報(bào)告是一種對某個事件、問題或研究進(jìn)行詳細(xì)陳述和說明的書面材料。一個好的報(bào)告應(yīng)該具備邏輯性，內(nèi)容要有條理，表達(dá)清晰。以下是一些最新的市場調(diào)研報(bào)告，可以幫助讀者制定合理的商業(yè)決策和戰(zhàn)略。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇一
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)。
審計(jì)部。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇二
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多。
隨著專項(xiàng)審計(jì)工作的深入，對科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理保證?？顚Ｓ茫岣呖蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。
一、審計(jì)項(xiàng)目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項(xiàng)，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，按計(jì)劃安排了對某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì)。
二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、開支范圍、報(bào)銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費(fèi)的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn)。
從審計(jì)的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料，由科研人員直接購買，在簽字報(bào)銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報(bào)銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)、移動硬盤、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項(xiàng)目個人在認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，從審計(jì)的情況看，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機(jī)械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項(xiàng)目科研進(jìn)展、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》對于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算基本上是按專用基金—科研科目進(jìn)行核算，對于明細(xì)賬的'核算，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán)。
從審計(jì)情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簽字時從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況，平時經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細(xì)項(xiàng)目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi)、禮品費(fèi)、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購買不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。
財(cái)務(wù)科對每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì)、準(zhǔn)確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本，未實(shí)行全成本核算，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。
1、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項(xiàng)目驗(yàn)收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益。
2、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計(jì)核算。
(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。
科教科、財(cái)務(wù)科等管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強(qiáng)化法律意識，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。
(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計(jì)核算和管理。
建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類別和歸屬分別單獨(dú)建賬，按新醫(yī)院會計(jì)制度要求對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專項(xiàng)管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費(fèi)用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴(yán)格審批，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷要敢于逗硬，堅(jiān)持原則，各管理部門要各負(fù)其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項(xiàng)目的開展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢查，了解和掌握進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財(cái)務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項(xiàng)目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多，經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會計(jì)制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實(shí)際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道、預(yù)算、支出、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇三
審計(jì)管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計(jì)管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會計(jì)核算存在的問題
1、會計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計(jì)核算的原則。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項(xiàng)。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨(dú)立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費(fèi)用處理。
6、往來款項(xiàng)清結(jié)不及時。
7、會計(jì)科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)，保持會計(jì)隊(duì)伍的相對穩(wěn)定。會計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費(fèi)用”科目，要按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細(xì)賬。
3、往來款項(xiàng)要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項(xiàng)目完工后，預(yù)付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強(qiáng)對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項(xiàng)目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費(fèi)用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費(fèi)用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實(shí)反映，并加強(qiáng)監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實(shí)收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實(shí)收資本對沖。
9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點(diǎn)的提高，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇四
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時進(jìn)行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時進(jìn)行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件，積極配合財(cái)務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。
7. 其他非流動負(fù)債核算的是四個項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目，2011年中央重金屬無語防治專項(xiàng)資金)，其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于2010年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
意見：企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇五
折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進(jìn)行計(jì)提，引起折舊計(jì)提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計(jì)提折舊的方法不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計(jì)處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計(jì)提出口退稅時將其在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的明細(xì)科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進(jìn)項(xiàng)稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負(fù)數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負(fù)值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定將計(jì)提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細(xì)科目中核算。
貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)對于不能得到補(bǔ)償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計(jì)截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇六
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議。
(一)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。
(二)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題。
通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識到該問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān).
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇七
日前，福建省廈門市政府采納審計(jì)建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn)：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價(jià)掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計(jì)局在對廈門市第二醫(yī)院審計(jì)過程中，延伸調(diào)查廈門市財(cái)政局、廈門市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。
市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進(jìn)了廈門市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇八
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公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。
我們認(rèn)為，對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。
(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;
(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。
其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。
由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
折舊和報(bào)廢處理等具體情況并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn);對外購的設(shè)備應(yīng)于購進(jìn)的同時根據(jù)購進(jìn)成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計(jì)入在建工程中，更新過程新增的價(jià)值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進(jìn)行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細(xì)科目單獨(dú)核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計(jì)折舊的分類明細(xì)賬，并嚴(yán)格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計(jì)提累計(jì)折舊。
xx集團(tuán)董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇九
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀(jì)違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進(jìn)。
一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理中存在的問題。
一是違規(guī)制定獎勵標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準(zhǔn)》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補(bǔ)助的形式從醫(yī)院財(cái)務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項(xiàng)目。
二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。
但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴(yán)，未將國家有關(guān)政策落實(shí)到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。
三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、多提費(fèi)用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)、房租收入等上繳相應(yīng)稅費(fèi)等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。
由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴(yán)重違反了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備未及時辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進(jìn)行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。
