內(nèi)部控制論文范文(15篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-11-25 09:44:14
內(nèi)部控制論文范文(15篇)
時(shí)間:2023-11-25 09:44:14     小編:碧墨

可以梳理思路、提煉核心,提高表達(dá)和思考能力。怎樣將自己的思考和觀點(diǎn)融入到總結(jié)當(dāng)中,使其更具獨(dú)特性?總結(jié)范文對(duì)于提升我們的寫作能力和思考能力都有很大的幫助。

內(nèi)部控制論文篇一

公司要想發(fā)展,除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外,公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制,也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制,讓公司實(shí)力增強(qiáng),從而提高公司整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力,但是目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善,很多公司甚至還沒(méi)有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響,所以公司要想發(fā)展,就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度,因此,在這種背景下,研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的,本文從公司出發(fā),對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明,并且指出了目前我國(guó)存在的在審計(jì)方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面,并且提出了一些具體的建議和意見,供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地,就需要加強(qiáng)公司自身的能力,其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的,公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策,經(jīng)營(yíng)管理方面,公司業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo),整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者,到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的,是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng),是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理,這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下,按照法定的審計(jì)程序,對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì),并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告,這一整個(gè)過(guò)程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序,是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段,也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過(guò)公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì),有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制,完善公司內(nèi)部制度,并且能夠提高公司的效率,是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全,但是目前來(lái)說(shuō),我國(guó)大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的,所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理,能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用,公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大,因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(zhǎng)足的發(fā)展,但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤,公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用,通過(guò)對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解,對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析,從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃,因此,從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì),可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息,從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議,使公司能夠長(zhǎng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制,能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn),公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn),只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制,才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的一些問(wèn)題,從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程,只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,才可以對(duì)公司提出合理的意見,降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí),通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解,作出比較客觀的評(píng)價(jià),有利于公司篩選人才,并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇,能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過(guò)審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估,比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向,因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作,還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析,都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)流程,提高公司的經(jīng)營(yíng)效率,節(jié)約公司資源。

(1)審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的,關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過(guò)程的合理進(jìn)行,因此在進(jìn)行審計(jì)之前,要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,首先,在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí),要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解,針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn),制定不同的計(jì)劃,所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃,并且進(jìn)行報(bào)備,設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表,并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì),在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備,才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。

(2)審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃,按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行,有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施,也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì),這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表,并且各個(gè)人員都要合理分配,確定需要審計(jì)的重點(diǎn),如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目,及時(shí)進(jìn)行修改,其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行,審計(jì)完成之后,要檢查有沒(méi)有遺漏的地方,確定審計(jì)的準(zhǔn)確性,并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。

(3)審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后,就是形成審計(jì)報(bào)告的階段,審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表,對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析,并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書,交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字,并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng),目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),采用的比較常用的方法主要有幾種方法:調(diào)查問(wèn)卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的,而是將這幾種方法相結(jié)合,并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

我國(guó)目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問(wèn)題,主要原因是我國(guó)最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),所以很多公司沒(méi)有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,就算建立了的公司,也相當(dāng)于沒(méi)有,沒(méi)有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用,而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作,非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生,而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題,出現(xiàn)審計(jì)上面的問(wèn)題,因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

2.公司沒(méi)有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度。

日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣緝?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉(cāng)促,所以還不能完全具有獨(dú)立性,因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計(jì),也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題,而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持,領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無(wú),沒(méi)有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員,因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒(méi)有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

3.公司沒(méi)有轉(zhuǎn)變思想,內(nèi)部審計(jì)更加重視事后。

內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用,而沒(méi)有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用,并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后,通過(guò)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督,是沒(méi)有任何意義的,就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為,也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止,所以總體上對(duì)于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大環(huán)境下,公司要想增加競(jìng)爭(zhēng)力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控,保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng),從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看,世界雖是物質(zhì)的世界,物質(zhì)決定意識(shí),但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用,從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言,公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏。

現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門,有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的,有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門;而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒(méi)有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出,在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響,根本無(wú)法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作,這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏;第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善,內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中,更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來(lái)進(jìn)行判斷,而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù),從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高。

