比較是將兩個(gè)或多個(gè)事物進(jìn)行對照，從而找出它們的異同和相似之處，以更好地理解它們。在寫總結(jié)之前，我們應(yīng)該對所要總結(jié)的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真梳理和整理。"以下是一些總結(jié)的參考文獻(xiàn)，可以為你的寫作提供一些建議和指導(dǎo)。"
企業(yè)稅收影響探究論文篇一
所謂的稅收策劃主要是指以基本的稅法及相關(guān)法律為基礎(chǔ)，充分運(yùn)用稅法所規(guī)定的條款爭取給企業(yè)帶來最大的優(yōu)惠及選擇，企業(yè)通過對籌資、投資、運(yùn)營等基本環(huán)節(jié)的有效布局及規(guī)劃，使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最低或最好的效果，從而使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理對一家企業(yè)來說承擔(dān)著關(guān)鍵性作用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不但能夠充分體現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)的情況，而且還有利于企業(yè)與其他方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行良性的運(yùn)作，而企業(yè)稅收正是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。
并且企業(yè)稅收策劃必須以稅法的基本規(guī)定及國家變更的新政策為依據(jù)，對企業(yè)各項(xiàng)成本進(jìn)行系統(tǒng)的探討及規(guī)劃。然而通常情況下，企業(yè)想達(dá)到降低稅負(fù)的主要途徑一般會(huì)通過逃稅及避稅，有的企業(yè)還會(huì)采取節(jié)稅的措施，最終使企業(yè)獲得最大的利潤。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在法律上確定了市場經(jīng)濟(jì)的納稅主體，然而由于納稅人在利益方面逐漸開始獨(dú)立，必然會(huì)以獲得最大的利潤為核心，尤其對稅后利潤的最大化追求更加強(qiáng)烈。針對稅后利潤最大化進(jìn)行分析，大致可以分為兩大部分：第一，利潤最大；第二，繳稅最少。
有的企業(yè)為了達(dá)到繳稅最少且獲利最大的目的，采取了一些偷稅、騙稅及欠稅等違法操作行為，這些違規(guī)行為必然會(huì)受到法律的制裁，何況這些不合法行為最終傷害是企業(yè)本身，不但會(huì)使企業(yè)辛苦建立的形象大大受損，更重要的是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了嚴(yán)重的影響，最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益大大降低。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就迫切需要一種方式既能合理的降低企業(yè)所繳納的稅款，節(jié)省開支，又能使企業(yè)獲得更高的利潤。于是就產(chǎn)生了稅收策劃，通過稅收策劃可以有效的滿足企業(yè)的需求。
一個(gè)事物存在效應(yīng)及原因兩個(gè)方面辯證關(guān)系，同樣用在企業(yè)稅收策劃上一樣可以體現(xiàn)這種關(guān)系。企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，取得健康持續(xù)的`發(fā)展，就必須對稅收策劃的效應(yīng)完全熟悉及了解。稅收策劃對納稅個(gè)體來說最大的作用就是減低了納銳人的承擔(dān)的稅額，使納稅個(gè)體獲得最佳的稅后利潤，節(jié)省開支。但是對整個(gè)社會(huì)來說，稅收規(guī)劃的效應(yīng)就更加復(fù)雜了。
第一，稅收策劃直接給國家稅收收入帶來了嚴(yán)重的影響，在很大程度上降低了國家的稅收收入，而且由于一些納稅人對稅收法律規(guī)定并不了解，從而導(dǎo)致某些稅收策劃行為運(yùn)用不合規(guī)使自己的行為轉(zhuǎn)變成了偷稅、騙稅等違法行為。所以國家必然會(huì)動(dòng)用大量的人力、物力及財(cái)力對稅收工作進(jìn)行加強(qiáng)，從而造成國家稅收成本逐漸增多，使額外的收入收到嚴(yán)重的影響。
第二，稅收策劃的效應(yīng)還表現(xiàn)在收入的再分配方面。納稅主體充分利用納稅策劃能夠取得更多的稅后利潤，這種途徑不但對納稅人收入產(chǎn)生了直接效應(yīng)，而且還對國家的財(cái)政收入產(chǎn)生了直接的效應(yīng)。這種直接效應(yīng)關(guān)聯(lián)在一起就表現(xiàn)為收入的再分配，也就是說，這種直接效應(yīng)是通過犧牲國家的財(cái)政收入來換取納稅主體可支配的收入。因?yàn)閺呢?cái)務(wù)角度進(jìn)行分析，稅收策劃活動(dòng)所增加的收入減去納稅主體策劃所付出的代價(jià)，再加上財(cái)政收入的反避稅費(fèi)用，所以實(shí)際的增加額并不是表面上所體現(xiàn)的那么簡化。
第三，稅收策劃具有福利效應(yīng)。稅收策劃對經(jīng)濟(jì)福利會(huì)產(chǎn)生一定的影響。納稅主體一般會(huì)投入一定的時(shí)間成本及經(jīng)濟(jì)成本來整頓自己的經(jīng)營情況，即便在一定程度上有助于稅收籌劃，然而企業(yè)應(yīng)該考慮到在這些方面付出及重新開始布局，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)福利有所降低。第四，稅收策劃的法律效應(yīng)。站在另一個(gè)角度來分析，稅收策劃也有其積極效益的一方面。稅收策劃行為說白了就是在找法律出現(xiàn)的漏洞。所以，納稅人必然會(huì)重視對法律的學(xué)習(xí)及研究，因而關(guān)于稅法立法機(jī)關(guān)一定會(huì)更加仔細(xì)、認(rèn)真，所制定的稅法會(huì)更加的嚴(yán)密、合理，從而會(huì)掀起學(xué)習(xí)及鉆研法律的浪潮。
在過去，我國對稅收策劃一直保持著很神秘的觀念，同時(shí)人們也非誠避諱視稅收策劃，因此稅收策劃在很長時(shí)間內(nèi)都沒有得到人們的認(rèn)可和支持。這樣一直到20世紀(jì)90年代中期的時(shí)候，才逐漸由西方轉(zhuǎn)移到我國。最近一段時(shí)間，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立下，我國的稅收環(huán)境也有一定的改進(jìn)。除以之外，企業(yè)對稅收策劃的需求更加強(qiáng)烈，企業(yè)稅收策劃思想逐漸提升，同時(shí)關(guān)于稅收策劃理論及實(shí)踐方面的研究也在逐漸深入。
另一方面，一些具體操作稅收策劃的人員缺乏專業(yè)的稅收管理素質(zhì)。一大部分企業(yè)高層管理人員還沒有從思想上高度重視稅收策劃的關(guān)鍵性，甚至對稅收策劃的內(nèi)涵及操作流程一竅不通。目前，我國企業(yè)稅收策劃的實(shí)踐利用基本上體現(xiàn)在稅收管理內(nèi)容的策劃，納稅主體在進(jìn)行企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理時(shí)，充分融入了稅收策劃的基本知識(shí)。通過充分運(yùn)用稅收策劃這個(gè)手段，使企業(yè)在法律所規(guī)定的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了降低稅負(fù)的目的，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，雖然企業(yè)稅收策劃在一定程度上得到了發(fā)展，但是在發(fā)展的過程中還有不夠健全、不夠完善的地方。
企業(yè)為了尋求更高的利潤空間，就必然會(huì)對籌資、投資及經(jīng)營等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收策劃的管理。從目前來看，企業(yè)實(shí)行稅收策劃方案具有一定的可操作性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅收是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，國家要征那些稅，需要征多少以及征稅所采取辦法，都是由政府所制定的相關(guān)政策來決定的。然而在制定相關(guān)稅收法律政策的過程中，不但要根據(jù)部門的種類及行業(yè)的類別，還要依據(jù)企業(yè)的類型及產(chǎn)品的種類進(jìn)行劃分，區(qū)別對待。
比如對一些需要在稅收上給予支持的企業(yè)來說，通常會(huì)采取少征稅或者不征稅的辦法。而對于一些在法律上不予支持的企業(yè)來說，一般會(huì)采取多征稅的措施。所以企業(yè)的納稅情況，通常會(huì)有很多種方案可供挑選。企業(yè)可以對自身經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行整改，盡量避免稅收不支持的地方，滿足國家法律相關(guān)的要求，達(dá)到國家政策所鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣才會(huì)更加有助于企業(yè)的發(fā)展前途，達(dá)到降低稅負(fù)的心愿。第二，雖然國家一直都在逐漸建立健全相關(guān)稅收法律的基本制度及法律規(guī)定，但是仍然存在一些漏洞，并且存在把控尺度界限方面不夠明確等問題，在一定范圍內(nèi)給企業(yè)稅收策劃提供了條件。
1.在法律的基礎(chǔ)上開展稅收策劃
合法性是稅收策劃的主要特征，也就是說稅收策劃方案應(yīng)該嚴(yán)格依法進(jìn)行，不得與稅收制度及相關(guān)的法律要求相違背。而偷稅、逃稅及節(jié)稅在一定狀況下能夠進(jìn)行相互轉(zhuǎn)變，甚至有時(shí)候它們的分界線不夠明確，除以之外，還存在一種情況是這個(gè)方案對這個(gè)國家來說可能是違法操作的行為，但是對那個(gè)國家來說很可能就不存在違法的說法。因此這就需要稅收策劃人員在對稅收策劃設(shè)計(jì)方案的過程中，要對本國的稅收制度充分了解及熟悉，還要充分認(rèn)識(shí)其他國家相關(guān)稅收制度的政策，充分熟悉納稅人所應(yīng)具備的法律義務(wù)及權(quán)利，才能有利的確保稅收策劃方案的合法性。
比如企業(yè)對殘疾人員進(jìn)行安置時(shí)所負(fù)擔(dān)的工資，稅法上有明確的規(guī)定，可以進(jìn)行加計(jì)扣除，也就是說可以扣除工資的兩倍。又比如企業(yè)在對受災(zāi)地區(qū)或貧困地區(qū)等進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，企業(yè)不能直接對外捐贈(zèng)，而是應(yīng)該通過一些政府及慈善機(jī)構(gòu)等進(jìn)行捐贈(zèng)。例如一家企業(yè)在接到政府通知要對某項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行贊助時(shí)，應(yīng)該是與政府進(jìn)行溝通變成一種廣告贊助，通過將捐贈(zèng)款轉(zhuǎn)變成贊助款這個(gè)舉動(dòng)，企業(yè)就可以將款項(xiàng)在稅前進(jìn)行扣除，從而達(dá)到降低稅款的目的。
