常用審計(jì)報(bào)告范文（17篇）

報(bào)告可以用于向上級(jí)匯報(bào)工作進(jìn)展或向組織內(nèi)部成員傳達(dá)信息。在報(bào)告中，可以適當(dāng)運(yùn)用引用他人觀點(diǎn)和研究成果的方法，增加報(bào)告的權(quán)威性和可信度。最近的研究報(bào)告顯示，某種新型藥物對(duì)治療某疾病非常有效。

常用審計(jì)報(bào)告篇一

審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和xx年年度計(jì)劃及xx通知精神，xx審計(jì)局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計(jì)組，對(duì)xxxx進(jìn)行送達(dá)審計(jì)。xx單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計(jì)過(guò)程中，得到被審計(jì)單位的支持和配合，使審計(jì)工作得以正常開展。審計(jì)局按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況。

（一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容）。

計(jì)劃總投資xx萬(wàn)元，其中：中央xx萬(wàn)元，省xx萬(wàn)元，州xx萬(wàn)元，縣配套xx萬(wàn)元，自籌xx萬(wàn)元。

實(shí)施地點(diǎn)：

實(shí)施內(nèi)容：

實(shí)施時(shí)間：

（二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序）。

前置審計(jì)情況：送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，審計(jì)核減xx萬(wàn)元，建議攔標(biāo)價(jià)xx萬(wàn)元。

招標(biāo)投標(biāo)情況：（招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價(jià)）。

合同簽訂情況：（合同簽訂時(shí)間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià)）。

二、資金到位及撥付情況。

（一）資金到位情況：

（二）資金撥付情況：

截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬(wàn)元，其中：

1、建筑安裝支出xx萬(wàn)元；

2、勘探費(fèi)支出xx萬(wàn)元；

3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬(wàn)元；

4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬(wàn)元；

5、管理費(fèi)支出xx萬(wàn)元；

……。

三、投資完成情況。

送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，核減投資xx萬(wàn)元。投資完成情況如下（審定投資）：

（一）建筑安裝工程投資完成xx萬(wàn)元；

（二）待攤投資完成xx萬(wàn)元，其中：

1、管理費(fèi)xx萬(wàn)元；

2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬(wàn)元；

3、監(jiān)理費(fèi)xx萬(wàn)元。

……。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)。

（圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題；第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據(jù)支撐；第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的合理延伸和濃縮。）。

五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見。

（一）基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、招標(biāo)投標(biāo)方面。

2、前置審計(jì)方面。

3、合同簽訂方面。

（二）工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、多計(jì)工程款。

2、多計(jì)待攤費(fèi)用。

3、超概或結(jié)余。

六、審計(jì)建議。

（指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問(wèn)題有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。）。

xxxx年x月x日。

常用審計(jì)報(bào)告篇二

審計(jì)報(bào)告只能由有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)報(bào)告作用十分廣泛：企業(yè)年檢、銀行貸款、高薪企業(yè)認(rèn)證、等都需要審計(jì)，具體審計(jì)按照部門規(guī)定執(zhí)行。

出具審計(jì)報(bào)告需要提供企業(yè)四證復(fù)印件（加蓋公章），企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（手工帳、明細(xì)賬、總賬、電子帳均需提供），業(yè)務(wù)約定書（事務(wù)所準(zhǔn)備）等等，具體根據(jù)每個(gè)企業(yè)不同均有所不同。

審計(jì)報(bào)告的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由廣東省財(cái)政廳公示，行業(yè)規(guī)范，具體可以通過(guò)計(jì)算表格來(lái)計(jì)算出價(jià)格（最低金額為2000元）。

abc股份有限公司。

二ox二年度。

常用審計(jì)報(bào)告篇三

代縣公共事業(yè)管理所：

我所接受委托，于12月15日到1月10日對(duì)代縣城建建筑安裝工程公司編制的'代縣縣城鼓樓后街、大南街道路工程結(jié)算進(jìn)行了審核驗(yàn)證。委托人的責(zé)任是提供該工程的結(jié)算及相關(guān)資料并對(duì)其負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)該工程預(yù)算發(fā)表審核意見。

該工程位于代縣城區(qū)鼓樓南北大街，于207月5日開工建設(shè)，年12月5日竣工驗(yàn)收，由代縣城建筑安裝工程公司承擔(dān)施工任務(wù)，忻州藍(lán)圖工程監(jiān)理有限公司第五項(xiàng)目部負(fù)責(zé)工程監(jiān)理，代縣建設(shè)局組織建設(shè)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)定，工程質(zhì)量為合格。我們的審核是根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合具體情況，實(shí)施了包括計(jì)算工程量等我們認(rèn)為必要的審核程序。

2、《建筑安裝工程結(jié)算書》。

忻州永琛會(huì)計(jì)師事務(wù)所忻州市和平西街和平小區(qū)。

審核人：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

二00五年一月十日。

常用審計(jì)報(bào)告篇四

象時(shí)，根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后年度將不再轉(zhuǎn)回。

(十三)投資性房地產(chǎn)。

本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出;自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率對(duì)建筑物和土地使用權(quán)計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：

投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)負(fù)債表日，若投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

(十四)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。

廣東美的電器股份有限公司度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

平均法。

本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：

3.固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

4.其他說(shuō)明。

本公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

(十五)在建工程。

本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

廣東美的電器股份有限公司20財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

(十六)借款費(fèi)用。

本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

同時(shí)滿足下列條件時(shí)，借款費(fèi)用開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的資本化金額，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。

無(wú)形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。

本公司在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法如下：

廣東美的電器股份有限公司20度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。說(shuō)明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的減值測(cè)試結(jié)果。

資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。

開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。

(十八)商譽(yù)。

商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過(guò)應(yīng)享有的被投資單位或被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買日的公允價(jià)值份額的差額。

與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)，包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。

在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值根據(jù)企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。

(十九)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括模具、技術(shù)入門費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中的大型模具費(fèi)用自發(fā)生月份起按預(yù)計(jì)可使用年限攤銷;使用外國(guó)公司的技術(shù)所交納的技術(shù)入門費(fèi)和服務(wù)費(fèi)自發(fā)生月份起在允許使用的期限內(nèi)攤銷;其他主要為管理網(wǎng)絡(luò)、管理軟件及其配套費(fèi)用，按受益期限攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有明確受益期限的，按受益期限平均攤銷;無(wú)受益期的，分5年平均攤銷。

廣東美的電器股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

于其賬面價(jià)值或者不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)縮短攤銷期限或?qū)⒃擁?xiàng)目攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。

(二十)預(yù)計(jì)負(fù)債。

(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。因時(shí)間推移導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的增加金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。

(二十一)職工薪酬。

職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利和其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

(1)辭退福利。

本公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，當(dāng)本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃(或提出自愿裁減建議)并即將實(shí)施，且本公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)其他方式的職工薪酬。

本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除辭退福利外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本及當(dāng)期損益。

