企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文(實(shí)用20篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-11-29 07:10:19
企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文(實(shí)用20篇)
時(shí)間:2023-11-29 07:10:19     小編:碧墨

養(yǎng)成規(guī)律的作息習(xí)慣和良好的生活習(xí)慣對(duì)于身心健康具有重要意義。在寫總結(jié)時(shí),要避免主觀偏見(jiàn)和情緒化的表達(dá)。這些范文反映了不同人不同時(shí)期的總結(jié)風(fēng)格和方式。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇一

摘要:近幾年來(lái),施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善,但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素,本文探討了當(dāng)前的形勢(shì),以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用,企業(yè)要保持健康,穩(wěn)定的發(fā)展,就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié),例如,對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中,制度的特點(diǎn)是不同的,這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制,如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

目前,國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上,缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),管理混亂,使得施工進(jìn)度被延遲,施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn),但也僅僅停留理論層面,難以實(shí)施。同時(shí),施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算,核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí),施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性,并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前,有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系,即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系,它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用,各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求,由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確,從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶,會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此,這種模式較為單一,達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前,施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位,嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員,多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員,無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,大部分被部署到審計(jì)組,施工企業(yè)內(nèi)部,審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏,復(fù)合人才少,內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差,風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠,在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。

第一,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究,深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到,才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行,我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí),企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)按照決策,執(zhí)行,監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度,提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,新系統(tǒng)已被引入,為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性,從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí),完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件,使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo),并直接連接個(gè)人利益,形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé),各業(yè)務(wù)主管部門具體抓,一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,利用各種審計(jì)方法,施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn),進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制,建立和完善信息交流和反饋渠道,確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正,以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工,并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度,確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度,進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量,關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置,明確人員職責(zé),以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核,降低材料的價(jià)格,對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查,完善合同中的項(xiàng)目條款,對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系,完善質(zhì)量控制體系,進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督,在第一時(shí)間盡最大努力,不返工,不浪費(fèi),成本低,效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策,保證程序的有效性,并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果,有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果,檢驗(yàn)執(zhí)行情況,并提出了管理建議和意見(jiàn),促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng),并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì),在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,要善于規(guī)劃項(xiàng)目,例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度,包括工作職責(zé),業(yè)務(wù)審批,貨幣資金管理,機(jī)械租賃,合同管理和執(zhí)行,并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn):

[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,,02:145.

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇二

雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會(huì)計(jì)電算化,但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏,使會(huì)計(jì)電算化管理工作流于形式,未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂,使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無(wú)法應(yīng)用到會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中,強(qiáng)行采用只會(huì)讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失;對(duì)于會(huì)計(jì)人員管理缺乏制度約束,使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生,比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù),造成重要的數(shù)據(jù)遺失,給會(huì)計(jì)電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)、安全保密等方面的制度無(wú)法引起相關(guān)人員的足夠重視,執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件,企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。

1.2會(huì)計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高。

會(huì)計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)從業(yè)人員,其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量,然而,當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能普遍不高,致使會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面,會(huì)計(jì)電算化對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高,再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異,從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù),然而大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù),其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需求,或者說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化缺乏涉及管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面,一些會(huì)計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利,出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn),無(wú)法為相關(guān)部門提供真實(shí)的信息。

監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)電算化管理工作的審核,來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提升。然而,大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有重視這一方面的工作,內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位,沒(méi)有確保會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性,無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠充分,當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí),審計(jì)人員就會(huì)有所疏漏,無(wú)法找到問(wèn)題的癥結(jié)所在,就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見(jiàn),總之,監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

當(dāng)前,會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會(huì)計(jì)電算化管理不相符合的問(wèn)題或者由軟件自身的問(wèn)題給會(huì)計(jì)電算化管理造成困擾,使企業(yè)的信息資源丟失、破壞,重要的機(jī)密信息泄露,給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性比較差,造成這個(gè)問(wèn)題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件,另外,企業(yè)的資料庫(kù)缺少必要的加密措施,為外部打開(kāi)修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對(duì)于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)板塊的計(jì)算工作難以有效施行,不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動(dòng)生成等新型功能,無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化管理的趨勢(shì),還增加了會(huì)計(jì)工作人員的`工作負(fù)擔(dān),增加了內(nèi)部控制的難度。一些會(huì)計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改,造成信息資源被破壞,如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話,就會(huì)使用被修改后的資源,給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇三

摘要:本文主要對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,簡(jiǎn)要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足,歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因,并闡述這些方面的缺失和不足對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來(lái)的后果。

中圖分類號(hào):f276.5;f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a。

1現(xiàn)狀。

在我國(guó),多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè),按照市場(chǎng)的需求,設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度,但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問(wèn)題。

第一,內(nèi)部控制文件不具體,不系統(tǒng)。沒(méi)有針對(duì)公司整體建立內(nèi)部控制制度,或者已有制度的建立比較隨意,往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救?!巴鲅蜓a(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度,極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識(shí)。

第二,即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,提出了解決的措施,并作出規(guī)定,也是管理層臨時(shí)口頭提出,沒(méi)有專門的人員對(duì)口頭規(guī)定集中成冊(cè),因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化,甚至遺忘。

1.1控制環(huán)境方面。

家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中,管理經(jīng)營(yíng)理念較為落后,組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理?!氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大,“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上,甚至沒(méi)有企業(yè)文化。

第一,管理經(jīng)營(yíng)理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用,家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān),而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒(méi)有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前,所有者通常是初創(chuàng)人員,他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”,而卻不具備維持成功經(jīng)營(yíng)的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部,人情化高于制度化。

第二,對(duì)外來(lái)人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會(huì)有一種無(wú)形的排外慣性,從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對(duì)于外來(lái)員工而言,他們很難接觸到高位,永遠(yuǎn)是打工者,這就很難使員工形成主人翁意識(shí),也大大削弱了員工的積極性。同時(shí),由于沒(méi)有外部的專業(yè)和精英人士的進(jìn)入,企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會(huì)遇到障礙,發(fā)展沒(méi)有突破點(diǎn),企業(yè)的生命周期也會(huì)大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧,同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值觀。而中小家族企業(yè)的管理者,往往會(huì)因?yàn)檩^狹隘的個(gè)人價(jià)值觀和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢(shì),使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之路也被迫收緊縮短。

1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。

缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)不夠,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析能力不強(qiáng)。

第一,在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要受管理層素質(zhì)影響,高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力,能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展,管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營(yíng)理念的缺乏,大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目,而長(zhǎng)期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯(cuò)過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī),對(duì)企業(yè)來(lái)講,不僅這樣的錯(cuò)失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),更重要的是,大多數(shù)的經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有意識(shí)到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

第二,由于管理者本身素質(zhì)的限制,使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的一大缺失。

