體制改革、行政審批制度改革等相關(guān)部署要求，深化財政專項資金管理改革，是促進政府職能轉(zhuǎn)變、履行財政事權(quán)和支出責任、提高財政資金績效的重要內(nèi)容。
近年來，為適應(yīng)地方經(jīng)濟社會發(fā)展形勢變化和事業(yè)需要，各級地方政府不斷加大對經(jīng)濟發(fā)展、民生保障、城市建設(shè)、社會管理等領(lǐng)域的財政投入力度，為保障各職能主管部門履行工作職能、滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要、促進地方經(jīng)濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但隨著地方經(jīng)濟、社會進入新常態(tài)和政府治理要求不斷提高，專項資金管理上也暴露出一些問題和不足：一些專項資金專項不專，應(yīng)屬于職能運轉(zhuǎn)的經(jīng)費也從專項支出列支，擠占了專項資金；專項資金設(shè)置“碎片化”，重點不突出；部分專項資金結(jié)構(gòu)固化，“專項資金部門化、部門資金處室化”的現(xiàn)象比較突出；一些專項資金支出進度滯后，績效不明顯；專項資金分配方式和使用方式大多經(jīng)久未變，難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展、財稅制度改革要求；部分專項資金財政事權(quán)和支出責任劃分不清，未能充分發(fā)揮基層管理優(yōu)勢和充分調(diào)動基層積極性，等等。鑒于上述弊端，為進一步發(fā)揮專項資金在專項事業(yè)發(fā)展和特定工作任務(wù)中的重要功能作用，履行財政事權(quán)和支出責任，亟需按照國家關(guān)于深化財政改革的要求對專項資金進行全面清理、整合優(yōu)化并改革創(chuàng)新其管理機制。
遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導、科學設(shè)立、分類管理、規(guī)范使用、績效優(yōu)先、公開透明、跟蹤監(jiān)督”的原則，全面清理財政專項資金，進一步整合優(yōu)化財政專項資金、創(chuàng)新財政專項資金使用方式、提高財政專項資金使用績效、規(guī)范財政專項資金管理，逐步形成結(jié)構(gòu)合理、重點突出、科學高效、公開透明的財政專項資金管理機制和政策體系，發(fā)揮財政專項資金對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的保障支撐和引導帶動作用，促進地方經(jīng)濟社會穩(wěn)定健康發(fā)展。
（一）深化財政專項資金管理改革的主要措施。
1.全面清理專項。建議設(shè)立財政專項資金清查領(lǐng)導小組，由地方主要領(lǐng)導掛帥，財政部門牽頭，各職能主管部門配合，制定專項清理方案，對專項資金的`規(guī)模、分布、管理和使用情況進行全面清查，清理去除應(yīng)屬部門運轉(zhuǎn)經(jīng)費而設(shè)置的專項部分，使專項資金復歸本質(zhì)屬性。
2.優(yōu)化專項設(shè)置。統(tǒng)籌考慮地方經(jīng)濟社會發(fā)展大局和不斷變化的形勢要求，對當前財政專項資金的分類設(shè)置與預算安排進行調(diào)整完善，對性質(zhì)相近、用途相同、使用分散的專項資金進行整合歸并，優(yōu)化完善專項資金的功能定位、支出范圍、支持重點，實現(xiàn)財政專項資金設(shè)置的科學化。
3.突出保障重點。緊緊圍繞地方政府的戰(zhàn)略決策部署，優(yōu)先保障政府中心工作和重點任務(wù)的資金需求，支持部分亟需資金投入的重點領(lǐng)域，補齊缺位、拉長短板，支持一批地方性的重大優(yōu)質(zhì)項目加快發(fā)展、形成能力，為地方經(jīng)濟社會的穩(wěn)定健康發(fā)展提供支撐。
4.完善預算管理。健全財政專項資金項目庫管理制度，地方財政部門、主管部門和下級政府要加強對財政項目庫的滾動管理。推行零基預算，避免“資金等項目”現(xiàn)象。
5.創(chuàng)新分配方式。積極探索財政專項資金因素法分配、競爭性分配、ppp等分配和使用方式，推動上級財政專項資金由專項轉(zhuǎn)移支付向一般性轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)變，由上級政府“直接資助項目”為主向“激勵引導下級”為主轉(zhuǎn)變，推動競爭性領(lǐng)域資金由“行政性分配”為主向“市場化運作”為主轉(zhuǎn)變，明確地方財政事權(quán)和支出責任劃分，充分調(diào)動基層和市場積極性，發(fā)揮基層和市場優(yōu)勢。
6.強化績效管理。強化以績效目標為導向的財政專項資金管理機制，將專項資金績效管理的重點向項目績效深化、向政策績效延伸，量化績效目標考核內(nèi)容，落實績效管理責任，實施項目合同制管理，切實提高專項資金績效。
（二）清理優(yōu)化整合，建立財政專項資金管理清單。
1.推進財政專項資金清理優(yōu)化整合。對法律、法規(guī)、規(guī)章有明確規(guī)定的專項資金，原則上予以保留；對設(shè)立依據(jù)不充分、執(zhí)行背景已發(fā)生重大變化的，予以撤銷；對符合政府重點工作目標和現(xiàn)實發(fā)展需要，但支持方向、扶持對象和用途相同或相近的，予以歸并。按照財政資金支持方向進行分類整合、分類管理。根據(jù)政府工作重點和社會事業(yè)發(fā)展需要，按用途和性質(zhì)整合為“產(chǎn)業(yè)發(fā)展類、民生保障類、基本建設(shè)類”等三大類。今后按規(guī)定增設(shè)的專項資金，須歸入相應(yīng)類別進行管理。其中，產(chǎn)業(yè)發(fā)展類用于支持農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)中重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展和特色傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的提升改造以及科技、人才等領(lǐng)域的投入；民生保障類用于與群眾生活密切相關(guān)的教育、就業(yè)、住房、社保、衛(wèi)生醫(yī)療等方面的保障性支出；基本建設(shè)類用于社會事業(yè)、城建、水利、園林文物、信息化等方面的政府投資項目建設(shè)。
2.實行財政專項資金清單式管理。按照財政專項資金目錄清單管理的要求，定期公布專項資金目錄清單、轉(zhuǎn)移支付目錄清單及其管理辦法、預算安排情況，定期根據(jù)專項資金的使用績效調(diào)整專項目錄清單和預算安排規(guī)模。專項資金主管部門要積極轉(zhuǎn)變觀念，加快完善工作機制，及時修訂管理辦法，細化明確績效目標，強化資金績效管理，切實落實管理責任，及時向政府報送專項資金使用績效情況，定期向社會公布預算執(zhí)行情況。
3.規(guī)范財政專項資金設(shè)立和調(diào)整。專項資金清單一經(jīng)確定原則上不再新增，新增事項在現(xiàn)有專項資金中統(tǒng)籌安排。今后確需新設(shè)專項資金的，或?qū)ｍ椯Y金政策執(zhí)行過程中因經(jīng)濟社會形勢變化確需調(diào)整和完善的，應(yīng)由主管部門會同財政部門對新設(shè)或調(diào)整的必要性、可行性、資金規(guī)模和管理辦法進行論證，報政府批準后執(zhí)行。
（三）實行零基預算，改革財政專項資金預算編制辦法。
1.實行零基預算和項目儲備管理。需列入下年度財政專項資金預算的項目，各主管部門應(yīng)提前一年將其納入項目儲備庫進行收集儲備、分類篩選、評審論證、排序擇優(yōu)，項目申報和評審工作原則上應(yīng)于當年9月底前完成。未納入項目庫的項目不能作為專項資金分配對象。一個項目只能申報一項專項資金。下級政府應(yīng)按照輕重緩急的原則并結(jié)合自身財力狀況，推進本級項目庫的滾動管理，在分配使用上級專項資金時，要從項目庫中擇優(yōu)選取項目。
2.嚴格項目前期審核。對重點項目、專業(yè)性較強以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展類項目，原則上應(yīng)組織專家成立評審論證小組或者委托有專業(yè)資質(zhì)的社會中介組織開展第三方評審論證。產(chǎn)業(yè)發(fā)展類專項資金的補助額、獎勵額與項目投資額相關(guān)的，項目實施單位應(yīng)委托符合條件的會計師事務(wù)所出具專項審計報告；對于特別重大或情況較為復雜的項目，必要時由主管部門委托會計師事務(wù)所出具專項審計報告。
3.據(jù)實編制專項資金預算。對跨年度實施的項目，主管部門應(yīng)按當年度實際需要的資金數(shù)編制預算建議。已納入財政項目庫的備選項目，需經(jīng)財政部門結(jié)合預算年度財力狀況、專項資金預算編制要求和政府工作重點等因素審核后方可納入預算。
（四）創(chuàng)新分配方式，改革專項資金使用辦法。
1.深化產(chǎn)業(yè)發(fā)展類專項資金資本化運作方式。產(chǎn)業(yè)發(fā)展類專項資金的分配方式，逐步轉(zhuǎn)為間接資助為主，間接扶持資金比例應(yīng)占到50%以上。對保留的具有一定外部性的競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ?，?yīng)控制資金規(guī)模，突出保障重點，逐步改變行政性分配方式，主要采取設(shè)立產(chǎn)業(yè)引導基金，通過“政府引導、市場運作”的方式，拓寬實體經(jīng)濟融資渠道，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和金融創(chuàng)新發(fā)展，逐步與金融資本相結(jié)合，充分發(fā)揮財政資金杠桿放大作用，帶動引導社會資源支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。少數(shù)不適合實行基金管理模式的專項，應(yīng)在事前明確補助機制的前提下，事中或事后采取貼息、先建后補、以獎代補、保險保費補貼、擔保補貼等補助方式。
2.突出民生事業(yè)類專項資金均等化分配理念。按照“保基本、兜底線、促公平、可持續(xù)”的要求，進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，支持文化教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、社會養(yǎng)老等民生事業(yè)發(fā)展，促進民生改善、社會公平，確保當前可承受、未來可持續(xù)。加快建立教育一般性轉(zhuǎn)移支付機制，促進全市教育事業(yè)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。支持衛(wèi)生醫(yī)療資源優(yōu)化整合，推進公立醫(yī)院綜合改革，支持非公立醫(yī)院發(fā)展。健全社會保障體系，完善最低生活保障、社會救助等保障機制，鼓勵和支持社會資本參與養(yǎng)老服務(wù)，進一步構(gòu)筑完善覆蓋面廣、公平合理、機制完善的民生政策支持體系。逐步加大專項資金轉(zhuǎn)移支付方式改革力度，賦予下級政府統(tǒng)籌安排權(quán)限，強化下級政府落實政策要求的主體責任。
3.推廣政府和社會資本合作（ppp）模式。積極穩(wěn)妥推進政府和社會資本合作，鼓勵和引導社會資本積極參與基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)項目和新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。加快探索基本建設(shè)類專項資金撬動社會資金和金融資本參與合作項目的有效方式，設(shè)立ppp引導基金，根據(jù)ppp項目實施進展情況，通過以獎代補和基金化方式，對ppp項目提供前期費用補貼和引導支持，推動項目加快落地、加快實施。嚴格執(zhí)行國務(wù)院和財政部等部門出臺的一系列制度文件，加快篩選、儲備、推出一批適合ppp模式的項目，科學編制項目實施方案，合理選擇運作方式，認真做好評估論證，加強項目實施監(jiān)管，不斷提高政府資金規(guī)范化、科學化管理水平。