(二十二)收入1.銷售商品。

本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入。

(1)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;。

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

2.提供勞務(wù)。

本公司為用戶提供的修理、安裝等服務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。

本公司在與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入和收入的金額能夠可靠的計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

(二十三)政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(人民幣1元)計(jì)量。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，本公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(二十四)遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債。

本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計(jì)量;對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無(wú)法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn);對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同時(shí)滿足在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見的將來(lái)有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。

廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

損益。

(二十五)租賃。

本公司涉及的租賃業(yè)務(wù)為經(jīng)營(yíng)租賃。(1)本公司作為出租人。

經(jīng)營(yíng)租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)本公司作為承租人。

經(jīng)營(yíng)租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

(二十六)套期保值。

本公司對(duì)原材料進(jìn)行的現(xiàn)金流量套期保值業(yè)務(wù)在滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為套期保值：

(2)該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略;。

(4)套期有效性能夠可靠地計(jì)量;。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。

2.套期保值的計(jì)量。

套期工具以套期交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值為正數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動(dòng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的套期工具確認(rèn)為其他流動(dòng)負(fù)債?，F(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

(1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失和套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額中較低者確定。

廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

或損失)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

(3)原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.套期工具公允價(jià)值確定方法。

對(duì)存在活躍市場(chǎng)的套期工具，采用活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確認(rèn)其公允價(jià)值，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易的價(jià)格。

對(duì)不存在活躍市場(chǎng)的套期工具，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。

4.套期有效性評(píng)價(jià)方法。

本公司套期工具采用比率分析法來(lái)評(píng)價(jià)其有效性，即通過(guò)比較被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)比率來(lái)確定套期有效性。當(dāng)滿足下列兩個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)套期高度有效。

(2)套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%-125%的范圍內(nèi)。(二十七)分部報(bào)告。

本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部。本公司的經(jīng)營(yíng)分部是指同時(shí)滿足下列條件的組成部分：

1.該組成部分能夠在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用;。

2.管理層能夠定期評(píng)價(jià)該組成部分的經(jīng)營(yíng)成果，以決定向其配置資源、評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī);3.能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息。

本公司以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格參照市場(chǎng)價(jià)格確定，與各分部共同使用的資產(chǎn)、相關(guān)的費(fèi)用按照收入比例在不同的分部之間分配。

(二十八)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更1.會(huì)計(jì)政策變更。

本報(bào)告期未發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

本報(bào)告期未發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(二十九)前期會(huì)計(jì)政策差錯(cuò)更正本報(bào)告期未發(fā)生前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

廣東美的電器股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

三、稅項(xiàng)。

本公司及子公司主要的應(yīng)納稅項(xiàng)列示如下：1.流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)。

2.企業(yè)所得稅。

(1)從年度起，經(jīng)佛山市順德區(qū)地方稅務(wù)局順地稅發(fā)072號(hào)文批復(fù)，本公司及本公司之子公司以各法人主體作為獨(dú)立納稅主體。

(2)根據(jù)年3月16日頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、2007年11月28日頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和后續(xù)頒布的國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》、財(cái)稅[]21號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，本公司及下屬子公司自2008年1月1日起除經(jīng)批準(zhǔn)的優(yōu)惠稅率外，均按25%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

常用審計(jì)報(bào)告篇五

內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面。

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具。

報(bào)告時(shí)間：20xx年xx月xx日。

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。

二、報(bào)告正文。

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。

我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見。

一、abc分公司資金管理不規(guī)范。

審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。

盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:。

品種。

盤盈。

盤虧。

盈虧絕對(duì)值合計(jì)。

(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫(kù)齡分析。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫(kù)齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……。

四、低值易耗品管理存在差距。

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計(jì)情況分析。

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看……。

2、x-x月銷售量分析。

從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……。

審計(jì)意見……。

六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析。

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全。

……。

審計(jì)意見……。

九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面。

審計(jì)意見……。

十、禮品卡管理存在漏洞。

1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。

2、有效期問(wèn)題……。

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求。

合同簽訂、跟蹤管理……。

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理。

審計(jì)意見：……。

附注：分公司基本情況表;。

分公司職工借款情況表;。

分公司借貨明細(xì)表;。

分公司銷售分析表;。

分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。

助理審計(jì)員：xxx。

審計(jì)部20xx年xx月xx日。

常用審計(jì)報(bào)告篇六

浙江凱恩特種材料股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱凱恩股份)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20**年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20**年度的合并及母公司利潤(rùn)表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。

選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

1

三、審計(jì)意見。

我們認(rèn)為，凱恩股份財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了凱恩股份20**年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及20**年度的合并及母公司經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

中國(guó)·杭州。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳亞萍。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：廖屹峰二〇一三年三月二十二日。

金額單位：人民幣元。

一、公司基本情況。

浙江凱恩特種材料股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或本公司)原名為浙江凱恩紙業(yè)股份有限公司，系經(jīng)浙江省人民政府證券委員會(huì)浙證委〔〕156號(hào)文批準(zhǔn)，由浙江遂昌凱恩集團(tuán)有限公司(現(xiàn)已更名為凱恩集團(tuán)有限公司,以下簡(jiǎn)稱凱恩集團(tuán))、浙江遂昌凱恩集團(tuán)有限公司工會(huì)、遂昌縣電力工業(yè)局、麗水地區(qū)資產(chǎn)重組托管有限公司和浙江利民化工廠五家發(fā)起人共同發(fā)起設(shè)立。

公司于1月23日在浙江省工商行政管理局登記注冊(cè)，現(xiàn)持有注冊(cè)號(hào)為330000000010194的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

公司于6月8日獲準(zhǔn)發(fā)行人民幣普通股a股30,000,000股，并于年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易。

公司于20**年10月28日獲準(zhǔn)非公開發(fā)行人民幣普通股a股39,023,437股，并于20**年12月2日在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司深圳分公司辦理完畢登記托管手續(xù)。

非公開發(fā)行后，公司注冊(cè)資本變更為人民幣233,812,735元，股份總數(shù)233,812,735股(每股面值1元)。

根據(jù)20**年9月26日第三次臨時(shí)股東大會(huì)決議，以公司總股本233,812,735股為基數(shù)，以資本公積向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股，20**年11月30日，公司取得浙江省工商行政管理局換發(fā)的新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

公司現(xiàn)有注冊(cè)資本人民幣467,625,470元，股份總數(shù)為467,625,470股(每股面值1元)，其中無(wú)限售條件流通股467,625,470股。

本公司屬造紙行業(yè)。

許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：無(wú)。

一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：電子材料、紙及紙制品的制造、加工、銷售，造紙?jiān)稀⒒ぎa(chǎn)品(不含化學(xué)危險(xiǎn)品)的銷售。

(上述經(jīng)營(yíng)范圍不含國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定禁止、限制或許可經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目。

)主要產(chǎn)品：電解電容器紙、濾紙、其他紙等。

二、公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)。

(二)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀。

況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(三)會(huì)計(jì)期間。

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(四)記賬本位幣。

采用人民幣為記賬本位幣。

(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。

1.同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。

公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。

公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

2.非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。

公司在購(gòu)買日對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù);如果合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，首先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。