2.增強(qiáng)稅收策劃人員的專業(yè)素質(zhì)水準(zhǔn)
企業(yè)通常對稅收策劃人員的要求水平比較高，不但要求稅收策劃人員具有很高的專業(yè)技術(shù)水平，而且還要求策劃人員具備較高的敏銳度，能夠進(jìn)行靈活變通。一方面高校在開設(shè)稅收策劃專業(yè)課程時(shí)，應(yīng)該盡量滿足高層次稅收策劃的水平及標(biāo)準(zhǔn)。另一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對在職會(huì)計(jì)人員開展稅收策劃的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平及專業(yè)素養(yǎng)。然后制定詳細(xì)考核制度，逐漸引起人們學(xué)習(xí)稅收策劃知識(shí)的重視，除以之外，還應(yīng)該充分學(xué)習(xí)及借鑒國外先進(jìn)的并且適合我國國情的稅收策劃的思想，從而為我國培養(yǎng)出超高水準(zhǔn)的稅收策劃人才而努力奮斗。
綜上所述，企業(yè)稅收策劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，雖然我國的稅收策劃在一定程度上取得了很大的發(fā)展，但是在很多地方仍然存在漏洞。我們應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前我國社會(huì)發(fā)展的基本情況，對稅收策劃進(jìn)行調(diào)整及規(guī)正，使企業(yè)在不違背市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)則的前提下，達(dá)到降低稅款，提高效益的目的，從而更好的促進(jìn)社會(huì)健康持續(xù)的發(fā)展。
企業(yè)稅收影響探究論文篇二
財(cái)政部國家稅務(wù)總局月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》，提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。
改革試點(diǎn)的主要稅制安排中的稅率安排為：新增11%和6%兩檔低稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
(二)對建筑安裝業(yè)稅負(fù)的影響。
建筑業(yè)改征增值稅后，稅負(fù)為建筑業(yè)增值稅及附加(材料及機(jī)械費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣);而建筑業(yè)征收營業(yè)稅時(shí)，稅負(fù)包含：材料及機(jī)械費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅、建安營業(yè)稅及附加。
(一)未改前的工程概預(yù)算構(gòu)成及取費(fèi)方法。
建筑安裝工程費(fèi)由直接工程費(fèi)(含人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi))、措施費(fèi)(含安全文明施工費(fèi)等通用措施費(fèi)、專業(yè)工程措施費(fèi))、間接費(fèi)(含規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi))、利潤、稅金(營業(yè)稅及附加)構(gòu)成。
上述直接工程費(fèi)及措施費(fèi)中的材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)均為含稅價(jià)。
措施費(fèi)及間接費(fèi)、利潤的取費(fèi)辦法：根據(jù)《城市軌道交通工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制辦法》，通用措施費(fèi)(安全文明施工、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi))，以個(gè)別概預(yù)算工、料、機(jī)直接工程費(fèi)乘以相應(yīng)措施費(fèi)率取定;規(guī)費(fèi)(含工程排污費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、意外傷害保險(xiǎn)、住房公積金、工程定額測定費(fèi))、企業(yè)管理費(fèi)、利潤，以人工費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)，按不同工程類別，采用相應(yīng)的費(fèi)率計(jì)列。
建筑安裝工程由營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅屬于價(jià)外稅，工程材料及施工機(jī)械費(fèi)所含的增值稅屬于施工企業(yè)的`進(jìn)項(xiàng)稅，可用于抵扣銷項(xiàng)稅，不應(yīng)再計(jì)入直接工程費(fèi)及措施費(fèi)中，即直接工程費(fèi)及措施費(fèi)中的材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)調(diào)整為不含稅(增值稅)價(jià)。
而通用措施費(fèi)是以個(gè)別概預(yù)算工、料、機(jī)直接工程費(fèi)乘以相應(yīng)措施費(fèi)率取定，因?yàn)榱?、機(jī)直接工程費(fèi)調(diào)整為不含稅價(jià)，所以通用措施費(fèi)取費(fèi)費(fèi)率應(yīng)相應(yīng)調(diào)整(調(diào)高)。
規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤是以人工費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)，因?yàn)槭┕C(jī)械使用費(fèi)調(diào)整為不含稅價(jià)，所以相應(yīng)的費(fèi)率應(yīng)相應(yīng)調(diào)整(調(diào)高)。
根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(gb50500-)以工程量清單計(jì)價(jià)的工程，其工程量清單價(jià)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，即：直接工程費(fèi)及措施費(fèi)中的材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)調(diào)整為不含稅(增值稅)價(jià);相應(yīng)調(diào)整取費(fèi)基數(shù)與材料費(fèi)、施工機(jī)械費(fèi)相關(guān)措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)等的取費(fèi)費(fèi)率。
根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，甲供材料應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅，即材料無論是甲供還是乙供，其稅負(fù)是一樣的。
營業(yè)稅改增值稅后，材料甲供與材料乙供在稅負(fù)上存在差異，因?yàn)槿舨牧弦夜?，其購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，若材料甲供，購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。
舉例如下：假設(shè)其他工程成本5000萬元，材料3000萬元;材料甲供方式下，在假設(shè)甲供材料不再并入營業(yè)額計(jì)征增值稅的前提下，則工程總造價(jià)為9060萬元;材料乙供方式下工程總造為8880萬元;材料甲供方式增加工程造價(jià)180萬元(若甲供材料并入營業(yè)額計(jì)征增值稅，則差異更大)。
如何在稅收政策上，或在實(shí)務(wù)操作上規(guī)避材料甲供增加稅負(fù)，是值得探討的問題。
根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條，提建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅(繳納增值稅)。
營業(yè)稅改增值稅后，因建筑業(yè)增值稅率為11%，銷售貨物增值稅率為17%，所以提建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，還是要分別核算勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別適用11%、17%的增值稅率計(jì)算繳納稅費(fèi)。
建筑安裝工程合同的一個(gè)很重要的特點(diǎn)是工期長，合同執(zhí)行期長，這是營業(yè)稅改增值稅如何過度必須考慮的一個(gè)問題。
正如本文第二點(diǎn)“建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅對工程概預(yù)算、工程計(jì)價(jià)的影響”所闡述，營業(yè)稅改增值稅涉及工程概預(yù)算構(gòu)成、取費(fèi)費(fèi)率調(diào)整、工程量清單構(gòu)成等諸多方面的調(diào)整，很難在不改變合同價(jià)、不影響合同各方利益的前提下對原有合同進(jìn)行修改。
過度期政策方案一：建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅執(zhí)行日之前簽訂的建安合同，執(zhí)行舊政策，繳納營業(yè)稅;建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅執(zhí)行日之后簽訂的新合同，執(zhí)行新政策，繳納增值稅。
該方案的好處是不用對原合同進(jìn)行修改，維持原有合同計(jì)量、計(jì)價(jià)條款，不影響合同各方利益。
主要弊端是施工單位要區(qū)分執(zhí)行日之前、之后的建安合同，分別核算，尤其是分別核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅及營業(yè)額，增加工作難度。
另外，在稅務(wù)征收管理上，因?yàn)橐粋€(gè)單位可能就類似業(yè)務(wù)存在2種稅收政策，增加稅收征管難度。
過度期政策方案二：建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅執(zhí)行日之后，所有建安合同均執(zhí)行新政策，即均改征增值稅。
該方案的好處是便于稅收征管，也便于會(huì)計(jì)核算。
弊端是需對建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅執(zhí)行日之前的建安合同進(jìn)行修改調(diào)整，須對工程量清單進(jìn)行調(diào)整，材料及機(jī)械使用費(fèi)調(diào)整為不含稅價(jià)，取費(fèi)費(fèi)率、稅金計(jì)取相應(yīng)調(diào)整，影響合同各方利益，存在執(zhí)行難度。
(一)以征收增值稅的稅收政策進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評價(jià)。
因營業(yè)稅改增值稅，計(jì)稅方法及稅負(fù)成本有了變化，所以在財(cái)務(wù)分析及評價(jià)中也有所變化。
如上文所述“營業(yè)稅改增值稅對甲供材料稅收政策的影響”，改征增值稅后，甲供材料較乙供材料增加工程成本，甲供材料是不利的業(yè)務(wù)模式。