（五）引入競爭機制，提高財政資源分配效率。
推廣政府購買服務(wù)，凡屬事務(wù)管理性服務(wù)項目，原則上通過公開競爭的方式優(yōu)選承接的社會力量，以提高公共服務(wù)水平，滿足公眾多元化、個性化需求。在部分符合條件的產(chǎn)業(yè)發(fā)展類、民生保障類項目中開展專項資金競爭性分配改革，分配時把需要支持的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或下級政府項目的綜合性績效作為主要依據(jù)，按規(guī)定程序評審、公示、公開后擇優(yōu)分配，由下級政府按規(guī)定范圍和方向統(tǒng)籌安排。
（六）明晰財政事權(quán)，完善財政專項資金合力協(xié)作機制。
為激勵下級政府做好本轄區(qū)范圍內(nèi)的事業(yè)發(fā)展和特定工作任務(wù)提供保障，避免出現(xiàn)下級政府不作為或因追求局部利益而損害其他地區(qū)利益或整體利益的行為。按照“增強上下級合力、強化激勵約束、提升分配績效”的原則，建立財政事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的專項資金合力協(xié)作機制。根據(jù)財政專項資金特點，對扶持項目按規(guī)模和性質(zhì)進行適當劃分，上級主要扶持重大項目，下級主要承擔一般項目，賦予下級選擇項目、安排資金等自主權(quán)，調(diào)動上下級共同推進發(fā)展的積極性和創(chuàng)造性。對確需上級扶持的一般項目，由上級將專項資金通過因素法分配轉(zhuǎn)移支付到下級，由下級按照上級有關(guān)辦法規(guī)定，結(jié)合下級資金安排情況，確定扶持項目、統(tǒng)籌安排預算、實施后續(xù)管理，并按要求及時向上級報送資金使用情況，年終由上級相關(guān)部門進行檢查和考評。
（七）強化績效管理，提高財政專項資金使用效益。
根據(jù)預算績效管理相關(guān)要求，針對專項資金用途和性質(zhì)，實行分級分類績效管理。各職能主管部門要積極探索因素法分配、競爭性分配、ppp等方式，及時修訂完善專項資金具體管理辦法，對專項資金的申報、分配、審批、撥付、監(jiān)督等內(nèi)容進行規(guī)范，并及時向社會公布。每年年初，各主管部門要明確專項資金管理的預期績效目標；年度預算經(jīng)地方人代會審批通過后，要及時組織預算執(zhí)行，并加強項目績效跟蹤管理；年度終了后，要及時形成績效評價意見，并主動接受人大、財政、審計和社會公眾監(jiān)督。政府督查、審計等部門要及時對專項資金管理改革情況進行監(jiān)督檢查。對不及時推進專項資金改革、專項資金使用達不到主要績效目標以及管理使用過程中存在嚴重問題的，要及時報請政府進行調(diào)整或取消該專項資金。
（八）加強組織領(lǐng)導，確保財政專項資金改革順利推進。
1.加強組織領(lǐng)導。建議設(shè)立深化財政專項資金管理改革領(lǐng)導小組，地方主要領(lǐng)導為領(lǐng)導小組組長，各專項資金分管領(lǐng)導為副組長，財政部門、各主管部門主要負責人為成員，主要負責整合規(guī)范專項資金工作的組織領(lǐng)導和重大事項決策。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，財政部門主要負責人為辦公室主任，主要負責整合規(guī)范專項資金工作的實施部署、協(xié)調(diào)督辦。
2.強化協(xié)作配合。各主管部門要切實統(tǒng)一思想、提高認識，按照專項資金整合規(guī)范要求，會同財政部門開展調(diào)研、深入研究、整體推進；充分發(fā)揮職能作用，按照各自職責積極配合牽頭部門開展整合規(guī)范專項資金工作，提出有針對性的建議和辦法。要根據(jù)各專項資金的使用主體和重點的不同，制定具體的實施辦法.
財政學大學論文篇八
摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國用于行政事業(yè)單位的資金投入越來越多，在資金監(jiān)管不嚴格的情況下出現(xiàn)了諸多問題，因此我國施行了財政預算制度，在這樣的大背景下，財政預算管理顯得尤為重要。各行政事業(yè)單位在各個時間節(jié)點申報單位的預算，對各單位的開支進行預算管理。在新形勢下行政事業(yè)單位的預算也必須適應(yīng)形勢的變化，基于新的經(jīng)濟現(xiàn)狀行政事業(yè)單位的財政預算也要有新的改變。作者基于行政事業(yè)單位財政預算管理當前的現(xiàn)狀，結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗，對做好行政事業(yè)單位財政預算管理的重要性提出了許多建設(shè)性的意見。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預算管理；重要性。
行政事業(yè)單位財政預算管理是做好行政事業(yè)單位財政收支管理的第一步，也是管理好行政事業(yè)單位財政收支的重要一步，行政事業(yè)單位作為行政執(zhí)行、行政監(jiān)督服務(wù)于人民社會公共事業(yè)的職能部門，在開展各項工作時以維持單位日常運轉(zhuǎn)為根本，強化預算管理、明確支出、細化用途，深刻認識行政事業(yè)單位預算管理的重要性，本人結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗，基于當下行政事業(yè)單位財政預算管理的實際情況，對新形勢下做好行政事業(yè)單位財政預算管理的重要性提出了一些自己的看法。
1.1財政收入增幅總體趨緩。
我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，帶來了經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，此外，還要應(yīng)對人口老齡化、環(huán)境污染等社會和環(huán)境問題，這些問題造成近些年我國gdp增速逐年放緩。在國家財政收入總體趨緩的情況下，行政事業(yè)單位的財政預算管理做到精細化尤為重要。
1.2預算法治化。
在新形勢下，《預算法》也為應(yīng)對新形勢做出了具體的規(guī)定，本次《預算法》堅持“強化預算約束、加強預算管理”的方針，下大力度對行政事業(yè)單位在預算編制上進行管理和監(jiān)督，因此在新《預算法》正式實施之后，行政事業(yè)單位的預算編制必須要轉(zhuǎn)變編制方式，對單位的財政收支做出更明確、更細致的.測算，需要面對更多的問題，尤其是在預算細致的情況下，按照預算進行收支管理，也是擺在我們面前的一個問題。新形勢下行政事業(yè)單位財政預算管理，需要在新《預算法》的規(guī)定下進行合理、科學的編制，才能增強預算的嚴肅性和約束力。
1.3黨風廉政建設(shè)加強。
自十八大以來，黨內(nèi)廉政建設(shè)加強，中央先后制定出臺了“八項規(guī)定”、反對“四風”等一系列規(guī)定和措施。行政事業(yè)單位通過加強預算管理，加強預算的預警作用，自我管好、用好財政資金，從源頭上治理f敗，促進廉政建設(shè)。
1.4預決算公開成為新常態(tài)。
近年來從中央到地方都在進一步加強各單位預決算公開，單位預決算的公開，讓單位所有的開支都公之于眾，通過讓社會各界對行政事業(yè)單位預算監(jiān)管，來監(jiān)督和規(guī)范行政事業(yè)單位的財政收支，面對預決算公開化的新形勢，行政事業(yè)單位必須積極的拿出應(yīng)對方案，對可控的因素進行精細化管理，對不可控的因素進行科學估算，力求達到預決算的公開透明。
2.1在總體經(jīng)濟增長放緩的背景下，加強預算管理是減小經(jīng)濟壓力的重要手段。
從中央到地方的各級行政事業(yè)單位都需要財政預算，把這些預算資金加起來會是一個十分龐大的數(shù)字，現(xiàn)在經(jīng)濟增長放緩，行政事業(yè)單位這些龐大的財政預算又給國家財政增加了負擔。因此，做好新形勢下的行政事業(yè)單位財政預算管理是當前國家財政狀況下的總體要求，也是面對經(jīng)濟下行壓力下的必要手段，對做好行政事業(yè)單位的財政預算管理工作有著重大意義。
2.2新形勢下做好行政事業(yè)單位預算管理是貫徹新。
《預算法》的重要體現(xiàn)新《預算法》實施全口徑預算管理，并將地方債務(wù)納入預算管理，從源頭上將財政資源配置做了有效的管理。從法律層面上更加細致的規(guī)定了行政事業(yè)單位在財政預算管理上的相關(guān)事宜，從預算的編制到預算的執(zhí)行最后到年底的決算都做出了嚴格的規(guī)定。新《預算法》的頒布，象征著我國對于行政事業(yè)單位財政預算的管理又上升到一個新的高度。因此，在新《預算法》頒布的背景下，做好行政事業(yè)單位財政預算管理，既是符合《預算法》的表現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位在財政預算上對國家法律的服從和支持。
2.3做好行政事業(yè)單位的財政預算管理，是防止f敗發(fā)生的先決條件。
在當前形勢下，預決算公開是政府依法行政、廉潔履責的需要。預決算管理作為政府實施公共財政資金配置的核心內(nèi)容，合法、公開、透明并接受社會廣泛監(jiān)督是政府依法行政的基本要求。預決算公開對于推動廉潔政府建設(shè)的政治意義不可小視。將行政事業(yè)單位的收支明細列于廣大民眾眼下，接受陽光監(jiān)督，無疑會推動清明廉潔的政治風向。行政事業(yè)單位的財政預算編制要求，是按照基本滿足本單位實際辦公需要編制的，如果出現(xiàn)預算超標，開支不合理等現(xiàn)象，自然過不了民眾監(jiān)督這一關(guān)。因此，做好行政事業(yè)單位財政預算管理還是踐行黨中央“廉政建設(shè)”的總體要求，同時也是凈化干部隊伍的有效途徑。
2.4做好行政事業(yè)單位財政預算管理，是預決算公開化的必要條件。
財政預決算公開既是國家政治民主的重大舉措，也是依法治國的重要體現(xiàn)。依法保障公民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)是我國民主政治制度建設(shè)的主要內(nèi)容。在當前形勢下，我國新一輪的財稅體制改革剛剛開始，存在制度缺陷，導致財政支出不合理現(xiàn)象。預決算公開有利于促進體制內(nèi)和體制外的共同監(jiān)督，從而促進我國政治民主生態(tài)的平衡發(fā)展。公民有權(quán)參與并監(jiān)督公共財政資金的使用，而預決算公開是公民實現(xiàn)這些權(quán)利的先決條件。黨的十八大以來，黨中央，國務(wù)院對財政預決算公開工作提出了一系列新的要求。新修訂的《預算法》對行政事業(yè)單位預決算公開的諸多環(huán)節(jié)做出了具體要求。這就要求行政事業(yè)單位將財政預算管理納入常規(guī)性的管理范疇。行政事業(yè)單位的預算管理不能簡單地把其看作是數(shù)字金額方面的反映，預算是一種資源分配，預算執(zhí)行者根據(jù)預測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，將財政資金做出合理有效地分配。同時，預算管理也是一種控制手段，是過程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。通過對財政資金的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、限制以及鑒別偏差對資源進行合理配置與調(diào)配。這不僅是對預算管理的重視，更是對單位自身形象的樹立，樹立單位一個健康、良好的形象。新形勢下行政事業(yè)單位的財政預算管理意義十分重大，在本人實際工作中遇到的各類工作問題，都是針對預算管理上的，但是新形勢下的行政事業(yè)單位財政預算管理，應(yīng)該從全局著眼，從預算管理的長遠發(fā)展來看，因此做好行政事業(yè)單位財政預算管理在當下顯得尤為重要。
[1]曹鯤,徐琴.中國的預算改革與廉政制度建設(shè)[j].湖北社會科學,2014(3).