母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司及其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。

(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。

列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

(八)外幣業(yè)務(wù)折算。

外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除與購(gòu)建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計(jì)入當(dāng)期損益;以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用初始確認(rèn)的匯率折算，不改變其人民幣金額;以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。

(九)金融工具。

1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類。

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。

金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他金融負(fù)債。

2.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)量方法和終止確認(rèn)條件。

公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量;對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

(2)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。

(3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：1)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》確定的金額;2)初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的原則確定的累積攤銷額后的余額。

時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益;可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益;處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額確認(rèn)為投資收益。

當(dāng)收取某項(xiàng)金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分解除時(shí)，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。

3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法。

公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);(2)未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和。

金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;(2)終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。

4.主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法。

存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值;不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值;初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。

5.金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試;對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單。

獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試;單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。

在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，高于按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。

(十)應(yīng)收款項(xiàng)。

1.單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。

2.按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。

(1)確定組合的依據(jù)及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。

確定組合的依據(jù)。

按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。

(2)賬齡分析法。

3.單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)。

對(duì)應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(十一)存貨。

1.存貨的分類。

存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。

發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法。

3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值;資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。

4.存貨的盤存制度。

存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。

5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法。

(1)低值易耗品。

按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

(2)包裝物。

按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

(十二)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

1.投資成本的確定。

(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。

(3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為其初始投資成本;以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本;投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本(合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)。

2.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法。

對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整;對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算;對(duì)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

3.確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。

按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制;對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。

4.減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。

對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

(十三)投資性房地產(chǎn)。

1.投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

2.投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并采用與固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相同的方法計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明投資性房地產(chǎn)。

發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的.減值準(zhǔn)備。

(十四)固定資產(chǎn)。

1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)和折舊方法。

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法。

項(xiàng)目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)。

房屋及建筑物。

通用設(shè)備。

專用設(shè)備。

3.固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

(十五)在建工程。

1.在建工程同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠計(jì)量則予以確認(rèn)。

在建工程按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)量。

2.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

(十六)借款費(fèi)用。

1.借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則。

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

2.借款費(fèi)用資本化期間。

(1)當(dāng)借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費(fèi)。

用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

(2)若符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。

(3)當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

3.借款費(fèi)用資本化金額。

為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用(包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷)，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額;為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

(十七)無(wú)形資產(chǎn)。

1.無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，按成本進(jìn)行初始計(jì)量。

2.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。

具體年限如下：

項(xiàng)目。

土地使用權(quán)。

3.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測(cè)試。

4.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

(十八)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。

如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

(十九)收入。

1.銷售商品。

銷售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：(1)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2)公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入;(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

2.提供勞務(wù)。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的(同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量)，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。

3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。

利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

(二十)政府補(bǔ)助。

1.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

2.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收。

益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

(二十一)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。

1.根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額)，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金額。

4.公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。

(二十一)經(jīng)營(yíng)租賃。

公司為承租人時(shí)，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法將租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法將租金確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始公司為出租人時(shí)，

直接費(fèi)用，除金額較大的予以資本化并分期計(jì)入損益外，均直接計(jì)入當(dāng)期損益。

或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

三、稅項(xiàng)。

(一)主要稅種及稅率。

21。

(二)稅收優(yōu)惠及批文。

根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國(guó)家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州新源電子研究所等1125家企業(yè)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高，本公司和子公司浙江凱豐紙業(yè)有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受高﹝20**﹞263號(hào))。

新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，20**年至20**年按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國(guó)家稅務(wù)局和浙江省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于杭州大光明通信系統(tǒng)集成有限公司等735家企業(yè)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知》(浙科發(fā)高﹝20**﹞312號(hào))，浙江凱恩電池有限公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，資格有效期3年，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期為20**年1月1日至12月31日，本年度按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表(一)子公司情況。

1.通過(guò)設(shè)立或投資等方式取得的子公司。

22。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

[注1]：本公司直接持有該公司98.33%股權(quán)，通過(guò)持股95%的子公司衢州八達(dá)持有該公司1.67%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。

[注2]：本公司直接持有該公司10%股權(quán)，通過(guò)凱恩銷售持有該公司90%的股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。

[注3]：本公司直接持有該公司80%股權(quán)，通過(guò)持股80%的子公司浙江凱恩電池有限公司持有該公司20%股權(quán)，故享有該公司表決權(quán)比例為100%。

2.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

23。

3.非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋1.貨幣資金(1)明細(xì)情況。

庫(kù)存現(xiàn)金：

銀行存款：

其他貨幣資金：

24。

(2)其他說(shuō)明。

期末銀行存款中包含7,627,800.00元定期存單作為質(zhì)押以開具銀行承兌匯票，另包含1,840,000.00元定期存單作為質(zhì)押取得借款;期末其他貨幣資金中包含銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元，信用證保證金1,543,299.26元。

2.應(yīng)收票據(jù)(1)明細(xì)情況。

(2)期末公司已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)情況(金額前5名情況)。

(3)期末公司已經(jīng)背書給他方但尚未到期的票據(jù)情況(金額前5名情況)25。

3.應(yīng)收賬款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況。

2)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。

(2)無(wú)應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。

(3)本期實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況。

因賬齡較長(zhǎng)無(wú)法收回等原因，本期控股子公司凱恩電池核銷澄海飛馬玩具廠等11戶款項(xiàng)851,134.11元，控股子公司凱恩銷售核銷南通同飛電容器有限公司等63戶款項(xiàng)2,978,976.49元。

(4)期末應(yīng)收賬款金額前5名情況。

4.預(yù)付款項(xiàng)(1)賬齡分析。

(2)預(yù)付款項(xiàng)金額前5名情況。

(3)無(wú)預(yù)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。

5.其他應(yīng)收款(1)明細(xì)情況1)類別明細(xì)情況。

27。

2)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。

3)組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款。

4)期末單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款(2)無(wú)應(yīng)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)。

(3)其他應(yīng)收款金額前5名情況28。

[注]：系預(yù)付的設(shè)備款，合同未執(zhí)行，已協(xié)商收回。

6.存貨(1)明細(xì)情況。

(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

29。

7.其他流動(dòng)資產(chǎn)。

8.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。

貨幣單位：萬(wàn)元。

9.長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(續(xù)上表)。

[注]詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注其他重要事項(xiàng)之說(shuō)明。

10.固定資產(chǎn)(1)明細(xì)情況。

31。

本期折舊額為65,009,100.13元;本期由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值為189,102,475.48元。

(2)暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)。

(3)經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)(4)其他說(shuō)明。

期末，已有賬面價(jià)值40,719,273.96元的固定資產(chǎn)用于擔(dān)保。

11.在建工程(1)明細(xì)情況。

32。

(2)增減變動(dòng)情況。

(續(xù)上表)。

12.工程物資13.無(wú)形資產(chǎn)(1)明細(xì)情況。

33。

本期攤銷額1,461,377.29元。

(2)其他說(shuō)明。

期末，已有賬面價(jià)值7,273,629.75元的土地使用權(quán)用于擔(dān)保。

14.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

15.遞延所得稅資產(chǎn)(1)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(2)可抵扣差異項(xiàng)目明細(xì)34。

