最新稅務(wù)稽查報(bào)告（優(yōu)質(zhì)16篇）

編寫(xiě)報(bào)告需要對(duì)所涉及的主題進(jìn)行充分研究和了解。在報(bào)告中，可以適當(dāng)使用圖表、表格或圖片等視覺(jué)輔助材料來(lái)更直觀地展示信息。通過(guò)閱讀這些報(bào)告范文，我們可以了解到不同類(lèi)型報(bào)告的寫(xiě)作方式和特點(diǎn)，提高自己的寫(xiě)作能力。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇一

http://稅務(wù)稽查報(bào)告案件編號(hào)稽查對(duì)象名稱(chēng)法定代表人納稅人地址稽查所屬期間稽查類(lèi)型財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話稽查實(shí)施時(shí)間稽查人員納稅人識(shí)別號(hào)根據(jù)工作安排，我檢查組于*****年*****月*****日至*****月*****日依法對(duì)******公司****年*月*日至****年*月*日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報(bào)告如下:。

一、基本情況我們采取調(diào)賬檢查的方式，調(diào)取了該單位**年度至**年度的賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它涉稅資料。在檢查過(guò)程中，該單位能夠積極配合并及時(shí)提供涉稅資料/，我們主要采用了抽查法，全面檢查了企業(yè)的賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及部分原始憑證，[全面詳查和抽查相結(jié)合的方法，]并對(duì)該公司銀行賬戶和往來(lái)賬戶等相關(guān)資料進(jìn)行了外調(diào)核實(shí),實(shí)地查看了該公司廠房、土地/進(jìn)出貨現(xiàn)場(chǎng)（，舉例：從房產(chǎn)局**科取得了該公司的售樓登記資料并實(shí)地查看了商品房銷(xiāo)售入住情況，并對(duì)部分購(gòu)房業(yè)戶進(jìn)行了訪談）。如果采取了稅收保全措施，下達(dá)限改通知書(shū)，是否采取了突擊檢查場(chǎng)地、帳務(wù)存放地等，要作重點(diǎn)說(shuō)明，如果有側(cè)重地檢查部分稅種，也可以說(shuō)：本次重點(diǎn)檢查了企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納（代扣代繳）情況。[本段一般很短，說(shuō)明有關(guān)檢查方法等基本情況，如果采取了外調(diào)和保全措施，突擊檢查措施等，（一）、檢查基本過(guò)程及采要做重點(diǎn)和詳細(xì)的說(shuō)明，此時(shí)可以單獨(dú)加標(biāo)題，（二）。

（三）改成（二）。

（三）（四）]取得措施，相應(yīng)的下面標(biāo)題。

（一）(一)、企業(yè)基本情況一******有限公司，于****年*月*日辦理了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，號(hào)碼為：********，屬于獨(dú)立核算的有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)介分支機(jī)構(gòu)及其核算情況）；法定代表人***；公司注冊(cè)資本***萬(wàn)元人民幣；公司注冊(cè)地址：********；公司現(xiàn)在辦公地點(diǎn)：********；該公司經(jīng)營(yíng)范圍：***,***,***。該公司于****年*月*日辦理了地方稅務(wù)登記，稅務(wù)登記證號(hào)碼為：********，隸屬于***地方稅務(wù)局**局征收管理；于****年*月*日辦理了國(guó)稅稅務(wù)登記，稅務(wù)登記號(hào)碼為：********，屬于增值稅一般納稅人。開(kāi)戶銀行及賬號(hào)情況：******行營(yíng)業(yè)部，開(kāi)戶名稱(chēng)******，賬號(hào)******；******行營(yíng)業(yè)部，開(kāi)戶名稱(chēng)******，賬號(hào)******；******行營(yíng)業(yè)部，開(kāi)戶名稱(chēng)******，賬號(hào)******；******行營(yíng)業(yè)部，開(kāi)戶名稱(chēng)******，賬號(hào)******；******行營(yíng)業(yè)部，開(kāi)戶名稱(chēng)******，賬號(hào)******。企業(yè)負(fù)責(zé)人：***，辦公電話：0539-****，移動(dòng)電話：****。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：***，辦公電話：0539-****，移動(dòng)電話：****。該公司現(xiàn)有正式職工****人，年平均擁有臨時(shí)工***人，[注：如該單位工資水平很高，牽扯企業(yè)所得稅計(jì)算，不管是正式工還是合同工，一定要看用工合同及養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納人數(shù)]截至2007年底該公司資產(chǎn)總值****萬(wàn)元、負(fù)債****萬(wàn)元，所有者權(quán)益****萬(wàn)元。(二)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況二該公司2006年度賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，利潤(rùn)總額元，實(shí)際申報(bào)（繳納）企業(yè)所得稅*****元、營(yíng)業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅***元、車(chē)船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費(fèi)附加***元，代扣代繳**所得稅目的個(gè)人所得稅*****元。該公司2007年度賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，利潤(rùn)總額元，實(shí)際申報(bào)（繳納）企業(yè)所得稅*****元/或說(shuō)明企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理或企業(yè)所得稅由****（集團(tuán)）有限公司集中繳納、營(yíng)業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅***元、車(chē)船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費(fèi)附加***元，代扣代繳**所得稅目的個(gè)人所得稅*****元。(三)、該公司自查情況三*****年*月*日，該公司出具了稽查自查報(bào)告，于*****年*月*日自查申報(bào)繳納了**（分年度分具體自查應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明）***元應(yīng)納的***稅***元、***稅***元、*****元。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇二

近年來(lái)，隨著納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的普及以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化的發(fā)展，電算化稅務(wù)稽查已成當(dāng)務(wù)之急，依賴(lài)傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)。我們**市地稅稽查局立足實(shí)際，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，就如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對(duì)46戶實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查，入庫(kù)稅款、滯納金、罰款計(jì)400余萬(wàn)元。

一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因。

**市現(xiàn)有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫(kù)稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。

會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)記賬中，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料都以書(shū)面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工記賬的計(jì)算錯(cuò)誤機(jī)會(huì)大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì)計(jì)條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達(dá)到稽查目的。

強(qiáng)化對(duì)電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊(duì)伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來(lái)，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入iso9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織，實(shí)現(xiàn)了過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一，各項(xiàng)管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)持續(xù)提升，對(duì)應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊(duì)伍的鍛造。整支隊(duì)伍知識(shí)層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，大專(zhuān)以上學(xué)歷人員達(dá)100%，本科以上學(xué)歷人員達(dá)85％，取得會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國(guó)家、省級(jí)人才庫(kù)，有些同志集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺(tái)，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100m光纖傳輸，100%干部達(dá)到計(jì)算機(jī)中級(jí)操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過(guò)計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。

二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效。

為滿足對(duì)電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對(duì)內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計(jì)算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化稽查。

完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅?huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報(bào)送備案。同時(shí)，對(duì)于升級(jí)的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件，要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的提前報(bào)送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強(qiáng)對(duì)電算化企業(yè)稽查的管理。

細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，送達(dá)相應(yīng)的法律文書(shū)，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)檢索到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等情況。三是數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)取得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢(xún)，并與核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對(duì)應(yīng)，確保統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行智能的分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對(duì)某房地企業(yè)成本項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢(xún)功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項(xiàng)目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財(cái)務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計(jì)算等繁雜勞動(dòng)，可迅速查找出案件的突破口。

五是歸集問(wèn)題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫(kù)，資料庫(kù)的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤(rùn)以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細(xì)資料。稽查人員運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品分類(lèi)計(jì)算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項(xiàng)目或各主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)體系，作為各行業(yè)、各收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對(duì)照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對(duì)某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢(xún)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20xx年銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)繳納，20xx年度繳納稅費(fèi)830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問(wèn)題，但利用軟件趨勢(shì)對(duì)比及穿透式查詢(xún)等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫(kù)存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實(shí)際是原材料，并存在隱藏銷(xiāo)售數(shù)量等問(wèn)題，最終該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬(wàn)元，滯納金4.04萬(wàn)元，并處以罰款19萬(wàn)元。

注重雙查結(jié)合。針對(duì)電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計(jì)算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對(duì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類(lèi)行業(yè)的利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬冊(cè)形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶，建立模擬人工會(huì)計(jì)表格體系，并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當(dāng)前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對(duì)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗(yàn)。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯(cuò)誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問(wèn)題。二是憑證順序號(hào)的檢驗(yàn)。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的.時(shí)間自動(dòng)編號(hào)記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號(hào)則應(yīng)查明缺號(hào)原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。

重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類(lèi)電算化軟件。為此，我們通過(guò)多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計(jì)算機(jī)操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢(xún)被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認(rèn)定信息等申報(bào)信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會(huì)計(jì)電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過(guò)程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對(duì)賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證、報(bào)稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對(duì)，判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑，同時(shí)能夠直接面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗(yàn)程序設(shè)置，會(huì)熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢(xún)用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢(xún)；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫(kù)信息，對(duì)予逾期拒不執(zhí)行入庫(kù)的納稅人，除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時(shí)，還可以運(yùn)用綜合征管軟件對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。

三、取得的初步成效。

工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時(shí)，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計(jì)算也需要大量時(shí)間。而在會(huì)計(jì)電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。

稽查廣度有效拓展。手工查賬對(duì)一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機(jī)抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實(shí)比例較低，而通過(guò)數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個(gè)模型，幾秒鐘時(shí)間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái)，從而得到一個(gè)詳細(xì)、具體的結(jié)果。例如：要對(duì)賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報(bào)表數(shù)是否相符，用工資對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)進(jìn)行篩選，所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái)，準(zhǔn)確率達(dá)到100%。

工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時(shí)間內(nèi)，借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，對(duì)所有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證，保證能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

整體業(yè)務(wù)水平顯著提高。對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的檢查，對(duì)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求?；槿藛T做到四個(gè)掌握：掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能；掌握熟悉財(cái)務(wù)、稅收法律、法規(guī)；掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)?；槿藛T不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)對(duì)電算化企業(yè)稽查的實(shí)施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí)，有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

優(yōu)秀。

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稅務(wù)稽查報(bào)告篇三

根據(jù)我局工作安排，我審理組對(duì)常州××公司檢查情況進(jìn)行了審理，現(xiàn)將審理情況報(bào)告如下：

一、基本情況。

常州××公司，單位地址××，成立于××年×月，投資總額×××萬(wàn)元，現(xiàn)有職工××人。該單位主要×××等業(yè)務(wù)?！痢翣I(yíng)業(yè)收入××元，利潤(rùn)××元（稽查所屬期每年收入和利潤(rùn)情況），企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅所得額××元，已繳納企業(yè)所得稅××元（國(guó)稅不填），企業(yè)所得稅國(guó)（地）稅征收，征收方式為查帳征收（或核定征收，核定率為×%）。舉報(bào)材料所反映的問(wèn)題及核查情況。

二、檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)。

（一）2008。

1、（營(yíng)業(yè)稅方面：）??，復(fù)制×××帳頁(yè)、記賬憑證，制作談話筆錄等。

??。

2、（企業(yè)所得稅方面：）??。

3、（個(gè)人所得稅方面：）??。

4、（發(fā)票違章方面：）??。

（二）2009。

??。

三、被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況。

納稅人配合本次檢查情況，該單位法定代表人對(duì)上述事實(shí)的意見(jiàn)：??。

四、經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)。

內(nèi)容與“二”相同。

五、稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)。

1、對(duì)上述違法事實(shí)第×項(xiàng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)××××》第××條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳××稅×××元（列明計(jì)算公式）；根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，該單位未按照規(guī)定期限繳納稅款，對(duì)以上查補(bǔ)稅款應(yīng)加收×××天滯納金（××年×月×日-××年×月×日），計(jì)查補(bǔ)稅款×萬(wàn)分之五×滯納天數(shù)=××元。

