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內(nèi)部控制論文篇一
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風(fēng)險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。本文在闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;措施。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險為導(dǎo)向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進(jìn)行單個項目的審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險的認(rèn)識不同。
傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕L(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的是主動防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實上報企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進(jìn)行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規(guī)避這些風(fēng)險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營活動時高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構(gòu)開始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響。
風(fēng)險導(dǎo)向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應(yīng)對的手段。
三、如何運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。
(一)科學(xué)確定審計目標(biāo)。
內(nèi)部審計人員審計目標(biāo)由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬳椖窟M(jìn)行審計。同時把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險模型。
運用審計風(fēng)險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險。
(三)科學(xué)運用審計抽樣方法。
運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來進(jìn)行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進(jìn)行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蛲ǖ缆?。其?加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團體和個人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文篇二
摘要：集團公司內(nèi)部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計的重視程度不斷加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作是一個較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團公司內(nèi)部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關(guān)鍵詞：集團公司；內(nèi)部審計；有效性。
內(nèi)部審計是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對這些內(nèi)容進(jìn)行審計完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內(nèi)部審計的重要性。
（1）內(nèi)部審計是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個守約責(zé)任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問題。此時就需要用一個機構(gòu)對雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時內(nèi)部審計的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責(zé)任進(jìn)行履行。
（2）將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。
對風(fēng)險的控制是一個較為復(fù)雜的過程，集團內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營總過程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并對其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險的特點對風(fēng)險提出針對性的解決措施，因為集團內(nèi)部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設(shè)計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的'一部分，所以集團公司內(nèi)部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內(nèi)部審計的有效性。
通過上述我們認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，集團公司內(nèi)部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內(nèi)部審計工作才能將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作必須重視。
領(lǐng)導(dǎo)是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對內(nèi)部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進(jìn)行全面分析，保證有效的對集團內(nèi)部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計工作落實到各個領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
（2）保證審計工作的獨立性。
審計工作的獨立性要求，審計機構(gòu)和審計人員在對集團內(nèi)部審計工作進(jìn)行審計時，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關(guān)鍵。第一點，單位內(nèi)部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內(nèi)部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進(jìn)行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面。
集團公司在對人員進(jìn)行定位的時候一定要客觀準(zhǔn)確，集團公司內(nèi)部審計制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對財經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內(nèi)部審計人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進(jìn)行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
（4）加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)。
加強內(nèi)部審計人員經(jīng)濟文明建設(shè)，最好的方法就是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過程中一定要增強內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計人員性質(zhì)是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設(shè)工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計工作。
（5）將計算機應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計算機技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團公司內(nèi)部審計中，但是內(nèi)部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內(nèi)部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內(nèi)部審計人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結(jié)束語。
集團公司內(nèi)部審計工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團公司內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)風(fēng)險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內(nèi)部審計有效的方法?？偨Y(jié)出了以下幾個方面即：保持集團公司內(nèi)部審計工作的獨立性、加強精神文明建設(shè)以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內(nèi)部審計必須要堅守的原則。
內(nèi)部控制論文篇三
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：
(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
內(nèi)部控制論文篇四
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟價值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)活動水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應(yīng)收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會計記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通。
財務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財務(wù)報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標(biāo)注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財務(wù)部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務(wù)活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務(wù)管理的真實性和目標(biāo)價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.
內(nèi)部控制論文篇五
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進(jìn)行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制論文篇六
2.3加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文篇七
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達(dá)到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內(nèi)部控制。現(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會,著手建設(shè)中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及研究工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個空前的高度。但是，我國對內(nèi)部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動由對人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護(hù)的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風(fēng)險劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風(fēng)險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風(fēng)險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務(wù)增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。