現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了,更多的是要參與到公司的管理工作中,并且對(duì)公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見,但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒(méi)有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí),只是憑借一些經(jīng)驗(yàn),甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,知識(shí)不專業(yè),也沒(méi)有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí),所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無(wú)法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議,無(wú)法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作,而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域,也沒(méi)有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件,這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入,也就增加了審計(jì)的困難,人員素質(zhì)缺乏,但是目前沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng),所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問(wèn)題,要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用,就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握,明確在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題,針對(duì)相關(guān)問(wèn)題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析,作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際,以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度,提高從業(yè)人員整體素質(zhì),建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制,從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng),提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革,促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面,可以通過(guò)采用現(xiàn)代信息技術(shù),努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視,充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用,從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性,并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利,可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),并且可以進(jìn)行參與決策,這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼,而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé),建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度,將所有的'審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明,列出計(jì)劃表,按照計(jì)劃進(jìn)行,并且嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范,明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé),并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作,嚴(yán)格的按照審計(jì)程序,對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé),繼續(xù)公正的審計(jì),并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)提出合理的審計(jì)意見,保障公司的正常運(yùn)營(yíng)。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視。

公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作,公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要,只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門,將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置,才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用,提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立,并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用,對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度,促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),能夠嚴(yán)格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),并且提出合理化建議,對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。

現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì),也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì),而更多地是進(jìn)行提前控制,很多上市公司,都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,但是因?yàn)楹雎粤斯緝?nèi)部控制的外部環(huán)境,所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以,公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,不僅是事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì),對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解,從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議,為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出謀獻(xiàn)策,真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性,改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能。

內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系,改善治理的有利方法,內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展,而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善,它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來(lái)。在實(shí)際操作中,內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來(lái)協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通,最終達(dá)到改善治理效果的目的?,F(xiàn)在國(guó)際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告,而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé),這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少,地位和一般的部門相比較為特殊,這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視,為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整,最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中,根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內(nèi)部控制制度的體系,制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度,并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄,這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系,不僅完善了公司內(nèi)部控制制度,而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì),給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門,就需要引入專門的審計(jì)人才,建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵,因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí),讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性,從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念,并且加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí),提高職業(yè)判斷能力,在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí),從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外,公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才,也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才,這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí),又懂得經(jīng)營(yíng)管理,具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力,能夠?qū)镜膶徲?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門,培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員,以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù),對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝,加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全,從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性,應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒,確定數(shù)據(jù)的安全性,保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù),以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

總之,公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理,能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用,有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制,完善公司內(nèi)部制度,并且能夠提高公司的效率,是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系,從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全,因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視,充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

參考文獻(xiàn):。

[1]吳壽元.公司內(nèi)部控制審計(jì)研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012。

[2]謝曉燕.公司內(nèi)部控制審計(jì)研究[d].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué),2010。

[4]張海霞.公司內(nèi)部控制審計(jì)研究[d].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2012。

[5]劉軍.公司內(nèi)部控制審計(jì)研究[d].北京交通大學(xué),2008。

內(nèi)部控制論文篇二

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究,國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問(wèn)題,國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí),例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面,認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的,既由于納稅人的因素,同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面,部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系,從而確??刂扑降奶岣?,保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系,并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用,結(jié)合內(nèi)外影響因素,利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審閱和合理策劃,從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止,我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒(méi)有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段,并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問(wèn)題。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分,所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定,下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制;同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn),要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過(guò)程中任何人都是受約束的,都是在內(nèi)部控制之下的,而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行,并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過(guò)程中,在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一,從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過(guò)程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行,而在過(guò)程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制,這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制,從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī),否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來(lái)很大的隱患。

m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析。該企業(yè)成立于,其總部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù),對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù),在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后,該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及,已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入,現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果,但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來(lái)處理,但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄,大局觀念得不到很好的把握,在稅務(wù)問(wèn)題上不能有充分的重視,處理較為被動(dòng),并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒(méi)有得到有效的制度建設(shè)。具體的問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全,該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒(méi)有進(jìn)行人員設(shè)置,并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒(méi)有安排,這一崗位主要是通過(guò)會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧,例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅,成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面,崗位的輪換比較頻繁,交接工作也沒(méi)有按照相關(guān)的要求進(jìn)行,對(duì)于上崗的人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。

1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。

通過(guò)以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題及其問(wèn)題原因的分析,筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過(guò)考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒(méi)有完善設(shè)置的問(wèn)題,可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置,對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集,并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響,積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用,從而有效的提高管理效益,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視,安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核,減少稅務(wù)差錯(cuò)。

在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度,要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合,從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上,要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及,流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋,而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯?wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析,在共性問(wèn)題方面要加強(qiáng)重視。

本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了介紹,并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題在當(dāng)前已經(jīng)愈來(lái)愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)看,仍面臨著很大的挑戰(zhàn),受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力,從實(shí)際出發(fā),把鞏固理論知識(shí),全方面的進(jìn)行思考,如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。

