一個周密的計劃可以增強我們的自信心，讓我們更有動力去實現(xiàn)自己的目標。制定計劃時，可以將目標分解為具體的步驟和行動，以便更好地實施。通過參考一些計劃范文，我們可以提高自己的計劃寫作水平和能力。
審計工作計劃案例分析篇一
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進建議。
關鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
一、審計過程。
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵機制、服務質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻：
[1]黃蕾.論我國經(jīng)濟型酒店的成本控制[j].旅游論壇，2011。
[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國商貿(mào)，2011。
審計工作計劃案例分析篇二
第一段：介紹審計案例分析的背景和意義（200字）。
審計案例分析是會計學專業(yè)的重要內(nèi)容之一，通過實際案例的分析，能夠幫助學生加深對于審計理論和實踐的理解，培養(yǎng)審計思維和判斷能力。在這個過程中，學生不僅需要掌握會計和審計的基本知識，還需要具備分析問題和解決問題的能力。因此，審計案例分析是培養(yǎng)實踐能力和綜合素質(zhì)的有效途徑。
第二段：解釋審計案例分析的主要內(nèi)容和方法（200字）。
審計案例分析主要涉及對公司財務報表和內(nèi)控制度的審計，通常包括客戶分析、風險評估、材料性質(zhì)評估等環(huán)節(jié)。通常采用的方法包括檢討法、抽樣法和比較法等。在案例分析的過程中，學生需要深入了解公司的業(yè)務模式和運營情況，并結(jié)合理論和實踐，對公司的財務報表進行全面的審計分析。
在進行審計案例分析時，我發(fā)現(xiàn)第一步是要對公司進行詳細的研究和了解。通過對公司業(yè)務的深入了解，能夠更好地把握公司財務報表中的風險點和問題。其次，對于財務報表的分析，我發(fā)現(xiàn)要注重整體和細節(jié)的結(jié)合。全面的審計分析要基于詳細的財務報表數(shù)據(jù)，同時也要考慮整體的財務狀況和公司的運營策略。最后，我認識到團隊合作在審計案例分析中的重要性。多人合作能夠發(fā)現(xiàn)更多的問題和解決方案，也能夠提高案例分析的有效性和準確性。
第四段：提出進一步改進的建議（200字）。
在審計案例分析中，我認為可以進一步改進的地方是注重實踐應用和案例演練。通過實際案例的分析和解決，能夠更好地培養(yǎng)學生的實際操作能力和解決問題的經(jīng)驗。另外，可以加強對規(guī)范和標準的學習和掌握，從而提高案例分析的準確性和專業(yè)性。
審計案例分析是會計學專業(yè)學習中重要的一環(huán)，通過對實際案例的分析，能夠幫助學生提高審計思維和判斷能力，培養(yǎng)實踐能力和綜合素質(zhì)。通過案例分析，學生能夠更好地了解公司的運營情況和財務狀況，提高對財務報表的分析能力，為將來從事審計工作打下堅實基礎。此外，案例分析還能夠培養(yǎng)學生的團隊合作精神，提高團隊協(xié)作和溝通能力?？傮w而言，審計案例分析對于會計學專業(yè)的學生來說是非常重要的一部分，對于他們的學習和發(fā)展有著重要的意義和價值。
審計工作計劃案例分析篇三
1、先是要完善公司內(nèi)審制度，xx年已對現(xiàn)行的內(nèi)審制度進行了修改，xx年為使審計工作有標準可依，根據(jù)現(xiàn)有審計業(yè)務的類型，準備建立《公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《公司合同管理審計辦法》、《內(nèi)部審計檔案管理辦法》、《委托社會審計管理辦法》四項內(nèi)審制度。
2、內(nèi)部控制制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)完整，保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，包括對與會計記錄、會計業(yè)務處理直接有關的會計控制系統(tǒng)和間接有關的管理控制系統(tǒng)。
xx年內(nèi)審工作就應該建立在公司內(nèi)部控制的基礎上，對其執(zhí)行情況進行檢查和評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何；評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。
內(nèi)審必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每季度經(jīng)營業(yè)績審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營任務完成情況以及真實性進行審計。不僅要搞離任審計，還應搞任中審計，注重對下屬企業(yè)領導干部任中經(jīng)營績效的評價，以此作為津濱公司選擇、任免下屬企業(yè)經(jīng)營者及經(jīng)營目標考核兌現(xiàn)的依據(jù)或參考。
在以上兩項審計的基礎上，內(nèi)審還應嘗試經(jīng)營決策審計。經(jīng)營決策審計，即對決策程序是否完整并符合公司規(guī)定、決策方法是否科學、依據(jù)是否可靠、效果是否良好等實施審計。經(jīng)營決策審計包括審計參與決策的過程和決策實施后的跟蹤。通過經(jīng)營決策審計，提高下屬企業(yè)經(jīng)營者的決策水平和決策質(zhì)量，為津濱公司總體決策提供參考依據(jù)。
在今后的審計中，從審計項目開始實施到審計檔案的歸檔，都由專人負責，并且崗位定期輪換，這樣既做到了責任明確，又提高了審計人員的業(yè)務能力。為下屬企業(yè)提供好服務，又為公司領導當好參謀，應精心組織好對公司本部及下屬企業(yè)的各類審計。
1、對各下屬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績審核。
在對各下屬企業(yè)xx年1至11月份經(jīng)營業(yè)績審核的基礎上，對12月份經(jīng)營業(yè)績進行審核，并匯總出具審核報告，提交公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
2、對銀行存款大宗項的進出進行跟蹤審計。
銀行存款是反映公司經(jīng)濟活動的第一手資料，容易在此發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)問題線索，因此在審計中應作為重點進行審計。審計時要結(jié)合銀行對賬單進行核對，必要的話對原始憑證和原始票據(jù)進行核對或跟蹤審計。
3、對往來款項的跟蹤審計。
往來款項是公司本部及下屬企業(yè)財務核算的重要內(nèi)容，也是最容易出現(xiàn)違規(guī)的地方，因此我們在審計中應對往來款項進行重點審計。對那些數(shù)額較大、賬齡較長的應收、應付款項應逐個進行跟蹤審計，特別是對已經(jīng)核銷的應收款項，應延伸到對方單位進行跟蹤審計，以對其經(jīng)濟活動和核銷手續(xù)的真實、合法進行審查，確保公司資產(chǎn)的安全和完整。
4、在各項成本費用支出中進行跟蹤審計。
津濱公司本部已經(jīng)與各下屬企業(yè)簽訂了經(jīng)營責任書，將各項成本費用納入了下屬企業(yè)績效的考核。因此，對下屬企業(yè)的各項成本費用支出進行審計，也是我們審計的重點內(nèi)容。不僅要對各項成本費用支出的開支范圍和標準以及帳務處理進行審查，還要對各項成本費用支出的原始票據(jù)的合法性進行審查，并對大宗支出去向進行跟蹤審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法，為津濱公司制定整體考核責任目標提供詳細資料。
5、對合同簽訂及履行情況的審計。
抽審的辦法進行。
6、做好工程項目的竣工結(jié)算和財務決算審計。
工程竣工結(jié)算審計均聘請具有甲級工程造價資質(zhì)的咨詢公司進行，工程財務決算審計原則上由審計部自行完成，特殊情況由公司領導批準聘請外部審計。xx年應完成的工程項目審計有以下五項。
（1）、津濱高科技園三期c區(qū)工程竣工結(jié)算和財務決算審計。
（2）、金融街二期工程竣工結(jié)算和財務決算審計。
（3）、津濱雅都天元居工程階段性結(jié)算審計。
（4）、公司領導交辦的其他工程審計。
7、做好下屬企業(yè)改制前的審計工作。
對需要改制的下屬企業(yè)的資產(chǎn)、負債及潛虧情況進行審查，協(xié)助下屬企業(yè)摸清家底，加快企業(yè)改制進程。
我們要利用司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關部門進行座談，讓所有員工知道內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領導從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進一步開展打下更好的基礎。另外要對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進行業(yè)務培訓，不斷豐富業(yè)務知識，提高審計人員自身素質(zhì)，適應新形勢、新任務的需要。
審計工作計劃案例分析篇四
20xx年全縣衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學的'工作方法、務求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計作用，促進我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作:。
全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務收支、項目資金管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領導干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。
科學分析和梳理審計結(jié)果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結(jié)果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內(nèi)控制度建設，不斷完善財務管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。
加大對本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度，深入進行調(diào)查研究，總結(jié)交流經(jīng)驗，促進內(nèi)審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計的能力。
加強與審計機關之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作效率。今年計劃請審計部門對公立醫(yī)院進行內(nèi)部審計工作。
審計工作計劃案例分析篇五
為結(jié)合“七五”普法收尾總結(jié)工作，切實推進“法律七進”工作，市審計局結(jié)合審計監(jiān)督、聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧等工作，年初，明確工作任務、落實工作責任、制定措施，為確保落實“法律七進”工作，做好安排部署，具體計劃為以下內(nèi)容：。
以新時代社會主義思想為引領，認真學習黨的四中全會、省委十一屆六次全會、州委十一屆八次全會和市委二屆八次全會精神。聚焦推進依法治理能力水平提升，將國家法律法規(guī)沉淀下去，廣泛建立“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”的法治思維意識，推動社會各項事業(yè)依法實施，強化法治能力。
圍繞市委依法治市及法治政府建設工作任務，結(jié)合“七五”普法收尾總結(jié)工作，深化法治宣傳，著力“聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧”做好群眾的法律宣傳工作，強化法治思維，樹牢法治意識，穩(wěn)固法治根基，密織法網(wǎng)，提升我局依法辦事、依法行政能力，讓干部敬法、畏法；提升聯(lián)系群眾依法行事能力、讓群眾知法、懂法，全面強化依法治理能力。
（一）壓緊壓實工作責任。調(diào)整健全市審計局“法律七進”工作領導小組，明確責任，細化工作，由主要領導主抓，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，由分管領導具體安排實施，由成員落實推進。結(jié)合審計執(zhí)法工作，落實“法律七進”的法律進機關、法律進村、法律進寺廟、法律社區(qū)工作。
（二）做好學習安排，劃重點選擇好宣傳法規(guī)。緊跟局理論中心組學習計劃，根據(jù)最近中央重要會議及近期重要工作，確定本年度法律法規(guī)學習內(nèi)容，結(jié)合法治主題宣傳月、主題宣傳周、主題宣傳日，適時選擇好法律法規(guī)，制定市學法用法學習安排表，明確時間、人員、學習內(nèi)容、學習要求，落實好學習安排工作。及時制定支部學法用法計劃，統(tǒng)籌安排本年度學法用法工作。
（三）圍繞疫情防控工作，做好法律法規(guī)宣傳工作，做好思想教育及引導工作。通過電話聯(lián)系或是走訪工作，廣泛宣傳省委十一屆六次全會、州委十一屆八次全會和市委二屆八次全會精神，結(jié)合敏感期及應對疫情相關工作要求，有針對性地開展政策法規(guī)宣講，入寺廟，加大對州應對指揮部“九條禁止性措施”的宣傳及《阿壩州宗教事務管理條例》；入村莊，宣傳好《野生動物保護法》、《傳染病防治法》等；入社區(qū)，做好《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急條例》、《肺炎防控方案》，同時發(fā)放疫情防控指南、病毒預防控制手冊、倡議書等強化疫情防控意識，提高警惕，群眾依法依規(guī)配合疫情防控工作；工作人員依法文明行政，開展好疫情防控工作；寺廟僧人依法依教規(guī)戒律配合防控工作。
（四）落實好學法用法制度，開展好理論中心組學習工作。按照中心組學習計劃，實時推進學習進度，完成好學習任務，切實做好會前學法，做好重要精神、重要文件的學習，嚴格考勤及學習制度，充實職工的法律法規(guī)知識。
（五）做好群眾工作走訪、隨訪工作，強化法律法規(guī)宣傳。結(jié)合“聯(lián)戶聯(lián)情、聯(lián)寺聯(lián)僧”工作，在解決群眾訴求的同時，緊跟送法工作，普及法律知識，有針對性的，將密切聯(lián)系群眾的法律法規(guī)宣傳入村、入戶，入寺、入僧舍，讓群眾懂法、知法，并學會用法。