1.建立信息技術(shù)運用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文篇八
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念。
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文篇九
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進(jìn)行會計進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進(jìn)行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進(jìn)會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
內(nèi)部控制論文篇十
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計相關(guān)信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴大。
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務(wù)命令時往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
內(nèi)部控制論文篇十一
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會計內(nèi)部控制包括對內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實物控制以及針對過往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提{企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，同時,通過內(nèi)部會計控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會計制度對企業(yè)財務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對于夯實企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實意義。
會計內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運營的各個環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會計內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會計信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會計內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的'、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對、追蹤發(fā)展風(fēng)險，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務(wù)信息、財務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題。
第一，會計內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會計內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識到工作的重要性，從而無法真正落實自己的工作;同時，無法對會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評價，繼而有礙于企業(yè)上下各個部門間的協(xié)作，最終對工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實際制定會計內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會計內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮實際作用。同時,企業(yè)與實際的會計-1:作人員并不重合。會計內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗過實際的會計內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實際結(jié)合起來，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時要對原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度與時代背離、與現(xiàn)實脫節(jié);經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的實踐措施。
(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會計控制制度。同時，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會計數(shù)據(jù)緊密相連，會計資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動態(tài)，對此，企業(yè)應(yīng)運用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會計資料管理方法，對企業(yè)內(nèi)部會計資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對賬目資料，確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會計資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場為導(dǎo)向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會計控制目標(biāo),對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動態(tài)控制。同時，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。制度是行為的保障，完整的會計內(nèi)控管理制度,有利于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險。包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等內(nèi)容,并結(jié)合國家會計制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)部現(xiàn)行的各項管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。
(三)強化風(fēng)險管理控制意識。應(yīng)理解財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性，提高風(fēng)險防范意識,加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險控制深人到企業(yè)的每個環(huán)節(jié),帶動全體員工的積極性，主動參與到風(fēng)險控制活動中來;引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)人員，夯實人才隊伍建設(shè);制定完善的財務(wù)人員培訓(xùn)計劃，包括專業(yè)知識培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財務(wù)人員正確認(rèn)識到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，強風(fēng)險防范意識。同時，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復(fù)合型財務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力。
(四)建立健全信息溝通體系。應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入,將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)弓i入會計管理系統(tǒng),完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道,為會計風(fēng)險管理提供保障;同時，加強經(jīng)營信息的溝通和反饋，建立會計預(yù)警機構(gòu)，成立風(fēng)險評估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制,全面分析、預(yù)測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風(fēng)險,然后探索控制會計風(fēng)險度的策略和措施，有效運用風(fēng)險回避法、風(fēng)險降低法、風(fēng)險分散法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法等管控會計風(fēng)險。為此，建立健全會計內(nèi)部控制及監(jiān)督機制,能夠最大限度保障所有的會計內(nèi)控管理工作嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，保證企業(yè)會計業(yè)務(wù)的有序開展。相信在各方工作人員的共同努力之下，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠更加規(guī)范，并以更加良好的姿態(tài)向前發(fā)展。
內(nèi)部控制論文篇十二
采購成本的高低直接決定著企業(yè)總體運行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤的獲得，采購物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量?？茖W(xué)完善的采購業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運行提供重要保障。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進(jìn)行分析，提出完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè)；采購；內(nèi)部控制。
采購是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，內(nèi)部控制的無效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營失敗的重要原因。目前，許多中小企業(yè)采購的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問題，不利于企業(yè)采購成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營效益的提高。規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質(zhì)和采購成本，提高企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。本文通過對中小企業(yè)在采購過程中存在的問題進(jìn)行分析，提出完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
(一)采購制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購制度不夠規(guī)范，采購活動效率低下，難以及時提供質(zhì)優(yōu)價廉的采購物資保證企業(yè)活動的高效運轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購崗位的設(shè)置沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監(jiān)督；缺乏完善的監(jiān)督體系，物資采購容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險；缺乏有效的績效考核、激勵、監(jiān)督體系，不利于提高采購人員的積極性；缺乏完善的采購預(yù)算，采購工作缺乏科學(xué)性和計劃性。
(二)采購品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。
1.忽視采購人員素質(zhì)管理。
企業(yè)招聘采購人員時過于關(guān)注采購人員工資成本的高低，忽略了對采購專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評估，采購人員綜合素質(zhì)不高，法律意識淡薄，加上平時缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，不利于采購人員采購能力的提高，不利于采購人員對先進(jìn)的采購方式的運用和先進(jìn)的采購技巧的掌握，不利于企業(yè)對采購成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質(zhì)檢部門。
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益，缺乏長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，采購時過多看重采購物資的價格，對其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員，不利于對采購質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購成本高。
1.采購批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢。