2、對(duì)上述違法事實(shí)第×項(xiàng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六條規(guī)定，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅××元，根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2003）47號(hào)文規(guī)定，稅款已責(zé)成該扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，該扣繳義務(wù)人應(yīng)扣而未扣稅款，擬處以應(yīng)扣未扣稅款××的罰款，計(jì)稅款×罰款比例=××元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，該單位采用虛假納稅申報(bào)的手段，不繳、少繳應(yīng)納稅款，以上違法事實(shí)第××項(xiàng)已構(gòu)成偷稅。擬處以查補(bǔ)稅款××的罰款，計(jì)偷稅額×罰款比例=×××元。

以上應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)×××元、應(yīng)代扣代繳稅款×××元、滯納金×××元、罰款×××元，總計(jì)×××元。

六、移送建議。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋[2002]33號(hào)）、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》及《涉稅案件移送管理辦法》（蘇公發(fā)[2002]15號(hào)）的規(guī)定，該案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，建議移送司法機(jī)關(guān)處理（或未達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，不予移送）。

七、審理人員、審理日期。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇四

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。稅務(wù)稽查是專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查向一級(jí)稽查轉(zhuǎn)變，稽查工作的重要性已被廣泛認(rèn)可，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)稽查的職能和現(xiàn)狀，對(duì)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運(yùn)行、維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有重要意義。但同時(shí)也應(yīng)該看到，由于稽查法制建設(shè)的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識(shí)不高，素質(zhì)發(fā)展的不平衡，以及稅務(wù)稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責(zé)的要求還尚有一定的距離，有待進(jìn)一步提高。

一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別。

稅務(wù)檢查相對(duì)稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來(lái)理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)?！彪m說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對(duì)這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語(yǔ)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查?？梢?jiàn)，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過(guò)選案分析系統(tǒng)和人工隨機(jī)產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過(guò)四個(gè)環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過(guò)特定程序所進(jìn)行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。其次，從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作來(lái)看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對(duì)稅務(wù)登記證所進(jìn)行的檢查、對(duì)停歇業(yè)戶所進(jìn)行的檢查、對(duì)注銷(xiāo)稅務(wù)登記所進(jìn)行的結(jié)算檢查。因?yàn)檫@些檢查都不是通過(guò)選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理需要所必須進(jìn)行的管理性檢查工作。

稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區(qū)別有4個(gè)方面：

(1)主體不同。稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)稽查機(jī)構(gòu)，稅收檢查的主體可以是各類(lèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)，只不過(guò)征收、管理機(jī)構(gòu)所從事的稅收檢查活動(dòng)實(shí)際上是其管理活動(dòng)的組成部分，是管理的一種手段。那種認(rèn)為管理機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行稅收檢查的認(rèn)識(shí)是片面的。

(2)對(duì)象不同。稅收檢查的對(duì)象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要即可對(duì)其納稅和扣繳情況進(jìn)行核查;而稅務(wù)稽查的對(duì)象是依據(jù)舉報(bào)或科學(xué)選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。

(3)程序不同。稅收檢查的程序相對(duì)簡(jiǎn)單，而稅務(wù)稽查必須根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，經(jīng)過(guò)選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行4個(gè)環(huán)節(jié)。

(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對(duì)納稅人的某一稅種、某一納稅事項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)的情況進(jìn)行檢查和審核，而稅務(wù)稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對(duì)涉嫌違法的納稅人進(jìn)行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護(hù)稅收秩序?？梢钥闯?，過(guò)去我們講的管理性檢查實(shí)際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務(wù)稽查。

傳統(tǒng)意義上的稅務(wù)稽查的職能是指稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結(jié)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的固有功能。只要開(kāi)展稅務(wù)稽查，這些固有功能都會(huì)或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務(wù)稽查基本任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結(jié)合當(dāng)前征、管、查分工協(xié)作的職責(zé)要求，根據(jù)對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)涵新的界定，稅務(wù)稽查一些職能得以強(qiáng)化，筆者認(rèn)為它應(yīng)重新表述為具有4個(gè)主要職能：

(1)打擊職能。開(kāi)展稅務(wù)稽查的最主要目的，就是嚴(yán)肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴(yán)厲打擊偷逃稅分子，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保障正常的稅收秩序。

(2)震懾職能。通過(guò)對(duì)稅收違法行為的查處打擊，可以對(duì)那些心存僥幸、有潛在違法動(dòng)機(jī)的納稅人起到震懾、警示和教育作用。

(3)促管職能。通過(guò)稅務(wù)稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和改進(jìn)征管的措施建議，促進(jìn)稅收征管水平和質(zhì)量的提高。

(4)增收職能。稅務(wù)稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補(bǔ)回來(lái)，增加稅收收入，減少稅收流失。

而稅務(wù)稽查的這4項(xiàng)主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務(wù)稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務(wù)稽查的輔助職能和派生職能。因?yàn)榇俟芎驮鍪詹⒉皇嵌悇?wù)稽查的主要目的，而是稅務(wù)稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎(chǔ)上，客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點(diǎn)，容易導(dǎo)致稽查在功能上的錯(cuò)位，直接影響稅務(wù)稽查職能作用的發(fā)揮。

稅務(wù)稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實(shí)施，納稅人自主申報(bào)納稅和征、管、查專(zhuān)業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會(huì)自動(dòng)修復(fù)，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴(yán)重的'違法犯罪行為。

新的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，特別是通過(guò)近年來(lái)征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在探索建立以專(zhuān)業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標(biāo)志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認(rèn)識(shí)、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務(wù)稽查上仍有許多不足之處。

1、稅務(wù)稽查的“重中之重”的地位還未得到認(rèn)可。雖然也講“重點(diǎn)稽查”，但由于相當(dāng)一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)征收單位的作用，忽視了稅務(wù)稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門(mén)承擔(dān)了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門(mén)將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對(duì)稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關(guān)人士估計(jì)，目前稽查部門(mén)真正用于對(duì)重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費(fèi)。

2、稽查選案不規(guī)范，還沒(méi)有一套切實(shí)可行的操作辦法。目前稅務(wù)稽查案件的來(lái)源除了舉報(bào)案件外，一是靠以往的稽查經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定稽查對(duì)象，二是在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查時(shí)，出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某項(xiàng)政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對(duì)象，三是稅務(wù)稽查工作圍繞收入任務(wù)，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學(xué)性的計(jì)算機(jī)選案由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，基本沒(méi)有做到。選案環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性低，針對(duì)性差，效率不高，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性，嚴(yán)重浪費(fèi)了稽查力量。

3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務(wù)稽查部門(mén)本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門(mén)雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時(shí)間較長(zhǎng)，但取得的效果不大，有些即使查出問(wèn)題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國(guó)稅稽查局在3月份查處了所轄一企業(yè)，當(dāng)初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬(wàn)元時(shí)，金融部門(mén)害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當(dāng)即對(duì)企業(yè)進(jìn)行了查封扣押，稅務(wù)稽查從查處到結(jié)案需要一段時(shí)間，當(dāng)稅務(wù)稽查結(jié)案時(shí)，企業(yè)只剩下一個(gè)“空殼”企業(yè)，造成國(guó)家稅款難以執(zhí)行。

4、稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理性檢查銜接不強(qiáng)，執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項(xiàng)檢查剛完，專(zhuān)項(xiàng)檢查又來(lái)了，管理性檢查剛完，專(zhuān)案稽查又來(lái)了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾;稽查對(duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個(gè)別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查在社會(huì)公眾中的形象。同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細(xì)程度不同，往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果。比如：對(duì)某企業(yè)納稅人進(jìn)行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，a檢查組認(rèn)為需要檢查賬外資料，注重對(duì)賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù);而b檢查組認(rèn)為對(duì)企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問(wèn)題(拋開(kāi)其它因素的影響)。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，雖然得出兩種結(jié)論，但b檢查組也無(wú)過(guò)錯(cuò)，該企業(yè)賬面處理正常，也沒(méi)有哪條哪款規(guī)定對(duì)每個(gè)納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問(wèn)題，這些都使稅務(wù)稽查的嚴(yán)肅性受到考驗(yàn)。

5、稅務(wù)稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務(wù)稽查效能較高的國(guó)家，納稅人一聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)稽查人員要找上門(mén)來(lái)，往往會(huì)十分緊張，這說(shuō)明這些國(guó)家的稅務(wù)稽查具有很強(qiáng)的震懾力。而在我國(guó)，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對(duì)稅務(wù)稽查人員上門(mén)檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。據(jù)一線稅務(wù)稽查人員稱(chēng)，一些涉稅違法犯罪份子，對(duì)一些已經(jīng)確鑿的證據(jù)，在稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他能“舌生蓮花”，亂說(shuō)一通，怎么好怎么說(shuō);但當(dāng)公安人員對(duì)其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他則如實(shí)反映，經(jīng)常造成稅務(wù)與公安檢查結(jié)果的不一致。對(duì)于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對(duì)他們的違法行為起到強(qiáng)有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。

6、稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)。一是受企業(yè)財(cái)會(huì)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了“高射機(jī)槍打蚊子”。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)本身對(duì)計(jì)算機(jī)協(xié)查運(yùn)用不到位?，F(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專(zhuān)用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對(duì)所謂“四小票”，即廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的協(xié)查，只能通過(guò)手工發(fā)函的形式，造成回函時(shí)間長(zhǎng)或干脆沒(méi)有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。三是國(guó)、地稅兩套機(jī)構(gòu)的設(shè)置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國(guó)稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國(guó)稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個(gè)部門(mén)，信息未及時(shí)傳遞，地稅機(jī)關(guān)未作所得稅方面的處理。而對(duì)于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)兩方面都可進(jìn)行處理，從而造成對(duì)相同企業(yè)的處理不相同。

1、準(zhǔn)確把握稽查職能，改變稽查考核機(jī)制。確立稅務(wù)稽查職能定位，盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的打擊型稅務(wù)稽查指導(dǎo)思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。由考核收入型向考核單個(gè)案件質(zhì)量型轉(zhuǎn)化;二是由普查型稽查向重點(diǎn)打擊型稽查轉(zhuǎn)變。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規(guī)范查案、嚴(yán)格執(zhí)法、依法稽查為工作導(dǎo)向，推動(dòng)稅務(wù)稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實(shí)抓好管理稅務(wù)管理性檢查與稅務(wù)稽查的銜接，向?qū)I(yè)職能型稽查轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)突出稽查的打擊懲處功能，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

2、完善一級(jí)稽查模式，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化。一級(jí)稽查的模式是稅務(wù)征管改革進(jìn)程中的一種體制改革，重點(diǎn)突出大要案的檢查。專(zhuān)業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)專(zhuān)案稽查工作，日?；椤?zhuān)項(xiàng)稽查劃歸管理部門(mén)負(fù)責(zé)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預(yù)，保證稅務(wù)稽查工作執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

