每天保持適量的運(yùn)動(dòng)，有助于強(qiáng)身健體，提高學(xué)習(xí)和工作效率。在總結(jié)中，我們可以采用具體的實(shí)例來支撐我們的觀點(diǎn)和結(jié)論。那么，讓我們一起來欣賞一些關(guān)于總結(jié)寫作的佳句范例，共同學(xué)習(xí)進(jìn)步吧。
納稅籌劃案例論文篇一
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的稅務(wù)效益。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實(shí)踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會(huì)。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會(huì)和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標(biāo)（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運(yùn)用稅收政策，最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅，即通過合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間，減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過重組企業(yè)、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式，降低應(yīng)納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動(dòng)和支付方式，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù)，應(yīng)合法合規(guī)地進(jìn)行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項(xiàng)（大約250字）。
在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵守以下原則和注意事項(xiàng)：
4.透明度原則：納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結(jié)與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進(jìn)一步完善和國際稅收合作的加強(qiáng)，納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務(wù)，成為企業(yè)和個(gè)人必備的能力和素質(zhì)。
（注：以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考，具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。）。
納稅籌劃案例論文篇二
某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2003年，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬元，同時(shí)該客戶還向該計(jì)算機(jī)公司購買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。
該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。
這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元?；I劃以后，對計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。
納稅籌劃案例論文篇三
粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。”
和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵(lì)類三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)?！睂?shí)體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的'，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向國稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃案例論文篇四
第一段：引言（200字）。
近年來，隨著國家稅收政策的調(diào)整和個(gè)人收入的逐漸增加，個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)逐漸變重。如此高額的納稅金額對于普通的納稅人來說確實(shí)不容忽視。為此，越來越多的人開始進(jìn)行納稅籌劃，以合法降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)過自己長期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我也積累了一些納稅籌劃的心得體會(huì)，在此與大家分享。
第二段：了解稅法并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得（300字）。
首先，在納稅籌劃中，了解稅法是非常重要的。稅法中對不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學(xué)習(xí)和了解，我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息，從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次，在了解稅法的基礎(chǔ)上，我們需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結(jié)構(gòu)等因素，我們可以合理安排自己的開支和收入，以達(dá)到合法減少納稅的目的。
第三段：合理使用稅收優(yōu)惠政策（300字）。
除了了解稅法和調(diào)整所得外，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵(lì)和支持特定行業(yè)、特定個(gè)體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策，如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低個(gè)人和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逃稅行為，以免觸犯法律。
第四段：選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)（200字）。
合理選擇納稅方式和地點(diǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國內(nèi)，個(gè)人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等多種方式進(jìn)行納稅。我們可以根據(jù)個(gè)人情況選擇適合自己的納稅方式，以最佳方式達(dá)到合法減稅的目的。而在地點(diǎn)選擇方面，不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異，我們可以通過選擇適合自己的納稅地點(diǎn)，在不同的地區(qū)間進(jìn)行稅收優(yōu)化。
第五段：正確合規(guī)，避免違法行為（200字）。
最后，納稅籌劃的過程中，我們務(wù)必要正確合規(guī)，避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān)，但是任何以欺詐、虛假報(bào)稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國家規(guī)定的稅法和稅務(wù)政策，進(jìn)行合法的籌劃活動(dòng)。同時(shí)，也要及時(shí)了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整自己的納稅策略，以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結(jié)（100字）。
納稅籌劃是個(gè)人納稅者普遍關(guān)注的話題，通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)以及遵守法律法規(guī)等手段，我們可以合法降低自身納稅負(fù)擔(dān)。然而，我們應(yīng)該清楚，納稅籌劃是一項(xiàng)需要謹(jǐn)慎操作的活動(dòng)，必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行，遵循稅法和稅務(wù)政策的規(guī)定，才能實(shí)現(xiàn)合法減稅的目的。
納稅籌劃案例論文篇五
“營改增”即為營業(yè)稅改為增值稅，是基于我國市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措，對提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營成本，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營改增”稅務(wù)制度的試點(diǎn)與推行，企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃，成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題?；诖耍P者聯(lián)系實(shí)際，從以下幾方面，對企業(yè)“營改增”下增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行了分析。
一、企業(yè)“營改增”過渡期政策把握。
在“營改增”稅務(wù)改革制度頒布與推行的基礎(chǔ)上，“營改增”試點(diǎn)方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策，用以保證“營改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下，企業(yè)納稅工作人員應(yīng)明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，并給予合理利用。例如，針對試點(diǎn)方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定，即納稅人可通過在機(jī)構(gòu)所在地建立增值稅納稅點(diǎn)，通過計(jì)算機(jī)繳納方式，對異地繳納營業(yè)稅進(jìn)行增值稅納稅抵減；非“營改增”試點(diǎn)的納稅人，在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，所獲取的營業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營業(yè)稅繳納申請與上報(bào)[1]。對此，企業(yè)可根據(jù)自身情況，通過建立分支機(jī)構(gòu)，對增值稅納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營改增”制度的相關(guān)規(guī)定以及試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策對小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負(fù)帶來了一定的影響作用。并通過對比分析發(fā)現(xiàn)，一般納稅人（年征稅增值稅銷售額達(dá)到會(huì)超過財(cái)政部規(guī)定一定限度）享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢，并可為產(chǎn)品購買者提供專用增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不享有此項(xiàng)規(guī)定所帶來的優(yōu)惠；但是，小規(guī)模納稅人可實(shí)現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與成本形式進(jìn)行企業(yè)所得稅抵減，同時(shí)小規(guī)模納稅人也不用承擔(dān)產(chǎn)品購買方銷項(xiàng)稅額增值稅的繳納[2]?；诖?，企業(yè)納稅工作者在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，對對銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進(jìn)行綜合性分析，科學(xué)選擇納稅人身份，用以實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項(xiàng)稅額核算。