[2]齊勇,周普芳.加強軍隊預算管理的幾點思考[j].審計與理財,2015(12).
[3]陳玉梅.如何完善行政事業(yè)單位預算管理[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014(30).
財政學大學論文篇九
摘要：
電子商務(wù)在促進經(jīng)濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強電子商務(wù)監(jiān)管，實施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務(wù)稅收制度。
關(guān)鍵詞：
電子商務(wù)；稅收問題；國際經(jīng)驗。
一、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。
據(jù)中國電子商務(wù)中心發(fā)布的《中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務(wù)市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%；網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%；電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務(wù)間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經(jīng)濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經(jīng)濟的一個新增長點。但是由于我國相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
二、電子商務(wù)特點以及引發(fā)的稅收問題。
（一）數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網(wǎng)上銷售無實物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品（如電腦軟件），征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅；電子商務(wù)在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務(wù)使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
（二）虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對于電子商務(wù)中的經(jīng)營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進行電子商務(wù)交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經(jīng)營場所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實，經(jīng)營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
（三）國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務(wù)的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務(wù)中的遠程勞務(wù)具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務(wù)交易時，如果以勞務(wù)消費地為課稅地點時，對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)時，則應(yīng)征收營業(yè)稅；對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營業(yè)稅；而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時，則國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程服務(wù)需要繳納營業(yè)稅，國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程服務(wù)不需要繳納營業(yè)稅。
三、國內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管比較。
（一）中國電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當前我國電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關(guān)規(guī)章制度對電子商務(wù)征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于203月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營者，應(yīng)當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺進行實名登記?！安痪邆涔ど痰怯涀詶l件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)征管稽查工作時失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺。
（二）美國電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù)；美國財政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法；發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則；美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視；美國電子商務(wù)咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限；美國國會于又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍；美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應(yīng)用開發(fā)者、云計算服務(wù)音樂與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構(gòu)對電子商務(wù)征稅進行調(diào)查分析。1995年美國成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟分析局，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個政府機構(gòu)提供：美國普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息；美國經(jīng)濟分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長與稅收變動效應(yīng)；美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。
（三）歐盟及韓國電子商務(wù)稅收征管情況。
1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個人消費者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務(wù)部門，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護各方的權(quán)益，于頒布《電子商務(wù)消費者權(quán)益保護法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當前電子商務(wù)市場的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國為鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0。5%的年度電商交易額；對于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅；對于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
四、完善我國電子商務(wù)稅收征管體系的建議。
（一）構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過對國內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問題的重要前提。電子商務(wù)市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當?shù)难a充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應(yīng)進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國應(yīng)在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對各種稅種的沖擊，應(yīng)對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的`重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內(nèi)容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來看，為了鼓勵國際貿(mào)易自由化，應(yīng)對電子商務(wù)的關(guān)稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進的技術(shù)平臺，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對電子商務(wù)虛擬性和國際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務(wù)的稅務(wù)登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網(wǎng)頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應(yīng)將注冊域名、服務(wù)器地理位置等材料進行報送，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。
（二）加強電子商務(wù)運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應(yīng)根據(jù)國情，加強政府對電子商務(wù)市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應(yīng)該成立專門監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門，負責全國電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構(gòu)；開發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應(yīng)充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應(yīng)該加強與各金融機構(gòu)的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門還應(yīng)該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務(wù)交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責核實專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。
（三）實施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗，各國對本國電子商務(wù)的發(fā)展都實行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內(nèi)遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點，同時應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會效益和利潤率的實際情況來設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務(wù)國際貿(mào)易的發(fā)展，可以對提供國際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。
