報告是向上級或相關人員匯報工作情況、研究成果等的一種正式書面方式。報告的主體部分應該根據(jù)相關數(shù)據(jù)和研究結果進行邏輯連接，形成一個完整的論證過程。以下是小編為大家收集的報告范文，僅供參考，希望能給大家提供一些啟示和參考。
國有企業(yè)審計報告案例篇一
1.資金活動。
資金計劃：資金管理辦法僅有資金管理的相關要求，但未對資金收支計劃的編制、審批和撥付、超計劃資金審批及撥付、資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權限進行明確。制度中對大額資金使用未明確審批權限和流程。
款項收付管理：對門面房租賃收入收款流程未明確，可能導致收入不及時入賬、形成小金庫等賬外資金情形；現(xiàn)金管理辦法第十四條，現(xiàn)金報銷時填“費用報銷單”，與公司實際費用報銷時填“報銷審批單”不符。
2.采購業(yè)務。采購相關等管理制度未明確采購崗位進行定期崗位輪換的管理規(guī)定，不符合企業(yè)內控應用指引要求。
3.資產(chǎn)管理。在公司層面，存貨管理制度僅要求基層單位建立存貨管理崗位責任制、明確內部相關部門和崗位的職責權限，未對基層單位存貨領用基本流程進行規(guī)范，流程管理職責模糊。如物資管理制中“對驗收合格的材料，經(jīng)管部門負責對采購材料辦理入庫等手續(xù)”，組織機構中實際無此部門；未提及基層單位庫房的職責和存貨入出庫的管理流程。
4.工程項目管理。相關制度未對建設項目工程價款結算的流程和權限進行規(guī)范；也未對工程財務決算審計的期限進行規(guī)定；無完工項目的評估制度，只驗收合格即為完工結束，沒有后續(xù)的績效與責任追究制度?？赡軐е马椖客顿Y失控或不能實現(xiàn)預期效益。
5.合同管理。合同管理辦法未建立合同的后評估制度，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風險。對公司印章未建立相關管理規(guī)定，印章使用不當可能產(chǎn)生法律風險，導致公司利益受損。
6.財務報告管理。財務相關制度中未對財務報告編制工作流程、職責進行規(guī)范，可能影響財務報告的真實完整性。
（二）企業(yè)內部控制執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)的問題。
1.合同管理。在合同訂立、變更、解除或終止和糾紛處理等方面，公司各部門能按合同相關管理辦法進行相關業(yè)務處理，且合同管理流程和職責明確。
但是部分合同經(jīng)辦人員法律風險意識弱，相關部門合同審核管理不嚴謹，訂購合同產(chǎn)品名稱不明確可能引發(fā)合同糾紛。例如，2020年4月與某汽車銷售有限公司簽訂酒水車訂購合同，在產(chǎn)品名稱及配置中僅有規(guī)格。2020年某項固定資產(chǎn)采購，價格偏高，比價采購審核不到位。2021年下屬分公司采購五金備件等的合同初稿，未明確屬固定總額還是固定單價，合同結算條款籠統(tǒng)（未明確增值稅發(fā)票稅率、結算賬期等），且合同比價采購僅由分公司相關部門領導開會決定，未經(jīng)機關相關部門審核，不符合公司比價采購管理規(guī)定。且未建立合同的后評估制度，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風險。
2.人力資源管理。臨時工管理不到位，可能存在舞弊風險。檢查2021年2月臨時工花名冊與勞務派遣工資發(fā)放明細人員名單不相符。存在未在花名冊中實際已發(fā)放工資66人，差異主要為新增臨時工未及時錄花名冊；另有法律顧問將6700元以2個臨時工名義發(fā)放，合同是以律師事務所名義簽定，顧問咨詢費用付至個人，臨時工和財務管理不規(guī)范。且臨時工未繳納社?？赡軐е路稍V訟風險。
3.存貨管理方面。公司存貨采購入出庫相關業(yè)務能按《招標投標管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內部財務管理制度》等規(guī)定，在部門職責、采購方式、采購價格、采購計劃、采購驗收、采購付款等過程中規(guī)范執(zhí)行。物資采購由物資管理領導小組按照公開招標、競爭性談判、比質比價采購方式采購。紀監(jiān)審計部是物資采購價格的主管單位，負責收集價格信息，建立價格信息庫和臺賬，審批采購物資的最高限價，監(jiān)督物資采購控制價格的執(zhí)行，檢查、處理違規(guī)采購的行為。
在實際執(zhí)行中未按規(guī)定嚴格執(zhí)行比價采購，存在審價不嚴謹情形。部分單位實物管理部門對存貨入庫與領用等未建立永續(xù)盤存賬簿記錄，且相關資料未妥善保存，以前年度存貨入出庫情況不能進行賬實核對。制度規(guī)定各部門每月末進行各類存貨盤點，實際未執(zhí)行。
4.固定（無形）資產(chǎn)管理方面。公司固定資產(chǎn)管理相關業(yè)務，基本能按《招標投標管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內部財務管理制度》等內控要求執(zhí)行，已在部門職責、購置計劃、購置方式、價格管控、驗收、日常管理、內部調撥、閑置資產(chǎn)管理、清查盤點、維修、報廢或處置等方面實行。
但在實際執(zhí)行中門面房管理和監(jiān)督不規(guī)范，可能使公司利益受損。存在租戶未及時續(xù)簽合同情形，門面房合同管理不到位。下屬分支機構有一租戶截至2021年6月初尚未簽合同，也未繳納2021年度租金。門面房合同審核管理不到位，檢查下屬某分公司租賃合同，租賃合同條款第四條“租金”不嚴謹，存在合同糾紛隱患，建議明確“××元/平米/月或年”。公司財務資產(chǎn)部要求基層單位每月上報門面房應收租金情況，檢查發(fā)現(xiàn)下屬某分公司2020年7月門面房租賃臺賬報表所填報的應收不準確，公司財務資產(chǎn)部未及時發(fā)現(xiàn)，有效監(jiān)督不到位。
部分單位車輛管理粗放，對車輛行駛里程、油耗等統(tǒng)計管理不連續(xù)，數(shù)據(jù)缺失，與賬面油料報銷無法賬實核對。
公司固定資產(chǎn)盤點流于形式，盤點表不完善，無實盤記錄情況，未進行固定資產(chǎn)實物編號，無法賬實核對。房屋土地無明細，未對公司房屋土地重要資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，內部監(jiān)督管理不到位。
（三）企業(yè)內部控制管理建議。
xy企業(yè)內部控制存在的問題主要是部分內控流程不明確、內控執(zhí)行不規(guī)范造成的。為加強公司各類風險防范，提高經(jīng)營管理水平，保障會計信息的真實完整，提出如下建議。
1.建立健全內部控制體系，完善內控制度規(guī)范及控制流程，保證企業(yè)內部控制有效運行。按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引要求，結合企業(yè)內部控制及管理的需要，繼續(xù)完善內部控制規(guī)范及控制流程，并在企業(yè)內部積極推行；建立健全內部控制評價體系，制定評價標準，完善評價程序，保證企業(yè)內部控制運行的有效性。
2.加強企業(yè)內部環(huán)境建設，完善優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境，為企業(yè)內部控制有效運行提供基礎。完善企業(yè)組織機構管理，科學合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，明確職責權限及各個崗位之間的相互關系，使之能夠相互協(xié)調并能夠互相監(jiān)督和牽制，企業(yè)內部控制更加有效。
在發(fā)展戰(zhàn)略管理方面，應在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施明確的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃，明確每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。
加強內部審計監(jiān)督力度，加強對企業(yè)內部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，評估控制政策及程序的有效性，保證及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內控中的漏洞并及時修正。加強企業(yè)文化建設，強化員工的內部控制意識，制定包括對利益沖突、關聯(lián)交易、保密、公平交易、企業(yè)資產(chǎn)的保護和適當利用、遵守法律法規(guī)等事項要求的《員工行為守則》，以增加實施內部控制的自覺性，從而推動企業(yè)內部控制建設。
3.健全人力資源管理體系，細化管理流程，提高人力資源管理執(zhí)行力。盡快確定各基層單位定崗定員表；在采購審批和執(zhí)行、收費管理和財務出納、倉庫保管員等關鍵崗位建立定期輪崗制度；嚴格勞務派遣用工名單及工資發(fā)放管理。建立全體員工科學的業(yè)績考核指標體系；加強員工入職證件資料的審核工作和臨時工管理工作，妥善處置員工勞動爭議，保障員工合法權益，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升公司核心競爭力。
4.企業(yè)根據(jù)設定的控制目標，結合實際情況，進行風險管理，及時改進、持續(xù)監(jiān)督，針對不同的風險類別，在風險管理制度中明確定性、定量分析標準。主要包括風險發(fā)生的可能性、風險的后果或影響。在現(xiàn)有風險管理制度中增加風險評估的頻率（每年至少一次，如有相關事項發(fā)生還需重新評估風險）。根據(jù)風險分析的結果，編制公司風險清單，并依據(jù)風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重大風險和風險應對預案。紀監(jiān)審計部按風險管理制度要求進行公司風險管理監(jiān)督評價，并將報告送總經(jīng)理辦公室或董事會。
5.完善資金管理相關辦法，加強資金管控力度，防范資金安全及舞弊風險。在資金管理辦法中增加資金收支計劃的編制、審批和撥付，超計劃資金審批及撥付，資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權限。公司權限人員對年度資金計劃表進行審批，公司相關單位和部門執(zhí)行。在銀行存款管理辦法中增加銀行賬戶開設和注銷的審批流程。
6.完善存貨和資產(chǎn)相關管理辦法，加強存貨采購入出庫管控力度，保證資產(chǎn)安全完整，防范資金安全風險；加強固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的管理，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益。按規(guī)定嚴格執(zhí)行比價采購審批流程。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。各單位實物管理部門應對存貨入庫與領用，建立永續(xù)盤存賬簿記錄，且妥善保存相關資料。按制度規(guī)定，每月末各部門編制低值易耗品和日常消耗品的盤點表（含數(shù)量和金額），以與財務賬面的存貨數(shù)進行賬實核對。
按固定資產(chǎn)清查規(guī)定，至少每年終進行一次資產(chǎn)全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。建立規(guī)范統(tǒng)一的固定資產(chǎn)盤點表，盤點表要體現(xiàn)固定資產(chǎn)編號、名稱、使用狀態(tài)、存放地點、數(shù)量、原值、凈值、折舊等項目，盤點表需經(jīng)過資產(chǎn)管理員及相關部門領導簽字審核。公司層面加強對各單位房屋土地重要資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
7.加強合同管理，提高合同相關人員的風險意識，防范法律風險。嚴格執(zhí)行合同簽訂與審批的相關流程及權限的相關規(guī)定，保證合同要素齊全，內容真實完整，簽訂程序合規(guī)合法。嚴格按照相關制度規(guī)定執(zhí)行招標或議標或比價采購審批程序。業(yè)務經(jīng)辦部門建立合同執(zhí)行進度管理臺賬，及時發(fā)現(xiàn)并匯報合同履行中的異常事項。
在合同管理辦法中增加合同簽訂后的評估制度：綜合管理部組織財務、規(guī)劃、紀檢審計等部門組成合同檢查小組，參考合同臺賬，每年至少對合同簽定、履行及可能存在的各類風險進行一次監(jiān)督檢查，根據(jù)檢查結果進行獎勵和處罰。
總之，xy公司應建立健全內部控制體系，嚴格按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引的規(guī)定科學、規(guī)范設計，建立健全企業(yè)內部控制制度體系，完善內控制度規(guī)范及控制流程，形成內部控制樹形結構，保證結構完整，層次清晰，便于執(zhí)行與管控；加強企業(yè)內部環(huán)境建設，完善優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境，為企業(yè)內部控制有效運行提供基礎；加強企業(yè)重要經(jīng)營及管理環(huán)節(jié)內控制度的執(zhí)行力，防范法律風險、舞弊風險及其他經(jīng)營風險。
國有企業(yè)審計報告案例篇二
(企業(yè)名稱)：
我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業(yè)××基金(以下簡稱××基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同”(以下簡稱合同)中“經(jīng)濟指標”的執(zhí)行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對××基金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》與《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、企業(yè)及項目基本情況。
項目基本情況：(簡述項目基本情況)。
二、基金合同有關規(guī)定。
(一)貴公司于****年**月**日申報“*************”項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術××基金管理中心于*****年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》，立項代碼：*************，取得××基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于“**************”項目的投入。
(二)項目投資總額為***萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額***萬元，計劃新增投資***萬元，其中××基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付)。
(三)××基金用途規(guī)定：××基金必須用于購置生產(chǎn)用配套儀器設備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。
(四)項目執(zhí)行階段的經(jīng)濟指標：
合同規(guī)定，****年應實現(xiàn)年銷售收入****萬元。
年交稅總額****萬元。
年利潤總額****萬元。
三、基金合同中各項經(jīng)濟指標的執(zhí)行情況。
經(jīng)審計，合同執(zhí)行情況如下：
(一)項目投資到位情況：
我們根據(jù)銀行存款賬、進帳單及銀行對帳單，確定項目投資到位情況如下：
1、截止到****年**月**日已到位的總投資為******萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資****萬元，其中：
××基金*****萬元。
企業(yè)自籌資金*****萬元。
(二)項目資金支出情況：
我們根據(jù)相關帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金****萬元，(開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金)，其中：
項目產(chǎn)品開發(fā)及試制***萬元。
其中：購置儀器、設備***萬元。
購置生產(chǎn)設備***萬元。
流動資金***萬元。
銷售費用***萬元。
基建***萬元。
其他***萬元。
合計***萬元。
(三)經(jīng)濟指標完成情況：
截止***年**月**日，貴公司各項經(jīng)濟指標完成情況如下：
1、項目實現(xiàn)收入：
經(jīng)審計貴公司提供的××基金資助項目“************”的收入明細清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司“***********項目”的銷售收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
技術服務收入。
合計。
2、項目成本：
根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細帳及相關資料，確認項目成本總額為*************元，其中：
項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
項目銷售收入。
3、項目稅金。
根據(jù)項目應計繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執(zhí)行期間共計繳稅金的總額為******元，稅項及對應稅額明細如下：
稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
增值稅。
營業(yè)稅。
城建稅。
教育費附加。
企業(yè)所得稅。
合計。
4、項目應承擔的期間費用：
貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品(不)僅為基金資助項目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費用總帳、明細帳及憑證確認，項目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費用合計*********元，其中(基金資助項目產(chǎn)品所產(chǎn)生的期間費用分攤為********元)：
項目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。
管理費用。
銷售費用。
財務費用。
合計。
5、項目實現(xiàn)利潤：
xx網(wǎng)通分公司。
國有企業(yè)審計報告案例篇三
近年來，aa區(qū)審計局認真貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(后簡稱新《規(guī)定》)通知精神，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，在上級審計機關的指導下，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、注重質量、有序推進”的工作原則，認真貫徹執(zhí)行《審計法》，切實履行審計監(jiān)督職責，全面開展了領導干部經(jīng)濟責任審計工作?，F(xiàn)將近年來的工作情況匯報如下：
