方案的實施過程中需要注意風險評估和控制，以及隨時對方案進行調整和優(yōu)化。實施方案時，我們需要明確目標并將之分解為可實施的任務。以下是小編為大家整理的一些優(yōu)秀方案范文，供大家參考和借鑒。
內部控制審計工作方案篇一
根據財政部、證監(jiān)會《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[20xx]30號)的要求，為了保障合規(guī)、有序、高效地開展內部控制評價工作，依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《安徽鑫科新材料股份有限公司內部控制手冊》、《安徽鑫科新材料股份有限公司內部控制評價管理辦法》及公司重要管理規(guī)章制度，特制定本工作方案。
內控評價的內容包括內部控制的五要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。
內控評價的范圍：公司本部及其分公司、子公司。
1、內控評價領導小組。
(董事會、監(jiān)事會、審計委員會、總經理)。
(經營管理部、審計部、董事會辦公室及其他職能部門)。
預計在20xx年9月份進行內控自評價。
1、中期評價，查找缺陷。
a、內控評價實施過程。
a、從企業(yè)層面控制了解、分析內部控制風險；
1
b、識別風險業(yè)務領域及重要組成部分。
b、該階段形成以下工作底稿：
組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等的調查底稿。
a、內控評價小組成員召集各單位業(yè)務骨干，主持各單位內控評價，實現(xiàn)內控評價全覆蓋，完善以下工作：
c、查找并分析各單位相關業(yè)務及管理主要風險，補充完善流程圖、風險清單、風險矩陣；
d、對各單位內部控制進行測試，編寫各單位的《內控評價報告(中期)》，評價人員與單位負責人共同確認內控缺陷、《內控評價報告(中期)》。
b、該階段形成以下工作底稿：
b、流程圖、風險矩陣、風險清單；
2、內控缺陷整改。
(1)內控缺陷確認標準：詳見《內部控制評價管理辦法“缺陷認定標準”》；
(2)內控缺陷的確認程序：
c、內控評價小組匯總整理的內控缺陷：各單位負責人確認內控缺陷，單位負責人召集相關人員討論確定整改措施，評價小組對整改措施能否消除缺陷予以確認；單位負責人未確認的內控缺陷，評價小組應與缺陷所在單位的直接上級討論確定；內控評價小組對股份公司管理層不予確認的缺陷，若內控評價小組認為2屬于重要或重大缺陷，應直接向董事會報告，由董事會裁定。
(3)內控缺陷的整改。
須整改的內控缺陷，由缺陷所在單位整改，由內控評價工作小組進行追蹤，以確保相關單位采用適當措施進行改進。
3、監(jiān)控缺陷整改后的運行情況。
內控評價小組跟蹤、檢查缺陷整改進度，確保整改后在20xx年12月31日前最低運行時間不少于三個月，故應在9月底以前完成缺陷整改；收集整改后的運行證據，確保缺陷已消除。
4、期末評價，出具評價報告。
主要采用后推程序進行內控評價：
(2)重點關注、測試發(fā)生變化的內部控制和新增業(yè)務的內部控制以及中期存在缺陷的控制。
內控評價工作小組根據評價結果起草公司的《內部控制自我評價報告》，經總經理辦公會審議后，報董事會審批。
出具內控評價報告后，內控評價小組在3個月內將內控評價底稿裝訂成冊并歸檔，審計部保管1年，1年以后交公司檔案室，保存期限10年。
本方案經董事會審批后執(zhí)行。
安徽鑫科新材料股份有限公司。
20xx年8月3日。
內部控制審計工作方案篇二
內部控制規(guī)范（試行）〉工作方案》規(guī)定，結合實際，制定本局內部控制規(guī)范實施方案。
根據中央省市作風建設規(guī)定和《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》精神，按照常德市實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》工作方案的要求，通過宣傳動員、內部自查、制定制度、嚴格執(zhí)行的方式，夯實單位會計基礎工作，保證經濟活動合法合規(guī)、資產使用安全有效、財務信息真實完整，切實防范和預防腐朽，規(guī)范內部控制，提高管理水平。
（一）工作目標。通過實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，使內部控制理念深入人心，形成人人注重風險防范、處處強化責任意識的良好氛圍；各類經濟活動的及其業(yè)務流程得到細致梳理，經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離，議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等內控機制更加完善；內部控制牽頭科（室）及其工作職責得到進一步明確，各科（室）在內部控制中的溝通、聯(lián)動機制更加順暢、高效，形成管控合力；內部控制關鍵崗位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制得到建立健全；賬務處理及財務信息編報水平明顯提高；內控信息化手段建設取得進步，風險評估和內部控制方法更加科學規(guī)范；以預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務層面內部控制制度為主要內容，匯編形成我局內部控制工作手冊；單位內部控制規(guī)范落實工作進入常態(tài)化、規(guī)范化軌道，內部控制工作成效不斷顯現(xiàn)。
（二）工作任務。根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》要求，努力從單位和業(yè)務層面兩個方面加強內部控制。一是建立并組織實施適合我局實際的內部控制體系，包括單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離；建立健全內部控制關鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；充分運用現(xiàn)代科學技術手段，加強內部控制。二是梳理我局各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。在以上基礎上，建立健全我局各項內部管理制度。
（三）任務分工。單位內部控制工作機構，負責內部控制工作的組織和機制的建設、內部管理制度的完善、關鍵崗位工作人員的管理、財務信息的編報等工作，對具體經濟業(yè)務活動進行全面梳理，查找存在的風險，提出完善意見，制定具體制度，經局黨支部會議研究同意后組織實施。具體經濟業(yè)務活動主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、票據管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、生產發(fā)展資金使用管理、項目管理、經濟合同管理以及內部監(jiān)督管理等內容。
（一）宣傳培訓學習階段（1至5月）。按照全市統(tǒng)一部署，我局會計劉華斌參加市財政局組織的專門培訓。同時，局辦公室開展本局宣傳、培訓和集中學習活動，使全局工作人員全面了解實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的意義、原則、內容和方法，在全局形成“人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執(zhí)行內控”的局面。
（二）梳理評估設計階段（6至7月）。按照內部控制規(guī)范要求，對單位和業(yè)務層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務內容進行全面梳理，完善經濟業(yè)務流程，形成本單位規(guī)范的經濟流程目錄。開展經濟活動風險評估，查找風險點。同時，在內部控制分析、診斷的基礎上，綜合運用不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算管理、會計控制、單據控制、信息內部公開等八類控制方法，設計風險控制措施。
（三）內控制度建設階段（8至9月）。按照科學、民主、規(guī)范、嚴謹原則，根據設計的控制措施，結合工作實際和業(yè)務特點，細化工作程序，加強包括內控組織建設、機制建設、制度建設和信息化建設在內的單位層面建設，加強包括預算編制、審批、執(zhí)行、決算與考評制度建設、收入和支出內部管理制度建設、采購內部管理制度建設、資產內部管理制度建設、項目內部管理制度建設、經濟合同內部管理制度建設在內的業(yè)務層面建設。利用文字、圖表等形式搭建單位層面、業(yè)務層面內部控制制度的基本框架。按照不同層面的內部控制要求，將管控措施、權責、流程融入內部控制制度，使各項制度規(guī)范化、系統(tǒng)化、流程化、信息化，做到各項制度完整、可操作，完成本單位內部控制工作手冊的編制。
（四）強化組織實施階段（9至10月）。根據單位內部控制制度，認真組織內部控制制度的實施，并加大對各項內控制度建設和落實情況的檢查指導，提高貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的工作效率和效果。
（一）加強領導。成立由肖繼國任組長，曾輝、謝啟宏、曾志任副組長，李愛順、熊和平、侯志剛、李恩堂為成員的貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》工作領導小組。負責組織制定我局貫徹實施內部控制規(guī)范工作方案并組織實施工作，協(xié)調解決重大事項、監(jiān)督、指導內部控制工作開展。領導小組下設辦公室，李愛順兼任辦公室主任，劉華斌、代君慧為成員，負責領導小組日常工作。
（二）精心組織。貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》涉及單位層面、業(yè)務層面、評價監(jiān)督等多方面工作，時間要求緊，工作任務重。要將其作為當前及今后的一項重要基礎性、常態(tài)化工作來抓，精心組織落實，做到邊學習、邊梳理、邊完善、邊規(guī)范、邊執(zhí)行，逐步建立權責明確、運行有效、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系。
（三）落實責任。內部控制規(guī)范實施工作領導小組要加強組織協(xié)調，細化工作方案，明確工作職責，落實工作責任。單位主要負責人為內控規(guī)范實施第一責任人，要帶頭推動規(guī)范實施，做到任務到崗、責任到人、層層抓落實。
內部控制審計工作方案篇三
xxx單位：
為進一步提高風險防范能力，促進單位健康持續(xù)的發(fā)展，根據財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》等文件要求，結合本單位管理現(xiàn)狀，現(xiàn)制定單位內部控制體系建設工作方案，具體內容如下：
根據財政部等文件的要求，結合單位發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，回報國家，人民。按照“全面啟動、分批實施、務求實效”的原則，以全面測試、梳理單位內部控制現(xiàn)狀為基礎，以防范風險和提高效率為重點，以分析單位內部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業(yè)務流程為手段，建立涵蓋單位的決策層、執(zhí)行層、作業(yè)層等各個層級的全員、全過程內控體系。從而有效保證單位管理合法合規(guī)，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略。
（一）構建以風險管控為導向的內控管理體系對照財政部等出臺的《控制規(guī)范》和《指導意見》，對單位的內部控制體系進行優(yōu)化升級，實現(xiàn)內控體系和內控規(guī)范的全面接軌。即基于風險管控的基本要求，對現(xiàn)有的單位內控流程進行升級建設；建立適合單位發(fā)展的內控管理體系。
（二）構建以內控信息一體化為目標的實施體系以建立科學有效的業(yè)務、管理活動內控流程為基礎，逐步實現(xiàn)主要內控流程信息化運行。即業(yè)務流程風險控制點由“人控”到“機控”，主要管理和業(yè)務內控流程能夠達到上線運行規(guī)劃要求。
（三）構建以內控評價為重點的持續(xù)改進體系通過內控流程的實際運轉，分析評價控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內控體系存在的不足進行跟蹤，提出切實可行的整改方案，直至內控流程符合規(guī)范、規(guī)劃要求。
（一）完善流程制度體系。
1、梳理風險控制流程。在風險評估的基礎上，要確定單位業(yè)務和管理活動所有潛在重大風險，包括風險名稱、風險類型、風險涉及的活動或流程、風險發(fā)生的可能性、風險發(fā)生后的影響、風險的責任部門等若干要素，要形成風險數據庫（風險清單），確定風險的應對策略和控制辦法，將風險數據庫各風險點的管理和控制體現(xiàn)在業(yè)務流程設計中，明確業(yè)務流程運行標準、運行授權和風險控制辦法。建立基于風險防范的、覆蓋企業(yè)主要業(yè)務和管理活動的標準化流程體系。
2、完善風險控制制度。在流程梳理、流程標準建立的基礎上，對現(xiàn)有的制度體系全面整合梳理，對流程涉及單證和文擋的格式、內容、標準進行統(tǒng)一規(guī)范。
（二）建立監(jiān)督評價體系。
1、建立內控標準的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機制、檢查責任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內控流程標準的關鍵控制點，根據關鍵控制點的控制措施和控制責任，設計關鍵控制點的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標準，出具內控檢查標準。
2、建立內控定期的自我評價體系。結合內控執(zhí)行檢查，定期開展內控自我評價工作，對內部控制設計有效性和執(zhí)行有效性進行定期評估，并將評價結果與績效考核掛鉤。
3、建立內控的自我調整與完善體系。建立內控標準的動態(tài)調整機制，包括調整分析、調整授權、調整審批、調整試運行與調整評價等，保持內控的適應性。
（三）健全內控組織體系。
1、健全內控決策組織。明確財政、主管領導等內控決策職責，理順內控決策機制和決策流程，強化決策責任評價。順內控決策機制和決策流程，強化決策責任評價。
2、健全內控管理組織。審計部是單位內控管理組織的常設機構，負責組織內控建設工作。審計部部、財務部、人力資源等是內控建設的責任部門，負責內控建設的具體實施工作。具體內容如下：
（1）審計部：是單位內控體系建設工作的日常組織與協(xié)調職能管理部門。組織開展內控評價、履行報告程序。完善單位內部控制體系有效的監(jiān)督與評價等業(yè)務管理方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。
（2）財務部：完善單位財務管理，為單位管理層提供有效、真實、可靠的財務數據分析及風險防控等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。
（3）領導辦公室：協(xié)調各部門與內控工作機構的信息溝通，設計適應單位發(fā)展需要的組織機構和職能，建立規(guī)范的計劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。
（4）人力資源部：完善建立與單位發(fā)展戰(zhàn)略相適應的有特色的人力資源開發(fā)與管理體系和開放式的用人機制，建設精干、高效、不斷進取的員工隊伍，保持單位智力資本的競爭優(yōu)勢等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。
（5）領導辦公室：規(guī)劃、建設、完善單位技術創(chuàng)新體系，持續(xù)提高單位技術創(chuàng)新水平，保持單位技術領先優(yōu)勢，提升單位核心競爭力方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。
（四）優(yōu)化內控環(huán)境體系。
1、優(yōu)化內控文化。要在原有單位文化的基礎上植入未雨綢繆、風險意識等內部控制特征，形成“人人講內控、人人實施內控、人人受制內控”的內控文化。
2、優(yōu)化人力資源。要通過培訓進修、招聘等手段，培養(yǎng)內控管理人才，做好內控人才儲備。
3、流程和組織、制度重整階段：結合風險評估形成的風險數據庫，進行流程的重新整合與設計，明確關鍵控制點，形成新的控制流程、組織架構和相關制度。
4、成果提交和驗收階段：完成內控評價自評、手冊文檔撰寫等工作，提供內控最終成果--內控手冊。
（二）工作小組。
單位組建內控體系建設工作小組，各部門要根據內控建設工作方案的要求，全面組織開展相關工作，工作小組成員名單如下：
組長：xxx、xxx。
副組長：xxx、xxx。
組員：xxxxxxxxxxxx。
（三）具體時間安排及責任部門：
1、“內控建設實施”啟動會xxxx年xx月xx日前召開“內控建設實施”啟動會，成立領導小組及工作小組。要求各部門等參加。
2、內控風險評價梳理階段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日各部門工作小組完成梳理內部控制要求及制度體系建設及具體實施情況的差異，工作小組將梳理出來的關鍵內控點及風險點進行梳理匯總，結合內控要求，對單位制度進行全面清理，完成和領導班子的訪談工作，形成單位內控流程中的風險清單。
3、流程和組織、制度重整階段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日結合風險評估形成的風險清單，各個部門根據工作小組的工作安排，進行流程的重新整合與設計，明確關鍵控制點，形成新的控制流程、組織架構和相關制度。
4、成果提交和驗收階段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日工作小組根據新的控制流程、組織架構和相關制度的執(zhí)行情況進行內控自評、發(fā)現(xiàn)問題，及時修改。形成單位內控手冊。
內部控制審計工作方案篇四
為進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據財政部《關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)〉的通知》(財會[20xx]21號，以下簡稱《內控規(guī)范》)、上海市《關于印發(fā)關于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的實施意見的通知》(滬財會[20xx]52號)文件要求，結合本區(qū)具體情況，制定松江區(qū)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施方案。
內部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。《內控規(guī)范》通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經濟活動風險的防范和管控，將內部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結合，并將制衡機制嵌入到內部管理制度中，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規(guī)范財經秩序，有效防范舞弊和預防腐敗，“把權力關進制度的籠子里”，加強廉政風險防控機制建設，建設服務型政府都具有重要意義。
(一)基本概念。
內部控制是行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
(二)適用范圍。
《內控規(guī)范》適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位經濟活動的內部控制。
(三)實施目標。
行政事業(yè)單位內部控制的目標主要包括:合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
(四)主要內容。