再比如機(jī)械作業(yè)替代人工作業(yè)的財(cái)務(wù)評價(jià)中，增收營業(yè)稅時(shí)，是含稅機(jī)械費(fèi)與人工費(fèi)進(jìn)行對比，改征增值稅后，應(yīng)是不含稅機(jī)械費(fèi)與人工費(fèi)進(jìn)行對比，因?yàn)闄C(jī)械費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。
(二)取得增值稅專用發(fā)票、按要求進(jìn)行認(rèn)證、辦理抵扣。
因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，所以施工單位應(yīng)盡可能向要能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商采購，若對方無法提供增值稅專用發(fā)票，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)由對方承擔(dān)，即采購價(jià)應(yīng)為不含稅價(jià)。
施工單位要根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理辦法，按要求及時(shí)辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等相關(guān)事宜，按要求辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
參考文獻(xiàn)：
[2]軌道交通工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制辦法.2007。
企業(yè)稅收影響探究論文篇三
營業(yè)稅改增值稅作為國家財(cái)政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動(dòng)我國服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項(xiàng)稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復(fù)征稅的問題，給制造業(yè)、服務(wù)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而降低我國整體企業(yè)的稅負(fù)。在稅收改革還沒開始之前，因?yàn)槠髽I(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進(jìn)很多企業(yè)把很多服務(wù)項(xiàng)目納入到稅負(fù)較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到最大限度減輕稅收的目的。
實(shí)施稅收改革后，不同的行業(yè)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負(fù)稅的影響也不同。比如，對于有形的動(dòng)產(chǎn)服務(wù)來說，稅改前該企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，用來購置設(shè)備、機(jī)器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)。但是稅改后，在增值稅領(lǐng)域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是，也有企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)的主要收益是靠知識(shí)技術(shù)帶來的，銷稅額多而進(jìn)項(xiàng)稅額少，比如交通運(yùn)輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運(yùn)輸設(shè)備、燃油和加工修理費(fèi)用所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是對于交通運(yùn)輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設(shè)備，所以產(chǎn)生的燃油費(fèi)只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負(fù)沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因?yàn)橹行∑髽I(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力。同時(shí)，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地?fù)p害了自身議價(jià)能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點(diǎn)的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)模式的調(diào)整。上海試點(diǎn)的稅收方案，提高了裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)的營業(yè)稅，物流的配套服務(wù)也在原來的營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變成增值稅時(shí)，提高了1個(gè)百分點(diǎn)。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實(shí)行稅改后，占運(yùn)輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費(fèi)等，這些費(fèi)用不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔(dān)2倍以上的稅收負(fù)擔(dān)。
3企業(yè)應(yīng)對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)消費(fèi)。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強(qiáng)了。面對此次稅改，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)。
在稅制改革后，企業(yè)要開展市場調(diào)查工作，研究同類行業(yè)的產(chǎn)品情況，了解競爭產(chǎn)品的定價(jià)、服務(wù)狀況和經(jīng)營狀況以及負(fù)稅情況。在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前，預(yù)測企業(yè)的成本，以此為依據(jù)，確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場定價(jià)，充分了解消費(fèi)者的需求，制定出符合消費(fèi)者愿望的產(chǎn)品價(jià)格與投入數(shù)量。加強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性和搶占市場。
3.2選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，重視潛在客戶。
企業(yè)一方面需要維持和以前長期合作的對象的關(guān)系，共同制定互利共贏的合作方案，另一方面，也要積極開展新的合作關(guān)系，對業(yè)務(wù)合同的內(nèi)容進(jìn)行重新審定。在新的合作關(guān)系中，企業(yè)應(yīng)該考慮到合作對象的信譽(yù)，選擇信譽(yù)好的增值納稅人作為新的供應(yīng)商。同時(shí)，在和小規(guī)模的納稅人合作時(shí)，應(yīng)盡力拿到增值稅專用發(fā)票，可以憑此加大進(jìn)項(xiàng)稅額，增加抵扣的金額數(shù)量。最重要的是，企業(yè)管理者應(yīng)該具備長遠(yuǎn)的眼光，發(fā)現(xiàn)潛在的客戶并及時(shí)進(jìn)行開發(fā)，采取多種市場營銷政策，以此增強(qiáng)企業(yè)競爭力，搶占市場份額。
4加強(qiáng)成本管理和績效考核管理。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的要求。企業(yè)應(yīng)該突破傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，以適應(yīng)稅改的需要，增強(qiáng)自身對外部環(huán)境的適應(yīng)能力。企業(yè)要加強(qiáng)成本管理，制定科學(xué)的管理方案，做好成本的`預(yù)算工作，制訂成本效績考核目標(biāo)。在完成目標(biāo)制訂后，對其完成的效果進(jìn)行驗(yàn)證和考核。采取客觀的評定方式，同時(shí)，也要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲政策，比如，對順利完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對沒能完成成本目標(biāo)的管理人員進(jìn)行降職處罰。通過嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，控制成本的費(fèi)用，以最小的成本獲取最大的利益。
5積極進(jìn)行納稅籌劃工作。
營業(yè)稅改革對企業(yè)稅負(fù)、經(jīng)營架構(gòu)產(chǎn)生一定的有力影響，為了讓企業(yè)在稅改中減輕稅收壓力，可以通過積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌來提高企業(yè)的管理水平。在稅改背景下，許多企業(yè)采取混合銷售行為，對這種行為一般采用高計(jì)稅收的征收方法。企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作，首先，需要區(qū)分不同稅率的經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行分別核算，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到細(xì)化業(yè)務(wù)板塊的效果。對于即將面臨改革企業(yè)來說，可以在保障企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，推遲購買固定資產(chǎn)，等到營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后。但是，對于原本就歸入到增值稅的一般納稅人，可以在稅改后再購買試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)。以上海某一物流公司為例，在此次稅收改革中，被歸入了交通運(yùn)輸業(yè)的一般納稅人，稅負(fù)有所增加，因?yàn)樵撈髽I(yè)存在較多混合銷售行為，所以裝卸搬運(yùn)、代理報(bào)關(guān)歸入到物流輔助業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)版塊，并且進(jìn)行分開獨(dú)立核算，降低了增值稅適用率，也減輕了企業(yè)負(fù)稅。
6結(jié)論。