16.其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

17.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)。

18.短期借款。

19.應(yīng)付票據(jù)。

下一會(huì)計(jì)期間將到期的金額為29,680,162.10元。

20.應(yīng)付賬款(1)明細(xì)情況。

(2)期末無(wú)應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。

(3)期末無(wú)賬齡超過(guò)。

1年的大額應(yīng)付賬款。

21.預(yù)收款項(xiàng)(1)明細(xì)情況。

(2)無(wú)預(yù)收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。

(3)期末無(wú)賬齡超過(guò)1年的大額預(yù)收賬款。

22.應(yīng)付職工薪酬。

36。

應(yīng)付職工薪酬期末數(shù)中無(wú)拖欠性質(zhì)的金額。

23.應(yīng)交稅費(fèi)24.應(yīng)付利息。

37。

25.其他應(yīng)付款(1)明細(xì)情況。

(2)無(wú)應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。

(3)期末無(wú)賬齡超過(guò)1年的大額其他應(yīng)付款。

2)金額前5名的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。

27.長(zhǎng)期借款(1)長(zhǎng)期借款情況(2)金額前5名的長(zhǎng)期借款。

28.其他非流動(dòng)負(fù)債(1)明細(xì)情況39。

(2)其他說(shuō)明。

29.股本。

(1)明細(xì)情況(2)股本變動(dòng)情況說(shuō)明。

本期新增的股本系公司根據(jù)第三次臨時(shí)股東大會(huì)決議以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增10股。

本次轉(zhuǎn)增業(yè)經(jīng)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審驗(yàn)，并由其出具《驗(yàn)資報(bào)告》(天健驗(yàn)〔20**〕348號(hào))。

30.資本公積(1)明細(xì)情況。

(2)本期增加說(shuō)明。

40。

電池股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日后的利潤(rùn)承諾為：20**年4-12月、20**年和20**年分別實(shí)現(xiàn)1,207.12萬(wàn)元、1,692.71萬(wàn)元和2,195.31萬(wàn)元。

如果凱恩電池凈利潤(rùn)未能達(dá)到上述承諾金額，股權(quán)出讓方將根據(jù)自己的股權(quán)出讓比例補(bǔ)償本公司未能達(dá)到承諾利潤(rùn)的差額。

凱恩電池20**年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6,674,937.30元，和上述承諾利潤(rùn)的差額為15,278,162.70元，凱恩集團(tuán)、自然人吳雄鷹和自然人王重威合計(jì)應(yīng)補(bǔ)償公司12,039,192.21元，本期公司收到該補(bǔ)償款12,039,200.00元并計(jì)入資本公積—其他資本公積。

(3)本期減少說(shuō)明。

本期減少數(shù)系以資本公積轉(zhuǎn)增股本所致，詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注公司基本情況之說(shuō)明。

31.盈余公積。

32.未分配利潤(rùn)(1)明細(xì)情況。

(2)其他說(shuō)明。

根據(jù)20**年4月17日公司20**年度股東大會(huì)決議通過(guò)的20**年度利潤(rùn)分配方案，以截止20**年12月31日的總股本為基數(shù)，向全體股東以每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利2元(含稅)，合計(jì)分配普通股股利46,762,547.00元。

41。

(二)合并利潤(rùn)表項(xiàng)目注釋1.營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本(1)明細(xì)情況。

(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(分行業(yè))。

(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(分產(chǎn)品)。

(4)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(分地區(qū))(5)本期公司前5名客戶的營(yíng)業(yè)收入情況。

42。

2.營(yíng)業(yè)稅金及附加。

3.銷售費(fèi)用。

4.管理費(fèi)用。

43。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6.資產(chǎn)減值損失。

7.投資收益(1)明細(xì)情況(2)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。

44。

(3)本公司不存在投資收益匯回的重大限制。

8.營(yíng)業(yè)外收入(1)明細(xì)情況。

(2)政府補(bǔ)助明細(xì)。

9.營(yíng)業(yè)外支出。

45。

10.所得稅費(fèi)用。

11.基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算過(guò)程(1)基本每股收益的計(jì)算過(guò)程。

46。

(2)稀釋每股收益的計(jì)算過(guò)程。

稀釋每股收益的計(jì)算過(guò)程與基本每股收益的計(jì)算過(guò)程相同。

12.其他綜合收益。

(三)合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目注釋1.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

47。

3.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

4.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

5.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

6.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料(1)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。

48。

(2)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。

49。

(3)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的說(shuō)明。

1)20**年12月31現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單1,840,000.00元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單7,627,800.00元;銀行承兌匯票保證金1,280,000.00元;信用證保證金1,543,299.26元。

2)20**年12月31日現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物與貨幣資金的差異：為借款而質(zhì)押的定期存單19,319,430.48元;為開具銀行承兌匯票而質(zhì)押的定期存單11,877,000.00元;借款保證金970,00.00元;信用證保證金3,936,130.38元。

六、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易(一)關(guān)聯(lián)方情況1.本公司的母公司情況。

(續(xù)上表)。

2.本公司的子公司情況詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表之說(shuō)明。

3.本公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)情況。

常用審計(jì)報(bào)告篇七

接到納稅評(píng)估案源后，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。

稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。

在整個(gè)納稅評(píng)估的過(guò)程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過(guò)程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過(guò)程。

1、對(duì)稅務(wù)登記情況的分析。

通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。

企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析。

通過(guò)對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。

3、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析。

通過(guò)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。

4、對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對(duì)比分析。通過(guò)對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析主要了解評(píng)估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無(wú)異常變化。通過(guò)對(duì)各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。

5、對(duì)開出的各類發(fā)票的的分析。

通過(guò)對(duì)企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過(guò)分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)不同銷售對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過(guò)由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過(guò)登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場(chǎng)及其他市場(chǎng)的供求信息和價(jià)格信息。

對(duì)銷售收入、開票量異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對(duì)企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購(gòu)銷結(jié)算。

6、對(duì)取得的各類抵扣憑證的對(duì)比分析。

取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過(guò)企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。對(duì)銷售收入、開票量異常增長(zhǎng)或進(jìn)貨異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評(píng)估的目的，就應(yīng)當(dāng)對(duì)有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。

7、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析。

資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。

通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無(wú)重大疑點(diǎn)；可以確定對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。

8、對(duì)現(xiàn)金流量表的分析。

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對(duì)比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。

9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。

獲取納稅評(píng)估對(duì)象相關(guān)第三方信息的方法。

需要獲取的稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過(guò)稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無(wú)法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場(chǎng)行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評(píng)估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。

納稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息的獲取一般可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評(píng)估對(duì)象提供等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法。

稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評(píng)估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評(píng)估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。

