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商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇一
［摘要］隨著互聯(lián)網金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風險嚴重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風險的基礎上，通過分析商業(yè)銀行會計風險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風險提出一些指導性對策。
隨著經濟全球化的不斷推進、社會主義市場經濟體制的日趨完善，金融機構在推動經濟發(fā)展、調節(jié)和控制經濟運行中發(fā)揮著關鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機構中最具活力的主體，為市場經濟的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，隨著經濟的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經濟的發(fā)展帶來業(yè)務的擴大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風險日益凸顯，嚴重制約銀行的發(fā)展。因此，加強銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調節(jié)國民經濟運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風險是指因銀行業(yè)務的增加、業(yè)務復雜性的加大使得銀行在其會計工作中產生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質等方面與現(xiàn)時的經濟業(yè)務的相關要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計工作原因而產生的風險。由于會計風險的存在，商業(yè)銀行經營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導經營決策，從而導致銀行出現(xiàn)嚴重的經濟損失。
(1)風險具有可控性。商業(yè)銀行會計風險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內，從而保證銀行在可控會計風險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應認識到風險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風險。(2)風險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風險是由于外部環(huán)境復雜性、銀行內部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應提前做好準備，以積極應對會計風險。(3)風險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風險意識淡薄，就會導致在日常的會計業(yè)務活動中發(fā)生相關風險，如果不及時發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風險具有復雜性。商業(yè)銀行會計風險成因是具有多樣性的，因而會計風險便是各種各樣，存在復雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內部原因造成的風險。按主體來分，分為會計核算風險、會計監(jiān)督風險、會計人員風險等。銀行應針對不同會計風險的特殊性，制定合適的對策來防范風險。
(1)會計核算風險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務核算中沒有運用恰當?shù)?會計核算方法來確認、計量、報告經濟業(yè)務，就會使會計信息失真，從而產生會計核算風險。商業(yè)銀行應結合自身業(yè)務的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經濟業(yè)務。(2)會計監(jiān)督風險。銀行會計工作在反映業(yè)務的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風險發(fā)生的概率。(3)會計人員風險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風險防范意識不足便會造成難以預料的會計風險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風險。會計決策有用觀要求經營者能運用會計信息來指導經營決策，所以，當商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務活動，便會給經營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經營者對銀行財務狀況與經營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇二
金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計;第二類是商業(yè)銀行會計;最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算;另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節(jié)和控制銀行業(yè)務的經營。
二、金融會計風險的產生。
(1)理論風險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發(fā)生。(2)核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現(xiàn)核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業(yè)的經營和發(fā)展。(3)管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監(jiān)督風險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風險的'控制和防范。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇三
縱觀銀行業(yè)內部會計控制的現(xiàn)實狀況，主要存在的問題有以下幾個方面：
內部控制需要一個銀行內部每個工作人員參與這一過程。許多人員對銀行內部控制意識淡薄，對執(zhí)行內部控制制度的重要性認識不足，尤其是前臺一線業(yè)務操作人員，有時為了增長業(yè)績，為了完成任務而完成任務，往往以感情替代規(guī)章，疏于內部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務，從而形成事故隱患。銀行會計業(yè)務如果處理不好，也可能直接引發(fā)資金風險，損害銀行信譽。
長期以來，商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要，不斷加強內部控制制度建設，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。會計內部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設。當前，會計內部控制的相關要求依舊是被支離破碎地分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，依舊沒能形成一套系統(tǒng)性的內部操作規(guī)程、內部控制制度和準確的評價標準，這種現(xiàn)象是不利于會計人員全方位地學習和落實內部控制制度的，對相關部門進行內部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評價也是不利的。
為防范會計風險，我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內部控制制度，但這些制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，制度的權威性和嚴肅性受到嚴重挑戰(zhàn)，造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務分工時不免會存在會計人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問題，重要的崗位和重要的責任沒有執(zhí)行嚴格分離，將導致崗衡機制的失效，存在著風險隱患。這種現(xiàn)象的原因是，首先是上級行制定出的一些具體業(yè)務制度和辦法原則性太強，操作性不強；其次是業(yè)務經辦人員對業(yè)務的處理具有主觀的隨意性，會計管理人員也沒能及時給予糾正。
（四）會計內部監(jiān)督弱化。
