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審計抽樣的論文篇一
審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計方法，審計抽樣方法應用得好，就能在保證審計質量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機關雖然頒布和施行了《審計機關審計抽樣準則》，但從目前情況來看，審計抽樣應用狀況并不理想。究其原因，一是學術界對審計抽樣技術的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計抽樣的相關問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進一步完善。本文將從這兩個方面進行探討，剖析審計抽樣的相關問題，提出完善實施條件的建議。
一、審計風險與審計抽樣風險。
審計抽樣風險是檢查風險和內部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實質性測試中，審計風險是制定審計抽樣風險的依據；在符合性測試中，內部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據。
（一）審計風險與檢查風險。
確定審計風險的作用在于控制審計結論風險，審計結論風險程度與其可靠程度互為補數(shù)（風險程度+可靠程度=1）。確定審計風險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務報表使用者的要求。
審計風險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風險組成。錯報風險分為固有風險、內部控制風險和環(huán)境風險或經營風險，它們是被審計單位在財務報表編制、業(yè)務處理及控制、賬務處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風險的作用在于提供審計風險分解的依據。檢查風險分為分析性復核風險、測試風險和其它檢查風險，它們是審計人員在財務報表分析、業(yè)務處理環(huán)節(jié)測試、賬務處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風險的作用在于分解審計風險，保證審計結論達到既定的可靠程度。所以，錯報風險評估結果是分解審計風險的基礎；審計風險是控制檢查風險的依據；檢查風險根據審計風險和錯報風險評估結果確定。體現(xiàn)審計風險、錯報風險和檢查風險關系的數(shù)學表達公式為：
審計風險=重大錯報風險×檢查風險。
檢查風險=審計風險/錯報風險。
（二）檢查風險、內部控制可靠程度與審計抽樣風險的確定。
確定審計抽樣風險程度的依據因其作用不同而不同：在實質性測試中，確定審計抽樣風險程度的作用在于分解檢查風險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內部控制執(zhí)行及效果，以評估內部控制的可靠程度。因為檢查風險包括分析復核風險和審計抽樣風險，審計抽樣風險與審計抽樣可靠程度互為補數(shù)。所以，在實質性測試中，審計抽樣風險程度根據檢查風險和分析復核風險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據內部控制設置調查結果確定。
在實質性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風險與檢查風險關系的數(shù)學表達公式為：
審計抽樣風險=檢查風險/分析性復核風險。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風險與內部控制設置調查結果關系的數(shù)學表達公式為：
審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據；而在符合性測試中，內部控制設置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據。
（一）審計重要性、內部控制可靠程度與可容忍誤差。
確定審計重要性的作用在于確認財務報表的公允性，財務報表公允性反映了其使用者需求信息的準確程度，若經審計未發(fā)現(xiàn)財務報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務報表使用者訴訟的風險。所以，審計重要性標準值體現(xiàn)為財務報表使用者和相關法律允許存在的最大差錯額，即財務報表最大容許差錯額。
審計重要性標準在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務及賬務處理測試時，審計重要性標準的作用在于衡量業(yè)務及賬務處理錯弊程度，以驗證財務報表的公允性，其標準值是財務報表重要性標準值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財務報表公允表達時業(yè)務及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結論的預計值。在實質性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財務報表公允表達時業(yè)務及賬務處理的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務及賬務處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內部控制健全程度下其執(zhí)行的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務及賬務處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質性測試中，重要性標準值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務及賬戶的重要性標準值吻合，并不能超過重要性標準值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據內部控制設置的調查結果確定。
（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。
確定審計抽樣允許誤差的依據因可容忍誤差確定依據和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質性測試中，可容忍誤差由業(yè)務及賬務處理測試總體預計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務及賬戶重要性標準值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務及賬務處理控制有效性測試總體預計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據內部控制設置的調查結果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務及賬務控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質性測試中，審計抽樣允許誤差根據重要性標準值與業(yè)務及賬務處理測試總體預期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據內部控制設置調查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預計誤差率確定。
在實質性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數(shù)學公式分別表達為：
可容忍誤差=測試總體預期誤差+計劃精確限度。
計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預期誤差。
=重要性標準-測試總體預期誤差。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關系的數(shù)學表達公式分別為：
可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預期誤差率。
抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率=調查總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率。
審計署為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質量，于制定和頒布了審計機關審計抽樣準則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據審計重要性進行審計抽樣的階段，未能根據內部控制測評、審計風險因素，實施審計抽樣。為了推進審計機關審計抽樣準則的實施，除了加強對審計人員有關審計抽樣技能的培訓和指導，還應進一步改善審計抽樣準則實施的有關條件。
（一）加強其他相關審計準則的實施。
審計重要性判斷、審計風險評估和內部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎，而審計抽樣準則的實施以其他相關準則的實施為基礎。我國審計機關雖然頒布了與審計抽樣相關的準則和辦法，如：重要性與審計風險評價準則、內部控制測評準則、分析性復核準則、審計項目質量控制辦法等。但在實際工作中，因對審計抽樣準則與相關準則內在關系認識不足，相關準則實施不到位，影響了審計抽樣準則的實施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內部控制和審計風險因素；缺少審計證據量的考核。因此，必須加強其他相關準則的實施。
（二）確定并公布審計機關有關的審計抽樣參數(shù)。
審計抽樣參數(shù)不僅是審計抽樣方法運用的基礎，而且是審計經驗與統(tǒng)計學原理結合的產物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機關、民間審計組織、內部審計機構形成了大體相同的審計抽樣參數(shù)體系，但因國家經濟結構、法律結構、行業(yè)性質、審計主體社會作用不同，在參數(shù)確定因素、審計風險定性標準值方面又有所不同。我國審計機關處于審計抽樣實踐的探索階段，因審計抽樣經驗不足，雖然形成了一些經驗數(shù)據，但未能形成體系，影響了審計統(tǒng)計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機關應參考、比較主要國家審計機關抽樣參數(shù)確定的做法，總結我國審計機關抽樣參數(shù)確定的經驗，確定自己的審計抽樣參數(shù)體系，并公布審計機關審計抽樣參數(shù)。
（三）深化審計抽樣技術的研究和軟件開發(fā)。
審計抽樣技術是統(tǒng)計學與審計實踐的結晶，而審計實踐隨社會政治、經濟、管理、法律和科學的發(fā)展而發(fā)展，審計技術則適應審計實踐發(fā)展而革新。國際上，風險管理審計方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點發(fā)生變化；國際會計師聯(lián)合會在檢查風險中排除審計人員誤認財務報表存在重大風險的因素，說明抽樣風險不再包括信賴不足風險和誤拒風險；最高審計機關國際組織強調公共部門內部控制的社會政治、經濟效應，表明內部控制風險測評范圍擴大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數(shù)標準的確定，而我國由于處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計抽樣操作軟件，但卻因相關技術不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。
審計抽樣的論文篇二
平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，然后對總體的金額進行推斷估計的一種變量抽樣方法。
步驟：
1、確定審計目標、審計總體范圍。
2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計總體所需精確度換算成單位平均精確度。
單位平均精確度=估計總體所需精確度p/總體單位n。
3、估計總體標準離差。各個數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。
可以隨機選取幾個樣本，計算這幾個樣本的`方差。
標準離差公式：s。
計算如下幾個數(shù)的方差，標準離差。
50，100，100，60，50。
4、根據要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。
5、計算所需樣本量。
n`=(ur*s*n/p0)。
6、選擇樣本2。
7、審查樣本的各個項目。根據樣本的實際審查情況，計算審計樣本的實際平均數(shù)1。
7、將樣本的標準離差s1代入樣本量計算公式。
得
則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實。
際誤差。
如：p1估計的總體誤差，則擴大樣本量；p1=估計的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。
