報告常用于學(xué)術(shù)界、企業(yè)、政府等領(lǐng)域，可以推動決策和改進(jìn)。報告的撰寫不僅要注重內(nèi)容的準(zhǔn)確性，還需要注意格式和排版的規(guī)范性。通過閱讀這些范文，你可以了解到不同類型報告的結(jié)構(gòu)和寫作技巧。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇一
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計結(jié)果如下：
一、被審計單位基本情況。
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況。
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況。
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。
(三)基建維修工程和大型物資采購情況。
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況。
三、審計評價意見。
審計結(jié)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的.規(guī)定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實，經(jīng)濟(jì)活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費使用實行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律，重大事項做到集體決策，財務(wù)支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題。
五、審計意見及建議。
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。
xx審計組。
二oxx年x月x日。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇二
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。
該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。
幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。
建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆?/p>
經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計組。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇三
abc有限公司：
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見。
我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司。
中國注冊會計師:。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇四
實習(xí)單位：xx會計師事務(wù)所有限公司。
實習(xí)崗位：審計員。
實習(xí)目的：會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會計，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進(jìn)行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學(xué)習(xí)，可以說對所有有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實際上應(yīng)用，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補(bǔ)不足。真正的了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，我需要實習(xí)。理論結(jié)合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習(xí)，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補(bǔ)不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎(chǔ)。
一、公司概況：朔州誠信會計師事務(wù)所，是原隸屬于朔州市國家稅務(wù)局的會計師事務(wù)所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計師事務(wù)所有限公司。公司住址位于朔州市建設(shè)局招待所一樓，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)注冊會計師17名，是朔州地區(qū)會計師事務(wù)所行業(yè)中注冊會計師人數(shù)最多的一家會計師事務(wù)所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計36名，而且文化程度在大專以上學(xué)歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才隊伍。成為朔州地區(qū)在經(jīng)營規(guī)模、人才實力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面都具有較強(qiáng)實力和優(yōu)勢的會計師事務(wù)所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協(xié)會和國家會計學(xué)院的專題培訓(xùn)，更新知識，提高素質(zhì)。全面承攬國內(nèi)各種法定業(yè)務(wù)。在承辦業(yè)務(wù)時嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚(yáng)。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚(yáng)，并被評為先進(jìn)單位。從未因執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經(jīng)營范圍主要有：審驗企業(yè)會計報表，出具審計報表;驗證企業(yè)資本、出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告;擔(dān)任企業(yè)財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業(yè)務(wù)涉及到了社會中的各個行業(yè)和領(lǐng)域。
二.實習(xí)內(nèi)容。
(一)組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置：
1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：
2.人員設(shè)置：
(1)主任會計師(所長)：全面負(fù)責(zé)事務(wù)所各項工作。(2)業(yè)務(wù)一部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和受托審計業(yè)務(wù);協(xié)助撰寫審計業(yè)務(wù)綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業(yè)務(wù)，確認(rèn)企業(yè)有接受服務(wù)的意愿，尋找到業(yè)務(wù)來源后，應(yīng)積極到企業(yè)收集相關(guān)信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業(yè)務(wù)負(fù)有最終責(zé)任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務(wù)一部經(jīng)理應(yīng)說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關(guān)的業(yè)務(wù)后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價報告。
(3)業(yè)務(wù)二部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和審計業(yè)務(wù)外的其它受托業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)事務(wù)所受托代理記賬和相關(guān)咨詢等工作。接受業(yè)務(wù)后確定工作方案，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價報告。
(4)財務(wù)部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領(lǐng)導(dǎo)審批;其他工作安排。
(5)辦公室主任：主要負(fù)責(zé)直接管理事務(wù)所內(nèi)務(wù)，承擔(dān)本所的宣傳、外聯(lián)、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務(wù)部出納，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得“坐支”，未經(jīng)批準(zhǔn)或出示領(lǐng)導(dǎo)批條，不得隨意挪用資金;并做好相關(guān)記錄工作。