3、提高選案科學(xué)性，建立選案積分制?？梢越梃b國(guó)外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤(rùn)、稅收變動(dòng)情況、納稅人異常行為、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面因素，按一定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，常年滾動(dòng)給納稅人計(jì)分，當(dāng)納稅人的積分超過(guò)既定的界限時(shí)，列入案源庫(kù)。通過(guò)這種方法進(jìn)行選案，可以更加客觀、動(dòng)態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標(biāo)準(zhǔn)選案造成的多頭稽查、重復(fù)稽查問(wèn)題。

4、建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作方法，強(qiáng)化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對(duì)一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的取證意識(shí)，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務(wù)。

5、建立信息傳遞機(jī)制，提高信息化應(yīng)用水平。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實(shí)現(xiàn)稽查工作的科學(xué)、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢(xún)、稽查案例剖析、稽查技能培訓(xùn)等多方面的資訊服務(wù)。二是大力開(kāi)發(fā)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)資源，建立國(guó)、地稅合用稅務(wù)稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機(jī)操作，確?；橘|(zhì)量;建立國(guó)、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確保稽查結(jié)果。

6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，強(qiáng)化稽查案件有關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化公眾的監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范稽查行為，另一方面也是對(duì)違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)大要案都進(jìn)行公示。

7、建立稽查人員培訓(xùn)制度，最終實(shí)現(xiàn)稽查人員的等級(jí)制。任何工作都要靠人來(lái)完成，現(xiàn)有的稽查干部都是從過(guò)去征管一線上來(lái)的，雖然熟悉稅收情況，但稅務(wù)稽查是一個(gè)復(fù)雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財(cái)會(huì)、管理、法律、工商、計(jì)算機(jī)軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比較緊缺的人才，所以，從目前來(lái)看，要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，并加強(qiáng)現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)，實(shí)行自愿式的等級(jí)考試，提高稽查人員的綜合素質(zhì)，練出一支支稽查“精兵”。對(duì)達(dá)到一定等級(jí)的稽查人員，以省為單位，以稽查個(gè)案為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備使用。

總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，科技加管理”的治稅方針，各個(gè)環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強(qiáng)化稽查打擊職能，另一方面強(qiáng)化法制意識(shí)，推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程，就能真正體現(xiàn)稅務(wù)稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)全民依法納稅，保證稅法的全面實(shí)施。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇五

xx市地方稅務(wù)局將按照征管體制改革要求，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設(shè)立以來(lái)，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、""重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持三個(gè)文明一起抓，實(shí)現(xiàn)三個(gè)文明協(xié)調(diào)發(fā)展，以建設(shè)一支政治合格、技術(shù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的稅務(wù)隊(duì)伍為目標(biāo)，圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以職業(yè)道德、行風(fēng)建設(shè)為重點(diǎn)，開(kāi)展文明單位創(chuàng)建工作，有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作，取得了豐碩成果，現(xiàn)將情況匯報(bào)：

自地稅局成立以來(lái)，局領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視文明單位的創(chuàng)建工作，把創(chuàng)建文明單位的規(guī)劃納入單位的五年規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，堅(jiān)持一把手親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，黨、政、工、團(tuán)齊抓共管，落實(shí)所領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)、共青團(tuán)及各股室主任創(chuàng)建工作責(zé)任。堅(jiān)持精神文明目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、環(huán)境面貌、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、遵紀(jì)守法、社會(huì)公德、家庭美德綜合治理等十個(gè)方面的創(chuàng)建內(nèi)容量化成27個(gè)項(xiàng)目，共100分進(jìn)行考核，并與年終獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對(duì)全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度，直接同獎(jiǎng)金掛鉤，促進(jìn)職工精神文明創(chuàng)建工作積極性。積極開(kāi)展各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)，黨政工團(tuán)根據(jù)各自職責(zé)和工作性質(zhì)，開(kāi)展"黨風(fēng)廉政教育月"、"糾正行業(yè)不正之風(fēng)"、"爭(zhēng)創(chuàng)文明股室"、"兩個(gè)效益勞動(dòng)競(jìng)賽"、"青年文明號(hào)"等多種形式的創(chuàng)建活動(dòng)，文明建設(shè)深入人心，文明風(fēng)氣日漸昌盛。連續(xù)兩年開(kāi)展職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)狀況社會(huì)問(wèn)卷調(diào)查，被監(jiān)督單位對(duì)我局稅收服務(wù)工作、行業(yè)作風(fēng)、職業(yè)道德三方面綜合滿意度達(dá)95%以上。

我局領(lǐng)導(dǎo)班子以"四好"、"五強(qiáng)"要求為目標(biāo)，加強(qiáng)自身建設(shè)，訂立了《廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定》、《關(guān)于健全監(jiān)督約束機(jī)制的規(guī)定》等內(nèi)部規(guī)定，實(shí)施黨風(fēng)廉政責(zé)任制度，堅(jiān)持加強(qiáng)職工民主監(jiān)督和民主管理，建立所務(wù)公開(kāi)制度和所務(wù)公開(kāi)欄，保障職工主人翁地位，充分發(fā)揮民主。班子團(tuán)結(jié)進(jìn)取，勤政務(wù)實(shí)、廉潔自律，密切聯(lián)系群眾，得到群眾的肯定和好評(píng)，機(jī)關(guān)黨支部連續(xù)兩年被評(píng)為市先進(jìn)黨組織。

認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進(jìn)，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了兩項(xiàng)改革。

在改革過(guò)程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起"上崗靠競(jìng)爭(zhēng)、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同"以及單位自主用人的充滿生機(jī)活力的的人事管理體制，充分激勵(lì)職工工作積極性。通過(guò)改革，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，為單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

組織全所干部職工學(xué)習(xí)黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)的宣傳教育，切實(shí)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，認(rèn)真貫徹落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，"二十字"公民基本道德規(guī)范的宣傳和落實(shí)，寓教于樂(lè)，組織開(kāi)展各種"思想道德建設(shè)"知識(shí)競(jìng)賽，運(yùn)用生動(dòng)活潑的組織形式，鼓勵(lì)職工積極參與，取得的效果明顯好于說(shuō)教式、填鴨式的刻板的說(shuō)理教育。

思想信念和世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

全所干部職工同心同德，真抓實(shí)干，上上下下一條心，在市地稅局領(lǐng)導(dǎo)下，以稅收征收管理工作為重點(diǎn)，帶動(dòng)各項(xiàng)工作不斷發(fā)展，稅收?qǐng)?zhí)法力度進(jìn)一步加大，稽查覆蓋率較往年有所提高，各項(xiàng)監(jiān)督工作完成較好。全局對(duì)職工思想素質(zhì)，業(yè)務(wù)工作水平非常重視，把xx年定為本單位"業(yè)務(wù)素質(zhì)"提高年，千方百計(jì)促進(jìn)職工素質(zhì)提高，利用周末進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)講座，邀請(qǐng)各級(jí)專(zhuān)家授課，保證職工專(zhuān)業(yè)知識(shí)隨時(shí)更新;掀起"學(xué)法日"活動(dòng)，結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法特點(diǎn)，舉辦行政許可法、行政訴訟法、行政處罰等法律、法規(guī)的專(zhuān)題培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

各股室制定了內(nèi)部的值班、值日制度，節(jié)前、周末所行政領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)組織檢查，并把股室清潔衛(wèi)生、內(nèi)務(wù)管理工作同月獎(jiǎng)金掛鉤。動(dòng)員職工發(fā)揮聰明才智，自己動(dòng)手美化綠化辦公室。通過(guò)一系列的活動(dòng)，為全所職工創(chuàng)建良好的工作生活環(huán)境，也贏得了人民群眾的稱(chēng)贊。

堅(jiān)持落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，努力倡導(dǎo)社會(huì)主義新風(fēng)尚，監(jiān)督所加強(qiáng)教育、科學(xué)、文化建設(shè)，積極倡導(dǎo)文明、健康、科學(xué)生活方式，努力提高職工的科學(xué)、文化、業(yè)務(wù)和身體素質(zhì)，組織各項(xiàng)文娛活動(dòng)，豐富職工業(yè)余生活，增強(qiáng)單位凝聚力;廣泛開(kāi)展"講文明、樹(shù)新風(fēng)"等多種形式的思想教育活動(dòng)，堅(jiān)持常年評(píng)選優(yōu)秀職工和頒發(fā)好人好事獎(jiǎng)，職工熱情參與，效果顯著。通過(guò)一系列活動(dòng)引導(dǎo)職工樹(shù)立科學(xué)的人生觀、價(jià)值觀，拒絕封建迷信，偽科學(xué)及""浸蝕，引導(dǎo)單位文化建設(shè)向科學(xué)、積極的方向發(fā)展。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇六

按照《林業(yè)局關(guān)于林業(yè)改革發(fā)展資金稽查工作的通知》要求，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立即安排相關(guān)人員對(duì)林業(yè)改革發(fā)展資金進(jìn)行認(rèn)真清理，現(xiàn)將自查情況總結(jié)匯報(bào)如下：

20xx-20xx年度，我縣林業(yè)改革發(fā)展資金計(jì)劃總投資185.62萬(wàn)元，其中森林撫育20xx年度計(jì)劃投資60萬(wàn)元，20xx年度計(jì)劃投資50萬(wàn)元；天然林停伐補(bǔ)助20xx年度計(jì)劃投資75.62萬(wàn)元，實(shí)際到位185.62萬(wàn)元。

（二）天然林停伐補(bǔ)助由于資金到位遲，目前正在編制實(shí)施方案。

我局按照國(guó)家規(guī)定對(duì)林業(yè)專(zhuān)項(xiàng)工程資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)賬核算,并安排專(zhuān)人管理，嚴(yán)格遵守工程報(bào)帳程序，按進(jìn)度、憑考核、依驗(yàn)收合格證報(bào)賬，嚴(yán)格資金支出管理，做到嚴(yán)管林、慎用錢(qián)、質(zhì)為先，嚴(yán)禁弄虛作假騙取、截留和挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。做到了資金管理規(guī)范有序，保障了資金運(yùn)行安全有效。

（一）加強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督。

一要加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)指導(dǎo)，完善項(xiàng)目制度建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)過(guò)程的監(jiān)管和指導(dǎo)，進(jìn)一步完善項(xiàng)目管理制度。

二是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)人員的項(xiàng)目管理水平，進(jìn)一步強(qiáng)化林業(yè)項(xiàng)目資金管理培訓(xùn)工作。重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目管理、資金管理、基本建設(shè)財(cái)政管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)制度、招投標(biāo)制度等內(nèi)容。及時(shí)查找和發(fā)現(xiàn)在林業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用中存在的`不正?，F(xiàn)象和問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行糾正，確保國(guó)家及各級(jí)部門(mén)的項(xiàng)目資金的安全運(yùn)行，又快又好地發(fā)展林業(yè)經(jīng)濟(jì)。

（二）強(qiáng)化資金管理，努力提高資金使用效益。

一是要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用資金，避免擠占挪用等問(wèn)題的發(fā)生。

二是對(duì)項(xiàng)目結(jié)余資金要及時(shí)進(jìn)行清理。

（三）建立健全工程制度，確保林業(yè)建設(shè)工作制度化、規(guī)范化。制度建設(shè)是規(guī)范和加強(qiáng)林業(yè)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理，提高項(xiàng)目建設(shè)水平和投資效益的一項(xiàng)重要內(nèi)容。要高度重視制度建設(shè)，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，健全和完善各項(xiàng)資金管理制度，做到按制度辦事、靠制度管人，使林業(yè)項(xiàng)目和資金管理逐步走向制度化、規(guī)范化。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇七