根據《內控規(guī)范》的.要求，行政事業(yè)單位應當從單位層面和業(yè)務層面兩個方面加強內部控制。
單位層面的主要內容:。
1、內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制。
2、內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。
3、內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。
4、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。
5、財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告;決算編報是否真實、完整、準確、及時等。
6、其他情況。
業(yè)務層面的主要內容:。
1、預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題。
2、收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。
3、政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務;是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。
4、資產管理情況。包括是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產。
5、建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。
6、合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況;是否建立合同糾紛協(xié)調機制。
7、會計控制情況。包括會計憑證、賬簿、報表審核;會計憑證填制和傳遞;會計賬簿登記;財務報表編審和披露。
8、其他情況。
行政事業(yè)單位應當根據《內控規(guī)范》的要求，建立適合本單位實際情況的內部控制體系并組織實施。建立單位內部控制體系的具體工作步驟:1、梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié);2、系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略;3、根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度;4、督促相關工作人員認真執(zhí)行。
(一)建立聯(lián)合推進的工作機制。
區(qū)財政局、監(jiān)察局、審計局對本區(qū)《內控規(guī)范》的貫徹實施工作負責，統(tǒng)籌部署，聯(lián)合推進，扎實做好宣傳、培訓、指導等工作。各鎮(zhèn)人民政府、各街道辦事處及各預算主管部門負責對本地區(qū)、本部門實施內控規(guī)范工作做出統(tǒng)籌安排和具體部署，明確職責，認真組織實施，扎實做好《內控規(guī)范》施行的各項工作。
(二)加強宣傳培訓。
各單位應廣泛宣傳實施《內控規(guī)范》的重要意義，不斷增強單位負責人對內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，使風險管控理念深入人心，為構建全方位的內控監(jiān)督體系奠定思想基礎，培養(yǎng)良好的內控意識和內控環(huán)境。開展單位內控培訓，使財務部門和內控牽頭部門準確把握內控基本原理及實施要求。同時，將《內控規(guī)范》作為20xx年及以后年度行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育的重點，進行普及性和持續(xù)性的培訓學習。
(三)有序推進內控建設。
各單位按照《內控規(guī)范》的要求，結合自身實際情況，抓好建立健全內部管理制度、實施業(yè)務流程再造、強化信息系統(tǒng)建設、定期開展內控自我評價等重要環(huán)節(jié)，把《內控規(guī)范》的各項制度要求逐項落實到位。
(四)構建考核驗收體系。
按照誰主管、誰舉辦、誰負責的原則，分層次、分級別對行政事業(yè)單位內控規(guī)范建設進行考核驗收。將內控責任目標落實到具體部門及個人，并納入崗位職責范圍進行考核。同時，強化財政、審計、專業(yè)機構和社會公眾對內控執(zhí)行效果的監(jiān)督，不斷完善內控制度體系建設。
各單位要高度重視，根據本單位實際，組織協(xié)調相關職能部門研究制定切實可行的內控規(guī)范實施方案，并嚴格加以落實，確保各項工作的順利實施。實施內控規(guī)范應按以下階段分步推進:。
(一)前期準備階段(20xx年1-2月)。
各單位作為內部控制建設主體，應將《內控規(guī)范》實施作為“一把手”工程，明確牽頭部門，落實職責分工，開展《內控規(guī)范》宣傳培訓，營造良好的內控環(huán)境，并研究規(guī)劃運用信息化手段加強內部控制的方式方法。
(二)試點階段(20xx年3-5月)。
為確?！秲瓤匾?guī)范》順利實施，選擇區(qū)財政局、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)審計局、區(qū)教育局、方松街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心、水務建設質量監(jiān)督站臺以及九亭鎮(zhèn)、新橋鎮(zhèn)率先進行試點。通過試點工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結試點經驗，為本區(qū)全面實施《內控規(guī)范》提供可借鑒的經驗和模式。
(三)全面實施階段(20xx年5-9月)。
各單位認真梳理各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，查找業(yè)務風險，制定風險防控措施，進而修改相關工作程序，完善業(yè)務流程，并充分利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務管理與財務管理的有效銜接，制定完善單位層面、業(yè)務層面內控制度。一級預算部門應以正式文件形式通過內控制度并嚴格執(zhí)行，同時將文件抄送同級財政部門備案。20xx年底，區(qū)本級各行政事業(yè)單位要全部完成內控規(guī)范推行工作，在街鎮(zhèn)進一步擴大內控試點范圍。
(四)驗收評價總結階段(20xx年9-12月)。
各單位要加強對內部控制建立與實施情況的內部監(jiān)督檢查和自我評價，定期對單位內部控制的有效性進行評估，對發(fā)現(xiàn)的內控缺陷，研究采取整改落實措施，并形成單位內部控制自我評價報告。各鎮(zhèn)人民政府、各街道辦事處、各預算主管部門負責對所屬單位內控建設及執(zhí)行情況進行檢查驗收。
(一)加強組織領導。
各鎮(zhèn)人民政府、各街道辦事處、各預算主管部門要充分認識此項工作的重要性，切實加強組織領導，建立有效的工作機制，“一把手”負總責，親自抓內控工作，并將其列入領導班子重要議事日程來統(tǒng)籌安排，研究制定切實可行的內控規(guī)范實施方案并嚴格加以落實，努力形成“領導模范帶頭，人人遵守內控”和“內控面前無例外”的內控工作氛圍和機制。
(二)形成制衡機制。
在內部管理制度建設上，單位層面上著重在三個方面形成制衡機制:一是建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，由單位領導班子集體研究決定，防止個人獨斷專行;二是完善單位經濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的工作機制，建立不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等控制機制，用制度管人、管事、管錢，筑牢干部拒腐防變的制度防線;三是建立預決算、政府采購、資產管理等部門和崗位間的溝通協(xié)調機制，形成管控合力，確保資產的合理配置和有效使用。
(三)強化內外監(jiān)督。
內外監(jiān)督是內控規(guī)范的要素之一，也是《內控規(guī)范》得以貫徹執(zhí)行的重要保障機制。一是行政事業(yè)單位要建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門在內部監(jiān)督中的職責權限，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價，內部監(jiān)督部門與內部控制建立、實施部門保持相對獨立。二是財政、監(jiān)察、審計部門要對行政事業(yè)單位內部控制建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
(四)加強溝通協(xié)調。
實施《內控規(guī)范》是一項政策性和專業(yè)性較強的系統(tǒng)工程，各部門各單位要加強溝通協(xié)調，深入分析執(zhí)行情況，及時應對和解決出現(xiàn)的情況和問題。一是財政、監(jiān)察、審計和預算主管部門要通過專題調研、交流座談等方式，全面系統(tǒng)了解掌握《內控規(guī)范》實施工作進展情況和制度實施情況，做好指導和督促工作。同時，積極探索建立時時監(jiān)控、及時核查、整改反饋、跟蹤問效的內部控制評價工作機制，使《內控規(guī)范》在行政事業(yè)單位內部管理中切實有效執(zhí)行，并持續(xù)發(fā)揮作用。二是各行政事業(yè)單位要加強聯(lián)系與信息溝通，在認真領會《內控規(guī)范》精髓，全面學習《內控規(guī)范》內容的同時，積極向財政、監(jiān)察、審計部門及預算主管部門反饋情況，提出意見與建議。
內部控制審計工作方案篇五
根據深圳證監(jiān)局《關于做好深圳轄區(qū)上市公司內部控制規(guī)范試點有關工作的通知》，深圳市xxx實業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）于20xx年4月制定了并披露了《深圳市xxx實業(yè)股份有限公司內部控制規(guī)范實施工作方案》（以下簡稱“實施方案”），召開了內控建設項目啟動大會。在公司董事會與經營班子領導大力支持下，在公司各部門、各企業(yè)的積極參與和配合下，公司內控工作小組與咨詢顧問現(xiàn)已按照實施方案的要求完成了公司內控調研分析，提出了內控缺陷整改建議。為了更好的落實內控基本規(guī)范，高效優(yōu)質地完成內控缺陷整改工作，將實施方案落到實處，特制定本方案。
20xx年5月，通過調研與分析，公司確定本次內部控制基本規(guī)范實施范圍是公司合并報表范圍內所有子公司，其中包括重點實施單位8家。業(yè)務流程方面，確定對公司治理、業(yè)務流程與信息化等三個層次進行重點調研，分析內部控制現(xiàn)狀與內控基本規(guī)范的差異，找出缺陷并提出整改建議。
通過對重點子公司及重要業(yè)務流程的訪談與抽樣測試，對照內控基本規(guī)范的要求，并經過與各單位、部門研究分析，達成共識，現(xiàn)確認公司層面內控缺陷為10個，業(yè)務流程存在缺陷234個，it治理層面為14個，合計258項內控缺陷。所有的缺陷中，一般缺陷占大多數，適用于所有公司的共性缺陷為118個。
針對內部控制缺陷情況以及整改建議，確定按下列計劃與要求組織內控缺陷整改工作。
1、整改范圍。
公司內部控制缺陷整改實施范圍是公司本部及所有子公司，其中，重點子公司需要按已經確認的內控缺陷清單開展逐項分析，并進行整改；非重點子公司需要對照業(yè)務流程與關鍵控制，分析缺陷并整改。
2、整改責任人。
公司所屬各企業(yè)總經理是本企業(yè)內控缺陷整改工作的總負責人，各企業(yè)的業(yè)務部門具體負責相關內控缺陷的整改工作。公司本部職能部門對職能范圍內共性缺陷整改工作，承擔統(tǒng)一整改規(guī)范與檢查驗收的責任。
3、整改方式。
（1）對于公司整體包括各單位都存在的共性問題，由公司本部各職能部門牽頭、主導整改實施工作。公司本部職能部門要組織子公司相關部門明確整改任務，統(tǒng)籌整改辦法，分工合作，共同完成共性問題整改工作。
（2）對于所屬子公司之間存在的共性問題，優(yōu)先在國際電子器件公司進行整改示范，總結經驗，然后向其他子公司推行。各子公司之間要相互協(xié)作，完成整改工作。
（3）對于公司本部存在的個性問題，由本部相關職能部門經理負責，根據業(yè)務流程完善建議書中的整改意見，進行缺陷整改。
（4）對于子公司存在的個性問題，由各子公司業(yè)務流程相關部門負責，根據業(yè)務流程完善建議書中的整改意見，進行缺陷整改。
（5）非重點子公司必須根據業(yè)務流程關鍵控制點，對本公司的業(yè)務流程進行自查，并形成缺陷匯總報告。根據顧問公司提供的整改建議對本公司的控制缺陷進行整改。
核對內控缺陷清單，審核流程說明與流程圖是否設計合理，是否可以有效執(zhí)行。it人員依據審核后的流程說明與流程圖在系統(tǒng)中實現(xiàn)流程信息化。
4、內控手冊建立。
為了固化內控建設工作成果，公司將根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引，建立《公司內部控制規(guī)范手冊》，闡述公司在與財務報告相關的內部控制方面的方針、政策，匯總公司的相關制度、規(guī)定，并詳細定義和規(guī)范公司內各相關崗位的工作程序和職責。
公司風控部制定內控手冊目錄、內容、編碼規(guī)范等。公司本部職能部門負責組織公司所屬各單位對口職能部門編寫內控手冊，風控部負責匯總編輯成冊。內控手冊編輯完成后，公司本部風控部、內部審與各單位要積極組織內控手冊培訓，促進內控規(guī)范得到有效執(zhí)行，并解答內控規(guī)范執(zhí)行中的疑問，維護與優(yōu)化內控手冊。
5、整改工作的有效監(jiān)控。
為確保整改實施進度及整改效果，公司本部內審部和風控部將組成內控工作檢查小組，每周對各公司、各部門整改工作跟蹤和匯總，每周形成內控整改實施情況報告，向公司內控建設領導小組匯報。在整改過程中，顧問公司將持續(xù)提供輔導與幫助。
6、整改成果的驗收。
公司內審部和風控部共同負責分階段驗收整改成果。內審部與風險部每周檢查整改進展，并對照內控缺陷清單，確認是否有效整改。有效整改的評價標準是：內控缺陷清單上列示的設計缺陷重新設計并有效執(zhí)行；內控缺陷清單上列示的執(zhí)行缺陷在整改后得到有效執(zhí)行；內控手冊結構合理，內容清晰，可以指導公司員工按規(guī)范開展業(yè)務，實現(xiàn)內部控制目標。整改成果最終驗收時間是20xx年11月21日。內審部與風控部需在11月下旬向內控領導小組匯報公司本部及子公司整改工作完成情況。
內部控制審計工作方案篇六
為貫徹落實財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》和省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見》，穩(wěn)步做好我局行政事業(yè)單位內部控制制度的建立和實施工作，現(xiàn)提出以下實施方案。
以明確為基礎，以進一步建立健全制度和提高執(zhí)行力為抓手，在20xx年年底前完成單位內部控制的建立和實施工作。到20xx年，基本建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系，切實加強權力監(jiān)控制約，保證權力規(guī)范、透明、高效運行。
1、全面覆蓋。內部控制建設是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權力運行過程，要按照單位全覆蓋、權力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進內部控制建設工作。
2、突出重點。圍繞重點領域、重點環(huán)節(jié)，針對重要崗位、重要事項，通過規(guī)范的業(yè)務流程和科學的控制方法，強化內部權力運行制約，防止權力濫用。
3、注重結合。做好合理內控與依法行政的結合、權力制衡與提質增效的結合、流程控制和風險管理的結合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結合，既制約權力，又要發(fā)揮出權力應有的管理效率與服務效能。
4、持續(xù)完善。加強內部控制建設是項持久工程、系統(tǒng)工程，要隨著糧食流通外部環(huán)境變化、國家行政法規(guī)調整等因素，及時改進完善，提高內部控制能力和水平。
1、界定權力事項。按照“職權法定、權責一致”的要求，在《安徽省糧食局關于公布行政權力清單和責任清單的通告》(皖糧通〔20xx〕18號)的基礎上，對權力事項進行全面清理確認，明確權力行使的依據、權力運行的規(guī)則和范圍。(牽頭處室:政策法規(guī)處)。
2、規(guī)范崗位設置。按照分權制衡的原則，規(guī)范崗位設置，分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗，確保崗位設置、崗位分工的合理性和科學性，發(fā)揮內部控制的作用。(牽頭處室:人事處)。
3、優(yōu)化權力流程。對權力運行流程按事項和崗位進行細化和分類，制定作業(yè)規(guī)范，明確操作標準，合理分解權力。通過流程控制和痕跡化管理，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條。(牽頭處室:政策法規(guī)處)。
4、健全控制體系。圍繞權力流程中的崗位職責和權力風險點，依據法律法規(guī)、政策規(guī)定、廉政要求、工作職責、工作標準，制定內部控制措施，形成操作性強、具體管用、切實可行的內部控制體系。重要措施以制度形式固化。(牽頭處室:財務處)。
5、推進信息公開。權力事項、運行流程、崗位設置等內容在一定范圍內公開。每年進行單位內部控制，并將自我評價情況報告作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。逐步建立內部控制信息公開機制，更好的發(fā)揮信息公開對內部控制建設的促進和監(jiān)督作用。(牽頭處室:辦公室)。
6、嚴格考評問責。建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和問責機制，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制。將單位和個人內部控制制度實施情況與干部考核、追責問責結合起來，對內部控制失職、失察的單位和干部職工違規(guī)行為進行責任追究，全面提升管理成效。(牽頭處室:人事處)。
1、權力排查階段(6月上旬-7月下旬)。
各單位、各處室要充分認識內部控制建設的重要性，開展“熟悉內控、理解內控、掌握內控”的宣傳活動，增強全體干部參與內部控制建設的積極性和主動性，營造內部控制建設的良好環(huán)境。及時對本單位、本處室權力事項進行全面清理確認，明確權力行使的依據、權力運行的規(guī)則和范圍，填寫《內部控制權力清單》，7月15前報政策法規(guī)處匯總，提交局長辦公會研究確定。
2、內控建設階段(8月上旬-11月下旬)。
按照局長辦公會議審定的內部控制權力清單，從規(guī)范崗位設置、優(yōu)化權力流程、健全控制體系三個方面著手，制定各項權力崗位明細表、權力流程圖、具體內部控制措施、現(xiàn)有制度及查缺補漏后應修訂或新制定的制度清單，經處室分管局領導審定后，10月17日前送局財務處匯總，提交局長辦公會研究。研究確定后編制《省糧食局內部控制建設手冊》，明晰內部權力事項、崗位職責、控制措施等情況，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
3、總結提升階段(12月上旬-12月下旬)。
省糧食局內部控制建設領導小組辦公室負責組織對各單位、各處室內部控制建設情況的監(jiān)督檢查，對不符合要求的，責成相關部門和單位進一步整改完善。對好的做法和經驗組織經驗交流，總結推廣，加快省糧食局內部控制建設步伐。
1、加強領導。省糧食局成立局內部控制建設領導小組，牛向陽同志任組長，領導小組辦公室設在局財務處，具體負責全局內部控制建設工作的指導、協(xié)調、督辦和檢查等工作。各單位、各處室要充分認識全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內部控制建設的組織領導，協(xié)同推進內部控制建設和監(jiān)督檢查工作。局屬各事業(yè)單位要對照《省糧食局內部控制建設的實施方案》，相應的制定本單位的實施方案，并把實施方案文件及具體執(zhí)行情況報局內部控制建設領導小組辦公室備案。