基于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等“營改增”政策下的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可通過以下現(xiàn)實(shí)，從銷項(xiàng)稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，用以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先，科學(xué)利用“差額征稅”政策，進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整：試點(diǎn)實(shí)踐證明，在“營改增”政策施行下，“差額征稅”的結(jié)合應(yīng)用，在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間，對降低企業(yè)稅負(fù)以及重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了保障[3]。對此，企業(yè)應(yīng)對“差額征稅”進(jìn)行全面分析與掌握，并根據(jù)企業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行對“差額征稅”政策進(jìn)行合理利用，用以實(shí)現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營業(yè)務(wù)種類，依據(jù)不同稅率進(jìn)行增值稅分別核算：由“營改增”相關(guān)規(guī)定可知，對企業(yè)銷項(xiàng)稅額的.增值稅納稅進(jìn)行“分別核算”，其目的在于降低從高適用稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)，在合同條款制定、賬務(wù)核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進(jìn)行明確規(guī)定與籌劃，用以保證企業(yè)稅負(fù)安全性。
四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
目前，“營改增”的推廣仍處于發(fā)展階段，并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時(shí)間等因素對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用，從而對企業(yè)稅負(fù)帶來影響，對此，企業(yè)在全面分析并掌握“營改增”稅務(wù)改革制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取有效措施對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行籌劃。首先，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，應(yīng)對供應(yīng)商納稅人身份進(jìn)行全面調(diào)查與分析，并對其進(jìn)行合理選擇，可在最大程度上選擇一般納稅人供應(yīng)商，用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣。其次，企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型，結(jié)合“營改增”推行相關(guān)政策，通過合理選用經(jīng)營與管理方式，對增值稅專用發(fā)票的獲取進(jìn)行科學(xué)籌劃，用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的高抵扣。此外，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營與操作過程中應(yīng)對進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的抵扣情況進(jìn)行明確區(qū)分，避免可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目與不可可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目混合問題的產(chǎn)生，從而降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論。
總而言之，“營改增”稅務(wù)制度的頒布與全面推廣，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的必然選擇，對新時(shí)期企業(yè)的競爭與發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。對此，企業(yè)應(yīng)在全面把握“營改增”政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，對增值稅納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
納稅籌劃案例論文篇六
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
[關(guān)鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
納稅籌劃案例論文篇七
在企業(yè)經(jīng)營過程中，選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提，得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易，有利于目標(biāo)的達(dá)成，并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力，使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同，因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整，這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性，合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)，要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù)，并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
納稅籌劃案例論文篇八
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間，推遲支付增值稅的時(shí)間，充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法，分別是：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同，就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當(dāng)市場價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí)，月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)下降時(shí)，先進(jìn)先出法比較適合，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)上升時(shí)，就不要使用先進(jìn)先出法，會(huì)虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價(jià)格上升，則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測市場價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢，市場價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價(jià)格呈下降趨勢，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，但是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用，從而能減少企業(yè)利潤達(dá)到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進(jìn)銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時(shí)間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上，延長納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點(diǎn)，一是增多可以延長的納稅項(xiàng)目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí)，企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
納稅籌劃案例論文篇九
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙{稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
1緒論。
隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。
在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨(dú)立化，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)。
稅收籌劃主要是對以下幾個(gè)方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳，匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5結(jié)論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。
參考文獻(xiàn)。
[1]林松。政稅務(wù)詞匯詳釋[m].北京：立信會(huì)計(jì)出版社，1995.