綜上所述，增值稅和營業(yè)稅兩稅并收的稅收體制的弊端日益突出，不利于市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，營業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)最好的選擇。本文通過上海試點(diǎn)的改革情況，分析了營業(yè)稅改增值稅問題，在傳統(tǒng)的稅制中企業(yè)需要重復(fù)繳納營業(yè)稅和增值稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，主要有：對企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)、企業(yè)稅負(fù)、企業(yè)發(fā)展能力的影響，以及從短期試點(diǎn)看稅改對企業(yè)的影響。企業(yè)也應(yīng)該制定相應(yīng)的對策，充分利用稅改的契機(jī)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以通過采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負(fù)，重新確定企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場價(jià)格，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，重視潛在客戶;加強(qiáng)成本管理和績效考核管理，積極進(jìn)行納稅籌劃工作等方法來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇四
摘要:財(cái)政部國家稅務(wù)總局11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》，提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計(jì)價(jià)、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財(cái)務(wù)管理等方面，談?wù)劷ㄖI(yè)營業(yè)稅改增值稅的影響。
企業(yè)稅收影響探究論文篇五
從1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自206月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。
1月，國務(wù)院總理主持召開座談會(huì)。決定營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，20要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營改增預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
截至6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從年試點(diǎn)到20底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。
有預(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
企業(yè)稅收影響探究論文篇六
隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征收的現(xiàn)象給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)越來越大。在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。
前言。
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一方面，有效增加了我國政府的財(cái)政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構(gòu)建一個(gè)更加健全的稅收體系奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
但是，近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國當(dāng)前的稅收制度也受到了極大的沖擊。
為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且也是對我國稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復(fù)征稅的問題，有利于社會(huì)公平，也為促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.1對創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響。
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質(zhì)量和知名度，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們就必須要不斷加強(qiáng)企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。
與此同時(shí)，在進(jìn)入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對成長期制造企業(yè)的影響。
在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運(yùn)輸費(fèi)用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。
事實(shí)上，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級(jí)速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)對科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進(jìn)一步降低了制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對成熟期制造企業(yè)的影響。
對于已經(jīng)進(jìn)入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設(shè)法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進(jìn)而進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。
因此，在這一階段，只有確保運(yùn)輸費(fèi)用相對穩(wěn)定，廣告費(fèi)用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢時(shí)，才能更好的促進(jìn)制造企業(yè)的發(fā)展。
并且，從另外一個(gè)方面來看，營業(yè)稅增值稅在對于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個(gè)階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響。
在進(jìn)入到衰弱時(shí)期的制造企業(yè)來說，在我國制造企業(yè)的市場上看，產(chǎn)品的市場占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業(yè)稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。
我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長階段的制造企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩(wěn)定時(shí)期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。
從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長企業(yè)發(fā)展具有非?，F(xiàn)實(shí)性的意義。
同時(shí)，改革對于制造企業(yè)以及衰弱時(shí)期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析。
2.1對大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析。
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對較大，其運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用也相對較高，而營業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)而降低企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
與此同時(shí)，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)，通過廣告的投入、技術(shù)的研發(fā)等方面加強(qiáng)對制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
對于中小型制造企業(yè)而言，運(yùn)輸費(fèi)用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。
顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產(chǎn)形式，使得對整個(gè)中小型企業(yè)加強(qiáng)影響力。
在另外一方面，由于營業(yè)稅改增值稅對于一些大型制造企業(yè)來說具有很強(qiáng)的刺激性作用，很有可能會(huì)加速企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強(qiáng)對大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費(fèi)用的降低，也可以對中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。
3.對納稅人的影響分析。
3.1對一般納稅人的影響分析。
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計(jì)稅的依據(jù)，在此基礎(chǔ)上可以對進(jìn)項(xiàng)的稅額進(jìn)行部分的抵扣，因此，營業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機(jī)制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規(guī)模納稅人的影響。
目前，我國小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計(jì)稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進(jìn)行征稅，則其稅率一般會(huì)控制在3%左右，而且對于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務(wù)或是商品是無法充當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)交易的。