8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對總體的總金額進行區(qū)間估計推斷總體金額11)。
在x可靠程度下，保證實際總值在nx+p~nx-p之間。
審計抽樣的論文篇三
審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結論。審計抽樣必須符合三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機會；(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。
在對某類交易或賬戶余額使用審計抽樣時，注冊會計師可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機選取樣本；(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。統(tǒng)計抽樣的樣本必須具有這兩個特征，不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。在審計中，注冊會計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據。
在設計審計程序時，注冊會計師應當使用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，實現(xiàn)審計程序的目標。注冊會計師選取測試項目時可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。注冊會計師可以根據具體情況，單獨或綜合使用選取測試項目的方法。
(一)選取全部項目。
實施細節(jié)測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風險的考慮，注冊會計師可能認為需要測試總體中的全部項目。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試:(1)總體由少量的大額項目構成(2)存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據，如存在特別風險的項目主要包括:管理層高度參與的或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項或賬戶余額(特別是與關聯(lián)方有關的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項目，或明顯不規(guī)范的項目，以前發(fā)生過錯誤的項目，期末人為調整的項目。(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則，如注冊會計師可運用計算機輔助審計技術選取全部項目進行測試。
(二)選取特定項目。
根據對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括:(1)大額或關鍵項目；(2)超過某一金額的全部項目；(3)被用于獲取某些信息的項目；(4)被用于測試控制活動的項目。
選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的部分項目進行測試。注冊會計師通常按照覆蓋率或風險因素選取測試項目，或將這兩種方法結合使用。選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據的有效手段，但并不構成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結果，不能推斷至整個總體。
在選取了特定項目之后，注冊會計師應當根據總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項目實施審計抽樣。對被選取的項目，注冊會計師對其進行百分之百測試。對于剩余的項目，注冊會計師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。如果認為剩余項目總體不重要，注冊會計師可能認為沒有必要進行測試，因而不對其實施任何審計程未否則，注冊會計師通常對剩余項目實施審計程序，包括實施分析程序和細節(jié)測試。
注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序:風險評估、控制測試和實質性程序。風險評估程序通常不涉及審計抽樣。其原因是，一方面，注冊會計師實施風險評估程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風險，而不需要對總體取得結論性證據。另一方面，風險評估程序實施的范圍較為廣泛，獲取的信息具有較強的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計抽樣。當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試，以及實質性分析程序。在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在性)，或對某些金額作出獨立估計(如陳舊存貨的價值)。在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
(一)抽樣風險。
抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。抽樣風險分為下列兩種類型:(1)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險(信賴過度風險),或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險(誤受風險)。此類風險影響審計的效果，并可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?2)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險(信賴不足風險)；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險(誤拒風險)。此類風險影響審計的效率。
(二)非抽樣風險。
審計過程中存在的抽樣風險和非抽樣風險可能影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定。例如，在控制測試中，當總體實際偏差率非常高時，如果注冊會計師由于實施了不適當?shù)膶徲嫵绦蚨茨馨l(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤，重大錯報風險評估水平就會受到非抽樣風險的影響；如果注冊會計師實施了適當?shù)膶徲嫵绦蚨跇颖局形窗l(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運行有效的結論，重大錯報風險評估水平則會受到抽樣風險的影響。又如，在細節(jié)測試中，如果注冊會計師實施了不適當?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e誤的結論，檢查風險水平就會受到非抽樣風險的影響；如果當總體實際錯報高于可容忍錯報時，注冊會計師在細節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯報，導致得出錯誤的結論，檢查風險水平就會受到抽樣風險的影響。
(一)樣本設計。
在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計師所定義的總體應具備下列兩個特征:(1)適當性。注冊會計師應確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應當考慮分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師應當仔細界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應當考慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。注冊會計師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細節(jié)測試中有所不同。
1.可接受的抽樣風險。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風險水平的影響；可接受的風險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計師主要關注抽樣風險中的信賴過度風險。在細節(jié)測試中，注冊會計師主要關注抽樣風險中的誤受風險。
2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊會計師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯報?？扇萑体e報的確定是以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯報與其他賬戶的錯報匯總起來不會引起財務報表整體重大錯報的最大金額。對特定的賬戶而言，當抽樣風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預計總體誤差。預計總體誤差即注冊會計師預期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預計總體誤差是指預計總體偏差率。在細節(jié)測試中，預計總體誤差是指預計總體錯報額。預計總體誤差越大，可容忍誤差也應當越大。
4.總體變異性。總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選取測試項目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實務中還有另外兩種常用的選取樣本項目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實際。因此整群抽樣通常不宜在審計抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計師運用判斷選出的項目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項目的結論不應推廣到總體。這些方法雖在實務中得以廣泛應用，但注冊會計師應當明確，該方法屬于選取特定項目的方法.并不適用于審計抽樣。
(四)實施審計程序。
對選取的樣本項目實施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項目不適合實施審計程序，注冊會計師通常使用替代項目。如果注冊會計師對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結論提供充分的證據。如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應將該項目視為一項誤差。
(五)分析誤差的性質和原因。
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計評價結果在可以接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細節(jié)測試中的金額錯報)進行定性分析。
(六)推斷誤差在細節(jié)測試中，對選出的項目實施審計程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯報。注冊會計師應當根據樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經分層，注冊會計師應當在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時，注冊會計師應當將每個層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風險。
(七)評價樣本結果。
1.控制測試中的樣本結果評價。
在控制測試中，注冊會計師應當將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風險。
在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時注冊會計師對總體作出結論，樣本結果支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風險評估水平。如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時注冊會計師對總體作出結論，樣本結果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風險評估水平。如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。