一、切實加強經(jīng)濟責任審計工作的領導，全面推進我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作。
(一)高度重視，黨委政府切實解決了經(jīng)濟責任審計有關問題。
1、區(qū)委、區(qū)政府領導重視關心經(jīng)濟責任審計工作。經(jīng)濟責任審計是審計工作的一項內容，是加強領導干部監(jiān)督管理，加強黨風廉政建設，推進干部權力公開運行的一項重要工作。區(qū)審計局通過工作，積極爭取區(qū)委、區(qū)政府對經(jīng)濟責任審計工作的重視。區(qū)委、區(qū)政府主要領導和有關領導經(jīng)常性聽取審計工作中有關經(jīng)濟責任審計情況或經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題，向審計機關提出經(jīng)濟責任審計工作要求，交辦相關事項。中辦、國辦新《規(guī)定》下發(fā)后，區(qū)黨政主要領導同志聽取了有關情況，指出要切實加強對經(jīng)濟責任審計的領導，全面推進經(jīng)濟責任審計工作。有關領導同志及時閱看審計部門提交的年度領導干部經(jīng)濟責任審計結果報告，特別是報告中所反映的問題。
2、著力解決經(jīng)濟責任審計的機構和經(jīng)費等問題。機構、編制、人員和經(jīng)費問題是做好經(jīng)濟責任審計工作的基本條件。近年來，區(qū)委、區(qū)政府注重創(chuàng)造經(jīng)濟責任審計的良好外部環(huán)境，著力解決經(jīng)濟責任審計工作面臨的問題。，經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府主要領導同意，區(qū)編委批準，在區(qū)審計局內設經(jīng)濟責任審計科，人員由局機關內部調劑；，在新一輪黨政機關機構改革中，經(jīng)過多方爭取，在壓縮內設機構的情況下，保留了區(qū)審計局經(jīng)濟責任審計科。20，區(qū)政府同意，從當年起由區(qū)財政每年安排經(jīng)濟責任審計專項經(jīng)費3萬元。這些在全市各縣市中較早采取的有力措施，在很大程度上推動了我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作向更加有利的方向發(fā)展。
(二)加強協(xié)調，部門之間形成了經(jīng)濟責任審計工作合力。
1、建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。為了加強對我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作的領導，做好有關部門之間的協(xié)調工作，今年3月，區(qū)委、區(qū)政府成立了aa區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領導小組。區(qū)紀委書記、組織部長、政協(xié)副主席(財政局長)任副組長，區(qū)政府辦、監(jiān)察局、人社局、審計局、國資辦等主要負責人為成員，并下設辦公室。同時，為加強部門協(xié)調聯(lián)動，形成工作合力，我區(qū)還建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由區(qū)紀委、組織部、監(jiān)察局、審計局、人社局等部門組成，下設辦公室，與區(qū)審計局經(jīng)濟責任審計科合署辦公。聯(lián)席會議制度明確了聯(lián)席會議的主要任務，成員單位的工作職責。3月21日，區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領導小組在區(qū)審計局召開了第一次會議，邱巖書記、程茹部長、呂曉萍副主席出席了會議。在這次會議上，通報了我區(qū)領導干部經(jīng)濟責任審計工作情況，宣讀了區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領導小組組成名單，審議并通過了《aa區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(討論稿)》、《aa區(qū)經(jīng)濟責任審計通告制度(討論稿)》，審議并通過了《aa區(qū)經(jīng)濟責任審計計劃安排(草案)》。這次會議印發(fā)和學習了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，研究了如何加強經(jīng)濟責任審計工作，推進經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新，強化審計結果運用等問題。這次會議，是我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作的一個重要里程碑。
2、有關部門配合和重視經(jīng)濟責任審計工作。在經(jīng)濟責任審計過程中，被審計單位和被審計人高度重視經(jīng)濟責任審計工作和審計組的工作，積極理解配合，及時提供真實、合法的相關資料。審計結束后，被審計單位和被審計人能認真聽取審計的建議，及時做好整改工作。組織部門將審計部門提交的領導干部經(jīng)濟責任審計結果報告收錄到被審計人的干部檔案中，在一定范圍內運用審計成果，作為干部考核考評的依據(jù)。紀委部門根據(jù)審計部門提交的審計結果報告，在加強干部監(jiān)督，推進黨風廉政建設，開展反腐朽工作中發(fā)揮積極作用。
(三)精心組織，審計機關認真完成了組織部門委托的經(jīng)濟責任審計任務。
1、科學安排，全面完成年度經(jīng)濟責任審計工作。經(jīng)濟責任審計任務重、壓力大。區(qū)審計局積極采取措施，克服力量不足的'困難，整合資源、周密安排、科學調配。每年實施并完成的經(jīng)濟責任審計項目在20個左右。特別是去年，是區(qū)鄉(xiāng)換屆之年，區(qū)審計局共組織實施了包括離任審計、任期審計在內的4個批次，共49個經(jīng)濟責任審計項目，涉及被審計單位27個，全面完成了組織部門交辦的任務。
2、把握重點，提高經(jīng)濟責任審計的實施效果。在審計中，區(qū)審計局把經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計、專項資金審計、建設項目審計、資源用能審計結合起來；把審計與審計調查、揭示問題與監(jiān)督整改結合起來，充分利用審計結果，對重大問題及重要情況進行審計。注意以查明的事實為依據(jù)，分清責任界限，分析產(chǎn)生問題的原因。對被審計對象的經(jīng)濟活動作出了較正確、客觀、全面的評價，對審計出的問題提出了較科學的建議、意見。
3、揭示問題，為組織部門考核評價干部作出依據(jù)。20經(jīng)濟責任審計金額共計萬元，查處違規(guī)金額萬元，管理不規(guī)范金額萬元，提出審計意見和整改61條。通過審計，揭示了一些領導干部在經(jīng)濟工作中存在的一些普遍性和深層次的問題，涉及到貫徹落實執(zhí)行國家法律法規(guī)政策、執(zhí)行財政預算、財務管理、制度管理等各方面的問題。責成歸還原資金渠道萬元，整改調賬資金萬元，被審計單位整改50余項。審計進一步增強了領導干部的法律法規(guī)意識，財政財務規(guī)范管理意識，廉潔自律意識。
(四)注重創(chuàng)新，積極推進領導干部經(jīng)濟責任審計改革。
1、注重學習外地經(jīng)濟責任審計工作先進經(jīng)驗。區(qū)審計局注重加強與各地審計機關的交流，特別是加強與周邊省份發(fā)達縣市的工作交流，學習他們有益經(jīng)驗。去年10月，區(qū)審計局參加了在福建蒲城召開的閩浙贛三省十二縣市審計工作研討會。會上，浙江、福建等省幾個縣市交流了他們經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗?；貋砗?，區(qū)審計局向區(qū)委、區(qū)政府主要領導和區(qū)紀委、組織部領導作了匯報。有關領導高度重視，充分肯定。12月28日至30日，我區(qū)派出了以區(qū)政協(xié)副主席、區(qū)監(jiān)察局副局長章淑英為組長，區(qū)審計局主要領導、分管領導、經(jīng)責科負責人和區(qū)委組織部干部科有關同志為成員的考察組，先后赴浙江省江山市、龍泉市和慶元縣考察領導干部經(jīng)濟責任審計工作。考察期間，考察組聽取了三地經(jīng)濟責任審計工作情況介紹，并與當?shù)丶o委、組織部、審計局同志進行交流。
2、開展任中經(jīng)濟責任審計試點。我區(qū)領導干部經(jīng)濟責任審計工作始終在探索中前行，通過創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計工作來推進領導干部權力公開運行。為推動我區(qū)領導干部經(jīng)濟責任審計工作向更深領域發(fā)展，根據(jù)中辦、國辦新《規(guī)定》精神，結合我區(qū)實際，經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府同意，今年我區(qū)確定實施兩個領導干部任中經(jīng)濟責任審計事項，并經(jīng)區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領導小組第一次會議審議通過。區(qū)政府主要領導要求任中經(jīng)濟責任審計要逐步做到常態(tài)化。在第一次會議上，有關領導同志要求，要加強經(jīng)濟責任審計計劃管理，按照abcd四類分類實施原則，將任中審計與離任審計有機結合起來，進一步提高審計質量。今年，區(qū)審計局對組織部門交辦的7個領導干部離任經(jīng)濟責任審計，采取打破原有的審計模式，按照中辦、國辦新《規(guī)定》的要求進行審計，要求按照審計署的報告模版起草報告，進一步深化了審計內容，提升了審計質量。
二、我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作存在的主要問題。
1、經(jīng)濟責任審計停留在“先離后審”上。
由于干部人事制度的特殊性和審計機關權限的限制，多年來，我區(qū)經(jīng)濟責任審計主要采用離任審計模式，即領導干部調動離職后，由組織部門委托審計機關進行審計。這種審計，雖然也起到一定的審計評價作用，但時效性較差，“審”、“用”銜接不緊，使干部考察和審計工作相脫節(jié)，不能及時地將審計結論充實到考察結論中去，影響了審計質量。
2、經(jīng)濟責任審計結果運用還不夠規(guī)范。
審計結果存在運用難，主要原因：一是先任后審、先離后審，審計結果滯后。干部調整到位后實施審計，審計結果及評價不能影響干部任職，特別是對領導干部在任期中出現(xiàn)的責任問題，不能進行問責。二是審計結果運用程序沒有明確規(guī)定，難以操作。審計結果運用受到限制，起不到應有的參考作用，干部管理和審計監(jiān)督結合緊密度不夠，難以發(fā)揮審計監(jiān)督在評價任用干部時的作用。
3、審計任務重與審計力量不足矛盾日益突出。
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，各級黨委政府和社會各界對審計更加重視，審計部門的地位和作用不斷提高。但同時，審計任務重與審計力量不足的矛盾日益突出。一方面審計機關工作量急劇增加，20我局全年安排審計項目42個，實際實施98個，為計劃的233%，不包括參加上級審計機關審計項目和區(qū)委區(qū)政府交辦的其他審計事項、中心工作。另一方面審計力量不足，特別是一線骨干審計人員嚴重缺乏。年組織部門共委托了4批次的經(jīng)濟責任審計總計達42個，為近年罕見。時間緊、任務重，審計部門壓力很大。為按時、全面、認真地完成經(jīng)濟責任審計任務，只能撂下其他工作，組織全局審計力量打突擊戰(zhàn)。對被審對象任期內的單位資產(chǎn)、負債、損益及其他各項經(jīng)濟指標進行全面審計，難度較大。在審計程序上也難免跑粗，影響了審計工作質量。
三、今后我區(qū)經(jīng)濟責任審計工作的建議與打算。
1、將任中審計與離任審計有機結合起來，逐步實現(xiàn)任中審計常態(tài)化。
任中審計是經(jīng)濟責任審計的一種有效形式。我區(qū)確定每年在開展領導干部離任審計的同時，實施一定比例的任中審計。根據(jù)需要，確定對象，在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道和重要部門(單位)開展領導干部任中經(jīng)濟責任審計。組織任中審計有利于有關部門在干部監(jiān)督管理等工作中及時利用審計結果。通過任中審計實現(xiàn)審計監(jiān)督關口前移，實現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉變。應加大任中審計力度，逐步建立起以任中經(jīng)濟責任審計為主，任中審計與離任審計及專項審計調查相結合的新的經(jīng)濟責任審計工作機制。根據(jù)有關領導的要求，我局也將對經(jīng)濟責任審計實現(xiàn)分類計劃管理。
2、建立和完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，形成經(jīng)濟責任審計的工作合力。
成立并根據(jù)需要調整經(jīng)濟責任審計工作領導小組，明確成員單位的工作職責。建立區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，強化經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度功能，確保每半年或一年召開一次經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議或經(jīng)濟責任審計工作會議。注重經(jīng)濟責任審計年度計劃安排的科學性，注重研究經(jīng)濟責任審計中的重大問題，及時審定涉及領導干部的重大經(jīng)濟責任。加強區(qū)經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室和區(qū)審計局經(jīng)濟責任審計科力量，爭取區(qū)委、組織部門和編委的關心支持，設立副科級的專職副主任職位。
3、深化經(jīng)濟責任審計結果運用，探索建立經(jīng)濟責任審計結果公開問責評議機制。
制定經(jīng)濟責任審計結果運用辦法，對紀檢、組織、監(jiān)察、審計、人事和國資各部門在各自的職權范圍內，對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確統(tǒng)一的規(guī)定。借鑒外地的先進經(jīng)驗，探索開展經(jīng)濟責任審計結果公開問責評議。
4、加強審計干部隊伍建設，不斷提高經(jīng)濟責任審計水平。
加強審計干部的思想建設、職業(yè)道德建設和廉政建設，推進依法審計、文明審計，加強管理，嚴明紀律，強化監(jiān)督。公開招考選拔審計專業(yè)人員，充實審計隊伍，解決審計人員不足的問題。注重培養(yǎng)和選拔年輕優(yōu)秀干部和骨干人才，切實抓好業(yè)務培訓，開展崗位技能競賽，鼓勵審計干部參加各類專業(yè)考試和職稱晉級。組織學習考察外地先進經(jīng)驗，不斷探索經(jīng)濟責任審計新模式。
國有企業(yè)審計報告案例篇四
一、審計概述。
1.審計的定義和分類。
審計，是審計機關、審計人員或具有特定資質的人員，以被審計單位在一定時期內的全部或部分經(jīng)濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其方式是，對照法規(guī)制度和一定標準，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關經(jīng)濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據(jù)，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務主管部門、審計部門或委托會計師事務所擔當。
對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：
（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。
（2）按目的、內容的不同，可劃分為財政收支審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計。隨著經(jīng)濟責任制的發(fā)展和深入，除了對單位的經(jīng)濟狀況進行審計評價外，還需要對領導干部本人在任職期間的財政、財務收支和經(jīng)濟責任情況予以審計評價，因而又有了經(jīng)濟責任審計結果報告，這是一種重在審核領導干部經(jīng)濟責任的審計。
（3）按與被審單位的關系不同，可劃分為內部審計和外部審計。機關或企事業(yè)單位組織審計機構或人員對本單位進行的審計為內部審計，這種審計是機關單位的自律行為，但它的獨立性差，結論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關系，審計的獨立性強。
（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。
（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。
（6）按執(zhí)行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。
2.審計方法。
（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發(fā)現(xiàn)有嚴重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。
（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經(jīng)濟活動實情，發(fā)現(xiàn)和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術方法。
（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發(fā)現(xiàn)財務問題，逆查便于檢查講究指標完成情況。
（4）分析和比較。把綜合財務指標，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。
（5）調查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關單位或人員調查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結合。
二、經(jīng)濟責任審計結果報告的概念與特點。
（一）概念。
1.審計報告。
審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結果的全面總結，又是對被審計單位財經(jīng)工作成果的評價和裁定，也是審計機關對某項審計結果作出審計結論和處理決定的依據(jù)。審計報告具有總結性、強制性、客觀性、公正性等特點。
2.經(jīng)濟責任審計結果報告。