第三,即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中,面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí),大多企業(yè)主由于沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面組織的構(gòu)建,遇到需要亟待解決的問(wèn)題,往往沒(méi)有可以直接咨詢的專業(yè)人員,也因此可能會(huì)錯(cuò)過(guò)處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。

1.3控制活動(dòng)方面。

控制活動(dòng)是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序,貫穿企業(yè)的各個(gè)階層,從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行。控制活動(dòng)形式多樣,可將其歸結(jié)為以下幾類:業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒(méi)有書面化、正規(guī)化,主要依照口頭實(shí)施,因而在控制活動(dòng)中沒(méi)有依照的標(biāo)準(zhǔn),比如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),大多數(shù)都沒(méi)有制定可量化的業(yè)績(jī)目標(biāo),而對(duì)于工作成果的評(píng)價(jià)全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定;管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動(dòng)中存在較大問(wèn)題的部分,特別是監(jiān)管活動(dòng)主要只集中在家族高管身上,并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督,特別突出的現(xiàn)象在于對(duì)員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上,即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散,而“外部人員”則管理更緊。

這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的,由于存在太多依靠親緣建立起來(lái)的關(guān)系,企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松,并且隨著親緣關(guān)系程度的加深,實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一,企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級(jí)管理階層的職能分工,出現(xiàn)了家族高管一手管多個(gè)部門的現(xiàn)象。

1.4信息與溝通方面。

信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料,也收集影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)等的外部數(shù)據(jù),從而生成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工;忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立;對(duì)信息的加工和使用的方式較為原始,缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行,因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通,但是逆向溝通,包括從下而上對(duì)各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視,導(dǎo)致各個(gè)方面,尤其是會(huì)計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。

1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。

忽視內(nèi)部審計(jì)的作用,導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評(píng)價(jià)和優(yōu)化缺位,這一點(diǎn)對(duì)于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用,同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員,使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評(píng)估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的,對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控,家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。

多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一,規(guī)模較小,年度外部審計(jì)也比較簡(jiǎn)單,因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門,也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性,使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無(wú)法順利開(kāi)展,為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí),因?yàn)閷?duì)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的不清楚、不重視,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用,優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒(méi)有體現(xiàn)。

2原因。

家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。

2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。

我國(guó)的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶,“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個(gè)階級(jí)、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固,使得企業(yè),特別是那些從一開(kāi)始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè),受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。

在家族企業(yè)成立的早期,“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個(gè)家族的發(fā)展奔走,在這個(gè)過(guò)程中家族精神化作敬業(yè)精神,所有家族成員都會(huì)為了企業(yè)的壯大而精誠(chéng)合作。但是經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)后,企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜,挑戰(zhàn)更多,遇到的困難更多,家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身,他們?cè)趧?chuàng)業(yè)過(guò)程中的成功往往會(huì)使得他們過(guò)分相信自己的直覺(jué)和能力,而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對(duì)內(nèi)部控制的各方面都有一定影響,尤其對(duì)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。

2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。

治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的,即使發(fā)展起來(lái)以后,企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離,除了仍然使用原來(lái)的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集,最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性,這也直接導(dǎo)致了股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的三者合一;決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一,使得內(nèi)部控制制度難以建立。

2.3家族管理者個(gè)人素質(zhì)的局限。

家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化,公眾化意味著“法治”對(duì)“人治”的替代,內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ),但這對(duì)家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的完全分離,要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪,很大部分的家族企業(yè)管理者都會(huì)受到思想的局限性和對(duì)控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”,這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。

此外,內(nèi)部控制制度的合理建立,適當(dāng)維護(hù),根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對(duì)于人力資源管理的忽視,“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀人力資源的拓展受阻,也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。

3后果。

龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍,在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段,沒(méi)有跟上大企業(yè)的步伐,對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題引起關(guān)注,那么家族企業(yè),特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會(huì)走向失敗的道路,這對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)鼓勵(lì)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。

具體來(lái)說(shuō),家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響:

3.1決策失誤。

高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營(yíng)理念的落后,同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束,使得家族企業(yè)在各個(gè)重大的方面的決策都是“一人言”,這樣一種依靠個(gè)人情感和個(gè)人能力的決策過(guò)程,在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)它的監(jiān)督和制約,也喪失了集眾家所長(zhǎng)的思想碰撞,導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。

3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。

社會(huì)發(fā)展讓我們意識(shí)到,人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源,但是長(zhǎng)期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成,使得家族管理者對(duì)于內(nèi)部人員的信任高于外部人員,缺乏對(duì)外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù),使企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部,由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的,各自都仗勢(shì)自己所擁有的關(guān)系,員工之間的相處變得比較復(fù)雜,可能私下建立起階層的等級(jí)性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽(tīng)從安排,這容易引起內(nèi)部的紛爭(zhēng),不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié),打擊了受到不平等對(duì)待的員工的工作積極性,分散了“向心力”。

3.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析能力,以及對(duì)外部信息科學(xué)的整理和收集,家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個(gè)人喜好來(lái)選擇企業(yè)的發(fā)展,而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃,只追求短期的逐利項(xiàng)目,企業(yè)就像是在市場(chǎng)海洋里艱難行進(jìn)的小船,任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒(méi)有航行目標(biāo)的小船打翻。

在企業(yè)內(nèi)部,由于企業(yè)主的一人獨(dú)大,對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中,這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性,如果沒(méi)有建立這樣有效的控制系統(tǒng),中小家族企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。

內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上,如果沒(méi)有文字性明確規(guī)定的制度,只有口頭制定的規(guī)章,企業(yè)對(duì)員工的監(jiān)管也會(huì)存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡(jiǎn)單,實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。

參考文獻(xiàn):

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇四

摘要:近幾年來(lái),施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善,但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素,本文探討了當(dāng)前的形勢(shì),以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用,企業(yè)要保持健康,穩(wěn)定的發(fā)展,就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié),例如,對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中,制度的特點(diǎn)是不同的,這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制,如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

目前,國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上,缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),管理混亂,使得施工進(jìn)度被延遲,施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn),但也僅僅停留理論層面,難以實(shí)施。同時(shí),施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算,核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí),施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性,并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前,有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系,即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系,它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用,各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求,由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確,從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶,會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此,這種模式較為單一,達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前,施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位,嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員,多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員,無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,大部分被部署到審計(jì)組,施工企業(yè)內(nèi)部,審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏,復(fù)合人才少,內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差,風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠,在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。

第一,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究,深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到,才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行,我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí),企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)按照決策,執(zhí)行,監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度,提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,新系統(tǒng)已被引入,為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性,從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí),完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件,使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo),并直接連接個(gè)人利益,形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé),各業(yè)務(wù)主管部門具體抓,一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,利用各種審計(jì)方法,施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn),進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制,建立和完善信息交流和反饋渠道,確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正,以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工,并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度,確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度,進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量,關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置,明確人員職責(zé),以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核,降低材料的價(jià)格,對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查,完善合同中的項(xiàng)目條款,對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系,完善質(zhì)量控制體系,進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督,在第一時(shí)間盡最大努力,不返工,不浪費(fèi),成本低,效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策,保證程序的有效性,并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果,有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果,檢驗(yàn)執(zhí)行情況,并提出了管理建議和意見(jiàn),促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng),并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì),在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,要善于規(guī)劃項(xiàng)目,例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度,包括工作職責(zé),業(yè)務(wù)審批,貨幣資金管理,機(jī)械租賃,合同管理和執(zhí)行,并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn):

[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,02:145.