在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險無法直接計量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計師應當修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數(shù)量。注冊會計師也可以對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結果的風險。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴大樣本規(guī)模，以進一步收集證據。
2.細節(jié)測試中的樣本結果評價。在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應當將調整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險。
在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用其經驗和職業(yè)判斷評價抽樣結果。如果調整后的總體錯報大于可容忍錯報，或雖小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師通常作出總體實際錯報大于可容忍錯報的結論。如果調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報，因而總體可以接受。如果調整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計師必須特別仔細地考慮，總體實際錯報超過可容忍錯報的風險是否能夠接受.并考慮是否需要擴大細節(jié)測試的范圍，以獲取進一步的證據。
審計抽樣的論文篇四
（一）失業(yè)口徑的界定。
第一，提高“工作時間”的定額。用“一小時”的工作時間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個定額太低了，因此，建議按照正常工作時間的1/3來定額，我國實行的是8小時5天工作制，因此可以把在調查周內工作13或者14小時以內作為失業(yè)的標準之一。
第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計年齡上限應該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時也具備這個能力。因此，對于其他符合失業(yè)定義的人應該統(tǒng)計在內。
（二）具體操作方法。
第一，在城鎮(zhèn)和農村實行兩套失業(yè)統(tǒng)計制度，同時兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結合。在城鎮(zhèn)全面實行失業(yè)抽樣統(tǒng)計制度，而在農村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實行失業(yè)抽樣統(tǒng)計制度，對完全依附在土地上的農業(yè)失業(yè)人口則采取推測的方法。具體做法如下：
對城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時經濟條件有限，因此不可能像美國那樣實行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實行1/5000的抽樣比率，同時要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級地方政府對資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調查任務的同時，在國家樣本的基礎上適當?shù)脑黾訕颖疽赃_到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經濟投入取得最滿意的統(tǒng)計結果。
在農村，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個體勞動者的失業(yè)情況進行抽樣調查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時也要考慮樣本的代表性；而對依附在土地上的`農業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進行推算或者估計。具體方法見本小節(jié)第3點。
另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計數(shù)據是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機構的合作。譬如，對失業(yè)統(tǒng)計理論的研究、對失業(yè)調查項目的展開等等，都可以由政府采取招標的形式進行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。
第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計為主，同時監(jiān)測流動人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實現(xiàn)“城鄉(xiāng)實行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標前，失業(yè)統(tǒng)計最好以常住人口抽樣調查為主，同時監(jiān)測流動人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計更完整，同時能從宏觀上指導和調控流動人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會問題。區(qū)分常住人口和流動人口的標準是在調查小區(qū)居住時間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進行常住人口登記的調查小區(qū)范圍是：設區(qū)的市所轄的區(qū)、不設區(qū)的市所轄的街道以及不設區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會管轄范圍內的地區(qū)。以時間期限和地理范圍為標準，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進行流動人口的失業(yè)統(tǒng)計，以此來推算全部流動人口的失業(yè)情況。在計算出常住人口失業(yè)率和流動人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會有所不同），能對本地區(qū)的就業(yè)進行一定的指導。
隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動人口的信息聯(lián)網（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據顯示，截至底，經過兩年多的建設和實施，全國約有250個城市建成“百城聯(lián)網工程”，約有6.5億常住人口信息實現(xiàn)了網上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計抽樣調查體系將會更準確和完整。到那時，如果能實現(xiàn)不重復登記，那么各個城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權平均數(shù)就是全國范圍內的失業(yè)率，其權數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調查人口占全國失業(yè)調查人口的比重。
第三，對“隱性失業(yè)”做出補充統(tǒng)計。我國城鎮(zhèn)和農村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動，農村則是邊際產出為零或者負數(shù)的勞動，因此，對他們的推算或者估計方法有所不同。
在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時，目前用的比較多的是采用實際有效工時推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時是制度工時的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對3191.1～4254.8萬人。而有效工時占制度工時的比重，需要通過模型或者函數(shù)測算出來。
對于農村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對比法，即在農業(yè)產值比重相當?shù)膰一蛘邭v史時期下，找出一般農業(yè)勞動力比重標準，然后將中國的農業(yè)勞動力比重與此標準對照，多出來的部分就是農業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調查估算法，即通過對部分農村地區(qū)進行抽樣調查得到的樣本特征來推斷整個農村的隱性失業(yè)率。作為這項調查的單位由國家統(tǒng)計局、國家計委、勞動和社會保障部等權威部門。國家統(tǒng)計局曾用這一方法測算出1994年我國的農村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調查估算法，因為這可以作為以后農村失業(yè)抽樣調查的理論基礎，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計改革打好基礎。
第四，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計應該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計系統(tǒng)，譬如在調查頻率、調查范圍上首先與國際接軌；對于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標準，可以采取不同的統(tǒng)計方法，而且在對失業(yè)結構作進一步分析時，可以有針對性地設計一些指標，從而對該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導的作用。
第五，加大調查頻率。我國對外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計的，這對現(xiàn)實的就業(yè)情況沒有很大的實際用途。另外，我國的流動人口失業(yè)情況調查的對象是在調查區(qū)居住半年以下的流動人口，更是要求時間上的及時性。但是我國疆土大、人口多，不可能實現(xiàn)一個月對外報告一次的頻率。因此建議每季度報告一次，這樣能對現(xiàn)實的就業(yè)進行比較好的指導。
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審計抽樣的論文篇五
在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經驗等資本存量。
【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內部審計。
因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經濟活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。
唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。
有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。
1人力資源內部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用。
人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標，以及向財務和其他高層管理人員提供可靠的操作基準，同時它也可以幫助指出哪些領域急需改進并可在問題惡化之前提出解決方案。
人力資源審計，是國內外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達國家在這一領域已經進行了大量有價值的研究并取得了成功經驗，最高審計機關國際組織的悉尼聲明就特別強調人力資源管理和利用的審計問題。
國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經濟中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標的基本要求和歷史選擇。
2.1理論方法。
(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關情況進行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。
(2)外部借鑒法：利用經企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內部人力資源管理活動成效的標準，來診斷企業(yè)內部人力資源管理方面存在的問題。
(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內部人力資源管理活動記錄進行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標準，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。
