中小企業(yè)內(nèi)部控制論文（模板20篇）

生活中總有那么些不經(jīng)意的瞬間，我們是否記得記錄下來？寫總結(jié)時(shí)，要注重突出重點(diǎn)和亮點(diǎn)，對(duì)于次要內(nèi)容可以簡潔處理?？偨Y(jié)是在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們?cè)撊绾螌懸黄^為完美的總結(jié)呢？以下是一些成功人士的總結(jié)分享，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

（一）組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

（三）內(nèi)部控制體系不健全。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

（四）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

（一）建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

（二）管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

（三）設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

（四）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（五）建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時(shí)，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二

有效的內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。

（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。

對(duì)于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對(duì)家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對(duì)自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識(shí)淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會(huì)發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個(gè)體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。

（二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會(huì)也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時(shí)還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會(huì)發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對(duì)員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時(shí)也無章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。

（一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對(duì)其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。

（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

一套健全的例會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識(shí)，增強(qiáng)自身管理水平，及時(shí)完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準(zhǔn)確定位的同時(shí)，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。

只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。

綜上所述可知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)提高集團(tuán)企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動(dòng)作用。雖然當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對(duì)問題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。

[5]高華琪。集團(tuán)企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制[j]?？萍夹畔?，2010(1)。

[6]許永源。淺談企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用[j]。中國總會(huì)計(jì)師，2010(1)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三

在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對(duì)工作效率的提升具有重要的推動(dòng)作用。

企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn)，加之會(huì)計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對(duì)所存在的問題就其原因來研究討論，對(duì)于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。

在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會(huì)計(jì)信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避會(huì)計(jì)信息的失真，所做的這些對(duì)應(yīng)的控制方法和措施與程序。

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱。

當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場(chǎng)營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號(hào)而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識(shí)成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。

企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因?yàn)樵趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對(duì)于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對(duì)事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對(duì)防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會(huì)計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會(huì)計(jì)部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯(cuò)誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會(huì)計(jì)部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對(duì)象，對(duì)財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對(duì)其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對(duì)那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題越來越多。

（三）管理人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足。

在中小企業(yè)中，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營的個(gè)體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會(huì)計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制不全。

（四）有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對(duì)中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會(huì)方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對(duì)應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門很少建立。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制措施。

目前來看，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識(shí)不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時(shí)候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識(shí)，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯(cuò)誤漏洞都會(huì)讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會(huì)計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識(shí)和技能，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會(huì)有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識(shí)的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

（一）提高全員內(nèi)部控制意識(shí)。

首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識(shí)和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個(gè)人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個(gè)新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識(shí)，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化。

（二）建立完善的內(nèi)控制度。

第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時(shí)代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，確保企業(yè)的利益不會(huì)受到損失。

第二，要真抓實(shí)干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)，要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個(gè)人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實(shí)施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，從中獲得最真實(shí)的體會(huì)，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦校鳛楣ぷ鞯闹笇?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實(shí)體會(huì)制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動(dòng)去按照制度的要求去做，激勵(lì)自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想和企業(yè)的目標(biāo)。

第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（三）樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念。

中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不看重，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立上，讓企業(yè)所有者對(duì)這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識(shí)自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

（四）提高會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。

目前，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會(huì)計(jì)人員才行。所以，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，來約束和激勵(lì)員工的行為，更要深入這些對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會(huì)計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會(huì)計(jì)的責(zé)任。

還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會(huì)計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

中小企業(yè)中在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對(duì)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對(duì)控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制。

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上進(jìn)行評(píng)價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所作出的評(píng)估，就是正確的識(shí)別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對(duì)于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對(duì)在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會(huì)來臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告，以此來作出對(duì)應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度的要求更高，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實(shí)際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實(shí)到實(shí)處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四

擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。

企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對(duì)長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)。基于此，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì)很小。

擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：

（1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。

（2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。

（3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。

（4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。

（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。

（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。

（7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。

（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。

2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：

（1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。

（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。

（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。

（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。

4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào)，并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。

5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對(duì)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。

6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。

7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：

1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書；

2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；

3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。

擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：

1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。

2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。

3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。

（二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。

（五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。

（六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。

1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。

2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。

3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。

（1）擔(dān)保有效期屆滿；

（2）修改擔(dān)保合同；

（3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；

（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。

（七）墊付款項(xiàng)及其催收。

1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。

2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五

內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規(guī)的要求下，對(duì)單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對(duì)單位來說是至關(guān)重要的，但是對(duì)于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。

隨著我國社會(huì)主義社會(huì)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國家對(duì)新《會(huì)計(jì)法》的頒布，這意味著國家對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)個(gè)人基本技能比較差，對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對(duì)于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，對(duì)事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識(shí)保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對(duì)于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。