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇五

對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對(duì)電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí),首先必須要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求,確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外,要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼,并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換,同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量,因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件,確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。

2.2全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。

會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展,必須要對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí),以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng),確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制,對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試,確保其考核的嚴(yán)格性。此外,企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作,借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù),從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格,以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性,提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。

一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制,其會(huì)存在較大的差距,因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作,不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵,因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù),定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高,企業(yè)往往不會(huì)采納,同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員,對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)有效處理,因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作,利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī),從而快速及時(shí)檢測(cè)相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率,確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然,企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視,并對(duì)電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測(cè),一次降低企業(yè)的成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2.4重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。

企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作,積極引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件,防止外來(lái)因素對(duì)信息資源的干擾,避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制,及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令,提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對(duì)使用軟件的控制與管理,確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí),充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無(wú)法完成的工作,明確人員職責(zé),加強(qiáng)人工對(duì)軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí),會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后,會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對(duì)。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容,對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。

3結(jié)論。

綜上所述,促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制,通過(guò)完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面,會(huì)計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn),會(huì)計(jì)電算化管理可能會(huì)使工作人員過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù),而忽視了對(duì)計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作,導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況,如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇六

會(huì)計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化管理方式,使會(huì)計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬,不僅減輕了會(huì)計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān),提高了工作效率,還保證了會(huì)計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性,為管理者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)之后,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變,利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小,數(shù)據(jù)處理速度加快。同時(shí),會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會(huì)計(jì)使用軟件功能不多這四個(gè)問(wèn)題,只有從這四個(gè)方面著手,才能從根本上解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問(wèn)題,加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇七

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式,并且利用這些部分之間的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制,保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手,如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面,將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作,充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作,發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用,以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一,企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度,讓相關(guān)部門在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依,依例辦事;第二,需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理,保證正常的執(zhí)行;第三,運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式,構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系,對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范;第四,要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分,重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。

二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過(guò)程中要保證運(yùn)作的有效性,就需要加強(qiáng)監(jiān)督,將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位,有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制,還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看,不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督,還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有:具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證,以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性;在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候,需要對(duì)偽造、毀滅、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬,賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正;建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行,在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)條例進(jìn)行處理,如果問(wèn)題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的,需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo),要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理;對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出,應(yīng)該予以退回,要求補(bǔ)全手續(xù);對(duì)于一些和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支,不能接受辦理;發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,需要及時(shí)的加以制止,在制止無(wú)效的時(shí)候,應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請(qǐng),請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理;如果出現(xiàn)和國(guó)家集體以及社會(huì)公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支,需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定,會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況,需要進(jìn)行制止,在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門,要求依法進(jìn)行處理。

三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員,決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此,企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視,采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先,企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高;其次,企業(yè)在開(kāi)展招聘的時(shí)候,選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎,確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力,達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求;最后,企業(yè)需要經(jīng)常開(kāi)展交流會(huì),為員工的溝通交流提供平臺(tái),通過(guò)互相交換經(jīng)驗(yàn),讓員工彼此學(xué)習(xí),提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)如果想要在市場(chǎng)中立足,就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善,對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能;同時(shí),要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn),以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的,保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

作者:高宏春?jiǎn)挝?內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇八

通過(guò)推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋,并提升其執(zhí)行力度和檢查力度,同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理,通過(guò)逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,持續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo),貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求,并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),同時(shí)集中推動(dòng)問(wèn)題整改,使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。

3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。

在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開(kāi)展效果,因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中,通過(guò)講座、培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力,并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度,在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員,通過(guò)這樣的制度來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中,對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力,還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì),確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>

3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度,就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障,確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí),一定要確保制度的科學(xué)與完善,只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受,并且自覺(jué)的去執(zhí)行。

3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制,提升相應(yīng)執(zhí)行和問(wèn)責(zé)機(jī)制。

對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善,同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法,以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí),必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。

4結(jié)語(yǔ)。

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量,另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理,全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,只有這樣才能夠確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。

參考文獻(xiàn):。

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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇九

做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)行效率得到有效的提升,并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,但是目前,我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實(shí)際的效果,在一定程度上影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn),我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題:

2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。

目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不完善,存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi),企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制,認(rèn)為這些都是沒(méi)有意義的,導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂,企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行得不到有效的管理控制,嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況,很大一部分的原因是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費(fèi)較大的財(cái)力與物理,并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制以后,企業(yè)的變化情況的并不會(huì)在短期內(nèi)體現(xiàn)出來(lái),其需要景觀較長(zhǎng)的一段時(shí)間才能夠體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制沒(méi)有取得其所認(rèn)為的效果,變覺(jué)得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒(méi)有人員的意義的。再加上因?yàn)榇罅抠Y金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益,更會(huì)讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何的幫助。

2.2缺乏實(shí)際性。

一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中盡管也認(rèn)識(shí)到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性,但是在制定相關(guān)的管理控制措施時(shí)沒(méi)有從實(shí)際出發(fā),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理計(jì)劃以及內(nèi)部控制計(jì)劃的制定時(shí)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行制定,制定的計(jì)劃過(guò)于空洞,不能夠與實(shí)際相結(jié)合,在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實(shí)際性,導(dǎo)致了其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際管理效果極低,很難取得明顯的成果,這樣就無(wú)法及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)基金的變動(dòng),無(wú)法及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。

2.3缺乏專業(yè)的人才。

目前,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。無(wú)論任何行業(yè),人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ),財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中,很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時(shí)設(shè)立的人才門檻較低,造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對(duì)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足,開(kāi)出的崗位薪酬也較低,就造成了大量的人才流失,企業(yè)無(wú)法獲得專業(yè)的人才。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十

【論文摘要】近年來(lái)隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來(lái)的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性,為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí),也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)了一定的影響。由此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問(wèn)題。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng),保護(hù)物資的安全性,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。

會(huì)計(jì)電算化后,由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下,要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大,另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡,因此,一般無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證,并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