銀行是高風險行業(yè)，所以重視會計監(jiān)督、檢查與輔導，設有專門的事后監(jiān)督、內部審計等部門及會計輔導崗位，應該說機構設置較健全。然而，在實際工作中，內部稽核力量配備不足，人員素質不能適應工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作，在稽核人員配備上未按實際工作量進行配備，對稽核人員的綜合素質也未作具體要求，只要做過銀行會計或儲蓄工作就可勝任，殊不知已無法適應目前推行的綜合柜員制業(yè)務處理模式；另一方面因對稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓，造成內部稽核人員中熟悉單項業(yè)務的人員較多，具有綜合業(yè)務素質的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務的人員較少；熟悉國內結算業(yè)務的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務的人員較少。且部分稽核人員平時又不注重業(yè)務學習，及時更新知識，以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上形勢發(fā)展的需要，難以適應會計業(yè)務發(fā)展，往往只對會計業(yè)務的表面現(xiàn)象進行稽核，無法進行深層次稽核，從而使內部稽核流于形式、徒有虛名，對操作人員的一些違規(guī)做法不能及時指正，管理監(jiān)督乏力。
（五）會計隊伍整體素質與人員配備難以適應會計工作的需要。
銀行會計人員素質的高低，直接影響到會計各項業(yè)務處理的質量，高素質的人員不僅是會計內部控制發(fā)揮作用的基礎，而且可以彌補會計內部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務不斷增多，服務領域不斷拓展，為了占領市場份額，實行外延式的擴張，在員工的使用方面忽視了會計人員的素質，各基層機構基本上都存在著人員少、新手多、學歷低、隊伍不穩(wěn)定等問題，從而為商業(yè)銀行的經營風險埋下了隱患。會計人員素質不高。有些基層行認為會計僅僅是基礎工作，是簡單的操作部門，對會計從業(yè)人員的業(yè)務素質、政治思想要求不高，從而影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性，這都阻礙了內部控制制度的有效執(zhí)行。會計部門培訓的'方式、方法相對落后，崗位培訓流于形式。對于新增會計人員培訓，基本沿用過去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，而且不少師傅自己的會計處理經驗、技能尚不夠全面和準確，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務培訓。
（一）牢固樹立正確的內部控制理念。
1、內部控制是全員、全過程、全方位的。有人認為，內部控制是管理部門的事情，業(yè)務經辦部門和經辦人員就不用管了；或者認為內部控制是稽核審計的事情，與其他部門無關；還有的人認為內部控制在關鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的，無論是《巴塞爾新資本協(xié)議》，還是中國人民銀行和中國銀監(jiān)會的內部控制指引，都明確提出內部控制應該是全員、全過程和全方位的，應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門、崗位和人員。內部控制活動應當成為銀行日常經營必不可少的一部分，從經營部門、管理部門再到稽核審計部門，都是內部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內部控制需要董事會、高級管理層和價格及工作人員共同努力才能實現(xiàn)，銀行的每個員工都必須參與這一過程。
2、培育員工的風險意識是加強內部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內部控制歸根到底是由人來進行的控制，內部控制制度的設計、制定和具體實施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此，就要做到以人為本，培育良好的銀行內部控制文化，使人的自主行為與制度對人的行為的約束有機結合。內部控制文化是商業(yè)銀行進行內部控制的“靈魂”，它使得銀行的內部控制更加有效，銀行也更具有生命力。
1、崗位責任制度。商業(yè)銀行經營目標的實現(xiàn)是由內部各個崗位共同配合完成的，所以建立崗位責任制度尤為重要。
2、業(yè)務操作制度。商業(yè)銀行應建立操作規(guī)程為基礎，崗位獨立、人員分工、職責明晰的業(yè)務操作制度。
3、資料保全制度。信息資料是對業(yè)務過程的全面記載，是商業(yè)銀行經營活動的重要憑證，對業(yè)務檢查和稽核至關重要。
4、授權授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，經營項目日趨增多，業(yè)務活動日益復雜多樣。因此，上級必須將權責進行合理的劃分，對下級授權、分權，明確各級人員處理某項業(yè)務的權利，同時權責掛鉤、權責對等。
為將工作流程和關鍵環(huán)節(jié)落到實處，要做到層層落實責任制，明確相關責任人，實行責任追究制度。每一事項，都明確第一、第二責任人，每日相互跟蹤復查，每旬會計主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線主管及第二責任人督導其完善日常工作。每月計財部門進行專項檢查，落實各項規(guī)章制度的考核，對內部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此，計財部還針對支行營業(yè)部這一重點內部控制管理單位，采取了每日檢查重要內容的措施，加強對會計主管日常工作的督導。每天進行五項不同重要內容的檢查，重點解決會計主管的職責履行到位、業(yè)務操作風險點防范與控制到位的問題。每周進行一次總結，形成書面督導報告，通報各營業(yè)機構。并對重點時段、重要事項下達臨時書面督導通知，按年度編號，要求各營業(yè)單位作書面回執(zhí)，及時調度營業(yè)單位的重要工作進度，使重要事項不疏不漏。
（四）建立健全監(jiān)督檢查機制。
商業(yè)銀行要加強對內部控制的監(jiān)督，通過對內部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的缺陷，提出改進的建議，以達到差錯糾弊的目的。商業(yè)銀行內部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內部審計，對于我國商業(yè)銀行而言，內部審計有著重要的意義。
（五）切實提高會計人員整體素質。
加強后續(xù)教育培訓和考核。如果對會計人員考核不嚴，將并不能使會計人員的素質得到提高。加強實施會計人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實處。管理部門可以出臺一些激勵措施，大力支持會計人員通過各種形式自學。實行會計崗位定期輪換制度。若會計人員長時間內從事某一具體的崗位工作，有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性，但這樣做不利于會計人員全面掌握各個崗位的業(yè)務。因而，應定期對內部崗位分工進行輪換，從而使會計人員能夠在各個不同的業(yè)務崗位上都得到實踐和發(fā)揮自己的機會，同時促進員工相互交流，提升會計人員的業(yè)務水平。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇四
隨著市場經濟的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯(lián)網的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機構中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機制，最終使得銀行會計風險日益加大。
2.2會計內部控制體系不完善。
銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經濟業(yè)務活動的信息系統(tǒng)，能夠實時監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當天的核算業(yè)務，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務，如果每一步不能精準記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務環(huán)節(jié)相協(xié)調，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導致會計披露的信息價值下降。
2.3會計監(jiān)督機制存在不足。
會計監(jiān)督機制是影響銀行會計風險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強內部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導致監(jiān)督制度形同虛設。各部門為了完成目標和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機制導致會計風險層出不窮。
2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風險意識。
會計人員專業(yè)素質是影響銀行會計信息質量的關鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經濟業(yè)務，便會使業(yè)務核算質量降低，從而導致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內不乏有會計人員因利益、人情關系而進行違規(guī)的會計核算，嚴重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經過培訓能夠熟悉銀行的基本業(yè)務核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風險意識，難以從整體及風險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務，使會計風險規(guī)避能力較差。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇五