作者:胡曉峰單位:北京萬(wàn)科企業(yè)有限公司。

內(nèi)部控制論文篇三

為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行,就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督,做好萬(wàn)無(wú)一失,下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。

要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn),具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外,正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù),因?yàn)檫@只是銷售合約,房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗(yàn)收,同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí),為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率,要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,完善審計(jì)程序。

在實(shí)際過(guò)程中,要做好財(cái)務(wù)全面控制,具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃,做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的預(yù)算和編制方法,引入績(jī)效預(yù)算模式,對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理,把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化,然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算,同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外,為了節(jié)省資金,要采用定額支出制度,因此,企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā),對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二,在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中,要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定,不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此,企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí),避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象,對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟,要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批,有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用,完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。

企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度,要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓,開發(fā)創(chuàng)新思路,不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況,要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出,注意開源節(jié)流,做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制,加強(qiáng)管理和控制,對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核,在確定真實(shí)合法有效后,才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等,可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外,在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系,因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇,在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過(guò)程中要遵循配比原則,在成本累計(jì)在完全沒(méi)有超出預(yù)售款和沒(méi)有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。

綜上所述,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),制定合理的發(fā)展規(guī)劃,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

內(nèi)部控制論文篇四

2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中。應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督,從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端,做到防患于未然。以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施。確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次,強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì),審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語(yǔ)。

總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求,根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來(lái)完善,并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán),確保內(nèi)部控制落到實(shí)處,從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]黃進(jìn)華。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對(duì)策建議明沖國(guó)總會(huì)計(jì)師,.

[2]劉慧。關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財(cái)政監(jiān)督,06期。

[3]李飛。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[j].財(cái)經(jīng)界,02期。

內(nèi)部控制論文篇五

2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督,從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端,做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次,強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì),審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語(yǔ)。

總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求,根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來(lái)完善,并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán),確保內(nèi)部控制落到實(shí)處,從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]黃進(jìn)華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對(duì)策建議明沖國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008.

[2]劉慧.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財(cái)政監(jiān)督,2009年06期.

[3]李飛.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[j].財(cái)經(jīng)界,2010年02期.

內(nèi)部控制論文篇六

隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái),參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中,我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。然而從目前我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)看仍不容樂(lè)觀。因此,從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討,并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究,提出幾點(diǎn)個(gè)人建議,以供參考。

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào),其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此,可以說(shuō)內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出,許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過(guò)于紊亂,以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明,內(nèi)部控制組織形同虛設(shè),管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化,其不具備可行性,僅僅只是提留在書面上,而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析,實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此,做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效,我們可以看到,我國(guó)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí),且評(píng)估管理水平落后,即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低,并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中,而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之中,也就無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。

信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體,其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響,其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況,我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題,信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具,以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如:許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制,下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí),普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少,一切以管理層的要求為準(zhǔn),進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé);企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流,對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視,部門間信息溝通缺失。

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中,要不斷的測(cè)試,不斷的評(píng)價(jià),才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善,進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而,縱觀現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià),我們可以看出,對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面,而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,企業(yè)管理者無(wú)法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息,進(jìn)而無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí),通過(guò)分析,我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任,而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任,也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。

通過(guò)大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析,我們可以從以下幾個(gè)方面入手,為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一,提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí),才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù),每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理,從而通過(guò)法律法規(guī)的從旁引導(dǎo),建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平;第二,塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀,其不僅是一種無(wú)形力量,還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此,利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境,并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制,勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性,并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析,我們可以看到,基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度,其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下,達(dá)到最大程度的統(tǒng)一,進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度,并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn);第三,完善公司法人治理結(jié)構(gòu),建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善,首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì),并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)?,?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比,其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以,在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí),也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任,減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。

建立良好的信息溝通機(jī)制,可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況,提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí),還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此,為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi),企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等,實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通,各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì),供相關(guān)人員查詢,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生,形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò),從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作,不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn),還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以,設(shè)置專門機(jī)構(gòu),并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí),企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢,以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí),得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為,企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰,以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系,也相對(duì)更為專業(yè)。所以,更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作,有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無(wú)論在內(nèi)部控制的建立上,還是在內(nèi)部控制的健全上,其都是個(gè)系統(tǒng)工程,都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu),不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力,還能夠節(jié)約大量的時(shí)間,所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因,使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以,在外包服務(wù)上,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況,適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù),對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述,本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討,也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到,企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性,也正因如此,要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無(wú)處不在。因此,在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中,我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析,并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段,健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部控制論文篇七