細化任務，制定計劃；依托群眾工作強化宣傳，確保法律法規(guī)沉淀基層；隨訪、走訪“見縫插針”，實時宣傳，確保群眾隨時接受法規(guī)訊息；以集中學習和自學相結(jié)合推進機關法律法規(guī)常態(tài)學習。利用網(wǎng)絡線上隨機學習，緊跟新法新規(guī)。
審計工作計劃案例分析篇六
第一段：導入引言（150字）。
審計是財務領域中非常重要的一項工作，對于企業(yè)的經(jīng)營和管理起著至關重要的作用。在大學學習期間，我參與了一些審計案例的分析，通過對這些案例的深入學習和思考，我獲得了一些寶貴的心得和體會。本文將圍繞著審計案例分析心得進行探討和總結(jié)，希望能夠?qū)θ蘸髲氖聦徲嫻ぷ鞯耐袀冇兴鶈l(fā)和幫助。
審計案例分析是審計人員的基本功之一，是審計實踐中不可或缺的一環(huán)。通過案例分析，我們可以更全面地了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和隱患，并提出相應的解決方案。通過對案例的深入分析，我們可以鍛煉自己的分析和判斷能力，提高解決問題的能力。同時，案例分析還有利于豐富我們的扎實的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，為我們?nèi)蘸蟮墓ぷ鞯於ɑA。
雖然審計案例分析對于我們的專業(yè)成長至關重要，但是在實踐過程中也面臨著一些挑戰(zhàn)。首先，我們需要具備扎實的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，特別是對于財務和經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的了解，能夠熟練運用相關的審計工具和方法。其次，在分析過程中需要保持客觀中立的態(tài)度，不受外界因素的干擾，仔細分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務情況。最后，我們需要具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力和團隊合作精神，能夠與企業(yè)管理層和其他部門進行有效的溝通與協(xié)作。
在實踐中，我總結(jié)了一些在審計案例分析中的經(jīng)驗和啟示。首先，我們要具備扎實的基礎知識，不斷學習和積累，特別是對于財務和經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的了解，能夠熟練運用相關的審計工具和方法。其次，我們要注重細節(jié)，審慎地分析和評估企業(yè)財務信息的真實性和可靠性。我們還要在案例分析中培養(yǎng)批判性思維和判斷力，善于從大局和細節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案。最后，我們要加強團隊合作，多與他人交流和合作，共同解決審計案例中的難題。
第五段：結(jié)論與展望（150字）。
通過對審計案例分析的深入學習和思考，我不僅獲得了對企業(yè)財務和經(jīng)營情況的深刻認識，提高了自己的專業(yè)能力，同時也提升了溝通能力和團隊合作精神。然而，我深知在未來的工作生涯中，仍然需要不斷學習和探索，才能逐步成為一名優(yōu)秀的審計師。因此，我將繼續(xù)努力學習和實踐，鍛煉自己的審計技能，不斷提升自我，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和社會的繁榮貢獻自己的力量。
（注：本文根據(jù)題意進行了創(chuàng)作，生成的文章僅供參考。）。
審計工作計劃案例分析篇七
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是小編整理好的審計案例分析論文，歡迎大家閱讀參考！
:通過對醫(yī)院經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的程序包括審前準備、審計范圍和重點、審計過程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的啟發(fā)及成果利用。
:經(jīng)濟責任范圍和重點成果利用。
案例介紹。
2011年8月，縣衛(wèi)生局對下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任責期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況進行審計，衛(wèi)生局將此項審計任務交由內(nèi)部審計監(jiān)察室實施，成立了以分管局領導為審計組長的3人審計小組。
被審計衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財政差額補助事業(yè)單位,設有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至2008年10月底醫(yī)院實有職工32人，固定資產(chǎn)301萬元。在審計期間2001年2月至2008年10月賬面實現(xiàn)各類收入1470萬元（審計調(diào)增5萬元），同期累計發(fā)生各類支出1509萬元（審計調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬元，審計調(diào)減47萬元，審計確認86萬元。
在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調(diào)查：
組織參審人員學習了經(jīng)濟責任審計有關規(guī)定和確定以資金走向為主線的審計思路；主動向組織、紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項；審計組編制了審前調(diào)查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括基金變動表、業(yè)務收入?yún)R總表、業(yè)務支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細表、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況；了解被審對象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟事項的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標考核完成情況；要求被審對象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的述職報告，同時要求被審單位進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎上，編制了審計實施方案。
我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經(jīng)濟事項。
結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計組確定重點審計被審對象任職期間的后五個年度，即2004―2008年，重大事項追溯以前年度。審計內(nèi)容：以被審單位財務收支為基礎，以公共衛(wèi)生等專項資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟決策事項為重點，審查被審計單位財務收支執(zhí)行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行情況等。
審計組對審計事項分工采用切塊給小組成員的做法，每個小組成員分別負責不同的審計事項。采用這種方法的優(yōu)點是便于全面掌握和熟悉審計業(yè)務、便于加快審計速度。
(一)查找收支結(jié)余是否真實。
查找收支結(jié)余的真實性不僅要核對收支有否錯報、漏報，也應注意是否有在往來款中列支從而造成收支結(jié)余不實，特別要關注其他應付款科目。其他應付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動支出無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應付項目。由于其他應付款從會計科目設置角度類似一個“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應該值得監(jiān)管部門的注意。其他應付款業(yè)務比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動資金和應付債務中所占的比例不應過高，占壓也不能太長，如果比例太大，需進一步查證。就被審計單位而言，期初其他應付款余額不出萬元，到審計期末出現(xiàn)了其他應付款借方34萬元，后經(jīng)審計主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對于存貨的保管和計價一直是醫(yī)院內(nèi)部會計制度建設的重點。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動也比較頻繁，因此對存貨的`關注是內(nèi)部審計的重要部分。存貨屬于流動資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動資金中占有很大比重，流動性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時間長，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計要關注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點制度并定期盤點。此次被審單位雖然有盤點制度但不夠完善，比如未將藥品盤點清單裝訂進會計憑證，對于盤盈、盤虧也沒有申報審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對帳單上尋找痕跡，銀行對帳單是一種很強的書面證明，因為銀行對帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對銀行對帳單的審計可以注意：資金來源、資金去向、未達帳項、等額進出款項、進出款項的類別、開戶和清戶業(yè)務、開戶銀行及帳號、內(nèi)容的銜接性、核對往來款核實以期發(fā)現(xiàn)違紀線索。審計時應對支票開具的內(nèi)控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報帳由院長一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關財務規(guī)定及時進行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計資金流向時還要注意審計銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點審計內(nèi)容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據(jù)等憑證，審計其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對帳單數(shù)3.4萬元，被審單位財務人員查找不出原因，在帳務上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過逐筆核對對帳單、原始憑證、銀行存款明細帳、銀行存款總帳查找出主要是明細帳與總帳的過帳過程中存在問題。
(四)關注固定資產(chǎn)的帳務處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價值較小，在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價值在向醫(yī)院業(yè)務支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會導致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長彼消的關系，使會計信息產(chǎn)生錯報。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過折舊的核算對成本進行分攤，醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算不計提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價按照一定比例提取修購費，提取的修購費設置專用基金，專用基金可用于采購購置設備。要引起注意的是截止目前，財務檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負數(shù)，也就是說購置設備大大超出備提基金水平。包括這次審計的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計期初數(shù)為零，審計期未數(shù)為-61萬元，這樣的帳務處理使業(yè)務支出、事業(yè)基金均不能反映真實情況，應該在向主管部門申報審批后作以調(diào)整。
通過本次內(nèi)部審計，對被審對象任期經(jīng)濟責任履行情況作了基本評價，對被審單位財務處理方面違反財務規(guī)定的問題依法作出了審計處理。被審計對象對審計處理意見無任何異議，被審單位對審計決定和審計建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關賬目。衛(wèi)生局審計部門向局主要領導匯報了被審對象任期經(jīng)濟責任審計情況,領導充分肯定了本次經(jīng)濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為加強干部管理和廉政建設提供了依據(jù)。
(一)做好審前準備，提高審計效率。
提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分，審計工作越順利。否則，在某種程度上就會產(chǎn)生阻力，或延誤工作時間。審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。如果審計方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當，就會偏離審計方向，制約審計人員業(yè)務專長的發(fā)揮，對被審計單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現(xiàn)費解。經(jīng)濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。
(二)加強與審計單位的溝通，提高審計效率。