在規(guī)模較小的納稅機(jī)制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生金額不等的稅費(fèi)，而這些稅費(fèi)則需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)繳納。
2012年，我國營業(yè)稅改增值稅在上海開展相應(yīng)的試點(diǎn)工作，營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)產(chǎn)生了重要影響。
1994年我國進(jìn)行了稅收制度改革，在這次改革中，服務(wù)業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。
但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務(wù)也保留在營業(yè)稅收的范疇中，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得營業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個(gè)問題便是備受關(guān)注的重復(fù)征稅問題。
在較長一段時(shí)間里，企業(yè)的發(fā)展受到營業(yè)稅的影響和限制，我國制造行業(yè)都沒有很好地完成相應(yīng)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為了能夠更好地推動(dòng)我國制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國家提出了結(jié)構(gòu)性減稅的政策，而且營業(yè)稅改增值稅就是其中重點(diǎn)的內(nèi)容，這對于提升我國制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動(dòng)我國制造行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有著非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。
在稅收制度改革前，營業(yè)稅相對于增值稅而言，稅負(fù)較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營項(xiàng)目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會(huì)發(fā)展趨勢的。
所以，在營業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，在很大程度上改變了我國許多制造企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)。
5.結(jié)語。
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強(qiáng)營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響，這就必須要對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營業(yè)稅改增值稅對我國不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進(jìn)營業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，更為重要的是，能夠進(jìn)一步推動(dòng)在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的'發(fā)展趨勢。
國家對稅收制度進(jìn)行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進(jìn)了企業(yè)長久發(fā)展。
通過對各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>
(一)解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題。
在營業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過程中往往會(huì)造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。
為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時(shí)對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇七
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認(rèn)識(shí)不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段對企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進(jìn)行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長的趨勢，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。
對企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇八
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當(dāng)大的份額。詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
營改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻(xiàn)，對于減少重復(fù)收費(fèi)也有巨大的推動(dòng)作用，更是有利于降低各個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，有利于稅收改革的不斷推進(jìn)。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應(yīng)歷史潮流的改革。在實(shí)際納稅過程中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進(jìn)營改增是我國稅制改革進(jìn)程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時(shí)存在就會(huì)破壞抵扣價(jià)值，不能充分發(fā)揮減少重復(fù)收費(fèi)的作用。增值稅優(yōu)點(diǎn)頗多，對于資金的主體不會(huì)區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺(tái)，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強(qiáng)，進(jìn)行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經(jīng)無法適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的需要。在積極推進(jìn)增值稅相關(guān)立法的同時(shí)，也擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實(shí)施，有利于調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，提高服務(wù)出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度，最大限度減少重復(fù)征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務(wù)，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經(jīng)營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動(dòng)稅制改革的有序進(jìn)行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經(jīng)濟(jì)和時(shí)代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
企業(yè)稅收影響探究論文篇九
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)設(shè)立很多下屬公司，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。
2.針對收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅。
企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個(gè)導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
參考文獻(xiàn)：
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[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.(3).
企業(yè)稅收影響探究論文篇十一
在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面。
1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制。
立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來，在研發(fā)項(xiàng)目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動(dòng)趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十二
從武漢市不明原因肺炎患者下呼吸道分離出的冠狀病毒為一種新型冠狀病毒，who命名2019-ncov。
2、哪些人容易感染新型冠狀病毒?
人群普遍易感。新型冠狀病毒感染的肺炎在免疫功能低下和免疫功能正常人群均可發(fā)生，與接觸病毒的量有一定關(guān)系。對于免疫功能較差的人群，例如老年人、孕產(chǎn)婦或存在肝腎功能異常，有慢性病人群，感染后病情更重。
3、新型冠狀病毒的傳播途徑有哪些?
主要傳播方式是經(jīng)飛沫傳播、接觸傳播（包括手污染導(dǎo)致的自我接種）以及不同大小的呼吸道氣溶膠近距離傳播。目前近距離飛沫傳播應(yīng)該是主要途徑。
4、新型冠狀病毒會(huì)人傳人嗎?
會(huì)。從一些聚集性病例的發(fā)病關(guān)聯(lián)次序判斷，人傳人的特征十分明顯，且存在一定范圍的社區(qū)傳播。
5、什么是飛沫傳播?
飛沫：一般認(rèn)為直徑5um的含水顆粒，飛沫可以通過一定的距離（一般為1米）進(jìn)入易感的粘膜表面。
飛沫的產(chǎn)生：
（1）咳嗽、打噴嚏或說話。
（2）實(shí)施呼吸道侵入性操作，如：吸痰或氣管插管、翻身、拍背等刺激咳嗽的過程中和心肺復(fù)蘇等。
6、什么是接觸傳播?
直接接觸：病原體通過粘膜或皮膚的直接接觸傳播。
（1）血液或帶血體液經(jīng)粘膜或破損的皮膚進(jìn)入人體。
（2）直接接觸含某種病原體的分泌物引起傳播。
7、什么是密切接觸者?