點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人,因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,更要適合當(dāng)前形勢(shì),制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下,管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn):

(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間,更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如,很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴,或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶,微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn),以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估??焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì),從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如:巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張,很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗,使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì),最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè),備忘錄,電子郵件等方式,更可以運(yùn)用微信,微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào),與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng),企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),也常??梢酝ㄟ^(guò)微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司,巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通,在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過(guò)程,讓客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái),即“兜售參與感”,精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式,創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話,創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí),一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià),借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力,淘汰不良商家。這樣,任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽消費(fèi)者的聲音,與客戶有效溝通。

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán),業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),信息處理,實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括:預(yù)防型控制,檢查型控制,手工控制和自動(dòng)控制。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代,大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè),它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性,從而預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩?wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?;ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用,也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前,運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄,把5000萬(wàn)條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系,處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以,當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí),與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比,谷歌成為了一個(gè)更有效,更及時(shí)的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面,互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式,可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒(méi)完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒,或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè)化,但是每一個(gè)員工卻感到很開心,這無(wú)限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi,但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法:通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍,讓員工有參與感,有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T,在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中,包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的,這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào),從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷,就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天,更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展,內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂,很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī),運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維,加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。

內(nèi)部控制論文篇八

《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是:就新環(huán)境下,信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響,分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn),探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新,以期達(dá)到充分利用信息技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)?,F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實(shí)踐表明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,科學(xué)與技術(shù)突飛猛進(jìn),經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程的加快,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,企業(yè)要提高起核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,勢(shì)必要強(qiáng)化其內(nèi)部控制。現(xiàn)如今,信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入,在企業(yè)中也是如此,利用信息技術(shù)來(lái)管理企業(yè)已變成主流,因此,對(duì)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。

xx年7月,財(cái)政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),著手建設(shè)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。同時(shí),證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及研究工作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個(gè)空前的高度。但是,我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國(guó)外相比,無(wú)論在廣度還是深度上都有較大差距。

近年來(lái)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng),采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢(shì)在必行。這就給我們提出了一個(gè)新的課題,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動(dòng)由對(duì)人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)共同控制。這就要求我們?cè)诳刂评砟钪杏兴鶆?chuàng)新。

(一)研究的主要內(nèi)容。

1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢(shì)展望;

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析;

3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性;

(1)企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新:包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。

(2)企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新:如因環(huán)境的改變對(duì)原有不和諧的制度加以刪除、改革,在原有的制度上加以創(chuàng)新等。

(3)企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新:如管理層次、管理體制、管理方法等等。

(4)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新:系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護(hù)的`控制、防治病毒的控制等等。

前言。

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、信息化進(jìn)程的加快,企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)劇增,單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對(duì)激烈多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。

1.控制環(huán)境。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

4.信息與溝通。

5.監(jiān)控。

四、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。

(一)控制環(huán)境得到改善。

(二)控制風(fēng)險(xiǎn)加大。

(三)控制活動(dòng)發(fā)生變化。

(四)信息與溝通方便快捷。

(五)監(jiān)控任務(wù)增加。

(一)企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。

(二)企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。

(三)企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。

(四)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。

1.建立信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。

2.針對(duì)信息技術(shù),建立新的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制論文篇九

摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。

(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來(lái)所面臨的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

(三)分析著重點(diǎn)不同。

在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。

(四)導(dǎo)向不同。

以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站-您的專屬秘書!/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。

(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變化越來(lái)越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。

(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

(三)外部審計(jì)的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。

三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來(lái)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型。

運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來(lái),同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來(lái)實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來(lái)加以解決。

(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。

四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施。

(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)還是剛剛起步,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒(méi)有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無(wú)法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來(lái)開展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。

(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。

我國(guó)目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來(lái),以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。

我國(guó)目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒(méi)有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國(guó)家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國(guó)家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

參考文獻(xiàn):。

2.李德安.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第24期。

3.陳紅艷.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思考.商業(yè)文化.20xx年第7期。

5.帕提古麗.如何將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法運(yùn)用在內(nèi)部審計(jì)中.山東紡織經(jīng)濟(jì).20xx年第6期(總第160期)。

內(nèi)部控制論文篇十

摘要:近年來(lái),內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題,忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究,在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下,不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究。

1民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。

在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似,在剛成立的前幾年發(fā)展迅速,過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開始惡化,甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債,能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。

民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位,根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示:我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年,而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高,其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多,歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展,但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因,有著不健全的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此,完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系,是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。