2.2技術方法。
(1)根據企業(yè)總部批復的機構設置與人員配置核定表，核查涉及的有關批復文件等，并調取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。
抽查下屬單位內部印發(fā)的機構編制方面的管理制度，部門、內設機構職責分工，了解下屬單位企業(yè)領導職責分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關文件和材料。
3企業(yè)開展人力資源內部審計的策略。
3.1提高對人力資源管理過程內部審計的認識。
人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產出進行科學的分析和評價。
企業(yè)通過獨立、客觀的內部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風險，使管理者和員工及時了解問題和風險的存在以及程度如何，及時采取預防和補救措施，避免和減少企業(yè)損失。
并將審計結果適時進行公開，對審計整改情況進行公示，使內部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。
3.2建立健全人力資源管理過程內部審計評價體系。
對企業(yè)進行有效的人力資源管理評價，需要建立科學、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內部審計評價體系。
人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標。
二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運行狀況進行評價，檢測生產經營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。
查看職務系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進，及時變更崗位職責和崗位說明書的內容。
只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進行全面地、客觀地評價。
3.3提高自身業(yè)務，加強學習，勤于實踐。
如何被組織認可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責，是審計部門負責人關注的問題。
實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。
當內審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認可，使得經營者愿意接受內審部門的意見與建議，把內審工作看成其自我審視的必要手段。
此時，審計工作就可以達到良性循環(huán)的狀態(tài)。
因此，內審部門的內部建設和審計人員的繼續(xù)教育則至關重要。
內審人員不但要加強業(yè)務理論知識的學習，更應在工作中加強學習，勤練兵，在學習中實踐，在實踐中進步，促進審計人員業(yè)務能力的不斷提高。
綜上所述，人才隊伍建設是保證內部審計工作質量的關鍵因素，加強內部審計人力資源管理是企業(yè)內部審計保障機制的根本條件。
尤其是作為產權多元化、業(yè)務多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結構多極化的大型企業(yè)集群，內部審計是企業(yè)集團公司加強管控、提升價值的有力工具。
因此，研究企業(yè)人力資源內部審計具有重要意義。
【2】淺析內部審計監(jiān)督機制建設。
“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經濟損失和不良的社會影響。
因此，在外部經濟監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設就顯得十分必要，也可以有效的防止和預防違法亂紀的行為。
一、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用。
對于企事業(yè)單位來說，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)有利于加強企事業(yè)單位的內部財務管理、預防職務犯罪。
在市場經濟的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經濟誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關經辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務犯罪的道路。
如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預付作用。
(二)有利于阻止相關單位的'國有資產流失，避免重大損失。
在目前揭露的相關企事業(yè)單位人員違法亂紀案例里面，相關人員搞集權、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。
通過加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督體系建設，有了完善有效的內部控制制度，可以預防和阻止相關行為，避免造成重大的國有資產流失。
(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內部控制制度建設。
目前，部分企事業(yè)單位的內部控制制度不健全、效果不明細，未能有效的起到預防作用。
通過加強內部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)境、檢查內部控制制度是否健全有效，促進各企事業(yè)單位的廉政建設。
二、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設中存在的問題。
由于企事業(yè)單位經濟活動的復雜性，同時對于內部審計的認識和重視程度不夠，使得內部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)內部審計人員專業(yè)技能缺乏。
現(xiàn)代內部審計對人員的綜合素質要求比較高，內部審計人員不但要有財務、審計等相關專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經營管理實踐經驗。
但在企事業(yè)單位里，內部審計人員來源相對比較復雜，部分內部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導致相關單位不能正常的開展內部審計工作，難以有效地發(fā)揮內部審計的經濟管理監(jiān)督作用。
(二)內部審計缺乏獨立性和權威性。
從內部審計機構設置來看，其領導層級越高，獨立性和權威性越強。
但在部分企事業(yè)單位里，對內部審計機構設置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設置機構和人員，對內部審計工作的重要性認識不夠，使得內部審計工作難以開展，也使得內部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權威性，無法有效地發(fā)揮內部審計的預防和預警作用。
審計抽樣的論文篇六
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關論文內容。
摘要：當人類跨入21世紀時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學習和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經濟時代--網絡經濟。網絡經濟的發(fā)展必然導致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務等方面發(fā)生變革，也正是由于網絡經濟的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設想--網絡審計，借wsot模型分析當前網絡經濟模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網絡審計概述。
網絡審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網絡審計是指在網絡環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權資源進行實時、在線的個性化審計服務。而狹義的網絡審計則是指借助電子計算機的先進數(shù)據處理技術和聯(lián)網技術，以磁性介質作為主要載體來存儲數(shù)據以便于用網絡來處理、傳送、查閱這些數(shù)據，使審計工作與計算機網絡組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網絡審計的角度來探討。
二、網絡審計的swot模型分析。
（一）機會。
（1）信息技術發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術支持。審計信息技術的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網絡審計方式、通過網絡審計方式、利用網絡審計方式。（3）信息化開辟了新審計領域。信息化、網絡化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴展。如計算機網絡系統(tǒng)、電子商務、電子政務等都將成為計算機審計的新領域。
（二）威脅。
（1）網絡審計準則、標準與相關法律、法規(guī)不完善，不利于網絡審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網絡輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網絡審計人才，網絡審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網絡審計的發(fā)展。（4）網絡審計尚處于初級階段，難以保證網絡環(huán)境下的審計質量。
（三）優(yōu)勢。
（1）網絡審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網絡審計所面對的是比以前更加廣泛和復雜的網絡經濟活動，由于網絡、計算機、現(xiàn)代通信技術在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網絡審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網絡審計借助網絡、計算機、現(xiàn)代通信技術使得遠程審計與就地審計相結合，當前審計與以前審計、后續(xù)審計相結合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網絡審計具有準確高效的優(yōu)勢。網絡審計通過網絡可以充分發(fā)揮計算機高速準確及運用審計軟件的優(yōu)勢。
（四）劣勢。
（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網絡信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術的同時采用網絡輔助審計技術，導致審計技術的復雜化；（3）網絡信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網絡信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風險。
三、完善網絡審計的對策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網絡信息化優(yōu)勢，抓住外部機遇。
1.大力推行網絡輔助審計技術，提高網絡審計水平。網絡輔助審計技術主要指審計軟件和數(shù)據測試技術。面對日益先進和復雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經遠遠不能達到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網絡輔助審計，充分利用網絡現(xiàn)代信息技術，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網絡審計新業(yè)務。網絡技術的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領域。審計人員應積極拓展網絡審計業(yè)務，努力拓展電子商務、電子政務和網站認證等審計新業(yè)務，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關的咨詢業(yè)務。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機遇，改進內部弱勢。
1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術是通過分析財務數(shù)據之間及財務數(shù)據和非財務數(shù)據之間的關系，取得審計證據的技術。常用的審計分析技術包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務預測、統(tǒng)計時間序列和財務關系統(tǒng)計模型等。