1、開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

在應(yīng)用軟件的研制過(guò)程中,由于研制人員所考慮的問(wèn)題不是十分全面,致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合,容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò),給犯罪分子以可乘之機(jī),犯罪分子正是利用這一空隙,運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。

2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒(méi)有轉(zhuǎn)變,嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以,犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié),不惜以身試法,利用合法身份,濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作,從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。

3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)。

在電算化高速發(fā)展的時(shí)代,會(huì)計(jì)賬目,貨幣現(xiàn)金,信息存儲(chǔ),文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化,電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中,是肉眼不可見(jiàn)的,很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡,往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。

4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。

不正常的程序結(jié)束操作造成的故障,存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒,惡意攻擊,侵入系統(tǒng),干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置,破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

由于控制方法,對(duì)象等方面的.變化,企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求,因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看,可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制,對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制,對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日??刂?。

[1]。

1、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制。

系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作,開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

(1)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件,都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

(2)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),會(huì)對(duì)企業(yè)體制造成較大的影響,同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

(3)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫(kù)備份,人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間(至少為3個(gè)月),以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

(4)程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件,從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔,以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2、管理控制。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離,企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制,明確職責(zé)分工。

3、組織控制。

是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工,并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工,是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離,以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工,以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作,從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令,負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配,監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行;按照主管人員的要求,對(duì)各崗位分配權(quán)限,對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé);負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行,防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括:審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞等。

4、日??刂啤?/p>

(1)數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí),收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

(2)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效,操作口令是否準(zhǔn)確,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量,價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等,以甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(3)數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

(4)數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì),檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù),有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。

5、操作控制制度。

[2]。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào),文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)做好登記。具體制度包括:無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作;各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),應(yīng)及時(shí)核對(duì),但不能擅自修改;發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,須按系統(tǒng)提供的功能加以改正;數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離;設(shè)置接觸與操作的日志控制;設(shè)置操作權(quán)限限制;機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);不能把外來(lái)的軟盤帶進(jìn)機(jī)房;操作人員身份的密碼控制;開(kāi)機(jī)后,操作人員不得擅自離開(kāi)操作現(xiàn)場(chǎng);定期做好數(shù)據(jù)備份;專機(jī)專用。

三、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的。

查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用:一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案;二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn),提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度,通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái),查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高,企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括:對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資料定期進(jìn)行審計(jì),化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確,是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定;加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn),做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)。

要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平,就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平,以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,要求決策層對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障,只有決策層重視電算化,才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代,進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次,要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平,不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心,升華對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用,為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。

隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來(lái)越高,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究,必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展,也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息,給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。

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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十一

摘要:加強(qiáng)和完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策主要有:加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,提高審計(jì)人員素質(zhì);實(shí)行季度評(píng)分制,將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人;健全三位一體的監(jiān)督體系,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能;鞏固法律體系建設(shè),為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)監(jiān)督;“三位一體”;財(cái)務(wù)透明化。

計(jì)監(jiān)督概述。

會(huì)計(jì)監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分有廣義與狹義之分:廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督集單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三位于一體;狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定,享有其所賦予的特殊地位和職權(quán),監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)的資金運(yùn)行,以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的合理性和合法性,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化、會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量、企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化,更有利于一個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的形成。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義。

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果息息相關(guān)的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、有序地進(jìn)行,這些不同的利益集團(tuán)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會(huì)計(jì)信息來(lái)協(xié)調(diào)關(guān)系,依靠規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng),根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。這樣,會(huì)計(jì)監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),所以,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè),無(wú)論是有限責(zé)任公司、股份公司,還是國(guó)有獨(dú)資公司,都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,并且依法設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的,所以沒(méi)有有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制,會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證,會(huì)計(jì)監(jiān)督如果脫離了會(huì)計(jì)核算過(guò)程,也就難以取得好的效果。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中,只有在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效、及時(shí)、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督,會(huì)計(jì)核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,最終達(dá)到預(yù)期效果。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)所有者權(quán)益的需要。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來(lái)看,會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分,其任務(wù)是幫助企業(yè)實(shí)行最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理,合理、有效地組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)用各項(xiàng)資金,努力增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益,從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國(guó)家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。簡(jiǎn)而言之,就是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法、有效地完成受托責(zé)任。因此,會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

當(dāng)前,我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期,雖然有著強(qiáng)有力的監(jiān)督體系,但是由于還有一些缺陷,導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會(huì)計(jì)信息失真等監(jiān)督不力的情況,具體呈現(xiàn)以下一些問(wèn)題。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息失真。當(dāng)監(jiān)管人員進(jìn)行報(bào)表抽查的時(shí)候,一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員臨時(shí)將報(bào)表信息肆意編造,改造,用來(lái)掩飾企業(yè)一些財(cái)務(wù)信息的漏洞。一些會(huì)計(jì)人員為了自身利益,屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)信息,甚至用虛假的數(shù)據(jù)來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。有些會(huì)計(jì)人員在利益的驅(qū)使下,通過(guò)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的辦法使其達(dá)到業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的要求。失真的財(cái)務(wù)信息的積少成多,會(huì)影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

(二)董事會(huì)運(yùn)作缺乏約束機(jī)制。在企業(yè)中,董事會(huì)拿監(jiān)事會(huì)當(dāng)擺設(shè),監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用無(wú)法得到體現(xiàn);一些企業(yè)管理者為了謀取利益,不惜編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。因此讓企業(yè)的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重,虛假數(shù)據(jù)不斷增加,最終影響企業(yè)的效益。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。比如“紅光實(shí)業(yè)”上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)、包裝上市,坑害了廣大社會(huì)公眾股東,部分原因就是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全,阻礙了會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。

雖然《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的主體地位,但有些企業(yè)單位負(fù)責(zé)人法制意識(shí)淡薄,不理解什么是會(huì)計(jì)監(jiān)督,認(rèn)為既是監(jiān)督,應(yīng)是外部監(jiān)督,與企業(yè)內(nèi)部無(wú)關(guān),導(dǎo)致內(nèi)部約束機(jī)制缺失或不健全。在實(shí)際工作中,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己是老板,會(huì)計(jì)上的事情由自己決定,讓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事,甚至讓會(huì)計(jì)人員做出違法行為,如變更原始作證,掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn),更是發(fā)揮各路神通,找人代之,減輕自己的責(zé)任或是不了了之,這些都妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行,也不利于后續(xù)的社會(huì)監(jiān)督及政府監(jiān)督的進(jìn)行。

(四)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失調(diào)。

公司會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn),是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置往往忽視內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性,重核算輕管理,機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套,使決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間前后不銜接,缺乏相互制約的運(yùn)行機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào),最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度;有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒(méi)有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任,經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約,這自然對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束,因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能起到有效監(jiān)督作用的極少。