20__年度我分局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,全面貫徹黨的十七大精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以建立“五型”稅務(wù)機(jī)關(guān)為目標(biāo)，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，堅(jiān)持規(guī)范化管理,用好手中權(quán)，管好身邊人，做好份內(nèi)事，在稅收征管和隊(duì)伍建設(shè)兩方面都實(shí)現(xiàn)了新的歷史跨越，總結(jié)起來(lái)就是用“四破四立四變”，實(shí)現(xiàn)了“科學(xué)興稅、廉潔興稅、服務(wù)興稅”，稅收任務(wù)全面完成，稅收事業(yè)全面發(fā)展。

一、20__年度取得的主要工作成績(jī)。

(一)打破落后的稅源管理模式，建立科學(xué)的稅源監(jiān)管體系，變抓稅源數(shù)量為抓稅源質(zhì)量。

——實(shí)施戶源分類(lèi)管理。戶源是稅源之本，分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源，要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對(duì)在管戶，稅收管理員通過(guò)大量的實(shí)地調(diào)查，查閱電子資料和紙質(zhì)檔案，經(jīng)相關(guān)人員審查批準(zhǔn)后，科學(xué)地將其界定為相應(yīng)的管戶類(lèi)型，并據(jù)此在分局內(nèi)部的電子工作平臺(tái)上建立動(dòng)態(tài)管戶清冊(cè)。如：將企業(yè)納稅人界定為重點(diǎn)戶、一般戶、籌建戶、單位分支機(jī)構(gòu)等_種類(lèi)型，將個(gè)體納稅人界定為起征點(diǎn)以上單管戶，起征點(diǎn)以上雙管戶，起征點(diǎn)以下單管戶，起征點(diǎn)以下雙管戶，下崗再就業(yè)戶等_種類(lèi)型，同時(shí)根據(jù)這些納稅戶的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)加上“延續(xù)戶”“新增戶”“注銷(xiāo)戶”“變更戶”“非正常戶”等標(biāo)識(shí)。分類(lèi)管理使稅收管理員的管戶能力大大增強(qiáng)，比如：__股___同志一人管戶___戶，但他能準(zhǔn)確地說(shuō)出每一戶納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和。針對(duì)漏征漏管戶，分局一方面成立工作專(zhuān)班，按程序下達(dá)相關(guān)文書(shū)，依法處理;另一方面，邀請(qǐng)納稅人召開(kāi)稅務(wù)約談會(huì)，在傾聽(tīng)納稅人心聲的基礎(chǔ)上，宣傳稅法，動(dòng)之以情，曉之以理。____業(yè)稅收工作一直是一個(gè)難點(diǎn)，在今年_月份的__業(yè)專(zhuān)項(xiàng)清查工作當(dāng)中，分局做了大量的宣傳工作，并邀請(qǐng)_____業(yè)主召開(kāi)了一次稅務(wù)約談會(huì)，取得了業(yè)主的理解和支持，____戶漏征漏管戶現(xiàn)已全部納入管理。

——科學(xué)地做好稅費(fèi)源的測(cè)算和分析。分局改變過(guò)去只注重稅費(fèi)源存量分析的方法，對(duì)稅費(fèi)源的增量、變量、潛量也加強(qiáng)了預(yù)測(cè)和分析，全方位、多角度地摸清稅費(fèi)源的真實(shí)結(jié)構(gòu)。年初，分局自行進(jìn)行了一次稅源測(cè)算工作，組織業(yè)務(wù)精英，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收、規(guī)費(fèi)、社保費(fèi)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究和分析，據(jù)此制定出____年稅費(fèi)征收計(jì)劃，分解落實(shí)到每一個(gè)稅收管理員、到每一家納稅戶。為應(yīng)對(duì)____危機(jī)對(duì)稅收帶來(lái)的沖擊，__月份，分局上下嚴(yán)格按照__市局提出的“七個(gè)結(jié)合”的要求，發(fā)揚(yáng)“三不精神”，整體聯(lián)動(dòng)，爭(zhēng)取納稅人的支持，針對(duì)轄區(qū)內(nèi)__個(gè)重點(diǎn)行業(yè)和_個(gè)重點(diǎn)稅種，認(rèn)真實(shí)施稅源普查工作，取得實(shí)際成果，既摸清了家底，也掌握了未來(lái)稅源的發(fā)展方向，在危機(jī)感面前增加了一份安全感。

——建立欠稅預(yù)警機(jī)制。分局建立欠稅分類(lèi)管理清冊(cè)，將清理、分類(lèi)后的欠稅數(shù)據(jù)錄入稅源存量核算系統(tǒng);制定欠稅清繳計(jì)劃，隨時(shí)掌握欠稅入庫(kù)進(jìn)度。_月份,分局將匯結(jié)算工作與“____”活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，狠抓欠稅清查，摸清了欠稅的數(shù)量和成因，當(dāng)月清收各類(lèi)欠稅(費(fèi))__萬(wàn)元。為防范金融危機(jī)帶來(lái)的影響，分局還建立欠稅預(yù)警機(jī)制，對(duì)欠稅大戶和欠稅異常戶嚴(yán)密監(jiān)控，密切關(guān)注其資金動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)異常情況，立即發(fā)出警示信號(hào)，迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬(wàn)元。

——嚴(yán)把稅務(wù)發(fā)票管理關(guān)?！耙云笨囟悺惫ぷ饕恢笔欠志值囊粋€(gè)亮點(diǎn)。分局在發(fā)票管理方面，用“嚴(yán)”字把關(guān)，效果令人滿意。一是制定了嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，要求分局所有人員共同遵守和維護(hù);二是發(fā)售和代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù);三是發(fā)票發(fā)售與稅款征收嚴(yán)格分離，相互牽制，堵塞管理漏洞;四是教育發(fā)票崗位人員自覺(jué)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守責(zé)任關(guān)。

——堅(jiān)持稅費(fèi)同征同管。我分局目前實(shí)際開(kāi)征的費(fèi)種有__個(gè)，實(shí)際開(kāi)征的稅種也是__個(gè)，費(fèi)源只占稅源的__%。分局從不因?yàn)橘M(fèi)源相對(duì)較少而放松對(duì)規(guī)費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管工作。在年初進(jìn)行了費(fèi)源測(cè)算，擬定了規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃和社保費(fèi)征收計(jì)劃。在開(kāi)展____年度檢查結(jié)算工作時(shí)，規(guī)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收同步檢查結(jié)算;在進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察、工作考核時(shí)對(duì)規(guī)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管情況實(shí)施同步檢查、同步考核。

——加快信息化建設(shè)步伐。分局加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)信息管理，加強(qiáng)軟件應(yīng)用，用信息技術(shù)支撐日常管理。在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，投資_萬(wàn)元，購(gòu)置了一臺(tái)__服務(wù)器，利用局域網(wǎng)自建電子工作平臺(tái)，對(duì)電子征管數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和按權(quán)限共享利用，實(shí)現(xiàn)戶源管理、稅源管理、決策管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)化。分局還獨(dú)立開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了內(nèi)部網(wǎng)站，及時(shí)發(fā)布各種有用的信息，開(kāi)闊了干部職工的視野，展現(xiàn)了分局的風(fēng)采。

——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求，分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來(lái)抓。由于分局上線戶較多，約占全市總數(shù)的__%，且戶型較為復(fù)雜，市局黨組對(duì)分局的軟件上線工作十分重視，___局長(zhǎng)多次親臨分局?jǐn)?shù)據(jù)錄入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)和慰問(wèn)，給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長(zhǎng)___副局長(zhǎng)帶領(lǐng)___分局堅(jiān)守陣地，現(xiàn)場(chǎng)督辦，提出了很多指導(dǎo)性意見(jiàn)。分局領(lǐng)導(dǎo)班子多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，進(jìn)行細(xì)心的安排和部署，確立了“誰(shuí)管戶、誰(shuí)錄入、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)把技術(shù)關(guān)、質(zhì)量關(guān)和責(zé)任關(guān)，帶領(lǐng)全體干部職工打了一場(chǎng)漂亮的攻堅(jiān)戰(zhàn)。其間涌現(xiàn)了一批愛(ài)崗敬業(yè)的優(yōu)秀稅務(wù)干部，他們放棄個(gè)人利益，一切以上線工作為重：___女兒生病，但他仍然堅(jiān)守崗位;___因所管上線戶多達(dá)___戶，為不影響全局進(jìn)度，他經(jīng)常通宵達(dá)旦地工作，眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動(dòng)擔(dān)負(fù)起技術(shù)攻關(guān)任務(wù)，編寫(xiě)了兩個(gè)小程序，提高了錄入速度。_月_日，省局___等領(lǐng)導(dǎo)，在市局___等領(lǐng)導(dǎo)的陪同下，親臨分局辦稅服務(wù)廳，共同見(jiàn)證征管軟件上線成功。

——實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。分局根據(jù)市局房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)要求，組織專(zhuān)班對(duì)轄區(qū)內(nèi)__家房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了一次全面檢查，對(duì)其在土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)所涉及的資料進(jìn)行系統(tǒng)地收集、整理、分析和歸檔，全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅源信息，實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收相對(duì)集中管理。

——全面完成稅費(fèi)收入任務(wù)。____年分局高質(zhì)量地全面完成各項(xiàng)稅費(fèi)征收任務(wù)，共入庫(kù)各類(lèi)稅費(fèi)___億元，同比增長(zhǎng)___%，凈增____億元。其中：稅收完成___億元，占年計(jì)劃___%，同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元;非共享稅完成___億元，占年計(jì)劃___%,同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元;社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)完成___億元，占年計(jì)劃___%，同比增長(zhǎng)___%，凈增___億元。

(二)打破程式化的辦稅服務(wù)模式，建立“辦稅服務(wù)無(wú)止境”的觀念，變“耐心服務(wù)”為“貼心服務(wù)”

——兌現(xiàn)“五項(xiàng)承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，明確提出了“五項(xiàng)承諾”，即“不讓涉稅事務(wù)推延、不讓稅收負(fù)擔(dān)不公、不讓工作差錯(cuò)發(fā)生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務(wù)形象受損”，全面提升干部隊(duì)伍工作質(zhì)效，通過(guò)多項(xiàng)措施、多種途徑兌現(xiàn)承諾，深受群眾好評(píng)。為確保稅負(fù)公平，分局成立了專(zhuān)門(mén)的稅負(fù)調(diào)查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢，分局嚴(yán)格執(zhí)行考勤簽到制度、政務(wù)值守制度、政務(wù)公開(kāi)制度、首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制。

——優(yōu)化窗口服務(wù)。分局辦稅服務(wù)廳____年榮獲“_____”稱(chēng)號(hào)，是我市稅務(wù)系統(tǒng)的一面紅旗。為提高行政效能，大廳人員開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，從開(kāi)票差錯(cuò)率、服務(wù)投訴、便民措施等方面入手，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作技能和服務(wù)質(zhì)量“大比武”，形成人人爭(zhēng)當(dāng)納稅服務(wù)明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊(duì)問(wèn)題，辦稅服務(wù)廳實(shí)行“全窗口”服務(wù)制，即所有開(kāi)票窗口都可辦理全部稅務(wù)事項(xiàng)?？紤]到有的納稅人只有在假日才有時(shí)間辦事，大廳在每個(gè)雙休日安排_(tái)名同志值班。大廳工作人員總是設(shè)身處地為納稅人多想一想，避免給納稅人帶來(lái)麻煩。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇八