延長審計報告與被審計單位交換意見的時間，按時與被審計單位交換意見，是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后，應與被審計單位交換意見，只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業(yè)務核對及交換意見等工作才能順利完成。經(jīng)濟責任審計應注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。
[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟責任審計評價研究[d].山西財經(jīng)大學2010。
審計工作計劃案例分析篇八
隨著公司從戰(zhàn)略的高度提出“二次創(chuàng)業(yè)”的概念，以及公司管理創(chuàng)新工作的啟動，注定20xx年將成為公司改革和發(fā)展過程中的里程碑式的一年。公司審計部將圍繞公司發(fā)展和改革的大局，“保穩(wěn)定、促發(fā)展”，依法履行審計監(jiān)督、評價、控制和服務職能，促進各有關方面不斷提升內(nèi)部控制和風險管理水平，為實現(xiàn)公司經(jīng)濟目標有效地發(fā)揮增值的作用。為此，現(xiàn)明確20xx年的審計師工作計劃和思路。
牢固樹立“以審計促進公司治理”的審計理念，堅持“服務大局、圍繞中心、突出重點”的工作方針，寓服務于監(jiān)督，寓幫助于促進，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟安全、健康運行的“免疫”功能，促進公司經(jīng)濟的平穩(wěn)、高效發(fā)展。
緊緊圍繞公司提出的20xx年經(jīng)濟工作目標，認真履行公司賦予的職責，全面監(jiān)督財務收支的真實、合法和效益，突出重點領域、重點項目、重點資金和重點環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機制，加大力度，在審查重大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內(nèi)部審計的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進過程”，從治理、機制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務戰(zhàn)略與公司的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在公司戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于公司戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費等，諸如此類，均應該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進公司資源的更優(yōu)化分配。
20xx年，公司審計部將在常規(guī)審計工作開展的基礎上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計工作，并希望達到兩方面目標：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實踐，以便有效推廣利用。
1、管理流程審計。管理流程的合理、科學、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風險。比如，完善的財務操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風險，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風險，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風險。對管理流程進行審計，重點是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風險的發(fā)生。
2、投資效益審計。投資擴張是企業(yè)發(fā)展的普遍模式，也是公司目前快速發(fā)展的重要途徑。但同時，投資失誤也有可能給企業(yè)帶來顛覆性危機，因而也是企業(yè)經(jīng)營管理中最大的風險所在。對投資效益進行審計，就是要對投資活動進行全方位的事后跟蹤，從投資并購項目的發(fā)現(xiàn)和選擇，到評估論證，審批決策、建設投產(chǎn)、或者重組整合，以及產(chǎn)出效益與預期效益的比較差異，差異發(fā)生的原因等等。投資效益審計的著眼點不僅在于發(fā)現(xiàn)投資管理中的問題，還要重視總結(jié)和推廣最佳實踐，使公司投資管理的豐富實踐可以成為共享的無形資產(chǎn)。
3、采購供應鏈審計。采購供應鏈管理既是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，還是企業(yè)利益攸關的重要環(huán)節(jié)。采購供應鏈管理水平高低，會直接影響企業(yè)經(jīng)營的成本效益。而采購管理的缺失，則會給企業(yè)帶來重大損失，甚至導致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營風險。因此，重視和加強采購供應鏈的管理，是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵節(jié)點。對采購供應鏈管理進行審計，目的在于推動企業(yè)完善采購供應鏈的管理制度，規(guī)范采購人員的行為準則，健全采購供應活動的文檔記錄，使采購供應管理更加有效率和效益性。
公司審計部要求每個審計人員在開展審計過程中，應摒棄傳統(tǒng)審計理念，要與時俱進，加強審計理論研究和審計方法創(chuàng)新，推進內(nèi)部審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督、服務并重轉(zhuǎn)變，把服務企業(yè)、提高企業(yè)管理水平作為一個重要工作內(nèi)容。一是通過審計發(fā)現(xiàn)和審計評價，幫助各企業(yè)增強風險意識，及時識別潛在風險，有效防范風險發(fā)生，建立健全風險控制機制;二是通過審計測試，幫助各企業(yè)增強流程再造意識，及時發(fā)現(xiàn)流程制定過程中的冗長和效率低下的問題，提高流程運行效益;三是通過審計總結(jié)最佳實踐，幫助各企業(yè)在項目運作方面少走彎路，減少機會成本的投入。
隨著一系列審計制度的出臺，公司審計工作已逐步走向“制度化、規(guī)范化”的發(fā)展道路，通過制度的建立明確預防機制、監(jiān)督機制和糾錯機制，一是通過制度指導審計執(zhí)業(yè)，提高審計效率，保證審計質(zhì)量;二是以制度管理審計行為和結(jié)果，明確責任，真抓實干，保證審計結(jié)果的落實和審計成果的有效轉(zhuǎn)化。20xx年，公司審計部將進一步梳理審計業(yè)務流程，以控制和風險為導向，在監(jiān)督環(huán)節(jié)下力氣，在預防環(huán)節(jié)下功夫，不斷完善審計在新領域的執(zhí)行規(guī)則，以提高審計效果。
審計工作計劃案例分析篇九
xx年內(nèi)部審計工作將緊密圍繞集團公司發(fā)展目標，樹立以“監(jiān)督促治理”的審計理念，堅持“圍繞集團中心、突出重點、求真務實”的工作方針，建立、健全各項內(nèi)部審計規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、管理、服務職能，為集團公司的發(fā)展提供保障。
采取先易后難的原則，從開展財務收支審計入手，初步確定年底前完成對**股份有限公司所屬各子公司的財務收支審計，力爭用一年的時間對集團所屬各子公司輪流實施一遍財務收支審計。通過監(jiān)督各子公司財務收支的真實性、合法性、效益性，從治理機制和完善內(nèi)控制度的層面揭示問題并提出審計建議，督促被審計單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營管理。積累一定的工作經(jīng)驗后，再根據(jù)集團公司的總體要求逐步開展其他類型的審計。
（一）開展財務收支審計和內(nèi)控情況檢查工作。
隨著集團公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張，經(jīng)營模式不斷變化改進和完善，內(nèi)部審計的工作任務也更加艱巨。
針對目前內(nèi)部審計人員少，審計力量有限的工作實際，從基礎的財務收支審計入手，爭取用一年左右時間對集團所屬各公司輪流實施一遍審計。從資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性方面進行審計，同時結(jié)合各公司內(nèi)部控制制度的.建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，掌握集團各公司經(jīng)營管理狀況和內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況，查找和完善內(nèi)部控制中財務管理的薄弱環(huán)節(jié)。為后期在集團公司逐步開展經(jīng)濟效益審計、離任經(jīng)濟責任審計、風險管理審計奠定扎實基礎。同時，根據(jù)集團公司工作部署和領導交辦完成專項審計工作。xx年度審計工作計劃安排如下：
（二）建立健全內(nèi)部審計工作制度，從制度上保障內(nèi)部審計工作的開展。
根據(jù)國家和內(nèi)部審計協(xié)會相關法律、法規(guī)、規(guī)定，結(jié)合集團公司實際，逐步建立健全內(nèi)部審計制度和管理辦法，在組織和制度上保障內(nèi)部審計工作的正常開展。
1、制定內(nèi)部審計管理辦法，從內(nèi)部審計工作職責和權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作要求、獎懲等方面加以完善，在組織和制度上為內(nèi)部審計工作的正常開展提供保障。完成時間xx年9月30日。
2、制定財務收支審計實施細則，作為對公司及所屬各單位財務收支活動的真實性、合法性、合規(guī)性和效益性進行審計監(jiān)督的指導文件，規(guī)范開展內(nèi)部審計工作。完成時間xx年9月30日。
3、制定內(nèi)部審計工作文檔模板，內(nèi)容包括審計通知書、審計承諾書、被審計單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計證據(jù)匯總記錄表、審計工作底稿、審計報告等，從格式上規(guī)范審計工作文檔。
4、借助集團公司內(nèi)部報刊和oa平臺，宣傳普及內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風險管理等相關知識和內(nèi)容，提高公司員工樹立內(nèi)部控制和風險管理的意識，為今后開展相關審計工作奠定基礎。
（三）堅持以人為本，加強內(nèi)部審計人才隊伍建設。
積極營造有利于內(nèi)部審計人才成長的良好環(huán)境，這既是開展內(nèi)部審計工作成敗的關鍵所在。因此，要進一步優(yōu)化審計人才成長的環(huán)境，不斷為審計人才隊伍注入新的生機和活力。
1、與四川省內(nèi)部審計師協(xié)會取得聯(lián)系，在業(yè)務上接受其指導。分期分批選派集團公司內(nèi)審人員及所屬各公司財務骨干集中參加專業(yè)培訓，獲取內(nèi)審專業(yè)資格證書，努力提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作下一步在各公司的開展和落地生根創(chuàng)造條件。
2、認真學習執(zhí)行《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，培養(yǎng)審計人
員不斷增強全局意識、責任意識、管理意識、風險意識和自律意識，提高政治素質(zhì)和綜合素質(zhì)。
3、通過參與和執(zhí)行審計項目，在實踐中學習和摸索方法，逐步積累和總結(jié)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，提高審計專業(yè)技能和水平。
4、購買內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風險管理等專業(yè)理論書籍和培訓課件，充實內(nèi)審人員的專業(yè)理論知識，提高專業(yè)技能水平，更好地服務于集團公司。
5、通過集團公司人力資源部引進和招聘各類審計專業(yè)人才，充實集團公司審計力量，在人員和力量上為開展內(nèi)部審計工作奠定基礎。
（一）合理調(diào)配審計資源，按照審計項目計劃分別下達審計通知，成立審計小組，明確分工和責任。
（二）以客觀公正、事實求這既是為原則，依法依規(guī)實施審計。
（三）嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量。
（四）嚴格遵守廉潔從業(yè)若干規(guī)定，恪守內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
審計工作計劃案例分析篇十
經(jīng)濟新常態(tài)是我國當前經(jīng)濟社會發(fā)展的一個狀態(tài)，用經(jīng)濟新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟新常態(tài)是不斷變化，動態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟新常態(tài)下，管理者應當積極思考自身定位，考慮如何有效適應新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機遇。內(nèi)部審計作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動單位科學發(fā)展，切實提高科學管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計面臨新機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計部門應當切實把握經(jīng)濟新常態(tài)下的特點以及對內(nèi)部審計工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運用新的技術手段，有效應對經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作。通過提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型分析。