2.培養(yǎng)網絡審計人才。大批精通網絡、計算機及審計業(yè)務的'審計人員隊伍是網絡審計能否得以實施的關鍵。在實際工作中，審計人員必須經常更新自身的知識結構以適應網絡審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進行相關培訓，從深度和廣度上加強對網絡審計理論的認識、理解，使得審計人員在網絡環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。
3.推進我國審計專家系統(tǒng)建設。會計信息化導致審計技術的復雜化，而隨著信息技術發(fā)展，將人工智能和數(shù)據挖掘等信息技術應用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網絡審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進行專項審計，并作出相應的審計分析、建議和結論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。
1.對于計算機自身的風險控制。計算機維護人員應常常對計算機進行全面檢查，及時找出危害計算機的系統(tǒng)漏洞，并及時修復，防止對使用計算機的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據內容丟失。用戶也要正確使用計算機，不要強致執(zhí)行計算機命令，使計算機處于死機或癱瘓狀態(tài)。
2.對網絡安全的風險控制。在實施網絡審計中，網絡的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產和經營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內部控制來維護。審計面臨網絡安全的風險，為防范該風險，計算機可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認證鑒別技術、數(shù)據加密技術、數(shù)字簽名技術、入侵檢測技術等等，來減少計算機中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網上的財務數(shù)據要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網絡系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網絡硬件設備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。
3.加強內部控制。審計準則對內部控制的定義是：內部控制是被審計單位為了合理保證資產的安全完整，財務報告的可靠性，經營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內部制度是完善公司治理的重要保證，內部控制與公司治理都應遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內部控制構建的基本要求，從而保證內部控制目標與公司治理目標的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進內部弱勢和減少外在威脅。
1.加強網絡審計立法，制定相關法律法規(guī)與準則制度。中國應盡快制訂有關電子商務的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認證機構的管理，電子信息與網絡系統(tǒng)的安全等相關問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進一步完善與網絡審計有關的審計準則與審計標準的制定，對目前已有的不適應網絡審計的相關法律法規(guī)應及時地進行修改和補充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風險。在現(xiàn)代風險導向審計的模式下，審計與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應用信息技術給企業(yè)帶來的風險。網絡信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計抽樣的論文篇七
[摘要]國內外審計實踐表明，在審計產生的早期，一般采用全面的詳查法，對所有經濟業(yè)務和會計憑證進行詳細核查，但隨著社會經濟和科學技術的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務量越來越多，且復雜程度也越來越高，或是審計費用太昂貴，再進行全面的詳細審查已經不再可能。于是，隨著內部審計的發(fā)展，審計人員逐步在工作中運用審計抽樣技術，規(guī)范審計抽樣工作。審計抽樣的應用，科學地解決了審計的業(yè)務量與審計結論保證程度之間的關系問題，擴大了審計人員的視野，極大地提高了工作效率。
1）社會經濟發(fā)展的需要。內部審計產生初期，社會經濟活動不復雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經濟業(yè)務的會計資料不太多，但隨著市場經濟的發(fā)展和社會生產力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其經濟業(yè)務不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經濟業(yè)務和會計記錄不斷增多和日趨復雜，審計人員要對所有的經濟業(yè)務和會計記錄進行全面的詳查要耗費大量的時間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計技術和方法要適應社會生產力的發(fā)展，審計抽樣技術得以產生和發(fā)展。
2）符合成本和效益的原則。根據審計的重要性原則，審計人員并不需要對所有的經濟業(yè)務進行全面的判斷，只要能恰當?shù)倪\用審計抽樣技術，通過對局部的樣本進行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計資源條件限制下，收集充分、恰當?shù)膶徲嬜C據，以形成和支持審計結論。
3）審計結論可靠性高。統(tǒng)計抽樣是根據經濟統(tǒng)計數(shù)學概率論的原理科學地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風險是可預知的，也是可控制的，樣本按隨機方法選出，較少主觀的因素，其樣本結果客觀地反映總體特性，抽樣結果的'有效性不受審計人員的經驗和職業(yè)判斷能力影響，因而其結果更科學、更可靠，但不能認為統(tǒng)計抽樣就不需要審計人員的專業(yè)判斷，對于審計抽樣對象確定、估計誤差率等均需要審計人員運用個人經驗和職業(yè)判斷。
審計抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計方法，但并不說它適用于所有的項目審計，當審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風險、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應采用審計抽樣的方法。審計師在確定審計對象時，應充分考慮其相關性和完整性；相關性是指審計對象總體必須符合具體的審計目標；完整性是指在選取審計總體時須包括為實現(xiàn)審計目標所涉及的所有項目。審計風險較大的項目宜采取詳查方法，對審計內容較多、審計風險相對較小的項目宜采取抽樣審計，并結合分析性復核手段，將審計風險降至最低。
在審計抽樣中，設計符合實際情況的審計程序，對于保證審計工作的順利完成，確保審計結果的正確性有重要意義。審計抽樣的兩種方法（統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計目標；2.確定審計對象總體和抽樣單位；3.設計樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對樣本進行測試；5.根據樣本審計結論推斷審計對象總體情況；6.評估審計風險；7.形成審計結論。
在審計抽樣中，恰當?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個至關重要的問題。樣本規(guī)模過小，不能反映出總體特征，會增大審計風險；樣本規(guī)模過大，會加大審計成本，降低審計效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點介紹如何選取審計樣本規(guī)模及確定審計樣本的相關內容。
審計抽樣的論文篇八
摘要：文章簡要說明了縣級審計機關開展績效審計的必要性、主要目標、重點內容和需要注意的事項。
關鍵詞：縣級審計機關；開展；績效審計；思考。
績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業(yè)務層次和水平的必由之路，是基層審計機關面臨的新問題，也是基層審計機關提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機關如何開展績效審計，筆者就此談幾點看法。
一、縣級審計機關開展績效審計的必要性。
1.績效審計是縣級審計未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計機關實際情況看，由于國有企業(yè)資產負債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發(fā)揮審計應有的作用。與此同時，經濟領域重復建設、投資不科學、管理不到位、資產和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關注項目和資金的績效，順應國際、國內審計的方向和主流，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
2.績效審計是轉變經濟增長方式的迫切需要。近年來，縣級經濟中存在的突出問題是，追求高速度、高指標、高增長，忽視高消耗、低產出、低效益，經濟結構失衡，短期行為嚴重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應。凡此種種迫切需要開展績效審計。
3.績效審計是加快行政改革、轉變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質公共服務、維護社會公平正義轉變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。
1.促進縣級經濟和社會效益提高。揭露資產閑置和損失浪費，促進財政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進財政收入增長，強化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務，節(jié)約財政資金。
2.服務領導科學、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進言獻策，多提有針對性、建設性的審計建議，努力讓審計意見進入決策層，促進政府職能轉變，強化科學、民主決策，提高機關效率、效能，提升服務經濟社會的能力和水平。
3.促進完善體制、機制和制度。通過績效審計，進一步理順部門單位管理體制，明確職責分工，明晰責權利關系；強化日常管理監(jiān)督機制，加強部門、單位經濟活動事前、事中監(jiān)督控制，完善內部機制、制度，實現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進一步增強審計服務經濟發(fā)展、全過程、全方位保駕護航的能力。
三、縣級審計機關開展績效審計的重點內容。
1.關注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點關注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產閑置和損失浪費等問題，促進政府和有關部門單位認真搞好前期論證調研、初步設計、招投標、項目質量管理，提高決策的科學性、民主性，管理的嚴格、規(guī)范性，項目的投產、達效率。通過政府投資項目、城市基礎設施工程、征地拆遷補償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區(qū)建設項目等固定資產投資績效審計，全面反映項目建設、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設計、管理行為，減少損失浪費，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。
2.關注民生、民心工程。重點對群眾關心、社會關注、與老百姓切身利益直接相關的拆遷補償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農”資金（包括農村公路、農村合作醫(yī)療、農業(yè)保險、農作物、農機具補貼等）、農村環(huán)境整治等進行績效審計，關注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經濟和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進惠民政策落實、維護群眾利益、促進三農發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進提高經濟和社會效益。