在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務(wù)人員的要求，按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，亦即將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認(rèn)為，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí)，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有些涉及稅務(wù)稽查調(diào)賬問(wèn)題的文章，也都地認(rèn)為，納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，屬于會(huì)計(jì)核算的范疇，會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，所依據(jù)的就是公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和國(guó)家頒布施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。所以，能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認(rèn)的會(huì)計(jì)核算原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

我國(guó)現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法不一致時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計(jì)算繳納稅款”，但在賬務(wù)處理上則仍可以按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

（三）調(diào)賬的總體思路..什么樣的問(wèn)題才需要調(diào)賬呢？

分三種情況說(shuō)明：

1、賬務(wù)處理正確，補(bǔ)稅是因?yàn)闀?huì)計(jì)與稅法的差異。

不需要對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

例1：a企業(yè)2007年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，所得稅率33%，經(jīng)稅務(wù)稽查后，查出業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額10萬(wàn)元、列支贊助支出5萬(wàn)元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無(wú)問(wèn)題。列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用等100萬(wàn)。

貸：銀行存款100萬(wàn)。

贊助支出，企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)。

貸：銀行存款5萬(wàn)。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支有限額規(guī)定，對(duì)贊助支出是不允許稅前列支的，那么對(duì)于調(diào)整的部分，是不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，企業(yè)在補(bǔ)繳稅款的時(shí)候，只需按規(guī)定做賬務(wù)處理：

借：所得稅（5＋10）*33%。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――企業(yè)所得稅4.95。

借：應(yīng)交稅費(fèi)――企業(yè)所得稅4.95。

貸：銀行存款4.95。

例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下：對(duì)于換出資產(chǎn)在賬務(wù)處理上不確認(rèn)收入，但稅法則規(guī)定要按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確認(rèn)收入，那么對(duì)于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整，補(bǔ)記應(yīng)交所得稅，對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理也不需要調(diào)整。

2、賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成的補(bǔ)繳稅款。

按會(huì)計(jì)的記賬原則對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

例3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程200,000。

貸：產(chǎn)成品200,000。

像這種情況，增值稅上是視同銷(xiāo)售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷(xiāo)售，企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是：

借：在建工程251,000。

貸：產(chǎn)成品200,000。

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51,000（30萬(wàn)＊17%）。

調(diào)賬：借：在建工程51,000。

如：虧損數(shù)額的調(diào)整。

就以上3個(gè)方面，最后我們來(lái)做一個(gè)總結(jié)：

（1）稽查后的賬務(wù)調(diào)整范圍不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整，還包括對(duì)一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。

（2）并非所有稽查查出的問(wèn)題都需要對(duì)原有賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

（3）賬務(wù)調(diào)整是基于會(huì)計(jì)的記賬原則，要根據(jù)會(huì)計(jì)的要求來(lái)進(jìn)行調(diào)賬。

1、本年度內(nèi)稅務(wù)稽查調(diào)賬方法。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的納稅期是本會(huì)計(jì)年度，并且納稅人尚未編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，納稅人可以采取紅字更正法、補(bǔ)充登記法等方法，直接調(diào)整被查年度，亦即本會(huì)計(jì)年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，具體方法有以下三種：

一是紅字更正法(也稱(chēng)紅字調(diào)整法)，即先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷(xiāo)，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄。這種方法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或會(huì)計(jì)科目雖未用錯(cuò)，但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤賬款。

例：稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，某商場(chǎng)銷(xiāo)售白酒一批，價(jià)款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款46800。

貸：產(chǎn)成品31000。

應(yīng)收賬款15800。

該賬務(wù)處理，把兩個(gè)本來(lái)不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費(fèi)稅等，同時(shí)減少企業(yè)利潤(rùn)，偷逃企業(yè)所得稅。應(yīng)按照稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度將企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售取得的收入按正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理。用紅字沖銷(xiāo)法調(diào)賬如下：

首先用紅字沖銷(xiāo)原賬錯(cuò)誤分錄：

借：銀行存款46800(紅字)。

貸：產(chǎn)成品31000(紅字)。

應(yīng)收賬款15800(紅字)。

然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款46800。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000。

同時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10000。

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅10000。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31000。

貸：產(chǎn)成品31000。

是補(bǔ)充調(diào)整法。它是指如果應(yīng)調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或錯(cuò)記金額，按會(huì)計(jì)核算程序用藍(lán)字編制一套補(bǔ)充會(huì)計(jì)分錄而進(jìn)行調(diào)整的方法。

貸：商品銷(xiāo)售收入30000。

三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補(bǔ)充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運(yùn)用。一般說(shuō)來(lái)，稅務(wù)稽查后，需要糾正的錯(cuò)誤很多，如果一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行調(diào)整，顯然很費(fèi)精力和時(shí)間，因而需將各種錯(cuò)誤通盤(pán)進(jìn)行考慮，進(jìn)行綜合調(diào)整。運(yùn)用綜合調(diào)整法的要點(diǎn)是：

用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或雖已記但少記科目，同時(shí)，仍用藍(lán)字反方向沖記不應(yīng)記卻已記的會(huì)計(jì)科目，從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠?qū)?huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會(huì)出錯(cuò)?？偨Y(jié)出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應(yīng)記未記的，正方向補(bǔ)記。

例：某企業(yè)將生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)4000元記入“管理費(fèi)用”，企業(yè)原賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用4000。

貸：應(yīng)付福利費(fèi)4000。

上述賬務(wù)處理的錯(cuò)誤在于錯(cuò)用了“管理費(fèi)用”科目。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。運(yùn)用綜合調(diào)整法時(shí)，一方面借記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，反向登記“管理費(fèi)用”予以沖銷(xiāo)，即：

借：制造費(fèi)用4000應(yīng)記未記的正方向補(bǔ)記。

貸：管理費(fèi)用4000不應(yīng)記的反方向減記。

2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制以后進(jìn)行的，即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問(wèn)題，那么納稅人就必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。因?yàn)椋谶@種情況下，上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào)，成本費(fèi)用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒(méi)有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來(lái)的損益類(lèi)科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。相應(yīng)地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計(jì)入管理費(fèi)用(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費(fèi)用，等于虛增了成本，減少了當(dāng)年利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤(rùn)，補(bǔ)交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：

1.調(diào)整上年利潤(rùn)。

借：在建工程30000。

貸：以前年度損益調(diào)整30000。

2.補(bǔ)交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。

借：以前年度損益調(diào)整9900。

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900。

3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

借：以前年度損益調(diào)整30000。

貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)300003、對(duì)增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。

但對(duì)增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶核算應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目”，貸記本科目。

(1)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

(2)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額。

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬(wàn)元。

“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元。

3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。(3)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方11萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬(wàn)元。

先沖減留抵稅額10萬(wàn)元。

4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

(4)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方8萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅8萬(wàn)元。

—未交增值稅2萬(wàn)元。

先沖抵留抵稅額8萬(wàn)元，再補(bǔ)繳稅款2萬(wàn)元。

4、查獲額的分?jǐn)偂?/p>

查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。

比如說(shuō)，一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬(wàn)元計(jì)入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，因?yàn)?，生產(chǎn)成本不直接影響利潤(rùn)，它要通過(guò)生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，再通過(guò)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本才影響利潤(rùn)，如果商品沒(méi)有銷(xiāo)售完，那么生產(chǎn)成本中多計(jì)的10萬(wàn)元?jiǎng)t不會(huì)全部影響利潤(rùn)，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤(rùn)的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫(kù)存，所以沒(méi)有庫(kù)存商品，所以，對(duì)電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)?，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇九

研究有關(guān)稅收法律規(guī)范的法學(xué)學(xué)科。主要內(nèi)容包括：（1）稅法理論，包括稅法的概念、特點(diǎn)、作用、地位、法律關(guān)系、分類(lèi)、淵源、效力與解釋、稅法原則、稅法的產(chǎn)生與發(fā)展等。（2）稅法制度，可以分為立法、執(zhí)法、司法三個(gè)方面，具體內(nèi)容包括稅收立法、稅收基本法、各實(shí)體稅法稅收?qǐng)?zhí)法程序、納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、行政與司法協(xié)助等執(zhí)法保障手段，法律責(zé)任、行政復(fù)議、行政訴訟、稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)建設(shè)、國(guó)際法中稅收問(wèn)題等。稅法學(xué)是一門(mén)新興的邊緣學(xué)科，在國(guó)外興起于第二次世界大戰(zhàn)以后。在我國(guó)，對(duì)其的研究剛剛開(kāi)始，尚未形成完整的理論體系和知識(shí)體系。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十

為加強(qiáng)案件的銜接和管理，確保的有效落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。

一、銜接原則。

（一）本制度是貫徹我局局級(jí)執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過(guò)程中的銜接與管理的一項(xiàng)重要制度，要在稅務(wù)稽查工作中全面落實(shí)，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對(duì)外體現(xiàn)局級(jí)整體的高效機(jī)制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。

（二）案件銜接與管理是指在稅務(wù)稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責(zé)分工，案件及時(shí)傳接，相關(guān)問(wèn)題及事項(xiàng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決，并將典型問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)及時(shí)反饋。

（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實(shí)施、案件審理、案件執(zhí)行。

二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。

(一)案件管理科負(fù)責(zé)對(duì)受理案件的統(tǒng)一管理。對(duì)受理的案件應(yīng)記錄、登記、編號(hào)，并進(jìn)行篩選、綜合分析，提出初步處理意見(jiàn)經(jīng)審批后進(jìn)入領(lǐng)案程序。評(píng)估約談科對(duì)案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評(píng)估意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審批后報(bào)案件管理科,一般案件應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評(píng)和評(píng)估處交辦案件應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出評(píng)估意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審批后報(bào)案件管理科。

第七條進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機(jī)工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條案件管理科對(duì)進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：

（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時(shí)限的涉稅案件，經(jīng)局長(zhǎng)批示后可指定專(zhuān)門(mén)檢查組并提前安排實(shí)施稽查。

（二）根據(jù)市局或我局專(zhuān)項(xiàng)稽查工作計(jì)劃確定的專(zhuān)項(xiàng)稽查案件，可結(jié)合實(shí)際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實(shí)施稽查。

（三）其他各類(lèi)進(jìn)入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復(fù)雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長(zhǎng)批示的時(shí)間順序安排實(shí)施稽查。

第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應(yīng)按規(guī)定實(shí)施查前準(zhǔn)備工作。相關(guān)科室認(rèn)為有必要的可上立案會(huì)研定，其他案件經(jīng)局長(zhǎng)審批后可直接實(shí)施稽查。

第十條立案會(huì)由案件管理科負(fù)責(zé)組織并編發(fā)會(huì)議紀(jì)要，有上會(huì)案件及時(shí)召開(kāi)?；榭茟?yīng)在開(kāi)會(huì)前1日將查前準(zhǔn)備情況以電子文檔形式報(bào)案件管理科。

第十一條經(jīng)立案會(huì)確定稽查或局長(zhǎng)直接批準(zhǔn)立案稽查的案件，會(huì)后或批準(zhǔn)后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》、《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)一》及《送達(dá)回證》，送交實(shí)施部門(mén)，并以《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》的下發(fā)時(shí)間作為正式進(jìn)入稽查計(jì)時(shí)階段的起始時(shí)間。