有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。

事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會(huì)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。

內(nèi)部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對(duì)所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個(gè)人專業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，只有提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對(duì)內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對(duì)其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。

除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個(gè)必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對(duì)財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識(shí)、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對(duì)于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。

要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)?？傊行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七

首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。

很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。

(三)控制活動(dòng)不到位。

首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯(cuò)誤率高。

(四)信息與溝通不暢。

就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。

首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)控制措施。

在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

(四)強(qiáng)化信息溝通。

就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八

眾所周知，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會(huì)各部門提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題已勢(shì)在必行。

根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。

（1）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。

（2）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。

目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想，由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱。

首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。

目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清。

中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。

4．用人觀念非常落后．。

中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會(huì)計(jì)．這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的，有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來做賬。

很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。

5．員工素質(zhì)低。

就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高，獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。

6．企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。

企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。

7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

從我國的實(shí)際情況來看之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。

目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒有針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。

2．管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。

3．缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

2．設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。

3．淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離。

我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營的這種模式勢(shì)必給企業(yè)對(duì)企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識(shí)的管理人員。企業(yè)可以通過對(duì)外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。

4．規(guī)范企業(yè)文化。

規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變?cè)易迨轿幕Ｆ髽I(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。

5．不相容職務(wù)分離控制。

隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。

另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九

為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。

要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。

在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。

企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十

本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。

（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。

大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差。

相對(duì)于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。

（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真。

施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境。

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。

（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力。

完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過審計(jì)來降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.

[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一

公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

現(xiàn)在市場(chǎng)競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。

（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。

（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

我國目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度。

日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣緝?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后。

內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來說沒有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏。

現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高。

現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對(duì)相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的'審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視。

公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。

現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯緝?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能。

內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的?，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)镜膶徲?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二

2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語。

總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三

摘要：全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系。

中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對(duì)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會(huì)團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對(duì)一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對(duì)外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評(píng)估。建立對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評(píng)價(jià)其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)至少要保證每年一次的頻率，在評(píng)價(jià)報(bào)告中一一列明評(píng)價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的程序與操作就會(huì)產(chǎn)生一定的影響。保證會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析。

1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所改動(dòng)的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會(huì)計(jì)最基本的核算原則，具體改動(dòng)的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險(xiǎn)合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對(duì)不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評(píng)價(jià)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個(gè)企業(yè)的.高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識(shí)，才能夠使其自身的知識(shí)體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺(tái)和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對(duì)這些新知識(shí)掌握的越熟練，在客觀評(píng)價(jià)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

2.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會(huì)計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息逐漸過渡成中性的會(huì)計(jì)信息。由于加大了會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，會(huì)計(jì)核算方法以及會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價(jià)值是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會(huì)。

實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會(huì)，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會(huì)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)及建議。

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動(dòng)，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會(huì)計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時(shí)間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時(shí)地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會(huì)計(jì)職能不斷完善，會(huì)計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會(huì)計(jì)科目的建立與新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會(huì)計(jì)應(yīng)完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以滿足對(duì)審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。

四、結(jié)束語。

綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對(duì)其進(jìn)行掌握和了解，對(duì)新方法、新技能、新知識(shí)的全面掌握才能夠在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四

業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容。控制活動(dòng)過程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。

在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。

信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。

授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對(duì)手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。

隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。

財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五

摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。

廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：

1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。

雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測(cè)試組，進(jìn)行自我測(cè)試，不定期接受中國石油天然氣集團(tuán)公司的評(píng)價(jià)測(cè)試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。

2、內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。

廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，測(cè)試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員，這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評(píng)價(jià)者，內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評(píng)價(jià)，充分保證其獨(dú)立性，進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評(píng)價(jià)人員水平參差不齊，專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評(píng)價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。

針對(duì)上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。

1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計(jì)。

監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

2、構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。

廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會(huì)依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，以支撐評(píng)價(jià)工作的開展。評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì)，如評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評(píng)價(jià)細(xì)則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3、堅(jiān)持以人為本，提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級(jí)管理人員，特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級(jí)人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號(hào)了。

內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯(cuò)誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對(duì)人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。

內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì)使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性，而在強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。

參考文獻(xiàn)：

[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會(huì)計(jì)師，20xx（03）。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六

點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七

內(nèi)部控制是為保證國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。

（二）明確各部門職責(zé)。

企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八

需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問題。實(shí)際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂啤Ｔ谀撤N程度上說，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大。

不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。

中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十九

2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中。應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然。以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施。確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語。

總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

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中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

(一)建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語。

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