在經(jīng)濟新常態(tài)下機遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計的作用更加重要，所承擔的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計部門要想有所作為，為單位管理科學化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進一步提升內(nèi)部審計的水平和層次。在審計內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計和財務收支審計，還應當逐步向控制為主線，風險為導向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。
更加關注單位運營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對于關鍵環(huán)節(jié)和重點領域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，為單位科學持續(xù)發(fā)展提供更好的服務。內(nèi)部審計在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進型轉(zhuǎn)變，從原先的被動接受型到主動參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強調(diào)獨立性到積極追求價值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計理念。在此基礎上，幫助單位管理部門提高科學管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。
要將審計對象參與審計過程作為審計理念，共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差，要將提高組織的管理服務水平作為目標。要將增加組織的價值作為審計理念，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計目標責任化，并將其納入單位組織管理目標，為單位管理提供支持。要將改善風險管理機制作為審計理念，逐步預防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風險，推動單位持續(xù)經(jīng)營和科學發(fā)展。要將采用新技術新方法作為新的審計理念，要在審計實踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計模式和審計方法，采用新的審計手段和審計技術，提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計的價值提升。
圍繞經(jīng)濟新常態(tài)，內(nèi)部審計要逐步提升自身價值，從以下幾個方面來實現(xiàn)價值提升。一是依靠內(nèi)部審計，進一步推動單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實到位。內(nèi)部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計在審計過程中應當充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實施關注。同時還應當對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時向管理者進行報告，對于遇到的困難應當提出相應的管理措施和建議。應當基于管理定位，實現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實的有效支撐。通過內(nèi)部審計，為單位科學發(fā)展提供有力支持和保障。二是應當充分考慮單位關鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務，實現(xiàn)對單位核心業(yè)務和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤，通過實時監(jiān)督和跟蹤義務有效識別和預防可能出現(xiàn)的風險。內(nèi)部審計部門基于自身的管理定位和業(yè)務需求，應當首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風險。逐步實現(xiàn)對單位關鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務領域的全過程全流程跟蹤，及時揭露和發(fā)現(xiàn)風險并消除問題和缺陷，進一步提升單位提高管理風險防范的能力。
四、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作流程優(yōu)化分析。
在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作也應當結(jié)合管理需求和經(jīng)濟新常態(tài)特點，對自身的管理流程進行優(yōu)化和完善，進一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎上，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計要面對新常態(tài)下復雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務工作流程進行優(yōu)化，同時在優(yōu)化工作流程過程中，有積極樹立風險導向的內(nèi)部審計工作理念，確保內(nèi)部審計的針對性和科學性。一方面，在內(nèi)部審計控制的范圍、流程和關鍵控制點上，要進行合理的評估和確定，要全面風險評估，制定科學有效的審計方法和審計策略，在此基礎上，進一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結(jié)合風險等級水平進行排序，對于排序優(yōu)先的領域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項的內(nèi)部審計計劃。
在提高內(nèi)部審計工作效率的基礎上，增強內(nèi)部審計的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進行測試。在測試過程中，要注重穿行測試，對內(nèi)部控制流程設計有效性進行實時驗證。通過驗證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時還應當在此基礎上，出具相應的內(nèi)部控制階段性評估報告，通過評估報告進行評估分析，確定專項審計的重點和關鍵環(huán)節(jié)，在實施專項審計之后，出具相應的審計報告。另外還應當對內(nèi)部審計的審計結(jié)果進行跟蹤，要重點對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行審計整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實。同時對于重大審計問題，要提交管理部門進行專題研討，妥善處理和解決審計中發(fā)現(xiàn)的相關問題。
五、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計方法和技術的創(chuàng)新。
在經(jīng)濟新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計在方法和技術方面也應當進行相應的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計部門要應對新常態(tài)下管理業(yè)務，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計方法之外，還應當對非現(xiàn)場審計與審計大數(shù)據(jù)應用等新的審計方法和手段進行學習和提升。將創(chuàng)新審計方法和技術作為提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計。審計人員應當逐步實現(xiàn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計各自的優(yōu)勢，并規(guī)避兩者各自的缺點。面對非現(xiàn)場審計要求，審計人員要充分借助計算機信息和數(shù)據(jù)分析技術，提高審計的質(zhì)量和效率。二是進一步提升大數(shù)據(jù)應用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計大數(shù)據(jù)應用是提高審計效率的重要途徑，應當提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過數(shù)據(jù)加工實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務、跨部門之間的聯(lián)動分析，實現(xiàn)審計在更廣區(qū)域和更多業(yè)務領域的綜合運用，以此來有效應對表現(xiàn)形式更為復雜，關聯(lián)性更強，危害程度更大的管理風險。通過對業(yè)務流程進行整合和優(yōu)化，實現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實轉(zhuǎn)變原有風險點的分布形式和表現(xiàn)形式，及時獲取單位管理狀況，明確風險點，掌握風險視圖。
大數(shù)據(jù)的應用對內(nèi)部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內(nèi)部審計的信息化審計能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實現(xiàn)信息共享。通過對原先關聯(lián)復雜流程過長，標準不一，專業(yè)分割等信息技術所造成的審計難題進行攻關，逐步推動內(nèi)部審計在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計視角的開闊性。同時要進一步轉(zhuǎn)變審計職能，跟蹤變化做出相應的調(diào)整，切實避免內(nèi)部審計邊緣化風險。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長，審計的內(nèi)容和領域越來越廣，內(nèi)部審計要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時調(diào)整審計思路，增強危機意識和數(shù)據(jù)信息化意識，堅持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計信息化水平。
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內(nèi)部審計及代理成本的關系。
審計工作計劃案例分析篇十一
英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向?qū)Ρ雀餍袠I(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向?qū)Ρ冉陙淼淖兓闆r。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風險重點行業(yè)和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調(diào)全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向?qū)Ρ?，聚類、關聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù)。
二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器。
英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題，還對同類問題的產(chǎn)生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經(jīng)制度的不斷完善和加強，違反財經(jīng)紀律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導向；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值。
三、如何構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)平臺。
1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權(quán)使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權(quán)力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關聯(lián)，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且，審計項目一結(jié)束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向?qū)徲嫏C關提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。借鑒英國的經(jīng)驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構(gòu)，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應當定期向?qū)徲嫏C關提供電子數(shù)據(jù)，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯(lián)、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。
2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標準。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關政府部門、醫(yī)院、學校、養(yǎng)老金管理機構(gòu)、房屋管理機構(gòu)、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務數(shù)據(jù)、單位業(yè)務數(shù)據(jù)、部分員工個人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經(jīng)過少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門、機構(gòu)、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協(xié)會、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務數(shù)據(jù)接口的基礎上，擴充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。