引言：商業(yè)銀行的會計內控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內控的風險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內部的金融風險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內控風險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內控風險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
(4)商業(yè)銀行會計內控的模式不夠完善而導致內控執(zhí)行不到位。我國現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會計內控過程中，仍然采取內容制約而非真正的內部制約，嚴重影響會計內控的規(guī)范化建設，從而無法形成一個較為有效的會計內控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內部制約意識薄弱，會計內部制約在制度上不完善，業(yè)務操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務形成有效制約，未能建立起完整的會計內控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內控體系建設。商業(yè)銀行為了全面預防各種會計內控風險，就應該以全面風險管理作為根本目標來建立健全銀行內部的會計內控體系。具體來說，商業(yè)銀行應該做到會計內控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內部分層次的建立一個會計內部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應該健全相關的會計風險評價體系，根據(jù)會計風險的內控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風險管理責任制是一項重要且關鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內控過程中風險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應該真正明確商業(yè)銀行會計內控的責任追究鏈條，把會計風險防范的責任機制與銀行內部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責任問責制，并把責任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內部員工真正重視會計內控風險的防范工作，有利于他們及時反饋相關理由信息，并給出相應的應對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內控風險管理水平。商業(yè)銀行應該建立健全自身的會計內控機制，要積極應對日益激烈的市場競爭與日益復雜的國際金融形勢，采取適應國際國內形勢的會計內部制約制度，及時更新會計風險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應該充分現(xiàn)代化的網絡技術與一些非現(xiàn)場監(jiān)管技術來做到與時俱進的會計內控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務科學管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應該提高對會計內控風險的管理水平，重視對銀行內部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據(jù)實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應該把會計內控風險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導會計人員加大對會計風險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務順利開展的同時，有效的防控各種會計內控風險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內控管理水平。
結束語：總之，商業(yè)銀行會計內控風險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內制約度，完善會計內控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內控風險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇六
[摘要]商業(yè)銀行會計內部控制是銀行賴以生存的基礎，為了提高商業(yè)銀行的競爭力，降低銀行會計風險的發(fā)生，對會計內部控制問題進行剖析，建立完善的會計內部控制機制是銀行發(fā)展的關鍵。在商業(yè)銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環(huán)境，加強會計內部控制執(zhí)行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發(fā)生。
商業(yè)銀行會計內部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會計的特點而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎。近年來，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會計面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，商業(yè)銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性，為了降低會計風險的發(fā)生幾率，需要對商業(yè)銀行會計內部控制管理機制進行調整，來解決商業(yè)銀行會計存在的銀行業(yè)務量不斷增加、會計操作方式發(fā)生改變等問題。
(一)會計部門履行職責的必要要求。
隨著技術的進步，會計信息化已經成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業(yè)銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發(fā)生著變動，這使得商業(yè)銀行會計內部控制的問題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會計內部控制的制度，這是會計部門履行職責的必要要求。會計內部控制可以規(guī)范會計從業(yè)人員的工作流程，為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。
(二)防范金融案件的有效手段。
銀行是國家經濟得以正常運轉的核心部門，會計部門又是商業(yè)銀行的關鍵所在。會計部門是商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展的基礎工作，會計工作的任何疏忽都可能會導致商業(yè)銀行存在風險，目前發(fā)生的很多經濟案件糾紛都與商業(yè)銀行有關，為了規(guī)避風險和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會計內部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。
(三)能夠保證商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實。
商業(yè)銀行會計內部控制可以保證銀行制定的各項規(guī)章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實也保證了銀行經營目標的順利實現(xiàn)，有利于銀行的利潤最大化。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經營管理的水平，在某種程度上降低了會計風險的發(fā)生幾率。
(一)會計內控意識不強。
經過長時間的經營管理，商業(yè)銀行已經建立了較為全面的會計內部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設，商業(yè)銀行的管理人員和相關的工作人員對這些制度視而不見，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過程中暗含著很多風險。管理人員在管理工作中不重視會計的內部控制工作，將工作的重點放在業(yè)務的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務的發(fā)展，只重視結果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內部控制成為一種形式。相關的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應付外部的督查工作，并不是真正的指導內部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無關系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務，完全無視規(guī)章制度，進行違章操作。
(二)會計人員專業(yè)能力參差不齊。