2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

2.1家族式經(jīng)營(yíng)。

家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見的經(jīng)營(yíng)管理模式,民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中,全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策,公司的股份基本上掌握在家族成員手中,高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì),成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任,常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象,其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性,沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn),考評(píng)受到家族關(guān)系的影響,沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核,有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò),懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書,職責(zé)劃分不清楚,為了節(jié)約成本,讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本,實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷,很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為,這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中,其創(chuàng)立者大多文化水平較低,公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而,這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因,公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解,知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度,更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神,最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題,重視短期利益,對(duì)于企業(yè)其他方面,如內(nèi)部管理等,并沒(méi)有引起足夠重視,不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3規(guī)模較小,缺乏企業(yè)文化。

民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí),規(guī)模普遍較小,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位,規(guī)模過(guò)小,難以獲取足夠的資金支持,在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí),容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短,缺乏相應(yīng)的文化積淀,在遇見危機(jī)時(shí),其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱,中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化,很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化,沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn),公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題,當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí),公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面,新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外,為了節(jié)約成本,之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì),員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。

我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo),不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí),公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí),多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷,而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施,而是任其發(fā)展,長(zhǎng)此以往,公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。

大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為,內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。

3完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。

民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制,樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念,企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí),逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式,讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上,引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層,要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人,讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離,使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程,并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行,并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制,對(duì)于接班人從自己的`家族中選拔,還是選擇職業(yè)經(jīng)理人,應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則,根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔,看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低,關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向,管理者眼界要開闊,要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力,可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向,以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則,堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn),應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升專業(yè)素質(zhì),定期參加一些培訓(xùn),并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn),及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì),努力提升自己的綜合素質(zhì),發(fā)揮帶頭模范作用,使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少,企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。

3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化,是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的,不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn),企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào),企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化,使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中,提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施,有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前,就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,并提前做好防范工作,將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),防微杜漸,做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料,利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因,并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者,及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4結(jié)語(yǔ)。

民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用,民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善,但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題,民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展,需加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)。

[1]茶紅云。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),(2)。

[2]陳新屋。淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].中國(guó)外資,(9)。

[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j].會(huì)計(jì)研究,2011(8)。

[4]李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實(shí)途徑與措施[j].科學(xué)經(jīng)濟(jì)社會(huì),(12)。

內(nèi)部控制論文篇十一

需要明確的是,批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制,對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言,不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其所有環(huán)節(jié)均需要通過(guò)某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件,作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現(xiàn)失控的局面,最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外,傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂啤T谀撤N程度上說(shuō),會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性,這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變,控制的范圍擴(kuò)大。

不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn),相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言,傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理,傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活,而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證,也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令,就必須要有一定的權(quán)限。不過(guò)需要特別注意的是,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失,而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低,某些交易通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”,這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外,以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理,但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟,其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序,此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加,這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制[2]。

內(nèi)部控制論文篇十二

內(nèi)部控制越來(lái)越被行政事業(yè)單位所重視,行政事業(yè)單位通過(guò)建立完整、切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系,提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀,提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。

內(nèi)部控制論文篇十三

采購(gòu)成本的高低直接決定著企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤(rùn)的獲得,采購(gòu)物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量??茖W(xué)完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供重要保障。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。

中小企業(yè);采購(gòu);內(nèi)部控制。

采購(gòu)是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式,是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展,內(nèi)部控制的無(wú)效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。目前,許多中小企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問(wèn)題,不利于企業(yè)采購(gòu)成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營(yíng)效益的提高。規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性,控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本,提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。

(一)采購(gòu)制度不規(guī)范。

許多中小企業(yè)的采購(gòu)制度不夠規(guī)范,采購(gòu)活動(dòng)效率低下,難以及時(shí)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的采購(gòu)物資保證企業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購(gòu)崗位的設(shè)置沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度,職能交叉重疊,不利于各職位相互監(jiān)督;缺乏完善的監(jiān)督體系,物資采購(gòu)容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險(xiǎn);缺乏有效的績(jī)效考核、激勵(lì)、監(jiān)督體系,不利于提高采購(gòu)人員的積極性;缺乏完善的采購(gòu)預(yù)算,采購(gòu)工作缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。

