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匯算清繳報(bào)告篇一
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況。
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶(hù)數(shù)為12713戶(hù)，其中參加匯算查帳征收戶(hù)數(shù)11688戶(hù)，核定應(yīng)稅所得率征收戶(hù)數(shù)1025戶(hù)。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶(hù)，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%。虧損企業(yè)6597戶(hù)，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報(bào)戶(hù)744戶(hù)。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶(hù)，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析。
行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%。科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶(hù)，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低。
不能?chē)?yán)格按照稅務(wù)部門(mén)規(guī)定建賬，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識(shí)的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的'把稅收政策宣傳到戶(hù)、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。
（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作。
（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)。
針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。
（三）加強(qiáng)所得稅日常征管。
針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。
一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶(hù)管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)。
二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。
匯算清繳報(bào)告篇二
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。
所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。
匯算清繳報(bào)告篇三
4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自201月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕200號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào))予以廢止。
第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表；
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
(一)采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；
(二)積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
(三)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
(五)納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
3.國(guó)稅總局：工資薪金福利費(fèi)稅前扣除公告。
4.最新福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題新規(guī)。
8.2015國(guó)家稅務(wù)總局：固定與工薪發(fā)放的補(bǔ)貼將稅前扣除。
9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知。
匯算清繳報(bào)告篇四
所得稅匯算清繳是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的'其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。
1、征收時(shí)間。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、2征收對(duì)象。
企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
3、3稅前扣除。
自?xún)啥惡喜?shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
”鉑略咨詢(xún)調(diào)查分析，這一規(guī)定在20引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。
何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。
有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。
匯算清繳報(bào)告篇五
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜接過(guò)渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項(xiàng)變化較多，需要納稅人要及時(shí)了解有關(guān)政策和辦理程序。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大宣傳和輔導(dǎo)力度，分行業(yè)、分類(lèi)型、分層次，有針對(duì)性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
二、確認(rèn)好匯算清繳工作主體。
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過(guò)去以獨(dú)立核算的三個(gè)條件來(lái)判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。同時(shí)考慮到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒(méi)有法人資格，股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。企業(yè)所得稅納稅主體與舊稅法有很大不同，這就需要我們針對(duì)納稅人的具體情況明確匯算清繳的主體。
三、加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)后審核工作。
認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對(duì)審核會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，及時(shí)要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。審核時(shí)應(yīng)對(duì)以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（一）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。堅(jiān)持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認(rèn)時(shí)間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在匯算清繳時(shí)，我們應(yīng)著重對(duì)工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。
一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時(shí)，要注意20xx年納稅人職工福利費(fèi)的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進(jìn)行列支。
（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個(gè)企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在審核報(bào)表時(shí)，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（五）公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)界定為，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。20xx年，我國(guó)先后發(fā)生了南方冰雪災(zāi)害、四川地震，并成功舉辦了奧運(yùn)會(huì)，各個(gè)企業(yè)先后捐贈(zèng)了不少財(cái)物，在審核時(shí)要重點(diǎn)審核捐贈(zèng)是否真實(shí)，捐贈(zèng)部門(mén)是否符合法定規(guī)定。
四、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)做好匯總納稅企業(yè)的管理。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。要建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
匯算清繳報(bào)告篇六
1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。
納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條)。
2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
3、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度。
4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)、企業(yè)所得稅匯繳范圍。
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
范圍包括：
1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人。
2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人。
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
(三)、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定匯總企業(yè)。
1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
(《企業(yè)所得稅法》第五十條)匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
(國(guó)稅發(fā)[]28號(hào)《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。
2、清算要求：
(1)總機(jī)構(gòu)：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的`總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。
總機(jī)構(gòu)在匯繳申報(bào)資料報(bào)送上除正常申報(bào)資料外，具體還應(yīng)報(bào)送：a《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》b各地分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅票復(fù)印件c匯繳年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額情況說(shuō)明(含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關(guān)證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明情況)等相關(guān)資料。
(2)分支機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申核。