2、明確職責。按照黨風廉政建設責任制的要求，各單位、各處室主要負責人對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任，是內部控制建設的第一責任人，需要高度重視，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。財務處要切實做好領導小組辦公室的各項工作;駐局監(jiān)察室要督促各單位加強內部權力制衡等工作;人事處要做好規(guī)范崗位設置，制定內部控制建設問責機制等工作;政策法規(guī)處要做好權力清單梳理和匯總、指導優(yōu)化權力流程等工作，切實規(guī)范內部權力運行。
3、合力推進。一是加強部門會商，財務、紀檢監(jiān)察、人事、政策法規(guī)、辦公室等部門要加強會商和信息共享，協(xié)調聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制。二是定期、不定期開展監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，堵塞漏洞。三是發(fā)揮市場作用，引入社會第三方參與內部控制建設，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成工作合力。
內部控制審計工作方案篇七
為了促進本單位全面評價內部控制的設計與運行情況，規(guī)范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的相關要求，特制訂本方案。
我校內部控制有效性評價的總體目標是：了解本單位內控建設和運行狀況，分析內控設計及執(zhí)行有效性，明確內控差距及缺陷，進一步優(yōu)化完善本單位內部控制體系；實現(xiàn)內部控制與全面風險管理有機結合，提高基礎管理水平和風險防控能力。
1、全面性原則。內部控制有效性評價應貫穿內部控制各項制度建立和執(zhí)行的全過程，覆蓋全校及其各職能部門的各種業(yè)務和事項。
2、重要性原則。內部控制有效性評價工作是檢驗本單位內部控制體系建設是否高效的主要手段；是明確單位內控差距及缺陷，進一步優(yōu)化完善內部控制的基礎。
3、客觀性原則。內部控制有效性評價工作應當在學校內部控制體系建設中保持獨立性。客觀評價各部門的業(yè)務流程和管理缺陷。
4、制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求，實現(xiàn)內部控制有效性評價措施可靠運行。
1、組織層級內部控制有效性評價。明確各部門職責分工，厘清各部門在組織層級內部控制中的角色和分工；決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相分離，歸屬到不同的機構，達到權力制衡的效果；對內部控制有重要影響的關鍵性崗位，明確其崗位職責權限，人員分配，以及按照規(guī)定的工作標準進行考核及獎懲。
2、單位層級內部控制有效性評價。各個部門是否建立相應的工作制度，檢查各部門內部管理制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進建議。
3、業(yè)務層級內部控制有效性評價。
（1）預算編制。預算編制是否依據以前年度單位收支的實際情況，真實反映單位本年度全部業(yè)務收支計劃；是否建立專門的預算管理機構并有相應的預算工作管理辦法；執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財務核算和業(yè)務工作的一致性；是否建立科學有效的決算與考評機制。
（2）收支控制。財政經費撥款收入是否按財政部門定員定額標準及單位工作計劃需要據實編制；是否根據國庫指標下達時進行收入登記并確認資金來源，匹配財政批復的預算指標；是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權限對不同資金的財務管理風險進行管理；是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過程的控制，依據采購或審批結果提出資金支付申請，單位財務部門負責進行資金支付審核并匹配應對的收入資金來源。
（3）采購控制。單位是否按照實際需求在采購預算指標批準
范圍內，按季度編制采購預算并確定采購方式；是否建立單位內部的分權和崗位分離機制，采購需求計劃評審是否設置不同崗位進行管理；在資金支付環(huán)節(jié)，是否依據采購合同、驗收報告、竣工決算報告等文件，按照資金支付的相關規(guī)定，填寫相關表格。
1、個別訪談法。與單位內部人員進行訪談，了解單位內部控制的現(xiàn)狀。首先，與單位領導班子成員進行訪談，了解單位內部控制思想的建設程度；其次，與各科室領導進行訪談，了解單位內部控制的整體現(xiàn)狀；第三、與單位其他員工進行訪談，了解內部控制體系的執(zhí)行落實情況。
2、穿行測試法。任意選取一筆業(yè)務作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他內部管理報告中反映出來的過程，了解控制措施設計的有效性，并識別出關鍵控制點。
3、專題討論法。針對每個科室組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
1、人員組成。
組長：xxxx
副組長：xxx
成員：xxx
2、主要工作。
（1）檢查內部控制體系建立和執(zhí)行的有效性；
（2）指導各部門內部控制自我評價工作；
（3）認定內部控制缺陷及督促各部門進行整改
（4）編制內部控制評價報告，及時向領導小組報告。
內部控制審計工作方案篇八
內部控制規(guī)范(試行)〉工作方案》規(guī)定，結合實際，制定本局內部控制規(guī)范實施方案。
根據中央省市作風建設規(guī)定和《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》精神，按照常德市實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》工作方案的要求，通過宣傳動員、內部自查、制定制度、嚴格執(zhí)行的方式，夯實單位會計基礎工作，保證經濟活動合法合規(guī)、資產使用安全有效、財務信息真實完整，切實防范和預防腐朽，規(guī)范內部控制，提高管理水平。
(一)工作目標。通過實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》，使內部控制理念深入人心，形成人人注重風險防范、處處強化責任意識的良好氛圍;各類經濟活動的規(guī)章制度及其業(yè)務流程得到細致梳理，經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離，議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等內控機制更加完善;內部控制牽頭科(室)及其工作職責得到進一步明確，各科(室)在內部控制中的溝通、聯(lián)動機制更加順暢、高效，形成管控合力;內部控制關鍵崗位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制得到建立健全;賬務處理及財務信息編報水平明顯提高;內控信息化手段建設取得進步，風險評估和內部控制方法更加科學規(guī)范;以預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務層面內部控制制度為主要內容，匯編形成我局內部控制工作手冊;單位內部控制規(guī)范落實工作進入常態(tài)化、規(guī)范化軌道，內部控制工作成效不斷顯現(xiàn)。
(二)工作任務。根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》要求，努力從單位和業(yè)務層面兩個方面加強內部控制。一是建立并組織實施適合我局實際的內部控制體系，包括單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離;建立健全內部控制關鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督;充分運用現(xiàn)代科學技術手段，加強內部控制。二是梳理我局各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。在以上基礎上，建立健全我局各項內部管理制度。
(三)任務分工。單位內部控制工作機構，負責內部控制工作的組織和機制的建設、內部管理制度的完善、關鍵崗位工作人員的管理、財務信息的編報等工作，對具體經濟業(yè)務活動進行全面梳理，查找存在的風險，提出完善意見，制定具體制度，經局黨支部會議研究同意后組織實施。具體經濟業(yè)務活動主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、票據管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、生產發(fā)展資金使用管理、項目管理、經濟合同管理以及內部監(jiān)督管理等內容。
(一)宣傳培訓學習階段(1至5月)。按照全市統(tǒng)一部署，我局會計劉華斌參加市財政局組織的專門培訓。同時，局辦公室開展本局宣傳、培訓和集中學習活動，使全局工作人員全面了解實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內容和方法，在全局形成“人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執(zhí)行內控”的局面。
(二)梳理評估設計階段(6至7月)。按照內部控制規(guī)范要求，對單位和業(yè)務層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務內容進行全面梳理，完善經濟業(yè)務流程，形成本單位規(guī)范的經濟流程目錄。開展經濟活動風險評估，查找風險點。同時，在內部控制分析、診斷的基礎上，綜合運用不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算管理、會計控制、單據控制、信息內部公開等八類控制方法，設計風險控制措施。
(三)內控制度建設階段(8至9月)。按照科學、民主、規(guī)范、嚴謹原則，根據設計的控制措施，結合工作實際和業(yè)務特點，細化工作程序，加強包括內控組織建設、機制建設、制度建設和信息化建設在內的單位層面建設，加強包括預算編制、審批、執(zhí)行、決算與考評制度建設、收入和支出內部管理制度建設、采購內部管理制度建設、資產內部管理制度建設、項目內部管理制度建設、經濟合同內部管理制度建設在內的業(yè)務層面建設。利用文字、圖表等形式搭建單位層面、業(yè)務層面內部控制制度的基本框架。按照不同層面的內部控制要求，將管控措施、權責、流程融入內部控制制度，使各項制度規(guī)范化、系統(tǒng)化、流程化、信息化，做到各項制度完整、可操作，完成本單位內部控制工作手冊的編制。
(四)強化組織實施階段(9至10月)。根據單位內部控制制度，認真組織內部控制制度的實施，并加大對各項內控制度建設和落實情況的檢查指導，提高貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的工作效率和效果。
(一)加強領導。成立由肖繼國任組長，曾輝、謝啟宏、曾志任副組長，李愛順、熊和平、侯志剛、李恩堂為成員的貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》工作領導小組。負責組織制定我局貫徹實施內部控制規(guī)范工作方案并組織實施工作，協(xié)調解決重大事項、監(jiān)督、指導內部控制工作開展。領導小組下設辦公室，李愛順兼任辦公室主任，劉華斌、代君慧為成員，負責領導小組日常工作。
(二)精心組織。貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》涉及單位層面、業(yè)務層面、評價監(jiān)督等多方面工作，時間要求緊，工作任務重。要將其作為當前及今后的一項重要基礎性、常態(tài)化工作來抓，精心組織落實，做到邊學習、邊梳理、邊完善、邊規(guī)范、邊執(zhí)行，逐步建立權責明確、運行有效、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系。
(三)落實責任。內部控制規(guī)范實施工作領導小組要加強組織協(xié)調，細化工作方案，明確工作職責，落實工作責任。單位主要負責人為內控規(guī)范實施第一責任人，要帶頭推動規(guī)范實施，做到任務到崗、責任到人、層層抓落實。
內部控制審計工作方案篇九
根據財政部、證監(jiān)會《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[20xx]30號)的要求，為了保障合規(guī)、有序、高效地開展內部控制評價工作，依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《安徽鑫科新材料股份有限公司內部控制手冊》、《安徽鑫科新材料股份有限公司內部控制評價管理辦法》及公司重要管理規(guī)章制度，特制定本工作方案。
內控評價的內容包括內部控制的五要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。
內控評價的范圍：公司本部及其分公司、子公司。
1、內控評價領導小組。
(董事會、監(jiān)事會、審計委員會、總經理)。
(經營管理部、審計部、董事會辦公室及其他職能部門)。
預計在20xx年9月份進行內控自評價。
1、中期評價，查找缺陷。
a、內控評價實施過程。
a、從企業(yè)層面控制了解、分析內部控制風險；
b、識別風險業(yè)務領域及重要組成部分。
b、該階段形成以下工作底稿：
組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等的調查底稿。
a、內控評價小組成員召集各單位業(yè)務骨干，主持各單位內控評價，實現(xiàn)內控評價全覆蓋，完善以下工作：
d、對各單位內部控制進行測試，編寫各單位的《內控評價報告(中期)》，評價人員與單位負責人共同確認內控缺陷、《內控評價報告(中期)》。
b、該階段形成以下工作底稿：
b、流程圖、風險矩陣、風險清單；
2、內控缺陷整改。
(1)內控缺陷確認標準：詳見《內部控制評價管理辦法“缺陷認定標準”》；
(2)內控缺陷的確認程序：
c、內控評價小組匯總整理的內控缺陷：各單位負責人確認內控缺陷，單位負責人召集相關人員討論確定整改措施，評價小組對整改措施能否消除缺陷予以確認；單位負責人未確認的內控缺陷，評價小組應與缺陷所在單位的直接上級討論確定；內控評價小組對股份公司管理層不予確認的缺陷，若內控評價小組認為2屬于重要或重大缺陷，應直接向董事會報告，由董事會裁定。
(3)內控缺陷的整改。
須整改的內控缺陷，由缺陷所在單位整改，由內控評價工作小組進行追蹤，以確保相關單位采用適當措施進行改進。
3、監(jiān)控缺陷整改后的運行情況。
內控評價小組跟蹤、檢查缺陷整改進度，確保整改后在20xx年12月31日前最低運行時間不少于三個月，故應在9月底以前完成缺陷整改；收集整改后的運行證據，確保缺陷已消除。
4、期末評價，出具評價報告。
主要采用后推程序進行內控評價：
(2)重點關注、測試發(fā)生變化的內部控制和新增業(yè)務的內部控制以及中期存在缺陷的控制。
內控評價工作小組根據評價結果起草公司的《內部控制自我評價報告》，經總經理辦公會審議后，報董事會審批。
出具內控評價報告后，內控評價小組在3個月內將內控評價底稿裝訂成冊并歸檔，審計部保管1年，1年以后交公司檔案室，保存期限10年。
本方案經董事會審批后執(zhí)行。
內部控制審計工作方案篇十
第一條為強化商譽減值的會計監(jiān)管，進一步規(guī)范重慶再升科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)商譽減值的會計處理及信息披露，根據《企業(yè)會計準則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)等有關規(guī)定，制訂本制度。
第二條本制度適用于公司及其合并報表范圍內具備獨立法人資格且存在“商譽”事項的所有子公司、子公司下屬子公司。
第三條商譽是企業(yè)合并成本大于合并時取得的被購買方各項可辨認資產、負債公允價值份額的差額，其存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于無形資產準則所規(guī)范的無形資產。
第四條公司應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定對商譽進行減值測試，重點關注商譽所在資產組或資產組組合是否存在減值跡象，并恰當考慮該減值跡象的影響，定期或及時進行商譽減值測試;對企業(yè)合并所形成的商譽，不論其是否存在減值跡象，公司都應當至少在每年年度終了進行減值測試。
第五條公司應合理區(qū)分并分別處理商譽減值事項和并購重組相關方的業(yè)績補償事項，不得以業(yè)績補償承諾為由，不進行商譽減值測試。
第二章商譽賬面價值再確認。
第六條對因企業(yè)合并形成的商譽，公司應在充分考慮能夠受益于企業(yè)合并的協(xié)同效應的資產組或資產組組合基礎上，自購買日起按照一貫、合理的方法將其賬面價值分攤至相關的資產組或資產組組合，在后續(xù)會計期間保持一致并據此進行減值測試。
(一)資產組的認定。
公司在認定資產組或資產組組合時應重點關注的事項：
1、應充分考慮管理層對生產經營活動的管理或監(jiān)控方式和對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式，認定的資產組或資產組組合應能夠獨立產生現(xiàn)金流量。
2、收購的子公司包含不止一個資產組或資產組組合時，應事先明確其中與形成商譽相關的資產組或資產組組合，不應包括與商譽無關的不應納入資產組的單獨資產及負債。
(二)公司應當根據《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的有關要求確定各資產組或資產組組合的公允價值，并將商譽賬面價值按各資產組或資產組組合的公允價值所占比例進行分攤;如果公允價值難以可靠計量，可以按各資產組或資產組組合的賬面價值所占比例進行分攤。
(三)公司在將商譽分攤至相關資產組或資產組組合時，應充分關注歸屬于少數股東的商譽，先將歸屬于母公司股東的商譽賬面價值調整為全部商譽賬面價值，再合理分攤至相關資產組或資產組組合。
第七條發(fā)現(xiàn)因各種原因造成企業(yè)合并成本、商譽分攤等計量錯誤的，應當按照會計差錯進行調整。如未考慮或恰當考慮應計入合并成本中的或有對價;未充分識別被購買方擁有但未在單獨報表中確認的可辨認資產和負債;對資產組的認定不符合資產組的概念，未充分考慮資產組產生現(xiàn)金流入的獨立性;未充分辨識與商譽相關的資產組或資產組組合;未合理對商譽賬面價值進行分攤，相關分攤基礎(如公允價值)的確定缺乏合理依據;未將歸屬于少數股東的商譽調整計入相關資產組或資產組組合賬面價值。
第八條公司不應隨意擴大或縮小商譽所在資產組或資產組組合。因重組等原因，公司經營組成部分發(fā)生變化，繼而影響到已分攤商譽所在的資產組或資產組組合構成的，應將商譽賬面價值重新分攤至受影響的資產組或資產組組合，并充分披露相關理由及依據。
第三章商譽減值跡象。
第九條進行減值測試時應當結合可獲取的內部與外部信息進行，充分關注資產組或資產組組合的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、實際經營狀況及未來經營規(guī)劃等因素，以合理判斷是否存在減值跡象。
第十條當資產組或資產組組合出現(xiàn)以下狀況時(包含但不限于)，表明存在減值跡象：
(一)現(xiàn)金流或經營利潤持續(xù)惡化或明顯低于形成商譽時的預期，特別是被收購方未實現(xiàn)承諾的業(yè)績。
(二)所處行業(yè)產能過剩，相關產業(yè)政策、產品與服務的市場狀況或市場競爭程度發(fā)生明顯不利變化。
(三)相關業(yè)務技術壁壘較低或技術快速進步，產品與服務易被模仿或已升級換代，盈利現(xiàn)狀難以維持。