三、健全和完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的相關(guān)建議。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,提高審計(jì)人員素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使其獨(dú)立于其他職能部門,在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次,直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨(dú)立性就越強(qiáng)。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn),改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。提高審計(jì)人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì),是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的、最根本的保障,應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員明確職責(zé),具備基本的職業(yè)道德理念,改善自身應(yīng)有的知識(shí)結(jié)構(gòu),精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧,具備一定管理方面的知識(shí)和較高的綜合分析能力。

(二)實(shí)行季度評(píng)分制,將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人。

許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況,無(wú)法歸結(jié)到個(gè)人,許多時(shí)候在調(diào)查的時(shí)候?qū)⒏粗袛唷R虼丝梢詫?huì)計(jì)人員分組進(jìn)行管理,對(duì)于季度的'表現(xiàn),打分記錄,實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于資金流動(dòng)的管理,要將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化。

(三)健全三位一體的監(jiān)督體系,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

只有通過(guò)單位內(nèi)部、社會(huì)、政府三方的共同努力形成合力,會(huì)計(jì)監(jiān)督才能真正有所作為,會(huì)計(jì)行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)監(jiān)督體系的基礎(chǔ),是做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要保障。社會(huì)監(jiān)督以獨(dú)立的第三方的身份對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關(guān)部門(主要是財(cái)政部門)、定期對(duì)計(jì)執(zhí)法情況進(jìn)行檢查,并抽查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,采取措施整頓規(guī)范會(huì)計(jì)秩序,從宏觀角度為會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

(四)鞏固法律體系建設(shè),為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。

會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系需要法律的強(qiáng)有力的支持,讓會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有法可依。我國(guó)如今已頒布了新《會(huì)計(jì)法》,因此應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的細(xì)則,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應(yīng)該根據(jù)實(shí)際地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要。對(duì)于違反會(huì)計(jì)職責(zé)的人員要有法可依,加大懲罰力度和執(zhí)行力度。

(五)建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金的流動(dòng)性,控制了企業(yè)的現(xiàn)金,等于完全控制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。控制現(xiàn)金要從以下幾個(gè)方面著手:(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán),所有的現(xiàn)金都進(jìn)入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理,及時(shí)了解子公司資金運(yùn)營(yíng)方向。(3)做好預(yù)算結(jié)算工作。日常開(kāi)支做到事前要有預(yù)算,事后要做結(jié)算。(4)超過(guò)一定額度的支出項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)一定的程序?qū)徟?5)對(duì)資金的籌集、調(diào)撥、利潤(rùn)分配等重大決策都直接掌握,集中管理。

(六)完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制,充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。一是嚴(yán)格會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想政治教育,嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,加大對(duì)違反職業(yè)道德行為的處理力度,以此為約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。另外,加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限,對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查,是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)。國(guó)家監(jiān)督職能落實(shí)的如何直接關(guān)系到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮,因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)。

我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性,讓“經(jīng)濟(jì)超越發(fā)展,會(huì)計(jì)隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中會(huì)計(jì)造假,信息質(zhì)量不真實(shí)的客觀存在性和必然性。對(duì)于不斷發(fā)展的企業(yè)中,必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況,不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,加大人員投入的力度,才能有效地防止會(huì)計(jì)信息失真的擴(kuò)大化,從而保持企業(yè)會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍的健康和干凈的形象。

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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十二

[提要]本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析,闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和影響,并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題,提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。

(一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性,是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大,難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同,以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式和特點(diǎn),造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容,使用方法上也存在差異,給用戶帶來(lái)了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買,甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂,不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問(wèn)題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問(wèn)題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問(wèn)題。在電算化系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù),當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性,而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤,提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前,我國(guó)的不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠,在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作,對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng),未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的,而目前我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如,有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定,不能起到推動(dòng)的作用,反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展,影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作,使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破,會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí),由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化,勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段,沒(méi)能適時(shí)調(diào)整崗位分工,參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度,但這些制度并沒(méi)有針對(duì)本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì),且系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)重整,崗位分工混亂,權(quán)限設(shè)置缺乏牽制,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。

(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買的,甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂,即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從?guó)外情況看,在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國(guó)家,基本上是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn),甚至某些國(guó)家就直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣,國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析,單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。

(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源提供了一系列規(guī)范化要求,因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前,開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對(duì)原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造,但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響,現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行,因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾,使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問(wèn)題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對(duì)秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來(lái)說(shuō),真正研究數(shù)據(jù)保密問(wèn)題、數(shù)據(jù)可靠問(wèn)題的廠家寥寥無(wú)幾。一般意義上的加密,也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密,防止盜版。我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱,缺乏操作日志記錄功能,對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有具體的記錄,出現(xiàn)問(wèn)題不便于追究責(zé)任。此外,這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差,它們對(duì)用戶的操作有許多的限制,用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大,往往有一種如履薄冰的感覺(jué),生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問(wèn)題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段,但系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,都很難恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚,經(jīng)驗(yàn)不足,管理水平還很低,由于一些政策和法規(guī)的不合理,束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來(lái),我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件,但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展,不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論,而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐,無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中,由于管理環(huán)境跟不上,或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上,企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全,但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能,致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用,但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低,這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的改善。

(六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái),對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性,他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件,卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外,由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢,因此只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理,對(duì)如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無(wú)能為力,沒(méi)能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能,不但沒(méi)有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢(shì),而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。

(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法,以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的,事前有預(yù)測(cè)、決策,事中有規(guī)劃、控制,事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此,需要開(kāi)發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式,進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變,在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上,開(kāi)發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件,并具有二次開(kāi)發(fā)的能力,以及提高其兼容性,提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo),在設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)本著高效性原則,突破手工系統(tǒng)的框架,改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法,使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求,使電算化工作取得真正的效益。另外,建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn),分別開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等,分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊,讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。

(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ),必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過(guò)審查,在錄入處理前都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批,完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行,嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外,還要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致,以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章,同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行,做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全,業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí),維護(hù)軟件正常運(yùn)行,掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù),培養(yǎng)復(fù)合型人才,為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此,對(duì)會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度,實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理,建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī),提高自身素質(zhì),保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密,不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外,為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作,可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度,從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手,建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系,增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度,對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。

(四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加,針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過(guò)頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行的。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí),完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng),僅有一套好的軟件是不夠的,必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠,充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國(guó)家應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究,提供可以參考的規(guī)范化的模版。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括:會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī),針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。

1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制,通過(guò)幾個(gè)不同的職能組來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過(guò)賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)主管對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來(lái)實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上,建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度,以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對(duì)所存檔案進(jìn)行備份,并保管好這些備份,作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。

2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn),當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng),都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制,來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語(yǔ)義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密,而且使得合法操作人員只能通過(guò)系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng)。

3、日??刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別,拒納各種無(wú)效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí),應(yīng)采用各種技術(shù)手段,對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn),如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。