指14天內(nèi)曾與病毒的確診或高度疑似病例有過共同生活或工作的人。
包括辦公室的同事，同一教室、宿舍的同事、同學(xué)，同機(jī)的乘客等。以及其它形式的直接接觸者包括病毒感染病人的陪護(hù)、乘出租車、乘電梯等。
8、對密切接觸者注意事項(xiàng)。
所有跟疑似感染病人可能有接觸的人（包括醫(yī)護(hù)人員）都應(yīng)該有14天的健康觀察期。觀察期從和病人接觸的最后一天算起。一旦出現(xiàn)任何癥狀，特別是發(fā)熱、呼吸道癥狀如咳嗽、呼吸短促或腹瀉，馬上就醫(yī)！
9、密切接觸者監(jiān)控建議。
（1）如果接觸者出現(xiàn)癥狀，要提前通知醫(yī)院，將前往醫(yī)院。
（2）前往醫(yī)院的路上，病人應(yīng)該佩戴醫(yī)用口罩。
（3）避免搭乘公共交通，應(yīng)該呼叫救護(hù)車或者使用私人車輛運(yùn)送病人，如果可以，路上打開車窗。
（4）生病的密切接觸者應(yīng)時(shí)刻保持呼吸道衛(wèi)生和進(jìn)行雙手清潔。在路上和醫(yī)院站著或坐著時(shí)，盡可能遠(yuǎn)離其他人（至少1米）。
（5）任何被呼吸道分泌物或體液污染的物體表面都應(yīng)該用含有稀釋漂白劑的消毒劑清潔、消毒。
10、新型冠狀病毒感染的肺炎患者有什么臨床表現(xiàn)?
新型冠狀病毒感染的肺炎起病以發(fā)熱為主要表現(xiàn)，可合并輕度干咳、乏力、呼吸不暢、腹瀉等癥狀，流涕、咳痰等癥狀少見。部分患者起病癥狀輕微，可無發(fā)熱，僅表現(xiàn)為頭痛、心慌、胸悶、結(jié)膜炎、輕度四肢或腰背部肌肉酸痛。部分患者在一周后出現(xiàn)呼吸困難，嚴(yán)重者病情進(jìn)展迅速。多數(shù)患者預(yù)后良好，少數(shù)患者病情危重，甚至死亡。
11、在臨床上怎樣識(shí)別觀察新型冠狀病毒感染的肺炎病例。
同時(shí)符合以下2個(gè)條件。
（1）流行病學(xué)史：在發(fā)病前兩周內(nèi)有武漢市旅行或居住史，或發(fā)病前14天接觸過來自武漢的發(fā)熱伴有呼吸道癥狀的患者，居住區(qū)傳染病流行情況，是否為聚集性病例中的患者，是否造成他人感染等。武漢市相關(guān)市場，特別是農(nóng)貿(mào)市場直接或間接接觸史。
（2）臨床表現(xiàn)：發(fā)熱；具有病毒性肺炎影像學(xué)特征；發(fā)病早期白細(xì)胞總數(shù)正?；蚪档?，或淋巴細(xì)胞計(jì)數(shù)減少。
在觀察病例的基礎(chǔ)上，采集痰液、咽拭子等呼吸道標(biāo)本進(jìn)行病毒核酸檢測即可作出病原學(xué)診斷。
12、新型冠狀病毒感染的肺炎防控措施。
1）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防措施；
2）空氣傳播預(yù)防措施；
3）接觸和飛沫預(yù)防措施：勤洗手，出門戴口罩；
4）房間通風(fēng)換氣；
5）清潔、消毒：新型冠狀病毒對熱敏感，56℃熱水浸泡30分鐘、75%酒精、含氯消毒劑，氯仿等脂溶劑均可有效滅活病毒。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十三
20xx年的春節(jié)，注定會(huì)讓我永生難忘，因?yàn)榻衲甑拇汗?jié)與以往不一樣：沒有了走親訪友、沒有了老街燈會(huì)，沒有了心儀已久的旅游——“宅”在家里是20xx年春節(jié)的“新風(fēng)尚”，因?yàn)榫拖衽笥讶χ袑懙哪菢印按诩依?，就是在為國家做貢獻(xiàn)!”這一切，只因“新冠”!
大年初一“新型冠狀病毒”的相關(guān)信息，鋪天蓋地而來，刷屏了我們的朋友圈。新型冠狀病毒是什么，剛開始我并沒有在意，不過是一種感冒病毒罷了，可是不到半天的時(shí)間，我就意識(shí)到我錯(cuò)了，這種病毒的致命性讓我毛骨悚然，它的狡猾、它的高傳染性，令人驚嘆、防不勝防。
可就是在人人驚恐、躲在家里自保的時(shí)候，有這樣一群人卻逆人流而動(dòng)!全國各地一批批的醫(yī)務(wù)工作者自愿報(bào)名奔赴武漢，他們要和病魔抗?fàn)帲退郎癫?在這一場沒有硝煙的戰(zhàn)場中，讓我感受到了醫(yī)生的真實(shí)與偉大。坐在家里看新聞，一篇篇報(bào)道讓我淚目。還記得一篇報(bào)道中寫到：“哪有什么白衣天使，不過是一群孩子換了一身衣服，學(xué)著前輩的樣子，治病救人、和死神搶人罷了。”
是的，他們?yōu)槿藘号瑓s沒有與父母團(tuán)聚過年;他們身為父母，卻把年幼的孩子留給家人照管，自己卻奔赴救人的第一線!也許，只是也許，他們可能再也不能回到自己親人的身邊了，但他們卻義無反顧!
正是這些白衣戰(zhàn)士以命來拼，才讓那些患者重新看到希望，才讓我們這些后方的百姓，心有所依。看到他們，我心無懼。因?yàn)槲蚁嘈?，在國家的科學(xué)防控部署下，在鋼鐵般堅(jiān)毅的白衣勇士的捍衛(wèi)下，我們中華民族的兒女，一定能所向披靡，戰(zhàn)勝新冠!
20xx，讓我們?yōu)槟嫘姓唿c(diǎn)贊!加油，我心中的英雄們!
