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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
（二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
（三）內(nèi)部控制體系不健全。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念。
內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。
全面預算是內(nèi)部控制的基礎，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
有效的內(nèi)部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風險的發(fā)生率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現(xiàn)代集團企業(yè)必須關注的焦點。
（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。
對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
（二）缺乏較高的風險意識。
當前，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構(gòu)建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權(quán)限，受到了相關投資者的譴責。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
現(xiàn)階段，多數(shù)集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監(jiān)督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權(quán)利，認為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規(guī)范的適應于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
（一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。
良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，加強優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運行效率，對企業(yè)各類風險進行有效控制，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進一步完善。
（二）強化風險管理。
集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業(yè)全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時設置信息溝通網(wǎng)絡，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
首先，集團企業(yè)應不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限；不僅要強化內(nèi)部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內(nèi)部審計人員相關的經(jīng)營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業(yè)應進一步擴展內(nèi)部審計范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團企業(yè)領導層應充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計對集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領導層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內(nèi)部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風險評估、風險監(jiān)督等各項機制的作用。
綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強化內(nèi)部控制，促進企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。
[5]高華琪。集團企業(yè)如何強化內(nèi)部控制[j]?？萍夹畔?，2010(1)。
[6]許永源。淺談企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在集團企業(yè)的實際應用[j]。中國總會計師，2010(1)。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內(nèi)部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內(nèi)部控制的責任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內(nèi)部控制的認識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內(nèi)部控制制度的適應性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內(nèi)控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內(nèi)部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構(gòu)設置不合理。
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。
在我國，根據(jù)我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內(nèi)控意識薄弱。
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
（二）內(nèi)部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當作內(nèi)部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權(quán)行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內(nèi)部審計的獨立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏。
在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內(nèi)部控制風險的認識和企業(yè)內(nèi)部控制風險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構(gòu)都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內(nèi)部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強化。
（二）建立完善的內(nèi)控制度。
第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進企業(yè)內(nèi)部控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內(nèi)部控制制度的建設，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權(quán)明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指導和?guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內(nèi)部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質(zhì)。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質(zhì)和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。
第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。
第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
內(nèi)部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設作以探討。
一、梳理業(yè)務流程，制定內(nèi)部會計控制制度。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
二、預算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報預算部門，預算部門匯總分析結(jié)果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內(nèi)部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結(jié)，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調(diào)節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內(nèi)部合理分工，細化職責權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結(jié)，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機構(gòu)在其職責范圍內(nèi)建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內(nèi)部控制難以應對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內(nèi)控管理部門設在財務機構(gòu)，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構(gòu)設立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關注結(jié)果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評價體系，理論轉(zhuǎn)化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓，促進內(nèi)控工作日?；沟脙?nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內(nèi)控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣撸Ｕ掀髽I(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權(quán)利以及義務得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
1.關于企業(yè)的崗位設置。
通過以上對于m企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制體系的建設得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務風險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預算工作，增強風險意識。
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內(nèi)的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務，建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權(quán)屬關系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關系，準確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權(quán)責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構(gòu)配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
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