對(duì)需調(diào)查核實(shí)的案件，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)》及《送達(dá)回證》，送交實(shí)施部門(mén)。

三稽查實(shí)施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無(wú)法找到核查對(duì)象的案件，檢查人員需填寫(xiě)《結(jié)案報(bào)告單》，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，“查無(wú)此戶”辦理結(jié)案。

（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢(xún)銀行存款帳戶等方式時(shí)，稽查科應(yīng)填制《稅務(wù)行政措施審批表》，并制作相應(yīng)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》及《送達(dá)回證》等檢查文書(shū)，經(jīng)案件管理科報(bào)局長(zhǎng)審批同意后實(shí)施。

（三）對(duì)于相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的協(xié)查案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，可視情況分別采取實(shí)施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報(bào)告》報(bào)案件管理科，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以回復(fù)。

（四）檢查人員在實(shí)施檢查期間，判定被查對(duì)象有涉稅違法行為擬處罰的，應(yīng)于研定會(huì)后及時(shí)填寫(xiě)《行政處罰立案?jìng)浒副怼?，?bào)經(jīng)案件管理科及局長(zhǎng)簽字后并入案卷。

（五）15個(gè)工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報(bào)告》，說(shuō)明未完成原因、延長(zhǎng)時(shí)限及下一步工作計(jì)劃，由稽查科報(bào)主管局長(zhǎng)審批，并將《中間報(bào)告》復(fù)印件報(bào)案件管理科備案。

（六）對(duì)督辦案件、要求時(shí)限的案件，檢查人員應(yīng)在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報(bào)告》、由稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)后以電子文檔形式向案件管理科報(bào)告案件辦理情況。

（七）在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審理會(huì)審理定案后，檢查人員按審理會(huì)確定的處理意見(jiàn)制作《重大案件情況報(bào)告表》及《重大案件呈閱單》，報(bào)送案件管理科審核，經(jīng)局長(zhǎng)簽字同意后一并上報(bào)市局。市局批復(fù)后，案件管理科將市局批復(fù)意見(jiàn)轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應(yīng)稅務(wù)處理文書(shū)轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。

(八)實(shí)施檢查過(guò)程中，認(rèn)為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫(xiě)《延伸檢查申請(qǐng)》，經(jīng)研定會(huì)批準(zhǔn)或經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由案件管理科進(jìn)行案源輸機(jī)、法律文書(shū)的登記制作及備案工作。

（九）實(shí)施檢查過(guò)程中，認(rèn)為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請(qǐng)報(bào)研定會(huì)確定或局長(zhǎng)審定。市局交辦的舉報(bào)案件應(yīng)將情況報(bào)市局舉報(bào)中心進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。

（十）實(shí)施檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)要求被查對(duì)象如實(shí)填制《單位基本情況報(bào)告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補(bǔ)稅款組織入庫(kù)工作。

(十一)檢查人員在案件報(bào)送審理科同時(shí)填制《評(píng)估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對(duì)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》中提出的評(píng)估疑點(diǎn)將核實(shí)情況以電子文檔形式反饋評(píng)估約談科。

第二十四條經(jīng)研定會(huì)同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認(rèn)。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》。

稽查科在將案卷報(bào)送審理科之前，需按要求將《稅務(wù)檢查報(bào)告》在稽查模塊輸機(jī)時(shí)上傳。審理會(huì)審定需修改《稅務(wù)檢查報(bào)告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。

(一)對(duì)稽查科報(bào)審案件應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會(huì)。(二)審理會(huì)由審理科及時(shí)組織會(huì)議并編發(fā)會(huì)議紀(jì)要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示或研定會(huì)決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認(rèn)定稅務(wù)檢查底稿之前，可提前介入進(jìn)行案件審理工作，并及時(shí)提請(qǐng)召開(kāi)審理會(huì)審定。

(三)審理會(huì)決定需退回稽查科的案件，在審理會(huì)后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應(yīng)按審理會(huì)要求時(shí)限報(bào)送審理。

（四）需要進(jìn)行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》。達(dá)到聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查科送達(dá)文書(shū)，并于送達(dá)當(dāng)日將《送達(dá)回證》交審理科；未達(dá)到聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)的，由執(zhí)行科送達(dá)文書(shū)。告知期內(nèi)未提出聽(tīng)證申請(qǐng)，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過(guò)聽(tīng)證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽(tīng)證報(bào)告后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；作出改變?cè)幜P決定的，依據(jù)聽(tīng)證報(bào)告5日內(nèi)重新制作，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。

(五)未涉及行政處罰的有問(wèn)題案件，審理科于審理會(huì)后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。

第三十一條經(jīng)市局批準(zhǔn)需移送司法機(jī)關(guān)的案件，由局長(zhǎng)審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務(wù)科協(xié)助案件管理科進(jìn)行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)審批簽發(fā)后與公安部門(mén)辦理案卷交接，將案卷復(fù)印件移交公安部門(mén)。第三十二條每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對(duì)經(jīng)審定的有問(wèn)題案件制作《稅務(wù)處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)。案件管理科將《稅務(wù)處理決定告知函》及其相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)印并報(bào)送市局有關(guān)處室。

第三十三條經(jīng)審理會(huì)審定無(wú)問(wèn)題的案件，審理科制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，由稽查科送達(dá)被查單位或個(gè)人并及時(shí)將《送達(dá)回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。

五、案件執(zhí)行銜接。

（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來(lái)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

(二)經(jīng)研定會(huì)或局長(zhǎng)批準(zhǔn)，有必要對(duì)欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。

（三）我局欠稅公告應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告的告知送達(dá)、數(shù)據(jù)確認(rèn)、報(bào)審、批準(zhǔn)和發(fā)布工作。對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無(wú)下落的納稅人的欠稅情況和對(duì)超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應(yīng)在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書(shū)面報(bào)案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長(zhǎng)同意后上報(bào)市局。

（四）欠稅人在公告后補(bǔ)繳欠稅的，執(zhí)行人員應(yīng)在收到檢查補(bǔ)稅稅收繳款書(shū)2日內(nèi)進(jìn)行輸機(jī)，并以書(shū)面及電子文檔的形式報(bào)案件管理科，經(jīng)審核無(wú)誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。

（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》及《欠繳稅款事項(xiàng)告知書(shū)》后，被查單位對(duì)告知事項(xiàng)提出異議的，執(zhí)行科應(yīng)在接到其提交的書(shū)面材料1日內(nèi)上報(bào)案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)所提出的異議進(jìn)行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請(qǐng)示，并初步擬定答復(fù)意見(jiàn)報(bào)局長(zhǎng)審批。需要函復(fù)的，案件管理科制作復(fù)函經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，交由執(zhí)行科送達(dá)被查單位。

（六）對(duì)執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認(rèn)稅款、滯納金及罰款全部入庫(kù)后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報(bào)告》，并按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作。執(zhí)行科應(yīng)對(duì)在本環(huán)節(jié)使用的法律文書(shū)、證據(jù)資料、稅收繳款書(shū)按戶收集、整理、并入稅務(wù)檢查案卷。移交案卷之前，應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實(shí)體法對(duì)案卷資料進(jìn)行自查后報(bào)案件管理科。

（七）執(zhí)行科負(fù)責(zé)對(duì)稅收繳款書(shū)的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計(jì)，報(bào)案件管理科。

六、其他方面銜接。

（一）案例編寫(xiě)。審理會(huì)確定需編寫(xiě)案例的案件，由檢查人員編寫(xiě)案例，并按《稅務(wù)檢查案例編寫(xiě)通知》規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報(bào)辦公室和市局檢查處。

（二）各環(huán)節(jié)輸機(jī)。案源管理、稽查實(shí)施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)按要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應(yīng)環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作，做到情況數(shù)字準(zhǔn)確、錄入及時(shí)。

（三）報(bào)表統(tǒng)計(jì)。為符合報(bào)表報(bào)送的要求，除各環(huán)節(jié)及時(shí)、準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評(píng)估科應(yīng)填報(bào)《稅務(wù)檢查查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表（附表2－審理）》、《納稅評(píng)估補(bǔ)稅收入統(tǒng)計(jì)表（附表3－評(píng)估）》并于每月27日?qǐng)?bào)案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報(bào)市局檢查處。

（四）業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的請(qǐng)示。

2、對(duì)研定會(huì)、審理會(huì)確定需請(qǐng)示市局的，由我局負(fù)責(zé)政策請(qǐng)示答復(fù)的承辦科室及時(shí)向市局相關(guān)處室請(qǐng)示。

（五）稽查建議。

案件審理完畢，根據(jù)個(gè)案查處情況，經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員對(duì)具有典型性的案件，應(yīng)向被查對(duì)象或相關(guān)稅務(wù)部門(mén)提出稅務(wù)稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級(jí)指定的特殊案件不適用稅務(wù)稽查建議。

對(duì)外建議應(yīng)由檢查人員填制《稅務(wù)稽查建議表》經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由檢查組送達(dá)被查單位，并將復(fù)印件報(bào)案件管理科備案。

對(duì)內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問(wèn)題，向相關(guān)稅務(wù)部門(mén)提出稅務(wù)稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過(guò)程和其他方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)，經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)，報(bào)送案件管理科審核，經(jīng)局長(zhǎng)同意后，反饋有關(guān)部門(mén)。

（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實(shí)施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實(shí)體法對(duì)案卷資料進(jìn)行自查后報(bào)下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時(shí)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的案卷，后一環(huán)節(jié)應(yīng)予以退回補(bǔ)正。案件管理科對(duì)審理科、執(zhí)行科報(bào)送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對(duì)，對(duì)審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務(wù)科按照稅收?qǐng)?zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對(duì)案卷進(jìn)行全面審核，對(duì)不合格的案卷予以退回修改。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十一

第一條為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

第三條稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)、單位的聯(lián)系和配合。第四條稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。

上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門(mén)，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；

（八）其他違法亂紀(jì)行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十條稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十一條稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十二條省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

分級(jí)分類(lèi)稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、稅收專(zhuān)項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十三條上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

第十四條稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。

選案部門(mén)負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。第十五條稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在終了前制訂下一的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案?；楣ぷ饔?jì)劃中的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第十六條選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類(lèi)管理。案源信息主要包括：

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門(mén)和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十七條國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第十八條稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

第十九條選案部門(mén)對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門(mén)；移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第二十條經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門(mén)制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門(mén)。

第二十一條檢查部門(mén)接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十二條檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第二十三條實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

第二十四條實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

第二十六條需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條詢(xún)問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢(xún)問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢(xún)問(wèn)人送達(dá)《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》。詢(xún)問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢(xún)問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢(xún)問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢(xún)問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢(xún)問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢(xún)問(wèn)人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無(wú)誤后，由被詢(xún)問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢(xún)問(wèn)人拒絕在詢(xún)問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。

對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。

第三十條以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。

制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

第三十二條需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書(shū)一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書(shū)復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。第三十三條查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)。

查詢(xún)案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)。

第三十四條檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書(shū)》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第三十六條有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷(xiāo)的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷(xiāo)的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書(shū)》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。

第三十八條采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。

第三十九條被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十二條檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來(lái)源；

（二）被查對(duì)象基本情況；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

（六）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

（十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

第四十三條檢查完畢，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十四條有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。第四十五條有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門(mén)審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

第四十六條審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。

第四十七條對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。

第四十八條有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：

（一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

第四十九條《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)。

第五十條審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門(mén)征詢(xún)政策問(wèn)題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。第五十一條擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書(shū)的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