(二)采購(gòu)品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。

1.忽視采購(gòu)人員素質(zhì)管理。

企業(yè)招聘采購(gòu)人員時(shí)過(guò)于關(guān)注采購(gòu)人員工資成本的高低,忽略了對(duì)采購(gòu)專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評(píng)估,采購(gòu)人員綜合素質(zhì)不高,法律意識(shí)淡薄,加上平時(shí)缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn),不利于采購(gòu)人員采購(gòu)能力的提高,不利于采購(gòu)人員對(duì)先進(jìn)的采購(gòu)方式的運(yùn)用和先進(jìn)的采購(gòu)技巧的掌握,不利于企業(yè)對(duì)采購(gòu)成本和品質(zhì)的有效控制。

2.成本制約,缺乏專門質(zhì)檢部門。

劣質(zhì)材料的成本低廉是采購(gòu)品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃,采購(gòu)時(shí)過(guò)多看重采購(gòu)物資的價(jià)格,對(duì)其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員,不利于對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)控。

(三)采購(gòu)成本高。

1.采購(gòu)批量小,缺乏規(guī)模優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)通過(guò)批量生產(chǎn)、集中采購(gòu)形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)能夠有效降低采購(gòu)成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制,通常只進(jìn)行小批量采購(gòu)。零散的采購(gòu)沒(méi)有歸集起來(lái)形成采購(gòu)規(guī)模,不僅會(huì)導(dǎo)致較高運(yùn)輸成本,并且在價(jià)格談判時(shí)缺乏話語(yǔ)權(quán),很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價(jià)格,導(dǎo)致較高的采購(gòu)成本。

2.采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏詢價(jià)技巧。

由于采購(gòu)產(chǎn)品的種類繁多,采購(gòu)方式多樣,采購(gòu)人員采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏必要的詢價(jià)技巧、專業(yè)知識(shí),導(dǎo)致高采購(gòu)成本。企業(yè)缺乏有效管理采購(gòu)物資和服務(wù)的采購(gòu)的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施,使整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)處于被動(dòng)的狀態(tài),采購(gòu)成本過(guò)高。

(四)采購(gòu)方式落后,缺乏供應(yīng)商詢價(jià)和管理系統(tǒng)。

采購(gòu)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最重要的環(huán)節(jié),也是最薄弱的環(huán)節(jié)。[1]企業(yè)要想改善目前采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種問(wèn)題,必須加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,將采購(gòu)由業(yè)務(wù)操作型向采購(gòu)管理型轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作。

(一)完善采購(gòu)人員素質(zhì)控制。

內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)的分格程度。[2]企業(yè)應(yīng)完善職工素質(zhì)控制,改變用人觀念,補(bǔ)充新鮮血液,提高員工職業(yè)技能。通過(guò)引進(jìn)符合采購(gòu)崗位要求的年輕、高素質(zhì)人才,提高企業(yè)采購(gòu)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)輪崗制度,讓員工和企業(yè)一同發(fā)展。定期組織采購(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),使采購(gòu)人員能夠更加深入全面的了解企業(yè)采購(gòu)過(guò)程用可能遇到的問(wèn)題,掌握有效的解決措施,學(xué)習(xí)相關(guān)的采購(gòu)專業(yè)知識(shí),使采購(gòu)人員重視對(duì)采購(gòu)成本的控制,提高對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度,提高員工的專業(yè)技能和商務(wù)談判技巧。通過(guò)制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督,合理的獎(jiǎng)懲體系,調(diào)動(dòng)員工積極性。

(二)規(guī)模化采購(gòu),降低采購(gòu)成本。

中小企業(yè)受到自身市場(chǎng)規(guī)模和資金狀況的制約,一般很難實(shí)現(xiàn)規(guī)?;少?gòu),在采購(gòu)中常處于劣勢(shì)。因此,中小企業(yè)可以通過(guò)集體聯(lián)合以及行業(yè)協(xié)會(huì)平臺(tái)的采購(gòu)方式,集小單為大單,實(shí)現(xiàn)批量采購(gòu),增強(qiáng)話語(yǔ)權(quán),降低采購(gòu)成本;其次企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)商直接交易,減少中間環(huán)節(jié),擺脫代理商的轉(zhuǎn)手成本,提高采購(gòu)效率,縮減流通成本,降低由于多次中轉(zhuǎn)帶來(lái)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度。