隨著商業(yè)銀行信息化進程的不斷深入，會計系統(tǒng)的操作給銀行會計從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業(yè)知識儲備不足，對業(yè)務的掌握不夠全面，尤其是在信息技術環(huán)境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業(yè)銀行對會計從業(yè)人員的培訓不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓和道德素質培訓，會計工作人員缺乏對工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對工作的認識，對會計風險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風險。
(三)會計人員職責不明確。
會計信息化減少了會計人員的工作量，商業(yè)銀行對會計人員的工作任務分配不明確，導致會計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風險沒有充分的認識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責。銀行的管理者沒有密切的關注員工的動態(tài)，沒有對員工進行正確的引導，導致員工職責越來越模糊。
(四)會計數(shù)據(jù)錯報造成財務舞弊。
會計工作人員不遵守會計內部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報會計數(shù)據(jù)，造成財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會計信息化增加了會計數(shù)據(jù)錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務軟件完成會計的`日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態(tài)度不認真等可能會導致會計數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯誤會給銀行的經營帶來巨大的風險。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會計內部控制制度不健全造成的。
(五)會計制度更新不及時。
目前，我國銀行參照的會計內部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現(xiàn)，會計內部制度沒有進行及時的更新，這造成商業(yè)銀行會計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業(yè)務的發(fā)展速度。當銀行會計業(yè)務發(fā)生變化時，內部控制制度沒有相關的規(guī)定，此時銀行內部通常自行添加相應的制度來彌補現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會計內部控制存在著越來越多的問題?；藢徲嫴块T的制度并沒有隨著商業(yè)銀行會計內部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時的更新會計內部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發(fā)生，都會給銀行帶來不可估量的經濟損失。
商業(yè)銀行內部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業(yè)務的規(guī)模的擴大，注重銀行的業(yè)績，忽略管理制度的完善，沒有充分認識到有效的對會計內部進行控制可以更快的達到經營目標。第二，商業(yè)銀行的會計工作人員對工作的職責不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責，管理者缺乏對員工工作職責的正確引導，員工缺乏對工作職責認識的主動性，這些都導致員工的工作職責不明確。第三，商業(yè)銀行內部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會計內部控制文化構建的意識不足導致會計內部缺乏核心領導力。第四，商業(yè)銀行對會計部門的崗位設置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進行調整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調整。
(二)風險識別體系相對不完善。
商業(yè)銀行風險識別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對會計風險的意識，缺乏風險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風險帶來的影響，忽略對風險識別體系的建立。第二，相關的工作人員對會計風險的認識不足，他們知道會計風險的存在，但是由于專業(yè)知識的限制和工作環(huán)境的限制，他們對風險沒有系統(tǒng)的認識，他們只知道風險的存在，卻不知道該如何去降低風險發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對風險方面的培訓，銀行沒有建立完善的風險識別體系。銀行的風險識別體系如同虛設，只是為了應對外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對銀行面臨風險的分析，沒有應對風險的具體措施。
(三)會計控制活動效力比較不足。
商業(yè)銀行會計內部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查，對會計活動的監(jiān)管沒有效果，不能夠真正的發(fā)揮會計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。
(四)信息與溝通機制不健全。
商業(yè)銀行會計內部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統(tǒng)，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。會計相關部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現(xiàn)出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導致信息傳達到管理層時，出現(xiàn)嚴重的失誤，導致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。
(五)內部監(jiān)督力度不夠。
會計信息化的發(fā)展，促使會計部門產生了許多的新業(yè)務，會計部門的工作流程發(fā)生了變動，會計部門對職位做了相關的調整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監(jiān)督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規(guī)范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監(jiān)督檢查，審計的次數(shù)也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠，就會讓會計部門對會計工作產生懈怠心理，只注重會計工作的結果，不注重工作的過程。
商業(yè)銀行會計內部控制的良好環(huán)境可以確保會計內部控制制度的有效實施，良好的內部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺按照規(guī)章制度辦事的工作作風，培養(yǎng)員工主動學習專業(yè)技能、認識風險以及防范風險的意識。銀行的管理者需要對企業(yè)會計內部制度進行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對內部制度進行優(yōu)化，為構建良好的內部環(huán)境提供堅實的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對員工進行技能培訓以及風險意識培訓來提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養(yǎng)成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，培養(yǎng)員工的誠信度，激勵員工不斷地學習專業(yè)知識來提升自身價值，員工的自主學習有助于企業(yè)的發(fā)展。
加強會計內部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計部門的管理規(guī)章制度，讓審計部門人員對會計內部控制的執(zhí)行情況進行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內部控制的執(zhí)行力。
(三)明確崗位職責，加強崗位職責控制。
相關部門的工作人員需要明確自身的職責所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責，并需要制定相關的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關的監(jiān)督審核制度，來確保員工的工作職責履行到位，對激勵制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認真完成工作任務。
(四)完善信息與溝通流程和制度。
管理信息系統(tǒng)需要進一步的完善，信息系統(tǒng)給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術應用到管理的工作中，這樣可以實現(xiàn)信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會計部門的業(yè)務管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責分明；制定合理、規(guī)范的會計信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會計內部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調性。