審計工作計劃案例分析篇十二
審計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，可以幫助企業(yè)評估風險、發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。而通過對審計案例的分析和學習，不僅可以增進對審計工作的理解，還可以提高分析問題和解決問題的能力。在完成審計案例分析的過程中，我深刻認識到了準備工作的重要性、團隊合作的力量、細致觀察的必要性以及規(guī)范思維的重要性。
首先，準備工作是審計案例分析的基礎。在進行審計案例分析之前，我們需要對相應的法律法規(guī)和審計準則進行研究，以了解審計師在案件中的職責和義務。同時，還需要了解企業(yè)背景情況、經(jīng)營狀況以及其他相關信息，這對于準確評估風險和發(fā)現(xiàn)問題至關重要。通過充分的準備工作，我意識到審計工作需要細致入微的分析和全面的了解，只有如此才能更好地為企業(yè)提供有針對性的改進建議。
其次，團隊合作是審計案例分析的關鍵。在團隊中，每個成員都有自己的專長和觀點，在分析案例的過程中，我們互相學習、互相交流，提高了分析問題和解決問題的能力。在案例分析過程中，每個人都能發(fā)揮自己的優(yōu)勢，緊密合作，形成了良好的工作氛圍。通過與團隊成員的合作，我明白了團隊合作的重要性，也體會到了集體智慧的力量。
第三，細致觀察是審計案例分析的必要條件。在審計案例中，有些關鍵信息可能僅僅是字里行間的細微之處，如果不細心觀察，很容易忽略。因此，在進行審計案例分析時，我們需要仔細閱讀和分析每個細節(jié)，善于發(fā)現(xiàn)潛在的問題。我在分析案例的過程中，意識到了細致觀察對于審計工作的重要性，同時也提高了我的觀察力和分析能力。
最后，規(guī)范思維是審計案例分析的重要方法。審計案例通常涉及到各種復雜的情況和問題，如果沒有規(guī)范的思維方式，容易陷入混亂和迷茫之中。而通過規(guī)范的思維方式，我們能夠?qū)栴}進行系統(tǒng)的分類和分析，有針對性地提出改進意見。在我的審計案例分析實踐中，我深刻認識到規(guī)范思維對于分析問題和解決問題的重要性，這為我今后的工作提供了有效的指導。
綜上所述，審計案例分析是一項需要準備工作、團隊合作、細致觀察和規(guī)范思維的工作。在完成審計案例分析的過程中，我深刻認識到了準備工作的重要性、團隊合作的力量、細致觀察的必要性以及規(guī)范思維的重要性。通過不斷學習和實踐，我相信我能夠在今后的工作中更好地運用這些經(jīng)驗和方法，提高自己的審計能力，并為企業(yè)的發(fā)展提供有價值的支持。
審計工作計劃案例分析篇十三
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摘要控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制其它要素的前提,是企業(yè)健康運行的保證,“三鹿事件”是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,從管理因素、組織因素和人本因素三個角度透視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,認為企業(yè)應從各個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,為企業(yè)健康運行提供保障。
根據(jù)coso報告對控制環(huán)境的描述,企業(yè)內(nèi)部控制劃分為五個層面——控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)人員的個人誠信、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源的政策與程序、組織的風險意識和風險管理理念。因此,控制環(huán)境是一種氛圍,能夠影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),如果沒有有效的控制環(huán)境,其他控制要素無論質(zhì)量如何,都不可能形成有效的內(nèi)部控制。
三鹿集團全稱石家莊三鹿集團股份有限公司,是集奶牛飼養(yǎng)、乳品加工、科研開發(fā)為一體的大型企業(yè)集團,連續(xù)6年入選中國企業(yè)500強。20世紀90年代初,該公司開創(chuàng)了“奶牛+農(nóng)戶”飼養(yǎng)管理模式,曾為三鹿確立了為同行所效仿的奶源優(yōu)勢。2007年,集團實現(xiàn)銷售收入100.16億元,同比增長15.3%。但是這種高增長背后隱藏的內(nèi)部控制及其環(huán)境問題卻被嚴重忽視。從2008年3月份起,三鹿就陸續(xù)接到一些患泌尿系統(tǒng)結(jié)石病兒童家長的投訴,一些媒體也開始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足夠重視,加強企業(yè)內(nèi)部控制,導致事態(tài)日益惡化。據(jù)估計,9.02億元的巨額醫(yī)療費和賠款已經(jīng)造成三鹿集團嚴重資不抵債。2008年12月25日,石家莊市委、市政府發(fā)布三鹿破產(chǎn)消息,破產(chǎn)裁定書已送達石家莊三鹿集團有限公司,一個曾經(jīng)作為奶業(yè)龍頭的企業(yè)一夜之間消失。究其原因,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳是主要原因之一。
二、管理因素。
(一)公司治理與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。
公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司治理不健全,公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機制,無論設計多么完美的內(nèi)部控制制度都會流于形式,難以達到既定的效果。因此,只有在良好的公司治理環(huán)境中,內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正地發(fā)揮作用。三鹿集團的大股東是石家莊乳業(yè)有限公司,該公司96%左右的股份由900多名老職工擁有。三鹿集團的第二大股東是新西蘭恒天然集團,持有三鹿集團43%的股權(quán)。董事長兼總經(jīng)理田文華自1987年到2008年任職長達21年?？梢?該公司股權(quán)相當分散,董事長與總經(jīng)理之間的制衡關系無從談起,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻,治理機構(gòu)的制衡機制失效,這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患,這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。
(二)內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運作。監(jiān)督的過程,是由適當?shù)娜嗽谶m當?shù)臅r間,評估控制的設計和運行,并采取必要的行動,不論是經(jīng)營層或是其他控制人員,只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?并使其得到果斷處理。三鹿集團內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督的具體做法是在養(yǎng)殖區(qū)建立技術服務站,派出駐站員,監(jiān)督檢查飼養(yǎng)環(huán)境、擠奶設施衛(wèi)生、擠奶工藝程序的落實。駐站員作為內(nèi)部監(jiān)督的手段是內(nèi)部控制中至關重要的一環(huán)。然而,實際執(zhí)行過程中,駐站員監(jiān)督檢查等并沒有嚴格實施,在原奶進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)之前,缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。
(三)風險預警缺失。
風險管理和控制是企業(yè)內(nèi)控的基本要求。建立風險預警機制既是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容,更是企業(yè)風險管理的基礎。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈越長,風險點就越多。對食品行業(yè)而言,質(zhì)量監(jiān)控無疑是風險控制的關鍵。通過預警系統(tǒng),企業(yè)一旦有風險的苗頭出現(xiàn),即可進行防堵,把風險消滅在萌芽狀態(tài),以避免或減弱對企業(yè)的破壞程度。2008年6月28日,財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第37條規(guī)定:“企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,明確風險預警標準,對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理”?？杀氖?風險控制不到位正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草,從2008年3月份起,三鹿應對危機的方式是“推、拖、瞞”,導致事態(tài)日益惡化。
三、組織因素。
(一)組織結(jié)構(gòu)與盲目擴張。
內(nèi)部控制來自組織內(nèi)部,適應不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。組織嬗變是內(nèi)部控制的發(fā)展誘因,它推動內(nèi)部控制不斷發(fā)展和完善。由于三鹿集團有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品廠有奶源而缺乏品牌,因此集團在內(nèi)部開創(chuàng)“牌子和奶源”結(jié)合的發(fā)展模式。沿著這種模式,三鹿集團以產(chǎn)權(quán)為紐帶,以品牌為旗幟,相繼兼并了山東、河北、陜西、河南、甘肅等省瀕臨破產(chǎn)的30多家中小企業(yè),使得三鹿的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化。例如,行唐三鹿乳業(yè)有限公司由三鹿集團控股51%,另外49%的股權(quán)由行唐縣政府控制。本質(zhì)上,這種兼并在一定程度上壯大了企業(yè)規(guī)模,擴大了市場份額,有利于三鹿集團的發(fā)展,然而,在被三鹿集團兼并之后,沒增添任何新設備和資金,開動老機器就開始生產(chǎn)奶粉,廠區(qū)內(nèi)景象破舊不堪。三鹿集團旗下類似這樣的分公司或子公司比比皆是。這種擴張導致了資金投入跟不上、機器設備及內(nèi)部管理跟不上的現(xiàn)實,埋下了諸多安全隱患。
(二)企業(yè)文化與“責任做秀”
企業(yè)文化是現(xiàn)存的一種無形力量,是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。企業(yè)文化的發(fā)展能夠促進內(nèi)部控制的不斷發(fā)展、成熟,優(yōu)秀的企業(yè)文化可以從根本上改善企業(yè)的控制環(huán)境。比如,企業(yè)通過建立符合單位自身情況的道德規(guī)范和行為準則,樹立全體員工的是非判斷標準,形成正式的書面文件,向員工傳遞單位對其責任、誠實性、道德觀的期望。同時高層管理者更要應注意自己的言行,起到表率作用,引導員工做道德范圍內(nèi)的事。三鹿集團曾宣稱其企業(yè)文化的靈魂是為提高大眾的營養(yǎng)健康水平而不懈地進取。其宣傳資料顯示,三鹿集團多年來以履行社會責任為己任:飼養(yǎng)奶牛80萬頭,帶領8萬多戶農(nóng)民脫貧致富,吸納5萬下崗職工和80多萬農(nóng)村剩余勞動力;扶持農(nóng)民養(yǎng)牛、抗洪救災、抗擊“非典”、老區(qū)扶貧、扶殘助教、捐助多胞胎家庭等捐資捐物,贏得了社會各界的廣泛贊譽;企業(yè)先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進企業(yè)等省以上榮譽稱號200余項。三鹿集團所履行的社會責任和取得的各種榮譽無可厚非。但是,企業(yè)社會責任主要是通過提供給社會優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品來實現(xiàn)。三鹿集團產(chǎn)品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害,給中國奶業(yè)造成了巨大損失,尤其是發(fā)現(xiàn)問題后的處理方式造成了非常惡劣的社會影響。這種沽名釣譽式承擔和履行社會責任的方式應該受到道德和法律的制裁。
四、人本因素。
(一)人力資源政策與用人機制不當。
建立良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助,還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。不少奶農(nóng)和專業(yè)人士不相信三鹿集團在三年多的時間里對原奶在收購環(huán)節(jié)中被摻入三聚氰胺毫不知情,三鹿集團奶源部的幾千員工大多是農(nóng)村人,來自奶源地,可見三鹿的用人機制不當是人力資源政策制定不完善的突出表現(xiàn)之一。
(二)管理者的理念和經(jīng)營方式。
管理當局在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關鍵性的作用,管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人,企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守。管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂,是企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現(xiàn);管理人員對控制的態(tài)度決定了整個公司的態(tài)度和行為。管理階層的管理哲學及管理風格,包括企業(yè)承受營業(yè)風險的種類,管理當局對待經(jīng)營風險的態(tài)度和控制經(jīng)營風險的方法,極大地影響著控制環(huán)境。