這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時進(jìn)行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費(fèi)，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴(yán)重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實(shí)解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中存在的問題。
二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強(qiáng)對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項(xiàng)項(xiàng)有人管，從而維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會計(jì)資料真實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機(jī)制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補(bǔ)助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟(jì)利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財(cái)務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。
四是完善監(jiān)管機(jī)制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴(yán)厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實(shí)到位，建立長效機(jī)制避免類似問題再次發(fā)生。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時對會計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時，必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十一
加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。
國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制。
未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實(shí)施審計(jì)后，按審計(jì)意見書、審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào)批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。
(二)招投標(biāo)活動不規(guī)范。
一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。
如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標(biāo)確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬元的延伸段工程卻未進(jìn)行重新招標(biāo)，直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。
二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購也不進(jìn)行招標(biāo)。
三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。
項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià)，標(biāo)底為6210萬元，中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價(jià)提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎(chǔ)上，增加補(bǔ)充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進(jìn)度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的中介造價(jià)公司核對，工程量清單核對與編制清單標(biāo)底只收取一次費(fèi)用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎勵措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標(biāo)底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口。
四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。
有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用要按合同價(jià)與標(biāo)底價(jià)同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標(biāo)中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價(jià)，但在實(shí)際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià)，致使材料價(jià)格成倍增加，嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計(jì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。
如某工程批準(zhǔn)概算是6420萬元，而實(shí)際投資達(dá)到8560萬元，超概算達(dá)到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項(xiàng)目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實(shí)行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進(jìn)行簽證，未對價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補(bǔ)簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。
(五)高估冒算工程造價(jià)。
主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。
(六)基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費(fèi)。
二、對加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué)問”。
從審計(jì)中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：(一)要切實(shí)提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。
(二)要按工程建設(shè)程序操作。
工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn)行，概括地說，應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用。
具體地說，在前期準(zhǔn)備階段，主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。
在工程實(shí)施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù)資料。
從方便審計(jì)而言，資料應(yīng)從四個方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料;四是有關(guān)財(cái)務(wù)收支方面的資料。
為了保證資料的真實(shí)、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同步進(jìn)行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補(bǔ)充。
(四)要嚴(yán)格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式，對于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo)的項(xiàng)目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。
但對實(shí)行綜合費(fèi)率或工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià)，還有標(biāo)底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。
建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn);二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十二
一、引言：
按照公司201*年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，201*年7月8-17日監(jiān)察審計(jì)處對公司倉庫管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)目的：保證存貨賬目真實(shí)，準(zhǔn)確，完整；財(cái)務(wù)帳表與實(shí)物核對相符。審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對物資接貨驗(yàn)收管理；物資倉儲管理；閑置庫存物資管理；倉儲工作考核進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：
（1）物資驗(yàn)收時采購員沒有到位，造成倉管員對物資申報(bào)人不明確，造成物資申報(bào)人自己找物資。
注：按集團(tuán)物資管理制度：物資驗(yàn)收采購員必須到位。
2、物資倉儲管理方面：
（1）三防管理：
（a）防火管理：目前倉庫消防栓沒有接上；沒有消防水源。（b）防盜管理：監(jiān)控設(shè)備沒有人看管，進(jìn)出人員無登記。
（c）防腐管理：對腐工作不夠重視，化學(xué)試劑管理不規(guī)范。注:嚴(yán)格按照安全規(guī)范做好三防工作。
（2）盤點(diǎn)管理:月、季、度年度盤點(diǎn)無記錄；
201*年7月9日對倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)存在問題：
（a）倉庫臺賬不完整：存在寄存物資無記錄；
（b）出入庫記錄不及時：造成庫存與實(shí)物不符；
（c）倉管員平時盤點(diǎn)少對物資存放不熟；
（3）出庫管理：
（a）出庫程序不正確：先出庫后補(bǔ)領(lǐng)料單審批；
（b）出庫沒有及時銷賬；
（4）退庫管理：以寄存代替退庫；
（5）閑置物資管理：沒有按規(guī)定進(jìn)行庫齡管理；
（6）內(nèi)部管理：人員離職和請長假移交無清單；
3、倉儲工作考核方面：
（1）建立倉管員培訓(xùn)制度加強(qiáng)學(xué)習(xí)物流管理知識；
（2）建立完善倉管員考核制度做到帳實(shí)相符，日清月結(jié)；
（3）建立完善庫存日報(bào)表，月報(bào)表等及時提供給相關(guān)部門；
三、審計(jì)總結(jié)：
此次審計(jì)獲得市場部的全力配合，發(fā)現(xiàn)了一些問題不該存在的問題，要求市場部確實(shí)加強(qiáng)倉庫的管理，對上述存在問題逐項(xiàng)限期整改。對整改情況將進(jìn)行跟蹤，在后續(xù)審計(jì)中無整改將對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。
琿春紫金礦業(yè)監(jiān)察審計(jì)室。
201*年7月17日。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十三
xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告。
報(bào)告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報(bào)告時間：200x年xx月xx日。
報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。
審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計(jì)隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計(jì)算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見：……。
附注：分公司基本情況表;。
分公司職工借款情況表;。
分公司借貨明細(xì)表;。
分公司銷售分析表;。
分公司費(fèi)用分析表。
abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。
助理審計(jì)員：xxx。
審計(jì)部200x年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十四
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算。
會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時對會計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時，必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
600字管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師簽章，并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章。以下是小編整理的關(guān)于600字范文。歡迎大家參考!尊敬的陳總：您好!上次我......
中期注冊會計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊會計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。下面小編為大家?guī)淼氖侵衅冢瑲g迎閱讀參......
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十五
(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)過程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見”,對審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對審計(jì)報(bào)告具有輔助性的有益補(bǔ)充。
(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會計(jì)期間跨度較長的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。
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審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十六
管理(manage)是社會組織中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，以人為中心進(jìn)行的協(xié)調(diào)活動。
它包括4個含義：
1.管理是為了實(shí)現(xiàn)組織未來目標(biāo)的活動;。
2.管理的工作本質(zhì)是協(xié)調(diào);。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點(diǎn)是對人進(jìn)行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進(jìn)。制定就是制定計(jì)劃(或規(guī)定、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計(jì)劃去做，即實(shí)施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結(jié)果與計(jì)劃進(jìn)行對比，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，找出差距;。
改進(jìn)首先是推廣通過檢查總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)，將經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效機(jī)制或新的規(guī)定;。
再次是針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，制定糾正、預(yù)防措施。
審計(jì)報(bào)告管理建議書篇十七
1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。
嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。
為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)，評價(jià)各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。
要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績評價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
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