(四)核心團隊發(fā)生明顯不利變化，且短期內難以恢復;。
(五)與特定行政許可、特許經營資格、特定合同項目等資質存在密切關聯(lián)的商譽,相關資質的市場慣例已發(fā)生變化，如放開經營資質的行政許可、特許經營或特定合同到期無法接續(xù)等。
(六)客觀環(huán)境的變化導致市場投資報酬率在當期已經明顯提高，且沒有證據表明短期內會下降。
(七)經營所處國家或地區(qū)的風險突出，如面臨外匯管制、惡性通貨膨脹、宏觀經濟惡化等。
第四章商譽減值測試。
第十一條商譽減值測試過程。
(一)與商譽相關的資產組或資產組組合存在減值跡象的，應先對不包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試，確認相應的減值損失;再對包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試。若包含商譽的資產組或資產組組合存在減值，應先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值;再按比例抵減其他各項資產的賬面價值。
(二)資產組或資產組組合的可收回金額的估計，應根據其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定;公司應恰當選用交易案例或估值技術確定商譽所在資產組或資產組組合的公允價值;公司應合理分析并確定相關處置費用，從而確定可收回金額。
(三)應將減值金額在歸屬于母公司股東和少數股東的商譽之間進行分攤。
第十二條采用預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值估計可收回金額時，公司應正確運用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，充分考慮減值跡象等不利事項對未來現(xiàn)金凈流量、折現(xiàn)率、預測期等關鍵參數的影響，合理確定可收回金額。
(一)資產組或資產組組合的可收回金額與其賬面價值的確定基礎應保持一致，即二者應包括相同的資產和負債，且應按照與資產組或資產組組合內資產和負債一致的基礎預測未來現(xiàn)金流量。
(二)對未來現(xiàn)金凈流量預測時，應以資產的當前狀況為基礎，以統(tǒng)一(稅前)口徑為預測依據，并充分關注選取的關鍵參數(包括但不限于銷量、價格、成本、費用、預測期增長率、穩(wěn)定期增長率)是否有可靠的數據來源，是否與歷史數據、運營計劃、商業(yè)機會、行業(yè)數據、行業(yè)研究報告、宏觀經濟運行狀況相符。
(三)與此相關的重大假設是否與可獲取的內部、外部信息相符，在不符時是否有合理理由支持。
(四)對折現(xiàn)率預測時，應當與宏觀、行業(yè)、地域、特定市場、特定市場主體的風險因素相匹配，應當與未來現(xiàn)金凈流量均一致采用統(tǒng)一(稅前)口徑。
(五)在確定未來現(xiàn)金凈流量的預測期時，應建立在經管理層批準的最近財務預算或預測數據基礎上，原則上最多涵蓋5年。在確定相關資產組或資產組組合的未來現(xiàn)金凈流量的預測期時，還應考慮相關資產組或資產組組合所包含的主要固定資產、無形資產的剩余可使用年限，不應存在顯著差異。
(六)對以前期間對商譽進行減值測試時，有關預測參數與期后實際情況存在重大偏差的，管理層應當識別出導致偏差的主要因素，在本期商譽減值測試時充分考慮相關因素的影響，并適當調整預測思路。
第十三條利用資產評估機構的工作輔助開展商譽減值測試時，應當聘請具有勝任能力和證券期貨相關業(yè)務資格的資產評估機構，并在業(yè)務約定書或類似文書中明確與商譽減值測試相關的委托事項;在利用資產評估機構的工作成果時，充分關注資產評估機構的評估目的、評估基準日、評估假設、評估對象、評估范圍、價值類型等是否與商譽減值測試相符;對存在不符的，在運用到商譽減值測試前，應予以適當調整。
第五章信息披露。
第十四條公司應當按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)的規(guī)定，充分、準確、如實、及時地在財務報告(包括年度報告、半年度報告、季度報告)中詳細披露與商譽減值相關的、對財務報表使用者作出決策有用的所有重要信息，不應有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏等情形。
具體包括：
(一)充分披露商譽所在資產組或資產組組合的相關信息，包括該資產組或資產組組合的構成、賬面金額、確定方法，并明確說明該資產組或資產組組合是否與購買日、以前年度商譽減值測試時所確定的資產組或資產組組合一致。如果資產組或資產組組合的構成發(fā)生變化，應在披露前后會計期間資產組或資產組組合構成的同時，充分披露導致其變化的主要事實與依據。
(二)應在披露商譽減值金額的同時，詳細披露商譽減值測試的過程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法、重要假設及其合理理由、關鍵參數(如預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的預測期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、折現(xiàn)率、預測期等)及其確定依據等信息。如果前述信息與形成商譽時或以前年度商譽減值測試時的信息、公司歷史經驗或外部信息明顯不一致，還應披露存在的差異及其原因。
(三)形成商譽時的并購重組相關方有業(yè)績承諾的，應充分披露業(yè)績承諾的完成情況及其對商譽減值測試的影響。當商譽源自多個不同資產組或資產組組合時，應分別披露前述信息;當公司基于資產評估機構的評估結果進行商譽減值測試時，應在披露評估結果的同時，充分披露前述信息;當商譽金額重大時，無論商譽是否存在減值，均應詳細披露前述信息。
第十五條公司計提資產減值準備對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經審計凈利潤10%以上且絕對金額超過100萬元的，應及時履行信息披露義務。
第六章附則。
第十六條本制度引用外部《企業(yè)會計準則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54號)等制度發(fā)生變更時自動適用國家權威機構最新頒布的相關政策。
第十七條本制度由董事會負責解釋和修訂，參照公司內控管理制度執(zhí)行。
第十八條本制度自發(fā)布之日起實施。
重慶再升科技股份有限公司。
二〇一九年五月。
內部控制審計工作方案篇十一
在企業(yè)管理實踐中，加強企業(yè)業(yè)務活動和財務管理的融合已經成為了一個新的趨勢。越來越多的企業(yè)集團開始將企業(yè)自身的業(yè)務活動和會計、財務管理實踐緊密結合。業(yè)財融合新體系的形成對會計從業(yè)人員提出了新的職業(yè)要求和挑戰(zhàn)。但同時我們也應該意識到，在業(yè)財一體化的系統(tǒng)融合過程中，離不開科學的內部控制制度作為支撐。
業(yè)財融合過程中存在的常見問題：
01。
工作目標存在分歧。
企業(yè)的業(yè)務部門作為組織目標完成的直接負責單位，更加關注相關銷售目標的達成。對于目標實現(xiàn)過程中所涉及的成本控制、風險管理、投資收益與回報等相關問題并不會過分關注。而財務部門作為傳統(tǒng)意義上的價值管理部門，其主要的職責是加工、分析收集來的財務信息，為企業(yè)內部經營者提供決策依據。兩者工作目標的差異導致融合工作存在一定的困難。
02。
信息失真帶來控制管理難度。
企業(yè)經營管理模式中會涉及多個管理系統(tǒng)，擁有一定自主權的各部門之間往往會因為管理方式以及監(jiān)督方法上存在差異性導致最終流向財務部門的會計數據發(fā)生失真現(xiàn)象。理想中的會計信息數據采集過程應當可以從企業(yè)內部延伸到整個外部價值鏈，從而實現(xiàn)信息共享。但現(xiàn)實是數據的采集常常局限于企業(yè)內部，無法達到決策者所希望的控制管理的需求。
03。
雙方參與積極性有待提高。
傳統(tǒng)意義上的財務人員大多從事的是知識結構單一，低附加值、重復性強的核算工作。業(yè)財融合要求會計人員淡化職業(yè)角色，加強與業(yè)務部門的溝通交流，促進財務管理價值的提升。同時，業(yè)務部門也需要改變慣性思維，對于已經熟悉的方式方法做出取舍和改進。這對財務部門和業(yè)務部門的工作人員來說無疑都是新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)分工模式受到沖擊，業(yè)務財務一體化新趨勢提出的更高要求使得雙方在融合過程中存在一定的抵觸。
從內控角度談談改進意見：
完善績效考核制度。
01。
為了解決財務、業(yè)務目標不一致的情況，企業(yè)需要深化改革績效考核制度，在業(yè)務績效與財務效益之間尋找平衡點。業(yè)務指標不再是衡量企業(yè)運營效益的唯一標準。拋棄傳統(tǒng)以“大為強”的錯誤理念，結合財務信息評估指導業(yè)務活動，同時，利用業(yè)務活動促進財務管理。財務績效考核中，應當設置相關的業(yè)務指標作為參考，在業(yè)務考核時，也可以引導業(yè)務部門將業(yè)務指標與財務效益指標融合。
02。
業(yè)財融合背景下的企業(yè)預算應當是涵蓋企業(yè)所有管理系統(tǒng)的全方位、全過程、全員參與的全面預算管理模式。建立以財務部門為主、業(yè)務部門為輔的預算管理模式，將數據采集延伸到供應商、消費者以及競爭對手。財務部門可以結合業(yè)務部門的反饋信息，調整預算差異，從而提高預算的實用性。
構建人才流動機制。
03。
業(yè)財融合新體系要求打破傳統(tǒng)的職能分工，加強財務部門與業(yè)務部門的融合。針對業(yè)務財務一體化過程中雙方部門存在抵觸的情況，企業(yè)應當建立相應的人才流動機制，使會計從業(yè)人員能夠滲入到業(yè)務部門中去，將會計理念融入業(yè)務管理。同時應當鼓勵業(yè)務人員學習財務知識，做業(yè)務財務綜合型人才。
內部控制審計工作方案篇十二
社會主義市場經濟拓展了內部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內部控制制度促進了社會主義市場經濟進一步發(fā)展。因此，加強內部控制制度建設，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。這就需要對我國內控制度的現(xiàn)狀、成因及對策作些調查研究。
一、我國內部控制制度的現(xiàn)狀
我國內部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機關及事業(yè)單位的內控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。
國有單位內控制度最突出的問題是什么?
由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，或者說基本業(yè)務內部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。
非公有制經濟是改革開放的產物，處于發(fā)展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內部控制。這是因為，他們的產權十分明晰!
國有單位內控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務。資金使用的隨意性，采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，因此，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉移的情況。
二、產生上述現(xiàn)狀的成因簡析
(一)產權不明晰。為什么公有單位沒有非公有單位的內控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產權不明晰所致。公有(特別是國有)單位產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產權明確、權責清楚，加強內部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部控制制度。
(二)沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。
(三)人員素質低?！八燎鍎t無魚”。內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的法人代表，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內控制度，喜歡約束別人的“內控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務素質低，不懂內控制度為何物，當然談不上加強內控制度建設了。
三、對策建議
(一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。
(二)加強法制建設。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內部控制制度。
(三)充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門在內部控制制度建設中，應當充當基本內控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導、督查和處罰三大作用。
1、制定基本內控制度。內控制度，簡單地講，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯(lián)系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產、銷方方面面在內的內控制度，只能制定具有普遍意義的內控制度，只能制訂與經濟運行直接相關的那些方面的內控制度(兩個“不能”兩個“只能”)，或稱基本內控制度。在制訂權限上，要給地方財政部門制定補充規(guī)定或具體操作辦法的自主權，要給各單位制定具體辦法的自主權(兩個“自主權”);在制定依據上要以《會計法》規(guī)定的內控制度“四大”基本要求為指導思想;在制訂步驟上，要針對內控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應業(yè)務、對外投資、資產處置、銷售業(yè)務、費用報銷、財產清查以及內部審計等內控制度。
2、盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內控制度，只是對《會計法》部分內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內容也需要進一步細化，否則不利于內控制度建設。如《會計法》對內控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。
3、分類引導、重點督查、嚴格處罰。由于不同經濟性質、不同組織形式、不同經營規(guī)模的單位，在內部控制制度建設上存在著差異。因此，財政部門在內部控制制度建設中一定要區(qū)別對待，實行分類指導、重點督查、嚴格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應當實行重點引導，重點監(jiān)督檢查，嚴格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應實行一般引導、重點抽查、嚴格處罰;三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應實行適當放開、重點抽查(不舉報不檢查)和嚴格處罰的辦法。因為二、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運用內控制度保護自己的財產安全與完整，提高經濟效益。
(四)營造外部環(huán)境。內部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構要把對單位內控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價。
雖然內控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信，在財政部的正確領導和各級財政共同努力下，我國的內控制度建設一定會健康發(fā)展起來!
內部控制審計工作方案篇十三
為了貫徹落實依法治國基本方略，加強內部權力制約，有效防控廉政風險和行政風險，根據上級財政工作會議有關要求，現(xiàn)就進一步加強我單位內部控制制度體系建設制定如下工作方案。
財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》明確規(guī)定：內部控制是單位對經濟活動的控制，是單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。
(一)控制目標。
內部控制是我單位履行職能、全面完成各項任務的重要保障。為做到自我約束和規(guī)范，我們的控制目標為：
1.經濟活動合法合規(guī)。采取必要的措施合理保證預算收支等各類經濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內進行。
2.各項資產安全和使用有效。加強資產管理，做到資產實物與財務情況相吻合，合理保證資產的安全和完整。
3.會計信息真實、完整、可靠。合理保證會計信息的真實、完整，客觀反映預算執(zhí)行情況，為領導決策提供依據。
4.提高資金使用效率。做好預算管理，為完成各項財政任務提供資金保障，合理分配各項資金，不斷提高資金使用效率。
5.作為反腐倡廉的重要手段。在我單位內部逐步完善決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權分立的機制，發(fā)揮制度和流程的控制作用，有效預防腐敗。
(二)實施范圍。
內部控制規(guī)范實施的范圍包括：本單位。
要充分利用已經開展的科學化、精細化梳理工作和廉政風險防范工作等已有成果，結合本次內控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項規(guī)章制度。
(三)實施原則。
在我單位制定實施內部控制的各項目標時，應當做到：
1.對單位預算收支的全過程進行控制，資金走到哪里，內控跟蹤到哪里。
2.突出重點，監(jiān)控一般，對關鍵控制點和關鍵崗位要特別加以防范。
3.要相互牽制和制衡，各項收支業(yè)務的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個環(huán)節(jié)要相互分離，各環(huán)節(jié)的不相容崗位和人員要相互分離。
4.各項內控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續(xù)。
(四)工作任務。
1.梳理并完善經濟業(yè)務流程。全面梳理并完善預算管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等6大經濟業(yè)務流程，同時明確各項經濟業(yè)務流程中涉及到的科室、崗位、職責、權限等，在此基礎上完善相關管理制度。
2.調整和明確職能分工。明確各項經濟業(yè)務的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責，解決跨科室協(xié)調問題。對科室間和科室內職責分工不合理處進行調整。
3.建立關鍵崗位責任制。對各項經濟業(yè)務涉及的崗位，尤其是關鍵性崗位，明確崗位職責權限、人員要求以及獎懲辦法等。建立健全關鍵崗位人員的培訓、評價、輪崗等制度。
4.明確經濟業(yè)務的權限分配。針對不同的業(yè)務支出，設置不同權限的分級授權審批，控制風險避免審批權限高度集中。
5.建立內控評價與監(jiān)督制度。建立內部監(jiān)督、風險評估和內控評價制度，確保我單位內部控制能夠有效實施、發(fā)揮作用并適時更新。
我單位實施內部控制，要通過機構設置、職能分工、崗位責任制、歸口管理、三權分離等，將各項經濟事項根據管理職能固化到具體的業(yè)務流程中，并對應到具體的工作崗位上。