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財政學大學論文篇十
拙文行將付梓，掩卷遐思，感觸頗深。和任何一個初涉學林、深沐師恩的學子一樣，我在學問上的點滴寸進無不滲透著尊師的心血與汗水。
我?guī)缀鯚o法用言語來表達心中的感動與謝忱?；厮啡瑧?yīng)考，屢屢敗北之際，先生一如既往，鼓勵倍加，是我一生矢志不移之鞭策。先生筆耕學苑之執(zhí)著，教書育人之嚴謹，人生際遇之恬淡，名利得失之超然，宛如春風化雨，將我人生中之困惑、焦灼與浮燥一掃無余。在我入室問學的兩千余日日夜夜里，恩師羅劍朝教授的傾心扶植與綿密關(guān)照是我人生轉(zhuǎn)折的契機與動力。
在論文研究中，王忠賢教授、徐恩波教授、張襄英教授、霍學喜教授、鄭少鋒教授、賈金榮教授、王禮力教授、陸遷教授、李錄堂教授、李世平教授、王征兵教授、姜志德教授、楊立社教授、姚順波教授、王靜副教授、呂德宏副教授、崔永紅副教授、杜君楠講師、張永輝講師、牛榮講師、任海云講師等對我學問的浸潤和熏染已成為我學術(shù)生命中渾然不可析分的有機組成部分。
當然，我同窗數(shù)載的學兄學姊--張軍、阮峰兒、楊峰、秦宏、李嘉曉、劉為軍、譚亞榮、史建俊、趙曉鵬、車君、武曉明、吳后寬、于轉(zhuǎn)利、李文剛等，以及馮永忠、楊培志、喬飛、王濤等，也將以其誠懇助人的風格與情同手足的厚誼，在我的心碑中鐫刻下他們溫馨的名字，并伴我走好以后數(shù)十年的風雨人生。
其實，在這座七旬學府的六度春秋，讓我感念需要銘記的還有經(jīng)管學院資料室的諸位--段波老師、劉志蓮老師、劉藹老師、陳金允老師、楊曉霞老師、陳蘭英老師，以及更多的師友。
我的愛人張穎慧女士分擔了大量的家務(wù)，為論文的寫作提供了必要的時間，論文的完成有很大一部分要歸功于她的辛勞。
我會默默地在心底珍藏所有幫助過我，給過我鼓勵的人的名字，并輕輕祝福一聲，好人一生平安！
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財政學大學論文篇十一
引導語：論文常用來指進行各個學術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學術(shù)研究成果的文章，簡稱之為論文。下面是小編為你帶來的財政學課程論文，希望對你有所幫助。
現(xiàn)階段，財政學專業(yè)教學過程中普遍存在“重理論、輕實踐”的理念，一味地強調(diào)理論知識的傳授，很少會重視學生實踐能力的培養(yǎng)，為了轉(zhuǎn)變這種局面，《財政學》課程建設(shè)中應(yīng)以學生實踐能力培養(yǎng)作為基本立足點，使傳統(tǒng)知識傳授型教學模式轉(zhuǎn)變成實踐能力培養(yǎng)型教學模式。為了成功實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)型，必須在《財政學》課程建設(shè)以及改革實踐的全過程中都貫穿這種實踐能力培養(yǎng)理念，具體應(yīng)該包括以下幾點內(nèi)容:。
1.1教學目標定位?？茖W、合理的教學目標對于課程改革而言顯得尤為重要，相當于行動的導向和指南針。教師應(yīng)根據(jù)不同的授課對象需要掌握的能力不同設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)教學大綱，主要分為非財政學專業(yè)以及財政學專業(yè)，而且應(yīng)該從理論教學、實驗實訓教學兩個方面進行設(shè)計，也就是根據(jù)學生需要掌握的不同能力編制教學計劃，這樣才可以有效確保教學計劃的針對性、有效性。
1.2教材整合。應(yīng)該以實踐能力培養(yǎng)為導向，根據(jù)教學大綱要求，合理整合、重構(gòu)財政學教材體系以及教材內(nèi)容，使財政學教學不僅能夠滿足專業(yè)學生實踐能力培養(yǎng)的需求，也可以滿足非財政學專業(yè)學生實踐能力的培養(yǎng)需求，其次也便于教師更好地選擇教學內(nèi)容，將課程內(nèi)容設(shè)計的前沿性、系統(tǒng)性、科學性、思想性充分體現(xiàn)出來。
1.3教學手段、教學方法改革。傳統(tǒng)的財政學教學手段及教學方法比較單一，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，為財政學教學手段的創(chuàng)新和改革提供了新的思路和渠道。財政學教學過程中應(yīng)有機結(jié)合傳統(tǒng)教學手段以及現(xiàn)代教學手段，豐富課堂教學方法，避免傳統(tǒng)教學手段對于學生實踐能力的束縛，激發(fā)學生的學習興趣，更好地培養(yǎng)學生的實踐能力。
1.4教學過程優(yōu)化。學校應(yīng)積極建立實驗實訓平臺，同時應(yīng)構(gòu)建課外學習交流平臺，進一步強化學生的學習能力以及實踐能力，使學生在實訓的過程中學會靈活運用所學的理論知識，提高學生的知識轉(zhuǎn)化能力，進而提高學生的綜合能力。能力培養(yǎng)型教學模式必須始終堅持以學生實踐能力培養(yǎng)為導向，明確定位合理的教學目標，進一步優(yōu)化、改革教學教材、教學方法、教學過程，不斷提高學生的實踐能力以及綜合能力，提高財政學教學效果。
財政學課程教學的授課對象不僅有財政專業(yè)學生，同時也包括非財政專業(yè)學生，但是對于不同授課對象，在實踐能力培養(yǎng)方面也具有不同的要求。具體而言，對于財政學專業(yè)學生的能力培養(yǎng)目標主要是為了培養(yǎng)學生的思維能力，要求學生能夠全面掌握財政相關(guān)的理論知識，同時也需要具備觀察、思考、分析以及解決問題的實踐能力。對于非專業(yè)財政學專業(yè)學生來說，最主要的能力培養(yǎng)目標是提高學生的業(yè)務(wù)能力，相對而言能力要求相對較低，只需要掌握最為基本的財政理論知識，學習相關(guān)的財政制度，了解相關(guān)的財政業(yè)務(wù)操作方法及流程。為此，財政學教材章節(jié)結(jié)構(gòu)應(yīng)區(qū)分一般知識介紹以及具體實踐介紹、理論介紹以及制度介紹，在教學體系上不僅要便于教師選擇教學內(nèi)容，在教學內(nèi)容上也應(yīng)該就學生的不同知識需求，合理調(diào)和專業(yè)教學需求以及非專業(yè)教學需求。其次，應(yīng)克服財政宏觀理論以及微觀理論“兩張皮”的弊端，將財政宏觀理論和微觀理論有機結(jié)合。尤其是需求突出財政學實踐課程方面的內(nèi)容。
在實踐能力培養(yǎng)為導向的財政學教學過程中，應(yīng)該拓寬、豐富傳統(tǒng)的教學方法，積極拓展學生的思維。財政學是一門應(yīng)用性較強的學科，尤其是對于專業(yè)學生來說，對于分析問題的能力尤其重視。因此，教師在實際教學過程中應(yīng)采用多種教學方法。
通過分析一些現(xiàn)實的經(jīng)濟典型案例使學生學會如何通過自己學習的財政理論知識解釋這種經(jīng)濟現(xiàn)象。而且應(yīng)該以案例的方式提出一些現(xiàn)實存在的財政發(fā)展問題，并且引導學生總結(jié)、探討出一個合理的解決方案，培養(yǎng)學生解決實際問題的實踐能力。通過案例教學可以加深學生們對財政理論知識的理解，向?qū)W生們介紹一些國家的財政法律法規(guī)及政策、大體的財政運行狀況，不僅有利于拓寬學生的視野，也有利于提高學生對于實際財政工作的感性認識。如果是具有較高教學價值的案例，可以通過搜集網(wǎng)絡(luò)、圖書以及報刊中的相關(guān)信息資料，并且將其應(yīng)用于課堂實際教學指導以及實際教學過程中。
課堂討論環(huán)節(jié)可以有效激發(fā)學生的學習積極性以及主動性，不僅可以提高財政學課堂教學氛圍，加強教學互動，也有利于學生在討論過程中更加深入地理解問題、分析問題，有利于提高學生的表達能力以及思維能力。而且，通過課堂討論教師也可以更好地了解學生們的學習情況，及時調(diào)整教學方案。因此，教師在教學過程中有必要抽出2－3個課時組織學生們進行課堂討論。其次，教師應(yīng)定期讓學生們撰寫小論文，讓學生們進行課外閱讀，不斷補充新的'知識，完善自己的知識結(jié)構(gòu)，這樣有利于鍛煉學生的文字表達能力、科學研究及理論分析能力。通常情況下，財政學專業(yè)學生要求應(yīng)寫2－3篇2000－3000字左右篇幅的小論文，在學生寫完后教師應(yīng)及時評閱，并且給出客觀的評語。在實際教學過程中，教師應(yīng)提出一些財政發(fā)展的熱點問題和學生們討論，激發(fā)學生的思維，引導學生們踴躍的表達自己的觀點。其次，教師應(yīng)積極鼓勵學生們申報本校的科研項目，并且組織學生們多參加一些社會調(diào)查類科研項目，當然教師也需要全程指導學生們的調(diào)研，可以是小組輔導方式，也可以是講座方式。如果發(fā)現(xiàn)學生在科研調(diào)查的過程中具備一定的科研能力，應(yīng)作為重點培養(yǎng)對象，多提供一些閱讀書目讓學生平時多閱讀、多學習，還可以利用周末、長假、暑假等比較空閑的時間進行專題調(diào)研，如果有比較好的文章可以發(fā)表。
實驗教學是培養(yǎng)學生實踐能力的重要方式，近年來很多高等院校已經(jīng)開始慢慢意識到實驗教學的重要意義。在財政學教學過程中，應(yīng)該通過實驗實訓平臺加強學生實踐，提高學生的業(yè)務(wù)操作技能。財政學實驗教學主要是通過財政綜合信息系統(tǒng)、財稅綜合模擬實驗室、稅收實驗室、稅控防偽信息系統(tǒng)等結(jié)合實際教學內(nèi)容設(shè)計仿真模擬情景進行教學。比如，可以在實驗室中引入不同公共管理部門在財政管理方面的實際操作流程設(shè)計政府會計、政府采購實務(wù)操作、政府預算模擬流程實驗、稅務(wù)稽查模擬實驗等仿真模擬操作。其中，關(guān)于政府預算模擬的相關(guān)流程實驗還可以具體劃分為財政支出管理系統(tǒng)、財政收入管理系統(tǒng)、部門預算編制等三個部分。這種實驗教學方式可以大大提高教學內(nèi)容的系統(tǒng)性、生動性以及具體性，便于學生更好地理解、掌握，從而提高學生的知識實際應(yīng)用能力。其次，財政學課程教學應(yīng)積極建立知識拓展平臺。因為財政學涉及到的知識面非常廣，知識容量較大，課堂上的授課內(nèi)容非常有限，因此必須將課堂學習向課堂外延伸。學?？梢猿浞掷脤W校校園網(wǎng)絡(luò)建立一個專門的財政課程網(wǎng)絡(luò)教學平臺，也即是財政學課程網(wǎng)絡(luò)，學生們可以通過網(wǎng)站在線觀看關(guān)于財政學的授課視頻，這樣有利于學生在課外“充電”，針對性的補充自己的弱點，彌補自己的不足，徹底弄懂在課堂上沒有弄懂的問題。同時，學生可以通過網(wǎng)站論壇相互討論，當然也可以和老師們隨時交流，一旦遇到不懂的問題可以隨時咨詢老師。其次，教師可以組織多種多樣的社會調(diào)查。比如，針對“高等教育的個人回報率”、“農(nóng)民負擔”、“農(nóng)村費稅改革”、“我國政府用于高等教育投資的利益歸屬”、“地方政府債務(wù)風險”、“公交線路調(diào)價問題研究”、“農(nóng)村義務(wù)教育狀況”、“城市公園資金籌措機制證”等問題都是比較好的社會調(diào)查專題。這樣有利于學生及時了解財政改革過程中的難點、熱點，將財政知識和社會服務(wù)聯(lián)系起來，在實踐的過程中不斷豐富學生的知識，提高學生的實踐能力。
綜上所述，傳統(tǒng)財政學教學中的人才培養(yǎng)目標和現(xiàn)代社會人才的實際需求存在很大偏差，并沒有發(fā)揮財政學教學的作用。以實踐能力培養(yǎng)為導向構(gòu)建能力培養(yǎng)型財政學教學模式，不僅符合經(jīng)濟學科的特點，也正好滿足應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標。因此，現(xiàn)代財政學教學中應(yīng)堅持以實踐能力培養(yǎng)為教學導向，不斷優(yōu)化教學教材、教學內(nèi)容、教學方法及教學過程，不斷提高學生的實踐能力，為社會培養(yǎng)出更多優(yōu)秀的應(yīng)用型財政專業(yè)人才。
財政學大學論文篇十二
摘要：為了幫助大家設(shè)計撰寫論文，為大家分享了關(guān)于財政學的國債論文，希望對您有所幫助，供您參考!
3月9日，日本發(fā)生9.0級超級地震的前兩天，在同一地區(qū)(即仙臺外海)發(fā)生了一個7.2級的大地震?，F(xiàn)在看來，7.2級的只是前震，11日的9.0級的才是主震。
20xx年9月15日的世紀金融海嘯也已夠大了，但要小心，它也可能只是個前震，主震還在后頭。
星級債券基金經(jīng)理被稱為債券大王的葛洛斯(billgross)最近罕見地大幅減持了他手中的'債券，提高現(xiàn)金比例，要不就是把長債改為短債。
葛洛斯的舉動引發(fā)了各方的高度關(guān)注，他倒是毫不保留地以3個問題講出了他的想法與邏輯：
(1)誰買了國庫券?
(2)誰正在買國庫券?
(3)誰將來會買國庫券?