這里分支機(jī)構(gòu)是指各地二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條)。
二級(jí)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。
(國(guó)稅函〔〕221《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》第一條)。
(3)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
匯算清繳報(bào)告篇七
匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。
企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
1、匯算。
在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上，自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。
2、申報(bào)。
填寫(xiě)并報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
【稅前扣除】。
自?xún)啥惡喜?shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
”鉑略咨詢(xún)?yōu)閘inked-f會(huì)員總結(jié)了企業(yè)所得稅稅前扣除的各個(gè)項(xiàng)目和處理要點(diǎn)：
一、工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除。
二、職工教育經(jīng)費(fèi)范圍。
三、勞動(dòng)保護(hù)性支出。
四、成本及費(fèi)用支出管理。
五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的定義。
六、手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
七、運(yùn)輸費(fèi)用。
八、管理費(fèi)用。
九、開(kāi)辦費(fèi)支出。
十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。
十一、差旅費(fèi)。
十二、會(huì)議費(fèi)。
十三、咨詢(xún)費(fèi)支出。
十四、綠化費(fèi)支出。
十五、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
十六、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”
十七、裝修裝潢支出。
十八、公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)。
匯算清繳報(bào)告篇八
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅匯算清繳需要報(bào)送的資料納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料：
1、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件；須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的事項(xiàng)，報(bào)送《企業(yè)所得稅報(bào)備項(xiàng)目申請(qǐng)表》及相關(guān)報(bào)備資料。
2、減免稅企業(yè)：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類(lèi)稅收優(yōu)惠（即填報(bào)了年度申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。
3、退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報(bào)表報(bào)送《北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》及退稅相關(guān)資料。
4、零申報(bào)企業(yè)：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，其納稅申報(bào)主表中利潤(rùn)總額的計(jì)算（第1-12行）金額均為零或通過(guò)第1-12行的運(yùn)算后第13行“利潤(rùn)總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得（第23行）為零的，應(yīng)對(duì)其零申報(bào)的原因進(jìn)行書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。
5、虧損企業(yè)：應(yīng)對(duì)虧損的原因進(jìn)行書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報(bào)送。
6、高新技術(shù)企業(yè)：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：(1)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；(2)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；(3)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；(4)企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
7、符合條件的小型微利企業(yè)：在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：(1)企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人員人數(shù)聲明；(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
8、取得國(guó)債利息收入的企業(yè)：在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：(1)國(guó)債利息收入證明；(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
9、取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：(1)投資合同、協(xié)議；(2)被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明；(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
10、取得符合條件不征稅收入的企業(yè)不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2009]87號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：(1)提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算的相關(guān)材料。
匯算清繳報(bào)告篇九
《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。就個(gè)人所得稅而言，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。一般而言，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。結(jié)合《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅人除應(yīng)辦理正常的納稅申報(bào)外，還應(yīng)根據(jù)情形進(jìn)行“匯算清繳”。
（1）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（2）特定行業(yè)（指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)）的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征即按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。
（3）個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（4）納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（5）從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（6）納稅人取得除上述情形外的其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
匯算清繳報(bào)告篇十
實(shí)行查賬征收的企業(yè)（a類(lèi)）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類(lèi)），不進(jìn)行匯算清繳。
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納；
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
匯算清繳報(bào)告篇十一
2022年度個(gè)稅匯算清繳將開(kāi)始!個(gè)稅匯算清繳怎么計(jì)算的?個(gè)稅匯算清繳包含哪些項(xiàng)目?下面是小編為大家整理的個(gè)稅匯算清繳怎么計(jì)算的，如果喜歡請(qǐng)收藏分享!
個(gè)人所得稅匯算清繳是指一定時(shí)期內(nèi)已經(jīng)收入的所得稅應(yīng)納稅部分，應(yīng)當(dāng)辦理申報(bào)、繳納，以求得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅務(wù)登記證或者稅務(wù)發(fā)票等手續(xù)。匯算清繳流程主要有以下幾個(gè)步驟：
1、填寫(xiě)申報(bào)表。按照當(dāng)期應(yīng)納稅額填寫(xiě)相應(yīng)申報(bào)表，需要提供有效的財(cái)務(wù)記錄，確定納稅主體的所得額及應(yīng)納稅所得額。
2、辦理稅務(wù)登記證的一般稅務(wù)注冊(cè)和變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證是個(gè)人所得稅匯算清繳的必備條件，個(gè)人必須根據(jù)實(shí)際情況辦理稅務(wù)登記證的一般稅務(wù)注冊(cè)和變更稅務(wù)登記。
3、報(bào)送稅務(wù)登記表和繳納稅款。打印出稅務(wù)登記表，并將其提交到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，會(huì)員繳納應(yīng)繳納的稅款及繳納手續(xù)費(fèi)。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證和發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)完畢后，將發(fā)放稅務(wù)登記證和發(fā)票給當(dāng)事人，憑此發(fā)票可以抵扣咱們的次月或次季應(yīng)納稅額。
最后，個(gè)人負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照上述步驟辦理納稅申報(bào)，以確保匯算清繳工作可以準(zhǔn)確完成。
拓展：個(gè)人所得稅匯算清繳也可以通過(guò)稅務(wù)代開(kāi)登記及申報(bào)來(lái)完成，即稅務(wù)機(jī)關(guān)按照當(dāng)事人情況及提供的資料，幫助辦理稅務(wù)登記及申報(bào)，由機(jī)關(guān)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票，以及繳納稅款。由此可以節(jié)省企業(yè)等個(gè)體申報(bào)的時(shí)間及精力。
個(gè)人所得稅年度匯算清繳公式=[(綜合所得收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額.
計(jì)算結(jié)果為正數(shù)則需要補(bǔ)交稅款,為負(fù)數(shù)則可以申請(qǐng)退稅.
其中:。
專(zhuān)項(xiàng)扣除=養(yǎng)老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+失業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)+住房公積金;。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=子女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息或住房租金+贍養(yǎng)老人.
注意事項(xiàng):。
無(wú)論一個(gè)人是否按照實(shí)際工作12個(gè)月,都應(yīng)該將6萬(wàn)元按照實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用.