1、預算業(yè)務管理。建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。建立內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協(xié)調機制，提高預算編制的科學性;建立預算執(zhí)行分析機制;建立全過程預算績效管理機制等。
2、收支業(yè)務管理。建立健全收入內部管理制度;建立健全票據管理制度;建立健全收支內部管理制度等。
3、政府采購業(yè)務管理。建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
4、資產管理。建立健全貨幣資金、實物資產、無形資產等資產內部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責任制;加強對銀行賬戶的管理和資金的核查;對資產實施歸口管理，建立資產臺賬，加強資產的實物管理等。
5、合同管理。建設健全合同內部管理制度;建立財會科室與合同歸口管理科室的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合;建立合同履行監(jiān)督審查制度等。
成立單位內部控制規(guī)范實施工作領導小組。
(一)領導小組。
組長：
副組長：
領導小組負責制定內部控制規(guī)范實施的工作方案，組織各科室開展內部控制規(guī)范工作并進行監(jiān)督檢查。協(xié)調內部控制規(guī)范工作中的問題，設計并完成內部手冊。
(2)辦公室主任：
牽頭科室：
監(jiān)督科室：
成員科室：
(三)成員職責。
辦公室：協(xié)調單位內部的相關事項，提供我單位科學化精細化業(yè)務梳理成果等;負責開展單位內部控制規(guī)范宣傳和培訓工作，起草工作方案、簡報、總結等文件，收集整理內部控制規(guī)范檔案。負責對內控開展情況進行監(jiān)督，并提供單位開展廉政風險防控工作的資料和經驗。
(1)動員部署階段(20xx年4月1日-4月30日)。
加強組織領導，建立健全工作機制。深入做好宣傳、發(fā)動、培訓和組織部署工作。
(2)制度建設階段(20xx年5月1日-8月31日)。
按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，結合工作實際，制定內部控制制度體系并組織論證評審后發(fā)布實施。
(3)落實實施階段(20xx年9月1日-10月31日)。
將內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統(tǒng);組織開展內控日常檢查，切實推動內控機制落實。
(4)完善總結階段(20xx年11月1日-12月31日)。
指導和推動單位內部的內控體系建設，總結提升我單位內部控制制度建設工作經驗和取得的成效，在有效執(zhí)行基礎上，進一步完善內部控制制度。
1、成立內部控制規(guī)范領導小組，全面負責內部控制規(guī)范的實施工作。
2、制定并下發(fā)內部控制規(guī)范實施工作方案。中心辦公室牽頭草擬內部控制規(guī)范實施工作方案，與相關科室溝通意見并報領導班子審議后下發(fā)。
3、各科室確定本科室內部控制實施工作聯(lián)系人，并向辦公室報送名單。
4、開展本單位內部控制規(guī)范宣傳和培訓。辦公室組織單位內各有關科室召開培訓會，布置相關工作。
(2)流程梳理。
成員科室按照本方案的分工，負責收集整理相關業(yè)務的流程(包括流程圖和流程說明)、制度、崗位職責等資料，做到制度和流程相匹配，主要業(yè)務環(huán)節(jié)及崗位職責要明確，并將梳理材料報送領導小組、辦公室。
單位結合業(yè)務工作，負責梳理與其相關的預算申報、預算執(zhí)行以及在執(zhí)行中涉及到的政府采購、合同執(zhí)行等相關業(yè)務流程，加強內部資產實物的管理，建立預算執(zhí)行分析機制，配合成員科室完成相關的業(yè)務梳理和整改。
(一)加強組織領導。各科室負責人是本科室內控工作第一責任人，要將建立和實施內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。
(二)認真抓好落實。各科室要認真查找科室風險并進行評估定級，通過界定各環(huán)節(jié)崗位職責，完善工作流程，制定完整的內部控制操作規(guī)程，并切實抓好落實。
(三)強化責任擔當。要堅持“一崗雙責”、“一案雙查”，各科室負責人要牢固樹立內控理念，積極引導干部職工將內控意識貫穿于日常工作中，由“要我內控”變?yōu)椤拔乙獌瓤亍?，在科室內部營造良好的內控氛圍。
(四)加大檢查力度。領導小組要對各科室內部控制工作組織開展定期檢查和不定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)內控薄弱環(huán)節(jié)、查找原因、堵塞漏洞。定期檢查一年一次，檢查的主要內容包括各科室內控制度建設、執(zhí)行、風險事件應對及處理等情況。不定期檢查的內容由內控辦根據內控管理需要確定。
(五)完善問責機制。將內控結果運用于科室和個人年度考核等工作。對于違反內控制度規(guī)定，出現(xiàn)風險事故的責任人必須嚴格執(zhí)紀追責。
內部控制審計工作方案篇十四
第一條為防范行政事業(yè)單位預算管理活動風險，規(guī)范預算業(yè)務內部控制，加強預算管理工作，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結合行政事業(yè)單位實際，制定本制度。
第二條行政事業(yè)單位實行部門預算管理制度。各主管部門負責本單位及下屬各單位預算和決算的編制、審核、匯總、上報、下達、執(zhí)行工作，下屬單位負責本單位預算和決算的編制、審核、上報、執(zhí)行工作。
第三條行政事業(yè)單位預算業(yè)務是根據部門(單位)的職責、任務和業(yè)務發(fā)展計劃編制、審批、執(zhí)行的年度財務收支計劃，包括財務收支規(guī)模、結構和資金來源渠道等，是財務管理活動的基本依據。
預算業(yè)務控制是對單位預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算決算與評價等環(huán)節(jié)實施的全過程控制。
第四條單位實行預算控制，至少應當關注下列風險：
(一)預算編制過程短、時間緊、前期準備以及論證不充分，導致預算項目不細、編制粗糙、隨意性大，造成預算約束失效;財會機構與其他職能機構缺乏有效溝通，導致預算編制與執(zhí)行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節(jié)。
(二)預算指標分解批復不合理，導致各內部機構和下屬單位財權與事權不匹配，影響職責履行和資金使用效率;部門預算調整缺乏嚴格控制，導致預算約束力不夠。
(三)不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，影響預算的嚴肅性;沒有及時分析預算執(zhí)行情況，溝通不暢，導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。
(四)決算與預算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時、不完整、不真實、不準確，導致預算管理效率低下。
(五)預算評價機制不完善，評價結果不當或評價結果缺乏應用，難以發(fā)揮績效評價作用，預算管理缺乏有效監(jiān)督。
第五條主管部門(單位)應當加強預算工作的組織領導，明確本部門(單位)預算管理體制，建立健全部門預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度，合理設置預算業(yè)務管理機構或崗位，明確職責權限、授權審批程序，建立內部機構之間和下屬單位之間溝通協(xié)調機制和預算執(zhí)行分析機制。
第六條主管部門(單位)領導班子是本部門(單位)預算的決策機構，預算決策屬于本部門(單位)重大決策，應由本部門(單位)領導班子集體做出，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。其主要職責包括：
(一)確定本部門(單位)預算管理體制、政策和制度，確定預算管理的原則、要求和辦法。
(二)審定本部門(單位)年度預算編制的總體目標、要求，研究審定本部門(單位)年度預算草案、預算調整方案以及重大項目立項和經費分配等重大事項。
(三)聽取本部門(單位)預算執(zhí)行和決算情況分析報告，審定本部門(單位)決算和績效評價報告。
(四)審議決定本部門(單位)預算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關決策事項。
第七條主管部門(單位)根據實際需要設立預算工作領導小組(或管理委員會)作為預算管理的議事協(xié)調機構，其成員由本部門(單位)負責人、財會機構分管領導、財會及相關內部機構負責人等組成。其職責主要包括：
(一)擬定預算目標，制定預算管理的具體措施和辦法。
(二)組織編制、審議、綜合平衡年度預算或預算調整草案，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況。
(三)本部門(單位)決策機構委派或授權的其他預算管理工作。
第八條主管部門(單位)財會機構為預算業(yè)務歸口管理機構，負責預算編制、預算調整、預算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作，應當設置預算管理崗位，負責預算管理工作。其主要職責包括：
(一)草擬預算業(yè)務內部管理制度，報本部門(單位)領導班子審定后，督促各內部機構及相關崗位、下屬單位認真落實制度。
(二)具體負責和指導內部機構、下屬單位預算編制工作，協(xié)調解決預算編制的有關問題。
(三)審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算建議數，進行綜合平衡，形成預算草案報單位領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審核。
(四)將按法定程序批復的預算分解細化后的預算指標報本部門(單位)領導班子審批后，下達至各內部機構及下屬單位。
(五)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預算執(zhí)行情況，向本部門(單位)領導班子提交預算執(zhí)行分析報告，協(xié)調解決預算執(zhí)行中的有關問題。
(六)審核匯總各內部機構、下屬單位提交的預算調整申請，形成預算調整方案，報本部門(單位)領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審批。
(七)編制本部門(單位)決算報告和相關績效評價報告，開展決算分析工作，經單位領導班子審定后報(上級主管部門)、財政部門審批。
(八)其他相關工作。
第九條內部機構是本部門(單位)預算執(zhí)行的具體機構，是單位預算編報和使用的主體。其主要職責包括：
(一)指定專人負責本機構的預算基礎數據申報，根據本機構職能和年度工作任務提出預算建議數。
(二)依據批復的預算控制數對預算收支計劃進行調整、細化，形成本機構預算草案。
(三)嚴格按照審批下達的預算及相關規(guī)定執(zhí)行預算，加強預算執(zhí)行監(jiān)控分析，做好預算的綜合平衡。
(四)根據實際工作需要提出預算調整申請，向財會機構提供決算所需信息和資料。
第十條各主管部門(單位)內部紀檢監(jiān)察機構和內部審計機構是本部門(單位)預算業(yè)務活動的監(jiān)督部門，對預算編制、預算執(zhí)行、決算編制實施監(jiān)督，配合預算工作領導小組進行預算績效考評。
第十一條主管部門(單位)應當在建立健全預算業(yè)務管理機構的基礎上，進一步細化相關崗位在預算管理中的職責、分工和權限，確保預算編制與預算審批、預算審批與預算執(zhí)行、預算執(zhí)行與分析評價等不相容崗位相互分離。
第二章預算編制。
第十二條預算年度開始后，在預算方案未經批準之前，為保證本部門(單位)各項工作的正常開展，財會機構應根據上一年度同期的預算支出項目及金額安排各項經費開支。
正式預算批復后，嚴格按預算執(zhí)行。
第十三條在部門預算編制中應遵循“勤儉節(jié)約、量力而行、量入為出、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預算，合理安排項目支出預算，不得以支定收，編制赤字預算。
第十四條部門預算編制實行逐級審核制度。預算編制審核應建立內部機構負責人、財會機構、預算工作領導小組(或單位領導班子)、主管部門、財政部門審核機制。
第十五條預算編審人員應具備專業(yè)業(yè)務知識水平，預算工作領導小組成員應包括本部門(單位)專業(yè)技術人員及財會人員。
第十六條預算編制依據。
(一)上年度預算收支執(zhí)行情況;。
(二)本部門(單位)制定的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和重點工作任務;。
(三)本部門(單位)定員、定額標準;。
(四)本部門下屬單位、各內部機構上報的年度經費預算草案;。
(五)其他有關材料。
第十七條預算編制程序。
(三)財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算建議數及申報材料進行預審，
匯總形成部門預算單位建議數;。
(四)本部門(單位)領導班子審定預算單位預算建議數并上報同級財政部門(一上);。
(五)財政部門審核主管部門提交的部門預算建議數，平衡匯總后及時下達預算控制數(一下)。
(八)主管部門(單位)根據財政部門批復下達的預算控制數，分解細化和下達內部機構、下屬單位的預算控制數。
(三)財會機構對各內部機構和下屬單位提交的預算上報數及申報材料進行預審，
匯總形成部門預算上報數;。
(四)本部門(單位)領導班子審定預算單位預算上報數并上報同級財政部門(二上);。
(五)財政部門審核主管部門提交的部門預算上報數，平衡匯總后經同級人大批準后及時下達正式預算(二下)。
(八)主管部門(單位)根據財政部門批復下達的正式預算，下達內部機構、下屬單位的正式預算。
第十八條收入預算編制。
非稅資金收入應結合本部門(單位)征收能力以及行政和事業(yè)任務編制，做到應收盡收;。
上級補助專項收入根據財政部門和上級部門核定的金額和補助標準編制;。
其他收入依具體情況進行編制。
第十九條支出預算編制。
(一)支出預算編制，包括對基本支出、項目支出等內容，按規(guī)定進行編制;。
(四)各部門、各單位在編制預算草案時只考慮預算年度內的資金實際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務的實際歸屬期間。
第二十條預算編制實行問責制，在預算編制時出現(xiàn)無正當理由的漏項、錯項而影響今后正常工作的，要追究預算編制人員的責任。
第三章預算執(zhí)行及分析。
第二十一條預算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的非稅收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅收入。
第二十二條各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。所有開支事項必須明確所屬預算指標，并提供真實、合法、有效的票據，按采購、收支、資產、項目等管理規(guī)定履行相關審核、審批程序。
第二十三條預算執(zhí)行分析是指在全面預算管理過程中，對全面預算執(zhí)行情況包括預算目標的完成情況、業(yè)務預算執(zhí)行情況、預算控制情況等的分析及評價。預算執(zhí)行分析是執(zhí)行預算管理和進行預算過程控制的重要手段。
第二十四條預算執(zhí)行分析責任機構。
(三)財會機構是預算執(zhí)行分析的分析機構，主要負責對本部門(單位)總體預算執(zhí)行情況進行分析。
第二十五條預算執(zhí)行分析的依據。
(一)國家有關的方針、政策、法律、法規(guī)、預算制度和財務制度等;。
(三)經有關部門批準的本部門(單位)發(fā)展計劃、工作重點等;。
(四)本部門(單位)的預算資料、各種報表、相關財務數據等會計核算資料;。
(五)其他相關數據和資料。
第二十六條預算執(zhí)行分析的內容。
(二)在預算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經濟措施情況及對預算收支的影響;。
(三)本部門(單位)發(fā)展計劃主要經濟指標完成情況對預算執(zhí)行的影響;。
(四)項目專項資金的使用效果情況和資金使用效益;。
(五)預算調整、政府采購及其他一些預算執(zhí)行中的實施情況。
第二十七條預算執(zhí)行分析方式與方法。
(二)可選取的預算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運用。
第二十八條預算執(zhí)行分析的程序。
(一)確定預算執(zhí)行分析的目的和預算執(zhí)行分析的范圍;。
(二)全面收集、整理、核對各種數據及有關依據;。
(三)抓住主要矛盾，進行全面分析;。
(四)做出分析結論，提出意見或建議，撰寫分析報告。
第二十九條預算執(zhí)行分析報告分為定期分析報告和臨時分析報告：
(二)臨時分析報告是在出現(xiàn)重大預算執(zhí)行問題時編制，按規(guī)定程序進行提交。
第三十條在預算執(zhí)行過程中，各內部機構要隨時檢查、追蹤本機構預算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關預算執(zhí)行信息，為預算執(zhí)行分析報告做準備。
第三十一條預算執(zhí)行分析報告內容。
(一)差異性分析：對預算執(zhí)行結果與審批的預算進行比較，找出執(zhí)行差異及原因;。
(三)時間性分析：對各項預算目標的進度控制是否合理;。
(四)支出結構和效益分析：主要分析支出結構是否科學合理，并對支出效益進行分析;。
(五)完成下期預算的主要措施：列示完成下期預算的主要措施。
第三十二條預算執(zhí)行分析報告編制要求。
(一)編報材料要準確無誤。要對編報材料逐一審核，注意數據準確性及前后口徑是否一致。
(二)情況要具體。要對預算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述清晰。
(三)關鍵要抓準。要抓住主要問題進行深入分析，找出主要矛盾，作為總結重點。
(四)文字要精練。報告內容應清晰，闡述簡明扼要。
第四章預算調整。
第三十三條主管部門(單位)在預算執(zhí)行過程中，當由于下列原因之一導致預算基礎不成立，或預算執(zhí)行結果產生重大差異，可向原預算審批機構申請預算調整：
(一)市場環(huán)境變動;。
(二)國家法律政策等發(fā)生重大變化;。
(三)不可抗力的重大自然災害;。
(四)公共緊急事件;。
(五)其他客觀因素。
第三十四條主管部門(單位)預算調整應嚴格按照以下程序和規(guī)范進行操作：
(四)同級人大審批后，財政部門調整國庫指標額度，并及時通知主管部門(單位);。
(七)內部機構或下屬單位依據下達的正式預算批復，進行資金使用計劃的編報，進入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。
第五章決算編制。
第三十五條主管部門(單位)應當按照有關制度規(guī)定和財政部門統(tǒng)一要求，認真編制財務決算報告，全面、真實反映本部門(單位)財務決算信息。
第三十六條主管部門(單位)應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制財務決算報告。
第三十七條主管部門(單位)財會機構應當認真、如實編制財務決算報告，不得漏報、瞞報或錯報有關財務決算信息，不得編造虛假財務信息。
第三十八條主管部門(單位)必須認真做好財務決算報告的審核工作，確保上報數據資料真實、完整、準確。
主管部門(單位)對外報出的財務決算報告由本部門(單位)負責人、主管財務負責人、財會機構負責人審核簽字后上報。
第三十九條主管部門(單位)財會機構負責對本部門(單位)的財務預算、決算數據、預算分析資料等進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存，同時記載在紙介質和磁盤介質(或光盤介質)上。
第六章預算績效管理。
第四十條行政事業(yè)單位實行預算績效管理制度?？己霜剳蛯ο鬄轭A算執(zhí)行的相關機構和責任人員，具體由本部門(單位)預算工作領導小組負責組織考核。