葛洛斯的3個問題可以用一個淺顯的例子來說明。
(1)有一家公司經(jīng)營不善，股價大跌，跌到了資不抵債的地步，怎么辦?必須想辦法護盤。就是想出辦法讓股票有人買，不致一路跌下去。
(2)誰來買呢?誰來護盤呢?由子公司出面。子公司的錢從哪里來?向銀行借。銀行憑什么借錢給子公司?由母公司以資產(chǎn)作擔保。
(3)母公司向銀行做擔保，銀行借錢給子公司，子公司拿錢買母公司的股票，母公司股價就被“暫時”護盤護住了。
(4)接下來，就有兩種可能：a.母公司趁股價拉高時，偷偷出貨，讓市場中許多不知情的散戶吸貨，來個金蟬脫殼;b.另一種可能，是還來不及出貨，由子公司借錢護的盤就難以為繼了，垮下來了，或者，散戶也不上當，不跟進了。這就導致最終清盤下市。
現(xiàn)在，只要把美國比為母公司，債券比為股票，美國財政部比為銀行，聯(lián)儲局比為子公司，美國政府以外的買家包括各國政府及法人基金都比為散戶，就差不多了。
美國這家公司經(jīng)營不善，赤字累累，不發(fā)債借錢無以度日，發(fā)債又怕沒人買，因此只好由聯(lián)儲局自己印鈔票買財政部發(fā)行理的國債了。這就是“量化寬松”貨幣政策。量化寬松貨幣政策的目的，是除了自己印鈔票來買自己的國債(護盤)之外，更希望“誘使”其他散戶跟進，共襄盛舉，一同護盤。
于是葛洛斯的三個問題都有了答案：(1)誰買了國債?答案是眾多散戶(尤其是各國政府);(2)誰正在買?答案是美國聯(lián)儲局，七成的新國債是被聯(lián)儲局買的，因為散戶不太愿意跟進了;(3)誰將來會買國債?指的是今后再發(fā)行的新國債誰來買?如果愿跟進的散戶越來越少，那么只有以提高國債孳息才能產(chǎn)生更大的購買意愿，這也就意味著一個持續(xù)膨脹的國債泡沫正在接近破滅的臨界點。
這里，有一個問題是關(guān)鍵，所謂“散戶”(也就是除了美國聯(lián)儲局之外的其他購買者)對美國國債的興趣與支持，除了看它的孳息外，也關(guān)注美元的價值。如果美元持續(xù)貶值，再多的孳息也難以產(chǎn)生購買的意愿。
最近美國猶他州眾議院通過一項認可金銀幣成為法定貨幣的法案。這項法案認可居民可以自由選擇用金銀幣或美元來支付稅收及償還債務(wù)。除猶他州，接下來還有12個州將要審議類似的法案。
聯(lián)儲局主席伯南克針對這種回歸“金本位”的主張表示，“黃金不是萬靈藥”，而且他說，全球目前的黃金儲量尚不足以有效支援美國的貨幣發(fā)行量。
伯南克為什么不以有關(guān)貨幣發(fā)行權(quán)歸屬的憲zhen問題作為回應(yīng)呢。事實上，猶他等13個州的提案看似荒誕，卻也凸顯了一個有關(guān)美元信心的深層次危機。美國用盡心機，甚至不惜動用軍事手段來維護美元作為全球國際儲備貨幣的地位，如今卻因為一再的破壞財政紀律及貨幣紀律，連美國自己的國民也對美元的信心開始動搖了——真是“禍起蕭墻之內(nèi)”矣。
全球債券大泡沫一旦戳破，恐怕就是世紀金融海嘯真正的主震了。
財政學大學論文篇十三
摘要：行為經(jīng)濟學和財政學相結(jié)合為行為財政學，其借助經(jīng)濟學的基礎(chǔ)理論和分析方式對傳統(tǒng)財政學進行修補和完善，使財政學更富有解釋力。由于行為財政學在目前是一種全新的領(lǐng)域，其對于實踐也是極其重要的。本文將通過分析行為財政學的構(gòu)架，并對行為財政學進行研究，對國外行為財政學的有關(guān)理論進行總結(jié)，以達到進一步的解析行為財政學。
關(guān)鍵詞：行為財政學;行為經(jīng)濟學;傳統(tǒng)財政學。
前言：
在二零零二年的諾貝爾頒獎中，將行為經(jīng)濟學納入經(jīng)濟學領(lǐng)域中，使這門新興的科目得到熱切關(guān)注。在隨后的幾年里，行為經(jīng)濟學逐漸向?qū)嶋H應(yīng)用領(lǐng)域靠近，其中，行為財政學就是行為經(jīng)濟學與財政學相結(jié)合而出現(xiàn)的科目。行為財政學首先是由美國加州大學研究院院長提出的，此后，號召全球眾多的經(jīng)濟學研究專家共同探討此項目。在二零零六年，隨著一本《行為財政學》書籍正式出版，向人們確立了行為財政學的誕生。
一、分析行為財政學的構(gòu)架。
行為財政學與傳統(tǒng)財政學的區(qū)別在于：行為財政學是以經(jīng)濟學的基礎(chǔ)理論和分析對傳統(tǒng)財政學進行修補和完善。其研究內(nèi)容為行為財政學與財政收支和財政政策等有關(guān);在研究方面，行為財政學將眾多研究領(lǐng)域?qū)W科融入其中。
形式的概念在于是具有內(nèi)在要素由外在表現(xiàn)出來的事物，形式就是一切內(nèi)在要素的總和。在財政學中，如果擁有相同的內(nèi)容是由不同的方式表達出來，則結(jié)果也會不同。在面對相同金額的稅收和費用支出時，由于人們多具有躲避稅收的心理，人們更想讓此種支出是費用支出而不是稅收支出。在研究財政學中可以發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象：如果將一定的金額稅收分為多個較小的稅收，則納稅人對稅收會感到負擔沉重，這種情況根據(jù)心理學來說，就是人們沒有將這些小金額稅收在心理進行加總。
從數(shù)據(jù)中可以看出，形式對于財政政策來說，具有其指導意義，政府可以通過改變稱謂和分解稅收來使人們的抵觸心理降低。當然，其形式要素也會對財政產(chǎn)生一定的影響，形式要素最少具有三項負面作用：其一，政治缺少實質(zhì)內(nèi)容，只是在走形式，政府工作人員將時間和金錢花在形式上;其二是由于不同的外在形式具有不同的特征，因此，會使財政具有不穩(wěn)定性;其三，如果人們傾向在形式上優(yōu)越而沒有實質(zhì)內(nèi)容的財務(wù)政策，則會使社會的整體經(jīng)濟水平下降。針對此三種負面影響，其研究了三種解決方案：第一，需要提高人們的文化素質(zhì)，讓人們在生活中理性的看待財政;第二，構(gòu)造激勵制度，使行為向理性發(fā)展;第三，完善規(guī)章制度，使財政失誤率減少[1]。
在行為財政學的領(lǐng)域中，無論是財政收支還是財政政策，都關(guān)乎兩方當事人，即政府和納稅人。政府在制定財政政策時，需要考慮納稅人的意見。納稅人的意見對于財政政策來說有可能會遵守，也可能不遵守，這些意見會對財政政策的實施造成極大影響。因此，遵從要素是財政學的一個重要構(gòu)架。部分學者認為：如果社會的.遵從要素太低，會使政府無法提供社會需求的必須品，從而造成經(jīng)濟無法發(fā)展。因此，需要研究哪些要素會影響遵從制度，就可以促使社會整體的遵從程度得到提高。在現(xiàn)實社會中，人們除了利己思想外，還具有利他思想等，公共物品的供給就是人們利他思想的最好詮釋。因此，需要在利己思想外，以多種思維來看待財政領(lǐng)域中的遵從問題。
對于行為財政學研究內(nèi)容所涉及到的領(lǐng)域而言，其主要原因在于兩點：一是行為財政學研究領(lǐng)域與其他領(lǐng)域并沒有明顯的劃分;第二是由于財政支出含有政策主導性，因此，以現(xiàn)有的行為財政研究很少涉及到財政支出，一般情況下均是以財政政策相結(jié)合來研究財政支出的。行為財政學的研究大部分是研究財政政策及財政收入。因此，對于財政收入來說，其相關(guān)研究主要在于兩點：稅收遵從的特征;稅收信任。而在財政政策領(lǐng)域中研究的兩種主題為：推行社會保障制度;調(diào)節(jié)財政的內(nèi)在需求。
2.1稅收遵從的特征。
以多種模型為基礎(chǔ)，將納稅人的行為特征引入，以此獲得四種稅收遵從模式。第一種為：不愿意逃稅，即在納稅人的主觀中沒有逃稅的意識;第二種為：愿意但是無法逃稅，即在納稅人的主觀中有逃稅的意識但在客觀上沒有逃稅的條件;第三種為：愿意并且能逃稅，但是不敢去實施，即納稅人主觀意識中具有逃稅意識并且客觀條件足夠，但由于法律的約束不敢逃稅;第四種為：能逃稅且愿意逃稅，并且敢于逃稅，即主觀上有逃稅意識，客觀上條件也足夠，而且已經(jīng)具有逃稅行為。
在上個世紀八十年代曾做了一項實驗，其結(jié)果表明公平心理是影響人們行為的重要心理因素，即人們不僅關(guān)心自身的獲得和損失，也注意他人的獲得和損失，以此對社會公平進行對比。政府如果沒有合理的提供公共品，則會使人們感到政府的不公，這就使稅收遵從程度降低。但是在實際生活中很難確定公共品是否合理，因為每個人都有自己的主觀意識，因此會造成對同一種公共品產(chǎn)生不一樣的看法[2]。
2.2稅收信任。
在稅收領(lǐng)域中，稅收信任的體現(xiàn)在于：信任博弈。在一項研究中，一位學者認為增加稅收遵從程度，就要加強稽查率和處罰金額。但是在隨后的論證研究中，根據(jù)研究數(shù)據(jù)表明：對于原本就具有稅收遵從程度較高的納稅人，加強稽查率和處罰金額會使稅收遵從程度降低。根本原因就在于信任問題，納稅人會認為政府不信任自己，因此就會導致原本稅收遵從程度較高的納稅人采用偷稅、漏稅、逃稅等方式進行抗爭。
2.3推行社會保障制度。
政府實施社會保障政策有兩點原因：第一為外在因素，由于如今人們?nèi)狈ψ晕壹s束力，因此無法將收入和支出有效的平衡，而政府推行社會保障政策則是強制個人預留年老后的消費，從而使個人行為的偏差得到修正;第二為內(nèi)在因素，社會保障制度是政府出于自我保護的機制。其目的在于穩(wěn)定社會，如果沒有社會保障制度，人們將會缺少約束性，使儲蓄的匯入降低，退休后則會面對收入與支出的不平衡，這就需要政府來進行援助，為了防止此現(xiàn)象發(fā)生，政府建立了社保障制度[3]。
2.4調(diào)節(jié)財政的內(nèi)在需求。
在未來，人們將會逐漸提高對自身的外在需求，而降低內(nèi)在需求，對于金錢、權(quán)力、聲望需求等注重，而對于親人、朋友等需求降低，從而使人們做出錯誤的選擇，這就會降低未來社會發(fā)展水平。由于內(nèi)在需求降低，政府就需要將人們的未來效益偏差歸入政策議程中，需要思考人民的內(nèi)在需求，以長遠目光提供公共物品、公共服務(wù)等，以滿足社會的需要，滿足人們的內(nèi)心需求，降低未來效益偏差對社會發(fā)展的影響。
結(jié)語：行為財政學將傳統(tǒng)財政學的基本形成開擴，不僅在理論上是全新的領(lǐng)域，更在實際活動中具有重要的意義。由于國外行為財政學的研究還處于初級階段，這就使我國的行為財政學研究才剛剛邁入門檻。這就需要我國在借鑒國外研究經(jīng)驗的同時，結(jié)合本國的實際情況，對行為財政學的研究和分析要做到全面、妥善，在實施時要多聽取群眾意見，及時的對政策進行修改，這樣才能有利于國家平穩(wěn)發(fā)展和社會進步。(作者單位：北京大學經(jīng)濟學院)。
參考文獻：
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財政學大學論文篇十四
3、中央財政環(huán)境保護預算支出政策優(yōu)化研究。
4、交通基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)濟集聚效應(yīng)。
5、省直管縣財政體制改革研究。
6、現(xiàn)階段中國地方政府債務(wù)風險評價與管理研究。