企業(yè)稅收影響探究論文篇十四
一、冷鏈?zhǔn)称芳痻x易市場（農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場、社區(qū)菜市場）、超市、便利店、餐飲、自營電商等食品經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的冷蒸冷凍設(shè)施。
二、人員衛(wèi)生要求。
從業(yè)人員新冠病毒防控健康管理從業(yè)人員的健康是預(yù)防新冠病毒污染冷鏈?zhǔn)称返母?。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)根據(jù)新冠肺炎疫情防控要求，調(diào)整和更新從業(yè)人員健康管理制度，增加新冠病毒防控的管理措施。
（一）建立上崗員工健康登記制度。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者要做好員工（含新進(jìn)人員和臨時(shí)參加工作人員）xx日內(nèi)行程及健康狀況登記，建立上崗員工健康卡，掌握員工流動(dòng)及健康情況。鼓勵(lì)新員工上崗前自愿接受核酸檢測。
（二）員工日常健康監(jiān)測。冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員出入管理和健康監(jiān)測，建立全體員工健康狀況臺(tái)賬和風(fēng)險(xiǎn)接觸信息報(bào)告制度，設(shè)置食品經(jīng)營區(qū)域入口測溫點(diǎn)，落實(shí)登記、測溫、消毒、查驗(yàn)健康碼等防控措施，實(shí)行“綠碼”上崗制。
（三）外來人員登記與管理。盡可能減少外來人員進(jìn)入經(jīng)營區(qū)域，確需進(jìn)入的，需詢問所在單位、健康狀況、接觸疫情發(fā)生地區(qū)人員等情況，通過登記、測溫等措施并按照要求做好個(gè)人防護(hù)（如佩戴口罩等），方可進(jìn)入。車輛進(jìn)出時(shí)，門衛(wèi)值班員、工作人員和司機(jī)應(yīng)當(dāng)避免不必要的接觸。
（四）從業(yè)人員衛(wèi)生要求。健康上崗。上崗前確保身體狀況良好，并向經(jīng)營者報(bào)告健康狀況信息，主動(dòng)接受經(jīng)營者的體溫檢測，若出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等癥狀，立即主動(dòng)報(bào)告，并及時(shí)就醫(yī)。做好個(gè)人防護(hù)。從業(yè)人員工作期間正確佩戴口罩、手套和著工作服上崗。工作服保持干凈整潔，定期清洗，必要時(shí)消毒。特殊崗位（生鮮宰殺、分割車間等）的從業(yè)人員除工作服外，按防護(hù)要求穿戴防水圍裙、橡膠手套等。推薦食品從業(yè)者佩戴一次性手套，但必須經(jīng)常更換，且在更換問隙以及未戴手套時(shí)洗手。避免防護(hù)用品的二次污染，在進(jìn)行非食品相關(guān)活動(dòng)（如用手打開/關(guān)閉門和清空垃圾箱）后，必須更換手套。注意個(gè)人衛(wèi)生。打噴嚏、咳嗽時(shí)用紙巾遮住口鼻或采用肘臂遮擋。不隨地吐痰，擤鼻涕時(shí)注意衛(wèi)生。盡量避免用手觸摸口、眼、鼻。加強(qiáng)手衛(wèi)生。在處理貨品時(shí)，或雙手觸碰過貨架、扶手等公用物體時(shí)，要及時(shí)用洗手液或肥皂在流動(dòng)水下洗手，或用速干手消毒劑揉搓雙手。建立健康異常報(bào)告程序。員工一旦發(fā)現(xiàn)自身以及共同生活人員出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等疑似癥狀，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)經(jīng)營者的最高管理者，可視情況采用逐級(jí)上報(bào)或直報(bào)的方式。經(jīng)營者一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)上述健康異常癥狀，無論其呈現(xiàn)出的健康狀況如何，均應(yīng)當(dāng)采取有效措施將其及與其密切接觸的員工迅速排除在食品工作環(huán)境之外。新冠肺炎傳播風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)，建議根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T防控規(guī)定，要求健康員工進(jìn)行“零”報(bào)告。從業(yè)人員返崗程序。根據(jù)經(jīng)營區(qū)域上崗人員登記和健康檔案，及時(shí)追蹤健康異常、身體不適、疑似或者感染了新冠病毒（患者或無癥狀感染者）的員工的治療和康復(fù)狀況，在其康復(fù)后科學(xué)評定是否符合返崗條件。新冠肺炎確診病例的癥狀消退，并且間隔至少xx小時(shí)的兩次pcr核酸檢測均呈陰性的，可解除隔離；針對無法進(jìn)行檢測的情況，在癥狀消退xx天后，患者可解除隔離返崗。對屬于新冠肺炎患者密切接觸者的從業(yè)人員返崗前也應(yīng)當(dāng)符合上述控制要求。加強(qiáng)防控知識(shí)宣傳。開展多種形式的健康宣教，引導(dǎo)從業(yè)人員掌握新冠肺炎和其他呼吸道傳染病防治相關(guān)知識(shí)和技能，養(yǎng)成良好衛(wèi)生習(xí)慣，加強(qiáng)自我防護(hù)意識(shí)。
生鮮宰殺等特殊攤位的食品經(jīng)營者除工作服外，還需穿戴防水圍裙、橡膠手套等。
三、裝卸儲(chǔ)運(yùn)過程防控要求。
（一）裝卸工人衛(wèi)生要求。除做好個(gè)人一般衛(wèi)生要求外，搬運(yùn)貨物前應(yīng)當(dāng)穿戴工作衣帽，一次性使用醫(yī)用口罩或一次性醫(yī)用外科口罩、手套等，必要時(shí)佩戴護(hù)目鏡和面屏，避免貨物表面頻繁接觸體表。特別是裝卸來自于有疫情發(fā)生地區(qū)的進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称窌r(shí)，碼頭搬運(yùn)工人等，在搬運(yùn)貨物過程中要全程規(guī)范戴好口罩，避免貨物緊貼面部、手觸摸口鼻，防止接觸到可能被新冠病毒污染的冷凍水產(chǎn)品等。如果搬運(yùn)過程中發(fā)生口罩破損，應(yīng)當(dāng)立即更換。
（二）運(yùn)輸司機(jī)衛(wèi)生要求。除做好從業(yè)人員衛(wèi)生要求外，運(yùn)輸冷鏈?zhǔn)称返娜藛T（司機(jī)和隨從人員）在運(yùn)輸過程中不得擅自開箱，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b直接接觸冷鏈?zhǔn)称?。車輛進(jìn)出時(shí)，司機(jī)和隨從人員應(yīng)當(dāng)避免與門衛(wèi)值班員、工作人員有不必要的接觸。
（三）貨物源頭衛(wèi)生管理。對于進(jìn)口冷鏈?zhǔn)称?，進(jìn)口商或貨主應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)部門對食品及其包裝進(jìn)行采樣檢測。對于外埠食品，經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向供應(yīng)商索取相關(guān)食品安全和防疫檢測信息。對于本地肉類屠宰、加工、經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行冷鏈?zhǔn)称返南嚓P(guān)質(zhì)量管理和操作規(guī)范，加強(qiáng)環(huán)境衛(wèi)生管理。進(jìn)口商或貨主如委托第三方物流公司提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等服務(wù)，在貨物交付第三方物流公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)將相關(guān)食品安全和防疫需要的檢測信息提供給第三方物流公司。