3.關注領導履職情況。通過任期經濟責任和預算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領導一定時期內經濟和社會效益實現(xiàn)情況進行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進行評估，對部門單位依法履行職責、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進行反映，揭露違紀違規(guī)、資產流失、損失浪費等問題，對財政資金使用的經濟性、效率性和效果性進行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領導人相關責任，提出完善政策制度、改進管理的建議，促進提高資金使用效率和資產保值增值，增強鎮(zhèn)區(qū)、部門科學決策能力，改進管理。
4.關注專項資金績效。通過對農業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內需、節(jié)能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明專款專用情況，并對項目的前期調研論證、立項批復、建設進度、質量、工程管理各環(huán)節(jié)和項目建設后的績效進行綜合評價，強化工程造價審計，規(guī)范調研論證、項目招投標、工程管理、項目維護養(yǎng)護等工作，使之專項資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級審計機關開展績效審計需要注意的事項。
1.增強工作的計劃性。凡事預則立，不預則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機關應當立足當前，著眼長遠，在堅持重要性、可行性、實效性原則的基礎上，及早思考績效審計課題，認真搞好項目選題與評估，制訂符合本地實際的績效審計年度計劃和長遠規(guī)劃，增強工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運籌帷幄、早作準備、不打無準備之仗。
2.充分做好審計調查?？冃徲嬚{查工作，應當范圍寬于財政財務審計，要求高于財政財務審計。要在全面掌握機構人員、隸屬關系、業(yè)務范圍、適用財務會計制度、管理方式、內控制度的基礎上，還要關注職責權限、績效目標、項目論證、合同協(xié)議、評估驗收資料、計劃、規(guī)劃及其它業(yè)務技術資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準備。
3.審慎進行績效評價?？冃徲嫷碾y點是績效評價。績效評價要從經濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設立指標、確定評價標準。評價標準必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關性、認同性、長期性等特征，對評價標準明確清楚、各方人士普遍認可的項目，可充分開展績效評價；對評價指標體系不完整、評價標準難取得、各方意見分歧較大的項目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹慎性原則，只就能夠認定的事項進行績效評價，不要情況不明、標準不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結論。
4.重視審計后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實情況進行書面反饋，對相關單位和人員進行回訪，對重要的審計事項進行后續(xù)跟蹤，對績效審計取得的增收節(jié)支、挽回損失金額進行統(tǒng)計、計算，對審計成效進行評估，對成功經驗、先進做法進行總結改進，對不足之處認真改進，真正實現(xiàn)績效審計高層次監(jiān)督、全方位服務、多角度分析的職能作用，為審計服務經濟社會、發(fā)展作出應有的貢獻。
審計抽樣的論文篇九
目前在審計實踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標準。實際上，合理確定樣本量，一直是審計實踐中的一個難題，在理論上，我國對這一問題也少有研究。
2）樣本的選取。
結合統(tǒng)計學基本理論，審計事務中主要有五種抽樣方法簡單隨機抽樣，系統(tǒng)隨機抽樣（等距抽樣）；整群隨機抽樣；分層隨機抽樣；重點抽樣。這幾種方法并非完全獨立，在實際工作中，往往是根據審計對象總體的具體情況，結合應用。
（1）簡單隨機抽樣。按隨機原則直接從審計對象總體中抽取n個單位作為樣本，保證審計對象總體中每個單位在抽選時都有同等的中選機會，在應用時要對審計對象總體的每個單位進行編號，然后，利用隨機數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡單隨機抽樣在統(tǒng)計條件上的限制，而會計報表審計的目的在于發(fā)現(xiàn)審計對象總體是否存在重大錯報及漏報事項，在對報表余額進行實質性測試時，不宜完全采用簡單隨機抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機抽樣。將審計對象總體按某一標志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計實踐中，尤其是在實質性測試中，可將順序編號的總體各單位貨幣金額加總，隨機起點，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項目實質性測試中常常應用此中方法。
（3）整群隨機抽樣。是將審計對象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機抽取若干群，對中選群的全部單位進行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計測試中。
（4）分層隨機抽樣。將總體劃分為若干次級總體，針對不同次級總體的特點采用不同的抽樣方法?？砂唇洕鷺I(yè)務的重要性分層，也可按經濟業(yè)務的類型分層，分層抽樣是審計實務中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計抽樣法按項目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對不同層次使用不同的審計程序，從而提高審計效果。
（5）重點抽樣。重點抽樣是審計師根據審計項目的性質，有針對性地選取金額較大的、有異常波動的項目進行審查，這種選樣方法應用的效果與審計師專業(yè)判斷能力有著很強的相關性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計的關系。重要性水平影響著審計風險從而影響著審計樣本量的確定。抽樣審計體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計固有專業(yè)判斷性，所以審計中的抽樣一般是在重要性原則指導下的抽樣，同時抽樣審計的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對于資產負債表中占有重要比例的項目，審計人員必須予以關注，尤其是那些內控較差而在資產負債表中又占有相當比重的項目，就不能采用一般的常規(guī)的審計程序，而應實施特別的詳查方法。在重要性原則指導下的判斷抽樣是審計的一種很有效的實務方法，而純統(tǒng)計抽樣技術的運用必須以企業(yè)有健全的內部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內部控制制度，則經濟活動中發(fā)生的錯誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細節(jié)測試的性質、范圍、時間和抽樣方法，改善證據的客觀性。對各類經濟業(yè)務、事項和賬戶余額的具體測試所收集的審計證據，構成出具審計意見的重要基礎。然而在審計實踐中，對于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計師很難解除自身的責任。因此，合理的細節(jié)測試策略，應該是建立在綜合考慮固有風險評估，內控風險評估、審計分析性測試，以及需進行100%檢查的關鍵性項目等諸項因素基礎之上的。細節(jié)測試中樣本的選定，應盡可能采用統(tǒng)計抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項目，并根據判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結果的客觀性。
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審計抽樣的論文篇十
列為內部審計的目的，給內部審計職業(yè)提出了一個方向性指導，指出內部審計職能已拓展為組織完成目標服務，內部審計的重點已經向管理審計轉化。
一、管理審計，相對于財務審計的一種審計模式。
管理審計概念在學術界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲嫛弊钤缬?932年由英國羅斯在其《管理審計》一書中提出，主要內容是對業(yè)務活動的經濟性、效率性和效果性進行評判。我國管理審計的倡導者王光遠教授認為管理審計是受托責任由受托財務責任發(fā)展到受托管理責任的必然結果?！肮芾韺徲嬍峭ㄟ^對企業(yè)所有經營管理活動的恰當性和有效性進行檢查、分析和評價，簽證管理當局履行受托管理責任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強企業(yè)的盈利能力?！?/p>
二、管理審計：現(xiàn)代內部審計發(fā)展的必然趨勢。
1、委托代理關系的發(fā)展。
隨著多種所有制經濟成份的發(fā)展和國有資產經營管理體制的改革，資產所有權和經營權分離，資產所有者（委托人）把經濟責任委托給經營管理者（代理人），資產所有者需要對經營管理者履行管理職責情況進行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴大。
企業(yè)合營、兼并等產權變動導致企業(yè)規(guī)模擴大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產導致企業(yè)內部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復雜化。
由于企業(yè)規(guī)模的擴大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經營的多樣化，使企業(yè)內部組織機構變得復雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經營活動，需要實行分權管理和多級控制，這就導致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計對下層管理者（如分公司經理等）履行管理職責情況進行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化。
市場經濟條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個體的；同一個企業(yè)內也可有不同的集體和個體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財務數(shù)據，而且需要經營管理方面的信息。而經營管理信息的獲得就有賴于綜合評價公司整體水平的管理審計。
5、企業(yè)外部競爭激烈化。
市場經濟充滿了競爭，加入wto后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強弱至關重要，而管理審計的目的就在于通過審計，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內部審計開展管理審計存在的問題與對策。
1、存在的問題。
我國許多企業(yè)已經開始了管理審計的嘗試，實施經濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為任期經濟責任審計、內部控制審計、經營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計的認識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內部管理審計法規(guī)體系不健全，缺乏指導性的管理審計評價標準體系。由于我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的法律、法規(guī)與準則的建設都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內部審計機構或部門自我評價機構較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設。