[2]蓋地。稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[m].天津：南開大學(xué)出版社，2004.
[3]稅務(wù)管理實(shí)務(wù)操作指南[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003.
[4]北京稅收與市場調(diào)查研究中心。納稅籌劃方法集萃[m].北京：機(jī)械工業(yè)出版社。
[1]蓋地。論稅務(wù)籌劃的行為規(guī)范與行為約束。
[2]宋洪祥。轉(zhuǎn)變中國企業(yè)的納稅觀念。
[3]陳榮彬，吳小慧。稅收籌劃臨界點(diǎn)。
[4]葉林，王剛。貨幣時(shí)間價(jià)值在納稅籌劃中的運(yùn)用。
[5]鄒巍，陳盛光。企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)的所得稅籌劃。
[6]孫百紅。不懂稅法盲目籌劃。
[7]肖社會(huì)。稅收優(yōu)惠是最好的籌劃資源。
[5]尹音頻，劉科。稅收籌劃[m].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.
[6]蔡昌。稅收籌劃八大規(guī)律[m].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.
[7]張艷純。企業(yè)納稅籌劃[m].長沙：湖南大學(xué)出版社，2004.
[8]蔡昌。精解稅收籌劃[m].北京：中國市場出版社，2010.
[9]河北財(cái)政廳。新體制下外商投資企業(yè)所得稅稅收籌劃思路[eb/ol].商業(yè)時(shí)代，2008.
[10]國際商報(bào)。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持什么原則[j].中華會(huì)計(jì)網(wǎng)，2005.
[11]蓋地。企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[m].大連：東北財(cái)政大學(xué)出版社，2005.
[12]賀飛躍。稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)[m].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
納稅籌劃案例論文篇十
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學(xué)合理的手段來進(jìn)行稅款規(guī)劃，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長期的納稅籌劃實(shí)踐過程中，我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)國家的稅收政策，收獲了許多心得體會(huì)。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對國家稅務(wù)政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ)。要充分了解國家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策，并及時(shí)獲取更新的政策信息。作為個(gè)人所得稅納稅人，我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策，以便更好的進(jìn)行納稅籌劃。
第三段：合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項(xiàng)目，以降低應(yīng)納稅額。個(gè)人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目，選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達(dá)到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據(jù)實(shí)際情況，制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案，以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務(wù)政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通，及時(shí)咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段：總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會(huì)中，我在實(shí)踐中不斷總結(jié)，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ)，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，國家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對。未來，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關(guān)注，不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。同時(shí)，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享，共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平。
總結(jié)：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。通過總結(jié)和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃對個(gè)人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。
納稅籌劃案例論文篇十一
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的,國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的;同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識,并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場的變動(dòng)不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?堅(jiān)持獨(dú)立原則;獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià);或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,對稅收知識做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,有利于目標(biāo)的達(dá)成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益,提高經(jīng)營成本。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲存工作。
四、結(jié)語。
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
納稅籌劃案例論文篇十二
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時(shí)，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進(jìn)中國的時(shí)間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個(gè)初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實(shí)含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認(rèn)識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動(dòng)，包括項(xiàng)目投資的可研分析、項(xiàng)目運(yùn)營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運(yùn)行、職工的勞動(dòng)投入與收益回報(bào)等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認(rèn)識到這一點(diǎn)，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)迅猛發(fā)展的進(jìn)程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴(kuò)大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等方面有較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)與實(shí)際分析預(yù)測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時(shí)間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報(bào)稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來看，近年來稅務(wù)代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報(bào)稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強(qiáng)管理，其原因與當(dāng)前征管部門的態(tài)度有很大關(guān)系。由于出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門則要盡力擴(kuò)大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實(shí)施會(huì)出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權(quán)的威懾力讓大部門企業(yè)認(rèn)為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會(huì)取得預(yù)期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標(biāo)、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計(jì)劃和要求。其次，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵(lì)相關(guān)人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項(xiàng)重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應(yīng)在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給員工搭建提升業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的平臺，不失時(shí)機(jī)地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時(shí)掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應(yīng)。
(三)注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復(fù)合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關(guān)的所有知識，現(xiàn)實(shí)中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，是集體智慧的結(jié)晶，不能依靠某一個(gè)人孤軍作戰(zhàn)。“頭腦風(fēng)暴”的管理理念已為大多人認(rèn)同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權(quán)在征管部門手中，企業(yè)要想達(dá)到納稅籌劃的預(yù)期效果，應(yīng)該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點(diǎn)，盡可能準(zhǔn)確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負(fù)增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應(yīng)，否則只會(huì)和納稅籌劃管理的目標(biāo)南轅北轍。
三、結(jié)束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施，切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營效果，加速企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)進(jìn)度，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
納稅籌劃案例論文篇十三
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，其中重要的手段之一就是稅收，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的；同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員，需要具備扎實(shí)的法律知識，并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī)，是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場的變動(dòng)不斷調(diào)整的，因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
納稅籌劃案例論文篇十四
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入。“十一五”以來，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會(huì)開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會(huì)為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營流動(dòng)資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
納稅籌劃案例論文篇十五
一?目前我國稅收籌劃存在的問題。
1、在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)?。
2、漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?。
3、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
二?發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議。
1、正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?。
5、完善稅法，堵塞漏洞，促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展?。
參考文獻(xiàn):。
[1]蘇春林。納稅籌劃[m]。北京:北京大學(xué)出版社，2003.