在冷鏈物流過程中，物流包裝內(nèi)如需加裝支撐物或襯墊，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)食品安全衛(wèi)生要求。物流包裝上應(yīng)當(dāng)注明冷鏈?zhǔn)称穬?chǔ)運(yùn)的溫度條件。加強(qiáng)對貨物裝卸搬運(yùn)等操作管理，不能使貨物直接接觸地面，不能隨意打開冷鏈?zhǔn)称钒b。應(yīng)當(dāng)保障在運(yùn)輸、貯存、分揀等過程中冷鏈?zhǔn)称返臏囟仁冀K處于允許波動(dòng)范圍內(nèi)。做好各交接貨環(huán)節(jié)的時(shí)間、溫度等信息記錄并留存。
（四）車輛的衛(wèi)生管理。應(yīng)當(dāng)確保車輛廂體內(nèi)部清潔、無毒、無害、無異味、無污染，定期進(jìn)行預(yù)防性消毒。具體消毒措施參見《低溫冷鏈?zhǔn)称飞a(chǎn)經(jīng)營過程新冠病毒防控消毒技術(shù)指南》。
（五）貯存設(shè)施的衛(wèi)生管理。倉庫裝卸貨區(qū)宜配備封閉式月臺(tái)，并配有與冷藏運(yùn)輸車輛對接的密封裝置。加強(qiáng)入庫檢驗(yàn)，除查驗(yàn)冷鏈?zhǔn)称返耐庥^、數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)冷鏈?zhǔn)称返闹行臏囟?，加?qiáng)庫內(nèi)存放管理，冷鏈?zhǔn)称范汛a應(yīng)當(dāng)按規(guī)定置于托盤或貨架上。冷鏈?zhǔn)称窇?yīng)當(dāng)按照特性分庫或分庫位碼放，對溫濕度要求差異大、容易交叉污染的冷鏈?zhǔn)称凡粦?yīng)混放。應(yīng)當(dāng)定期檢測庫內(nèi)的溫度和濕度，庫內(nèi)溫度和濕度應(yīng)當(dāng)滿足冷鏈?zhǔn)称返馁A存要求并保持穩(wěn)定。定期對倉庫內(nèi)部環(huán)境、貨架、作業(yè)工具等進(jìn)行清潔消毒。
四、保持安全距離。
合理控制進(jìn)入冷鏈?zhǔn)称蜂N售區(qū)域的顧客數(shù)量，避免聚集和擁擠，人與人之間的距離至少保持x米以上，密閉空間還應(yīng)當(dāng)適度增加。可使用地面標(biāo)記引導(dǎo)和管理顧客有序排隊(duì)等措施，便于顧客保持距離，特別是在擁擠的區(qū)域，例如服務(wù)臺(tái)和收銀臺(tái)。
四、清潔和消毒。
（一）冷鏈?zhǔn)称蜂N售經(jīng)營區(qū)域從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持良好的衛(wèi)生操作，勤用洗手液洗手消香以保持個(gè)人手部的清潔衛(wèi)生。
（二）對人手頻繁接觸的各種表面、把手（如門把手、冷藏設(shè)備把手、盛放器具把手、推車把手等）、按鈕（如計(jì)算器，電子稱量器具按鈕等）等及時(shí)清潔并消毒。每天經(jīng)營完畢后，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營區(qū)域進(jìn)行全面消毒。
（三）方便顧客洗手消毒。應(yīng)當(dāng)確保店內(nèi)洗手設(shè)施運(yùn)行正常，并配備速干手消毒劑：有條件時(shí)可配備感應(yīng)式手消毒設(shè)施。
五、警示告知。
（一）在入口處設(shè)置標(biāo)志，要求顧客在健康異常、身體不適或有新冠病毒疑似癥狀時(shí)不得入店。
（二）定期在冷鏈?zhǔn)称妨闶蹍^(qū)域（商店、賣場、超市）廣播或張貼告示，提醒顧客注意保持距離，并注意及時(shí)清潔雙手。消費(fèi)者自帶購物袋的，建議盛裝冷鏈?zhǔn)称泛髴?yīng)當(dāng)注意清洗后再使用。
六、相關(guān)區(qū)域的應(yīng)急處置措施。
冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營者應(yīng)當(dāng)制定新冠肺炎疫情應(yīng)急處置方案，用以及時(shí)處置和報(bào)告疫情情況，有效預(yù)防新冠病毒的傳播。
（一）出現(xiàn)健康狀況異常人員的應(yīng)急處置冷鏈?zhǔn)称方?jīng)營相關(guān)區(qū)域一旦發(fā)現(xiàn)病例或疑似新冠肺炎的異常狀況人員，必須實(shí)施內(nèi)防擴(kuò)散、外防輸出的防控措施，配合有關(guān)部門開展流行病學(xué)調(diào)查、密切接觸者追蹤管理、疫點(diǎn)消毒等工作，并對該人員作業(yè)和出現(xiàn)的區(qū)域及其加工的冷鏈?zhǔn)称愤M(jìn)行采樣和核酸檢測。如有空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)，則同時(shí)對其進(jìn)行清洗和消毒處理，經(jīng)評價(jià)合格后方可重新啟用。根據(jù)疫情嚴(yán)重程度，暫時(shí)關(guān)閉工作區(qū)域，待疫情得到控制后再恢復(fù)生產(chǎn)。按照新冠肺炎疫情防控要求，做好切斷傳播途徑、隔離密切接觸者等措施，同時(shí)按規(guī)定處置污染物。
冷鏈?zhǔn)称沸鹿诓《痉揽孛靼准垺?/p>
境采取應(yīng)急處置。對相關(guān)物品臨時(shí)封存、無害化處理，對工作區(qū)域進(jìn)行消毒處理，對可能接觸人員及時(shí)開展核酸檢測和健康篩查等措施。物品在未處理前，應(yīng)當(dāng)保持冰箱、冰柜、冷庫等冷凍冷藏設(shè)備正常運(yùn)行，以防止物品腐敗變質(zhì)及可能的污染物擴(kuò)散。相關(guān)物品處理時(shí)避免運(yùn)輸過程溢灑或泄露。參與相關(guān)物品清運(yùn)工作的人員應(yīng)當(dāng)做好個(gè)人防護(hù)。
對于核酸陽性產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T要求進(jìn)行處置。
七、其他防護(hù)措施。
在收銀臺(tái)和柜臺(tái)設(shè)置玻璃屏薄，鼓勵(lì)使用非接觸式支付，以減少接觸。應(yīng)當(dāng)考慮不在自助柜臺(tái)公開展示或出售未包裝的冷鏈?zhǔn)称贰?/p>
企業(yè)稅收影響探究論文篇十五
近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動(dòng)溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關(guān)注項(xiàng)目開發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國內(nèi)公司帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟(jì)大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當(dāng)前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)，由此對我國當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對于在開展此項(xiàng)工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開展納稅籌劃工作時(shí)，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個(gè)市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識(shí)到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機(jī)制。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價(jià)，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森。全面營改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.
[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.
企業(yè)稅收影響探究論文篇十六
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應(yīng)用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實(shí)現(xiàn)了。
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