三鹿事件中,企業(yè)管理當局在利潤的誘導下以工業(yè)用原料三聚氰胺加入奶粉,置消費者的健康于不顧,完全突破道德規(guī)范。這種為了追求經(jīng)濟利益,不惜違背經(jīng)營目標所采取的短期行為,使制度的執(zhí)行因為人的主觀意志而存在了不應有的彈性,導致內(nèi)部控制的功能大大削弱,引起整個企業(yè)“群體越軌”現(xiàn)象,致使控制環(huán)境惡化,造成嚴重的后果。因此,作為企業(yè)的管理者,首先應提高自身的素質(zhì),包括理論修養(yǎng)和道德修養(yǎng),不斷提高管理水平并形成先進的管理思想和明確的管理目標。另外,企業(yè)高層管理人員除了自身起表率作用以外,還要引導其員工以道德標準統(tǒng)馭自身的行為,進而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。管理者應將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段,在盡力用權(quán)力維護其有效運行的同時,對控制的遺漏和功能缺陷進行彌補和完善,使內(nèi)部控制為實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。
五、研究結(jié)論。
“三鹿”事件暴露了乳品行業(yè)存在的種種問題,針對問題最為突出的三鹿集團,參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求,影射出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。三鹿集團為我國企業(yè)敲響了警鐘:創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,關乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關鍵,確定了一個企業(yè)的基調(diào),它影響著整個企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識,在三鹿集團的案例中,如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境,就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。所以,企業(yè)應從各個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,使企業(yè)能夠提高效率和功效,防患于未然,為企業(yè)健康運行提供保障。內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。國家也要給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究內(nèi)部控制的宏觀環(huán)境。
審計工作計劃案例分析篇十四
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理―整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
風險管理；審計；系統(tǒng)。
企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質(zhì)管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
一、風險管理理論框架。
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構(gòu)、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介。
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務的經(jīng)驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議。
（一）風險管理文化。
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系。
1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風險管理機構(gòu)。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責?？偨?jīng)理委托的.高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調(diào)全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序。
1.存在的問題。現(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調(diào)查結(jié)果進行統(tǒng)計、分析、總結(jié)，篩選出主要風險后，在管理層范圍內(nèi)對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法。
1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉(zhuǎn)移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉(zhuǎn)移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查。
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風險管理情況進行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對策建議。內(nèi)部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y(jié)合例行審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢。
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結(jié)語。
企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
審計工作計劃案例分析篇十五
答：(1)、針對情況一，注冊會計師應出具保留意見或無法保留意見類型的審計報告，原因為未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，注冊會計師應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或無法保留意見類型的審計報告。
(2)、針對情況二，注冊會計師應出具無法保留意見類型的審計報告，原因為審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要審計證據(jù)，因此，注冊會計師只能簽發(fā)無法保留意見類型的審計報告。
也不存在應調(diào)整而未予調(diào)整的重要事項，因此，注冊會計師可以簽發(fā)無保留意見類型的審計報告，并做必要解釋。
(4)、針對情況四，注冊會計師應出具保留意見類型的審計報告，原因為個別重要事項的處理不符合財會法規(guī)的規(guī)定，而被審計單位又拒絕進行調(diào)整，因此，注冊會計師應當簽發(fā)保留意見的審計報告。
保留意見審計報告。
當注冊會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產(chǎn)生重大影響的情形(例如3、4)，出具保留意見審計報告。
審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。
從廣義上來講，審計報告包括審計機關向特定報告對象提交的全部審計結(jié)果性書面文件，既包括審計工作報告、審計結(jié)果報告、專題報告、審計信息，也包括具體審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目的審計報告和審計調(diào)查報告。
而狹義上的審計報告只指針對審計項目的審計報告或?qū)徲嬚{(diào)查報告。
審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。
審計報告通常是對審計工作和審計結(jié)果的高度提煉和總結(jié)，受審計報告篇幅的限制，往往很難將審計所發(fā)現(xiàn)的全部問題在審計報告中逐一羅列，需要將同類型的問題進行梳理歸納，以提高審計成果的質(zhì)量和水平。
對審計報告問題描述起到“畫龍點睛”之效，使得審計報告有血有肉。
加深報告使用者對審計報告所反映特殊問題的影響，而在各類審計報告中針對一些普遍性問題所列舉的具體的、有典型性和代表性的案例。
這種典型案例的應用范圍還將更加廣泛，最終將應用于各類審計報告之中。
典型案例的引用是否得體，描述是否恰當直接關系著審計報告的質(zhì)量，也影響著報告使用者對報告所反映問題的理解和認識的深度。
在審計報告中引入典型案例描述，主要是為彌補受報告篇幅所限造成的問題描述過于精煉和抽象，不便于報告使用者準確理解和把握報告反映問題的性質(zhì)和來龍去脈，而對一些特殊事項進行的舉例說明。
就其功能來講主要有如下幾個方面。
一是使報告反映問題通俗化，輔助報告使用者對問題理解。
對一些行業(yè)和領域的審計，受其行業(yè)特征的影響，所反映的問題往往具有較強的專業(yè)性，除行業(yè)內(nèi)專業(yè)術語外，很難用其他通俗易懂的語言文字對其定性表述。
而審計報告的使用者往往又涉及范圍較廣，即包括政府領導，又包括人大代表，同時還涉及廣大百姓，而不是僅僅局限于某一行業(yè)范圍之內(nèi)。
為方便大量“外行”使用者對報告的理解，因此對某些事項需要引入具體案例輔助說明。
通常針對某些特殊行業(yè)的專項調(diào)查報告和專題報告會大量引用這類案例。
二是使報告反映問題具體化，深化報告使用者對問題的理解。
審計報告就其功能和性質(zhì)而言是對審計工作結(jié)果的報告，其對問題的描述也往往是注重結(jié)果，受篇幅所限很難對每一類問題產(chǎn)生的原因和發(fā)展過程等各個細節(jié)做詳細描述。
而對主管部門等特定的審計報告使用者來說，他們不僅僅要關注問題的結(jié)果，為了下一步加強整改、改善管理，他們更加關注問題產(chǎn)生的.原因等詳細情況。
因此對一些形成原因和產(chǎn)生過程較為復雜的問題，需要在審計報告引入典型案例加以補充。
三是使報告反映問題形象化，強化報告使用者對問題的記憶。
隨著大型審計項目在審計工作中的比重的提高，審計工作覆蓋范圍和涉及面越來越廣，為提升審計成果質(zhì)量，審計報告也更加注重對總體概念的描述。
一份報告所包含的信息量往往很多，某些重要的問題很難在短時間內(nèi)引起報告使用者的重視。
為了突出重點，強化記憶，有必要對一些突出的、亟待解決的問題后面引入典型案例描述。
四是使報告反映問題精確化，細化報告使用者對問題的理解。
而不能體現(xiàn)出同類問題的內(nèi)部個體差異，常常會由于匯總而影響了某些單位這類問題的嚴重程度，這就需要引入典型案例對某些重點單位的突出問題進行強調(diào)說明。
吸引報告使用者的注意力，而非簡單的重復和列舉，要防止案例成為問題共性描述的簡單重復，避免畫蛇添足，通常選用違規(guī)金額大、占比高、性質(zhì)惡劣的事項作為典型案例較為合適。
充分考慮使用者閱讀報告時的感受，應當做到充分而不冗余，恰當而不欠缺，審計人員在報告撰寫過程中要準確理解和把握整個審計報告的內(nèi)容和觀點，注重解決什么時候引用案例和如何撰寫典型案例兩個方面的問題。
對問題的深入理解和判斷是撰寫高質(zhì)量案例的前提。
審計報告是審計機關和審計人員具體審計工作的產(chǎn)物，典型案例作為審計報告的組成部分，必須緊緊依托審計工作本身，典型的有價值的審計案例必須建立在高水平的審計工作和高質(zhì)量的審計報告之上。
科學安排報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，提高報告反映問題的深度。
在此基礎上與問題的一般性描述相結(jié)合逐一研究和甄別同類問題中的具體實例，充分考慮案例引用的適當性和充分性，恰當引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入細致的審計工作是撰寫高質(zhì)量典型案例的基礎。
還反映問題單位、發(fā)生時間、發(fā)生過程等細節(jié)因素，有時還涉及相關責任人和責任單位。
由于其代表性較強，往往是審計報告中最能吸引使用者注意力的部分，新聞媒體和社會大眾也經(jīng)常會拿某一典型案例來解讀某類問題，案例的引用是否恰當、表述是否恰當直接影響著審計報告的質(zhì)量。
在審計過程中必須更加重視審計質(zhì)量控制，吃準吃透問題本身，嚴謹細致地做好審計取證工作，詳細反映問題發(fā)生的時間、地點、原因、背景和問題產(chǎn)生過程以及涉及金額等諸多關鍵細節(jié)。
在報告撰寫過程中，要結(jié)合具體需求，充分利用已取得的審計證據(jù)，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生動、貼切。
扎實的文字功底是撰寫高質(zhì)量案例的保證。
典型、恰當?shù)膶徲嫲咐仨氂玫皿w、通俗的語言文字予以表述，才能為報告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影響著其在報告中的功能作用。
通常一個典型案例的描述要做到要素齊全，用詞恰當，描述清楚，避免歧義。
所謂描述清楚是指在要素齊全、恰當用詞的基礎上，要盡量把問題敘述完整，要與問題的一般性描述相呼應，不能斷章取義;所謂避免歧義即不能給報告使用者留下猜測和想象的空間。
目錄。
審計工作計劃案例分析篇十六
市審計局成立審計組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對職業(yè)技術學院實施的汽車實訓房建設項目結(jié)算進行了送達審計，并就重要事項進行了必要的延伸和追溯。職業(yè)技術學院對其提供的工程結(jié)算資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。市審計局的責任是依法獨立實施審計并根據(jù)《xxx審計法》第四十一條的規(guī)定出具審計報告。
該項目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號文件批準立項建設，總投資300萬元，資金由學院自籌，實行公開招標。市財評中心以南財評審結(jié)論〔20xx〕30號文件審定其施工圖預算為萬元。職業(yè)技術學院于20xx年3月發(fā)布招標公告，貴州建工集團第五建筑公司以2188549元中標。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價計價模式。項目于20xx年6月竣工，據(jù)建設單位提供的由勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位進行的驗收資料顯示，工程合格。