(五)改進內部審計工作。
內部稽核審計是商業(yè)銀行對會計內部進行監(jiān)管的主要方式，內部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門對會計的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會計內部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風險控制在最低范圍內。改進內部審計工作，首先需要明確內部審計的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內容，健全內部審計的制度；其次是針對銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標對審計監(jiān)督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風險的監(jiān)督，對審計部門的人員安排進行合理的安排，來全面提高應對會計風險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權威性，確保審計部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風險防控有一定經驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質量。
五、結語。
信息技術給商業(yè)銀行帶來巨大發(fā)展的同時，也給商業(yè)銀行帶來了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內部控制是商業(yè)銀行得以正常運營和發(fā)展的前提，內部控制的好壞關系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會計內部控制制度。在商業(yè)銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環(huán)境，加強會計內部控制執(zhí)行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發(fā)生。
[參考文獻]。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇七
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產生了諸多問題,那么一定要注意內部控制問題和商業(yè)銀行的經營問題，所以，必須要建立起內部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術領域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產的完整性和安全性的同時確保其經濟活動能自覺形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質量,也同樣對商業(yè)銀行內部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經營原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風險管理水平,確保其順利發(fā)展和經營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務、新機構重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務管理和經營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內部控制制度所約束、限制。
(一)實現(xiàn)錦州銀行經營管理的重要保障。
會計內部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經營和管理,有助于銀行制定各種經營措施,有助于降低國家財產損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經營活動的高效運行。
會計內部控制在商業(yè)銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經營管理者避免風險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經營風險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產運營安全的保障。
實施內部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內控意識淡薄。
現(xiàn)如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場經濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務經營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內控制度和服務管理意識。各級領導沒有樹立好內控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內控制度單純地建章建制,忽略領導者和工作人員的關系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經濟秩序。
會計內部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式沒有確定的職責，許多綜合業(yè)務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務素質較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務正不斷向電子網絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開始落后，產業(yè)結構也開始下調，已經嚴重影響銀行內部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務鏈條上屬會計結算部門的直接管理領導,其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨度蝿?，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
(四)內部控制結構不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據(jù)會計業(yè)務的工作需要設立會計機構和配置有關的業(yè)務會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內部結構嚴重崩線，內控制度如同虛設，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務素質低。
在錦州銀行完成經濟管理時，應該要調整好每個會計業(yè)務的工作秩序，如果柜臺業(yè)務質量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結構老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務辦理過程中，出現(xiàn)嚴重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權債務等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓和學習態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經過整體從業(yè)人員的綜合素質和內控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經驗，再用經驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。
(二)健全良好的內部控制制度,科學規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經營目標是通過內部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業(yè)務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來，要充分認識職責明確的業(yè)務管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業(yè)務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務進行核實和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來看錦州銀行的經營規(guī)模在不斷增長,經營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領導必須要將權責進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強化內部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內部的管理體制和會計內控的質量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務員和操作員的職責區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內部控制質量。
(四)優(yōu)化內部控制結構,建立完善的監(jiān)督機制。
錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監(jiān)督機制。
(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質。
錦州銀行會計師的整體素質是保障一個會計內控制度的重要體現(xiàn)，員工素質決定了銀行內部控制的整體質量。因此，務必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓和法律法規(guī)建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調思想教育和道德觀念培訓，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統(tǒng)化的學習目標,從而提高業(yè)務人員的綜合素質。結束語商業(yè)銀行內部控制管理是一個常談常新的話題，然而內部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內控的監(jiān)督等來完善會計內部控制制度。也可以說，內部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經成為當務之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經營風險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻]。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇八
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風險。2、銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據(jù)，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
［6］馬睿．高洋．金融危機下防范商業(yè)銀行會計風險的措施．金融視線．。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇九
摘要:近幾年來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風險有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風險形成的原因，根據(jù)實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十
一是從思想上風險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務人員交易業(yè)務熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風險意識的淡薄導致在辦理業(yè)務時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風險的20%。可見由于自身風險意識的淡薄導致操作風險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務的重點注意事項。在辦理業(yè)務時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務，導致不必要的損失。對于個人業(yè)務的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產生不必要的風險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務操作流程都是經歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風險而設置的，有很深刻的風險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務，這樣既是對客戶的一種不負責，也是對于自身和銀行的一種不負責。
二、柜臺操作主要風險點。
有些柜臺業(yè)務人員普遍上存在著對業(yè)務風險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務是“低技術含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關系到客戶每筆業(yè)務的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務，對于規(guī)避操作風險有著至關重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務關系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件。現(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內外勾結虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風險點，自然而然也成為風險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務，同時也是風險防范工作的關鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應當加強思想教育，從思想上加強風險防范意識。柜臺業(yè)務不是簡單的重復操作的“低技術含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務，對規(guī)避操作風險有著至關重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風險主要是由內部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產生的，所以應該從人員管理、系統(tǒng)建設和制度完善等方面著手進行風險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓力度，提升風險防控能力。在業(yè)務理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓，做到全面了解業(yè)務知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓工作，同時對產生的新生業(yè)務和新生流程及時進行培訓和解讀，在熟悉業(yè)務流程的過程中掌握辦理業(yè)務時容易發(fā)生操作風險的風險點。同時，應經常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十一
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大。現(xiàn)在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔保形同虛設。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個人消費信貸業(yè)務操作風險。
首先是內部欺詐風險。（1）利用職務之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內部工作人員，利用職務之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務審批權，但有的基層處所負責人自行審批超審批權限的貸款。（3）質押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經辦人員由于道德方面的原因，未對質押物的真實性、合法性進行調查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或實際沒有繳付；多名借款人還款賬戶內存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護銀行債權的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權法律保護的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應當建立科學的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點、賒賬或其他債務、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質、習慣、道德等因素。還應當確定這些因素彼此間關系及在評價系統(tǒng)中的權重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應當早日實現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內部消費信貸的風險管理體系。
銀行內部要建立專門機構，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務，更好地防范風險。同時，應允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務中收取必要的手續(xù)費、服務費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內的全部利息，該利率不再做任何調整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內，只規(guī)定最初一段時間內的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產損失。
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商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十二