(6)其他安排：由于人員有限，會根據(jù)實際工作情況臨時作出崗位調(diào)整或額外工作安排，務(wù)必隨時接受安排。
(二)實習(xí)的具體內(nèi)容：
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)任務(wù):。
1.了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計部，第一天早上很早就正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給我介紹了會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因為我沒有業(yè)務(wù)可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進(jìn)去之后我發(fā)現(xiàn)自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實對于實際的憑證資料我完全不知道。一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時間翻閱一些會計的相關(guān)政策、法規(guī)。這些都是在今后的.工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會，是我獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領(lǐng)我進(jìn)行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領(lǐng)到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R。就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機(jī)會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。然后，進(jìn)入審計業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照，這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗。4.我和老師出外勤,上午十點多到達(dá)了今天要審計的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務(wù)所來審計。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產(chǎn)價值就已經(jīng)上千萬，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現(xiàn)金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)清理，待攤費用等審定表，我在邊上看著他計算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營運執(zhí)照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運執(zhí)照值10幾萬，所以我們部門領(lǐng)導(dǎo)也來了。他讓我抄那些司機(jī)和公司簽訂的協(xié)議，花了1個多小時的時間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復(fù)印太多，我跑了很多趟復(fù)印室，沒仔細(xì)看老師做事的過程了。完成年度審計業(yè)務(wù)，我們在事務(wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務(wù)需要很快完成，據(jù)我老師說，自上次的集裝箱車公司那復(fù)雜的帳目后，這家出租車公司也算是復(fù)雜。其實出租行業(yè)主要是收入和營運證這個無形資產(chǎn)的確認(rèn)，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產(chǎn)和預(yù)提費用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報表的復(fù)印等等。這樣我在師事務(wù)所為期三周的實習(xí)就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。
(三)發(fā)現(xiàn)的問題和建議：
1.審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。
2.事務(wù)所內(nèi)部職員分工不明確，導(dǎo)致辦事效率低，需要嚴(yán)格明確職責(zé)，節(jié)約時間。本來事務(wù)所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細(xì)節(jié)又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費，而嚴(yán)重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽(yù)受損那就得不償失了。
3.被審計單位人員態(tài)度不同，導(dǎo)致審計工作無法進(jìn)行，需要審計人員不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)，還要有個要有個良好的溝通能力。
三.實習(xí)體會：
短短的三周實習(xí)是我對會計這個學(xué)科有了更深的認(rèn)識：
第一、通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。同時作為事務(wù)所的實習(xí)人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。提體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登帳：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計入記賬憑證。然后根據(jù)記賬憑證填寫明細(xì)帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉(zhuǎn)其成本利潤，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表登其他的會計報表，這只是一般的流程，現(xiàn)在都在使用計算機(jī)記賬，但是我們實習(xí)的公司特意要求我們手工記賬，因為這樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤，而不是依靠計算機(jī)來幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。
第二、對于這次實習(xí)，還存在著一些不足之處，比如實習(xí)的時間太短，還有很多要我嗎去學(xué)習(xí)的東西沒有學(xué)到，對審計業(yè)務(wù)的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業(yè)務(wù)類型;再加上已經(jīng)很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業(yè)務(wù)處理對哦有些不知所措，之外關(guān)系最大的一點是課本上學(xué)的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發(fā)展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實習(xí)吧?？傊?jīng)過這次實習(xí)，雖然時間很短，可我學(xué)到的卻是我大學(xué)兩年中難以學(xué)習(xí)到的東西。會計本來就是煩瑣的工作，在實習(xí)期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。
第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經(jīng)歷了一個完整的審計過程。從中，我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所出具的審計報告是經(jīng)過大量的計算和核對的工作的。審計的同事是抱有懷疑，獨立的態(tài)度工作，對客戶三大報表的數(shù)目都會一一計算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)我們審計的數(shù)與客戶提供的數(shù)有差異，或者今年與去年相比，數(shù)目的變化比較大的時候，審計的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計同事的專業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。
實習(xí)，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學(xué)到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優(yōu)點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習(xí)我的能力得到了認(rèn)可。這次實習(xí)經(jīng)歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學(xué)畢業(yè)生一樣走向會計崗位了。想到自己大學(xué)兩年的學(xué)習(xí)，想到實習(xí)期間的所學(xué)所感，我覺得我能學(xué)有所用，在作好本職工作的基礎(chǔ)上，成為社會發(fā)展進(jìn)步必不可少的優(yōu)秀的會計專業(yè)人員!