總之,隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展,必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用,從而逐步解決目前存在的問(wèn)題,最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)性,并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻(xiàn):

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十三

在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有:不可控制的自然災(zāi)害;非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障;存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞;用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露;使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽;利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪;計(jì)算機(jī)病毒侵入等。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求,應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁,對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份,建立目錄清單異地存放,長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。

2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí),為防萬(wàn)一,關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi),配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。

3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的,即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門執(zhí)行,從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行,免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制,這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過(guò)程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。

4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā),必須進(jìn)行全面的.市場(chǎng)調(diào)查,嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》,科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致,減少軟件開(kāi)發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn),數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好,防錯(cuò)能力強(qiáng),做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力,提供“黑匣子”模塊,記錄一切非正常操作。

5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好,會(huì)帶來(lái)比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn),需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制:1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā),將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理,設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位,層層負(fù)責(zé),對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶,并賦予不同的操作權(quán)限,拒絕其他用戶的訪問(wèn)。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理,避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理,并定期更新加密密鑰。

6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育,健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購(gòu)和更新要通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用;專機(jī)專用,絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲;建立軟盤管理制度,同時(shí)防止亂拷貝軟盤;安裝防病毒卡和反病毒軟件,定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的,所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十四

摘要:會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì),主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響,并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)題,以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。

控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十五

當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代,計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中,在會(huì)計(jì)行業(yè)中,那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求,企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究,總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施,保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整,從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面,來(lái)重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。

加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分,加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來(lái)替代人工進(jìn)行操作,但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。

(一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣,一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門操作,必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門來(lái)完成,便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中,錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人,這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門完成,必須將各部門的職責(zé)分工明確,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng),保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力,努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才,以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。

(三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上,會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔,所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞,企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無(wú)法找回,因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無(wú)論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作,都應(yīng)逐一記錄,這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后,可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。

(一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下,原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步,所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查,或者通過(guò)其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn),財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息,輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意,導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤,操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。

(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下,記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作,而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中,由會(huì)計(jì)軟件簽字,審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確,如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤,則要由制證人進(jìn)行修改,修改之后再審核。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后,不能自己進(jìn)行審核,而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核,并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣,審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證,如果需要修改,必須要留有痕跡,比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。

(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致,輸出的數(shù)據(jù)是不是完整,并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。

系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。

(一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中,一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料,以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料,以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。

(二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定,防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來(lái)保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份,并且要妥善保管。

(三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng),對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲,會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓,將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作帶來(lái)很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻,防止病毒通過(guò)這些來(lái)破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng),而且對(duì)于傳輸過(guò)來(lái)的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過(guò)病毒檢測(cè)。此外,一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品,并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn),如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤,那么給企業(yè)帶來(lái)的很大的危害。然而,一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高,所以大部分的企業(yè)不采用,所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用,利用內(nèi)部審計(jì),來(lái)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來(lái)的問(wèn)題,能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十六

20世紀(jì)90年代以來(lái),隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命,對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在:

1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率,大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率,很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。

2、增強(qiáng)了提供信息的能力,為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今,電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì),并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢(shì)給內(nèi)部控制提出了新的要求,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn),尤其是加入wto后,中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道,中國(guó)的企業(yè)走入國(guó)際市場(chǎng),參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求,也是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此,要適應(yīng)這一變化,就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn),建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來(lái)制訂內(nèi)部控制制度,并不斷的補(bǔ)充和完善,以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化,其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下,內(nèi)部控制制度主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度,以及賬、證、表的定期核對(duì)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后,雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒(méi)有改變,但卻增加了新的控制內(nèi)容,提供了新的控制手段和技術(shù),改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。

1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度,但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,原來(lái)的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系,內(nèi)部控制的形式已由原來(lái)的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?,?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面,手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒(méi)有存在的必要性,如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對(duì);另一方面,手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施,在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部,如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容,同時(shí)也增加了新的控制措施,如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制,計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù),一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而,數(shù)據(jù)庫(kù)輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié);而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化,實(shí)時(shí)控制增強(qiáng),內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù),嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無(wú)紙化數(shù)據(jù)與無(wú)紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入,使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的,數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié),導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制,審查與復(fù)合的控制趨于減少,其審查、稽核機(jī)制被削弱。

4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大,網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了很多新問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,過(guò)去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用,大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞,很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性,給一些非法訪問(wèn)者以可乘之機(jī),計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制,從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題,加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響,原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此,進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大,控制程序更復(fù)雜的綜合性控制,要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化,及時(shí)研究?jī)?nèi)部監(jiān)控新方法,建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問(wèn)題之外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問(wèn)題。

1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí),加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求,保證數(shù)據(jù)處理安全完整,必須建立具體的內(nèi)部控制,其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面:

(1)強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法,對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限,他(她)負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度,采取相應(yīng)的規(guī)范,進(jìn)行權(quán)限授予,對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限,不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作,如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。

(2)數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性??梢酝ㄟ^(guò)建立科目名稱與代碼對(duì)照文件,設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn),二次輸入法等方法確保用戶輸入正確,降低出錯(cuò)率。

(3)數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制,以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn),數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同,所以處理過(guò)程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同,因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。

(4)數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制,其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性,如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿,應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整;輸出是否及時(shí),能否反映最新的信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。

2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率,應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。

(1)建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中,導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中,因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的,是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離,以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

(2)加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來(lái)自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制,此外,還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。

(3)系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù),以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下,信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任,對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢,也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后,有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少,憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外,數(shù)據(jù)的載體也不同了,信息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序,并一開(kāi)始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來(lái),只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù),閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制,那么未經(jīng)批準(zhǔn),擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加,并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn),受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制,一般可通過(guò)以下三方面加以控制:

(1)接觸控制,即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員,檔案資料應(yīng)專人保管,并指定借閱、歸檔制度。

(2)環(huán)境控制,保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。

(3)后備控制,將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份,對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存,并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng),并提供必要的物力、財(cái)力,打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍,為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻(xiàn)】。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十七

摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)會(huì)計(jì)控制成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對(duì)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題是比較多的,這些問(wèn)題影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開(kāi)展。所以,企業(yè)應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題,制定科學(xué)的解決對(duì)策,從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部;會(huì)計(jì);控制。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營(yíng)中,為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出,做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作,才能保證會(huì)計(jì)信息的完整性、資產(chǎn)的安全。

1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有一項(xiàng)重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制,做好內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約。而會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,可以說(shuō)會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種價(jià)值控制,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合,進(jìn)一步進(jìn)行綜合性控制。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要想發(fā)揮職能作用是離不開(kāi)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的。雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了規(guī)定,但是執(zhí)行力度是比較小的,難以規(guī)范會(huì)計(jì)工作。所以健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,才能彌補(bǔ)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度的不足,使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范。