近年來，我國商業(yè)銀行發(fā)展迅猛，在不斷發(fā)展的過程中，也暴露出諸多的問題，特別是會計內部控制在風險意識、制度和執(zhí)行上的問題，對銀行的發(fā)展造成了巨大的傷害。
（一）風險意識淡薄，會計風險被忽略。
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經營成果受損等的主要誘因。銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
（三）重要內部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等；業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序；核算要素等管理。目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失；調閱隨意進行；業(yè)務辦理程序簡單；管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
（一）強化會計風險意識，重視內部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經濟環(huán)境的必然需求。相關規(guī)章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態(tài)轉變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
（二）強化內控制度，構建規(guī)范的會計內控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發(fā)展風貌。
（三）落實人本管理理念，嚴控道德風險。
商業(yè)銀行為適應全球經濟一體化的發(fā)展需求，近年來“大刀破斧”地進行著人事制度上的改革，改革后的銀行呈現(xiàn)出“朝氣蓬勃”的精神風貌，特別是管理人員年輕化、思想時代化等，但隨之產生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。建立人性化的考評體系，在規(guī)范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。而會計內部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經濟發(fā)展需求。
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十三
隨著國內金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現(xiàn)的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現(xiàn)銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統(tǒng)的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內部控制制度，并根據(jù)整理結果對現(xiàn)有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現(xiàn)行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現(xiàn)，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現(xiàn)對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據(jù)綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十四
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務開展的集約增長、銀行內控制度生效、銀行組織構造不合理等方面。其中國際貿易融資業(yè)務的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務時更多的是關注國際結算量和貿易融資的業(yè)務量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內控制度的生效使得銀行國際貿易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關規(guī)則展開業(yè)務活動，更是添加了國際貿易融資的風險;銀行國際貿易業(yè)務組織構造設置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務拓展等責任，沒有將國際貿易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關建立不夠完善，另一方也是國際貿易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿易融資業(yè)務的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿易融資居高不上等;也有局部國際貿易融資企業(yè)關于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應用我國進出口企業(yè)擴展對外貿易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿易融資業(yè)務目標上的壓力來騙取銀行貿易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿易融資款項等。
(3)國度對國際貿易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關于國際貿易融資金融票據(jù)做出了相關規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關于國際貿易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權質押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務中押匯行對單據(jù)和貨物的權益如何、出口業(yè)務中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應的法律解釋，由此可見相關法律制度確實實也是招致國際貿易融資業(yè)務風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉等停止全程監(jiān)視，經過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內運轉，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉;國際貿易融資風險轉嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經過擔保和其它金融買賣的方式轉移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務。一方面關于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務風險或許財務風險較小的狀況下停止貿易融資。
(3)完善對國際貿易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關于我國以后關于國際貿易融資的法律條文散落各個相關法律中的現(xiàn)狀要促使相關人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔保等權益義務的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結語。
總而言之，全球貿易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關注商業(yè)銀行能否提供愈加便當?shù)馁Q易融資效勞，這關于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿易融資業(yè)務將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
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商業(yè)銀行會計內部控制問題及風險防范的論文篇十五
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調閱隨意進行;業(yè)務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風險意識，重視內部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經濟環(huán)境的必然需求。
相關規(guī)章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態(tài)轉變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
(二)強化內控制度，構建規(guī)范的會計內控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。
同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發(fā)展風貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。
但隨之產生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經濟發(fā)展需求。
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