審計結(jié)果表明，職業(yè)技術學院在建設工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應加以糾正。
工程結(jié)算多計工程價款405831元責令糾正。
通過對職業(yè)技術學院提供的現(xiàn)場資料、施工圖、竣工圖等結(jié)算資料的復核和部分工程量的核對，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計算、費用計取錯誤等問題，未能真實反映工程造價。該項目施工單位報送工程結(jié)算價款3196025元，經(jīng)審計核實為2790194元，多計工程價款405831元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設項目審計辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號)第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和xxx印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)〔20xx〕173號)第八條第二款的規(guī)定，責令職業(yè)技術學院按本次審計結(jié)果與施工單位結(jié)算工程價款。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請職業(yè)技術學院自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告市審計局。
審計工作計劃案例分析篇十七
需要承認，會計審計制度在現(xiàn)代企業(yè)建設中發(fā)揮了不小的作用，對于企業(yè)的預期運轉(zhuǎn)和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過程中，還是有一些需要完善提高的地方，來保證企業(yè)的會計審計制度能夠發(fā)揮更好的效應。
（一）會計審計工作的獨立效果不好。
有一部分企業(yè)還沒有獨立的審計機構(gòu)和固定的制度，往往是不加審計或者臨時性的進行；而更多的情況是會計審計制度自身由管理層直接管理，親自進行活動，固然有其執(zhí)行力增強的優(yōu)勢。但是對于會計和審計工作的獨立性則是一個不小的削弱。審計工作是對于企業(yè)財務工作的一個防護底線，因而保證不受到特別的干預是其發(fā)揮作用的一大前提。如果獨立性不夠，在受到管理層直接領導的同時需要對他們的管理行為進行監(jiān)督，公正性和信服力都會受到一定的削弱。
（二）會計審計工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好。
會計審計工作的本身是保障財務工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實工作情況而言，審計工作一直以來執(zhí)著于會計賬目，而核對賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對于責任風險和問責機制方面一般而言沒有什么系統(tǒng)的合作。往往審計出現(xiàn)問題，然后在改動和追責方面遲遲沒有動靜，對于會計記錄也是照樣執(zhí)行，更沒有及時的針對相應作出的決定進行及時的修正。會計和審計發(fā)揮作用不應該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析問題、解決問題的措施沒有相應的跟上，則會必然的導致遲緩和滯后的情況。審計工作是對于風險評估的再判斷，如果沒有及時的手段進行規(guī)避，只是為審計而審計，則必然的發(fā)揮不了什么作用。
（三）會計審計人員自身的素質(zhì)問題。
由于企業(yè)擴張速度比較快，往往招收人員方面也沒有過多的限制，一方面刺激了企業(yè)的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由于專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力的不過關，也造成了不小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過關，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會計審計人員都有一定的經(jīng)濟管理知識，但是本身的實踐能力則需要一定時間來進行消化。另外，做好審計工作由于需要對于會計記錄進行綜合評估，因此除了相應的財務知識之外，對于管理、風險評估、相關法律以及計算機統(tǒng)計應用等方面都應該有一定的涉獵。而大部分會計和審計從業(yè)人員在綜合水準方面并沒有過硬的實力，審計賬目尚可以應對，面對綜合分析往往力不從心。
（一）維護會計審計工作的獨立運行。
會計審計制度是企業(yè)自我控制的重要機制之一，對于內(nèi)部管理而言處于一個重要的地位。因此需要發(fā)揮作用應當處于一個比較獨立的地位，以避免無關因素的干擾；對于會計行為應當保證監(jiān)督和獨立性，避免出現(xiàn)會計記錄用來敷衍的狀況，以保證其客觀性和權(quán)威性。從機構(gòu)結(jié)構(gòu)方面設置，可以考慮將會計審計機構(gòu)掛在董事會之下，作為其直屬部門。以避免受到管理機構(gòu)的無端干預，也能夠進一步加強其權(quán)威性，保證相應機能的正常發(fā)揮。
（二）合理完善內(nèi)部會計審計的配套機制，保證運行環(huán)境的寬松和效率。
現(xiàn)階段會計審計方法上面就存在一些問題，針對企業(yè)風險規(guī)避的需求，也需要改變以往僅僅針對賬目的方式，建立風險基礎審計方式，以保證全面綜合的評估功效。從自身結(jié)構(gòu)方面進行完善和進步，以提高工作效率和水平。同時，需要將會計和審計工作真正的和責任制度聯(lián)系起來，保證及時的問責追責，將審計的結(jié)果作為調(diào)節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證整體控制的順利和科學性。通過及時的審查和調(diào)整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問題，做好企業(yè)的風險規(guī)避工作。信息技術的運用也是加強會計審計工作的一個種地，計算機數(shù)據(jù)化處理相對于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢，而統(tǒng)計和評估方面新技術的運用也會進一步解放人力資源，保證能夠恰如其分的應用。
（三）加強會計審計人員的選拔和培訓，提高人員素質(zhì)，加強人事管理。
針對人員素質(zhì)上的問題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進入，然后考察應該也不僅限于經(jīng)濟管理方面，盡量的從綜合素質(zhì)比較高的人員中進行選拔和擢升，保證會計審計工作的人員能力限制。對于已有工作經(jīng)驗的員工，則是應該全面的培養(yǎng)和強化其素質(zhì)，通過培訓和交流學習，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會計人員能夠獨立的完成任務，審計人員能夠獨立的進行審核。此外，對于會計審計人員在紀律上的約束應當嚴明，在管理方面需要對他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊謀私的現(xiàn)象。
審計工作計劃案例分析篇十八
摘要:通過對醫(yī)院經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的案例分析，闡述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的程序包括審前準備、審計范圍和重點、審計過程等，分析醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的啟發(fā)及成果利用。
關鍵詞:經(jīng)濟責任范圍和重點成果利用。
案例介紹。
8月，縣衛(wèi)生局對下屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任責期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況進行審計，衛(wèi)生局將此項審計任務交由內(nèi)部審計監(jiān)察室實施，成立了以分管局領導為審計組長的3人審計小組。
被審計衛(wèi)生院為縣衛(wèi)生局所屬財政差額補助事業(yè)單位,設有西醫(yī)內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合科等臨床科室。截至10月底醫(yī)院實有職工32人，固定資產(chǎn)301萬元。在審計期間2月至月賬面實現(xiàn)各類收入1470萬元（審計調(diào)增5萬元），同期累計發(fā)生各類支出1509萬元（審計調(diào)增52元），任期收支結(jié)余賬面數(shù)為-39萬元，審計調(diào)減47萬元，審計確認86萬元。
一、審前準備。
在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調(diào)查：
組織參審人員學習了經(jīng)濟責任審計有關規(guī)定和確定以資金走向為主線的審計思路；主動向組織、紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項；審計組編制了審前調(diào)查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括基金變動表、業(yè)務收入?yún)R總表、業(yè)務支出匯總表、新增固定資產(chǎn)明細表、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況；了解被審對象任期內(nèi)的分工及兼職情況、重大經(jīng)濟事項的決策情況、衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況、衛(wèi)生局年度工作目標考核完成情況；要求被審對象按規(guī)定提交任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的述職報告，同時要求被審單位進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾；在審前調(diào)查的基礎上，編制了審計實施方案。
二、確定審計范圍和重點。
我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經(jīng)濟事項。
結(jié)合審前調(diào)查的情況，審計組確定重點審計被審對象任職期間的后五個年度，即―年，重大事項追溯以前年度。審計內(nèi)容：以被審單位財務收支為基礎，以公共衛(wèi)生等專項資金管理、農(nóng)衛(wèi)站管理、重大經(jīng)濟決策事項為重點，審查被審計單位財務收支執(zhí)行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產(chǎn)管理情況、重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行情況等。
審計組對審計事項分工采用切塊給小組成員的`做法，每個小組成員分別負責不同的審計事項。采用這種方法的優(yōu)點是便于全面掌握和熟悉審計業(yè)務、便于加快審計速度。
(一)查找收支結(jié)余是否真實。
查找收支結(jié)余的真實性不僅要核對收支有否錯報、漏報，也應注意是否有在往來款中列支從而造成收支結(jié)余不實，特別要關注其他應付款科目。其他應付款的發(fā)生一般與醫(yī)院的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動支出無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應付項目。由于其他應付款從會計科目設置角度類似一個“雜物箱”，所以有部分衛(wèi)生院將各類應付款甚至是支出堂而皇之地往里裝。通過日常審計發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院近幾年其他應付款數(shù)額呈現(xiàn)出急劇增長，雖然這種現(xiàn)象不能確定為假帳，但這應該值得監(jiān)管部門的注意。其他應付款業(yè)務比較零星，一般情況下，在衛(wèi)生院流動資金和應付債務中所占的比例不應過高，占壓也不能太長，如果比例太大，需進一步查證。就被審計單位而言，期初其他應付款余額不出萬元，到審計期末出現(xiàn)了其他應付款借方34萬元，后經(jīng)審計主要是直接列支造成的。
(二)檢查存貨盤點是否制度化。
衛(wèi)生院中的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存貨是藥品。對于存貨的保管和計價一直是醫(yī)院內(nèi)部會計制度建設的重點。由于存貨涉及數(shù)量和金額一般比較大，存貨的變動也比較頻繁，因此對存貨的關注是內(nèi)部審計的重要部分。存貨屬于流動資產(chǎn)的范疇，存貨中的藥品在醫(yī)院活動資金中占有很大比重，流動性弱，種類雜、數(shù)量多、收發(fā)頻繁，在醫(yī)院中滯留時間長，變現(xiàn)能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，所以建立規(guī)范的存貨盤點制度成為十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計要關注衛(wèi)生院是否建立有效的存貨定期清點制度并定期盤點。此次被審單位雖然有盤點制度但不夠完善，比如未將藥品盤點清單裝訂進會計憑證，對于盤盈、盤虧也沒有申報審批制度，這些不完善的地方都需要在以后工作中加以改進。
(三)從資金流向中查找缺陷。
資金流向可以從銀行對帳單上尋找痕跡，銀行對帳單是一種很強的書面證明，因為銀行對帳單上的收支是客觀存在的，具有確定性。對銀行對帳單的審計可以注意：資金來源、資金去向、未達帳項、等額進出款項、進出款項的類別、開戶和清戶業(yè)務、開戶銀行及帳號、內(nèi)容的銜接性、核對往來款核實以期發(fā)現(xiàn)違紀線索。審計時應對支票開具的內(nèi)控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。在衛(wèi)生局組織的內(nèi)部審計中曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支票保管、使用、報帳由院長一人統(tǒng)包，這給衛(wèi)生院資金的安全性造成較大的威協(xié)，針對這一現(xiàn)象衛(wèi)生局根據(jù)有關財務規(guī)定及時進行了統(tǒng)一規(guī)范。