企業(yè)通過批量生產(chǎn)、集中采購形成規(guī)模優(yōu)勢能夠有效降低采購成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制，通常只進(jìn)行小批量采購。零散的采購沒有歸集起來形成采購規(guī)模，不僅會導(dǎo)致較高運輸成本，并且在價格談判時缺乏話語權(quán)，很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價格，導(dǎo)致較高的采購成本。
2.采購經(jīng)驗不足，缺乏詢價技巧。
由于采購產(chǎn)品的種類繁多，采購方式多樣，采購人員采購經(jīng)驗不足，缺乏必要的詢價技巧、專業(yè)知識，導(dǎo)致高采購成本。企業(yè)缺乏有效管理采購物資和服務(wù)的采購的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，使整個采購環(huán)節(jié)處于被動的狀態(tài)，采購成本過高。
(四)采購方式落后，缺乏供應(yīng)商詢價和管理系統(tǒng)。
采購是企業(yè)運營中最重要的環(huán)節(jié)，也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問題，必須加強采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，將采購由業(yè)務(wù)操作型向采購管理型轉(zhuǎn)變，加強與供應(yīng)商的合作。
(一)完善采購人員素質(zhì)控制。
內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)的分格程度。[2]企業(yè)應(yīng)完善職工素質(zhì)控制，改變用人觀念，補充新鮮血液，提高員工職業(yè)技能。通過引進(jìn)符合采購崗位要求的年輕、高素質(zhì)人才，提高企業(yè)采購分析和風(fēng)險控制能力。通過輪崗制度，讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使采購人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購過程用可能遇到的問題，掌握有效的解決措施，學(xué)習(xí)相關(guān)的采購專業(yè)知識，使采購人員重視對采購成本的控制，提高對采購風(fēng)險的敏感度，提高員工的專業(yè)技能和商務(wù)談判技巧。通過制定科學(xué)合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性。
(二)規(guī)?；少?，降低采購成本。
中小企業(yè)受到自身市場規(guī)模和資金狀況的制約，一般很難實現(xiàn)規(guī)?；少?，在采購中常處于劣勢。因此，中小企業(yè)可以通過集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會平臺的采購方式，集小單為大單，實現(xiàn)批量采購，增強話語權(quán)，降低采購成本；其次企業(yè)可以通過與供應(yīng)商直接交易，減少中間環(huán)節(jié)，擺脫代理商的轉(zhuǎn)手成本，提高采購效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉(zhuǎn)帶來的采購風(fēng)險。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購制度。
中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購組織架構(gòu)、明確崗位職責(zé)、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實際的組織架構(gòu)，并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé)，以流程制度為基礎(chǔ)加強采購管理與內(nèi)部控制，防范采購風(fēng)險。[3]對采購經(jīng)辦人員進(jìn)行定期崗位輪換制度，建立獨立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學(xué)合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監(jiān)督，合理的獎懲體系，調(diào)動員工積極性；完善驗收控制制度，設(shè)立專門驗收機構(gòu)，按照采購物資驗收標(biāo)準(zhǔn)，對采購物資的品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并出具相關(guān)驗收報告，必要時聘請專業(yè)的檢測人員進(jìn)行檢測；建立完善的采購預(yù)算制度，進(jìn)行全面預(yù)算控制；完善到期付款的預(yù)算管理，建立符合企業(yè)自身的付款流程，嚴(yán)格按照付款流程操作。
(四)加強與供應(yīng)商協(xié)作，建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。
中小企業(yè)應(yīng)加強與供應(yīng)商的協(xié)作，建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商進(jìn)行分類，制定不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，制定供應(yīng)商考核評價體系，保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益，實現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和價格評價體系，通過對價格信息進(jìn)行定期的收集、分析和評價，制定科學(xué)的采購計劃，為價格談判提供有利信息；與供應(yīng)商建立長期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購價格和采購費用，提高采購效率和質(zhì)量，增強企業(yè)競爭力。
(五)合理運用現(xiàn)代采購方式。
隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)上采購?fù)貙捔似髽I(yè)采購的方式和途徑，同時為改善傳統(tǒng)采購方式的不足提供了良好的契機。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢，優(yōu)化采購模式，運用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上采購，降低采購成本，提高采購效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購的平臺、第三方采購模式，實施jit采購和mrp采購模式等現(xiàn)代采購模式，提高采購效率，降低采購成本，實現(xiàn)采購的公開化、程序化，由庫存而采購轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少?，集小單為大單，批量采購，增強采購談判實力，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
總之，規(guī)范和完善的采購內(nèi)部控制體系能有力增強中小企業(yè)采購活動的高效性和廉潔性，控制企業(yè)的采購品質(zhì)和采購成本，提高采購效率，增強企業(yè)的利潤水平和整體市場競爭能力。中小企業(yè)應(yīng)切實完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購制度，加強對采購人員的素質(zhì)控制，運用現(xiàn)代采購模式，優(yōu)化采購方式，增強企業(yè)競爭力，促使采購成為企業(yè)新的利潤增長點。
內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
4結(jié)語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制論文篇十四
財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險。
在交通交通營運企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務(wù)風(fēng)險得到相應(yīng)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財務(wù)部門自身加強重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風(fēng)險管理意識必然會得到進(jìn)一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險分析和風(fēng)險評估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務(wù)制度、經(jīng)營決策。
在企業(yè)進(jìn)一步加強對財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)管理部門為財務(wù)制度的貫徹落實和財務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應(yīng)的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。
在財務(wù)內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風(fēng)險評估制度，促使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險地域機制，通過分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制。
為了進(jìn)一步完善交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制建設(shè)，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實際情況制定了財務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設(shè)，推動財控理念構(gòu)建。
在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務(wù)控制理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識，積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，為財務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
（三）加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)控制效率。
財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實際情況加強財務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍，促使財務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作中，合理組織開展財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制論文篇十五
迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和時間經(jīng)驗研究設(shè)計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。
1.2預(yù)算控制相對弱化。
隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙，目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
1.3授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)格。
在授權(quán)支出控制方面。目前絕大多數(shù)行政事業(yè)單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對授權(quán)批準(zhǔn)支出額范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對預(yù)算外支出的項目，缺乏集體研究決策。
1.4固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。
實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用，處置管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。固定資產(chǎn)的賬實不符，資產(chǎn)存量不清，長期被隱瞞、借用、侵占。政府采購法對固定資產(chǎn)購置的制約力度不夠。房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”。
1.5會計基礎(chǔ)工作薄弱。
行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有：有的單位會計人員一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法，會計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計科目，造成會計信息失真。
內(nèi)部控制論文篇十六
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個看似簡單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的。擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制論文篇十七
內(nèi)部控制越來越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過建立完整、切實可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。
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