7、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策研究。
8、促進就業(yè)的財政政策研究。
9、我國農(nóng)村商業(yè)性金融發(fā)展研究。
10、中國電動汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅政策研究。
11、環(huán)境政策研究。
12、關(guān)于促進自主創(chuàng)新的稅收政策及相關(guān)稅政管理體制研究。
13、金融風險及防范對策研究。
14、我國城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險一體化研究。
15、經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中政府角色轉(zhuǎn)變研究。
16、農(nóng)民專業(yè)合作社效率研究。
17、南歐主權(quán)債務(wù)危機研究。
18、我國國防財政政策研究。
19、支持物流業(yè)發(fā)展的財稅政策研究。
20、中國公共衛(wèi)生支出理論與實證分析。
財政學大學論文篇十五
時間總是在不經(jīng)意間流走，剛進入xx大學時懷揣的美好愿景還在心中回蕩，轉(zhuǎn)眼卻已到離別之時。四年的大學生活，不僅有辛勤探索時的.迷茫與辛苦，也有收獲成果時的滿足與幸福，而這所有的一切都為我繽紛的生活添上了多彩的一筆?，F(xiàn)在，我也將要再一次拔錨起航，迎接未來新的挑戰(zhàn)，但同時在心中也對曾經(jīng)給我提供幫助的人充滿了感激之情。
衷心感謝我的導師x老師。白老師是我們學術(shù)上的領(lǐng)路人，他用淵博的知識、敏銳的思維和洞察力為我們在學術(shù)的大海里指明方向，同時他嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、兢兢業(yè)業(yè)的工作作風也時刻影響和激勵著我，并對我從論文的選題到終稿完成的整個過程中，給予了極大的幫助。
在這里，我謹向白老師表示衷心的感謝和最誠摯的敬意。在xx大學的四年大學生活中，是經(jīng)管院的各位老師在學業(yè)上對我悉心指導，讓我對專業(yè)知識有了更深的理解，在此特別感謝張xx老師、xx老師、馮xx老師、郭xx老師、王xx老師。
感謝我的舍友，他們積極、樂觀向上的生活態(tài)度影響著我，是他們在平時生活中對我的包容和鼓勵，讓我度過了快樂的大學階段。
特別感謝我的家人一直以來對我無微不至的關(guān)懷和愛護，他們在任何時候都是我最堅強的后盾，是我向前奮進強大的精神支柱和源源不斷的動力，您們辛苦了。
最后，向所有關(guān)心和幫助過我的親人朋友們表示最誠摯的謝意。
財政學大學論文篇十六
摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國用于行政事業(yè)單位的資金投入越來越多，在資金監(jiān)管不嚴格的情況下出現(xiàn)了諸多問題，因此我國施行了財政預算制度，在這樣的大背景下，財政預算管理顯得尤為重要。各行政事業(yè)單位在各個時間節(jié)點申報單位的預算，對各單位的開支進行預算管理。在新形勢下行政事業(yè)單位的預算也必須適應(yīng)形勢的變化，基于新的經(jīng)濟現(xiàn)狀行政事業(yè)單位的財政預算也要有新的改變。作者基于行政事業(yè)單位財政預算管理當前的現(xiàn)狀，結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗，對做好行政事業(yè)單位財政預算管理的重要性提出了許多建設(shè)性的意見。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預算管理；重要性。
行政事業(yè)單位財政預算管理是做好行政事業(yè)單位財政收支管理的第一步，也是管理好行政事業(yè)單位財政收支的重要一步，行政事業(yè)單位作為行政執(zhí)行、行政監(jiān)督服務(wù)于人民社會公共事業(yè)的職能部門，在開展各項工作時以維持單位日常運轉(zhuǎn)為根本，強化預算管理、明確支出、細化用途，深刻認識行政事業(yè)單位預算管理的重要性，本人結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗，基于當下行政事業(yè)單位財政預算管理的實際情況，對新形勢下做好行政事業(yè)單位財政預算管理的重要性提出了一些自己的看法。
1行政事業(yè)單位預算管理工作面臨的新形勢。
1.1財政收入增幅總體趨緩。
我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，帶來了經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，此外，還要應(yīng)對人口老齡化、環(huán)境污染等社會和環(huán)境問題，這些問題造成近些年我國gdp增速逐年放緩。在國家財政收入總體趨緩的情況下，行政事業(yè)單位的財政預算管理做到精細化尤為重要。
1.2預算法治化。
在新形勢下，《預算法》也為應(yīng)對新形勢做出了具體的規(guī)定，本次《預算法》堅持“強化預算約束、加強預算管理”的方針，下大力度對行政事業(yè)單位在預算編制上進行管理和監(jiān)督，因此在新《預算法》正式實施之后，行政事業(yè)單位的預算編制必須要轉(zhuǎn)變編制方式，對單位的財政收支做出更明確、更細致的測算，需要面對更多的問題，尤其是在預算細致的情況下，按照預算進行收支管理，也是擺在我們面前的一個問題。新形勢下行政事業(yè)單位財政預算管理，需要在新《預算法》的規(guī)定下進行合理、科學的編制，才能增強預算的嚴肅性和約束力。
1.3黨風廉政建設(shè)加強。
自十八大以來，黨內(nèi)廉政建設(shè)加強，中央先后制定出臺了“八項規(guī)定”、抵制“四風”等一系列規(guī)定和措施。行政事業(yè)單位通過加強預算管理，加強預算的預警作用，自我管好、用好財政資金，從源頭上治理f敗，促進廉政建設(shè)。
1.4預決算公開成為新常態(tài)。
近年來從中央到地方都在進一步加強各單位預決算公開，單位預決算的公開，讓單位所有的開支都公之于眾，通過讓社會各界對行政事業(yè)單位預算監(jiān)管，來監(jiān)督和規(guī)范行政事業(yè)單位的財政收支，面對預決算公開化的新形勢，行政事業(yè)單位必須積極的拿出應(yīng)對方案，對可控的因素進行精細化管理，對不可控的因素進行科學估算，力求達到預決算的公開透明。
2新形勢下行政事業(yè)單位財政預算管理的重要性。
2.1在總體經(jīng)濟增長放緩的背景下，加強預算管理是減小經(jīng)濟壓力的重要手段。
從中央到地方的各級行政事業(yè)單位都需要財政預算，把這些預算資金加起來會是一個十分龐大的數(shù)字，現(xiàn)在經(jīng)濟增長放緩，行政事業(yè)單位這些龐大的財政預算又給國家財政增加了負擔。因此，做好新形勢下的行政事業(yè)單位財政預算管理是當前國家財政狀況下的總體要求，也是面對經(jīng)濟下行壓力下的必要手段，對做好行政事業(yè)單位的財政預算管理工作有著重大意義。
2.2新形勢下做好行政事業(yè)單位預算管理是貫徹新。
《預算法》的重要體現(xiàn)新《預算法》實施全口徑預算管理，并將地方債務(wù)納入預算管理，從源頭上將財政資源配置做了有效的管理。從法律層面上更加細致的規(guī)定了行政事業(yè)單位在財政預算管理上的相關(guān)事宜，從預算的編制到預算的執(zhí)行最后到年底的決算都做出了嚴格的.規(guī)定。新《預算法》的頒布，象征著我國對于行政事業(yè)單位財政預算的管理又上升到一個新的高度。因此，在新《預算法》頒布的背景下，做好行政事業(yè)單位財政預算管理，既是符合《預算法》的表現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位在財政預算上對國家法律的服從和支持。
2.3做好行政事業(yè)單位的財政預算管理，是防止f敗發(fā)生的先決條件。
在當前形勢下，預決算公開是政府依法行政、廉潔履責的需要。預決算管理作為政府實施公共財政資金配置的核心內(nèi)容，合法、公開、透明并接受社會廣泛監(jiān)督是政府依法行政的基本要求。預決算公開對于推動廉潔政府建設(shè)的政治意義不可小視。將行政事業(yè)單位的收支明細列于廣大民眾眼下，接受陽光監(jiān)督，無疑會推動清明廉潔的政治風向。行政事業(yè)單位的財政預算編制要求，是按照基本滿足本單位實際辦公需要編制的，如果出現(xiàn)預算超標，開支不合理等現(xiàn)象，自然過不了民眾監(jiān)督這一關(guān)。因此，做好行政事業(yè)單位財政預算管理還是踐行黨中央“廉政建設(shè)”的總體要求，同時也是凈化干部隊伍的有效途徑。
2.4做好行政事業(yè)單位財政預算管理，是預決算公開化的必要條件。
財政預決算公開既是國家政治民主的重大舉措，也是依法治國的重要體現(xiàn)。依法保障公民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)是我國民主政治制度建設(shè)的主要內(nèi)容。在當前形勢下，我國新一輪的財稅體制改革剛剛開始，存在制度缺陷，導致財政支出不合理現(xiàn)象。預決算公開有利于促進體制內(nèi)和體制外的共同監(jiān)督，從而促進我國政治民主生態(tài)的平衡發(fā)展。公民有權(quán)參與并監(jiān)督公共財政資金的使用，而預決算公開是公民實現(xiàn)這些權(quán)利的先決條件。黨的十八大以來，黨中央，國務(wù)院對財政預決算公開工作提出了一系列新的要求。新修訂的《預算法》對行政事業(yè)單位預決算公開的諸多環(huán)節(jié)做出了具體要求。這就要求行政事業(yè)單位將財政預算管理納入常規(guī)性的管理范疇。行政事業(yè)單位的預算管理不能簡單地把其看作是數(shù)字金額方面的反映，預算是一種資源分配，預算執(zhí)行者根據(jù)預測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，將財政資金做出合理有效地分配。同時，預算管理也是一種控制手段，是過程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。通過對財政資金的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、限制以及鑒別偏差對資源進行合理配置與調(diào)配。這不僅是對預算管理的重視，更是對單位自身形象的樹立，樹立單位一個健康、良好的形象。新形勢下行政事業(yè)單位的財政預算管理意義十分重大，在本人實際工作中遇到的各類工作問題，都是針對預算管理上的，但是新形勢下的行政事業(yè)單位財政預算管理，應(yīng)該從全局著眼，從預算管理的長遠發(fā)展來看，因此做好行政事業(yè)單位財政預算管理在當下顯得尤為重要。
參考文獻：