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇五
1000萬元以上-1億元(含1億元)(‰)：0.15‰。
1億元以上-10億元(含10億元)(‰)：0.1‰。
10億元以上(‰)：0.02‰。
注：1.收費基數(shù)為年末資產(chǎn)總額;。
2.收費采用差額定率累進(jìn)分段計算。
提醒：以上為行業(yè)收費標(biāo)準(zhǔn)，北京京審會計師事務(wù)所會依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、全年收入總額、帳務(wù)情況綜合報價。
一.會計資料。
1.(期末)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注。(單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章、企業(yè)加蓋公章)。
2.科目余額表(1資產(chǎn)負(fù)債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額;2損益類：全年累計金額)(手工帳可不提供)。
3.(期末)增值稅、企業(yè)所得稅等全部納稅申報表。
4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細(xì)賬、全部會計憑證。
5.銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函、定期存單。
6.庫存現(xiàn)金盤點及推倒表(需蓋章)。
7.存貨盤點表(截止會計報表日的盤點表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額)。
8.固定資產(chǎn)盤點表(標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計殘值、使用年限、折舊額、凈值)。
9.所有往來明細(xì)(含往來單位、金額、帳齡)。
二.備查類資料。
1.單位設(shè)立時合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。
2.單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告及評估報告復(fù)印件。
3.稅務(wù)登記證及組織機(jī)構(gòu)代碼證書。
4.新技術(shù)企業(yè)證書。
5.享受優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)文件。
6.房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明。
7.重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件(采購合同、銷售合同、技術(shù)合同、租賃合同、借款合同、擔(dān)保合同、保險合同)。
8.管理層聲明書(事務(wù)所提供格式)。
9.業(yè)務(wù)約定書(事務(wù)所提供格式)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇六
非無保留意見是指保留意見、否定意見或無法表示意見。
當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中發(fā)表非無保留意見:。
1.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論。
2.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。
1.發(fā)表保留意見。
當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見:。
(1)在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性。
(2)注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。
2.發(fā)表否定意見。
在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。
3.發(fā)表無法表示意見。
如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的.影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。
4.同一報告中的不同意見。
(1)如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。
(2)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。
因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。
當(dāng)出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對財務(wù)報表的影響程度(包括量化財務(wù)影響)。
2.審計意見段。
(1)標(biāo)題。
在發(fā)表非無保留意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計意見段使用恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，如“保留意見”、“否定意見”或“無法表示意見”等。
(2)發(fā)表保留意見。
發(fā)表保留意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。
(3)發(fā)表否定意見。
當(dāng)發(fā)表否定意見時，注冊會計師可在審計意見段中使用“由于受……的重大影響”，或“由于……段所述事項的重要性”，“abc公司的財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”等措辭。
(4)發(fā)表無法表示意見。
當(dāng)發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中說明:。
由于“(三)導(dǎo)致無法表示意見的事項”段所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對abc公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇七
我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，abc公司在20×1年發(fā)生虧損×萬元，在20×1年12月31日，流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額×萬元。
abc公司已在財務(wù)報表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
2.保留意見的審計報告(審計范圍受到限制)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項。
abc公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%.由于abc公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、審計意見。