[2]蓋地。稅務(wù)籌劃[m]。北京:高等教育出版社，2003.
[3]國家xxx注冊稅務(wù)師管理中心。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)[m]。北京:中國稅務(wù)出版社，2004.
[4]司言武。對稅收籌劃的幾點(diǎn)冷思考[j]。商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005,(1)。
[5]董再平。對稅收籌劃的幾點(diǎn)看法[j]。稅務(wù)研究，2005,(7)。
納稅籌劃案例論文篇十六
摘要：稅務(wù)籌劃是當(dāng)前市場競爭環(huán)境下企業(yè)降低成本支出、提高經(jīng)營效益的必要選擇，對于空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講同樣重要。本文對空調(diào)機(jī)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)進(jìn)行了分析，提出了現(xiàn)有經(jīng)營稅務(wù)籌劃中存在的問題，并進(jìn)一步提出了改進(jìn)的建議。
關(guān)鍵字：稅務(wù)籌劃空調(diào)制造業(yè)規(guī)避。
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)始終未變，而依法納稅是國家法定的企業(yè)義務(wù)，為求稅負(fù)的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務(wù)的不確定性因素日益復(fù)雜，給企業(yè)帶來難以預(yù)知的損失，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。
一、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)經(jīng)營與納稅特點(diǎn)。
近幾年來，受益與于我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展和國家惠民補(bǔ)貼政策的支持，我國空調(diào)市場呈現(xiàn)出風(fēng)風(fēng)火火的氣象，空調(diào)機(jī)制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術(shù)成為限制空調(diào)機(jī)制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競爭壓力，利潤增速出現(xiàn)放緩的趨勢，同時(shí)原材料、勞動(dòng)力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤空間縮水，空調(diào)機(jī)制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。
空調(diào)機(jī)制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：
（一）增值稅。
增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，來確定應(yīng)交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講，其購進(jìn)金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算會(huì)有差別，主要是價(jià)外費(fèi)用的核算區(qū)別。
（二）營業(yè)稅。
營業(yè)稅是對提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費(fèi)稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率。計(jì)稅營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動(dòng)?？照{(diào)制造業(yè)涉及營業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運(yùn)輸業(yè)務(wù)部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運(yùn)輸費(fèi)用一般包括在銷售費(fèi)用中計(jì)征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營業(yè)稅是獨(dú)立計(jì)算的，由于安裝、運(yùn)輸費(fèi)用占據(jù)一定比例，營業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。
基于增值稅、營業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)籌劃的范圍，只是受基礎(chǔ)稅種的影響，其籌劃的意義不大。
（三）企業(yè)所得稅。
企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實(shí)際負(fù)擔(dān)者是一致的，可以發(fā)揮國家收入分配調(diào)整的作用，形成對納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機(jī)制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營收入的重要減項(xiàng)，所占比例較大，其在稅務(wù)籌劃中的地位不可忽視。
二、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及不足。
當(dāng)前環(huán)境下，競爭與成本壓力的增加使空調(diào)機(jī)制造企業(yè)盈利日益困難，在擴(kuò)大銷量、節(jié)約支出的同時(shí)，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃勢在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點(diǎn)：
（一）稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)。
正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，而實(shí)際工作中很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴(yán)懲不貸的行為，但是實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排時(shí)總會(huì)分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標(biāo)。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性實(shí)現(xiàn)。
（二）稅務(wù)籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認(rèn)識。
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的事務(wù)，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實(shí)際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關(guān)系，不能從整體的視角來綜合進(jìn)行籌劃，使得一種稅負(fù)降低的同時(shí)另一種稅負(fù)反而增加。比如增值稅與營業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業(yè)稅實(shí)際上取決于企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運(yùn)輸、安裝等營業(yè)稅就會(huì)增加，綜合稅負(fù)不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營中，不能根據(jù)國家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務(wù)收益，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員未深入企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識造成的。