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財政學大學論文篇十七
拙文行將付梓，掩卷遐思，感觸頗深。和任何一個初涉學林、深沐師恩的學子一樣，我在學問上的點滴寸進無不滲透著尊師的心血與汗水。
我?guī)缀鯚o法用言語來表達心中的感動與謝忱?；厮啡瑧?yīng)考，屢屢敗北之際，先生一如既往，鼓勵倍加，是我一生矢志不移之鞭策。先生筆耕學苑之執(zhí)著，教書育人之嚴謹，人生際遇之恬淡，名利得失之超然，宛如春風化雨，將我人生中之困惑、焦灼與浮燥一掃無余。在我入室問學的兩千余日日夜夜里，恩師羅劍朝教授的傾心扶植與綿密關(guān)照是我人生轉(zhuǎn)折的契機與動力。
在論文研究中，王忠賢教授、徐恩波教授、張襄英教授、霍學喜教授、鄭少鋒教授、賈金榮教授、王禮力教授、陸遷教授、李錄堂教授、李世平教授、王征兵教授、姜志德教授、楊立社教授、姚順波教授、王靜副教授、呂德宏副教授、崔永紅副教授、杜君楠講師、張永輝講師、牛榮講師、任海云講師等對我學問的浸潤和熏染已成為我學術(shù)生命中渾然不可析分的有機組成部分。
當然，我同窗數(shù)載的學兄學姊--張軍、阮峰兒、楊峰、秦宏、李嘉曉、劉為軍、譚亞榮、史建俊、趙曉鵬、車君、武曉明、吳后寬、于轉(zhuǎn)利、李文剛等，以及馮永忠、楊培志、喬飛、王濤等，也將以其誠懇助人的風格與情同手足的厚誼，在我的心碑中鐫刻下他們溫馨的名字，并伴我走好以后數(shù)十年的風雨人生。
其實，在這座七旬學府的六度春秋，讓我感念需要銘記的還有經(jīng)管學院資料室的諸位--段波老師、劉志蓮老師、劉藹老師、陳金允老師、楊曉霞老師、陳蘭英老師，以及更多的師友。
我的愛人張穎慧女士分擔了大量的家務(wù)，為論文的寫作提供了必要的時間，論文的完成有很大一部分要歸功于她的辛勞。
我會默默地在心底珍藏所有幫助過我，給過我鼓勵的人的名字，并輕輕祝福一聲，好人一生平安！
財政學大學論文篇十八
我國城市農(nóng)民工的社會保障問題研究。
基于空間相關(guān)的城市公共設(shè)施價值估計方法研究。
可持續(xù)消費視角下的居民消費方式變革研究。
公共財政下我國婦幼衛(wèi)生投入狀況及其影響研究。
內(nèi)蒙古牧區(qū)教育公共投入研究。
概論20世紀30年代西方經(jīng)濟學思想在中國的傳播。
論企業(yè)所得稅對fdi流入的影響。
我國農(nóng)村義務(wù)教育財政轉(zhuǎn)移支付制度的運行績效研究。
我國銀行稅制的分析及改革研究。
論我國政府間的財政轉(zhuǎn)移支付制度。
中央政府財政轉(zhuǎn)移支付支持圖們江區(qū)域開放開發(fā)研究。
我國政府行政成本控制研究。
論行政成本的擴張及其控制。
我國稅收征收成本研究。
我國民營中小企業(yè)融資問題研究。
促進農(nóng)村居民消費需求的財政政策研究。
義務(wù)教育階段農(nóng)村教師工資充足性研究。
規(guī)范和完善我國財政分權(quán)體制研究。
免費義務(wù)教育經(jīng)費保障機制研究。
淺析我國公共支出預算績效管理的問題及解決方法。
轉(zhuǎn)型時期我國地方政府財政預算管理模式研究。
財政轉(zhuǎn)移支付對農(nóng)民收入的影響研究。
完善我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的難點和對策。
地方政府技術(shù)采購政策研究。
中國城市弱勢群體社會救助研究。
稅收優(yōu)先權(quán)理論與實務(wù)研究。
促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策研究。
政府間轉(zhuǎn)移支付的行政法規(guī)制。
黑龍江省林業(yè)資源型城市經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的財政支持研究。
民辦高?；I資問題研究。
問題與對策：濟南市政府采購監(jiān)督制度探析。
東部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)問題研究。
農(nóng)村公共產(chǎn)品籌資問題研究。
中國農(nóng)村義務(wù)教育財政供給問題的研究。
政府轉(zhuǎn)型的實證分析。
地(市)級公共財政支出績效評估研究。
湖南省財政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀與創(chuàng)新途徑。
經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)高等職業(yè)技術(shù)教育發(fā)展問題研究。
公共財政與農(nóng)民增收問題研究。
中央與地方財權(quán)、事權(quán)關(guān)系研究。
促進我國廉租房發(fā)展的財政政策研究。
論我國政府收費改革：制度分析、規(guī)模估計和政策建議。
我國財政法體系構(gòu)建研究。
完善我國收入分配體制的財政思路。
我國農(nóng)村義務(wù)教育財政體制現(xiàn)狀與改革對策。
關(guān)于湖南株洲市財源建設(shè)的調(diào)查報告。
湖北省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資績效研究。
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財政學大學論文篇十九
我國公共財政體制下公共醫(yī)療衛(wèi)生研究。
我國個人所得稅制的改革。
我國政府采購制度創(chuàng)新研究。
促進中部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策研究。
我國財務(wù)管理人員培養(yǎng)模式研究。
預算權(quán)的憲政之維。
關(guān)于湖南株洲市財源建設(shè)的。
調(diào)查報告。
民營中小企業(yè)融資困難的原因分析及對策探討。
新農(nóng)村建設(shè)視角下農(nóng)村公共產(chǎn)品供給研究。
稅收優(yōu)先權(quán)初探。
財政學大學論文篇二十
3、財政支持中小企業(yè)信用擔保政策研究。
4、中國農(nóng)村養(yǎng)老保險中的政府責任。
5、論教育的雙重外部性效應(yīng)。
6、我國出口退稅政策和制度面臨嚴峻挑戰(zhàn)。
7、破解農(nóng)村公共服務(wù)困境的治理之道。
8、北宋時期的錢荒與政府購買制度。
9、政府生命周期模型。
10、我國財政職能觀評述。
11、清季厘金稅率沿革述略。
13、財政科技資金管理使用的現(xiàn)狀分析及對策研究。
14、財政基建投資效益審計分析評價初探。
15、預算會計改革若干問題探討。
16、中國歷史上的政府購買制度對農(nóng)民經(jīng)濟的影響。
17、構(gòu)建政府宏觀農(nóng)業(yè)投入機制的思考。
18、政府規(guī)模和財政分權(quán)、集權(quán)的適宜度。
19、我國電子商務(wù)的稅收征管研究。
20、國外環(huán)境稅實踐及其啟示。
財政學大學論文篇二十一
近日在百度網(wǎng)上輸入個人所得稅起征點,出現(xiàn)最多的可能是這樣一條新聞“國家財政部部長經(jīng)過討論決定將個人所得稅起征點從原來的1600元每月上調(diào)到2000元每月”
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅收.個人所得稅自17在英國創(chuàng)生,至今已有200多年的歷史,如今在世界各國廣泛推廣采用,并成為發(fā)達國家最主要的稅收來源.我國于1980年頒布了中華人民共和國個人所得稅稅法,首次開征個人所得稅,其后經(jīng)歷了兩次修訂.1994年分稅制改革,頒布施行了現(xiàn)行個人所得稅.
稅收是財政收入的一個主要部分，間接執(zhí)行了財政的三個職能：資源配置職能，調(diào)節(jié)收入分配職能，經(jīng)濟穩(wěn)定和增長職能，現(xiàn)就開篇關(guān)于個稅起征點上調(diào)做幾點引申分析。
稅收是一個國家行使職能的根本保證，同時對個人的現(xiàn)期消費水平有著直接的影響。雖然我國的個人所得稅開征較晚，但從古便有《捕蛇者說》等向我們宣告稅收的淵源.一個朝代的滅亡往往與其重壓于百姓身上的沉重的徭役，賦稅(即稅收)有關(guān).可見，稅收的征收要有一個度。輕則國家的權(quán)力，職能得不到保障，重則影響經(jīng)濟的運行。從西方經(jīng)濟學角度，稱之為“拉弗爾曲線”即“稅率禁區(qū)”理論。小于該禁區(qū)則是無效率的，超過該禁區(qū)會導致經(jīng)濟衰退。
那么，中國現(xiàn)行個人所得稅狀況又是怎樣的呢?有關(guān)學者認為稅率、個人所得稅起征點應(yīng)考慮到貧困線，即個人所得稅是居民收入沖動減去勞動力價值(勞動力自身生活所需的價值)后所得的剩余價值的一個比例部分。中國目前所公認的貧困線仍是幾十年前確認的每年645元或675元。明星低于其他國家的貧困線。而今年，物價以驚人的速度上漲，即cpi指數(shù)上升。在此，cpi做如下闡述，cpi即消費物價指數(shù)，如果消費者物價指數(shù)升幅過大。表明通脹已經(jīng)為經(jīng)濟不穩(wěn)定的因素，央行會有緊縮的傾向政策和財政政策的風險。從而造成經(jīng)濟前景不明朗。因此，該指數(shù)過高的升幅往往不被市場歡迎。例如，在過去12個月，消費者物價指數(shù)上升2.3%,那表示生活成本比12個月前平均上升2.3%。當生活成本提高，你的金錢價值便隨之下降，也就是說，一年前收到的一張100元紙幣，今日只可以買到價值97.7元的貨品及服務(wù)。當cpi3%的增幅時,5%的增幅時，就是嚴重的通貨膨脹。而在網(wǎng)上又有另一則消息發(fā)布：“財政部部長謝旭人19日表示，在12月初的中央經(jīng)濟工作會議上已經(jīng)確定：，貨幣政策將從“適度從緊”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬木o”，財政政策繼續(xù)“穩(wěn)健””。由此反映，我國政府已經(jīng)在采取措施防止物價上漲可能引起的通貨膨脹。而這也是政府將個人起征點上調(diào)的一個原因。有人預測起征點還會上調(diào)，甚至有人建議調(diào)至3000-5000元。無疑，此次個人所得稅調(diào)整受到了工薪階層的歡迎，財政部部長謝旭人公布，把個人所得稅工薪所得減除費用標準提高至每月2000元，將減少財政收入約300億元;同時，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工總?cè)藬?shù)比例將由50%左右降為30%左右。而這從整體上說是非常有意義的，根據(jù)斯盧茨基方程，在其他條件相同的前提下，收入所得稅對窮人的挫傷效應(yīng)要高于對富人的挫傷效應(yīng)。而這是有違公平與稅收的調(diào)節(jié)作用的。因而改變中等收入工薪階層的主要納稅人地位是有進步意義的。日本經(jīng)濟學家大前研一提出了“m型社會”概念--在全球化的趨勢下，富者的財富快速攀升，而中產(chǎn)階級因失去競爭力，卻淪落到中下階層，整個社會的財富分配，在中間這塊，忽然有了很大的缺口，即“m”