（2）內部審計機構設置不健全，獨立性較差。從目前我國公司治理結構來看，在集團公司內，總公司的內部審計組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權威性不足的問題。因為現(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內部審計機構一般由總會計師或主管財務的副總領導，這就把內部審計組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內部審計作用的有效發(fā)揮。
（3）對管理審計的認識不足。很多人對管理審計還了解不夠，對開展管理審計的必要性認識不夠。或者把管理審計等同于財務審計看待，或者認為管理活動與審計活動關系不大，或者認為管理審計會妨礙管理活動，而沒有認識到管理審計是在市場經濟條件下發(fā)展起來的高層次審計，是企業(yè)適應外部競爭加劇和內部機制更新的必然選擇，搞好管理審計是對管理效率的促進，而不會是妨礙。
（4）審計人員的素質不能滿足管理審計的需要。企業(yè)的經營管理活動是在一定的管理體系的作用下進行的，因此管理審計要用系統(tǒng)論的觀點看待和解釋每一個綜合性指標，同時要運用多學科的知識，如經濟學、管理學、領導科學、工程技術等方面的知識，管理審計人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結構、增強系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價企業(yè)的管理活動和管理人員的素質。同時，在審計技術手段上，不僅要掌握觀察法、盤點法、分析性復合法等傳統(tǒng)的審計方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調查法等用于管理審計的評價方法。實事求是地說，現(xiàn)在的內部審計人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達到如此的高水平。
2、完善我國管理審計的對策。
（1）盡快建立健全內部審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計指標體系。審計準則是指導審計活動的基本原則，應加強管理審計績效準則和審計技術方法的研究，盡快出臺管理審計的審計準則，推動管理審計的深入開展。國家審計機關應加強業(yè)務指導，內部審計協(xié)會或注冊會計師協(xié)會應重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準則，特別是制定管理審計績效準則的指導意見，同時加強對審計取證方法指導，減少審計的盲目性，提高管理審計的'質量。只有建立起一個科學、規(guī)范、與內部審計配套的管理審計指標體系，管理審計結論才能明晰、準確、具有說服力。
（2）充分保障內部管理審計機構組織上的獨立性。內部管理審計機構的獨立性和權威性與其在組織中的地位有著密切的關系。內部管理審計機構的地位越高，越能保證內部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內部管理審計機構由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關鍵的一點是，不論內部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權力當局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。
（3）加強宣傳，提高認識。對于內部審計組織開展管理審計的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內部審計組織和國家審計機關都有宣傳的義務。宣傳可以結合《審計法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進行，同時也可以通過展示管理審計的實踐成果讓大家認識到內部管理審計是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時，內部審計組織和內部審計人員自身也要提高認識。把管理審計的意識滲透到全部審計工作去。不論進行何種審計，都要管理角度去思考問題，在審計報告中提出管理建議。在目前內部審計還是以財務審計為主的情況下，這是增強管理審計意識、實現(xiàn)審計工作以管理審計為重點的有效途徑。
（4）不斷充實和提高審計人員的素質。企業(yè)一方面要加強管理審計的培訓與學習，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調整和優(yōu)化審計隊伍的人員結構和知識結構，提高內部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。在目前復合型審計人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調技術人員配合管理審計工作的做法，不失為一個好辦法。
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審計抽樣的論文篇十一
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據，從而反映企業(yè)真實的經營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務審計工作的重要地位。
憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。
財務審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業(yè)財務工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經驗，很難保證其專業(yè)性和科學性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業(yè)的財務審計部門都在企業(yè)內部設立,企業(yè)財務審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務管理非常不利。
(三)企業(yè)財務審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業(yè)財務審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務審計，沒有發(fā)揮審計工作對經營活動的預警作用。
三、完善企業(yè)財務審計工作的有關策略。
(一)提高財務審計隊伍的整體素質。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。
企業(yè)要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。
企業(yè)對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務審計中去。
(二)保證財務審計部門的獨立性。
要想使財務審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設立獨立的財務審計部門，實現(xiàn)財務審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據市場經濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監(jiān)理負責,負責財務管理的領導不得干涉。
從而真正提高財務審計部門在企業(yè)內的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業(yè)的財務審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務審計工作信息化辦公。
隨著網絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務審計的機構更加健全,充分發(fā)揮財務審計的功能。
四、結束語。
未來企業(yè)財務審計要承擔起這些責任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經營生產活動的使命，引領企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計抽樣的論文篇十二
第一段（引言）：介紹審計抽樣的背景和意義（200字）。
審計抽樣是審計工作中一種重要的數(shù)據分析方法，其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據集中抽取一個代表性樣本，從而對整個數(shù)據集進行審計。在審計工作中，抽樣是為了節(jié)省時間和資源，并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法，審計師可以準確評估被審計對象的風險和內控，并作出相關的審計結論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個人的心得體會。
第二段（選擇抽樣方法）：介紹選擇抽樣方法的重要性和對實際工作的影響（250字）。
選擇適當?shù)某闃臃椒▽徲嫻ぷ髌鸬疥P鍵作用。根據被審計對象的特點和需求，可以選擇不同的抽樣方法，如隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標抽樣等。在實際工作中，我經過反復的實踐和總結，認識到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個因素，比如被審計對象的復雜程度、抽樣的可行性以及審計目標的準確性等。只有合理選擇抽樣方法，才能夠確保抽樣結果的準確性和代表性，并為后續(xù)的審計工作提供支持。
第三段（抽樣的效果）：討論抽樣對審計效果的影響和重要性（300字）。
抽樣結果的準確性和代表性對于審計工作的有效性至關重要。通過審計抽樣，可以全面評估被審計對象的內部控制和風險狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實際工作中，我的經驗是，抽樣結果的準確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據的質量。合理選擇樣本，確保抽樣過程的隨機性和代表性，可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時，在抽樣過程中，需要權衡準確性和效率，避免過多的抽樣，以免消耗過多的資源和時間。
第四段（抽樣結果的分析）：強調抽樣結果的正確解讀和分析的重要性（300字）。
抽樣結果的解讀和分析是決策的基礎。審計師需要對抽樣結果進行全面和客觀的分析，而不是僅憑直覺或單一的指標來得出結論。對抽樣結果的進一步分析和解讀，可以揭示被審計對象的潛在問題和風險，并幫助審計師作出相應的審計意見。通過將抽樣結果與被審計對象的整體情況相結合，可以更好地評估被審計對象的合規(guī)性和可靠性。因此，對抽樣結果的正確解讀和分析至關重要，需要審計師具備較強的專業(yè)知識和分析能力。
第五段（抽樣帶來的挑戰(zhàn)）：探討審計抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應對（250字）。
雖然審計抽樣是一種有效的數(shù)據分析方法，但同時也會帶來一些挑戰(zhàn)。在實際工作中，我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性，同時需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據的完整性。在抽樣方法的選擇上，需要根據被審計對象的實際情況靈活運用各種方法，以滿足審計目標和需求。對于這些挑戰(zhàn)，我通過多次實踐和不斷的學習提高了自己的解決能力，善于思考和探索，尋找適合實際情況的解決方案。
結論：總結審計抽樣的重要性和挑戰(zhàn)，并強調持續(xù)學習和實踐的重要性（100字）。
審計抽樣在審計工作中起到了關鍵作用，它既提高了審計效率，又為審計結論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準確解讀和分析抽樣結果，是保證審計抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時，應正視抽樣工作中的挑戰(zhàn)，通過實踐和學習不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己，才能更好地應對未來的審計工作挑戰(zhàn)。
審計抽樣的論文篇十三
參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應考人員，專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內有效。以下是為大家分享的注冊會計師考試《審計》知識考點：審計抽樣，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
本章屬于比較重要的內容，是考試的重點，基本上每年都會涉及題目，各種題型均可涉及，尤其是簡答題;還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運用?？忌鷳诿鞔_審計抽樣基本原理的基礎上，能夠將抽樣技術具體運用于控制測試和實質性細節(jié)測試中。