納稅評(píng)估的分析方法。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。

1、趨勢(shì)分析：趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。

趨勢(shì)分析的具體做法。

（1）絕對(duì)數(shù)比較，即將一般會(huì)計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。

（2）相對(duì)數(shù)比較，即將會(huì)計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對(duì)地位，然后把連續(xù)若干期按相對(duì)數(shù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。趨勢(shì)分析不僅要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析。

2、比率分析：是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。

3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對(duì)相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢(shì)比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢(shì)分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。

4、關(guān)聯(lián)分析法：

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營(yíng)常規(guī)的情況。

納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法。

通過(guò)納稅人采購(gòu)情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對(duì)象進(jìn)行分類，分析采購(gòu)是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的采購(gòu)疑點(diǎn)；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購(gòu)，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對(duì)各類采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行歸集分類）。

通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。

通過(guò)結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對(duì)貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。

常用審計(jì)報(bào)告篇八

我們受xx集團(tuán)董事會(huì)委托，每年度需對(duì)各子公司及合營(yíng)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評(píng)價(jià)。

二、目的。

進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善提議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，到達(dá)糾錯(cuò)防弊，提高效率的目的。

三、范圍。

業(yè)務(wù)范圍:本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程期間范圍:本次審計(jì)涉及的期間。

四、方法。

此次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與xx集團(tuán)的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關(guān)資料、實(shí)地察看及穿透測(cè)試等工作程序。

五、說(shuō)明。

說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中受到的局限及可能對(duì)審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他異常事項(xiàng)。

六、總體結(jié)論。

依據(jù)審計(jì)范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)表達(dá)，不但要提出發(fā)。

現(xiàn)的問(wèn)題，也要對(duì)沒有問(wèn)題點(diǎn)的環(huán)節(jié)予以肯定說(shuō)明。

1。業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金）。

圖片已關(guān)掉顯示，點(diǎn)此查看。

2。業(yè)務(wù)流程3。……4。……。

七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議。

根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問(wèn)題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。

對(duì)每一問(wèn)題的闡述都應(yīng)分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計(jì)提議四個(gè)方面進(jìn)行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的回應(yīng)。

問(wèn)題1:用一句話概括，明確指出問(wèn)題所在。（對(duì)應(yīng)審計(jì)總體結(jié)論）。

八、后續(xù)跟蹤。

描述就審計(jì)問(wèn)題與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)的改善計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫。此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目及事項(xiàng)。

根據(jù)報(bào)告中【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與提議】的資料，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，制定改善計(jì)劃如下，我們。

將在*年*月實(shí)施后續(xù)跟蹤:。

注:*年*月是指計(jì)劃表中最終一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時(shí)光。

常用審計(jì)報(bào)告篇九

取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(4)11月10日，本公司控股子公司廣東美芝精密制造有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(5)2008年12月29日，本公司控股子公司廣東美的商用空調(diào)設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(6)2008年12月16日，本公司控股子公司廣東美的制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(7)美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，位于武漢市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。本年度為第四個(gè)獲利年度，根據(jù)武漢市兩稅合一過(guò)渡期的稅率政策，本年按11%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

2008年12月30日，本公司控股子公司美的集團(tuán)武漢制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。

(8)合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第四個(gè)獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

2008年12月29日，本公司控股子公司合肥美的榮事達(dá)電冰箱有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。

(9)月19日，合肥榮事達(dá)洗衣設(shè)備制造有限公司被評(píng)為高新技術(shù)企業(yè)，本年按15%的稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(10)重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第五個(gè)獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

2008年12月30日，本公司控股子公司重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。

(11)2008年12月29日，合肥華凌股份有限公司和廣東美的集團(tuán)蕪湖制冷設(shè)備有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(12)年3月4日，無(wú)錫小天鵝股份有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(13)2009年3月4日，無(wú)錫小天鵝股份有限公司下屬無(wú)錫小天鵝通用電器有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

(14)2009年5月，無(wú)錫小天鵝股份有限公司下屬無(wú)錫飛翎電子有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準(zhǔn)備。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)后三年內(nèi)(含2008年)，執(zhí)行15%所得稅稅率(根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

3.房產(chǎn)稅。

員工個(gè)人所得稅及分配給公眾股的現(xiàn)金股利中所含個(gè)人所得稅由本公司代為扣繳。

四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表(金額單位：人民幣千元)。

(一)子公司情況。

1、通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

2、通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司。

(續(xù)上表)。

3、其他子公司。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

(續(xù)上表)。

(二)報(bào)告期內(nèi)合并范圍的變化。

新納入合并范圍的公司。

(7)2010年10月,本公司與佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司共同出資設(shè)立合肥美的暖通設(shè)備有限公司，注冊(cè)資本為人民幣150,000.00千元。其中，本公司出資人民幣135,000.00千元,占注冊(cè)資本的90%,佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司出資人民幣15,000.00千元,占注冊(cè)資本的10%。

(三)境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體主要報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率。

(一)貨幣資金。

本報(bào)告期不存在凍結(jié)，或有潛在收回風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。

截至2010年12月31日止，銀行存款中存放于美的集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的款項(xiàng)為人民幣244,011.83千元。

其他貨幣資金年末余額主要為銀行承兌匯票保證金存款。

(二)交易性金融資產(chǎn)。

衍生金融工具期末余額系尚未交割的遠(yuǎn)期外匯合約所產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益。本報(bào)告期衍生金融工具期末余額較年初余額大幅增長(zhǎng)，主要系交易頭寸增加所致。

(三)應(yīng)收票據(jù)。

(四)應(yīng)收賬款。

(1)應(yīng)收賬款按類別分析列示如下：

其中，外幣列示如下:。

組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：

(2)本年實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況。

(3)本報(bào)告期應(yīng)收賬款余額中無(wú)持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。

(4)年末應(yīng)收賬款前五名單位列示如下：

(五)預(yù)付款項(xiàng)。

(1)預(yù)付款項(xiàng)按賬齡分析列示如下：

(2)本報(bào)告期預(yù)付款項(xiàng)期末余額較年初余額大幅增加，主要系預(yù)付材料款及工程設(shè)備款增加所致。(3)年末預(yù)付款項(xiàng)前五名單位列示如下：

(4)本報(bào)告期預(yù)付款項(xiàng)中無(wú)持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的和其他關(guān)聯(lián)方欠款。

(六)其他應(yīng)收款。

(1)其他應(yīng)收款按類別分析列示如下:。

組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：

(2)本年實(shí)際核銷的其他應(yīng)收款情況。

(3)本報(bào)告期其他應(yīng)收款余額中無(wú)持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款和其他關(guān)聯(lián)方欠款。

(4)其他應(yīng)收款前五名客戶余額列示如下：

(七)存貨。

(1)存貨分類列示如下：

(2)本報(bào)告期存貨期末余額較年初余額增加77.88%，主要系產(chǎn)銷規(guī)模增長(zhǎng),備貨增加所致。(3)各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況：