中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化采購(gòu)組織架構(gòu)、明確崗位職責(zé)、梳理流程制度。建立更符合企業(yè)實(shí)際的組織架構(gòu),并結(jié)合員工能力明確崗位職責(zé),以流程制度為基礎(chǔ)加強(qiáng)采購(gòu)管理與內(nèi)部控制,防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。[3]對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人員進(jìn)行定期崗位輪換制度,建立獨(dú)立的稽核制度,不相容崗位相分離;制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和監(jiān)督,合理的獎(jiǎng)懲體系,調(diào)動(dòng)員工積極性;完善驗(yàn)收控制制度,設(shè)立專門驗(yàn)收機(jī)構(gòu),按照采購(gòu)物資驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),對(duì)采購(gòu)物資的品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的檢測(cè)人員進(jìn)行檢測(cè);建立完善的采購(gòu)預(yù)算制度,進(jìn)行全面預(yù)算控制;完善到期付款的預(yù)算管理,建立符合企業(yè)自身的付款流程,嚴(yán)格按照付款流程操作。

(四)加強(qiáng)與供應(yīng)商協(xié)作,建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作,建立戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類,制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,制定供應(yīng)商考核評(píng)價(jià)體系,保證供應(yīng)商與企業(yè)有著相同的利益,實(shí)現(xiàn)共贏。建立和完善供應(yīng)商檔案和供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和價(jià)格評(píng)價(jià)體系,通過(guò)對(duì)價(jià)格信息進(jìn)行定期的收集、分析和評(píng)價(jià),制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃,為價(jià)格談判提供有利信息;與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的、互助的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,建立暢通的供貨渠道,有利于降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用,提高采購(gòu)效率和質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(五)合理運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)方式。

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展,網(wǎng)上采購(gòu)?fù)貙捔似髽I(yè)采購(gòu)的方式和途徑,同時(shí)為改善傳統(tǒng)采購(gòu)方式的不足提供了良好的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)該積極的去適應(yīng)這一趨勢(shì),優(yōu)化采購(gòu)模式,運(yùn)用電子商務(wù)進(jìn)行網(wǎng)上采購(gòu),降低采購(gòu)成本,提高采購(gòu)效率。企業(yè)借助集體聯(lián)合采購(gòu)的平臺(tái)、第三方采購(gòu)模式,實(shí)施jit采購(gòu)和mrp采購(gòu)模式等現(xiàn)代采購(gòu)模式,提高采購(gòu)效率,降低采購(gòu)成本,實(shí)現(xiàn)采購(gòu)的公開化、程序化,由庫(kù)存而采購(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橛唵味少?gòu),集小單為大單,批量采購(gòu),增強(qiáng)采購(gòu)談判實(shí)力,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

總之,規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)中小企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性,控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本,提高采購(gòu)效率,增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。中小企業(yè)應(yīng)切實(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,構(gòu)建嚴(yán)格規(guī)范的采購(gòu)制度,加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的素質(zhì)控制,運(yùn)用現(xiàn)代采購(gòu)模式,優(yōu)化采購(gòu)方式,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,促使采購(gòu)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

內(nèi)部控制論文篇十四

內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),防止欺詐和舞弊,保證經(jīng)營(yíng)信息質(zhì)量,確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化,并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求,這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能所實(shí)施的控制,是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái),因此會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制,其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會(huì)計(jì)控制制度,才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。

一、梳理業(yè)務(wù)流程,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng),并通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì),等等。只有這樣才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,防范違法犯罪,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算控制制度。

企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度,在每次大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行前,先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算,經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算,各單位要具體分析原因,將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門,預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后,確認(rèn)屬于合理請(qǐng)求后,經(jīng)決策部門同意,可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性,由內(nèi)部審計(jì)部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

要做到財(cái)產(chǎn)安全,就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度,保管制度,領(lǐng)用制度,定期檢查制度,消防安全制度,報(bào)廢清理制度,對(duì)固定資產(chǎn)要建立臺(tái)賬、卡片,定期盤點(diǎn)。材料部門除建立上述制度外,還要建立庫(kù)房管理制度,材料核算制度,等等。

要妥善保管財(cái)產(chǎn),就必須:(1)定期會(huì)同各部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn),要做到帳帳相符、帳實(shí)相符,填寫庫(kù)存盤點(diǎn)表,對(duì)盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因,查明責(zé)任,提出處理意見,經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié),當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行,大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對(duì)賬后,要及時(shí)填寫余額調(diào)節(jié)表,及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施,即使是內(nèi)部人員也要限制無(wú)關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人,發(fā)揮每一個(gè)員工的`主觀能動(dòng)性。

根據(jù)崗位責(zé)任制,在公司內(nèi)部合理分工,細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制,每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會(huì)計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度,定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行輪換,既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能,又保護(hù)了工作人員的工作積極性,也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度,定期對(duì)規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,并直接對(duì)管理層負(fù)責(zé),避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊,為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度,應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。