3.有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

對(duì)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō),真實(shí)性和可靠性的會(huì)計(jì)信息是比較重要的。如果會(huì)計(jì)信息不是真實(shí)的、可靠的,會(huì)降低會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。有了真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考,保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,可以使會(huì)計(jì)行為得到有效地監(jiān)督,也可以保證會(huì)計(jì)信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。

1.管理人員觀念落后。

當(dāng)前,很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,管理觀念是比較落后的,片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等,這樣一來(lái),企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作處于一個(gè)混亂的狀態(tài)中,難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

2.規(guī)章制度缺乏約束作用。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會(huì)計(jì)控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式,沒(méi)有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作起到任何的約束作用。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低。

基于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是不重視的,所以選用的一些會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會(huì)計(jì)人員雖然大多數(shù)是科班出身,但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn),只是掌握了一些理論知識(shí),在實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法,影響了工作質(zhì)量和效率。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。

企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是在對(duì)當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn),在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度與獎(jiǎng)懲制度。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也缺乏健全的監(jiān)督體系,導(dǎo)致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督,難以提高會(huì)計(jì)工作效率。

5.內(nèi)部審計(jì)制度存在滯后性。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種事前、事中、事后的全過(guò)程控制過(guò)程,因此要想提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量和效率,應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作。目前,我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開(kāi)展的重要性,只是安排企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開(kāi)展審計(jì)工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開(kāi)展,但是卻削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性,影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。

1.提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念。

企業(yè)管理者的觀念對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神,善于接受先進(jìn)的管理理念,對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此,企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),能夠提高自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念,突破傳統(tǒng)思維的限制,不斷探究財(cái)務(wù)管理改革的對(duì)策。同時(shí),企業(yè)管理者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的宣傳,為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)設(shè)一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開(kāi)展。

2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,應(yīng)該全面落實(shí)《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu),使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互協(xié)調(diào),同時(shí)還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策程序和責(zé)任制度,保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范,才能真正提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)。

基于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性是比較強(qiáng)的,所以對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會(huì)計(jì)人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí),還應(yīng)該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該定期為會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容為會(huì)計(jì)理論知識(shí),會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度等。會(huì)計(jì)人員通過(guò)參加培訓(xùn)不僅可以開(kāi)闊自己的視野,還可以提升自己的專業(yè)技能。

4.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī),參考會(huì)計(jì)制度,在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析后,建立一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。管理人員在設(shè)計(jì)制度時(shí),應(yīng)該保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的整體性,使制度具有防患于未然的作用。

5.建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

當(dāng)前,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作之所以漏洞百出,主要的原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中,只有加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督,才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制的具體方式:一是建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度。企業(yè)建立了財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以全面地審計(jì)和稽核相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng),然后可以對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)。同時(shí),企業(yè)建立的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)制度還應(yīng)該具有獨(dú)立性,這樣可以避免管理者隨意操縱財(cái)務(wù)審計(jì)制度。二是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)、審計(jì)等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部審計(jì)力量,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行系統(tǒng)地評(píng)價(jià)。這樣企業(yè)可以了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題,然后探究解決問(wèn)題的對(duì)策,這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響,因此企業(yè)應(yīng)該深入探究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論,結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際,構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,同時(shí)在實(shí)踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論知識(shí),使企業(yè)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展。

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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十八

當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境,必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì),保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化,先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊,同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過(guò)人工記賬、算賬和報(bào)賬,程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過(guò)程,這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。

會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料,企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代,因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定,建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度,并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算,在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí),它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后,開(kāi)始進(jìn)行軟件操作:輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表,和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作,這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。

2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位,可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位,也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制,由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快,可以采用一種統(tǒng)一的核算形式,要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員,并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制,要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍,切實(shí)做到事事有人管,人人有專責(zé),辦事有要求,工作有檢查。

3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中,管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任,而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部,會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度,規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限,預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視,要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā),可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理,不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志,對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄,其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員,不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。

5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離,從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界,使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問(wèn),從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻,保證網(wǎng)絡(luò)的安全性,注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范,企業(yè)通過(guò)安裝殺毒軟件,通過(guò)系統(tǒng)掃描,進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過(guò)入侵檢測(cè),檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象,同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。

6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故,如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案,最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案,能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性,同時(shí)備份過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠自動(dòng)報(bào)告,以便能方便的管理備份設(shè)備。

采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案,要定期進(jìn)行檢查,定期進(jìn)行復(fù)制,會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞,而使丟失。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開(kāi)放經(jīng)濟(jì),是競(jìng)爭(zhēng)和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝,提高經(jīng)濟(jì)效益,必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況,做出正確的決策,這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理決策、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面,時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求,企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考,以優(yōu)化企業(yè)資源配置,最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十九

摘要:通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化定義和相關(guān)理論進(jìn)行概述,探討了現(xiàn)階段普及會(huì)計(jì)電算化存在的主要問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題提出全面提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境、開(kāi)發(fā)使用的財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)人員合理分工的建議對(duì)策。以促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的普及利用,達(dá)到提高財(cái)會(huì)管理水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)軟件;會(huì)計(jì)電算化;企業(yè)會(huì)計(jì)改革。

隨著會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的日益廣泛,計(jì)算機(jī)安全問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)工作影響增大,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)由于會(huì)計(jì)人員的操作失誤,硬件、軟件本身出現(xiàn)故障,從而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的非法訪問(wèn)、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。(3)社會(huì)上不法分子對(duì)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞,這是目前報(bào)道最多的風(fēng)險(xiǎn)類型。(4)計(jì)算機(jī)病毒對(duì)計(jì)算機(jī)具有極大的破壞性,是近年來(lái)威脅計(jì)算機(jī)安全的主要因素之一,這也影響著會(huì)計(jì)工作環(huán)境的安全穩(wěn)定,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。

二、電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。

管理者缺少對(duì)會(huì)計(jì)人員工作培訓(xùn)和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作人員素質(zhì)還是較低,和如今的信息時(shí)代所需不符,因?yàn)檫@個(gè)方面涉及到了兩個(gè)專業(yè)的知識(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)有所了解但深入不夠。有可能造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員和計(jì)算機(jī)長(zhǎng)時(shí)間工作,使得從業(yè)人員非常疲乏,計(jì)算機(jī)壽命損耗也增大。

三、缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)復(fù)合型人才。

會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員知識(shí)程度和整體素質(zhì)都比較低,難以完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化在工作中的需求。

(1)會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)不高,專業(yè)知識(shí)不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉,但對(duì)電腦卻一無(wú)所知。

(2)年輕的工作人員把計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作柔合在一起,還需要時(shí)間改變。