經(jīng)濟責任審計結果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關審定審計組提交的領導干部任期經(jīng)濟責任審計報告后，根據(jù)被審計的領導干部任期內單位財政、財務收支情況的審計結果，對領導干部本人的經(jīng)濟責任做出客觀評價，提出該領導干部應負的經(jīng)濟責任及有關建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經(jīng)濟責任審計與一般審計相比，在技術方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。
（二）經(jīng)濟責任審計特點。
1.報告的定向性。
經(jīng)濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經(jīng)濟責任，為管理、使用、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機關和審計目的的確定性決定了審計結果報告的定向性。它是嚴肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關負責，不抄送被審計的領導干部本人和所在單位。
2.內容的針對性。
經(jīng)濟責任審計的對象是在一定層次上擔任領導職能的“領導人員”，審計的內容是領導干部任期內的“經(jīng)濟責任”。它針對“領導人員”，針對“經(jīng)濟責任”，著重審計領導干部任期內的經(jīng)濟指標完成情況，領導、組織、實施和監(jiān)督本單位財政財務收支情況，任期內重大經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟決策的情況和結果，執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守廉政紀律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結果報告的針對性，即要有針對性地反映領導干部任期內的經(jīng)濟責任狀況。所以不能用這個單位的財政財務收支審計報告代替領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果報告。
三、經(jīng)濟責任審計結果報告的作用。
經(jīng)濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據(jù)，便于全面客觀地了解掌握干部的經(jīng)濟責任履行情況。具體來講，經(jīng)濟責任審計結果報告具有三個方面的作用。
（一）經(jīng)濟責任審計結果報告是考察干部的依據(jù)材料。
對經(jīng)濟責任審計來說，只是檢查任期內經(jīng)濟責任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結果來源于經(jīng)濟責任履行情況的綜合分析，來源于大量的經(jīng)濟活動事實。通過對審計對象任期內遵紀守法、國有資產(chǎn)的增值保值、主要經(jīng)濟指標的實現(xiàn)、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領導干部經(jīng)濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據(jù)。
（二）經(jīng)濟責任審計結果報告是領導干部是否清正廉潔的證明材料。
領導干部本人在任期內執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定的情況，是經(jīng)濟責任審計結果報告所反映的主要內容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數(shù)學游戲”，經(jīng)濟責任審計結果報告通過揭露事實、劃清責任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。
（三）經(jīng)濟責任審計結果報告是領導干部工作業(yè)績的評價材料。
經(jīng)濟責任審計結果報告通過對領導干部的經(jīng)濟責任評價，引導和規(guī)范領導干部的行政行為和經(jīng)營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業(yè)績突出的領導干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據(jù)相關法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進行處理。無疑，開展經(jīng)濟責任審計，充分運用經(jīng)濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。
應該特別注意的是，經(jīng)濟責任審計結果報告所提供的是領導干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應該認識到，結果報告認定的經(jīng)濟責任，只是從審計角度認定的經(jīng)濟責任，而不是全部的經(jīng)濟責任。結果報告是考察干部的重要依據(jù)，而不是唯一的依據(jù)。審計結果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結果報告要服從、服務于干部管理工作的需要。
四、經(jīng)濟責任審計結果報告的內容與格式。
經(jīng)濟責任審計結果報告的主題是領導干部本人的經(jīng)濟責任，其內容應緊緊圍繞任期經(jīng)濟責任進行，以工作業(yè)績和審計查出的問題為基礎，作出評價和結論，并以此安排布局經(jīng)濟責任審計結果報告的各個部分。經(jīng)濟責任審計報告和審計機關研究確定的意見是經(jīng)濟責任審計結果報告內容的基礎和材料來源，但是審計結果報告并不是審計報告的簡單重復，而是在審計報告基礎上的綜合與概括。撰寫經(jīng)濟責任審計結果報告，要選擇最能充分證明經(jīng)濟責任的主要事項充實審計結果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細、面面俱到、不深不透的情況。其中經(jīng)濟活動的決策情況、財務管理情況、本人廉潔情況是重點內容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。
國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經(jīng)濟責任審計結果報告，針對報告的內容和格式提出了以下規(guī)范性意見：
（一）報告標題。
（二）報告內容。
1.前言。
前言部分簡要概括審計的依據(jù)、范圍、內容、方式、起迄時間等。
2.正文。
正文可分為如下幾部分：
（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。
（2）審計評價（簡要概述經(jīng)審計可以確認的被審計人員的經(jīng)濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應負有的責任和其他相關評價）。
（3）主要業(yè)績（較為詳細地說明經(jīng)審計確認的被審計人員的主要業(yè)績。如業(yè)績不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。
（4）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經(jīng)審計確認的被審計單位財政財務收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責任關系的主要問題及被審計人員應負的責任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責任關系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。
（5）領導人員任期經(jīng)濟責任審計結果報告應做到形式統(tǒng)一，結構嚴謹，觀點明確，條理清晰，用詞恰當，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。
五、經(jīng)濟責任審計結果報告的寫作準備及制發(fā)程序。
（一）寫作前的準備工作。
1.整理審計資料。
將審計工作計劃、任務書、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內容、發(fā)現(xiàn)的問題、性質及原因等。材料的取舍主要以金額和性質為主要標準。
2.核實責任問題。
審計中查明的問題，如涉及經(jīng)濟責任或法律責任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責任結論輕易寫入報告。
3.研究審計評價。
審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結合起來給予概括性總評。
4.進行審計調整。
如審計發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務報表的正確性和合法性時，應根據(jù)審計記錄中查到的問題作調整記錄。調整的內容，以是否影響財務報表指標數(shù)額為依據(jù)。調整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調整記錄，登記賬冊，重編調整后的財務報表，作為審計報告的附件。
5.編寫報告提綱。
內容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設小金庫”、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”、“濫發(fā)獎金、福利品”等綱目。內容簡單的報告，可不列提綱。
（二）經(jīng)濟責任審計結果報告的寫作及制發(fā)程序。
審計機關研究審定經(jīng)濟責任審計報告后，即轉入經(jīng)濟責任審計結果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經(jīng)濟責任審計結果報告；二是制發(fā)審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規(guī)問題；三是對被審計單位犯有的違規(guī)行為應給予處理、處罰的，下達審計決定，責令被審計單位執(zhí)行。其中結果報告的制發(fā)程序是：
（1）經(jīng)濟責任審計結果報告一般由審計組代局機關草擬，局機關業(yè)務會議形成審計報告的審定意見后，審計組應立即轉入結果報告撰寫階段。審計結果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。
（2）撰寫者首先要認真閱讀審計報告和局機關審定審計報告的會議紀要等有關資料，對審計資料中的邏輯關系、對應關系、因果關系、關聯(lián)關系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎上，擬出提綱，在一定范圍內討論研究后，著手起草結果報告。
（3）經(jīng)濟責任審計結果報告代擬稿形成后，首先由處科室負責人審閱，再送復核機構復核，最后由局領導簽發(fā)。
（4）經(jīng)局領導簽發(fā)的經(jīng)濟責任審計結果報告經(jīng)打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀檢等部門。
（5）歸入經(jīng)濟責任審計項目檔案。
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國有企業(yè)審計報告案例篇五
(五)撫恤經(jīng)費情況：6月至201月，我縣重點優(yōu)撫對象的撫恤補助標準按省新標準執(zhí)行。我縣年有優(yōu)撫對象16363人，2016年16639人，2016年17011人，2016年17239人;其中：享受撫恤的各類優(yōu)撫對象2016年1561人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1594人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1484人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1345人，撫恤經(jīng)費**元。撫恤經(jīng)費逐年增加，確保了優(yōu)撫對象的基本生活，促進了我縣的社會穩(wěn)定。
(六)籌集福利金情況：2016年至2016年籌集福利資金分別是：30多萬元、58萬多元、50多萬元、60多萬元。四年來共籌集福利金近200萬元，對促進我縣福利事業(yè)的發(fā)展作出了一定的貢獻。
(七)殯改方面：2016年至2016年解決鎮(zhèn)(場)殯改宣傳經(jīng)費分別是：20萬元、20萬元、30萬元、30萬元;同時解決各鎮(zhèn)場民政對象火化困難補貼分別是：30萬元、28萬元、28萬元、29萬元，對于促進我縣火化率的提高起到了很大的作用。
五、遵守財經(jīng)法紀及廉政規(guī)定情況：
嚴格遵守各項財經(jīng)法紀及廉政規(guī)定情況，加強財務管理，建立和完善財經(jīng)管理使用制度，從嚴做起，從已做起，帶頭制止各種鋪張浪費行為，尤其是大吃大喝現(xiàn)象，既要求自己也教育部屬遵守執(zhí)行各項財經(jīng)紀律及廉政規(guī)定，堅持重大項目、重要投入和大筆開支集體討論決策，其它一般開支和一般運作由分管副局長把關。幾年來，民政局無發(fā)現(xiàn)干部職工有貪污挪用公款行為或其他違紀行為。
六、其他需要說明的情況：
無
七、本人承諾：
本人所提供材料真實、完整，沒有弄虛作假。
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經(jīng)濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況。
xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。
二、考核指標完成情況。
1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：萬元。實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預算執(zhí)行情況，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：有新進財務、融資人員10人，離職7人，1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績。
xx同志在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績如下：
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產(chǎn)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。
集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成xx房產(chǎn)的轉制手續(xù)。
4、稅務籌劃得到高度重視。
xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足。
1、財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、xx同志對集團財務工作的建議。
經(jīng)與xx同志交換意見，xx對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。
由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
xx集團審計部。
xxxx年x月x日。
國有企業(yè)審計報告案例篇六
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20**]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經(jīng)費管理。
20**年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作。
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在以前發(fā)生的，20清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至12月31日的。資產(chǎn)清查工作結果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關資料。2007年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下。
其他應收款。
1、個人應收款中殷為東元(差旅費借款)，掛帳時間11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼2000元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他2000元；貸：其他應收款-個人應收款-殷為東2000元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是2月30000元、201月25000元。現(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元；貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款。
1、縣水政監(jiān)察大隊20**年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在208月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)?，F(xiàn)縣水利局和縣水政監(jiān)察大隊在20已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
a、原會計分錄情況(省)。
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理。
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
國有企業(yè)審計報告案例篇七
尊敬的各位領導和同志們：
根據(jù)集團公司黨委的分工，我全盤主持行政、商務經(jīng)營、安全生產(chǎn)等工作。今年來，在師黨委的正確領導下，我緊緊圍繞師黨委十三屆七次全委(擴大)會議和集團公司二屆一次職代會確定的各項工作目標，積極完成各項任務，認真履行工作職責，現(xiàn)述職如下，請予審議。
國有企業(yè)審計報告案例篇八
尊敬的各位領導、各位員工代表：
從我20xx年6月份來到這片熱土到今年因為崗位調整回到西安已經(jīng)四年多了?；叵脒@四年來我的工作歷練和歲月征程，我思緒萬千，感觸頗深，這里曾經(jīng)承載著我們整個團隊的責任、奮斗、成長、戰(zhàn)績，更承載著我們每一個做石油行業(yè)的人的信念、堅持、追求、情感與榮譽!