每月終,各部門要對(duì)各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié),形成報(bào)告,報(bào)有關(guān)部門,對(duì)不完善的制度要進(jìn)行完善,比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會(huì)部門要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,每月終了要寫出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,詳細(xì)說(shuō)明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況,每月召開一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì),分析盈虧原因,指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方,并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息,并確保信息的真實(shí)和完整,年度和季度要寫出經(jīng)營(yíng)情況分析,為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。

六、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

為了防范規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),防止欺詐和舞弊,企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,設(shè)立對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門,建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程,對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度,根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施,各部門責(zé)任分離,相互監(jiān)督,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制。

無(wú)論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境,集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。

上一篇:優(yōu)質(zhì)護(hù)理制度下一篇:沒(méi)有了。

將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。

內(nèi)部控制論文篇十五

就會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō),所擔(dān)負(fù)的不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù),對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用,會(huì)計(jì)工作做好了,企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè),其財(cái)務(wù)軟件正式的投入使用之后,一定要具體問(wèn)題具體分析,針對(duì)本企業(yè)實(shí)際情況,發(fā)展其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)把傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)階段電算化的會(huì)計(jì)有效實(shí)施銜接,需要特別注意的是,電算化會(huì)計(jì)工作中并非是萬(wàn)能,在工作安排以及崗位權(quán)限方面,應(yīng)該有針對(duì)性的制定相關(guān)的崗位制度,在可以充分做到明確職責(zé)的同時(shí),可以真正的做到責(zé)任到人。就當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)來(lái)說(shuō),電算化之后其會(huì)計(jì)崗位能夠有效的分成基本的會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。所謂基本會(huì)計(jì)崗位,實(shí)際上就是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中一些最基本的會(huì)計(jì)工作,比如會(huì)計(jì)主管工作、會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)檔案的管理工作等;而電算化大背景下的會(huì)計(jì)崗位則主要涵蓋電算化會(huì)計(jì)主管、電腦操作者以及電腦審核、系統(tǒng)管理人員等。相對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而言,電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)工作更應(yīng)該明確職責(zé),在會(huì)計(jì)分工過(guò)程中,各個(gè)崗位的人以及權(quán)限不同點(diǎn)群體應(yīng)該相互牽制,職與權(quán)可以真正的.做到分離,針對(duì)會(huì)計(jì)工作中的具體問(wèn)題具體分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現(xiàn)象。

(2)健全檔案管理制度,提升軟件自身控制功能。

此處主要指打印所需要輸出的各類賬本、憑證以及報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理與程序軟盤的管理。另外在系統(tǒng)開發(fā)以及運(yùn)行過(guò)程中,相關(guān)的文檔和會(huì)計(jì)資料為負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)中各種文檔信息的存檔與保密工作,此時(shí)對(duì)于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實(shí)施檔案管理的制度來(lái)對(duì)其最大限度的實(shí)現(xiàn),一般可以有效的涵蓋下面幾個(gè)方面:第一,如果需要存檔則需要一定的手續(xù),比如應(yīng)該要具備會(huì)計(jì)主管與系統(tǒng)管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實(shí)施存檔保存;第二,各類安全保障原則,比如在對(duì)軟盤實(shí)施備份的時(shí)候應(yīng)該將保護(hù)標(biāo)簽貼上去,另外存放到防潮或者相對(duì)較為安全的地方。作為一款合格的財(cái)務(wù)軟件其自身必須具備反復(fù)操作、錯(cuò)誤操作的恢復(fù)以及遺漏操作的提醒等功能,同時(shí)能夠有效的予以制止或者提示,財(cái)務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎(chǔ)上還必須加以對(duì)其進(jìn)行限制,可以設(shè)定修改的權(quán)限與修改痕跡實(shí)施控制。

3結(jié)語(yǔ)。

在信息化大環(huán)境下,網(wǎng)絡(luò)空間盡管非常廣闊,不過(guò)與此同時(shí)也有自身的弱點(diǎn),另外法律和會(huì)計(jì)制度的落后性和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的不同步等均制約著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的健康發(fā)展。而學(xué)習(xí)有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專業(yè)的服務(wù)功能,是會(huì)計(jì)電算化行業(yè)需要重視的問(wèn)題。從內(nèi)部的稽核和外部審計(jì)層面出發(fā),分析網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于企業(yè)的交易處理流程和內(nèi)部控制制度有著非常深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn):

【本文地址:http://mlvmservice.com/zuowen/14893936.html】

全文閱讀已結(jié)束,如果需要下載本文請(qǐng)點(diǎn)擊

下載此文檔