我們認(rèn)為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，abc公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
三、導(dǎo)致否定意見的事項。
如財務(wù)報表附注×所述，abc公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。
如果按權(quán)益法核算，abc公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致abc公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。
四、審計意見。
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，abc公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映abc公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們接受委托，審計后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
二、導(dǎo)致無法表示意見的事項。
abc公司未對20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%.我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
三、審計意見。
由于上述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對abc公司財務(wù)報表發(fā)表意見。
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審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇八
根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、基本情況。
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應(yīng)留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見。
1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議。
針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇九
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營。
合同。
其基本條款規(guī)定：合作期四年引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝由我方以租賃方式提供廠房1300平方米負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例我方承擔(dān)六成產(chǎn)品外銷60%內(nèi)銷40%注冊資本64萬美元年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目。
建議書。
和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了。
調(diào)查報告。
以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計組。
××××年×月×日。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對xxxx進(jìn)行送達(dá)審計。xx單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計，出具審計報告。
一、基本情況。
(一)項目基本情況(按立項批復(fù)內(nèi)容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內(nèi)容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設(shè)程序)。
前置審計情況：送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標(biāo)價xx萬元。
招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
二、資金到位及撥付情況。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設(shè)計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
三、投資完成情況。
送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設(shè)計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
四、審計評價。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性三個方面進(jìn)行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題;第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。
(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、招標(biāo)投標(biāo)方面。
2、前置審計方面。
3、合同簽訂方面。
(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、多計工程款。
2、多計待攤費用。
3、超概或結(jié)余。
六、審計建議。
(指審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)。
xxxx年x月x日。
共
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審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十
審計署：
成后上繳財政xxxkx萬元，共計上繳中央財政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計情況報告如下：
(一)主要問題。
1.多提應(yīng)付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復(fù)列支定期儲蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實際發(fā)生的定期儲蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付;而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計入了當(dāng)年發(fā)生的費用，相應(yīng)地減少了利潤。