的字形一樣。整個世界分成三塊，左邊的窮人變多，右邊的富人也變多，但是中間這塊，就忽然陷下去，然后不見了。這種“m”型社會顯然與馬克思主義所設(shè)想的共產(chǎn)主義社會是南轅北轍的。然而這卻又是全球化經(jīng)濟狀況下我們不得不面臨的一個現(xiàn)實壓力。
國家統(tǒng)計局10月曾對當前重慶市收入分配現(xiàn)狀做過調(diào)查，據(jù)測算，重慶市1%抽樣調(diào)查樣本的勞動力個人收入基尼系數(shù)為0.438，已經(jīng)超過國際上公認的基尼系數(shù)0.4的“警戒值”，反映出當前重慶市一個較高的收入不平等狀況存在。由于國家統(tǒng)計局未公布全國范圍內(nèi)的基尼系數(shù)，城鄉(xiāng)居民戶的收入狀況又是按組計算后分別公布，因此本文無法將重慶市的收入分配狀況與同一數(shù)據(jù)來源的全國水平進行比較。但根據(jù)世界銀行公布的20中國基尼系數(shù)接近0.47的報告，以及趙人偉等根據(jù)中國社會科學院經(jīng)濟研究所收入分配課題組1995年進行的居民收入抽樣調(diào)查計算的全國居民個人可支配收入基尼系數(shù)0.452的結(jié)論?；究梢詳喽ㄖ袊峙洳痪?，同時反映出目前我國個人所得稅對個人收入分配進行調(diào)節(jié)的力度有限，作用很不明顯。
個稅起征點的上調(diào)，有人會擔心財政稅收因此受到影響。其實，稅收收入的癥結(jié)在于稅收流失現(xiàn)象嚴重，而非征收低收入者的稅收。目前，我國個人所得稅流失的主要原來和渠道包括：(一)居民個人收入隱性化非常嚴重(二)個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責(三)納稅人或代扣代繳人采用化整為零，虛擬冒領(lǐng)的手段逃避個人所得稅.(四)利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定，搭靠或鉆政策的簽字，騙取優(yōu)惠減速免。京致通振業(yè)稅收籌劃事務(wù)所稅務(wù)專家李紀有指出：“如果個人所得稅的征管按照《辦法》規(guī)定的力度進行，預計我國個人所得稅的收入可能增加3-5倍?！崩罴o有則認為，未來提高征稅點后，國家將損失一部分財政收入，但通過對個人征管力度的加大，能夠把該收的稅款收回來。由于偷稅、漏稅嚴重，稅收流失大量而普遍地存在，使得個人所得稅“自動穩(wěn)定器”的作用徒有虛名。對個人收入分配差距調(diào)節(jié)也很難到位。不僅沒有達到政策制定者所設(shè)想的調(diào)節(jié)收入分配的初衷，反而有可能加劇個人收和分配的不公，引起社會的不滿。根據(jù)我國征收個人所得稅的初衷，應(yīng)該是對高收入進行調(diào)節(jié)。收入分配的重點應(yīng)該是對高收入階層征收個人所得稅，然而實際上高收入階層由于收入來源多樣、隱蔽性強。加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴重，而實際負擔并沒有主要落在高收入階層身上。而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負擔。有的專家不這者不禁發(fā)問：我國個人所得稅究竟調(diào)節(jié)誰?前不久在一期采訪富二代的《魯豫有約》節(jié)目中，最高職位總裁，最低職位副總經(jīng)理的四位富二代的工資賬面居然最高的只有2500元。富豪們能將個人的支出計入企業(yè)成本，而不給自己開工資，由于沒有工資作為稅基，稅也無從征起。同時，又降低了企業(yè)利潤的賬面余額。而工薪階層是無論如何也難跑得掉的。于是，富人很輕松的成為了“漏網(wǎng)之魚”
總而言之，個人所得稅存在，高調(diào)力度不夠，公平分配職能不理想，歧視勤勞所得，不符合稅收原則;稅收征繳過程中，真正的高收入階層逃稅避稅嚴重;個人所得稅在稅制中的地位比較薄弱等問題。從而改革和完善稅收制度，使適應(yīng)當前中國的經(jīng)濟狀況、平衡上入差距以經(jīng)在為一項不可再延遲的任務(wù)。正如楊衛(wèi)華所說：“但是，提高免征額治標不治本，這并不是個稅制度改革的關(guān)鍵。我國的經(jīng)濟發(fā)展存在地區(qū)發(fā)展不平衡的問題，各地物價水平不一。我主張分地區(qū)制定免征標準，實行浮動的扣除標準。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)物價高，消費范圍廣，免征額就應(yīng)該定高一點;反之，就應(yīng)該低一些?！边€有專家表示，征管方式“一刀切”的現(xiàn)象也應(yīng)改革，這與科學的財稅制度相背離。應(yīng)該建立以家庭為單位的綜合征稅體制，以稅收調(diào)節(jié)社會分配，體現(xiàn)社會公平。財政部部長謝旭人日前也曾表示，明年將推進個人所得稅改革，研究實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，強化個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用。我個人認為至少應(yīng)做好以下幾個方面(一)收入來源明晰化，盡快消除目前個人收入來源多渠道化、隱性化和實物化的做法，這也是擴大稅基的前提。(二)稅率設(shè)計優(yōu)化，合理稅收負擔.改變工薪階層稅率偏高，個體企業(yè)工商戶稅率偏低的情況。明晰工薪與資本性收益的區(qū)別。促進社會公平，降低基尼系數(shù)(三)加大征管力度，實施獎勵、嚴懲制度。減除偷稅、漏稅現(xiàn)象。使個人所得稅的征收真起碼起到收入分配，促進公平的作用。
財政學大學論文篇二十二
3、支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策研究。
4、我國軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究。
5、中國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險長效供給研究。
6、中國義務(wù)教育財政投入不均衡問題研究。
7、發(fā)展文化事業(yè)促進文化產(chǎn)業(yè)政策研究。
8、政府采購政策功能研究。
9、中國金融業(yè)稅收政策研究。
10、我國資源型城市轉(zhuǎn)型政策研究。
11、城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化問題研究。
12、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度研究。
13、中國地方政府性債務(wù)科學化管理研究。
14、我國稅收立法權(quán)配置問題研究。
15、新型城鎮(zhèn)化進程中農(nóng)民工市民化研究。
16、可持續(xù)發(fā)展視角下的北京政府投融資研究。
17、中國個人所得稅制度改革研究。
18、我國地方政府債券運行機制研究。
19、轉(zhuǎn)型時期中國居民消費分析及宏觀政策研究。
20、中國個人所得稅制度改革研究。
21、我國準公共品多元化供給研究。
22、云南省基本公共服務(wù)均等化實證研究。
23、中國地方政府債務(wù)管理研究。
24、公共服務(wù)均等化問題研究。
25、轉(zhuǎn)型時期中國農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移及政策研究。
26、實現(xiàn)我國基本公共服務(wù)均等化的公共財政研究。
27、中國現(xiàn)行土地財政模式轉(zhuǎn)型研究。
28、促進我國二氧化碳減排的碳稅政策研究。
29、中國均等化財政轉(zhuǎn)移支付制度研究。
30、環(huán)境規(guī)制的經(jīng)濟效應(yīng)研究。
31、中國式財政分權(quán)對城鄉(xiāng)收入差距的影響研究。
32、我國老年公寓發(fā)展問題研究。
33、社會保障籌資機制改革研究。
34、公共財政視角下我國農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式研究。
35、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究。
36、城鎮(zhèn)基本住房保障體系研究。
37、財政信息公開機制研究。
38、城鄉(xiāng)基礎(chǔ)教育均等化供給研究。
39、中國財政民生支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究。
40、財稅政策的環(huán)境治理效應(yīng)研究。
41、政府購買公共服務(wù)研究。
42、中等收入階段中國減貧發(fā)展戰(zhàn)略與政策選擇。
43、金融危機背景下中國積極財政政策的效應(yīng)分析。
44、中國地區(qū)間稅收與稅源非均衡性問題對策研究。
45、中國地方政府間稅收競爭機理及效應(yīng)研究。
46、中國地方政府債務(wù)風險管理研究。
47、促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的財政政策研究。
48、中國增值稅制度深化改革研究。
49、我國不動產(chǎn)課稅制度研究。
50、中國養(yǎng)老保險制度改革與政策建議。
財政學大學論文篇二十三
岳麓山依舊，湘江水長流!轉(zhuǎn)眼間，我已在麓山腳下的湖南大學度度過了四個年頭。這四年的光陰讓我成長，讓我從青澀走向成熟。
在這寶貴的兩年半的研究生生活中，首先我要感謝我的導師--陳共榮教授?！笆谌艘贼~，不如授之以漁”,陳老師正是這樣以言傳身教來教導著我們。
畢業(yè)論文的每一個過程都凝結(jié)著x老師的心血，從選題到答辯的每一步，都離不開x老師悉心的指導。有這樣的導師是我大學生涯的一大幸事!遺憾的是，畢業(yè)在即，能夠在x老師身邊學習的日子已屈指可數(shù)。多么希望時間可以再多些，日子可以再長些，讓我可以有更多的時間、更多的機會向x老師再多學一點。在此，我要真誠的說聲：“謝謝您，陳老師!”
感謝在研究生學習期間給我諸多教誨和幫助的會計學院的各位老師，感謝何xx老師、朱xx老師、凌xx老師、周xx老師給予我的指導和幫助!
感謝和我一起生活四年的室友，是你們讓我們的寢室充滿快樂與溫馨，“君子和而不同”,我們正是如此!愿我們以后的人生都可以充實、多彩與快樂!
感謝我的同門，謝謝你們給予我的幫助!
感謝我的朋友，感謝你們在我失意時給我鼓勵，在失落時給我支持，感謝你們和我一路走來，讓我在此過程中倍感溫暖!
感謝我的家人。沒有你們的支持就不會有今天的我!
一個人的成長絕不是一件孤立的事，沒有別人的支持與幫助絕不可能辦到。我感謝可以有這樣一個空間，讓我對所有給予我關(guān)心、幫助的人說聲“謝謝”!今后，我會繼續(xù)努力，好好工作!好好學習!好好生活!
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