在審計資金流向時還要注意審計銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據(jù)不同情況確定重點審計內(nèi)容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出租出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據(jù)等憑證，審計其是否公款私存、挪用公款等問題。此次內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)被審單位帳面數(shù)大于銀行對帳單數(shù)3.4萬元，被審單位財務人員查找不出原因，在帳務上作直接沖銷。內(nèi)審人員通過逐筆核對對帳單、原始憑證、銀行存款明細帳、銀行存款總帳查找出主要是明細帳與總帳的過帳過程中存在問題。
(四)關注固定資產(chǎn)的帳務處理。
醫(yī)院的固守資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定的核算單位價值較小，在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)有的醫(yī)院將屬于低值易耗品的物品列作固定資產(chǎn)，有的醫(yī)院將屬于固定資產(chǎn)的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的價值在向醫(yī)院業(yè)務支出轉(zhuǎn)移形成和水平上的不合理、不合規(guī)，這種混淆劃分還會導致醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，使固定資產(chǎn)和存貨之間發(fā)生此長彼消的關系，使會計信息產(chǎn)生錯報。
企業(yè)固定資產(chǎn)通過折舊的核算對成本進行分攤，醫(yī)院固定資產(chǎn)會計核算不計提折舊，而是根據(jù)固定資產(chǎn)的原價按照一定比例提取修購費，提取的修購費設置專用基金，專用基金可用于采購購置設備。要引起注意的是截止目前，財務檢查發(fā)現(xiàn)各醫(yī)院帳面上專用基金出現(xiàn)大量的負數(shù)，也就是說購置設備大大超出備提基金水平。包括這次審計的衛(wèi)生院也不例外，專用基金審計期初數(shù)為零，審計期未數(shù)為-61萬元，這樣的帳務處理使業(yè)務支出、事業(yè)基金均不能反映真實情況，應該在向主管部門申報審批后作以調(diào)整。
通過本次內(nèi)部審計，對被審對象任期經(jīng)濟責任履行情況作了基本評價，對被審單位財務處理方面違反財務規(guī)定的問題依法作出了審計處理。被審計對象對審計處理意見無任何異議，被審單位對審計決定和審計建議積極整改，重新調(diào)整結(jié)余47萬元，并調(diào)整事業(yè)基金等相關賬目。衛(wèi)生局審計部門向局主要領導匯報了被審對象任期經(jīng)濟責任審計情況,領導充分肯定了本次經(jīng)濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為加強干部管理和廉政建設提供了依據(jù)。
五、審計過程中的體會。
(一)做好審前準備，提高審計效率。
提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑。審前準備越充分，審計工作越順利。否則，在某種程度上就會產(chǎn)生阻力，或延誤工作時間。審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。如果審計方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當，就會偏離審計方向，制約審計人員業(yè)務專長的發(fā)揮，對被審計單位情況不清楚或收集文件不到位，在審計過程中就容易出現(xiàn)費解。經(jīng)濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，避免漫天撒網(wǎng)，以提高工作效率。
(二)加強與審計單位的溝通，提高審計效率。
延長審計報告與被審計單位交換意見的時間，按時與被審計單位交換意見，是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后，應與被審計單位交換意見，只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業(yè)務核對及交換意見等工作才能順利完成。經(jīng)濟責任審計應注意處理好各方面可能存在的處理結(jié)果矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。
參考文獻：
[2]衛(wèi)容.經(jīng)濟責任審計評價研究[d].山西財經(jīng)大學2010。
審計工作計劃案例分析篇十九
甲會計師事務所接受abc公司委托，對abc公司進行了上市審計和的會計報表審計。甲會計師事務所委派具有證券業(yè)務資格的注冊會計師張三和李四負責該項目，出具了標準無保留意見審計報告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關于abc公司審計業(yè)務概況。
1.審計業(yè)務的約定與審計時間安排。
2.審計人員的配置與項目管理。
甲會計師事務所安排參與abc公司外勤審計的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項目負責人，具有證券業(yè)務資格的注冊會計師，具備上市公司審計執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負責人的李四則只是具有中國注冊會計師資格，沒有上市公司審計執(zhí)業(yè)資格。甲會計師事務所首席合伙人統(tǒng)籌該項目，但不具備相應執(zhí)業(yè)資格和相應的專業(yè)勝任能力，因此，對該項目的審計判斷和風險把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市。
4.甲會計師事務所的沒落。
甲會計師事務所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計師事務所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計師事務所審計失敗的原因。
注冊會計師行業(yè)是一個高風險行業(yè)，導致審計失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計師事務所內(nèi)在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計師事務所承辦的abc公司審計項目來說，以下幾項因素是會計師事務所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的內(nèi)容：
1.未能嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)是導致審計失敗的主要因素。
在審計過程中，甲會計師事務所審計人員沒有嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關系”和委托人提供的有關審計證據(jù)是導致該項目審計失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進出口發(fā)票、海關單據(jù)等資料，沒有嚴格執(zhí)行《獨立審計具體準則第5號-審計證據(jù)》的有關規(guī)定和財政部、中國人民銀行《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至會計師事務所”的規(guī)定，通過函證來進一步印證所獲取的審計證據(jù)的真?zhèn)?，也沒有按照獨立審計準則要求實施必要的替代性測試。另外，甲會計師事務所對abc公司提供的有關進口設備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關專家的意見。
其次，甲會計師事務所在質(zhì)量控制上沒能有效地履行多級復核程序。甲會計師事務所雖然規(guī)定了對業(yè)務項目實行項目負責人審核、部門負責人審核、專業(yè)標準部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復核制度，但具體到abc公司的審計項目時，各層次的審核人員分別為：項目審核由李四負責、部門審核人為張三、標準部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計師事務所的內(nèi)部管理混亂，負責質(zhì)量控制的專業(yè)標準部和總審形同虛設，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲會計師事務所內(nèi)部管理方面存在的問題是導致審計失敗的直接原因。
甲會計師事務所雖然具有證券期貨相關審計業(yè)務資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務部具有高度的自主權(quán)，無論是業(yè)務開拓與執(zhí)行、財務分配、人員招聘、專業(yè)標準等都各自獨立，自行運作，無異變成了共在一個招牌下的多家小規(guī)模事務所。該所雖然設置了專業(yè)標準部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標準部人員自身的利益驅(qū)動，在質(zhì)量控制方面起不到任何作用，形同虛設。
在財務分配方面，甲會計師事務所是在統(tǒng)一結(jié)算并進行收益分配形式下的以合伙人負責的業(yè)務部為單位（實際上就是合伙人個人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計核算，但在賬簿設置上，電腦賬核算全所賬務，手工賬核算分部門賬務；在具體的分配上，各部門對可辨認收入和費用分別直接入賬，對公共費用和收入按一定方法分攤，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財務部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費用報銷和支取現(xiàn)金無法實現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務部雖然沒有結(jié)算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務管理和質(zhì)量控制方面，由于實行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務部各做各的業(yè)務，盡管設立標準部，但由于負責質(zhì)量控制的合伙人本身也存在經(jīng)濟上的壓力，必須同時在其他業(yè)務部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務管理和質(zhì)量控制很難實施，即使進行質(zhì)量控制也會失去獨立性。另外，甲會計師事務所沒有建立重要業(yè)務報告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至發(fā)展到不可調(diào)和的地步，因此甲會計師事務所的內(nèi)部業(yè)務質(zhì)量控制存在相當大的隱患。
由此可以看出，事務所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務所沒有形成行之有效的監(jiān)督機制和業(yè)務質(zhì)量控制機制，合伙人在利益的驅(qū)動下，為了獲得個人利益，不惜以犧牲事務所利益為代價，過分地遷就客戶，abc公司審計失敗也就并非偶然了。
3.甲會計師事務所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關。
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會計師事務所的整體水平和經(jīng)驗方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術水平，提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力，端正經(jīng)營理念，是會計師事務所首席合伙人的當務之急。如甲會計師事務所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應該說與首席合伙人有重要關系。
甲會計師事務所的首席合伙人原來是某政府機關的官員出身，沒有證券期貨相關業(yè)務執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計數(shù)據(jù)剝離等具體的審計業(yè)務不熟悉，因而很難直接對業(yè)務質(zhì)量進行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此，上市公司的審計報告只能由外勤人員做完后交給標準部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗與協(xié)調(diào)能力不夠，是造成甲會計師事務所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個月不上班，有的合伙人嚴重違反財務管理制度，有的合伙人不履行合伙義務等，首席合伙人對這些明顯違反事務所紀律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習慣，同時也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進行合并和重組是導致甲會計師事務所審計失敗的間接因素。
甲會計師事務所系由原“x會計師事務所”和“y會計師事務所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計師事務所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進行的，由于兩家事務所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風格、人員素質(zhì)、專業(yè)標準、質(zhì)量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強行的“拉郎配”。事務所合并后，甲會計師事務所未能做到在業(yè)務承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標準、財務核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應該承認，草率進行合并和重組，也是甲會計師事務所審計失敗的原因之一。
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