（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控不到位。
稅務(wù)籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對稅務(wù)政策制度環(huán)境的反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門對當(dāng)前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時(shí)的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務(wù)籌劃調(diào)整；二是未建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃僵硬；三是不注重稅務(wù)籌劃客觀風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)與稅收征管部門進(jìn)行交流溝通，形成隱性風(fēng)險(xiǎn)。
三、改進(jìn)空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，涉及企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對以上存在的問題，結(jié)合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的意見。
（一）樹立正確的籌劃目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為。
企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的首要工作應(yīng)當(dāng)是樹立明確的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，要樹立依法納稅、合法籌劃的認(rèn)識，自覺規(guī)范稅務(wù)行為，保持良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。首先要求財(cái)務(wù)人員分清守法與違法的界限，堅(jiān)持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權(quán)利的同時(shí)維護(hù)我國稅收體系的權(quán)威。其次要求稅務(wù)籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長遠(yuǎn)的利益，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃執(zhí)行的上通下達(dá)，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)行反饋，防止偏離目標(biāo)而導(dǎo)致預(yù)期的稅務(wù)籌劃利益無法實(shí)現(xiàn)。
（二）綜合全局，因地制宜制定稅務(wù)籌劃方案。
樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，綜合把握所有涉稅事項(xiàng)，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個(gè)籌劃方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選取總體稅負(fù)最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的拆分，采取一些價(jià)外費(fèi)用剝離的方式，合理分配增值稅和營業(yè)稅的比例，對企業(yè)所得稅的納稅抵減項(xiàng)進(jìn)行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費(fèi)用，以期降低整體稅負(fù)。二是要深入了解國家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合這些政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國家對特殊行業(yè)及社會(huì)群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負(fù)，也能獲得良好的社會(huì)聲譽(yù)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際做足稅務(wù)籌劃的文章。
（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務(wù)籌劃的不確定性，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控體系是空調(diào)機(jī)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，結(jié)合企業(yè)納稅情況，通過對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及產(chǎn)生的動(dòng)因，有針對性的選取風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，隨時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況，并能建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性、主動(dòng)性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進(jìn)修、培訓(xùn)等多種方式對其進(jìn)行稅務(wù)政策理論與實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，使他們切實(shí)把握稅務(wù)前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風(fēng)險(xiǎn)，多與稅務(wù)主管部門溝通相應(yīng)的稅務(wù)事宜，規(guī)避不必要的非對稱信息風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)籌劃損失。
參考文獻(xiàn)：
[1]王莉芳.探析電子制造企業(yè)稅務(wù)籌劃途徑[j].財(cái)經(jīng)界.2012年第3期。
[2]帥行福.企業(yè)納稅籌劃問題簡析[j].財(cái)政監(jiān)督.2012年第32期。
[3]姚飛.中央空調(diào)安裝業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃探討[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2010年第10期。
[4]孫孝玲.對機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的分析[j].會(huì)計(jì)之友.2009年第2期。
納稅籌劃案例論文篇十七
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個(gè)市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機(jī)制。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價(jià)，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森.全面營改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.
[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅.2017（7）.
納稅籌劃案例論文篇十八
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一，也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
納稅籌劃案例論文篇十九
深圳小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是25%，2021年*和_發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對企業(yè)所得稅做出減免新規(guī)定，內(nèi)容如下：