四年來，在集團公司黨委、集團公司領導的關心與幫助下，我們齊心協(xié)力，團結奮斗，挑戰(zhàn)困難，經(jīng)歷了一切從零開始的艱辛創(chuàng)業(yè)階段，實現(xiàn)了各個階段的發(fā)展與目標。
四年來，我們深入研究，優(yōu)化部署，著力推進了區(qū)域勘探與開發(fā)的一體化進程，油藏評價也取得了突破的成果。
四年來，我們科技建產(chǎn)，高效組織，聚精會神搞建設，使我們產(chǎn)能建設也能夠高效運行;。
四年來，我們精細管理，強化注水，一點一滴的提高了增產(chǎn)，磨刀石上鬧革命。
四年來，我們眾志成城，嚴防死守，有效的保衛(wèi)擴大了油田生產(chǎn)與油區(qū)礦權。
四年來，我們警鐘長鳴，高度防范，保證了安全生產(chǎn)的平穩(wěn)局面。
四年來，我們緊了又緊，嚴密控制，一心一意謀取低成本發(fā)展。
四年來，我們堅持雙贏，團結一心，營造了良好的內外部工作環(huán)境。
特別是四年來，我們和廣大干部員工手拉手，肩并肩，一起經(jīng)歷了奮斗的艱辛，享受了成功的喜悅，在與天斗、與地斗，與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、責任感、成就感、欣慰感。
我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感，我們不能忘記齊心克難、齊心攻關、齊心團結的鐵石默契，我們不能忘記開發(fā)好、建設好、管理好五蛟油田的錚錚誓言，我們不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻團隊的無悔選擇!在此，我向集團公司黨委、集團公司、集團領導以及公司各部門領導對我多年來工作的支持、幫助和指導表示衷心的感謝，向全體干部員工的辛勤勞動、無私奉獻表示深深的敬意!
現(xiàn)將我四年來的工作述職如下，請審計監(jiān)察組各位領導、各位員工代表審議!
一、取得主要工作業(yè)績。
(一)產(chǎn)能建設成果豐碩喜人。自單位20xx年組建成立以來，我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權爭議頻繁、優(yōu)質儲量不足、生產(chǎn)組織難度大、安全環(huán)保風險高等諸多困難，一切從零起步，超常規(guī)組織，快節(jié)奏啟動，精細化管理，迅速掀起了建產(chǎn)高潮，促使油田快速成長為集團超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計完成產(chǎn)能建任務22萬噸，發(fā)現(xiàn)了3個侏羅系油藏和三疊系多套油層組，新增探明含油面積55。37平方千米，新增探明地質儲量3396。78萬噸，新鉆井265口，配套完成了30萬噸產(chǎn)能建設工作量，并為集團擴大建產(chǎn)50萬噸的奠定了堅實的資源基礎。
(二)礦權保護拓展卓有成效。20xx年以來，我們按照“立足和諧，講究策略，維護礦權，守住地盤，拓展空間，突破難點，贏得主動”的工作思路，從油田南試驗區(qū)面積9。3平方公里礦權為出發(fā)點，鍥而不舍，穩(wěn)步推進，逐步鞏固了集團油田礦權，特別是在近年來激烈的礦權之爭夾縫中，爭搶礦權面積29。8平方公里，將礦權面積從66。9平方公里擴大到96。7平方公里，拓展了集團的續(xù)發(fā)展空間。
(三)示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標準化設計、模塊化建設、數(shù)字化管理”的建設理念，完成了白181等3個井區(qū)的數(shù)字化配套建設，建成了集團第一個數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲層的特點，大膽開展儲層改造工藝創(chuàng)新，走出了超低滲油藏科學效益開發(fā)的新路子;推動質量管理體系水平再上新臺階，推動安全建產(chǎn)、清潔建產(chǎn)、文明建產(chǎn)，油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項目組在示范油田建設中形成的《精細化管理，效益化開發(fā)，打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田——油田20萬噸產(chǎn)能建設工程項目管理成果》20xx年榮獲全國第六屆工程項目管理二等獎，為國內同行樹立了典范。
(四)原油生產(chǎn)年年超計劃完成。20xx年以來，我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任，以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標，持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和生產(chǎn)支撐系統(tǒng)，大力實施“老井穩(wěn)產(chǎn)、措施增產(chǎn)、新井投產(chǎn)”三大重點工程，積極解決了繁重的生產(chǎn)建設任務、緊縮的操作成本、復雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產(chǎn)開發(fā)難題，牢牢把握原油生產(chǎn)的主動權，確保了原油產(chǎn)量的快速攀升。
(五)油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個中心，持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系，重點抓好精細注水和工藝配套兩大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加強井區(qū)技術力量和現(xiàn)場管理，提高注、采、輸系統(tǒng)效率，實現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。
(六)效益業(yè)績目標全面實現(xiàn)。在產(chǎn)能建設項目上，集團公司下達萬噸產(chǎn)能建設投資計劃4500萬元，實際萬噸產(chǎn)能建設完成4116。53萬元，嚴格控制在計劃范圍之內。在作業(yè)區(qū)收入利潤及預算執(zhí)行方面，每年收入利潤超額完成、操作成本在計劃范圍內運行，實現(xiàn)了效益開發(fā)的目標。
(七)精細管理深化落地有聲。全面推行“精細化管理”，對重點工作實行跟進考核管理，成立了老油田穩(wěn)產(chǎn)、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設、成本管控6個精細化工作小組，與機關組室負責人簽訂重點目標責任書，步步靠實管理措施，逐級落實任務職責，促進以強化注水、措施挖潛、技術增產(chǎn)、節(jié)能降耗、安全生產(chǎn)等重點生產(chǎn)任務的完成，實現(xiàn)了油田開發(fā)精細化管理、安全環(huán)保精細化作業(yè)、采油成本精細化管控、基礎工作精細化雕琢，確保了全年業(yè)績目標的順利實現(xiàn)。
(八)打造了長實隴東形象品牌。在實踐中培育了“目標一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團隊精神，助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動模范”榮譽、6人獲得油田公司級榮譽，10人榮獲長慶油田隴東油區(qū)勞動競賽先進個人，單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮，為集團爭得了榮譽，樹立了良好內外部形象。
國有企業(yè)審計報告案例篇九
英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風險重點行業(yè)和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù)。
二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器。
英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題，還對同類問題的產(chǎn)生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經(jīng)制度的不斷完善和加強，違反財經(jīng)紀律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導向；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值。
三、如何構建審計大數(shù)據(jù)平臺。
1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關聯(lián)，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向審計機關提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。借鑒英國的經(jīng)驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應當定期向審計機關提供電子數(shù)據(jù)，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯(lián)、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。
2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標準。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關政府部門、醫(yī)院、學校、養(yǎng)老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務數(shù)據(jù)、單位業(yè)務數(shù)據(jù)、部分員工個人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經(jīng)過少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協(xié)會、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務數(shù)據(jù)接口的基礎上，擴充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。
國有企業(yè)審計報告案例篇十
市發(fā)展和改革委員會《關于同意市救災物資儲備中心建設項目立項的批復》(發(fā)改規(guī)〔〕496號)批準市救災物資儲備中心建設立項。2月16日，市發(fā)展和改革委員會又下發(fā)《關于市救災物資儲備中心建設項目可行性研究報告(代項目建議書)的批復》(發(fā)改科社〔〕54號)確定市救災物資儲備中心建設“一中心、四分庫”(即市本級建中心庫，部、營山、蓬安和儀隴各建一分庫)，項目總建設面積9229平方米，主要建設內容包括倉儲及附屬設施、購置安裝傳送、運輸、消防、智能控制、救災物資等設施設備和智能控制系統(tǒng)，總投資2141萬元，其中國、省專項補助資金1957萬元，地方自籌及其他資金來源84萬元。
市本級中心庫建設面積5100平方米(包括1000平方米專用堆場)，總投資1397萬元，資金來源均為中央財政安排災后重建基金，建設工期月至年12月，項目建設地址市高坪區(qū)小龍鎮(zhèn)。xxxx年3月17日，市財政投資評審中心《市救災物資儲備中心施工圖預算評審報告》(財評審〔20xx〕07號)審定該項目施工圖預算為669.06萬元(其中工程費用619.51萬元，預備費49.55萬元)。2013年4月11日，市民政局在建設網(wǎng)上發(fā)布施工招標文件，5月4日開標。經(jīng)法定程序，國豐建筑總承包有限責任公司、江西中捷工程建設有限公司為本施工標段中標候選第一、二名，候選公告于5月6日在建設網(wǎng)上發(fā)布。5月13日公告期滿后，市發(fā)改委通知市民政局因該項目兩個中標候選單位違反招標文件相關規(guī)定被投訴暫不發(fā)出項目中標通知書。5月16日，市監(jiān)察局組織市民政局、市發(fā)改委、市建設局專題研究招標投訴問題，議定由市建設局負責調查處理。市建設局于5月21日發(fā)出處理意見，取消了兩個單位的中標候選資格，重新按規(guī)定組織招標。2013年6月3日，市民政局發(fā)布第二次施工招標文件，經(jīng)公開招標，確定施工單位為廣安宏大建筑有限責任公司，2013年8月12日雙方簽訂項目施工合同，中標合同價556.6578元。20xx年9月12日，市財政評審中心(財評審結論〔20xx〕159號)審定該工程基礎超深增加預算85萬元，扣除預備費49.55萬元后，凈增加35.45萬元。項目于2013年1月15日竣工，市民政局提供的由建設、施工、設計等共同參與的交工驗收證書顯示，工程質量驗收合格。
該項目自開工建設起我局便按照《市政府投資建設項目審計辦法》(府發(fā)〔〕1號)和《市人民政府關于進一步加強基礎管理工作的意見》(府發(fā)〔2013〕14號)的相關規(guī)定進行了跟蹤審計。
二、審計評價意見。
審計結果表明，市民政局在工程建設中做了大量工作，責任明確，制度較為完善，較好的完成了工程任務。但該工程也存在工程量變更時程序履行不完備、施工單位多報工程價款的問題，應加以糾正。
三、審計查出的主要問題及處理處罰意見。
(一)工程結算多計工程價款783296.04元責令糾正。
根據(jù)該單位提供的現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料，審計組在工程現(xiàn)場進行了核對，并對工程結算進行了復核，發(fā)現(xiàn)工程結算中存在工程量計算錯誤等問題，未能真實反映工程造價。該項目施工單位報送結算價款7247786.16元，經(jīng)外聘天成工程造價咨詢有限公司初審認定6543149.79元，經(jīng)我局工程造價人員復核審計認定6464490.12元，合計審減783296.04元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設項目審計辦法》(府辦發(fā)〔〕1號)第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)〔〕173號)第八條的規(guī)定，責令市民政局按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。
(二)基礎設計變更未通知跟蹤審計組現(xiàn)場勘驗責令糾正。
市民政局和施工單位報送的設計變更2號內容：“1、地下室基礎及獨立基礎超深部位采用c15毛石混凝土換填至-5.150米標高，閥板基礎-4.55米標高。2、獨立基礎底部埋深與地下室柱基礎埋深為同一標高。3、獨立基礎底部超挖部分放坡高寬比為1:0.33”，該項變更施工單位報送審計金額102.9萬元，但發(fā)生變更時未通知我局跟蹤審計組現(xiàn)場勘驗(經(jīng)財政評審基礎超深增加預算85萬元)。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設項目審計辦法》(府發(fā)〔〕1號)第十條和《市人民政府關于進一步加強基礎管理工作的意見》(府發(fā)〔2013〕14號)第三條的規(guī)定。該變更涉及金額較大，我局跟蹤組未現(xiàn)場勘驗。但鑒于財政評審中心對此設計變更予以了認可，并出具了增加投資85萬元的評審結論的情況，2013年5月7日我局協(xié)調業(yè)主、施工單位、咨詢公司確定聘請有工程勘察專業(yè)類資質(巖土工程乙級資質)的名陽巖土工程有限公司對該換填部分進行實際勘測。根據(jù)名陽巖土工程有限公司出具的“市救災物資儲備中心毛石混凝土換填施工勘察報告”結論“zkc-9：0.00m至4.60m為回填的素填土，4.60m-8.47m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為3.87m。zkd-7:0.00m至4.70m為回填的素填土，4.70m至9.16m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為4.46m”為依據(jù)及由業(yè)主方提供的。經(jīng)業(yè)主、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位簽字蓋章確認的“關于毛石砼配合比的說明”中毛石混凝土的比例，審計確認該變更金額為727005元。鑒于該局還有項目正在建設中，對此責令市民政局在今后的項目建設中嚴格按照國家和市政府的相關規(guī)定執(zhí)行，特別是市政府最近出臺的《市政府投資項目監(jiān)督管理辦法》(府發(fā)〔2013〕3號)對項目變更作出了更加嚴格的規(guī)定，望遵照執(zhí)行。
國有企業(yè)審計報告案例篇十一
答：(1)、針對情況一，注冊會計師應出具保留意見或無法保留意見類型的審計報告，原因為未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，注冊會計師應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或無法保留意見類型的審計報告。
(2)、針對情況二，注冊會計師應出具無法保留意見類型的審計報告，原因為審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要審計證據(jù)，因此，注冊會計師只能簽發(fā)無法保留意見類型的審計報告。
也不存在應調整而未予調整的重要事項，因此，注冊會計師可以簽發(fā)無保留意見類型的審計報告，并做必要解釋。
(4)、針對情況四，注冊會計師應出具保留意見類型的審計報告，原因為個別重要事項的處理不符合財會法規(guī)的規(guī)定，而被審計單位又拒絕進行調整，因此，注冊會計師應當簽發(fā)保留意見的審計報告。
保留意見審計報告。
當注冊會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產(chǎn)生重大影響的情形(例如3、4)，出具保留意見審計報告。
審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。
從廣義上來講，審計報告包括審計機關向特定報告對象提交的全部審計結果性書面文件，既包括審計工作報告、審計結果報告、專題報告、審計信息，也包括具體審計或審計調查項目的審計報告和審計調查報告。
而狹義上的審計報告只指針對審計項目的審計報告或審計調查報告。
審計報告是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。
審計報告通常是對審計工作和審計結果的高度提煉和總結，受審計報告篇幅的限制，往往很難將審計所發(fā)現(xiàn)的全部問題在審計報告中逐一羅列，需要將同類型的問題進行梳理歸納，以提高審計成果的質量和水平。
對審計報告問題描述起到“畫龍點睛”之效，使得審計報告有血有肉。
加深報告使用者對審計報告所反映特殊問題的影響，而在各類審計報告中針對一些普遍性問題所列舉的具體的、有典型性和代表性的案例。
這種典型案例的應用范圍還將更加廣泛，最終將應用于各類審計報告之中。