3.自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到x.xx%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元,1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元;b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元;c省分行把應(yīng)在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支;d省分行為多提加班費而擴(kuò)大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費應(yīng)在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的一些基層行、處財務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯較多，該清理的帳務(wù)未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計xxxx萬元。
(二)評價和結(jié)論。
我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會計決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實表明，有些違紀(jì)問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門對他們作出的處理決定。
(三)意見和建議。
意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計過程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，寫出檢查報告。
對于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。
某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定修改更正;凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時，要加強(qiáng)財務(wù)管理，做好對財會人員的培訓(xùn)工作。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，諸批復(fù)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十一
會加大了處罰力度。2008年共出具行政處罰決定書50號，涉及上市公司、會計師事務(wù)所等共35家，涉及人員152人次。中注協(xié)進(jìn)一步建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，對全國所有事務(wù)所開展周期性、系統(tǒng)性和全面性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2008年，中注協(xié)直接組織對具有證券期貨從業(yè)資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，共檢查20家證券資格事務(wù)所。強(qiáng)化會計師事務(wù)所的風(fēng)險意識，提升了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。第三，其他原因。報表使用者更加關(guān)注審計意見，上市公司為避免被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見而更傾向于采納注冊會計師的建議；會計師事務(wù)所質(zhì)量控制加強(qiáng)，注冊會計師整體素質(zhì)提升，執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到提高等。二、非標(biāo)準(zhǔn)意見具體類型分析(一)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見強(qiáng)調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強(qiáng)調(diào)的段落，并不影響已發(fā)表的審計意見。就非標(biāo)準(zhǔn)意見的類型來看，帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見數(shù)量較多(75份)，分別占全部審計報告的4.62％和非標(biāo)準(zhǔn)意見的68.18％。就提及事項的個數(shù)來看，提及1個事項的有64份占85.33％，提及2個事項的有10份占13.33％，提及3個事項的有1份占1.34％。提及事項平均數(shù)為1.16個。就提及事項的內(nèi)容來看，注冊會計師強(qiáng)調(diào)的最主要事項是“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”，有57份，占76％，而2006年、2007年該百分比分別為58.82％、68.14％?？梢钥闯?，在全球金融危機(jī)背景下，上市公司面臨的風(fēng)險和盈利壓力增大，影響持續(xù)經(jīng)營的因素和風(fēng)險進(jìn)一步增多。提及證監(jiān)會立案調(diào)查、涉及重大訴訟或仲裁和因其參股公司、合營公司、控股子公司造成的重大對外投資不確定性三類事項的都有6份。提及資產(chǎn)重組事項重大不確定性的有4份，提及應(yīng)收款項未來能否順利收回存在不確定性的有2份，提及其他事項存在重大不確定性的有8份，這些事項包括無法取得財務(wù)報表的年初數(shù)的充分適當(dāng)審計證據(jù)、大額擔(dān)保、相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬及房產(chǎn)交易事項具有重大不確定性、公司股權(quán)受讓行為在未來是否能完成評估機(jī)構(gòu)預(yù)測的現(xiàn)金流量的重大不確定性、尚未就一項交易終止后的責(zé)任及賠償問題與交易對手達(dá)成一致意見、公司尚未完成資產(chǎn)置換協(xié)議中的規(guī)定、整改工作尚未驗收完畢、公司搬遷損失補(bǔ)償存在的不確定性等。該類型意見容易出現(xiàn)的問題，主要是以強(qiáng)調(diào)事項段來代替其他類型審計意見，從而迎合公司管理層的。
審計意見而言，中小企業(yè)板市場要明顯好于主板市場。原因在于，金融危機(jī)對中小板的實際影響程度低于預(yù)期。中小板公司仍然保持良好的持續(xù)經(jīng)營能力和較高的資產(chǎn)質(zhì)量。中小板的整體業(yè)績、股價表現(xiàn)明顯優(yōu)于全a股、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)或一般中小企業(yè)水平。(2)兩個交易所的比較。截止2008年12月31日，上海證券交易所上市公司總數(shù)為864家，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見共67份，占7.75％，其中帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見44份，占5.09％；保留意見14份，占1.62％；無法表示意見9份，占1.04％。深圳證券交易所上市公司總數(shù)為760家(其中主板市場487家，中小企業(yè)板市場273家)，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見共40份，占8.21％，其中帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見30份，占6.16％；保留意見3份，占0.62％；無法表示意見7份，占1.44％。