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
1、核定征收。
「1」核定應(yīng)納稅所得額，即直接核定每年的應(yīng)納稅所得額，適用于不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=核定的應(yīng)納稅所得額×25%。
「2」按收入核定應(yīng)稅所得率，適用于能準(zhǔn)確核算成本，但不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=收入×核定的應(yīng)稅所得率×25%。
「3」按成本核定應(yīng)稅所得率，適用于能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，但不能準(zhǔn)確核算收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=成本×核定的.應(yīng)稅所得率×25%。
2、查賬征收。
適用于能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和收入的企業(yè)，分三種：
「1」一般企業(yè)，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%。
「2」高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×15%。
「3」小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×50%×10%。
ps:小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
最后，如果你的企業(yè)賬制不全，或難以取得成本費(fèi)用依據(jù)的話，還是建議您去稅務(wù)局找管理員申請企業(yè)所得稅核定征收，一般每年4月份前申請。
納稅籌劃案例論文篇二十
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時(shí)也影響公*核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收。
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水*確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公*的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
納稅籌劃案例論文篇二十一
摘要：稅收作為國家財(cái)政收入的一個(gè)重要來源及企業(yè)重要的一項(xiàng)支出，對收支雙方來說無疑是一場博弈，而稅收籌劃便是使雙方利益最大化進(jìn)而實(shí)現(xiàn)雙贏局面的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。本文以企業(yè)債務(wù)籌資中的企業(yè)債券為例，試將稅收籌劃理論在實(shí)際中的運(yùn)用進(jìn)行簡單的說明。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；制造企業(yè)；債券籌資。
在全球經(jīng)濟(jì)高度密集的今天，各個(gè)國家都在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級以謀求更大的經(jīng)濟(jì)利益，然而在帶動(dòng)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也使得市場中的競爭越來越激烈。稅收籌劃作為一種幫助企業(yè)有效合理的進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)的手段，受到了越來越多的企業(yè)的重視。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，每個(gè)時(shí)期都有其相應(yīng)的側(cè)重點(diǎn)，而我們在完成任務(wù)時(shí)必然會(huì)制定相應(yīng)的計(jì)劃，在納稅方面也是如此，所以對企業(yè)來說加強(qiáng)對稅收的管控也是不容忽視的。
一、稅收籌劃的概念。
隨著我國稅制的深化改革、企業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級以及市場機(jī)制的影響，企業(yè)被推向了充滿競爭的市場，面臨著被市場選擇的現(xiàn)象。所以，在現(xiàn)有的稅收體制下“節(jié)流”顯得尤為重要。
1.稅收籌劃的含義。
稅收籌劃（taxplanning）又稱為“合理避稅”，是一門涉及多種學(xué)科的一種新型現(xiàn)代化的學(xué)科。稅收籌劃這一概念是二十世紀(jì)九十年代中葉從西方傳入我國的，它的提出源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案。但是由于它的發(fā)展時(shí)間較短，理論體系沒有建立的十分完整，因而在許多方面都存在著一些爭議。各方學(xué)者對其都有不同的看法，如：當(dāng)時(shí)參與“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做出了以下的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！本C合多方觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為稅收籌劃是：“在遵循相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的情況下，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而利用相關(guān)的稅收法律、法規(guī)所給予的政策優(yōu)惠空間，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化以達(dá)到節(jié)稅的目的”。
2.稅收籌劃與“偷稅”“漏稅”的區(qū)別。
稅收籌劃從本質(zhì)上來說是一種節(jié)稅的行為，是在納稅主體發(fā)生納稅行為發(fā)生之前的一種合法的經(jīng)濟(jì)管理行為，而“偷稅”“漏稅”則是一種擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的違法行為。《_稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。而“漏稅”是由于納稅主體的一些主觀的、無意識的原因所導(dǎo)致的未繳或者少繳納稅款的行為。其兩者的區(qū)別在于：首先“漏稅”是一種無意識的行為，而“偷稅”是一種有預(yù)謀的行為。所以僅從主觀情感方面來說“偷稅”行為比“漏稅”行為情節(jié)更加嚴(yán)重；其次，相較“偷稅”來說，除了有與“漏稅”相同類型的經(jīng)濟(jì)處罰外，情節(jié)嚴(yán)重以至于構(gòu)成犯罪的還要追究其刑事責(zé)任。
二、稅收籌劃在企業(yè)債務(wù)籌資中的應(yīng)用。
企業(yè)籌資主要是滿足生產(chǎn)活動(dòng)的需求，根據(jù)資金來源渠道的不同，企業(yè)的籌資來源可分為債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。債務(wù)籌資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式獲取資金的一種融資形式，而權(quán)益籌資則是通過發(fā)行股票支付股息的方式來獲取資金的。這兩種方式在企業(yè)中既相互獨(dú)立又能夠以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行組合。
1.稅收籌劃理論分析。
在籌資中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，就是合理安排債務(wù)資金和權(quán)益資金的比例，以形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以利用以下幾種方法進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)：
（1）利用稅收優(yōu)惠政策方法，如減稅、免稅、抵免稅款等。
（2）選擇不同的組織結(jié)構(gòu)，即根據(jù)自身的經(jīng)營狀況通過選擇最適合自身的經(jīng)營模式，如集團(tuán)企業(yè)、有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，相較其他的企業(yè)模式來說集團(tuán)企業(yè)可進(jìn)行籌劃的空間更大，效果也更加明顯。