典型案例的引用是否得體，描述是否恰當直接關系著審計報告的質量，也影響著報告使用者對報告所反映問題的理解和認識的深度。
在審計報告中引入典型案例描述，主要是為彌補受報告篇幅所限造成的問題描述過于精煉和抽象，不便于報告使用者準確理解和把握報告反映問題的性質和來龍去脈，而對一些特殊事項進行的舉例說明。
就其功能來講主要有如下幾個方面。
一是使報告反映問題通俗化，輔助報告使用者對問題理解。
對一些行業(yè)和領域的審計，受其行業(yè)特征的影響，所反映的問題往往具有較強的專業(yè)性，除行業(yè)內專業(yè)術語外，很難用其他通俗易懂的語言文字對其定性表述。
而審計報告的使用者往往又涉及范圍較廣，即包括政府領導，又包括人大代表，同時還涉及廣大百姓，而不是僅僅局限于某一行業(yè)范圍之內。
為方便大量“外行”使用者對報告的理解，因此對某些事項需要引入具體案例輔助說明。
通常針對某些特殊行業(yè)的專項調查報告和專題報告會大量引用這類案例。
二是使報告反映問題具體化，深化報告使用者對問題的理解。
審計報告就其功能和性質而言是對審計工作結果的報告，其對問題的描述也往往是注重結果，受篇幅所限很難對每一類問題產(chǎn)生的原因和發(fā)展過程等各個細節(jié)做詳細描述。
而對主管部門等特定的審計報告使用者來說，他們不僅僅要關注問題的結果，為了下一步加強整改、改善管理，他們更加關注問題產(chǎn)生的.原因等詳細情況。
因此對一些形成原因和產(chǎn)生過程較為復雜的問題，需要在審計報告引入典型案例加以補充。
三是使報告反映問題形象化，強化報告使用者對問題的記憶。
隨著大型審計項目在審計工作中的比重的提高，審計工作覆蓋范圍和涉及面越來越廣，為提升審計成果質量，審計報告也更加注重對總體概念的描述。
一份報告所包含的信息量往往很多，某些重要的問題很難在短時間內引起報告使用者的重視。
為了突出重點，強化記憶，有必要對一些突出的、亟待解決的問題后面引入典型案例描述。
四是使報告反映問題精確化，細化報告使用者對問題的理解。
而不能體現(xiàn)出同類問題的內部個體差異，常常會由于匯總而影響了某些單位這類問題的嚴重程度，這就需要引入典型案例對某些重點單位的突出問題進行強調說明。
吸引報告使用者的注意力，而非簡單的重復和列舉，要防止案例成為問題共性描述的簡單重復，避免畫蛇添足，通常選用違規(guī)金額大、占比高、性質惡劣的事項作為典型案例較為合適。
充分考慮使用者閱讀報告時的感受，應當做到充分而不冗余，恰當而不欠缺，審計人員在報告撰寫過程中要準確理解和把握整個審計報告的內容和觀點，注重解決什么時候引用案例和如何撰寫典型案例兩個方面的問題。
對問題的深入理解和判斷是撰寫高質量案例的前提。
審計報告是審計機關和審計人員具體審計工作的產(chǎn)物，典型案例作為審計報告的組成部分，必須緊緊依托審計工作本身，典型的有價值的審計案例必須建立在高水平的審計工作和高質量的審計報告之上。
科學安排報告的結構和內容，提高報告反映問題的深度。
在此基礎上與問題的一般性描述相結合逐一研究和甄別同類問題中的具體實例，充分考慮案例引用的適當性和充分性，恰當引用典型案例，做到分清主次、有取有舍。
深入細致的審計工作是撰寫高質量典型案例的基礎。
還反映問題單位、發(fā)生時間、發(fā)生過程等細節(jié)因素，有時還涉及相關責任人和責任單位。
由于其代表性較強，往往是審計報告中最能吸引使用者注意力的部分，新聞媒體和社會大眾也經(jīng)常會拿某一典型案例來解讀某類問題，案例的引用是否恰當、表述是否恰當直接影響著審計報告的質量。
在審計過程中必須更加重視審計質量控制，吃準吃透問題本身，嚴謹細致地做好審計取證工作，詳細反映問題發(fā)生的時間、地點、原因、背景和問題產(chǎn)生過程以及涉及金額等諸多關鍵細節(jié)。
在報告撰寫過程中，要結合具體需求，充分利用已取得的審計證據(jù)，抓住典型，解剖麻雀，力求案例生動、貼切。
扎實的文字功底是撰寫高質量案例的保證。
典型、恰當?shù)膶徲嫲咐仨氂玫皿w、通俗的語言文字予以表述，才能為報告使用者理解和接受，案例文字表述水平的高低直接影響著其在報告中的功能作用。
通常一個典型案例的描述要做到要素齊全，用詞恰當，描述清楚，避免歧義。
所謂描述清楚是指在要素齊全、恰當用詞的基礎上，要盡量把問題敘述完整，要與問題的一般性描述相呼應，不能斷章取義;所謂避免歧義即不能給報告使用者留下猜測和想象的空間。
目錄。
國有企業(yè)審計報告案例篇十二
根據(jù)沈陽市經(jīng)委《關于印發(fā)20xx年百家重點耗能企業(yè)能源審計工作實施方案的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：
一、企業(yè)概況。
二、20xx年企業(yè)能源消耗結構。
三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標。
四、能源成本與能源利用效果評價。
(能源成本分析、各項能耗指標的分析、與能耗定額、國家(行業(yè))標準、先進水平或自身歷史水平對標)。
五、主要問題及節(jié)能潛力分析。
六、審計結論與建議。
國有企業(yè)審計報告案例篇十三
十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司：
我們審計了后附的貴公司財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的損益表。
一、管理層對財務報表的責任。
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任，這些責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表是否重大錯報的風險評估。
在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍炔靠刂频挠行园l(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、恰當?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果。
審計事項說明。
一、公司簡介。
十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司于6月3日經(jīng)十堰市工商行政管理局批準成立，公司注冊資本100萬元；注冊號：420300000062837/1;經(jīng)營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。
主要經(jīng)營范圍：商品房銷售代理；房地產(chǎn)項目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設計、制作。
二、主要會計政策。
1.會計制度：本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。
2.會計期間：自公歷每年x月x日至xx月xx日。
3.記帳原則和計價基礎：以權責發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際成本為計價基礎。
4.記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。
5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：本公司將期限較短(指購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。
6.存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實際成本計價，存貨的實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本；存貨的'發(fā)出按照實際成本法計算發(fā)出存貨的實際成本。
7.固定資產(chǎn)：
(1)固定資產(chǎn)標準為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；不屬生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限超過二年的資產(chǎn)。
(2)固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)類別、原值、估計經(jīng)濟使用年限和預計殘值確定其折舊率。
本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計提折舊。
8、財務費用：財務費用包括為本公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、折價或溢價的攤銷等。
9、管理費用：管理費用包括職工工資，福利費，工會經(jīng)費，待業(yè)保險，勞動保險，審計費，業(yè)務招待費，固定資產(chǎn)折舊費，小車經(jīng)費，辦公費，水電費，郵電費，差旅費，會議費等。
國有企業(yè)審計報告案例篇十四
為進一步掌握國家機關辦公建筑、大型公共建筑和高校建筑能源使用情況，挖掘節(jié)能的潛力，指導用能單位節(jié)能管理和節(jié)能改造，根據(jù)《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理工作的實施意見》等文件要求，結合廣東省具體情況，開展對國家機關辦公建筑和大型公共建筑的能源審計工作。
廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院是被確定開展建筑能源審計的對象之一，根據(jù)《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規(guī)定，該建筑滿足開展能耗審計的最低條件。審計組按照內蒙省建筑能源審計領導小組的工作部署，于20xx年12月28日~12月31日對該建筑進行了能源審計，有關情況報告如下。
1.1審計目的。
廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院是廣東建設廳對此次開展能源審計工作的建筑單位之一。根據(jù)《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規(guī)定，該建筑具有較完整的能耗賬單及各類能耗數(shù)據(jù)，已具備開展能耗審計的條件。
通過對建筑用能資料的審閱，對節(jié)能工作的現(xiàn)場調研和必要測試，以及用能狀況分析等工作，實現(xiàn)如下目的:。
(1)通過對分析其能源及資源的使用狀況，研究建筑物的能源消耗量，確認其能耗水平;。
(3)完成建筑用能公式的基礎性工作，為同類建筑的合理用能水平提供依據(jù)并指導用能單位提高對建筑的能源管理水平。
(4)為深入開展后續(xù)各項建筑節(jié)能工作提供決策依據(jù)。
1.2審計依據(jù)。
《中華人民共和國節(jié)約能源法》。
《中華人民共和國審計法》。
《中華人民共和國統(tǒng)計法》。
《中華人民共和國審計法實施條例》。
《中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則》。
《關于加強大型公共建筑工程建設管理的若干意見》(建設部、國家發(fā)展和改革委員會、財政部、監(jiān)察部、審計署;建質[20xx]1號)。
《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實施意見》(建設部、財政部:建科[20xx]245號)。
《民用建筑節(jié)能條例》。
《國家機關辦公建筑和大型公共建筑能耗動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)建設實施方案》。
《關于推進高等學校節(jié)約型校園建設進一步加強高等學校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號)。
《高等學校節(jié)約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)。
國家標準《公共建筑節(jié)能設計標準》(gb50189-)。
國家標準《室內空氣質量標準》(gb/t18883-)。
1.3審計內容。
對用能單位建筑能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經(jīng)濟效果進行客觀考察，對用能單位建筑能源利用狀況進行定量分析，對建筑能源利用效率、消耗水平、能源經(jīng)濟和環(huán)境效果進行審計、監(jiān)測、診斷和評價，從而發(fā)現(xiàn)建筑節(jié)能的潛力。具體內容如下:。
(1)檢查該建筑的技術文件、管理文件和有關記錄文件。
(2)審閱建筑及用能設備系統(tǒng)的圖紙、技術資料，用能設備的運行臺帳等。
(3)核查建筑的總能耗，以及照明、空調、電梯、辦公設備、特殊區(qū)域等主要用能子系統(tǒng)的能耗，計算各系統(tǒng)的能耗指標。
(4)通過現(xiàn)場測試，選取該建筑的典型功能房間，對建筑室內的溫度、濕度、二氧化碳濃度和光照度進行抽檢，分析建筑的室內環(huán)境狀況。
(5)通過文件審查和現(xiàn)場調查，檢查建筑的節(jié)能管理狀況，即:。
了解建筑用能單位的節(jié)能管理制度是否完善，節(jié)能管理文件是否齊全，主要耗能設備和用能系統(tǒng)管理、能源計量系統(tǒng)與統(tǒng)計、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。
(6)從設備運行管理人員處了解節(jié)能相關信息，如能耗使用的特殊情況、節(jié)能管理經(jīng)驗、存在問題及近期節(jié)能相關的工作計劃等。
(7)分析各用能系統(tǒng)的能源使用狀況，查找用能中存在的問題及節(jié)能潛力，提出近期、遠期節(jié)能改造建議。
1.4審計團隊。
第二章建筑及用能系統(tǒng)概況。
2.1建筑概況。
本次審計對象為廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院，位于佛山市南海區(qū)，建筑性質屬于文教建筑。在本次審計之前該建筑沒有進行任何的能源審計活動，也沒有實施過節(jié)能改造項目。
2.2用能和用水系統(tǒng)情況。
該學院主要的能源消耗包括:一、建筑用電能耗，包括直接消耗的照明、辦公設備用電、教學設備用電以及該樓的`服務保障用電等(如下圖所示)。
2.3主要用能設備清單。
該建筑的主要用能設備技術參數(shù)及數(shù)量情況，匯總見下表。
表-主要用能設備的技術參數(shù)。
2.4用電分項計量監(jiān)測系統(tǒng)。
該學院還未采用用電系統(tǒng)的分項計量工程，并不能將不同用能設備系統(tǒng)的能耗準確區(qū)分出來。由于其用電能耗主要為照明和室內設備，并沒有采用空調，電梯等大型動力系統(tǒng)，故其在用電能耗方面結構相對簡單。建議有條件可安裝用電分項計量監(jiān)測系統(tǒng)，更利于實現(xiàn)能耗統(tǒng)計和能耗監(jiān)測。
第三章建筑物能源管理。
3.1建筑物能源管理機構。
廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院后勤處物業(yè)管理辦公室負責學院的物業(yè)服務工作，并直接負責電氣、照明、供水等用能設備的運行操作、維護管理等。建筑的能源管理也屬于物業(yè)管理的一部分內容，沒有單獨的能源管理部門。
3.2建筑物能源管理現(xiàn)狀。
后勤管理處對該建筑的用能管理主要體現(xiàn)在如下三方面:3.2.1用能規(guī)章的制定與頒布。
除《關于加強國家機關辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實施意見》(建科[20xx]245號)、《關于推進高等學校節(jié)約型校園建設進一步加強高等學校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號)和《高等學校節(jié)約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)之外，廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院針對自身情況，制訂了《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院節(jié)能運行管理辦法》、《廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院用水設備、器具、管道定期檢修制度》、《創(chuàng)建節(jié)水型校園實施方案(試行)》等等。
3.2.2具體用能的監(jiān)督和管理。
該學校未對照明、設備等用電能耗進行分項計量，這不利于有效的了解不合理用能現(xiàn)象，并可能對減少用電的浪費工作造成一定的困難。對及時通知相關人員進行協(xié)調處理也會造成一定的影響。同時，該學校應配有專門管理人員，以便做好校園各用能設備的節(jié)能工作。
3.2.3能耗報表與費用清單。
通過安裝的計量電表對每月建筑用電量進行抄表計量，為學院出具用電數(shù)據(jù)。但由于該學校并不需要單獨繳納電費，故沒有臺帳清單。
綜合上述，后勤管理處應力求及時、準確的掌握該學校的實時能耗情況，并針對制定有效的管理措施，力求做到高效和節(jié)約運轉。
第四章建筑能耗分析。
4.1現(xiàn)場巡視和審查。
通過現(xiàn)場調研巡視，并審查相關文件資料，可以初步總結得出各用能建筑在節(jié)能方面做得比較好。
(一)各用電能耗建筑已經(jīng)在關鍵位置安裝了電表，能夠準確、及時的掌握能耗總量情況。通過能耗量并結合現(xiàn)場情況，及時排查問題，對不合理用能的單位進行適當?shù)膮f(xié)調處理。
(二)在既有條件下，通過開展宣傳、教育等方式，逐步提升工作人員的節(jié)電意識，并有顯著提高。
4.2建筑能耗總量情況。
各用能建筑年用電情況如下列各表格:。
1.1建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
1.2建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
1.3建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
1.4建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
1.5建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
1.7建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)。
數(shù)據(jù)或資料來源廣東環(huán)境保護工程職業(yè)學院財務科。
4.3.各建筑年用電量情況曲線圖。
由上圖可知，學院只要用能建筑中宿舍用能最高，圖書館用能最低。節(jié)能重點區(qū)域在宿舍。
第五章節(jié)能潛力分析及建議。
5.1技術途徑的節(jié)能對策。
從學校的能源消耗來看，建筑的主要能耗在照明系統(tǒng)以及室內設備。因此，建議主要從照明設備和管理方面提出節(jié)能對策和建議。
(1)燈具類型。