總體來講，滬市上市公司審計意見要稍好于深市上市公司；而就非標(biāo)準(zhǔn)意見具體類型看，除保留意見外，其他兩種非標(biāo)準(zhǔn)意見滬市也比深市要好。(二)非標(biāo)準(zhǔn)意見在虧損及股改未完成公司的分布截止2008年12月31日，滬深兩市(含主板和中小企業(yè)板)共有虧損及股改未完成公司173家，其中，st公司84家。*st公司54家。s公司指未在規(guī)定期限內(nèi)完成股份制改造的上市公司，共35家，具體分為非st、*st公司和st、*st公司。前者滬深兩市只有5家，而后者占到未完成股改的絕大多數(shù)，共有30家，其中滬市8家，深市22家。兩類公司在滬深兩市的具體分布及審計意見類型見(表6)。由(表6)知，st、*st公司共有138家，被出具標(biāo)準(zhǔn)意見78份，占56.52％，60家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見，占43.48％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出非st、*st公司的3.36％，其中帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見39份，占該類意見全部的52％，保留意見7份，占該類意見全部的38.89％，無法表示意見14份，占該類意見全部82.35％。即超過半數(shù)的帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見及絕大多數(shù)無法表示意見都集中于st、*st公司。無論是*st還是*st公司都屬于財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司，其經(jīng)營存在很大的風(fēng)險，管理層財務(wù)造假的可能較大，被發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)意見的機(jī)率也較高。未在規(guī)定期限內(nèi)完成股份制改造的非st、*st上市公司，滬深兩市只有5家，分別是滬市的s佳通(600182)、s前鋒(600733)、s上石化(600688)、s儀化(600871)和深市的s延邊路(000776)，它們股改未完成的原因主要是大股東與流通股東分歧，流通股東否決股改程序等，非自身狀況不佳。因此，它們?nèi)勘怀鼍吡藰?biāo)準(zhǔn)意見的審計報告。而與之境況不同的是sst公司和sst公司，它們在未股改的上市公司中占到絕大多數(shù)，主要原因在于公司自身不具備股改條件，資不抵債，在大股東沒有好的資產(chǎn)注入情況下，只能坐等別的公司來救援等，s*st陜長嶺(000561)即是一個典型例子。正由于自身財務(wù)狀況不佳，經(jīng)營風(fēng)險大，在未完成股改的30家st、*st公司中，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見17份，占到半數(shù)以上(56.67％)，其中包括15份帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見和2份無法表示意見?？梢?，對于未完成股改的非st、*st公司和st、*st公司之間由于公司自身經(jīng)營狀況原因，對它們出具的審計意見存在較大差異，特別是對于未完成股改的st、*st公司，由于存在很大風(fēng)險，注冊會計師在審計時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對風(fēng)險實施有效控制。再從非標(biāo)準(zhǔn)意見類型來看，在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見的75家公司中，st、*st、sst、s*st公司就有54家，占到72％。在被出具的保留意見的18家公司中，有st、*st公司7家，占38.89％。被出具無法表示意見17家公司中，除海星科技外，其他的16家都是st、*st、sst、s*st公司，更是占到94.12％。進(jìn)一步印證了財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司可能被發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)意見的現(xiàn)象。五、結(jié)論與建議(一)結(jié)論上市公司2008年審計意見整體上仍然好于以前年度，在出具的非標(biāo)準(zhǔn)意見中持續(xù)經(jīng)營問題顯著，且非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告集中于年報公布截止日的最后公布，時間集中度高；另外，單從審計意見看，中小企業(yè)板較主板公司好，滬市較深市好；從公司類型上，非標(biāo)準(zhǔn)意見集中于st、*st公司和未完成股改的st、*st公司。(二)建議從對2008年審計意見的分析中，筆者提出建議。第一，加強(qiáng)對持續(xù)經(jīng)營不確定性問題的研究與關(guān)注。2008年度報告中，導(dǎo)致上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的最主要原因是持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。全部非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告中共有83份提及持續(xù)經(jīng)營問題，占到75.45％，此比例在2006、2007年分別為47.65％、69.67％，可見持續(xù)經(jīng)營問題已經(jīng)越來越成為影響我國上市公司審計意見類型的第一位因素。2006年至2008年涉及持續(xù)經(jīng)營不確定性的審計意見如(表7)。隨著市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，“優(yōu)勝劣汰”的市場競爭法則必將得到體現(xiàn)，不能持續(xù)經(jīng)營面臨停業(yè)甚至破產(chǎn)是現(xiàn)在及將來一些公司不可避免的選擇，也是審計中需要重點關(guān)注的領(lǐng)域。關(guān)于持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響，審計準(zhǔn)則及指南列舉了財務(wù)、經(jīng)營和其他三個方面導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，而由于不能涵蓋所有情況及具體現(xiàn)實情況的復(fù)雜性，審計實踐中主要依靠注冊會計師的職業(yè)判斷。據(jù)本文的統(tǒng)計，2006～2008三年中上市公司涉及到持續(xù)經(jīng)營問題的非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，共有239份，占全部非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的62.73％，其中帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見最多，共169份，占70.71％，其次是無法表示意見46份，占19.25％，保留意見24份，占10.04％，沒有否定意見，出具的帶強(qiáng)調(diào)段無保留意見的比例遠(yuǎn)高于其他類型非標(biāo)準(zhǔn)意見。