（3）利用成本費(fèi)用的稅前扣除政策方法，而這種方法在債務(wù)籌資中的應(yīng)用比較廣泛。我國稅法規(guī)定企業(yè)的借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，允許在稅前進(jìn)行列支，因此可以直接降低應(yīng)納稅所得額從而達(dá)到降低稅收的目的?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息支出，準(zhǔn)予扣除?！比绻髽I(yè)通過向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款的方式獲得資金，必然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，其中最基本的是借款利息。企業(yè)就可以通過利用成本費(fèi)用的稅前扣除政策方法進(jìn)行籌劃工作，所以企業(yè)在采用借款的形式進(jìn)行籌資時(shí)可以考慮適當(dāng)提高對外借款的額度，從而間接達(dá)到為企業(yè)減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。
2.債券籌資案例分析。
（1）企業(yè)債券籌資案例。
m企業(yè)是某市一所中小型的制造型企業(yè)，其企業(yè)的籌資方式，同樣既有債權(quán)籌資又有股權(quán)籌資?，F(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)效益較好，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，m籌資18000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。現(xiàn)有以下4種方案以供選擇：
方案1：增發(fā)普通股18000萬股，每股1元。
方案2：增發(fā)普通股9000萬股，每股1元。發(fā)行債券9000萬元，債券票面利率為6%。
方案3：增發(fā)普通股6000萬股，每股1元。發(fā)行債券12000萬元，債券票面利率為9%。
方案4：增發(fā)普通股4500萬股，每股1元。發(fā)行債券13500萬元，債券票面利率為10%。
假定該企業(yè)年息稅前利潤為2000萬元，息稅前投資收益率為10%。
通過計(jì)算得到下表：
通過比較計(jì)算的結(jié)果我們可以看出：隨著負(fù)債比例與成本水平的不斷升高，減稅的效果也越來越明顯。
（2）債券籌資案例分析。
由上述案例可知：方案2和方案3均采用了負(fù)債籌資的手段，在其財(cái)務(wù)杠桿的作用之下企業(yè)的應(yīng)納稅額有了明顯的降低。通過比較這4個(gè)方案可以看出：未采用負(fù)債籌資的方案1與采用負(fù)債籌資的方案2的息稅前利潤是相同的，但其實(shí)際的稅負(fù)水平卻不相同，原因在于方案2的負(fù)債利息成本抵扣了相應(yīng)的應(yīng)納稅額，導(dǎo)致稅負(fù)水平得到了降低。以此類推，由于方案3的負(fù)債利息成本在應(yīng)納稅額的額抵扣額更大，而負(fù)債比例控制在2左右對企業(yè)的節(jié)稅效果是較好的，故而其節(jié)稅的效果更加明顯。方案4在這4個(gè)方案之中的節(jié)稅效應(yīng)是最大的，但是由于其導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益率水平的降低，這是不符合稅收籌劃的目的的。
綜上，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行操作時(shí)方案3是較優(yōu)的籌劃方案，建議選擇，而方案4這種方案是不建議被采納的。
三、企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
我國已成為世界上公認(rèn)的制造業(yè)大國，而我國的制造業(yè)也在逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。隨著我國造出圓珠筆頭這一階段性的成功，為我國制造業(yè)開辟了更為寬廣的發(fā)展之路，更為稅收籌劃在制造行業(yè)里的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。
1.稅收籌劃發(fā)展存在的障礙。
首先，我國的稅收法律體系不完善，“營改增”的落實(shí)處于不成熟的階段，導(dǎo)致新舊稅收的法律、法規(guī)和一些相關(guān)的法律適用之間出現(xiàn)紊亂；其次，執(zhí)法不嚴(yán)，稅收征管水平不高這一問題對我國稅收監(jiān)管者們來說也是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)；再次，許多從事與之相關(guān)的從業(yè)人員對其的認(rèn)識也都是末學(xué)膚受，能夠真正為企業(yè)進(jìn)行全方面籌劃的稅收精英卻鳳毛麟角；最后，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識與防范意識淡薄，有些企業(yè)一味地追求減稅乃至忽略了一系列潛在的風(fēng)險(xiǎn)--到期無法還本付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，導(dǎo)致了我國在稅收方面的發(fā)展出現(xiàn)了“停滯”的局面。
2.稅收籌劃的發(fā)展意義。
筆者認(rèn)為雖然法律是規(guī)定權(quán)利與義務(wù)的行為規(guī)范，但其最主要強(qiáng)調(diào)的核心應(yīng)是權(quán)利與義務(wù)的對等性與一致性。稅收籌劃的實(shí)行一方面可以強(qiáng)化企業(yè)納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)主體，應(yīng)當(dāng)秉承我國的優(yōu)良傳統(tǒng)，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，履行應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，誠信納稅為市場創(chuàng)造一個(gè)健康、有序的發(fā)展環(huán)境。另一方面還有助于完善稅制結(jié)構(gòu)，增加國家稅收。稅收既是國家財(cái)政收入的一項(xiàng)重要的來源，又是國家為了實(shí)現(xiàn)資源的合理化利用進(jìn)行宏觀調(diào)控的媒介。完善稅制不僅是國家身為立法者的責(zé)任也是企業(yè)的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)幫助立法者們?nèi)ネ晟贫愔疲瑸槎愔频陌l(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
四、總結(jié)。
凡事都存在兩面性，我們應(yīng)當(dāng)理性的面對稅收籌劃，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應(yīng)只注重為企業(yè)減少稅款，還要看到?jīng)Q策背后的影響。企業(yè)采用對外借款的方式進(jìn)行籌資，一味地增加對外借款的額度，可能會(huì)造成企業(yè)到期無法還本付息，導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營受到影響，企業(yè)將可能面臨破產(chǎn)的境地；企業(yè)選擇發(fā)行債券進(jìn)行籌資雖然可以保證企業(yè)的控制權(quán)不被分散，但是應(yīng)當(dāng)注意控制負(fù)債比例，不可以只是一味的增加負(fù)債比例而忽視了其他方面利益，一個(gè)企業(yè)想要長久的經(jīng)營下去不僅要追求企業(yè)利潤，同時(shí)還應(yīng)該兼顧到相關(guān)者權(quán)益和企業(yè)價(jià)值，在進(jìn)行決策時(shí)應(yīng)權(quán)衡各方的利益，盡可能地找出最適合企業(yè)融資需求的方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)在可控范圍內(nèi)能得到相對的減輕，維持企業(yè)長久的發(fā)展。