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)與轉(zhuǎn)回情況。

(八)其他流動(dòng)資產(chǎn)。

套期保證金系本公司為規(guī)避原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買期貨合同的已開倉(cāng)保證金。套期工具人民幣20,044.30千元為該等期貨合同的浮動(dòng)盈虧。截至2010年12月31日止，本公司持倉(cāng)期貨合同金額為人民幣202,162.30千元。

其他流動(dòng)資產(chǎn)年末余額較年初余額大幅增長(zhǎng)，主要系待攤費(fèi)用中一年內(nèi)攤銷的模具增加所致。

(九)可供出售金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)系本公司控股子公司無(wú)錫小天鵝股份有限公司所持有的股票。

(十)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。

本公司主要聯(lián)營(yíng)企業(yè)相關(guān)信息列示如下：

4.本期本公司之控股子公司美的電器(荷蘭)有限公司與聯(lián)合技術(shù)控股有限公司簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以美元57,480.00千元受讓其持有的misrrefrigerationandairconditioningmanufacturingco.32.50%的股權(quán)。

(十一)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資分項(xiàng)列示如下：

(續(xù)上表)。

本報(bào)告期長(zhǎng)期股權(quán)投資年末余額較年初余額增加107.21%，主要是本期新增對(duì)misrrefrigerationandairconditioningmanufacturingco.投資所致。

(十二)投資性房地產(chǎn)。

(1)采用成本計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)本年增減變動(dòng)如下：

(2)本年計(jì)提的折舊和攤銷額為人民幣25,925.90千元，本年減少額系將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以及處置部分投資性房地產(chǎn)。

(3)本年增加的投資性房地產(chǎn)主要是本公司總部大樓落成并投入使用，其中部分面積對(duì)美的集團(tuán)有限公司其他單位出租所致。

固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊明細(xì)項(xiàng)目和增減變動(dòng)如下：

本年計(jì)提的折舊額為人民幣748,733.01千元。

本年在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原價(jià)為人民幣1,285,311.47千元。本年減少的固定資產(chǎn)主要是對(duì)部分固定資產(chǎn)報(bào)廢處理所致。

(1)在建工程分項(xiàng)列示如下：

其他工程中主要系新建房產(chǎn)項(xiàng)目、空調(diào)技改項(xiàng)目等。

(2)重大在建工程項(xiàng)目基本情況及增減變動(dòng)如下：

(續(xù)上表)。

(3)本報(bào)告期在建工程期末余額較年初余額增加95.67%，主要系非公開發(fā)行募集資金投資項(xiàng)目預(yù)先以自有資金投入所致。

需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(十六)商譽(yù)。

經(jīng)測(cè)算，上述商譽(yù)的賬面價(jià)值所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合沒有發(fā)生減值的情形，毋需計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。

(十七)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

本報(bào)告期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末余額較年初余額增加74.15%，主要系模具增加引致所致。(十八)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：

(十九)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(二十)短期借款。

本公司控股子公司無(wú)錫小天鵝股份有限公司以保證金人民幣9,343.00千元作銀行融資質(zhì)押，取得短期借款人民幣9,039.36千元。

本公司控股子公司美的電器(bvi)有限公司以備用信用證為擔(dān)保，取得匯豐銀行短期借款16,000千美元。

本公司及本公司控股子公司以評(píng)估值人民幣1,850,000.00千元的“美的”商標(biāo)權(quán)及評(píng)估值為人民幣975,575.00千元的廠房及土地為抵押，取得中國(guó)銀行股份有限公司佛山分行貿(mào)易融資人民幣54,180.00千元。本公司控股子公司以評(píng)估值人民幣102,060.00千元的合肥華凌工業(yè)園廠區(qū)土地及房產(chǎn)為抵押，取得中國(guó)工商銀行股份有限公司合肥匯通支行貿(mào)易融資人民幣17,080.00千元。

本報(bào)告期短期借款期末余額較年初余額增加35.00%，主要系擔(dān)保借款增加引致所致。

(二十一)交易性金融負(fù)債。

交易性金融負(fù)債年末余額系本公司運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯合約規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失。

(二十二)應(yīng)付票據(jù)。

本報(bào)告期應(yīng)付票據(jù)期末余額較年初余額增加90.86%，主要系采購(gòu)規(guī)模增長(zhǎng)及較多采用票據(jù)結(jié)算增加引致所致。

(二十三)應(yīng)付賬款。

本報(bào)告期應(yīng)付賬款年末余額中無(wú)應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項(xiàng)。其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。

(二十四)預(yù)收款項(xiàng)。

本報(bào)告期預(yù)收款項(xiàng)年末余額中無(wú)預(yù)收持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。

截至2010年12月31日止，預(yù)收款項(xiàng)年末余額中無(wú)一年以上的大額預(yù)收款項(xiàng)。

本報(bào)告期預(yù)收款項(xiàng)期末余額較年初余額增加78.08%，主要系市場(chǎng)行情向好，購(gòu)貨方預(yù)付貨款增加所致。

(二十五)應(yīng)付職工薪酬。

本報(bào)告期應(yīng)付職工薪酬期末余額較年初余額增加41.63%，主要系勞動(dòng)力成本上升所致。

(二十六)應(yīng)交稅費(fèi)。

本報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)年末余額較年初余額大幅減少，主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增加所致。

(二十七)應(yīng)付股利。

(二十八)其他應(yīng)付款。

本報(bào)告期其他應(yīng)付款年末余額中無(wú)應(yīng)付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項(xiàng)，其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)詳見附注七、(三)。

常用審計(jì)報(bào)告篇十

abc公司：

我們接受委托，對(duì)abc公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任;我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以20xx年xx月xx日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。

在審計(jì)過(guò)程中，我們按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：

(一)清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。

按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內(nèi)容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負(fù)債總額為xxx萬(wàn)元，所有者權(quán)益為xxx萬(wàn)元(含實(shí)收資本xxx萬(wàn)元，資本公積xxx萬(wàn)元。具體單位如下：

(列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱、投資比例及控制關(guān)系，在單位較多的情況下，可以在報(bào)告中單獨(dú)附表說(shuō)明，并在目錄中加注頁(yè)碼)。

單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益。

(二)清產(chǎn)核資依據(jù)(按實(shí)際情況填寫)。

1、法律依據(jù)。

(4)20xx年國(guó)資委頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相差配套制度。

2、行為依據(jù)。

(2)xxx年xx月xx日部門xxx號(hào)文件《關(guān)于同意abc公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果的函》。

(三)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況。

1、基準(zhǔn)日：xxx年xx月xx日。

2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日

3、具體實(shí)施情況。

(1)賬務(wù)清理情況。

(2)財(cái)產(chǎn)清查情況。

(3)損益認(rèn)定情況。

(四)清產(chǎn)核資結(jié)果(企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失)。

在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，abc公司共清查出資產(chǎn)損失(盈虧相抵)為xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。

(一)主要審計(jì)程序。

1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助abc公司做好清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;。