盡量用節(jié)能燈替代普通燈具，即在體育館、走廊、樓梯間等使用節(jié)能燈具，甚至是辦公設備等區(qū)域推廣節(jié)能燈的使用。
(2)燈具照度。
將燈具照度控制在國家規(guī)定的最高標準500lux以下，如果實在因燈光原因影響正常學生活動，也應采取措施，盡量采用節(jié)能效果好的燈具來彌補。
同時選用合適的照明方式，優(yōu)先選用分區(qū)一般照明，根據(jù)視覺作業(yè)的要求，按需分設照度值，改變照度單一的狀況，切合實際、避免浪費，有效節(jié)能。
(3)照明系統(tǒng)的智能化設計。
根據(jù)判別光照度強弱和人體特定紅外波譜感應原理，結合國外先進的人體感應傳感器技術，通過數(shù)字電路的精確分析判斷，“光亮夠時燈滅;光亮暗時有人燈亮、無人燈滅”。科學合理的控制終端電器的使用，以達到節(jié)約用電和科學管理的雙重功效。
5.2改善管理的節(jié)能建議。
體的用能管理沒有明顯漏洞，節(jié)能管理工作應保持現(xiàn)有水平，并逐步深入的予以加強。
學校已有建筑可進一步挖掘在校師生日常的行為節(jié)能。結合各種定期不定期的節(jié)能宣傳、培訓和教育工作，逐步提升在校師生的節(jié)能意識，使掌握既節(jié)能又健康的工作和生活模式，節(jié)約室內及公共區(qū)域照明、辦公設備用電能耗，避免不恰當?shù)挠媚苄枨?，使得這部分能耗水平下降5-10%。
5.3管理部門加強節(jié)能管理的建議。
5.3.1能源管理制度的制定。
(1)設備運行管理制度。
走訪的過程中，發(fā)現(xiàn)該學校有設備的運行管理辦法，但并未形成一個系統(tǒng)的制度，若能形成一個成體系的運行管理制度，那么將更有助于對用能設備的管理以做好用電節(jié)能的工作，以達到成本的節(jié)約。
(2)用能管理及激勵制度。
同上述的設備運行管理制度類似，在用能管理制度方面也是存在類似的辦法，但沒有具體的制度，項目管理人員應根據(jù)學校用能的實際情況，制定出適合學校的用能管理制度來，來做到對各方面用能設備，用能系統(tǒng)以及能源的使用人員，用能設備管理人員的一個規(guī)范，以減少各種設備不合理利用的現(xiàn)象，達到節(jié)能的目的。
另外，在調研的過程中，該學校沒有一個節(jié)能的激勵制度，若能夠對學校師生節(jié)能工作進行激勵，那么將極大地激發(fā)師生自覺節(jié)能的積極性，從而更加有助于節(jié)能工作的進行。
5.3.2能耗分項計量管理。
能源系統(tǒng)的分項計量，包括照明、教學設備、辦公設備、生活用能設備等，完整記錄各耗能系統(tǒng)的用能情況，進而分析對比逐月和逐年能耗狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題或者提出有針對性的措施等都有利于節(jié)能降耗的工作。
5.3.3節(jié)能知識培訓制度。
針對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的運行管理人員素質普遍不高的現(xiàn)象，商場還需要對相關員工進行節(jié)能知識的培訓，特別是體育館的設備運行管理人員，須制定相關的定期的節(jié)能培訓制度。
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國有企業(yè)審計報告案例篇十五
底，廈門某集團下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對該集團資金鏈的注意。經(jīng)過公安部門和檢查部門的調查發(fā)現(xiàn)，注冊會計師林某、聶某為該集團及下屬企業(yè)出具30份虛假審計報告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會計師事務所的審計報告，作為獨立第三方，會計師事務所應針對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營狀況作出客觀真實的評價，以起到見證、保護和證明的作用。而實際情況是該集團頻臨破產(chǎn)，且銀行貸款金額巨大，涉及全國數(shù)家銀行貸款20多億元。1月11日林某、聶某被公安機關逮捕。
二、案例分析。
（一）違規(guī)事實及手段。
1.根據(jù)虛假財務報表出具虛假審計報告。20初，該集團及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時任集團財務總監(jiān)的王某指使公司會計人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財務報表。有該集團會計中心主任張某將這些虛假財務報表提供給為該集團公司及下屬企業(yè)進行正常審計的a會計師事務所的注冊會計師聶某，要求聶某按照虛假財務報表出具審計報告。聶某知道這些財務報表存在虛假成分，擔心自己所在的a會計師事務所不同意出具虛假審計報告，便聯(lián)系b會計師事務所會計師林某，并許以40萬元的報酬。林某根據(jù)該集團提供給聶某的電子資料在未進行任何審計程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團炮制30份虛假審計報告，b會計師事務所沒有保存審計檔案。該集團利用這些審計報告順利獲得了銀行貸款。
2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。。林某在組建會計師事務所時，為了達到辦所條件，邀請某審計局一名擁有注冊會計師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計報告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務時，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報告書進行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計報告就這樣一夜之間誕生了。
（二）違規(guī)動機及原因。
1.行業(yè)無序競爭。b會計師事務所20收入90多萬元，年400萬元，收入500多萬元。該會計師事務所業(yè)務收入增長之快，主要是通過簡化審計程序，批量出具業(yè)務報告，最多一年出具3000多分報告，而該會計師事務所只有7名注冊會計師，其中3人還是掛名的。
2.個人利益驅動。本案中，林某、聶某之所以冒險出具虛假審計報告，主要動力來自個人從中得到好處。在該筆審計費40萬元中，除了聶某付給林某12萬元外，其余28萬元分配無法考證。
3.現(xiàn)行法律無法對郭某進行處罰。
4.審計報告無法認證。該集團提交工商部門的是a會計師事務所的審計報告，而提交銀行的是b會計師事務所的審計報告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。
國有企業(yè)審計報告案例篇十六
一、公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營能力”
一、問題。
公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營能力”的規(guī)定。
二、事實。
（1）公司報告期內的營業(yè)收入情況（《公開轉讓說明書》第21頁）。
《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則》第2.1條要求：“業(yè)務明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力”?！度珖行∑髽I(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》（以下簡稱“《指引》”）對“持續(xù)經(jīng)營能力”進行了具體規(guī)定。持續(xù)經(jīng)營能力，是指公司基于報告期內的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在可預見的將來，有能力按照既定目標持續(xù)經(jīng)營下去。公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。營運記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費用支出等。
三、分析。
公司在《公開轉讓說明書》中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關聯(lián)交易（報告期內的所有交易）認定為偶發(fā)性的關聯(lián)交易。但是《指引》規(guī)定公司業(yè)務在報告期內應有持續(xù)的營運記錄，不應僅存在偶發(fā)性交易或事項。
公司在報告期內僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關聯(lián)交易且在最近一期沒有營業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經(jīng)營能力”有商榷。但是該案例對“持續(xù)經(jīng)營能力”的解釋提供了借鑒意義。
二、未分配利潤為負情況下變更股份公司。
一、問題。
“請主辦券商和律師就公司在未分配利潤為負情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見?！?/p>
二、律師答復。
依據(jù)大華會計所出具的標準無保留意見《審計報告》（大華審字[2013]005695號），2013年8月31日，公司的資產(chǎn)合計為5,959,910.24元；公司負債合計為946,492.98元（其中2013年8月31日，控股股東吳輝與公司達成協(xié)議，將公司應付控股股東吳輝債務豁免了100萬元）；所有者權益合計為5,013,417.26元，也就是經(jīng)審計凈資產(chǎn)5,013,417.26元。
依據(jù)大華會計所大華驗字[2012]000332號《驗資報告》，公司以不高于審計機構審計且不高于評估機構評估的凈資產(chǎn)值折股，5,000,000.00元為注冊資本，余額13,417.26元進入資本公積金，整體變更為股份有限公司。
經(jīng)本所律師核查：本次酷買網(wǎng)有限整體變更為酷買網(wǎng)股份符合《公司法》第九十五條規(guī)定“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！??！稑I(yè)務規(guī)則》第2.1條第（一）款明確：“有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算”。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定；同時，本次折股經(jīng)過了合法程序，不存在損害公司、股東、債權人利益的情形。綜上，本所律師認為，整體變更時有限公司未分配利潤為負的情況不影響公司通過經(jīng)審計凈資產(chǎn)賬面價值轉股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。
三、小結。
《公司法》規(guī)定：“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！钡沁@與公司的未分配利潤情況無關。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定。
三、非專利技術出資超過20%。
一、問題簡要闡述。
公司設立時非專利技術出資比例超過20%，與當時公司法相關規(guī)定不符。公司設立時有效的《公司法》第24條第2款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的百分之二十,國家對采用高新技術成果有特別規(guī)定的除外”。而《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應符合《公司法》相關規(guī)定。
二、關注點。
非專利技術出資比例超過當時公司法規(guī)定這一問題之解決。
三、解決方案。
1、尋找特別法。
當普通法與特別法沖突時，優(yōu)先適用特別法。《國務院辦公廳轉發(fā)科技部等部門關于促進科技成果轉化若干規(guī)定的通知》規(guī)定，以高新技術成果向有限責任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術成果的作價金額可達到公司或企業(yè)注冊資本的35%，另有約定的除外。
2、盡調鑒定報告。
盡調發(fā)現(xiàn)案例公司有中國地質大學、水利部規(guī)劃設計院、國土資源部信息中心以及武漢大學多名專家簽署的鑒定報告，認為出資的專利技術具有極高的技術創(chuàng)新性。
3、實際說明出資當時獲工商認可且影響已消除。
披露該非專利技術出資得到主管工商局的認可且已經(jīng)實際到位；至2012年該非專利技術賬面價值已全部攤銷完，凈值為0；股改時已不存在出資比例超過法定比例的情形。
四、評析。
針對非專利技術出資超過當時公司法規(guī)定比例這一問題的解決思路大致如下：
1、尋找使得實際比例合法的特別法。
2、在存在特別法的規(guī)定時，盡調是否具備滿足特別法規(guī)定的條件。
3、若前兩步任一步不滿足，可說明影響已經(jīng)消除。
4、若影響沒有消除，可讓專利技術出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。
5、若上述多個步驟滿足，可強化問題解決。
四、掛靠集體企業(yè)股權轉讓。
一、問題闡述。
天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實質股東徐天松持有股權掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權轉讓給了德國費格?？赡艽嬖诠蓹嗖幻魑约皣匈Y產(chǎn)流失問題。
二、解決方案。
1、如實披露。
公司在公開轉讓說明書中如實披露了上述事項。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權實質為徐天松所有，因此本次股權轉讓實質為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權轉讓給德國費格。
2、解除掛靠關系德國費格已履行完畢前述股權轉讓價款支付義務，該款項已由徐天松收取，本次股權轉讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關系。
3、政府相關部門確認。
桐廬縣人民政府出具通知，確認桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實屬民營企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國有資產(chǎn)。杭州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出具反饋意見，確認桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對桐廬尖端進行任何形式地投入，也未參與過桐廬尖端生產(chǎn)經(jīng)營活動，未收取過桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國有資產(chǎn)，未造成集體或國有資產(chǎn)的流失。
三、案例評析。
民營企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權不明晰以及在掛靠過程中可能會存在占用國有資產(chǎn)或者國有資產(chǎn)流失問題的可能。對于股權不明可以通過確認掛靠關系來解決，具體而言可以由當事人出具聲明。而對于涉及國有資產(chǎn)相關問題，往往需要人民政府或上級主管單位出具相關的證明。
五、股東以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)是否合法合規(guī)。
重點問題“。
一、1、請主辦券商、律師補充核查有限公司設立出資的真實性，王洪強以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)事項的合法合規(guī)性?！?/p>
答復：根據(jù)上述問題，本所對公司進行進一步核查，確認如下：
（一）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料，經(jīng)核查，本所律師確認如下事實：
2011年8月2日，股東王洪強先生簽署《公司章程》，決定出資設立山東臨風鼓風機有限公司，注冊資本為1500萬元。
2011年8月2日，山東大乘聯(lián)合會計師事務所出具魯大乘驗字[2011]a0409號《驗資報告書》，經(jīng)查驗，截至2011年8月2日，公司已經(jīng)收到股東王洪強繳納的注冊資本（實收資本）共計1500萬元，股東以貨幣出資。
2011年8月3日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為37***55的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為1500萬元，實收資本1500萬元。
綜上所述，臨風鼓風機經(jīng)過會計師事務所審驗出資并出具了《驗資報告》，經(jīng)主管工商行政管理局核準設立登記并頒發(fā)了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，本所認為臨風鼓風機設立時的股東出資是真實的，符合《公司法》的相關規(guī)定。
（二）根據(jù)臨風科技歷次變更的工商資料、《資產(chǎn)移交協(xié)議書》以及政府確認函等資料，經(jīng)核查，本所律師確認如下事實：
2011年10月20日，公司與臨沂市風機廠股東王洪強簽署《資產(chǎn)移交協(xié)議書》，約定王洪強將經(jīng)北京國友大正資產(chǎn)評估有限公司評估的資產(chǎn)，評估基準日2011年8月31日評估值3858.00萬元，移交給公司，用于增加注冊資本。
2011年10月22日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風機廠凈資產(chǎn)對公司進行增資。臨沂風機廠臨沂市風機廠經(jīng)評估后，凈資產(chǎn)評估值為人民幣3858萬元，其中1500萬元由公司購買，剩余2358萬元，公司股東以其中的1510萬元人民幣增加公司注冊資本，其余848萬元計入公司資本公積。
2011年10月24日，中瑞岳華會計師事務所山東分所出具中瑞岳華魯驗字[2011]029號《驗資報告》，經(jīng)審驗，截至2011年10月24日，公司已收到王洪強繳納的新增注冊資本合計人民幣1510萬元。股東王洪強以原所有的個人獨資企業(yè)臨沂市風機廠凈資產(chǎn)出資。2011年10月27日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為3010萬元，實收資本為3010萬元。
（一）出具之日，評估范圍內的資產(chǎn)已經(jīng)全部移交給臨風科技，由臨風科技占有使用。此外，臨沂市政府于2014年5月5日出具了臨政報[2014]28號《臨沂市人民政府關于對山東臨風科技股份有限公司歷史沿革問題合法性予以確認的請示》，確認自1979年開始至2013年11月股份公司設立期間歷史沿革“符合當時國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。