(一)審計抽樣的基本概念
1.審計抽樣
2.抽樣風險和非抽樣風險
3.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
(二)審計抽樣的基本原理和步驟
1.樣本設計——確定測試目標;定義總體和抽樣單元;定義誤差構成的條件
2.樣本選取
(1)確定樣本規(guī)模——影響樣本規(guī)模的.因素
(2)選取樣本
3.評價樣本結果——統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣下的評價
第一，統(tǒng)計抽樣結果評價(總體偏差率上限與可容忍偏差率比較;在細節(jié)測試下將總體錯報上限與可容忍錯報比較)
第二，非統(tǒng)計抽樣結果的評價(在控制測試下將樣本偏差率與可容忍偏差率比較;在細節(jié)測試下將總體錯報與可容忍錯報比較)
(三)控制測試中運用的抽樣方法
1.統(tǒng)計抽樣
2.非統(tǒng)計抽樣
(四)實質性細節(jié)測試中抽樣技術的運用
1.非統(tǒng)計抽樣
2.統(tǒng)計抽樣
(1)傳統(tǒng)變量抽樣
(2)pps抽樣的適用前提及優(yōu)缺點
審計抽樣的論文篇十四
xx年，我堅持和提升“依法審計、服務發(fā)展、關注民生、促進和諧”的審計工作思路，認真履行法定職責，加強審計機關自身建設，扎實開展“馬上就辦、真抓實干”作風建設年活動，深化審計轉型升級，全力服務xx科學發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對今年工作進行總結。
建立健全以“審計成果為導向”的審計立項機制，認真開展審前調研工作，圍繞全面深化改革與強化權力運行的制約與監(jiān)督，科學合理制定年度項目計劃。加強項目計劃進展情況的跟蹤檢查，及時掌握計劃進度執(zhí)行情況，協(xié)調解決存在的困難與問題，保質保量完成項目計劃任務，并留有余地保障上級審計機關和領導交辦任務。
嚴格執(zhí)行審計項目審理、質量檢查、審計項目質量責任追究等制度，嚴控審計質量風險，確保審計項目質量。認真聽取合理采納被審計單位的意見和建議，對審計報告中出現(xiàn)的事實不清、定性不準、處理不當?shù)葐栴}要及時予以糾正，確保每個審計項目程序合規(guī)、事實清楚、定性準確，評價客觀，提升審計工作的執(zhí)行力和公信力。
審計干部要打破財政財務收支審計的舊思路，在項目的審計過程中突出績效審計意識，將自然資源資產的開發(fā)和利用情況作為領導干部任期經濟責任審計的重要內容，學習借鑒上級審計機關和其他區(qū)域績效審計和自然資源資產離任審計的經驗和成果，結合審計工作實際，探索一條符合經濟發(fā)展特色的績效審計和自然資源資產離任審計道路。
狠抓審計項目的整改和成果運用工作：要完善審計整改聯(lián)動機制，建立健全部門聯(lián)動機制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對重大審計項目和重點單位會同相關部門開展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結果、件件有落實。同時，積極爭取將審計結果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎懲的重要依據；對整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責人進行約談，嚴格追責問責。
要進一步建立健全審計成果分析、轉化、運用機制，歸納總結審計工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，挖掘苗頭性、傾向性的問題，從制度上、機制上、規(guī)律上分析原因，提出建設性有效性的意見和建議。
審計抽樣的論文篇十五
3、完成了20xx年5月1日以來三公經費專項檢查的自查工作；
4、完成了在職人員蛋糕券和電影券的詢價采購和發(fā)放工作；
5、完成了局交辦的各項中心工作。
1、繼續(xù)加強預算外支出管控，及時做好各項開支的統(tǒng)計匯報工作，確保正常運轉；
2、做好原農工辦、農委、農機局、農開局工會財務帳的合并工作；
審計抽樣的論文篇十六
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審計抽樣的論文篇十七
審計抽樣是審計工作中重要的一環(huán)，旨在從大量的數(shù)據中選取樣本，以便對整體進行評估。審計抽樣是提高審計效率和減少成本的有效手段，也是確保審計結果準確可靠的重要步驟。本文將分享我在實際工作中對審計抽樣的理解和體會。
第二段：抽樣方法的選擇和應用。
選擇合適的抽樣方法是保證抽樣結果準確性的基礎。在實際操作中，我們常使用無差異抽樣和有差異抽樣兩種方法。無差異抽樣適用于數(shù)據相對均勻、無異常情況的情形；而有差異抽樣則適用于數(shù)據存在明顯差異，需要將重點放在異常情況上的場景。在選擇抽樣方法時，還需要綜合考慮審計目標、時間和資源等因素。
第三段：抽樣過程的指導原則。
在進行抽樣過程時，以下原則需要時刻謹記：第一，抽樣要具有代表性，樣本要能夠代表整體；第二，抽樣要滿足統(tǒng)計學要求，即樣本容量足夠大，能夠達到一定的置信水平；第三，抽樣要能夠識別潛在的風險和異常情況，即有需要將關鍵數(shù)據和異常情況納入樣本范圍；第四，抽樣要做到公正公平，避免人為主觀因素對抽樣結果產生影響。
第四段：抽樣結果分析與應用。
抽樣結果的分析是審計工作的核心環(huán)節(jié)。在分析抽樣結果時，我們需要借助統(tǒng)計學方法和分析工具，對樣本數(shù)據進行整理和分析，進而對整體數(shù)據進行推斷。分析抽樣結果的目的是評估風險、發(fā)現(xiàn)異常情況以及提供合理的建議和決策依據。在應用抽樣結果時，我們需要結合實際情況和業(yè)務背景，將抽樣結果與相關的內控措施、風險管理策略等進行關聯(lián)，從而為企業(yè)的決策提供支持。
第五段：抽樣工作的改進和總結。
作為審計工作中的重要環(huán)節(jié)，審計抽樣需要不斷改進和完善。在實際工作中，我認識到，抽樣工作需要具備較高的專業(yè)水平和經驗，同時也需要緊跟時代的發(fā)展，不斷學習和應用新的技術和方法?？偨Y經驗教訓是提高抽樣工作質量的關鍵。通過定期回顧和總結，我能夠發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，從而不斷改進和提升審計抽樣的準確性和效率。
總結：
通過對審計抽樣的學習和實踐，我深刻體會到抽樣的重要性和必要性。審計抽樣能夠幫助我們提高工作效率，減少成本，同時也能夠為企業(yè)的決策提供重要的參考依據。在未來的工作中，我將繼續(xù)學習和探索新的抽樣方法和工具，不斷提升自己的專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展和風險管理提供更好的支持。
審計抽樣的論文篇十八
審計抽樣是一種常用的審計方法，通過對數(shù)據中的一部分進行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計結論。在進行審計抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結果評價五個方面進行分析和總結。
首先，審計抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計工作的關鍵之一。在實際操作中，我們通常會根據被審計單位的特點和審計目標來確定抽樣的目的。例如，對于財務報表審計，我們可能會采用貨幣賬項抽樣，以評估財務報表的真實性和準確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時，需要根據被審計對象的特點和審計目標來進行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據的特征劃分分層，然后從每個分層中隨機抽取樣本。
第三，抽樣精度是評價抽樣結果可靠性的重要指標。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結果的可靠性就越高。在進行抽樣時，我們需要根據預期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計學方法計算抽樣結果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當增大樣本量來提高抽樣結果的可靠性。
第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據總體數(shù)據進行樣本框架的構建；然后，根據抽樣方案進行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進行取樣，并將取樣結果進行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學性和公正性。
最后，對抽樣結果進行評價是審計抽樣的最終目的。評價抽樣結果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價抽樣結果時，我們還需要將抽樣結果與總體數(shù)據進行比較，以評估被審計對象的合規(guī)性和風險水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結果與總體數(shù)據存在較大差異，需要進一步調查和核實，以確保審計結論的準確性和可靠性。
綜上所述，審計抽樣是一種有效的審計方法，通過對數(shù)據中的一部分進行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計結論。在進行審計抽樣時，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價抽樣結果的可靠性。只有在以上五個方面都做到科學合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計工作的質量和效率。
審計抽樣的論文篇十九
審計抽樣是審計工作中非常重要的一項技術。通過抽樣，審計人員可以減少工作量，提高效率，同時也要確保審計結果的可靠性。在實際工作中，我積累了一些關于審計抽樣的心得體會，希望能與大家共享。
首先，選擇合適的抽樣方法是至關重要的。抽樣方法的選擇與審計目標緊密相關，因此在進行審計抽樣之前，我們必須先確定審計的目標和范圍。根據目標，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據內容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢和限制，審計人員需要根據具體情況，靈活選擇，確保抽樣結果的可靠性。
其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計學原理，又要考慮實際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會增加審計工作量，影響審計效率。在確定樣本大小時，我們可以參考經驗數(shù)據，考慮總體規(guī)模、風險程度、誤差容忍度等因素。根據經驗，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。
然后，執(zhí)行抽樣時要確保抽樣的公正性和隨機性。抽樣的公正性是指每個單位有相等的機會被選入樣本，以保證樣本代表性。在實際操作中，審計人員應該使用隨機數(shù)表或者隨機數(shù)生成器進行抽樣，避免主觀因素的影響。同時，審計人員還應該合理地安排抽樣時機，確保抽樣的隨機性。例如，可以選擇審計期間內不同時間段進行抽樣，避免出現(xiàn)某個時間段的特殊情況對抽樣結果的影響。
此外，審計抽樣的結果要進行合理的分析和解釋。抽樣結果只是樣本所得的結論，不能直接代表總體。因此，在審計抽樣后，我們需要對抽樣結果進行合理的分析和解釋。首先，我們要計算抽樣誤差，以評估抽樣結果的可靠性。其次，我們還要對抽樣結果進行綜合分析，結合其他證據，以得出總體的結論。在解釋抽樣結果時，我們應該采用簡明扼要的方式，將結果以清晰的語言，準確地傳達給審計委員會或者相關利益相關方。
最后，需要不斷總結經驗，改進抽樣方法。審計抽樣是一門不斷學習與實踐的技術。在實際工作中，我們需要不斷總結經驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進抽樣方法。例如，可以針對不同類型的審計任務，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結果的準確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術的支持，如數(shù)據挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。
總之，審計抽樣是審計工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計人員具備一定的統(tǒng)計學知識和實踐經驗。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機性，合理分析和解釋抽樣結果，不斷總結經驗和改進方法，我們可以提高審計工作的效率和質量，為相關利益相關方提供準確的信息和建議。
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