第五十二條對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見(jiàn)。

對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽(tīng)證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條審理部門(mén)區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書(shū)》；

（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；

（四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門(mén)送達(dá)執(zhí)行。

第五十六條《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱(chēng)及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。第五十七條《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）行政處罰種類(lèi)和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。第五十八條《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。第五十九條《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱(chēng)及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。

第六十條稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第六章執(zhí)行第六十一條執(zhí)行部門(mén)接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門(mén)在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門(mén)。

第六十二條被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十三條經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十四條被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十五條稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣(mài)、變賣(mài)前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。

稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣(mài)或者變賣(mài)。

拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。

以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第六十八條被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交審理部門(mén)整理歸檔。

第六十九條執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門(mén)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。

對(duì)執(zhí)行部門(mén)的移送建議，審理部門(mén)依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門(mén)填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

第七十二條《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類(lèi)規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類(lèi)證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料。如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；

（三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第七十五條稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第七十八條本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。第七十九條本規(guī)程所稱(chēng)簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱(chēng)以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第八十條本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十二

回顧一年來(lái)的工作我主要是在四個(gè)方面下功夫、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)。

一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。

一年來(lái)我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個(gè)代表重要思想并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問(wèn)題的能力結(jié)合起來(lái)注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問(wèn)題與國(guó)稅工作實(shí)際結(jié)合起來(lái)創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項(xiàng)工作與增強(qiáng)黨性觀念改造世界觀、人生觀、價(jià)值觀結(jié)合起來(lái)增強(qiáng)拒腐防變能力。

二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實(shí)踐能力。

作為一名市局國(guó)稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項(xiàng)必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問(wèn)題及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并征詢(xún)身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富的同志的意見(jiàn)不斷完善工作決策減少工作失誤。同時(shí)我自覺(jué)緊跟時(shí)代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識(shí)還廣泛涉獵經(jīng)濟(jì)、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識(shí)不斷拓寬視野豐富積累知識(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的素質(zhì)基礎(chǔ)。

三聯(lián)系實(shí)際提高統(tǒng)攬全局水平。

深入基層調(diào)研到實(shí)踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來(lái)我每月用將近一半的時(shí)間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國(guó)稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問(wèn)題開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問(wèn)題思考》、《國(guó)稅部門(mén)作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對(duì)策》、《關(guān)于國(guó)稅部門(mén)貫徹三個(gè)代表思想的著力點(diǎn)》等調(diào)研文章并都及時(shí)轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實(shí)踐。

在我看來(lái)學(xué)習(xí)是一種政治責(zé)任是一種思想境界是一種精神追求。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十三

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的國(guó)家以所得為唯一課稅對(duì)象，以所得稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。16世紀(jì)后期法國(guó)人波丹，18世紀(jì)初的福班等人都主張過(guò)單一所得稅制。進(jìn)入18世紀(jì)以后，德國(guó)稅官斯伯利才明確提出單一所得稅制，并在19世紀(jì)中葉以后盛行于德國(guó)。主張單一所得稅制者認(rèn)為，所得稅只對(duì)富人課征，符合稅收公平原則，且采用累進(jìn)稅率，富有彈性，較之單一土地稅、單一消費(fèi)稅更為先進(jìn)。但是，實(shí)行單一所得稅制，僅對(duì)所得課稅，對(duì)財(cái)產(chǎn)繼承者等有納稅能力的人不課稅，有失稅收公平。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十四

緊張而又繁忙的2006年即將過(guò)去了，回顧一年來(lái)的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來(lái)的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字。

認(rèn)真履行職能。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字。

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫(kù)。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說(shuō)破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫(kù)，保證了全局一盤(pán)棋的步伐。

三、狠抓“素”字。

解決營(yíng)養(yǎng)不良。

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過(guò)學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒(méi)有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字。

貫徹稅收政策。

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無(wú)”承諾，準(zhǔn)確無(wú)誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過(guò)場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢(xún)綜合科的同志，求得幫助，一年來(lái)我們稽查過(guò)的企業(yè)沒(méi)有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字。

提高服務(wù)水平。

經(jīng)過(guò)幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹(shù)立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒(méi)忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過(guò)去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開(kāi)展。

六、不忘“廉”字。

樹(shù)立地稅形象。

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來(lái)，我們認(rèn)真參加分局的各類(lèi)廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫(xiě)實(shí)，全體同志重溫自己所寫(xiě)的廉潔自律保證書(shū)。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字。

%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒(méi)少得罪人，盡管如此，我們也樂(lè)此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字。

遵守規(guī)章制度。

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹(shù)立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺(jué)嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒(méi)有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字。

普及稅法知識(shí)。

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢(xún)，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面。

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書(shū)的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十五

增值稅。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3、是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。具體包括：擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

5、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

6、發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8、是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

1、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；是否將應(yīng)收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2、是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送及將外購(gòu)的材料改變用途對(duì)外銷(xiāo)售等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3、是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理。

6、對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

7、是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

8、增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額繳納增值稅。

10、按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面。

1、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問(wèn)題。

5、是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

6、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7、是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面。

1、是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷(xiāo)單位發(fā)票報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。

7、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

9、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。

11、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題。

12、是否存在擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題。

13、是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。

14、是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。

17、是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。

19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

20、是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金；專(zhuān)項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

（四）扣繳預(yù)提所得稅。

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：

（一）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。

（二）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（五）以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

（六）車(chē)改、通信補(bǔ)貼。

（七）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（九）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

（十）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)是否扣繳個(gè)人所得稅。

（十一）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅。

（一）土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（三）未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（四）無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

（三）增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。

稅務(wù)稽查報(bào)告篇十六

一、查帳方法。

查帳方法指對(duì)稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認(rèn)稽查對(duì)象履行納稅義務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的方法，包括審閱法、核對(duì)法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。

目前，查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法，雖然明知許多帳薄就是假的，企業(yè)往往有幾套帳，比如向財(cái)政報(bào)的是窮帳，好拿補(bǔ)助，比如向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)編的是富帳，好抵押貸款，對(duì)付稅務(wù)編的是負(fù)帳，能少交就少交，上市編的是盈帳，免得被摘牌。真正屬于自已的帳。

但是縱有千變?nèi)f化，總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細(xì)帳：

怎么查？對(duì)照稅種特征與會(huì)計(jì)科目性質(zhì)查，左手稅收政策，右手會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，兩手都要硬。庫(kù)存現(xiàn)金：一個(gè)以現(xiàn)金收付為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果帳面現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)很少，基本可以斷定企業(yè)采用了兩種情況，其一是企業(yè)收入不入帳，這個(gè)可以通過(guò)單位成本畸高來(lái)驗(yàn)證，其二就是“飛過(guò)海”偷稅，即進(jìn)來(lái)不入帳，銷(xiāo)售也不入帳。

銀行存款：一個(gè)著名審計(jì)專(zhuān)家說(shuō)過(guò)，真正想把企業(yè)帳目審計(jì)清楚，最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個(gè)水落石出。

存貨：注意存貨類(lèi)科目的紅字，比如原材料、生產(chǎn)成本出現(xiàn)紅字，一種可能是企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)，另一種可能是企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料未預(yù)估成本直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（這種情況并不偷逃企稅）?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。

個(gè)人意見(jiàn)：如果大量存在此類(lèi)模件而且價(jià)值較小，從會(huì)計(jì)與稅收處理的成本效益原則，不必進(jìn)行調(diào)整。暫時(shí)性差異。

成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法不允許采用后進(jìn)先出法，（物價(jià)持續(xù)升高，導(dǎo)致利潤(rùn)前移，影響企業(yè)所得稅資金時(shí)間價(jià)值）。

注意企業(yè)“拆零為整”，將固定資產(chǎn)分為各項(xiàng)材料入帳，既可增稅抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。

制造費(fèi)用科目，注意有無(wú)大額支出，查看其原始憑證，有無(wú)業(yè)務(wù)招待費(fèi)“混跡其中”。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：不得扣除，暫時(shí)性差異，存貨結(jié)轉(zhuǎn)后納稅調(diào)減。在建工程：注意是否簽訂建安合同（印花稅），對(duì)于在建工程長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象，要實(shí)地查看是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，（有些企業(yè)因?yàn)榘l(fā)票未索取或最終建安審計(jì)未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結(jié)轉(zhuǎn)偷逃房產(chǎn)稅）。在建工程跌價(jià)準(zhǔn)備不予扣除。

固定資產(chǎn)：折舊問(wèn)題，主要關(guān)注折舊年限，電子設(shè)備指的是什么？稅控機(jī)應(yīng)當(dāng)屬于此類(lèi)。08年之前如何處理，允許企業(yè)重新調(diào)整折舊年限計(jì)算折舊。會(huì)計(jì)上“固定資產(chǎn)”+“投資性房地產(chǎn)”=稅收上“固定資產(chǎn)”，公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)不計(jì)折舊、攤銷(xiāo)，年末調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅收上應(yīng)當(dāng)允許調(diào)減折舊、攤銷(xiāo)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。提取折舊范圍，稅收上不使用的房屋建筑物可以計(jì)提折舊，但會(huì)計(jì)上其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)稅收上不得提取折舊。固定資產(chǎn)裝修問(wèn)題：新企稅機(jī)器設(shè)備大修理支出要求放寬，不符合計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上或延長(zhǎng)二年使用壽命的當(dāng)期扣除，而會(huì)計(jì)上則從嚴(yán)，單獨(dú)設(shè)置“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，在兩次裝修期間攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)處置，有無(wú)財(cái)產(chǎn)報(bào)批手續(xù)，出售固定資產(chǎn)增值稅4%稅率減半部分是否計(jì)入“補(bǔ)貼收入”或新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“營(yíng)業(yè)外收入”。如果系購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)讓房屋，是否計(jì)交營(yíng)業(yè)稅及附加，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅。無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)年限問(wèn)題。

案例：某企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限30年，購(gòu)進(jìn)一宗土地使用期限40年，以孰為攤銷(xiāo)年限。

個(gè)人認(rèn)為按40年為攤銷(xiāo)年限，因?yàn)槠髽I(yè)是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)核算前提，不能因?yàn)楣ど虉?zhí)照記載30年即認(rèn)為企業(yè)存在年限30年。納稅人取得的特許權(quán)使用費(fèi)如“加盟費(fèi)”，是否取得發(fā)票，對(duì)方應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)交納營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不僅指轉(zhuǎn)讓所有權(quán)也包括轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：以設(shè)備、貨物對(duì)外投資需開(kāi)增票交納增稅，以房產(chǎn)投資只需要有合同協(xié)議即可，不必開(kāi)具發(fā)票，投資評(píng)估增值部分會(huì)計(jì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，企業(yè)所得稅作調(diào)減處理。注意企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資后，投資收益科目是否有變化，長(zhǎng)期無(wú)變化，可能存在少計(jì)收入現(xiàn)象，追查投資合同、協(xié)議。

以房屋建筑物投資于房地產(chǎn)企業(yè)，或房地產(chǎn)企業(yè)將房屋建筑物投資于其它企業(yè)，需按公允價(jià)值交納土地增值稅。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目要作納稅調(diào)增處理。非貨幣性資產(chǎn)交換：如果企業(yè)以成本模式進(jìn)行計(jì)量，企業(yè)所得稅需作調(diào)整，同時(shí)注意營(yíng)業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅問(wèn)題。