綜上所述，王洪強以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)事項符合《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》、《公司法》、《中華人民共和國合同法》等相關規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務。
六、公司股東使用個人銀行卡收款是否構成實質性障礙。
公司使用股東個人卡收款情形是否符合公司法相關規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經(jīng)營的掛牌條件發(fā)表意見。反饋意見回復：
（一）公司業(yè)務特點和使用該卡的客觀背景。
公司的業(yè)務和客戶具有如下特點：中國蛋雞產(chǎn)業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專業(yè)化、集約化、規(guī)?；半u養(yǎng)殖企業(yè)客戶資源有限，農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個人和農(nóng)村經(jīng)濟人是國內蛋雞養(yǎng)殖和生產(chǎn)資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長的原因，單個客戶購買周期長，短期持續(xù)下單能力有限；客戶數(shù)量規(guī)模大，但客戶受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶多為經(jīng)公司多次遴選并長期合作的優(yōu)質客戶資源，潛在客戶開發(fā)遵循選擇優(yōu)質客戶原則。公司為向客戶供應最佳性價比雛雞，并提供產(chǎn)品前期品質保障，結合未來的產(chǎn)能提升，因此采取以產(chǎn)定銷模式，為保證產(chǎn)銷平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶基礎，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶構成，企業(yè)客戶資源選擇基礎有限，因此大多數(shù)客戶需在農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個人和農(nóng)村經(jīng)濟人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對客戶管理效率和貨款支付能力產(chǎn)生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農(nóng)村經(jīng)濟人（注：公司稱為“經(jīng)銷商”）經(jīng)銷形式，因此產(chǎn)生個人客戶銷售額較大的情況。目前農(nóng)村經(jīng)濟人經(jīng)銷形式是家禽行業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品銷售和流通的主要方式之一，對于公司也存在充分必要性。公司通過對當?shù)厥袌龅牧私夂头治?，選取相關行業(yè)內在當?shù)厥袌鲚^具影響力和銷售能力的人員作為經(jīng)銷商，進行一定市場內的個人養(yǎng)殖大戶的挖掘及維護，可以提高公司在當?shù)厥袌龅钠放浦龋瑥亩鴶U大公司的市場占有率，為后期的進一步擴展提供可靠地保障。
（二）公司的銷售流程。
公司根據(jù)業(yè)務特點，制訂了《銷售管理制度》、《銷售部授權范圍管理制度》、《銷售人員對運輸?shù)谋O(jiān)管制度》、《經(jīng)銷商銷售流程》等銷售相關的內部控制制度，對銷售計劃的制訂、客戶訂單的確認、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進行了規(guī)定。
根據(jù)當期確定的銷售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷售部會在發(fā)貨前通知客戶付款，財務確認收款后通知銷售方可發(fā)貨；對于貨到后付清款的，公司要求司機代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于5日內交存至公司銀行賬戶；對于賒銷的客戶，銷售部按照約定及時催收。
（三）公司的收入確認和結算業(yè)務規(guī)則。
公司的結算方式分為三種，分別為預收全款、預收定金發(fā)貨前付清余款、預收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶的合作情況、客戶在市場影響力、區(qū)域市場的特點等各方面情況對客戶會有不同的貨款結算政策。
（四）報告期內該卡的管理和使用情況及目前進一步規(guī)范情況。
公司報告期內，存在以公司法定代表人魏曉明個人開立銀行卡（7018賬戶）用于收取部分貨款的情況。該個人銀行卡由公司財務進行保管，公司對該賬戶的收、支管理比照公司賬戶進行管理，不允許坐支款項，賬戶收款只允許收客戶存入的貨款，支付款項均需轉入公司的對公賬戶。財務部門通常每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務，財務將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
魏曉明自1992年開始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時，經(jīng)營主要以個人承包經(jīng)營模式，該銀行卡系當時所開立的個人銀行卡。公司報告期內經(jīng)營業(yè)務中一部分是直接銷售給全國各地的經(jīng)銷商，其中的部分經(jīng)銷商所在地較為偏遠，所在地的部分銀行營業(yè)網(wǎng)點未開立對公結算業(yè)務（如新疆）；對公賬戶結算存在匯款手續(xù)復雜、到賬不及時、周末及節(jié)假日不營業(yè)，而公司需在收到客戶貨款后，方予以發(fā)貨（雞苗理想保質期48小時），個人賬戶到賬能夠及時查詢，有利于公司業(yè)務開展；另外，該卡無打款手續(xù)費，同時很多老客戶的長期合作習慣難以改變?；谝陨显?，公司的一部分客戶一直將貨款打入該卡進行結算，公司將7018銀行卡上收取的貨款及時核對轉入公司對公賬戶。
將貨款打入該卡的客戶并不僅為未開立對公結算業(yè)務的銀行分支機構的客戶，由于對公賬戶存在匯款復雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時等情況，部分其他客戶也存在向該卡匯入貨款的情況。
公司將7018賬戶按照銀行賬戶嚴格進行管理，且該卡執(zhí)行款項的轉出只流向公司的對公賬戶，由財務部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀u盾），另一人保管銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項全部為客戶匯入該卡的貨款，該卡在管理中不允許坐支款項，且未發(fā)生坐支款項，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費用、短信費用及收取的銀行利息，均由財務規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊客戶查詢功能，財務部門每日將到賬明細發(fā)送給銷售內勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務部門，財務部門將已核對確認至具體客戶的款項轉入公司對公賬戶，并按照客戶明細記錄貨款。
目前針對7018賬戶公司已采取了進一步規(guī)范措施：會同銀行將該卡在銀行辦理了自動歸集業(yè)務（每日每筆隨時將到賬貨款自動轉入對公賬戶），同時將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務包括支付業(yè)務均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國銀行開立保管箱業(yè)務，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀u盾委托第三方（銀行保管箱）進行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預留身份證，在兩人憑公司授權同時在場且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018賬戶完全比照銀行賬戶嚴格進行管理，以控制可能發(fā)生的財務風險，保證該卡及卡上資金的安全。
雖然基于公司業(yè)務特點和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn)實的需要，但違反了《公司法》第一百六十四條“公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”和第一百七十二條規(guī)定“對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”以及《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條規(guī)定“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲”的規(guī)定。
從實際情況看，報告期內該卡按照公司對公銀行賬戶管理，款項的收入業(yè)經(jīng)公司銷售和財務審核確認，款項的支出只流向公司的對公賬戶，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進一步提高了認識，目前已經(jīng)進一步規(guī)范，實質上保障將該卡完全按照公司對公銀行賬戶管理，采取了由銀行逐日對該卡資金收入自動歸集業(yè)務、取消了取款和網(wǎng)銀轉賬及其他支付功能、將卡實物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預留身份證，兩人經(jīng)公司授權同時在場并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或u盾，保證該卡及卡上資金的安全，也維護了其他股東的利益。
盡管目前公司的開卡銀行尚無以對公名義開立銀行卡的業(yè)務，但隨著公司在全國股轉系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務的進一步發(fā)展，公司計劃將根據(jù)實際情況逐步解決客戶匯款障礙、改變客戶習慣，在不影響業(yè)務開展，保障股東利益的前提下最終停止使用并注銷該卡。
律師核查后認為，由于報告期內該卡沒有用于與公司經(jīng)營無關的活動，卡內流入資金全部為合法收入貨款且經(jīng)過公司銷售和財務審核確認、亦不存在坐支等情況，所收款項均及時完整的轉入公司對公賬戶，不存在未計收入或多計收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進一步采取的卡與卡主隔離、銀行實時自動歸集轉款、通過第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進一步公司加強了對該卡的管控；由于企業(yè)目前的經(jīng)營特點等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務正常開展進而保障股東利益，該卡一段時間內存在有其必要性，不會影響財務核算信息真實、準確、完整。雖然公司形式上未能完全滿足《公司法》的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強行終止使用的措施會給公司業(yè)務帶來不利影響，同時該卡已經(jīng)完全在公司的掌控之下，風險已經(jīng)得到有效控制，公司能夠達到合法規(guī)范經(jīng)營的實質要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。
七、公司改制為股份公司設立過程。
經(jīng)本所律師核查，公司以有限責任公司整體變更方式設立為股份有限公司已履行以下程序：4.1立信會計師事務所對展唐有限截至2012年11月30日的財務報表進行了審計，并出具了編號為信會師報字[2013]第150571號的《審計報告》，經(jīng)審計確認的展唐有限2012年11月30日賬面凈資產(chǎn)為85,054,028.21元。
4.2銀信資產(chǎn)評估有限公司對展唐有限截至2012年11月30日的所有者權益（凈資產(chǎn)）進行了評估，并出具了編號為銀信資評報（2012）滬第614號的《展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產(chǎn)評估報告》，截至2012年11月30日（評估基準日），展唐有限的所有者權益（凈資產(chǎn)）清查調整后賬面值為8,505.40萬元，評估值為8,821.61萬元。4.3展唐有限于2013年4月24日召開董事會，通過決議同意將展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經(jīng)審計的展唐有限原賬面凈資產(chǎn)85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入股份公司資本公積；同意將cgmobileholdings、smarttarget、sunrasiainvestment、上海乾慧、寧波經(jīng)世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農(nóng)天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設立為股份公司事宜簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
4.4公司全體發(fā)起人于2013年4月24日簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。
月10日向公司換發(fā)《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》（編號：商外資滬股份字[2007]2985號），企業(yè)類型為外商投資股份制，經(jīng)營年限為不約定，注冊資本為8,000萬元，經(jīng)營范圍為從事與電子通信相關的技術和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術轉讓，并提供相關的技術咨詢及技術服務；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進出口、傭金代理（拍賣除外）并提供相關配套服務。（不涉及國營貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國家有關規(guī)定辦理申請；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營）。
4.72013年5月17日，公司召開創(chuàng)立大會暨2013年第一次臨時股東大會，審議通過了《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案》、《關于公司整體變更設立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報告的議案》、《關于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費用報告的議案》、《關于公司債權債務繼承的議案》等議案，同意展唐有限整體變更設立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準日，以經(jīng)審計的公司凈資產(chǎn)85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認購，余額2,877,176.78元計入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍欣開、吳震、nishidakenji、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會，董事會下設戰(zhàn)略決策委員會、審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會四個專門委員會；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會；通過股份公司《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》等內部制度文件；并授權董事會及經(jīng)董事會正式授權的人員辦理股份公司工商登記等相關事宜。4.8立信會計師事務所于2013年8月28日出具編號為信會師報字[2013]第113802號的《驗資報告》，對展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進行了審驗，截至2013年5月17日，公司已根據(jù)《公司法》有關規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至2012年11月30日止經(jīng)審計的凈資產(chǎn)82,877,176.78元，按1:0.9653的比例折合股份總額，共計80,000,000股，每股面值1元，共計股本80,000,000元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78元計入資本公積。4.92013年9月6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為***（市局）的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
4.10根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機關公章的《稅收通用繳款書》，展唐有限整體變更為股份公司時，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜，展唐有限為cgmobileholdings代扣代繳預提所得稅959,751.75元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***394號和***113號的《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為smarttarget代扣代繳預提所得稅496,023.34元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***378號和***096號的《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》；展唐有限為sunrasiainvestment代扣代繳預提所得稅223,608.01元，上海市徐匯區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局徐匯區(qū)分局出具編號為***437號和***097號的《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》。