稅收籌劃想要在行業(yè)得到發(fā)展最基本的前提是要讓企業(yè)真實(shí)的了解它，但是在我國各方對納稅都存在著抗拒，一方面是因?yàn)槲覈圃鞓I(yè)是一個(gè)成本高、稅負(fù)重、利潤薄的行業(yè)，雖然可以利用稅收籌劃為企業(yè)減輕一部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是還是無法為制造業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力。筆者建議：首先，企業(yè)可以考慮轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，同有相同經(jīng)營理念的行業(yè)伙伴進(jìn)行合作，將企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這樣既可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，又為稅收籌劃的實(shí)行增加了可行空間。其次，企業(yè)的經(jīng)營者與稅務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)樹立正確的觀念，建立良好的合作和p系。企業(yè)在經(jīng)營時(shí)應(yīng)當(dāng)自覺接受稅務(wù)部門的監(jiān)管，而稅務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)放下“身段”，以法律為準(zhǔn)繩幫助企業(yè)履行納稅義務(wù)，服務(wù)于企業(yè)與國家，在雙方的共同努力下促進(jìn)納稅的良性發(fā)展，為稅收籌劃的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[2]俞少芳.我國制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究[d].北京交通大學(xué)，2013.
[5]周建廠.集團(tuán)公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[d].上海海關(guān)學(xué)院，2015.
[6]梁文濤.納稅籌劃實(shí)務(wù)[m].北京：清華大學(xué)出版社，2015.
納稅籌劃案例論文篇二十二
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認(rèn)識不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段對企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進(jìn)行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長的趨勢，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
（四）運(yùn)營階段的稅收籌劃。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃。
對企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的進(jìn)一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。
[1]鄒函赤.“營改增”企業(yè)稅收籌劃案例分析[j].財(cái)稅金融,2014(07).
[2]何云霄.中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[d].鄭州大學(xué),2014.
[3]胡瑜.小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析———以浙江省永康市為例[d].上海海關(guān)學(xué)院,2015.
[4]王霞.我國中小企業(yè)稅收籌劃的研究———以a企業(yè)為例[d].大連海事大學(xué),2015.
[5]肖鑫哲.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[d].湖南農(nóng)業(yè)大學(xué),2014.
[6][j].social&legalstudies,2015(02).
納稅籌劃案例論文篇二十三
根據(jù)地稅直查()20xx號文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍。
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則。
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司至度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水*。
三、自查結(jié)果。
經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司—稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,元;其中：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,元;應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,元。具體情況如下:。
1、度。
我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
項(xiàng)目金額。
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,。
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,。
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,元。
2、度。
我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
項(xiàng)目金額。
購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,。
公司所得稅自查報(bào)告范文各類報(bào)告。
無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,。
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,。
(1)購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司11月購入財(cái)務(wù)軟件14,元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,元。
(2)無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)地稅直函[20xx]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,元。
納稅籌劃案例論文篇二十四
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?，?jiān)持獨(dú)立原則；獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，將市場中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定交易價(jià)格的方法，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法，是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià)，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預(yù)算成本，也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格，作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)；或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會(huì)受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的，是有存在的價(jià)值和合理性的，但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此，為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/15403252.html】