這種情況的發(fā)生，可能表明注冊會計師在審計工作中沒有嚴(yán)格保持獨立性，與被審計單位管理層達(dá)成了某種默契，以強(qiáng)調(diào)事項段來代替其他類型審計意見。目前我國實施的外部審計制度，實質(zhì)上是由管理層聘請注冊會計師，公司管理層有很大自主選擇權(quán)，而會計師事務(wù)所之間競爭激烈，如果注冊會計師嚴(yán)格保持獨立性和遵循審計準(zhǔn)則，發(fā)表的審計意見對被審計單位不利，則面臨解聘危險。既規(guī)避審計責(zé)任，又為管理層接受，出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見不失為注冊會計師的“最佳選擇”。另一方面也表明，在持續(xù)經(jīng)營問題的審計中，注冊會計師的專業(yè)判斷還有待進(jìn)一步提高。因此，鑒于持續(xù)經(jīng)營問題在審計意見中的影響巨大，政府監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理論研究，制定更加具體和更具有操作性的實施細(xì)則；同時，應(yīng)加強(qiáng)對因非持續(xù)經(jīng)營問題而出具非標(biāo)準(zhǔn)意見恰當(dāng)性的監(jiān)管。第二，加強(qiáng)對非標(biāo)準(zhǔn)意見上市公司年報披露及時性的監(jiān)管。準(zhǔn)確及時的公司業(yè)績信息是報表信息使用者進(jìn)行有效決策的主要依據(jù)，而僅依靠其自身去判斷和獲取存在一定難度。在此方面，作為外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的注冊會計師起到至關(guān)重要作用，審計意見的作用即在于提高財務(wù)報表的可信賴程度。在現(xiàn)行預(yù)約披露年報時間的制度下，年報披露時間存在著相當(dāng)大的彈性空間(120天)，被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司管理層有很大可能性來故意推遲披露或擇機(jī)披露含審計意見的年報。本文第三部分的統(tǒng)計顯示，非標(biāo)準(zhǔn)意見特別是對公司有較大不利影響的非標(biāo)準(zhǔn)意見集中于年報公布截止日的最后公布，也驗證了這一點。這必然大大增加了投資者進(jìn)行決策的不確定性。因此，證監(jiān)會等政府監(jiān)管部門在加強(qiáng)監(jiān)管的同時，應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)披露制度，減少管理層故意推遲公布年度報告的機(jī)會，保護(hù)投資者利益。第三，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司應(yīng)作為重點關(guān)注的審計領(lǐng)域。由于財務(wù)狀況差，經(jīng)營風(fēng)險大，st、*st公司及未完成股改的st、*st公司財務(wù)造假的動機(jī)很大。從本文的統(tǒng)計可以看出，st、*st公司中非標(biāo)準(zhǔn)意見的比例大大超出了非st、*st公司，非標(biāo)準(zhǔn)意見中超半數(shù)的帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見及絕大多數(shù)無法表示意見(14／17)都集中于st、*st公司。未完成股改的st、*st公司也占據(jù)了股改未完成公司的全部非標(biāo)準(zhǔn)意見。因此，注冊會計師在審計中應(yīng)將此兩類公司作為重要的風(fēng)險控制領(lǐng)域，保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎和應(yīng)有的職業(yè)懷疑，以降低審計風(fēng)險，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?編輯聶慧麗)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十二
股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的股份有限公司(以下簡稱xx公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制財務(wù)報表是xx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)?會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，xx公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
××?xí)嫀熓聞?wù)所中國注冊會計師：×××。
(蓋章)(簽名并蓋章)。
中國注冊會計師：×××。
(簽名并蓋章)。
中國××市。
二零××年×月×日。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十三
abc股份有限公司全體股東：(2-收件人)。
我們審計了后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。
(3-引言段)。
(一)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(4-責(zé)任段)。
編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
(二)注冊會計師的責(zé)任(5-責(zé)任段)。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
(三)審計意見(6-審計意見段)。
我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(其他事項段)。
(本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。)。
××?xí)嫀熓聞?wù)所中國注冊會計師：×××。
(簽名并蓋章)。
(蓋章)中國注冊會計師：×××(8-名稱、地址和蓋章)。
中國××市(簽名并蓋章)。
(7-簽名和蓋章)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十四
一、會計師事務(wù)所計件收費標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價格（新設(shè)立公司股東以現(xiàn)金出資的驗證服務(wù)業(yè)務(wù)）驗證金50萬10001非現(xiàn)金出資額（萬元以51-100101-200201-300301-500501-10001001-20xx2001-30003001-50005001-10000萬元以的驗證業(yè)務(wù)、元)。
下上增資等較復(fù)雜的驗資項收費不低于目，在上述標(biāo)1000150020xx250030004000600080001000015000（元)。
20000準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加收50。
二、中小型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)（指資產(chǎn)總額在10000萬元以下的企業(yè)）資產(chǎn)總10001300額（萬萬元8001-100006001-80004001-600020xx-40001001-20xx801-1000701-800601-700501-600401-500301-400萬元元)。