3、核對(duì)、函證、查實(shí)abc公司債權(quán)、債務(wù);。

4、對(duì)abc公司資產(chǎn)清查進(jìn)行臨盤;。

6、協(xié)助abc公司計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失、按照有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)、編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)損失確認(rèn)。

經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，abc公司符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。

上述資產(chǎn)損失總額中：

流動(dòng)資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;。

長(zhǎng)期投資損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;。

固定資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;。

在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;。

長(zhǎng)期負(fù)債損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。

(三)損失處理預(yù)案。

經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益xxx萬(wàn)元，自列損益xxx萬(wàn)元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：

1、擬核減未分配利潤(rùn)xxx萬(wàn)元。

2、擬核減盈余公積xxx萬(wàn)元。

3、擬核減資本公積xxx萬(wàn)元。

4、擬核減實(shí)收資本xxx萬(wàn)元。

經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：

1、應(yīng)收款預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

2、短期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

3、存貨預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

4、長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

5、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

6、在建工程預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

7、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

8、委托貸款預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元。

(四)申報(bào)處理?yè)p失原因分析。

1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析：

2、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(見附件)。

(六)其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)。

1、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

2、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)力問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議。

3、根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說(shuō)明。

4、由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準(zhǔn)直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說(shuō)明。

5、在清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值重估。

諸公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。

2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明(對(duì)分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目分項(xiàng)編寫說(shuō)明)。

3、損失掛賬的證明材料(應(yīng)分類裝訂成冊(cè)，若說(shuō)明材料過(guò)多，則作為備查材料)。

4、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(略)參見“執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失指南”

5、主審計(jì)會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

6、其他相關(guān)工作材料。

常用審計(jì)報(bào)告篇十一

我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。

審驗(yàn)程序后，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

（一）項(xiàng)目投資及資金情況。

1、項(xiàng)目投資：總投資xxxx萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)投資xxx萬(wàn)元，流動(dòng)資金xxx萬(wàn)元。

2、項(xiàng)目資金。

自籌資金：xxx萬(wàn)元：其中，xx年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款xxx萬(wàn)元，xx年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元用于項(xiàng)目建設(shè)。

專項(xiàng)資金：xx年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金xx萬(wàn)元。

銀行貸款：xx年3月在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實(shí)流動(dòng)資金貸款xxx萬(wàn)元。

3、資金用途。

自籌資金：xxx萬(wàn)元：其中用于土建工建設(shè)xx萬(wàn)元，用于設(shè)備購(gòu)置xx萬(wàn)元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出xx萬(wàn)元。

專項(xiàng)資金：xx萬(wàn)元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)。

銀行貸款：xxxx萬(wàn)元：用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購(gòu)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。xx年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場(chǎng)番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

（1）、實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值xxx萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的xxx%；

（2）、實(shí)現(xiàn)銷售收入xxx萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的xx%；

（3）、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的xx%；

（4）、實(shí)現(xiàn)稅金xx萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的xx%；

（5）、出口創(chuàng)匯xxx萬(wàn)美元，完成項(xiàng)目的xxx%；

（6）、拉動(dòng)基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入xxxx萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的xx%；

我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。

在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。

在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。

此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。附：

1、企業(yè)基本情況表。

2、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表。

3、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表。

4、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表。

5、損益表。

6、現(xiàn)金流量表。

常用審計(jì)報(bào)告篇十二

我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

二、管理層的責(zé)任。

按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

審驗(yàn)程序后，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

（一）項(xiàng)目投資及資金來(lái)源情況。

1、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬(wàn)元，流動(dòng)資金300萬(wàn)元。

2、項(xiàng)目資金來(lái)源。

自籌資金：670萬(wàn)元：其中，2007年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬(wàn)元，2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤(rùn)370萬(wàn)元用于項(xiàng)目建設(shè)。

專項(xiàng)資金：2008年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬(wàn)元。

自籌資金：670萬(wàn)元：其中用于土建工建設(shè)270萬(wàn)元，用于設(shè)備購(gòu)置358萬(wàn)元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬(wàn)元。

專項(xiàng)資金：30萬(wàn)元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)。

番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。2009年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場(chǎng)番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

（6）、拉動(dòng)基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入2,860萬(wàn)元，完成項(xiàng)目的71.5%；三、審計(jì)意見。

我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資來(lái)源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。

在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。

在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。

此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。附：

附表1：

項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表。

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圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看。

項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算總表。

（單位：萬(wàn)元）。

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注：項(xiàng)目總投資（合計(jì)）=項(xiàng)目資金來(lái)源（合計(jì)）=項(xiàng)目申報(bào)前已完成投資（合計(jì)）+項(xiàng)目新增投資（合計(jì)）。

項(xiàng)目驗(yàn)收支出決算明細(xì)表。

（單位：萬(wàn)元）。

圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看。

注：此表中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”與附表2中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”相等。

常用審計(jì)報(bào)告篇十三

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和20xx年度計(jì)劃及通知精神，審計(jì)局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計(jì)組，對(duì)進(jìn)行送達(dá)審計(jì)。xx單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計(jì)過(guò)程中，得到被審計(jì)單位的支持和配合，使審計(jì)工作得以正常開展。審計(jì)局按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況。

(一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容)。

計(jì)劃總投資xx萬(wàn)元，其中：中央xx萬(wàn)元，省xx萬(wàn)元，州xx萬(wàn)元，縣配套xx萬(wàn)元，自籌xx萬(wàn)元。

實(shí)施地點(diǎn)：

實(shí)施內(nèi)容：

實(shí)施時(shí)間：

(二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序)。

前置審計(jì)情況：送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，審計(jì)核減xx萬(wàn)元，建議攔標(biāo)價(jià)xx萬(wàn)元。

招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價(jià))。

合同簽訂情況：(合同簽訂時(shí)間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià))。

二、資金到位及撥付情況。

(一)資金到位情況：

(二)資金撥付情況：

截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬(wàn)元，其中：

1、建筑安裝支出xx萬(wàn)元;。

2、勘探費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

5、管理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

……。

三、投資完成情況。

送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，核減投資xx萬(wàn)元。投資完成情況如下(審定投資)：

(一)建筑安裝工程投資完成xx萬(wàn)元;。

(二)待攤投資完成xx萬(wàn)元，其中：

1、管理費(fèi)xx萬(wàn)元;。

2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬(wàn)元;。

3、監(jiān)理費(fèi)xx萬(wàn)元。

……。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)。

(圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題;第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的合理延伸和濃縮。)。

五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見。

(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、招標(biāo)投標(biāo)方面。

3、合同簽訂方面。

(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、多計(jì)工程款。

3、超概或結(jié)余。

(指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問(wèn)題有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)。

x年x月x日。

常用審計(jì)報(bào)告篇十四

我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年月日進(jìn)入村，對(duì)該村年月至年月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過(guò)為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況：