第四十一條主管部門(單位)以各執(zhí)行機構的預算執(zhí)行績效考評結果為依據，實施預算執(zhí)行獎懲。
第四十二條預算執(zhí)行考核結果分為優(yōu)良、合格、較差三個等級，其獎懲規(guī)定如下：
(一)績效優(yōu)良的被考評機構，給予表彰，并在下一年安排預算時給予優(yōu)先考慮;。
(二)績效合格的被考評機構，無獎無懲;。
(三)績效較差的被考評機構，除按要求詳細說明原因外，還將暫緩或停止安排下一年度相關預算項目。
第四十三條被考評機構發(fā)生以下行為，考評結果直接評為較差。
(一)不積極配合預算執(zhí)行績效考評工作;。
(二)在考核中弄虛作假、賄賂考核人的;。
(三)其他違反考評紀律的行為。
第四十四條主管部門(單位)依據預算責任人對預算的執(zhí)行效率，以及預算責任人的日常工作表現(xiàn)，對預算責任人予以獎懲。
第四十五條預算執(zhí)行效率獎懲。
(一)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分加分;。
(二)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分加分;。
(三)各項預算目標達成以上，預算責任人年度績效考核總分不變;。
(四)各項預算目標達成低于，預算責任人年度績效考核總分減分，并需按要求向預算工作領導小組詳細說明原因。
第四十六條預算責任人在日常工作中，發(fā)生以下行為，其年度績效考核結果，直接認定為不合格：
(四)其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為。
第四十七條內部紀檢監(jiān)察機構、審計機構對預算業(yè)務內部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應要求相關機構及責任人及時糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，糾正和完善。
內部控制審計工作方案篇十五
建立健全內控制度是金融機構的法定義務。《反洗錢法》第三章規(guī)定了金融機構的反洗錢義務，而建立健全內控制度被列為該章的第一個條款，其重要性可見一斑。根據《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機構應當依照本法規(guī)定建立健全反洗錢內部控制制度，金融機構的負責人應當對反洗錢內部控制制度的有效實施負責?！辈灰砸?guī)矩不成方圓，建立、健全、完善內控制度是義務機構履行反洗錢義務的首要職責，是義務機構反洗錢工作功敗垂成的關鍵所在。如何構建反洗錢內控制度，需要遵循一定的原則，以確保制度的有效實施。
1、合法性原則
義務機構反洗錢制度的建設應當以《反洗錢法》為核心，圍繞反洗錢相關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構建自身的規(guī)范性制度體系。內控制度合法性原則是反洗錢內控制度建設的基礎性要求。此處的“合法性”，從法律層級上看，應做廣義上的理解，即包含了法律層級上的《反洗錢法》也包含了反洗錢法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件各個等級的反洗錢規(guī)范性法律文件;從法律的核心內容上看，即包含了具有法典性質的《反洗錢法》，同時也包含了涵蓋反洗錢內容的附屬性法律規(guī)范，如《反恐怖主義法》、《刑法》;從合法性的屬性上來看，即包含了內控制度內容的實體合法性要求，也包括了內控制度制定的程序合法性要求。如在《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)中對洗錢風險管理政策和程序的制定、審核和審批的過程在程序上做了明確的要求，即應當由洗錢風險管理部門負責制定和起草工作，由高級管理層負責審核，最終由董事會負責審批。
2、有效性原則
根據《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機構的負責人應當對反洗錢內部控制制度的有效實施負責?！边@里所指出的“有效性”我們認為應該從兩個層面來理解。一是制度本身內容的有效性，即本體的有效性。二是制度實施的有效性，即實踐的有效性。如何確保其本體的有效性，即制度層面的有效性。關鍵在于內控制度的制定應當全面貫徹風險為本的基本原則。將風險為本的理念和要求全面融入到內控制度當中。按照風險為本的方法，在制度中合理配置資源，將洗錢風險與其他風險同等對待，通過制度控制達到對洗錢風險進行持續(xù)識別、審慎評估、有效控制和全程管理，將反洗錢工作融入日常業(yè)務和經營管理，根據實際情況采取有針對性的控制措施，從而實現(xiàn)有效防范洗錢風險的目的。(詳見《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)第十條、第十二條、第十三條的規(guī)定。)
3、全面性原則
反洗錢內控制度應該覆蓋反洗錢的各項工作。在工作流程上，反洗錢內控制度應該覆蓋反洗錢的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程;在風險防范上，反洗錢內控制度應該覆蓋風險防范的一道、二道、三道防線，即反洗錢內控制度應該覆蓋業(yè)務部門、風控合規(guī)部門、內部審計部門;在機構管理上，從金融集團到總部到各級分支機構都應當有適合自身的反洗錢內控制度;在制度內容上，應涵蓋反洗錢法律法規(guī)等規(guī)范性文件要求的全部履職內容，包括但不限于客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可以交易報告、宣傳培訓、審計、保密等相關內容;在產品和服務的覆蓋上，要全面覆蓋各項金融產品或金融服務。內控制度必須從全流程管理的角度對各項金融業(yè)務進行系統(tǒng)性的洗錢風險評估。
4、科學性原則
反洗錢內控制度的制定應當源于法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的要求，但法律制度具有一般性和普遍性的特征，是普遍適用的指導性規(guī)則和裁判性規(guī)則。而內控制度則更應該體現(xiàn)具體性的特點，應以反洗錢法律法規(guī)為依據，結合義務主體自身的實際，制定更為詳細的、具有可操作性性的和科學性的實施規(guī)范。實際上這也是反洗錢內控制度有效性原則的要求。有效的內控制度體系一定是建立在義務主體自身的特殊性基礎之上的，是普遍性與特殊性的有效結合。缺少普遍性的要求的內控體系必然導致違法行為，而不能體現(xiàn)特殊性的內控制度則難以在實踐中有效實施。因此內控制度的制定應當體現(xiàn)普遍性與特殊性，因地制宜、因時制宜的科學性原則。義務機構應根據反洗錢監(jiān)管政策的變化，及時修改完善反洗錢內控制度或業(yè)務操作規(guī)程，結合本機構實際做出具體的工作安排，將監(jiān)管政策落到實處。
5、協(xié)調性原則
協(xié)調性原則在反洗錢內控制度的制定和實施中，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是制度內容之間的協(xié)調。從20__年《反洗錢法》公布之后，為有效落實《反洗錢法》的相關規(guī)定，人民銀行和相關監(jiān)管部門出臺了大量的反洗錢規(guī)范性文件，對同一問題，不同時期的文件可能會做出差異性的規(guī)定，義務主體在落實這些規(guī)范文件時，又結合自身的實際制定了內容浩繁的反洗錢規(guī)則體系。條文的繁多往往會導致彼此之間缺少協(xié)調性，實踐中也發(fā)現(xiàn)義務機構的內控制度存在相互沖突、相互矛盾的問題;二是金融控股公司內部各組成單位之間內控制度的相互協(xié)調。金融控股集團內部各組成單位之間內控制度的統(tǒng)一協(xié)調，有利于各單位反洗錢工作的協(xié)調配合、信息共享，形成合力。如《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》強調，“金融控股集團公司應當在集團層面建立統(tǒng)一的大額交易和可疑交易報告管理制度，結合各專業(yè)公司的業(yè)務特點、產品特點，探索以客戶為單位，建立適用于集團層面的可疑交易監(jiān)測體系，以有效識別和應對跨市場、跨行業(yè)和跨機構的洗錢和恐怖融資風險，防范洗錢和恐怖融資風險在不同專業(yè)公司間的傳遞?！?/p>
二、反洗錢內控制度的主要內容
如前文所述，反洗錢內容制度應體現(xiàn)全面性原則，其內容應該涵蓋反洗錢的各個領域，具體細化反洗錢規(guī)范性文件的相關要求。接下來的內容實際上都應體現(xiàn)在義務主體的反洗錢內控制度當中，這里僅對部分重點內容做點滴提示。
反洗錢內部操作規(guī)程和控制措施。積極的流程控制措施是確保反洗錢工作實效的重要保障，義務機構應將反洗錢控制要求有機融入對客戶的金融服務流程中，引導從業(yè)人員有效履職。根據《金融機構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)第八條的規(guī)定“金融機構及其分支機構應當依法建立健全反洗錢內部控制制度，設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作，制定反洗錢內部操作規(guī)程和控制措施”。具體又可細分為:
《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報告內部管理制度和操作規(guī)程;可疑交易報告后續(xù)控制的內控制度及操作流程。
《關于加強開戶管理及可疑交易報告后續(xù)控制措施的通知》(銀發(fā)[20__]117號)文的要求，“各金融機構和支付機構應當建立健全可疑交易報告后續(xù)控制的內控制度及操作流程，明確不同情形可疑交易報告應當采取的后續(xù)控制措施，并將其有機納入可疑交易報告制度體系，構建一套“事前、事中、事后”全流程的可疑交易報告內控制度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性?！?/p>
反洗錢履職架構。義務機構應當通過內控制度明確內部反洗錢履職架構。規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務部門、反洗錢管理部門、內部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內外分支機構和相關附屬機構在反洗錢履職過程中的職責分工，建立層次清晰、相互協(xié)調、有效配合的反洗錢運行機制。
風險管理策略。義務機構應當制定科學、清晰、可行的洗錢風險管理策略，完善相關制度和工作機制，合理配置、統(tǒng)籌安排人員、資金、系統(tǒng)等反洗錢資源，并定期評估其有效性。洗錢風險管理策略應當根據洗錢風險狀況及市場變化及時進行整。
違規(guī)事項舉報制度。義務機構應建立違規(guī)事件舉報機制，切實保障每一位員工均有權利并通過適當的途徑舉報違規(guī)事件。
反洗錢內部問責、考核制度。義務機構應當建立、完善反洗錢內部問責機制，將反洗錢履職情況納入對分支機構、附屬機構及相關人員的考核和責任追究范圍，對違規(guī)行為嚴格追究負責人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關業(yè)務條線和具體經辦人員的相應責任。
此外，金融機構還應在內控制度中體現(xiàn)洗錢風險管理文化，提出明確的反洗錢控制目標，風險監(jiān)測機制、風險管理的方法，應急計劃，信息保密和信息共享等基本內容。
第二部分 機構設置
一、機構設置和職責
設立機構，明確責任是義務機構履行反洗錢義務的法定職責。義務機構應當建立組織健全、結構完整、職責明確的洗錢風險管理架構，規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務部門、反洗錢管理部門、內部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內外分支機構和相關附屬機構在洗錢風險管理中的職責分工，建立層次清晰、相互協(xié)調、有效配合的運行機制。
1、設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作
設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作源于《反洗錢法》第十五條的規(guī)定，即“金融機構應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作?！薄督鹑跈C構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)對《反洗錢法》的要求又做了再次強調：
適用主體的理解。對該條的適用主體理解應做擴大性的解釋。一方面，該條適用的主體不應僅限于金融機構，其他特定非金融機構也應當設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作。這源于反洗錢工作的專業(yè)性的要求。另一方面，該條適用的主體不僅限于總部金融機構，也包括其分支機構，同樣要設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作。這在《金融機構反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)中進行了明確，即“金融機構及其分支機構應當...，設立反洗錢專門機構或者指定內設機構負責反洗錢工作”。
“反洗錢工作”內容的理解。該條中所述的“反洗錢工作”，是指廣義上的反洗錢，涵蓋了反恐融資。這在《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條中得以體現(xiàn)，金融機構和特定非金融機構應當“指定專門機構或者人員關注并及時掌握恐怖活動組織及恐怖活動人員名單的變動情況”。反洗錢工作要反的不僅僅是洗錢行為，反洗錢工作對象會超出洗錢行為自身?！斗聪村X法》開宗明義第一條講明了《反洗錢法》的立法目的，即“為了預防洗錢活動，維護金融秩序，遏制洗錢犯罪及相關犯罪，制定本法?！毕Ｍㄟ^反洗錢的活動遏制洗錢和相關犯罪，這是立法的目的所在。義務機構納入反洗錢的理論基礎在于私人機構參與社會共同治理，義務機構在反洗錢工作中的角色定位是“金融情報人員”，其重點在于“情報人員”，屬性在于金融行業(yè)的情報人員，情報人員的角色定位也決定了反洗錢人員所從事的反洗錢工作不僅僅反的是洗錢，還應包括其他犯罪行為。例如內幕交易犯罪、操縱證券、期貨市場犯罪，即便其行為本身未涉及到洗錢行為，但由于從業(yè)人員可以通過其資金交易形態(tài)等發(fā)現(xiàn)此類犯罪行為，因此仍應將其納入反洗錢工作的范圍?？傊聪村X工作僅僅是一個手段，其目的就是為了預防、遏制洗錢及相關犯罪。
“專門機構或者指定內設機構”的理解。此處的專門機構或內設機構在性質上是常設機構，不是臨時機構，這是由反洗錢工作的長期性、持續(xù)性、專業(yè)性所決定，因此實務工作中部分金融機構所設立的反洗錢委員會、小組等臨時性的機構均非本處所指的專門機構或指定的內設機構。反洗錢工作涉及范圍廣，涉及部門多，而此處的“機構”主要是指負責反洗錢工作的機構，也就是通常我們所說的反洗錢工作牽頭部門。當然，在反洗錢實務工作中，除要求設立專門機構或指定內設部門負責反洗錢工作外，對一些專項性工作，也需要指定其他部門負責。如根據《義務機構反洗錢交易監(jiān)測標準建設工作指引》(銀發(fā)[20__]108號)的要求，義務機構應當“指定專門的條線(部門)及人員負責監(jiān)測標準的建設、運行和維護等工作，并至少應當組織科技、相關業(yè)務條線專業(yè)人員和開發(fā)團隊技術人員等負責監(jiān)測標準建設和運行工作?！?/p>
2、反洗錢工作領導小組
實踐中，各金融機構往往會設立反洗錢工作領導小組。但反洗錢領導小組的設立并非義務機構法定義務。這與反洗錢工作涉及部門較多，工作內容廣泛有關，是反洗錢實踐探索的產物。工作小組的設立有利于反洗錢工作協(xié)調統(tǒng)一開展。反洗錢工作領導小組應圍繞反洗錢工作的專業(yè)性和針對性，有效組織相關專業(yè)條線和各部門，整合內部資源開展反洗錢工作。
3、董事會、監(jiān)事會和高管層
強化董事、監(jiān)事、高級管理層的反洗錢履職責任，是強化反洗錢法人監(jiān)管的重要要求。加強董監(jiān)高的反洗錢履職責任首先是要進一步增強反洗錢履職意識，認真研判當前國際金融市場發(fā)生的重大反洗錢合規(guī)事件及監(jiān)管趨勢變化，協(xié)調好風險防控與經營發(fā)展兩項目標。要按照全面風險管理的要求有效管控洗錢風險，不應把從技術層面提升反洗錢合規(guī)程度、應付外部檢查作為反洗錢合規(guī)管理的優(yōu)先目標或重點。
加強董監(jiān)高的反洗錢履職責任，義務機構要建立起實質性的報告機制，確保董事會、監(jiān)事會和高管層能及時獲得洗錢風險信息和反洗錢合規(guī)管理信息，及時掌握反洗錢重大事項、反洗錢合規(guī)管理情況。
要明確董事會“管人、管事、管文化”的洗錢風險管理的最終責任。即董事會授權高級管理人員牽頭負責洗錢風險管理，這是“管人”的主要體現(xiàn)。審定洗錢風險管理策略;審批洗錢風險管理的政策和程序;定期審閱反洗錢工作報告，及時了解重大洗錢風險事件及處理情況;其他相關職責。這是董事會“管事”的主要體現(xiàn)。確立洗錢風險管理文化建設目標，這是董事會“管文化”的主要體現(xiàn)。董事會也可以授權下設的專業(yè)委員會履行其洗錢風險管理的部分職責。專業(yè)委員會負責向董事會提供洗錢風險管理專業(yè)意見。
要明確監(jiān)事會的監(jiān)督管理職責。義務機構監(jiān)事會承擔洗錢風險管理的監(jiān)督責任，負責監(jiān)督董事會和高級管理層在洗錢風險管理方面的履職盡責情況并督促整改，對義務機構的洗錢風險管理提出建議和意見。
要明確高級管理層的實施責任。高級管理層的對待反洗錢工作的態(tài)度，在一定程度上決定了義務機構反洗錢工作的水平和質量。高級管理層是董事會決議的執(zhí)行者，對董事會負責，向董事會報告反洗錢工作，推動董事會確定的洗錢風險管理文化建設;高級管理層是義務機構反洗錢履職框架的構建者，明確反洗錢管理部門、業(yè)務部門及其他部門在反洗錢工作中的職責分工和協(xié)調機制，組織落實反洗錢信息系統(tǒng)和數據治理、反洗錢績效考核和獎懲機制等;高級管理層是義務機構反洗錢重大政策的制定制定者和審核者，如制定、調整洗錢風險管理策略及其執(zhí)行機制，審核洗錢風險管理政策和程序;高級管理層是對違反反洗錢規(guī)定的部門和人員的責任追究者，根據董事會授權對違反洗錢風險管理政策和程序的情況進行處理。
4、牽頭部門
牽頭部門的組織、協(xié)調、溝通、落實職責。由于反洗錢工作涉及義務機構的前中后各道風險防范，覆蓋義務機構的各類人員和各類業(yè)務，具有很強的綜合性、復雜性，因此需要一個部門牽頭開展該項工作，對內組織協(xié)調，對外溝通交流。關于牽頭部門的職責和定位，我們認為有以下幾點需要注意：
牽頭部門是牽頭開展反洗錢工作，不是牽頭負責反洗工作。牽頭開展和牽頭負責我們認為兩者有本質上的區(qū)別?！盃款^開展”重點在牽頭，強調的是牽頭部門的組織協(xié)調作用，這與牽頭部門在整個反洗錢工作中的體系地位相符合。“牽頭負責”重點在負責，強調的是責任，牽頭部門在反洗錢履職中具有一定的責任，但也更應看到，反洗錢工作的責任重點不應也不能在牽頭部門，責任的重點應該在業(yè)務部門。這主要是由反洗錢工作的核心——客戶身份識別和可疑交易——所覺得行的。只有業(yè)務部門才接觸客戶、才了解客戶、才熟悉客戶，因此反洗錢的責任重點應在業(yè)務部門，而不是牽頭部門?！斗ㄈ私鹑跈C構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》第十四條將牽頭部門定位為“牽頭開展洗錢風險管理工作”較為科學。