以上以下收費工時300002500020000150001000080007000600050004000300020xx（元）。
三、會計師事務(wù)所計時收費標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價格：工時收費標(biāo)準(zhǔn)（元/小時)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十五
abc有限公司：
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司。
中國注冊會計師:。
20xx年x月x日。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十六
根據(jù)局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港xx公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，xx外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
xxx公司審計組。
xxxx年x月x日。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十七
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對其進(jìn)行送達(dá)審計。xx單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計，出具審計報告。
(一)項目基本情況(按立項批復(fù)內(nèi)容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內(nèi)容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設(shè)程序)。
前置審計情況：送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標(biāo)價xx萬元。
招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設(shè)計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設(shè)計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性三個方面進(jìn)行評價。具體是：
第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題;。
第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;。
第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
(指審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十八
xxxxxxxxxxxxxx：
我們審計了后附的xxxxxxxx以下簡稱“xxxxxx”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
編制和公允列報財務(wù)報表是xxxxxxxxxxxx管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見。
我們認(rèn)為，xxxxxx財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了xxxxxx20xx年12月31日的合并財務(wù)狀況及財務(wù)狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國·xxxx。
審計報告標(biāo)準(zhǔn)篇十九
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉(zhuǎn)回貴公司本部核算的長期股權(quán)投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權(quán)證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關(guān)資料，我們不能確認(rèn)這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權(quán)的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司的土地使用權(quán)賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準(zhǔn)備499.60萬元。
由于辦理土地使用權(quán)證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調(diào)入了其他應(yīng)收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計提了50%的壞賬準(zhǔn)備。
此項債權(quán)沒有獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我們無法確認(rèn)該應(yīng)收款項的可收回性;。
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自20**年6月停止生產(chǎn)經(jīng)營，20**年度沒有恢復(fù)，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財務(wù)資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權(quán)并于月31日前完成股權(quán)過戶。
由于貴公司不能提供有關(guān)資料，我們無法確認(rèn)貴公司對成都錦陽公司的投資關(guān)系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應(yīng)收款中有應(yīng)收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準(zhǔn)備，20**年已全額計提了壞賬準(zhǔn)備，并作為會計差錯進(jìn)行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證實此應(yīng)收款余額及應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的正確性。
我們認(rèn)為，除了以上事項可能對會計報表產(chǎn)生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、20**年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關(guān)注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進(jìn)行立案調(diào)查，目前尚未公布調(diào)查結(jié)論，與此相關(guān)的情況尚有不確定性。
本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：王**。
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