該村轄個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員人，耕地面積畝，年人均純收入元。

二、工作程序：

1、鎮(zhèn)審計(jì)組于年月日送達(dá)了審計(jì)通知書。

2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。

3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。

4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。

6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。

三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：(期初為年月，期末年月)。

a、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為元，期末資產(chǎn)總額為元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加元。

b、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為元，期末負(fù)債總額為元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù)元。

c、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額元，期內(nèi)增加(減少)元。

2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指年月至年月)。

a、村財(cái)務(wù)總收入元，其中：經(jīng)營(yíng)收入元，發(fā)包及上交收入元，補(bǔ)助收入元，其它收入元。退耕還林補(bǔ)助款元，一事一議籌資元。

b、村財(cái)務(wù)總支出元，其中：經(jīng)營(yíng)支出元，管理費(fèi)支出元，其它支出元，工資及補(bǔ)助支出元，退耕還林支出元。一事一議專項(xiàng)支出元。

c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空)元。

四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題落實(shí)和處理情況：

1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無(wú)證、有證無(wú)賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來(lái)源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無(wú)經(jīng)手人，無(wú)證明人，無(wú)事由，無(wú)審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫(kù)存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。

4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問(wèn)清紅皂白，來(lái)者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。

5、財(cái)務(wù)收支無(wú)預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無(wú)計(jì)劃，往往是有錢亂花，無(wú)錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無(wú)法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。

7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問(wèn)題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。

五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問(wèn)題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。

2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能。《會(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。

3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人)，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題必審，有重大問(wèn)題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。

4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。

5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。一是要對(duì)現(xiàn)階段的村級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級(jí)會(huì)計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會(huì)計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對(duì)村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會(huì)計(jì)證，凡未取得會(huì)計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會(huì)計(jì)職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級(jí)共同分擔(dān)。三是要建立村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評(píng)和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過(guò)建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

常用審計(jì)報(bào)告篇十五

1、通過(guò)規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實(shí)際執(zhí)行中的問(wèn)題，防止制度流于形式，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題及偏差，同時(shí)，防止虛報(bào)、瞞報(bào)和錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計(jì)工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：

（一）制度執(zhí)行情況審計(jì)。

1、審計(jì)的目的及相關(guān)制度依據(jù)；

2、審計(jì)的方法及過(guò)程說(shuō)明；

3、相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的`貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行偏差；

4、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)結(jié)論；

5、制度完善建議。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)。

1、審計(jì)的方法及過(guò)程說(shuō)明；

2、基本財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明；

3、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；

4、責(zé)任揭示及審計(jì)結(jié)論；

5、財(cái)務(wù)改善建議。

1、內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項(xiàng)制度及公司的業(yè)務(wù)模式；

2、審計(jì)完成后，必須形成書面報(bào)告，報(bào)送董事會(huì)、總經(jīng)理；同時(shí)，電子檔報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及績(jī)效管理工作開展；

4、在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)形成專項(xiàng)報(bào)告反映。

xxxx有限公司。

20xx年xx月x日。

常用審計(jì)報(bào)告篇十六

*年以來(lái)，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。據(jù)財(cái)政決算反映，*年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元?？偟目?，*年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況較好。

——財(cái)政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門預(yù)算、政府采購(gòu)等管理制度改革進(jìn)一步深化;國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國(guó)庫(kù)集中支付改革市、縣兩級(jí)全面推開;基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上運(yùn)行、網(wǎng)上監(jiān)管。

——民生項(xiàng)目重點(diǎn)保障，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。*年市財(cái)政全力保障教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對(duì)科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。

一、財(cái)政管理審計(jì)情況。

從審計(jì)情況看，市財(cái)政部門不斷細(xì)化部門預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，努力降低行政運(yùn)行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問(wèn)題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社保基金、應(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問(wèn)題。

二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計(jì)情況。

按照“摸清底數(shù)，反映問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議”的總體思路，*年對(duì)全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并結(jié)合資金重點(diǎn)投向，開展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)。

(一)全市政府性債務(wù)審計(jì)。

在對(duì)我市截至*年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計(jì)的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項(xiàng)目建設(shè)及管理等方面均存在一些問(wèn)題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報(bào)告，其中4個(gè)縣區(qū)已出臺(tái)或開始制定債務(wù)管理制度，6個(gè)縣區(qū)對(duì)債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對(duì)債務(wù)計(jì)劃、舉借、償還、工程項(xiàng)目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。

(二)市屬園區(qū)財(cái)政決算審計(jì)。

沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個(gè)園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過(guò)100平方公里。從審計(jì)情況看，5個(gè)園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點(diǎn)。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項(xiàng)目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)上述審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門加強(qiáng)管理，依法依規(guī)行政，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報(bào)告，現(xiàn)部分問(wèn)題已得到糾正，其余問(wèn)題已提出整改措施和方案。

三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查。

以“摸清家底，揭露問(wèn)題，探索管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，防止國(guó)有資產(chǎn)流失”為目的，對(duì)市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至*年資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截至*年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬(wàn)元，負(fù)債總額63610萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額23772萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;*年收入75780萬(wàn)元，其中醫(yī)療收入72911萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)助收入2537萬(wàn)元、其他收入332萬(wàn)元;支出76235萬(wàn)元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬(wàn)元、管理費(fèi)用13793萬(wàn)元、其他支出343萬(wàn)元;當(dāng)年虧損455萬(wàn)元，累計(jì)虧損6479萬(wàn)元。

存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營(yíng)管理不完善等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)部門落實(shí)審計(jì)建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅(jiān)決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報(bào)市政府專題研究。

現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對(duì)內(nèi)控制度不健全等問(wèn)題已著手建章立制，對(duì)實(shí)現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項(xiàng)措施，整改工作全面開展。

四、50家單位部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查情況。

為貫徹落實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財(cái)政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對(duì)50家市直行政、事業(yè)單位*年度部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利等多個(gè)方面。

從調(diào)查數(shù)據(jù)看，*年50家單位三公經(jīng)費(fèi)同期減少444.6萬(wàn)元，下降22%。其中招待費(fèi)下降47%、車輛費(fèi)用下降11%、出國(guó)費(fèi)用增長(zhǎng)3%;50家單位會(huì)議費(fèi)同期減少52.4萬(wàn)元，下降13%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等方面存在一些問(wèn)題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。

(一)規(guī)范部門預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化部門預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項(xiàng)目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算決算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。各主管部門和核算中心要加強(qiáng)對(duì)下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理水平。

(二)強(qiáng)化財(cái)政資金管理，確保財(cái)政資金安全。樹立資金安全、規(guī)范管理意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理。加快構(gòu)建財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步清理財(cái)政專戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財(cái)政資金全面納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，確保財(cái)政資金安全。

(三)提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實(shí)際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強(qiáng)資金籌集、使用和管理，以及項(xiàng)目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識(shí)。

常用審計(jì)報(bào)告篇十七

重大不確定事項(xiàng)。

強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。

涉及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

此外，正如會(huì)計(jì)報(bào)表附注20所述，貴公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，影響本年度利潤(rùn)增加200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增加200萬(wàn)元。

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