(3)我國(guó)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍龐大,但是其中專業(yè)知識(shí)廣泛的人特別少,很多都不懂審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)的合理結(jié)合。

四、會(huì)計(jì)軟件存在缺陷和開(kāi)發(fā)不足。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)軟件模擬,對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理產(chǎn)生了重要影響。“模擬”是會(huì)計(jì)電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀看,必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證,目前,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面,這需要我們?cè)O(shè)計(jì)出更多更完善的會(huì)計(jì)軟件。

很多會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)可以在會(huì)計(jì)電算化中加以實(shí)現(xiàn)共享,不過(guò)現(xiàn)在開(kāi)發(fā)出來(lái)的某些軟件存在著各種各樣的問(wèn)題,使得相關(guān)數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實(shí)現(xiàn)。另外,數(shù)據(jù)庫(kù)沒(méi)有很好的加密措施,數(shù)據(jù)極易被盜,更有一些軟件為了增加市場(chǎng)上面的所占比重,為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務(wù)等。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視,這為解決會(huì)計(jì)電算化在推廣中存在的問(wèn)題的解決提供了有利條件。通過(guò)下列措施,可以有效幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)電算化管理水平,同時(shí)使得經(jīng)濟(jì)效益獲得增加。

5.1全面提高會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理。

增加會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí),擴(kuò)大會(huì)計(jì)電算化使用的規(guī)模。

(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí),并不是有錢有軟件就行,而是要符合企業(yè)管理思想,需要領(lǐng)導(dǎo)直接參與。

(2)建立一套適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)涉及的部門和人員,通過(guò)管理控制,使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員關(guān)系,減少舞弊和犯罪。

(3)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該明確其職責(zé),注意操作事項(xiàng),保證工作系統(tǒng)正確運(yùn)行。

(4)會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,預(yù)防犯罪,這樣也可以提高會(huì)計(jì)工作效率。

5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化人才。

(1)提高會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的高水平。增加會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的時(shí)間,提高會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對(duì)在職人員的培訓(xùn)。

(2)相關(guān)專業(yè)學(xué)院根據(jù)時(shí)代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向,把握人才市場(chǎng)需求的發(fā)展趨勢(shì),培養(yǎng)出同時(shí)具有電腦知識(shí),會(huì)計(jì)信息和管理知識(shí)的綜合性人才。

5.3開(kāi)發(fā)更實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件。

為了提高軟件的智能水平,我們應(yīng)該開(kāi)發(fā)更多實(shí)用的'財(cái)務(wù)軟件,開(kāi)發(fā)的過(guò)程中,我們需要注意以下三方面。(1)首先,確保財(cái)政部門已經(jīng)審查通過(guò)并且相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性和標(biāo)準(zhǔn)滿足相關(guān)規(guī)定;其次,會(huì)計(jì)軟件采購(gòu)應(yīng)該有明確的功能需求,保證能夠真正地服務(wù)到企業(yè)。(2)選擇和自己實(shí)際情況相符的會(huì)計(jì)軟件,保證軟件設(shè)定好的接口是良好的,選取對(duì)企業(yè)有相應(yīng)作用的軟件。(3)作為軟件開(kāi)發(fā)人員需要提高軟件設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)的能力,提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。

5.4做好會(huì)計(jì)檔案的管理。

電算化檔案管理在會(huì)計(jì)工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會(huì)引發(fā)很多問(wèn)題,如:數(shù)據(jù)被篡改,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等,這就需要會(huì)計(jì)人員做好檔案管理。

(1)明確會(huì)計(jì)檔案管理的權(quán)責(zé);明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案管理員的各項(xiàng)權(quán)責(zé),并定期或不定期檢查會(huì)計(jì)檔案管理員是否確實(shí)執(zhí)行應(yīng)做的工作。

(2)建立定期備份和檢查制度;電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期將相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上,并設(shè)立備查登記薄,登記備份的時(shí)間,數(shù)量及保管方式等。

(3)會(huì)計(jì)檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)電算化檔案,其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)資料要注意該種磁性介質(zhì)對(duì)保存環(huán)境的要求,并做好分類和索引工作,定期檢查備份的完好情況。

(4)會(huì)計(jì)檔案保密規(guī)定;會(huì)計(jì)檔案管理要依照資料的機(jī)密程度設(shè)定不同的保管制度,以防止資料被復(fù)制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊(cè)、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒;采取嚴(yán)格的措施,防止計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)入電算化系統(tǒng)。禁止在財(cái)務(wù)科使用盜版軟件,禁止利用財(cái)務(wù)科的計(jì)算機(jī)上網(wǎng),不使用來(lái)路不明的光盤和軟盤,購(gòu)買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒,定期對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)。

5.5做好電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理。

電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理主要是對(duì)電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護(hù)管理。由于維護(hù)所花時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng),所以維護(hù)成本占整個(gè)系統(tǒng)成本的70%左右,一些單位實(shí)施電算化后,不對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù),認(rèn)為計(jì)算機(jī)比人可靠。其實(shí),電算化的普及,只表明電算化工作的開(kāi)始,軟件設(shè)計(jì)是否合理,功能是否完善,是否存在運(yùn)算邏輯上的錯(cuò)誤,都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此,系統(tǒng)的維護(hù)是一項(xiàng)很重要的工作。因此,加大會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)力度,研發(fā)出和企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的軟件,培訓(xùn)專業(yè)的電算化復(fù)合人才,提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理的力度,廢除不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度,繼續(xù)普及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用,以及完善相關(guān)法律法規(guī),并在國(guó)內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國(guó)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn),加以整合,逐漸完善,使得我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化普及得到進(jìn)一步的提升。

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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇二十

近幾年來(lái)會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度,在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施,使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于:會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處,但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。

1.理論內(nèi)容的不足,審計(jì)制度的不完善。

由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn),所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn):計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上,軟件工具的不足。

目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率,但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作,很難與其他工作相融合。

3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏。

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員,正確的制定審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過(guò)程,然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果,最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí),這樣可以方便解決過(guò)程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用。

一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性,安全性,完整性,正確性等方面進(jìn)行要求,但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用,只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)。

一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段:計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性,缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置,慢慢地影響其發(fā)展[2]。

1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過(guò)去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的,但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新,原來(lái)的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要,所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局,促進(jìn)商品化的積極發(fā)展。

實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段,目前還沒(méi)有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合,但是在審計(jì)的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的,所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展,讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題,但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容,首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求,其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求,最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問(wèn)題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá),專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。

4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)。

為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo),我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求,必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng),并且有效地進(jìn)行整合,不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法,這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。

三、結(jié)束語(yǔ)。

會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響,使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制,我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上,不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制,并且制定相關(guān)的整改制度,從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略,充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力,并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。

參考文獻(xiàn)。

【本文地址:http://mlvmservice.com/zuowen/16289029.html】

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