個(gè)人所得稅納稅人的綜合所得在按照年計(jì)算的情況下,無(wú)論是否取得i資薪金所得,每個(gè)月都需要維持生計(jì)的基本費(fèi)用,因此應(yīng)該因?yàn)槟硞€(gè)月未取得i資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用.
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;。
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
匯算清繳報(bào)告篇十二
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將開(kāi)啟。在此你知道關(guān)于2023年度匯算清繳是怎么樣的嗎？下面小編為大家整理了2023年度匯算清繳，希望大家喜歡!
國(guó)家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2022年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
公告共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除;第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容;第十條，主要對(duì)辦理匯算退(補(bǔ))稅的流程和要求作出具體規(guī)定;第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明;第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
公告總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2022年第34號(hào))規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間(2月16日)基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。
在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：
優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2021年度匯算對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人;二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。
預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長(zhǎng)。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日(含)后通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后，納稅人無(wú)需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。
推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2022年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。
匯算清繳報(bào)告篇十三
所得稅匯算清繳是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的'其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。
1、征收時(shí)間。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、2征收對(duì)象。
企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
3、3稅前扣除。
自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
”鉑略咨詢(xún)調(diào)查分析，這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。
何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。
有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。
匯算清繳報(bào)告篇十四
2023個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳在明天就開(kāi)始進(jìn)行了!也就是在3月1日開(kāi)始!那么你知道個(gè)稅清繳匯算要怎么辦理呢?下面小編給大家?guī)?lái)個(gè)稅清繳匯算辦理，希望大家能夠喜歡。
納稅人可自主選擇下列辦理方式。
(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。
(三)委托受托人(含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。
計(jì)算結(jié)果大于0，稅務(wù)局會(huì)退稅，計(jì)算結(jié)果小于0，需要補(bǔ)稅給稅務(wù)局。
綜合所得收入額=2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱(chēng)“綜合所得”)的收入額。
第一項(xiàng)：子女教育每月1000元。
納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。
第二項(xiàng)：繼續(xù)教育每月400。
納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。
第三項(xiàng)：大病醫(yī)療每年1.5萬(wàn)起，限額6萬(wàn)。
一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分)由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
第四項(xiàng)：住房貸款利息每月1000元。
納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
第五項(xiàng)：住房租金每月800元到1200元。
第六項(xiàng)：贍養(yǎng)老人每月2000元。
個(gè)人所得稅可以退稅的情況是預(yù)繳稅額大于實(shí)際收入的，除了工資所得之外，其他的年度綜合所得適用的扣稅稅率大于法定標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致多交個(gè)稅的，都可以通過(guò)匯算清繳在網(wǎng)上稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。類(lèi)似于有些專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有扣除的，這也會(huì)導(dǎo)致多交一部分個(gè)稅。希望以上內(nèi)容能對(duì)你有所幫助，如果你還有其他問(wèn)題可以點(diǎn)擊下方按鈕咨詢(xún)，或者到華律網(wǎng)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)律師。
匯算清繳報(bào)告篇十五
一般情況下個(gè)稅匯算清繳是每年的3月1日正式開(kāi)始,一直到6月30日結(jié)束。每年的這個(gè)時(shí)間段都是對(duì)上一年個(gè)人所得進(jìn)行匯算清繳。下面小編給大家?guī)?lái)2023個(gè)稅匯算清繳時(shí)間，希望大家能夠喜歡。
年度匯算時(shí)間是2023年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。
匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
(2)儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券;。
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼;。
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;。
(5)保險(xiǎn)賠款;。
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);。
(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;。
(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。有下列情形之一，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;。
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;。
(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的。
匯算清繳報(bào)告篇十六
平時(shí)按月交納的個(gè)人所得稅，是單位代扣代繳的，年底不進(jìn)行匯算清繳。
個(gè)人所得稅匯算清繳的對(duì)象是：實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的合伙人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者）為個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的匯算清繳的對(duì)象。
匯算清繳報(bào)告篇十七
有一定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，想學(xué)習(xí)新版匯算清繳的學(xué)員。
1、聚焦最新財(cái)稅政策緊貼財(cái)務(wù)工作節(jié)奏。
加速折舊、小微企業(yè)優(yōu)惠政策、工資薪酬等新政解讀及實(shí)施;如何應(yīng)用新政、如何調(diào)整賬務(wù)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)消滅為零。
2、全面系統(tǒng)講解稅會(huì)差異調(diào)整方法直擊疑難問(wèn)題。
分項(xiàng)目稅會(huì)差異調(diào)整方法，視同銷(xiāo)售、收入確認(rèn)條件的差異、流轉(zhuǎn)稅、應(yīng)付未付款項(xiàng)、工資薪酬、跨年度的費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)、加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)損失及軟件攤銷(xiāo)、小微企業(yè)。
3、全方位解決各類(lèi)企業(yè)申報(bào)問(wèn)題。
查賬征收的'內(nèi)、外資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的、核定征收企業(yè)。
匯算清繳報(bào)告篇十八
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2、繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款。
3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款。
5、 重新分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整。
6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
7、重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）。
9、對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）。
10、免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)貸：所得稅另外，對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
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