牽頭部門的職責較多，但總體上可以概括為組織、協(xié)調、落實、溝通幾個方面，其定位可以定位為協(xié)調者、建議者和實操者。協(xié)調各部門開展反洗錢工作是牽頭部門的重要職責，包括指導業(yè)務部門開展反洗錢、組織落實交易監(jiān)測和名單監(jiān)控的相關要求(這里需要注意是“組織落實”的言辭釋意應應為“組織他人落實”之意)、牽頭配合反洗錢監(jiān)管、協(xié)調配合反洗錢行政調查、協(xié)調反洗錢考核、培訓、宣傳、系統(tǒng)建設等;反洗錢牽頭部門有責任和義務及時了解、洞察本機構反洗錢工作中存在的問題，提出控制洗錢風險的措施和建議，及時向高級管理層報告違反反洗錢的情況及時預警、報告并提出處理建議。在承擔組織、協(xié)調工作的同時，牽頭部門也是反洗錢工作的實操者，負責制定、草擬相關制度，開展反洗錢內部檢查識別、評估、監(jiān)測本機構的洗錢風險，按照規(guī)定報告大額交易和可疑交易(此處需要注意是“報告”大額和可疑交易工作，不是“識別”。給予識別可疑交易的屬性要求，即對客戶的了解和業(yè)務本身的屬性的熟悉，可疑交易的識別工作應在業(yè)務部門而不在牽頭部門，牽頭部門的職責在于“報告”可疑交易)。
5、業(yè)務部門
明確業(yè)務部門洗錢風險管理的直接責任。業(yè)務部門在洗錢風險管理工作中擔當重要角色，負洗錢風險管理的直接責任。業(yè)務部門的角色定位源于以“以客戶為單位”的洗錢風險管理體系。有效評估、管理洗錢風險，必須充分發(fā)揮業(yè)務部門貼近業(yè)務、了解客戶等優(yōu)勢。但長期以來，部分義務機構對反洗錢工作存在誤讀，往往認為反洗錢工作是牽頭部門的事情，出了事情也應由牽頭部門負責。實踐中，出現(xiàn)了以下幾方面的問題：
義務機構的反洗錢工作主要或完全由反洗錢合規(guī)管理部門或專業(yè)性監(jiān)測機構承擔，業(yè)務條線及一線人員對反洗錢工作的參與不足。
業(yè)務條線(部門)反洗錢職責劃分不清晰，未細化相關崗位反洗錢職責。反洗錢風險控制要求與內部的業(yè)務操作規(guī)程各自獨立，在正常業(yè)務流程之外額外增加反洗錢操作，推高工作成本，業(yè)務人員在開展業(yè)務過程中難以兼顧反洗錢要求。
在異常交易分析方面，片面依賴后臺人員對異常交易進行技術性分析，沒有發(fā)揮出一線人員或業(yè)務條線人員了解客戶、了解業(yè)務的職能優(yōu)勢，可疑交易分析結論的形成缺乏事實基礎或合理論證。
針對上述問題，人民銀行和相關監(jiān)管部門多次強調要發(fā)揮業(yè)務部門在反洗錢工作尤其是洗錢風險管理方面的積極作用。早在20__年，人民銀行就較為全面地提出了要積極發(fā)揮業(yè)務部門在洗錢風險管理中的作用。在《關于加強金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關反洗錢內控建設的通知》(銀發(fā)[20__]178號)文件中，要求“金融機構應科學評估洗錢風險(含恐怖融資風險，下同)與市場風險、操作風險等其他風險的關聯(lián)性，確保各項風險管理政策協(xié)調一致。反洗錢是金融機構的全員性義務，金融機構要明晰各條線(部門)和各類人員的反洗錢職責，特別是要積極發(fā)揮業(yè)務條線(部門)在了解客戶方面的基礎性作用，避免反洗錢工作職責空洞化。”
此外，行業(yè)監(jiān)管部門也在其監(jiān)管領域中明確了業(yè)務部門的反洗錢職責。如《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》第十四條要求“保險公司、保險資產管理公司應當明確相關業(yè)務部門的反洗錢職責，保證反洗錢內控制度在業(yè)務流程中貫徹執(zhí)行?！薄躲y行業(yè)金融機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》第十一條要求“銀行業(yè)金融機構應當明確相關業(yè)務部門的反洗錢和反恐怖融資職責，保證反洗錢和反恐怖融資內部控制制度在業(yè)務流程中的貫徹執(zhí)行。”
20__年，人民銀行出臺了《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)，全面、系統(tǒng)地規(guī)定了業(yè)務部門應當承擔的洗錢風險管理職責。通過對《指引》的研讀，我們可以發(fā)現(xiàn)，《反洗錢法》第三章規(guī)定的金融機構的主要義務在業(yè)務部門的職責中均有體現(xiàn)：
資料保存。完整并妥善保存客戶身份資料及交易記錄;
風險評估。識別、評估、監(jiān)測本業(yè)務條線的洗錢風險，及時向反洗錢管理部門報告;
條線檢查。開展本業(yè)務條線反洗錢工作檢查;
宣傳培訓。開展本業(yè)務條線反洗錢宣傳和培訓;
其他工作。配合反洗錢監(jiān)管和反洗錢行政調查工作，配合反洗錢管理部門開展其他反洗錢工作。
6、審計、科技和其他部門
(1)、審計
履職依據
反洗錢審計是洗錢風險防范的最后一道關卡，是反洗錢三道防線的重要內容。fatf20__年發(fā)布的《打擊洗錢、恐怖融資與擴散融資的國際標準：fatf 建議》(以下簡稱《四十項建議》)在第十八條(內部控制、境外分支機構和附屬機構)的釋義部分指明金融機構反洗錢與反恐怖融資機制安排應包括獨立的審計功能，以審查反洗錢與反恐怖融資機制的有效性。我國《反洗錢法》雖未對反洗錢審計做出規(guī)定，但人民銀行頒布的相關規(guī)范性文件，對反洗錢審計工作做了明確的要求。《金融機構反洗錢規(guī)定》第十七條要求金融機構應當按照中國人民銀行的規(guī)定，報送稽核審計報告中與反洗錢工作有關的內容?！督鹑跈C構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》(中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會令[20__]第2號)首次明確要求金融機構應定期進行內部審計，評估內部操作規(guī)程是否健全、有效。
此后，《關于進一步加強金融機構反洗錢工作的通知》(銀發(fā)[20__]391號)和《關于加強金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關反洗錢內控建設的通知(銀發(fā)[20__]178號)》又進一步明確指出金融機構應加強反洗錢方面的審計工作，應定期開展反洗錢內部審計，加強對業(yè)務條線(部門)或其分支機構反洗錢工作的檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正反洗錢工作中出現(xiàn)的不合規(guī)問題?！斗墙鹑跈C構支付服務管理辦法實施細則》(人行公告[20__]17號)和《支付機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(銀發(fā)[20__]54)也明確要求支付機構應開展反洗錢和反恐怖融資內部審計工作。
審計內容和要求
反洗錢審計應對反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管要求的執(zhí)行情況、內部控制制度的有效性和執(zhí)行情況、洗錢風險管理情況進行獨立、客觀的審計評價;反洗錢審計應覆蓋總部、分支機構及各業(yè)務條線，合理分配審計資源。對有境外分支機構的應定期對境外分支機構反洗錢工作情況進行審計，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正;審計部門應具有充分的獨立性，并有權獲得本單位所有經營信息和管理信息。義務機構應當建立內部信息共享制度和程序，明確信息安全和保密要求。確保審計部門可以獲取分支機構和附屬機構的客戶、賬戶、交易信息及其他相關信息。義務機構在反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)要具備必要的反洗錢稽核審計功能。董事會及高級管理層應依據內部審計結果提升反洗錢工作水平;審計結果應能識別和揭示各種實質性洗錢風險。
注意問題
一是不能以反洗錢內部檢查代替反洗錢審計。部分金融機構以條線反洗錢檢查代替反洗錢審計。反洗錢檢查和反洗錢審計存在區(qū)別，反洗錢檢查主要由業(yè)務條線或牽頭部門開展，屬于洗錢風險防范的第一道和第二道防線的防范措施，而審計則屬于第三道風險防范措施，因此不能以內部檢查代替反洗錢審計。這在《金融機構反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》要求金融機構提交的年度報告中可以得到證實，在報告模板中的“自主管理、檢查與審計”部分要求報告本機構提交本年度對所轄機構和相關部門開展反洗錢內部檢查與審計情況、發(fā)現(xiàn)問題類型、整改落實情況。在用語上使用的是“檢查與審計”而不是“檢查或審計”，兩者屬并列關系而非選擇性關系。
《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》(保監(jiān)發(fā)[20__]52號)也要求保險公司、保險資產管理公司應當每年開展反洗錢內部審計，反洗錢內部審計可以是專項審計或者與其他審計項目結合進行。《銀行業(yè)金融機構反洗錢和反恐怖融資管理辦法》要求銀行業(yè)金融機構應當每年開展反洗錢和反恐怖融資內部審計，內部審計可以是專項審計，或者與其他審計項目結合進行。但人民銀行關于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)要求“義務機構總部應當加強對分支機構、附屬機構的監(jiān)督管理，定期開展內部檢查或稽核審計?！辈扇×藱z查和審計擇一選擇的觀點。對這一點，我們認為應當慎重看待，從全面風險管理和審計獨立性的角度看，應定期開展內部審計。
二是對在高風險國家和地區(qū)開設機構的義務機構，應當提高內部監(jiān)督檢查或審計的頻率和強度，確保所屬分支機構或附屬機構嚴格履行反洗錢和反恐怖融資義務。應根據《四十項建議》19的釋義(高風險國家)的規(guī)定，不僅要開展內部審計，而且要加強外部審計，即“對在高風險國家有分支機構和附屬機構的金融集團，應提出更高的外部審計要求?！?/p>
三是義務機構應根據反洗錢監(jiān)管政策變化及時優(yōu)化內部審計項目及重點，要能從實質上發(fā)現(xiàn)風險洗錢風險。
(2)、人力資源部門
人力資源部門負責洗錢風險管理的人力資源保障，結合洗錢風險管理需求，合理配置洗錢風險管理職位、職級和職數，選用符合標準的人員，建立反洗錢績效考核和獎懲機制，為反洗錢宣導和培訓提供支持。
(3)、科技部門
信息科技部門負責反洗錢信息系統(tǒng)及相關系統(tǒng)的開發(fā)、日常維護及升級等工作，為洗錢風險管理提供必要的硬件設備和技術支持，根據相關數據安全和保密管理等監(jiān)管要求，對客戶、賬戶、交易信息及其他相關電子化信息進行保管和處理。
二、人員管理
1、崗位設置要求
(1)、由單一領域向全方面工作的發(fā)展
要求專人負責反洗錢工作最初源于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(〔20__〕第2號)第五條的規(guī)定，即“金融機構應當設立專門的反洗錢崗位，明確專人負責大額交易和可疑交易報告工作”。20__《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條將指定專人負責反洗錢工作的范圍進一步擴大為“指定專人負責反洗錢和反恐融資合規(guī)管理工作?！贝撕蟮囊恍┪募?，《關于明確可疑交易報告制度有關執(zhí)行問題的通知(銀發(fā)[20__]48號)》、《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)等相關文件又多次強調金融機構應指定專人負責反洗錢或反恐融資監(jiān)控名單的維護工作以及大額和可疑交易報告工作等。
同時需要注意，“指定專人負責”包含兩個層面的含義。既包含指定負責某項反洗錢業(yè)務領域的專職工作人員，也包含了金融機構應在高級管理層中，明確專人負責反洗錢合規(guī)管理和風險管理工作。
(2)、由指定專人負責向配備專職人員的發(fā)展
仔細研究《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令〔20__〕第2號)和《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令[20__]第3號)我們會發(fā)現(xiàn)兩者在用語上存在一定的差異。20__年2號令要求明確專人負責大額交易和可疑交易報告工作，20__年3號令要求金融機構應當設立專職的反洗錢崗位，配備專職人員負責大額交易和可疑交易報告工作。我們認為這不僅僅是用語上的差異，更是工作要求的進一步提高，是由專崗不專職向專崗專職的轉變。
長期以來，反洗錢工作雖設立了專崗，但一人多崗現(xiàn)象突出，專崗專職在一些機構中還未實現(xiàn)。我們認為16年3號令的出臺，是對這種現(xiàn)象的一種回應，專崗專職是適應風險為本的反洗錢人力資源配置的必然要求。專兼職人員的配備，根據機構的層級有所區(qū)別。義務機構總部或可疑交易集中處理中心應當配備專職的反洗錢崗位人員;分支機構應當根據業(yè)務實際和內部操作規(guī)程，配備專職或兼職反洗錢崗位人員。
(3)、由定性要求向定量要求的發(fā)展
原有的反洗錢相關文件中，雖對義務機構配備專職反洗錢人員作出了要求，但對專職人員的數量并未作出明確的要求。《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》改變了這一現(xiàn)狀，對反洗錢專兼職人員的數量配備依據和比例提出了要求。要求法人金融機構反洗錢資源配置應當與其業(yè)務發(fā)展相匹配，配備充足的洗錢風險管理人員，其中：反洗錢管理部門應當配備專職洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)人員，業(yè)務部門、境內外分支機構及相關附屬機構應當根據業(yè)務實際和洗錢風險狀況配備專職或兼職洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)人員。
法人金融機構應當從制度建設、業(yè)務審核、風險評估、系統(tǒng)建設、監(jiān)測分析、合規(guī)制裁、案件管理等角度細分洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)。洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)職級不得低于法人金融機構其他風險管理崗位職級，不得將洗錢風險管理崗位(反洗錢崗位)簡單設置為操作類崗位或外包。從事監(jiān)測分析工作的人員配備應當與本機構的可疑交易甄別分析工作量相匹配。
法人金融機構有條件配備專職人員的，不得以兼職人員替代專職人員。兼職人員占全部洗錢風險管理人員的比例不得高于80%。
2、人員素質要求
義務機構開展反洗錢工作的本質是私營機構參與社會共同治理，反洗錢工作人員承擔著一定的社會管理職責。其職責具有一定的類偵查權屬性，擔當著“金融情報人員”的重要角色，承載著遏制、打擊洗錢和相關犯罪的國家使命，是實現(xiàn)總體國家安全觀歷史責任中的重要一環(huán)。因此，反洗錢工作不是想做就能做，誰都可以做的一個特殊崗位，需要具備一定的專業(yè)水平、豐富的社會經驗和較高的職業(yè)道德水準。
(1)、應具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)
金融機構具有較為完善的內控制度和風險防范制度，單純地從外部攻擊實施金融犯罪很難實現(xiàn)，內外勾結是現(xiàn)代金融犯罪的一個重要特征。反洗錢工作的目的就是遏制、打擊洗錢和相關犯罪，在履行這一社會職責的過程中，首先就要求履職人員本身是“干凈”的，防止在反洗錢工作中上演諜戰(zhàn)大片。其次還要防止“近墨者黑”的犯罪傳染性風險，防止糖衣炮彈將“金融情報人員”變種為“反金融情報人員”出現(xiàn)內外勾結的事件。因此義務機構必須對履職人員在道德領域進行考察。
在聘用員工、任命或授權高級管理人員、選用洗錢風險管理人員、引入戰(zhàn)略投資者或在主要股東和控股股東入股之前，應當對其是否涉及刑事犯罪、是否存在其他犯罪記錄及過往履職經歷等情況進行充分的背景調查，評估可能存在的洗錢風險;健全紀律約束機制，加強職業(yè)道德教育，全面提高從業(yè)人員素質，防范內部人員參與或協(xié)助不法分子進行洗錢、恐怖融資等違法犯罪活動;建立、完善相對獨立的違法犯罪案件的報告、舉報機制，使董監(jiān)高等人員能及時了解內部違法犯罪情況，對涉嫌犯罪的應及時移送司法機關處理。
(2)、應具備較高的專業(yè)技術水平
反洗錢工作是一項技術性較強的工作，尤其是可疑交易的分析工作。反洗錢是一場沒有硝煙的金融戰(zhàn)爭，從業(yè)人員需要從有限的信息中識別、分析、判斷交易主體的罪與非罪、此罪與彼罪，這對從業(yè)人員是一項巨大的考驗。這就需要從業(yè)人員“知己知彼”，要想“知彼”，即能通過客戶的身份信息、交易信息等分析、判斷客戶的行為是可疑首先是要“知己”?！爸骸钡倪^程就是自我認知的過程，需要不斷的學習，提升技能從而提升自我認知程度。
因此，義務機構在選聘反洗錢工作人員時，要對其專業(yè)素質等提出要求，并持續(xù)開展反洗錢培訓，以提升履職人員認知水平。人對外界的認知，是隨著知識的增長、閱歷的增加而逐漸明了的，所以孔子說“三十而立，四十不惑”，人到了四十才能不被外物所迷惑。迷惑性是洗錢犯罪的重要特征，犯罪人采取各種方式掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益，轉移、轉換犯罪所得及其收益的處所和形式，運用各種方式蒙混其所有、占有、使用、收益權屬關系。如何在各種紛繁復雜的表象下，發(fā)現(xiàn)可疑，這就要求從業(yè)人員不被表象所惑。當然我們不能要求所有的從業(yè)人員都達到四十歲，這既不現(xiàn)實也不科學。但從事反洗錢工作的人員必須具備一定的從業(yè)經驗，才能使其不為犯罪所惑。
關于《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)中對此作了規(guī)定，要求專職反洗錢崗位人員應至少具有三年以上金融從業(yè)經歷。同時也需要注意的是，知識的增長和經驗的積累是一個長期過程，義務機構應注意反洗錢人員隊伍的建設，要老中青結合，形成隊伍梯隊，尤其要確保人員隊伍的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)“朝為田舍郎，暮登天子堂”的人員過渡流動現(xiàn)象。
3、支持和獎懲
(1)、反洗錢工作的效益特點
反洗錢工作既要仰望星空，更要腳踏實地，貧瘠的土地開不出絢爛的花朵。對反洗錢工作的重視，不是喊口號、貼標語，是要實打實的落到實處，要對反洗工作提供有效支持。往往有人認為反洗錢工作不創(chuàng)造效益，只有成本投入，實踐中缺少對反洗錢工作的必要支持，我們認為這種觀點和做法都是錯誤的。反洗錢工作的效益具有幾個特點：
社會性。反洗錢工作創(chuàng)造的社會效益是毋庸置疑的。維護人民安全是反洗錢的宗旨和重要內容;通過反洗錢打擊恐怖主義犯罪、資助危害國家安全類犯罪、貪腐類犯罪、有組織犯罪等犯罪行為是保護公民基本人權、國家主權、政治、經濟、文化、社會、軍事等安全的重要手段;積極參與、主導國際反洗錢規(guī)則的制定，借助反洗錢合作，加強國際司法互助是提升國際政治地位和維護國際安全的重要途徑。
長期性。反洗錢工作對義務機構的效益體現(xiàn)為長期性，短期內難以體現(xiàn)。義務機構通過有效開展反洗錢工作從正面講可以在國際、國內樹立自己的良好聲譽。從負面講，可以避免行政處罰。當然，這一點我國義務機構感受不深，對機構和個人的處罰過輕，違法成本過低，使得反洗錢合規(guī)工作的正面效應得不到有效體現(xiàn)，合規(guī)人員防止負面效應產生的正面努力工作得不到肯定。
潛在性。反洗錢工作對義務主體的效益具有潛在性和輔助性的特點。尤其是在注重大數據的今天，得數據者得市場。反洗錢從法律的層面提出了公民有配合義務機構開展客戶身份識別的義務，這為義務機構獲取客戶信息提供了法律保障。
(2)、反洗錢的工作支持
綜上，義務機構要正確認識和對待反洗錢工作的效益，端正態(tài)度，認清現(xiàn)實，既要在意識上提高對反洗錢工作的重視程度，更要在實際工作中為反洗錢工作人員提供支持。保證反洗錢工作人員能夠勝任崗位職責。fatf《四十項建議》中提出各國應當確保金融監(jiān)管者擁有充分的財力、人力和技術資源。我們認為這同樣適用于義務機構內部，尤其是反洗錢的牽頭部門，其角色定位在一定程度上可以認為是義務機構內部履行反洗錢義務的監(jiān)管者。這種支持主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