綜上所述，本所律師認為，公司改制設立的程序、資格、條件和方式符合《公司法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)有權的商務主管部門批準，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉增股本事宜為境外股東代扣代繳預提所得稅，設立時履行了必要的審計、評估和驗資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。
八、設立境外公司返程投資未辦理外匯登記。
根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（li,wong,lam&）于2013年9月2日出具的法律意見書，cgmobileholdings是一家于2012年3月7日在香港設立的有限責任公司，公司編號為1714080，注冊地址為roomd,10thfloor,towera,billioncentre,1wangkwongroad,kowloonbay,kowloon,hongkong,prc，自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings唯一董事一直為caogang（曹剛），cgmobileholdings已發(fā)行股份數(shù)為10,000股，每股面值1港元，一直全部由caogang（曹剛）認購。自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings由曹剛100%所有。
經(jīng)核查，曹剛在香港設立cgmobileholdings并返程投資展唐有限時未辦理境內居民個人境外直接投資相關外匯登記手續(xù)。根據(jù)《國家外匯管理局關于境內居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關問題的通知》（匯發(fā)[2005]75號，“75號文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內居民法人或境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產(chǎn)或權益在境外進行股權融資（包括可轉換債融資）為目的而直接設立或間接控制的境外企業(yè)。境內居民個人境外控制或設立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號文規(guī)定的特殊目的公司有兩個條件，其一，進行境外股權融資，其二，股權融資的基礎是境內資產(chǎn)或權益。
根據(jù)曹剛本人提供的說明，2012年展唐有限籌備境內a股上市，為滿足中國證監(jiān)會對擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012年3月7日在香港設立cgmobileholdings，2012年9月，cgmobileholdings從ghrdevelopment受讓展唐通訊51.69%的股權。曹剛設立境外公司cgmobileholdings的目的是為了從ghrdevelopment受讓展唐通訊股權，搭建外資投資平臺，并非為了境外融資。因此，曹剛設立境外公司cgmobileholdings不屬于75號文“境內居民自然人以其持有的境內企業(yè)資產(chǎn)或權益在境外進行股權融資”的情形，不適用75號文。根據(jù)《國家外匯管理局關于進一步改進和調整直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2012]59號，“59號文”）以及《國家外匯管理局關于印發(fā)外國投資者境內直接投資外匯管理規(guī)定及配套文件的通知》（匯發(fā)[2013]21號）等外匯管理規(guī)定，境內居民個人通過不屬于75號文所指特殊目的公司性質的境外企業(yè)已對境內進行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應在外匯局相關業(yè)務系統(tǒng)中將其標識為“個人非特殊目的公司返程投資”。
曹剛向國家外匯管理局上海市分局申請辦理cgmobileholdings“個人非特殊目的公司返程投資”標識，國家外匯管理局上海市分局理解cgmobileholdings應屬于75號文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應按照75號文的規(guī)定辦理境內居民個人特殊目的公司外匯補登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關于cgmobileholdings的境外特殊目的公司外匯補登記申請。截至本法律意見書出具日，國家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的《境內居民個人境外投資外匯登記表》上加蓋資本項目外匯核準章，為曹剛先生在香港設立cgmobileholdings辦理了個人境外投資外匯補登記手續(xù)。
本所律師認為，實際控制人曹剛設立境外公司cgmobileholdings并返程投資展唐有限，未辦理境內居民個人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國家外匯管理局上海市分局已為曹剛補辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經(jīng)得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構成公司本次申請掛牌的實質性法律障礙。
國有企業(yè)審計報告案例篇十七
報告一：(發(fā)現(xiàn)問題部分)。
1、財務核算與控制方面的問題。
(1)根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，1月至11月份虧損******元，但從財務核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。
這種把各項目捏攏在一起核算的財務管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在吃大鍋飯，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如**項目，調查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務提供數(shù)據(jù)顯示，截止月20日，該項目累計收入****元，其中：項目承包費****元，零星土建工程費用****元；累計各項費用支出****元，其中：維修材料支出****元，辦公費及人員工資****元，其他費用*****元；收支相抵盈利****元。
財務部對各小區(qū)收費員缺乏必要的業(yè)務培訓與指導和有效的考核約束，如***收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，***收費員至本次現(xiàn)場調查結束日為止，尚未建立起收支臺賬。
在小區(qū)內很難看到保安巡邏隊員；與****、****物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。
這些問題嚴重損害***的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導致業(yè)主對維修材料的質量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領、用、存未建立明細臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務核算對接。
報告二：(問題及建議部分)。
問題。
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質量部的質量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質和能力是否過硬的問題。
(一)集團********的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團******的理想相一致的，適團所屬的每一家子公司。
然而藥業(yè)公司在通過gmp認證后，沒有注重考慮如何培訓提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩(wěn)固了基礎上，分析了解市場，進而再走向市場求發(fā)展。
各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認真領會、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實到工作中去。
藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質量。
這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結果。
(二)藥業(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現(xiàn)了偏差。
由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足，加之自身能力和素質的不過硬，導致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔責任的不良風氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責任。
對待工作，少了一種拼搏、進取的態(tài)度，缺了一種求真務實的精神。
(三)目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場為導向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質量標準換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。
再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領導不能充分放權。
相對次要的決策都得高層把關，管理的各個層級沒有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責任與風險。
3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責定位不明確，降低了公司內部管理效率；業(yè)務相關聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門間溝通協(xié)調不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。
例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費、設備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業(yè)績。
5、管理不注意細節(jié)，培訓課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議。
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結合貫徹、落實發(fā)展綱要，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照gmp文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關起門來說自己，閉門苦練內功。
首先從內強素質、苦練內功做起，以統(tǒng)一思想和認識、提高技能和素質為內容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關系、流程、職責，明確企業(yè)的發(fā)展目標和方向。
2、藥業(yè)公司應立足現(xiàn)狀，建立以市場為導向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。
重組現(xiàn)有產(chǎn)品結構，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進行說明及調整。
進一步明確職責，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時加強思想工作，部門管理人員對集團的方針政策和企業(yè)文化的認識和宣導起著關鍵的帶頭作用，因此領導干部應以身作則，積極努力學習專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。
嚴格按照公司制定的產(chǎn)品質量標準進行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。
另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。
國有企業(yè)審計報告案例篇十八
需要承認，會計審計制度在現(xiàn)代企業(yè)建設中發(fā)揮了不小的作用，對于企業(yè)的預期運轉和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過程中，還是有一些需要完善提高的地方，來保證企業(yè)的會計審計制度能夠發(fā)揮更好的效應。
（一）會計審計工作的獨立效果不好。
有一部分企業(yè)還沒有獨立的審計機構和固定的制度，往往是不加審計或者臨時性的進行；而更多的情況是會計審計制度自身由管理層直接管理，親自進行活動，固然有其執(zhí)行力增強的優(yōu)勢。但是對于會計和審計工作的獨立性則是一個不小的削弱。審計工作是對于企業(yè)財務工作的一個防護底線，因而保證不受到特別的干預是其發(fā)揮作用的一大前提。如果獨立性不夠，在受到管理層直接領導的同時需要對他們的管理行為進行監(jiān)督，公正性和信服力都會受到一定的削弱。
（二）會計審計工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好。
會計審計工作的本身是保障財務工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實工作情況而言，審計工作一直以來執(zhí)著于會計賬目，而核對賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對于責任風險和問責機制方面一般而言沒有什么系統(tǒng)的合作。往往審計出現(xiàn)問題，然后在改動和追責方面遲遲沒有動靜，對于會計記錄也是照樣執(zhí)行，更沒有及時的針對相應作出的決定進行及時的修正。會計和審計發(fā)揮作用不應該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析問題、解決問題的措施沒有相應的跟上，則會必然的導致遲緩和滯后的情況。審計工作是對于風險評估的再判斷，如果沒有及時的手段進行規(guī)避，只是為審計而審計，則必然的發(fā)揮不了什么作用。
（三）會計審計人員自身的素質問題。
由于企業(yè)擴張速度比較快，往往招收人員方面也沒有過多的限制，一方面刺激了企業(yè)的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由于專業(yè)素質和業(yè)務能力的不過關，也造成了不小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過關，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會計審計人員都有一定的經(jīng)濟管理知識，但是本身的實踐能力則需要一定時間來進行消化。另外，做好審計工作由于需要對于會計記錄進行綜合評估，因此除了相應的財務知識之外，對于管理、風險評估、相關法律以及計算機統(tǒng)計應用等方面都應該有一定的涉獵。而大部分會計和審計從業(yè)人員在綜合水準方面并沒有過硬的實力，審計賬目尚可以應對，面對綜合分析往往力不從心。
（一）維護會計審計工作的獨立運行。
會計審計制度是企業(yè)自我控制的重要機制之一，對于內部管理而言處于一個重要的地位。因此需要發(fā)揮作用應當處于一個比較獨立的地位，以避免無關因素的干擾；對于會計行為應當保證監(jiān)督和獨立性，避免出現(xiàn)會計記錄用來敷衍的狀況，以保證其客觀性和權威性。從機構結構方面設置，可以考慮將會計審計機構掛在董事會之下，作為其直屬部門。以避免受到管理機構的無端干預，也能夠進一步加強其權威性，保證相應機能的正常發(fā)揮。
（二）合理完善內部會計審計的配套機制，保證運行環(huán)境的寬松和效率。
現(xiàn)階段會計審計方法上面就存在一些問題，針對企業(yè)風險規(guī)避的需求，也需要改變以往僅僅針對賬目的方式，建立風險基礎審計方式，以保證全面綜合的評估功效。從自身結構方面進行完善和進步，以提高工作效率和水平。同時，需要將會計和審計工作真正的和責任制度聯(lián)系起來，保證及時的問責追責，將審計的結果作為調節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證整體控制的順利和科學性。通過及時的審查和調整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問題，做好企業(yè)的風險規(guī)避工作。信息技術的運用也是加強會計審計工作的一個種地，計算機數(shù)據(jù)化處理相對于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢，而統(tǒng)計和評估方面新技術的運用也會進一步解放人力資源，保證能夠恰如其分的應用。
（三）加強會計審計人員的選拔和培訓，提高人員素質，加強人事管理。
針對人員素質上的問題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進入，然后考察應該也不僅限于經(jīng)濟管理方面，盡量的從綜合素質比較高的人員中進行選拔和擢升，保證會計審計工作的人員能力限制。對于已有工作經(jīng)驗的員工，則是應該全面的培養(yǎng)和強化其素質，通過培訓和交流學習，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會計人員能夠獨立的完成任務，審計人員能夠獨立的進行審核。此外，對于會計審計人員在紀律上的約束應當嚴明，在管理方面需要對他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊謀私的現(xiàn)象。
國有企業(yè)審計報告案例篇十九
該公司用能以煤為主，其次是電力。2005年外購主要能源：電力85233.0054萬kwh時、煤1687074噸、共計購入能源凈費用153392.22萬元。詳見下表：
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