資產(chǎn)減值：除金融企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，稅務(wù)總局有明文可以作扣除外，其他各項(xiàng)準(zhǔn)備，如壞帳準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備不得在稅前扣除，屬于暫時(shí)性差異。職工薪酬：會(huì)計(jì)上的與稅收上的差異，會(huì)計(jì)上包括了四險(xiǎn)一金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，而稅收上不包括，一般企業(yè)據(jù)實(shí)合理支出，國(guó)有企業(yè)不得超過(guò)發(fā)改委規(guī)定，超過(guò)部分需作納稅調(diào)增，檢查職工薪酬要注意個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確。

案例：某員工應(yīng)發(fā)工資5000，四險(xiǎn)一金1000，遲到被罰款2000，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)以4000作為計(jì)稅依據(jù)，而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問(wèn)題：吉林規(guī)定匯算清繳前支付可扣除，繆慧頻司長(zhǎng)答次年一月支付時(shí)可扣除，個(gè)人意見(jiàn)匯算清繳前支付即可扣除，以減少此暫時(shí)性差異納稅調(diào)整成本。

注意補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)從福利費(fèi)中列支，不得直接進(jìn)管理費(fèi)用。住房公積金問(wèn)題，注意12%比例和不得超過(guò)上年地級(jí)市平均工資三倍比例，超過(guò)者調(diào)增個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額?；蛴惺马?xiàng)：預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)外支出科目不得扣除，先調(diào)增，實(shí)際發(fā)生時(shí)再作調(diào)減。預(yù)提費(fèi)用問(wèn)題，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已無(wú)預(yù)提待攤，可從預(yù)收預(yù)付科目結(jié)轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)可以預(yù)提配套設(shè)施等費(fèi)用。待攤費(fèi)用問(wèn)題：會(huì)計(jì)制度開(kāi)辦費(fèi)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月即可扣除，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目，其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)不短于三年，檢查時(shí)要注意企業(yè)有無(wú)直接攤?cè)氘?dāng)年。其他應(yīng)付款：檢查房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)需注意有無(wú)將預(yù)收房款轉(zhuǎn)至此科目未申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅。有無(wú)其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳，一種可能是不計(jì)收入掛應(yīng)付款項(xiàng)，要檢查銷(xiāo)售合同、協(xié)議、發(fā)票等。另一種可能是實(shí)際已無(wú)支付，但不轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。必要時(shí)需要稅收協(xié)查或函證。長(zhǎng)期借款：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息，注意查看是否有應(yīng)當(dāng)資本化的利息當(dāng)期計(jì)入損益了股本或?qū)嵤召Y本與資本公積科目有無(wú)變動(dòng)，是否少交印花稅，以盈余公積或未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，如果轉(zhuǎn)增方為個(gè)人是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值，相應(yīng)增值部分計(jì)入個(gè)人股東名下是否代扣代交個(gè)人所得稅。

未分配利潤(rùn)為借方余額，要區(qū)分連續(xù)五年以?xún)?nèi)與以上，避免企業(yè)將五年以上虧損予以彌補(bǔ)。注意以前損益調(diào)整科目是否直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅現(xiàn)象。研發(fā)支出科目，注意有無(wú)將差旅費(fèi)、招待費(fèi)擠入其中，其它業(yè)務(wù)收入中的租賃收入注意所附憑證，如果應(yīng)付租金合同約定一次性預(yù)收，企業(yè)是否作納稅調(diào)整，但營(yíng)業(yè)稅需按權(quán)責(zé)發(fā)生制，房產(chǎn)稅我省規(guī)定可一次性計(jì)交，同時(shí)還要注意租賃合同是否貼花，銷(xiāo)售費(fèi)用或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否有贈(zèng)送相關(guān)單位人員的禮品支出，是否扣交個(gè)人所得稅，傭金支出是否超過(guò)單項(xiàng)服務(wù)金額的5%，管理費(fèi)用中是否有紅字金額，如將房租收入直接沖減管理費(fèi)用，少交營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，有無(wú)在辦公費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的個(gè)人借款利息支出問(wèn)題，浙江規(guī)定可以合理扣除，遼寧規(guī)定不得扣除，不得為個(gè)人開(kāi)具發(fā)票，個(gè)人認(rèn)為從稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)宏觀角度考慮，支持浙江觀點(diǎn)，總局繆慧頻副司長(zhǎng)持不可扣除觀點(diǎn)，總局何道成處長(zhǎng)持可以扣除觀點(diǎn)，莫衷一是。

營(yíng)業(yè)外收支：區(qū)分行政性罰款與民事違約金、罰息，前者不可扣除，注意企業(yè)有無(wú)將材料銷(xiāo)售、租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入偷逃流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損時(shí)作營(yíng)業(yè)外支出沖減是否有中介機(jī)構(gòu)鑒定及稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)捐贈(zèng)，注意看其原始憑據(jù)是否為政府單位或慈善組織收據(jù)，有無(wú)直接捐贈(zèng)的，是否有為員工代付個(gè)人所得稅進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出現(xiàn)象。

二、分析方法。

是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。個(gè)人認(rèn)為相當(dāng)于納稅評(píng)估方法，需要建立相關(guān)模型、稅負(fù)預(yù)警率指標(biāo)。作為稅務(wù)稽查人員，在進(jìn)戶檢查前應(yīng)當(dāng)主要分析財(cái)務(wù)報(bào)表，查找相關(guān)疑點(diǎn)。

案例：我在檢查某企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盈余公積和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等余額很多，但職工工資很低，帶著這個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)在其他應(yīng)收款科目中有大量職工借款，對(duì)照稅總文件，借錢(qián)給職工用于房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)購(gòu)置需計(jì)征個(gè)人所得稅。

案例：分析某房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，發(fā)現(xiàn)其建安成本較高，帶著這個(gè)疑問(wèn)進(jìn)企業(yè)，到建工局調(diào)查建筑企業(yè)的成本審計(jì)報(bào)告和工程監(jiān)理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。

案例：某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)大量增加，帶著這個(gè)疑問(wèn)進(jìn)入企業(yè)，原來(lái)企業(yè)購(gòu)置了大量土地，但發(fā)現(xiàn)購(gòu)地合同中未載明土地移交期限，企業(yè)只是在動(dòng)工興建時(shí)才轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓合同未約定轉(zhuǎn)讓日期的以合同簽訂次月繳納，由此企業(yè)偷逃城鎮(zhèn)土地使用稅水落石出。

三、調(diào)查方法。

指在稅務(wù)稽查過(guò)程中采用觀察、查詢(xún)、外部調(diào)查和盤(pán)點(diǎn)等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)銷(xiāo)策略、財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存等進(jìn)行檢查、核實(shí)方法的總稱(chēng)，可以分為觀察法、查詢(xún)法、外調(diào)法和盤(pán)存法。

案例：在與某企業(yè)老板交談中，得知其聘請(qǐng)了相關(guān)教授與高級(jí)技工進(jìn)行生產(chǎn)線改造，由此獲得個(gè)人所得稅線索，其通過(guò)多列戶頭化整為零偷逃個(gè)稅。

案例：實(shí)地觀察企業(yè)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)某車(chē)棚系磚墻結(jié)構(gòu)，符合房產(chǎn)稅關(guān)于房屋的定義，而企業(yè)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

案例：某房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償應(yīng)付帳款某明細(xì)科目長(zhǎng)期掛帳，經(jīng)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，對(duì)方并沒(méi)有相應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，系房地產(chǎn)公司虛列支出偷逃企業(yè)所得稅。盤(pán)點(diǎn)法，更準(zhǔn)確的應(yīng)當(dāng)叫做“監(jiān)盤(pán)法”，因?yàn)槎悇?wù)人員限于自身?xiàng)l件根本不可能親自盤(pán)點(diǎn)，更好的方法是由稅務(wù)人員監(jiān)盤(pán)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，比如帳面原材料數(shù)額經(jīng)盤(pán)點(diǎn)多于帳面數(shù)，可能就屬于帳面多轉(zhuǎn)原材料虛增成本問(wèn)題。再如對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)有未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，比如有的企業(yè)購(gòu)進(jìn)空調(diào)卻拉回老板家使用，到車(chē)間和辦公室一看找不到空調(diào)。

四、電子查帳：

是指運(yùn)用電子查帳軟件對(duì)企業(yè)電子帳務(wù)進(jìn)行檢查的方法，目前雖然不甚采用，但凡事應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，不要等到企業(yè)通過(guò)電子做帳偷逃稅現(xiàn)象滿地開(kāi)花時(shí)，再作亡羊補(bǔ)牢未為晚也的自慨自嘆。證據(jù)的概念及特征：

證據(jù)是指能夠證明案件真實(shí)情況的一切事實(shí)，證據(jù)具有關(guān)聯(lián)證、合法性、真實(shí)性三個(gè)特征。注意：關(guān)聯(lián)性首當(dāng)其次，如果證據(jù)雖然真實(shí)也合法，但不具備關(guān)聯(lián)性，也屬于無(wú)效證據(jù)，比如某企業(yè)經(jīng)檢查偷逃印花稅，你偏要將什么企業(yè)所得稅匯算清繳資料也拿過(guò)來(lái)塞入稅務(wù)稽查底稿。

毛主席說(shuō)的好，懶婆娘的廛腳步又臭又長(zhǎng)，有的人寫(xiě)萬(wàn)言書(shū)，看的人好不容易看到最后，才發(fā)現(xiàn)最后才寫(xiě)了那么幾句話。所以說(shuō)稅務(wù)稽查必須注重效率，沒(méi)有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)不要再花精力去收集，一個(gè)好的案卷絕不是憑厚度作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的。

尼克松水門(mén)事件是因?yàn)榍址噶朔磳?duì)黨議員的合法權(quán)益，但公安部門(mén)、安全部門(mén)的監(jiān)聽(tīng)，稅務(wù)部門(mén)的偷拍偷錄都是為了保護(hù)國(guó)家利益而行的，真實(shí)性問(wèn)題：真實(shí)也即客觀，這里的客觀應(yīng)當(dāng)理解為事實(shí)客觀而非形式客觀，比如企業(yè)白紙據(jù)作為成本列支，如果事實(shí)清楚，就不能定性為偷稅，只能按發(fā)票管理辦法處罰，如果雖然以發(fā)票作為成本列支，但是發(fā)票反映內(nèi)容是虛假的，就應(yīng)當(dāng)按偷稅論處，同時(shí)發(fā)票虛假是為偷稅服務(wù)的，按照“一事不二罰款”原則，不能再按發(fā)票管理辦法處罰。證據(jù)規(guī)則：

一、最佳證據(jù)規(guī)則，在證明同事實(shí)的整個(gè)證據(jù)中，優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定，比如原件原物優(yōu)先于復(fù)制件復(fù)制品。

二、非法證據(jù)規(guī)則，是指在取證過(guò)程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據(jù)。舉例：一個(gè)正式人員和一個(gè)協(xié)稅人員跑企業(yè)去檢查取得的證據(jù)，這就是主體違法，必須兩個(gè)正式人員去；調(diào)取往年帳薄三個(gè)月不還所獲取的證據(jù)就是程序違法；跑企業(yè)老總家里面收集的資料就是手段違法，你可以讓公安機(jī)關(guān)封存嘛。

三、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨(dú)作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)，只有在其它證據(jù)與其印證時(shí)，才能認(rèn)定案件事實(shí)。

證據(jù)的法定種類(lèi)：書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

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