提供職務支持。反洗錢工作具有較強的綜合性，尤其是牽頭部門既需要內部協(xié)調各部門和分支機構，又要對外溝通監(jiān)管、司法、協(xié)會等機構，應確保反洗錢合規(guī)/風險管理人員具有履職所需的職權。保證反洗錢從業(yè)人員具有一定的職務職級是有效開展反洗工作的重要內容。義務機構應結合洗錢風險管理需求，合理配置反洗錢工作的管理職位、職級和職數，確保反洗錢崗位職級不低于義務機構其他風險管理崗位職級，不得將反洗錢崗位簡單設置為操作類崗位或外包。
提供物質支持。為建立和完善反洗錢工作正向激勵機制，推進我國反洗錢工作的深入發(fā)展，人民銀行在20__年就發(fā)布了《中國人民銀行反洗錢獎勵辦法》對破獲重大洗錢案件中的有功單位和人員予以獎勵。就義務機構而言，也應建立相應的正向激勵機制，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏止相關犯罪行為的員工給予適當的獎勵。
提供必要的資源保障和信息支持。義務機構應當賦予反洗錢管理部門、業(yè)務部門、審計部門等部門及洗錢風險管理人員充足的資源和授權，在組織架構、管理流程等方面確保其工作履職的獨立性，保證其能夠及時獲得洗錢風險管理所需的數據和信息，滿足履行洗錢風險管理職責的需要;有權要求境內外分支機構和相關附屬機構提供客戶、賬戶、交易信息及其他與洗錢風險管理相關的信息;確保承擔反洗錢合規(guī)/風險管理職責的高管人員具備較強的反洗錢履職能力，為其反洗錢履職提供各類資源保障。
(3)、反洗錢考核管理
義務機構應當將反洗錢工作評價納入績效考核體系，將董事、監(jiān)事、高級管理人員、反洗錢工作人員的反洗錢履職情況和業(yè)務部門、境內外分支機構和相關附屬機構的反洗錢履職情況納入績效考核范圍，督促從董事會、高級管理層到一線員工切實履職。應當建立反洗錢獎懲機制，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏制相關犯罪行為的員工給予適當的獎勵或表揚;對于未有效履行反洗錢職責、受到反洗錢監(jiān)管處罰、涉及洗錢犯罪的員工追究相關責任，并明確規(guī)定處理反洗錢履職不當人員的具體措施;對違反反洗錢規(guī)定的相關人員的處理措施要能對其形成切實觸動;對反洗錢工作不到位，給本機構造成重大影響的單位和個人在考評中建議給與“一票否決”。
三、 機構管理
1、法人監(jiān)管模式的發(fā)展和重點
法人監(jiān)管被認為是與風險為本并駕齊驅的反洗錢監(jiān)管模式之一。早在《反洗錢法》通過之后，人民銀行就已經開展了法人監(jiān)管的一些思考和探索。20__年人民銀行反洗錢工作會議明確提出人民銀行反洗錢系統(tǒng)的管理架構要逐步轉到法人監(jiān)管思路上來，要逐步建立法人監(jiān)管體系框架。自20__年底人民銀行逐步加強了法人監(jiān)管工作，更加重視對機構總部的監(jiān)督指導。法人監(jiān)管開始從理念成為正式的監(jiān)管原則?！督鹑跈C構反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》(銀發(fā)[20__]344號)規(guī)定“中國人民銀行及其分支機構應當遵循風險為本和法人監(jiān)管原則，結合實際，合理運用各類監(jiān)管方法，實現(xiàn)對不同類型金融機構的有效監(jiān)管?！薄蛾P于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機制的意見》(國辦函[20__]84號)又進一步強調要強化法人監(jiān)管措施，提升監(jiān)管工作效率，逐步建立健全法人監(jiān)管框架。
反洗錢工作總部是關鍵，只有總部真正重視反洗錢工作，組織相關部門和各級分支機構行動起來，才能事半功倍，切實提高工作有效性。在法人監(jiān)管模式下，總部機構應關注以下幾個方面的問題：
明確定位，分層分類。在法人監(jiān)管模式下，義務機構應明確總部和分支機構的角色定位，按照總部管流程、管系統(tǒng)、管制度，分支機構管操作、管實務、管落實的原則分層分類推進反洗錢工作。義務機構總部要立足于內控制度和系統(tǒng)的風險評估、監(jiān)管。完善內部法人治理機制，健全反洗錢內部控制，建立反洗錢風險評估和管理的完整流程，完善對境內外分支機構內控合規(guī)管理，強化反洗錢內部審計和考核，加強對其分支機構流程監(jiān)管、系統(tǒng)風險控制，提高金融機構整體反洗錢工作有效性。
法人監(jiān)管是重點，重點的重點是董監(jiān)高?？偛繉Ψ聪村X工作的重視程度，主要取決于董監(jiān)高對反洗錢的認識程度。董監(jiān)高重視的機構，工作成效顯而易見。反觀一些機構的董監(jiān)高還沒有真正重視這項工作，認為反洗錢的主要任務還是應付監(jiān)管機構，或者只追求表面合規(guī)，這種思想認識導致這些機構的董監(jiān)高反洗錢職責不清晰，反洗錢部門不是人員配備不齊、素質不高，就是履職權力受限、缺乏資源保障，反洗錢工作有效性自然大打折扣。
2、金融集團的反洗錢管理
根據《四十項建議》的規(guī)定，金融集團指由母公司或其他類型的法人、分支機構和/或子公司共同組成的集團，其中母公司或其他類型的法人在核心原則下執(zhí)行集團監(jiān)管并對集團其余部門行使控制和協(xié)調的職責。我們也偶爾使用金融控股公司的概念代指金融集團，但我們在概念的使用過程中，往往存在一定的問題，金融集團與法人、總部機構存在一定的區(qū)別，與金融集團相對應的是母子公司，與法人和總部相對應的概念是分支機構，兩者在法律地位上完全不同，但往往我們在發(fā)文規(guī)范金融集團反洗工作時，在對象范圍上往往又僅使用了分支機構這個概念，這需要注意。在金融集團的反洗錢工作中需要注意包括但不限于以下幾個方面的問題：
反洗錢機制建設與執(zhí)行。金融集團在集團層面實施反洗錢與反恐怖融資機制安排。集團分支機構、子公司應執(zhí)行集團層面的反洗錢與反恐怖融資政策和程序;對于與本金融機構同屬一個母公司或一家控股股東的境外金融機構，金融機構在公司(集團)框架下與其進行業(yè)務合作時，應從地域、業(yè)務、客戶等角度全面評估洗錢風險，并根據風險狀況采取切實可行的風險控制措施，預防風險傳導至境內;當義務機構與委托的境外第三方機構屬于同一金融集團，且集團層面采取的客戶身份識別等反洗錢內部控制措施能有效降低境外國家或者地區(qū)的風險水平，則義務機構可以不將境外的風險狀況納入對客戶身份識別、風險評估和分類管理的范疇;同一客戶可以被同一集團內的不同金融機構賦予不同的風險等級。
信息共享與保密。金融集團應在集團內部共享反洗錢與反恐怖融資信息的政策和程序。在必要的情況下，出于反洗錢與反恐怖融資目的，分支機構和附屬機構應向集團總部合規(guī)、審計以及反洗錢與反恐怖融資部門提供有關客戶、賬戶和交易的信息。這些信息應包括關于異常交易的信息和分析、可疑交易報告及其背后的信息，或可疑交易報告已提交的事實。同樣地，分支機構和附屬機構也應當從集團職能部門接收此類與風險管理相關的信息。在保密和共享信息使用方面，金融集團應采取適當措施防止信息泄露。根據信息的敏感程度以及與反洗錢與反恐怖融資管理的相關程度，決定信息共享的范圍和程度。
強化海外風險管理。金融機構應執(zhí)行與母國落實fatf建議相一致的反洗錢與反恐怖融資要求。如果金融機構境外分支機構駐在國家(地區(qū))反洗錢監(jiān)管標準要求比我國更為嚴格的，金融機構在我國各項法律規(guī)定及自身反洗錢資源允許的情況下，應盡可能選擇更為嚴格的監(jiān)管標準作為本公司(集團)制定洗錢風險管理政策的依據，以更有效防控處于不同國家(地區(qū))的境外分支機構之間開展業(yè)務合作過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)風險;若駐在國反洗錢與反恐怖融資的最低要求不及母國嚴格，金融機構應確保其境外分支機構和控股子公司在駐在國法律規(guī)定允許范圍內執(zhí)行母國要求。若駐在國不允許上述措施的合理實施，金融集團應采取適當的補充措施應對洗錢和恐怖融資風險，并報告本國監(jiān)管機構。若金融集團的補充措施不足以降低風險，本國主管部門應考慮采用額外的監(jiān)管措施，包括對金融集團實施額外的控制措施，以及在適當情況下要求金融集團停止該國業(yè)務等;對位于高風險國家金融機構的分支機構和附屬機構，應采取強化的監(jiān)督檢查措施或提出更高的外部審計要求。
3、分支機構反洗錢管理
制度制定情況的監(jiān)督管理
《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》、《大額和可疑交易報告管理辦法》等相關規(guī)范性文件要求金融機構總部、集團總部應對客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可疑交易工作作出統(tǒng)一要求。20__年的《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》對分支機構統(tǒng)一執(zhí)行集團、總部反洗錢政策又做了較為全面的規(guī)定，要求金融機構應在總部或集團層面建立統(tǒng)一的洗錢風險管理基本政策，并在各分支機構、各條線(部門)執(zhí)行。
進一步而言，我們認為義務機構總部應當在反洗錢的各個領域制定統(tǒng)一的管理政策，并在分支機構層面予以實施。但我們也應當注意，分支機構在統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的同時，尤其是省一級分支機構應當結合自身的業(yè)務、地域等點和當地的監(jiān)管要求，進一步細化總部的反洗錢制度，使其能在實踐中得到有效落實，要在保證統(tǒng)一性的同時，具有靈活性。如《金融機構洗錢和恐怖融資風險評估及客戶分類管理指引》(銀發(fā)[20__]2號)指出金融機構總部、集團可針對分支機構所在地區(qū)的反洗錢狀況，設定局部地區(qū)的風險系數，或授權分支機構根據所在地區(qū)情況，合理調整風險子項或評級標準。
制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理
在建立統(tǒng)一的反洗錢相關政策的同時，義務機構應當對分支機構和附屬機構的制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理。如《涉及恐怖活動資產凍結管理辦法》就明確要求“金融機構、特定非金融機構應當制定凍結涉及恐怖活動資產的內部操作規(guī)程和控制措施，對分支機構和附屬機構執(zhí)行本辦法的情況進行監(jiān)督管理”。
《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)
也明確指出金融機構應對分支機構、附屬機構大額交易和可疑交易報告制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理?！斗ㄈ私鹑跈C構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》對分支機構的監(jiān)督和管理做了全面性的要求。要求法人金融機構應當加強對境內外分支機構和相關附屬機構的管理指導和監(jiān)督，采取必要措施保證洗錢風險管理政策和程序在境內外分支機構和相關附屬機構得到充分理解與有效執(zhí)行，保持洗錢風險管理的一致性和有效性。
對分支機構的審計和檢查
審計和檢查是監(jiān)督和管理分支機構統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的有效方法。義務機構總部應當加強對分支機構、附屬機構的監(jiān)督管理，定期開展內部檢查或稽核審計，對下級機構審計檢查覆蓋率不低于10%。對于在高風險國家或地區(qū)設立的分支機構或附屬機構，義務機構應當提高內部監(jiān)督檢查或審計的頻率和強度，確保所屬分支機構或附屬機構嚴格履行反洗錢和反恐怖融資義務?！督鹑跈C構大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)、《關于進一步加強對涉嫌非法集資資金交易監(jiān)測預警工作的指導意見》(銀辦發(fā)[20__]201號)等相關文件均要求義務機構“定期”開展反洗錢內部檢查和審計。
但《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》提出法人金融機構應對分支機構等開展“定期或不定期”的反洗錢工作檢查。如何理解相關文件中的這種差異，是不是19號文之后就可以不開展定期檢查了?我們認為不能這樣理解。19號文中的定期檢查主要是指義務機構的全面性、常規(guī)性的檢查，需要每年開展。不定期檢查我們認為主要是指專項性、針對性的檢查項目，包括對《指引》第三十六條的不定期風險評估事項的不定期檢查，即對“對單項業(yè)務(含產品、服務)或特定客戶的評估，以及在內部控制制度有重大調整、反洗錢監(jiān)管政策發(fā)生重大變化、拓展新的銷售或展業(yè)渠道、開發(fā)新產品或對現(xiàn)有產品使用新技術、拓展新的業(yè)務領域、設立新的境外機構、開展重大收購和投資等情況下對全系統(tǒng)或特定領域開展評估。”的評估事項的檢查。
對分支機構的績效考核
《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》要求將大額交易和可疑交易報告履職情況納入對分支機構、附屬機構及反洗錢相關人員的考核和責任追究范圍，對違規(guī)行為嚴格追究負責人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關業(yè)務條線和具體經辦人員的相應責任。實踐中，出現(xiàn)了部分金融機構僅僅將大額和可疑交易報告工作納入反洗錢工作考核范圍。我們認為這是不全面的，應將反洗錢的全面工作納入到考核當中，尤其是客戶身份識別工作。《法人金融機構洗錢和恐怖融資風險管理指引(試行)》其實已經非常明確的要求金融機構應當將全面的反洗錢工作納入到考核當中，文件指出義務機構應“將業(yè)務部門、境內外分支機構和相關附屬機構的洗錢風險管理履職情況納入績效考核范圍。”而洗錢風險管理一定是全方位的反洗錢工作。
反洗錢專項工作的監(jiān)督管理
法人機構除了對分支機構反洗錢工作的常規(guī)管理之外，針對專項工作也應加強監(jiān)督和管理，及時有效落實。如《關于應用機構信用代碼輔助開展客戶身份識別的通知》(銀辦發(fā)[20__]66號)就要求總部機構將應用機構信用代碼輔助開展客戶身份識別的工作情況，作為20__年度反洗錢內控檢查的重點內容之一，督促分支機構切實執(zhí)行人民銀行各項監(jiān)管要求。
風險提示和報告機制
法人機構應當及時關注洗錢風險和反洗錢的國際國內工作動態(tài)，對反洗錢的前沿性問題開展研究，應當及時向分支機構提示風險狀況，并開展專項監(jiān)測分析排查。
法人金融機構應當制定應急計劃，確保能夠及時應對和處理重大洗錢風險事件、境內外有關反洗錢監(jiān)管措施、負面新聞報道等緊急、危機情況，做好輿情監(jiān)測，避免引發(fā)聲譽風險。法人金融機構的應急計劃應當涵蓋對境內外分支機構和相關附屬機構的應急安排。
內部控制審計工作方案篇十六
根據中華人民共和國財政部（以下簡稱財政部）等五部委下發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及中國證券監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局（以下簡稱新疆證監(jiān)局）《關于做好建立健全上市公司內部控制規(guī)范體系工作的有關通知》要求，為進一步加強和規(guī)范新疆庫爾勒香梨股份有限公司（以下簡稱公司）的內部控制，全面提升公司經營管理水平和風險防范能力，促進公司長期可持續(xù)發(fā)展，制訂本工作方案。
公司依據財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《上海證券交易所上市公司內部控制指引》以及公司《內部控制應用手冊》、《內部控制評價手冊》等規(guī)范性文件的要求，開展內部控制測試評價工作。
按照“以風險為導向、重點關注財報內部控制”的基本方法確定評價范圍。納入20xx年度內部控制評價的`范圍包括公司及納入合并報表范圍分子公司的主要業(yè)務和事項。評價范圍所覆蓋的重要性水平能夠滿足并支持公司評價報告的結論性要求。
本年度測試評價的期間為20xx年1月1日至20xx年12月31日，并以20xx年12月31日為內部控制體系是否有效的基準日編制自評報告。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，20xx年度內部控制測試評價內容涵蓋內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大要素，貫穿公司層面與業(yè)務層面兩大核心內容，并重點突出本行業(yè)及公司的業(yè)務特點及重大風險。
公司在20xx年內部控制測試評價工作的基礎上，初步確定20xx年度的內部控制測試評價內容重點為：公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、全面預算、資產管理、人力資源、投資、資金營運、采購業(yè)務、擔保業(yè)務、財務報告、合同管理、信息披露、信息系統(tǒng)、內部審計等。
按照《內部控制評價指引》和公司《內部控制評價手冊》規(guī)定的程序、方法和標準，對公司內部控制體系設計有效性和執(zhí)行有效性進行檢查，確定內部控制測試評價的基本內容。對于已經確認為設計無效的控制措施則無需再測試其執(zhí)行有效性，而應當選擇其他可以實現(xiàn)控制目標的替代控制措施進行測試。
本年度內部控制測試評價的具體內容，在公司層面主要為控制環(huán)境方面、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等主題；在業(yè)務層面主要通過重要會計科目和披露事項的確認，依次確定重要業(yè)務流程、確認和記錄相關的財務報表，最后確認重要風險和關鍵控制。
20xx年度內部控制測試評價工作由公司董事長負責，審計部牽頭，組織各部門熟悉公司經營業(yè)務活動的骨干人員及中介機構工作人員組成內部控制測試評價工作組，具體實施內部控制測試評價工作，審計委員會對內部控制測試評價工作進行監(jiān)督和審查。
內部控制測試評價工作組，按照“以風險為導向、重點關注財報內部控制”的基本方法，組織實施內部控制測試評價工作。
內部控制測試評價工作采用詢問、現(xiàn)場測試、專題討論、實地查驗、比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體對象和內容，依照公司《內部控制評價手冊》中擬定的評價工作底稿進行填寫，在匯總測試工作底稿后，結合公司董事會討論并審批通過的內部控制缺陷認定標準，從定性和定量兩個角度合理評估公司內部控制是否存在設計缺陷和運行缺陷，并據此編寫《20xx年度內部控制評價報告》。
20xx年度，內部控制測試評價分為半年度和年度兩個階段進行。半年度測試中發(fā)現(xiàn)的缺陷應當及時進行整改，并在年度測試時進行整改測試，以證實相關控制的有效性。
在每次測試評價工作展開前，由內部控制測試評價工作組負責編寫《測試評價工作計劃》，并向項目組成員明確測試目標、測試范圍、測試內容、測試期間、測試依據、測試質量控制等要求。
1、制定測試評價工作計劃，確定工作的具體時間和人員分工，制定內部控制缺陷的評價標準。
完成時間：20xx年8月、20xx年1月。
責任人：總裁季偉。
2、組織實施測試評價工作，編制測試評價工作底稿，對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行評價，編制缺陷匯總表及測試評價分析報告，同時提出整改建議。
完成時間：20xx年8月、20xx年2月。
責任人：董事會秘書、副總裁康瑩。
3、公司統(tǒng)一部署整改工作，落實整改措施，調整并優(yōu)化流程，新增或修訂制度。整改完成后，在中介機構的幫助下檢查整改效果。
完成時間：20xx年9月、20xx年3月。
責任人：董事長劉建文。
4、根據整改結果，編制內部控制評價報告并提請董事會審議。
完成時間：20xx年9月、20xx年3月。
責任人：董事會秘書、副總裁康瑩。
5、按照要求披露內部控制評價報告。
完成時間：與20xx年年報同時披露。
責任人：董事會秘書、副總裁康瑩。
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