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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
摘要：企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。
1.前言。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會(huì)計(jì)制度，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日益重視對(duì)外信息溝通問題，例如：上級(jí)單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時(shí)，也對(duì)對(duì)內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動(dòng)存在著較多不合理之處。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。
內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，那么必然會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的成本，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開展，也會(huì)對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動(dòng)的必要性。
內(nèi)部控制會(huì)受到財(cái)會(huì)人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，形成“事事有著落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過程中。
3.1高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作。
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會(huì)計(jì)誠信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭(zhēng)做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。
3.2強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
3.3注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用。
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對(duì)全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。
4.結(jié)語。
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題，國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí)，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段，并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯(cuò)。
在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識(shí)，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中，我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而從目前我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之中，也就無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測(cè)試，不斷的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，我們可以看出，對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí)，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。
通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)椋?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。
建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。
4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力，還能夠節(jié)約大量的時(shí)間，所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。
三、結(jié)束語。
綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
（一）資金管理問題
改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化，在一定程度上刺激了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠。然而，對(duì)絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動(dòng)資金并合理的管理資金是抵抗風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。
（二）工程項(xiàng)目管理方面問題
1、違法分包
對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)，違法分包的現(xiàn)象在實(shí)際工程建設(shè)過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設(shè)單位同意，承包單位將其承包的建設(shè)工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象，那么工程項(xiàng)目的質(zhì)量，建設(shè)周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應(yīng)的保證，給企業(yè)也會(huì)帶來不必要的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在招標(biāo)的過程中，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定流程，仔細(xì)審查投標(biāo)單位的資質(zhì)，以及綜合考慮投標(biāo)單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽(yù)，來選擇承包單位。同時(shí)，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場(chǎng)，做到實(shí)時(shí)的監(jiān)督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
2、預(yù)結(jié)算管理不完善
工程項(xiàng)目管理過程中或多或少都存在預(yù)結(jié)算管理不完善的問題。預(yù)結(jié)算的方式都是一對(duì)一的，由于沒有穩(wěn)定的工作地點(diǎn)，根本無法完全公平公正的對(duì)所有施工人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進(jìn)度。
3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
很多企業(yè)的破產(chǎn)，并不是因?yàn)槠髽I(yè)本身實(shí)力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有正確把握市場(chǎng)環(huán)境變化的動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)。并且在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是十分重要的。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的策略
（一）調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度
面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展，就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，時(shí)刻監(jiān)測(cè)企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動(dòng)情況，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便企業(yè)員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題，避免因?yàn)槭韬龃笠饣蚴清e(cuò)誤而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)員工自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)員工在實(shí)際的工作中都能夠細(xì)致入微，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，做到防范于未來，這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力也是十分重要的。
（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，以及市場(chǎng)環(huán)境的變化和國(guó)家宏觀政策的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，加強(qiáng)體系對(duì)于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵(lì)作用，以便于該體系能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
（三）建設(shè)良好的控制環(huán)境
1、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關(guān)乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實(shí)際的工程項(xiàng)目中更好的參與、指導(dǎo)和管理工作。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為，做到遵紀(jì)守法，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。
2、建立獨(dú)立的內(nèi)審部門
除了建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系外，企業(yè)還有必要建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機(jī)抽查，對(duì)企業(yè)員工的工作也是起到一個(gè)督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業(yè)的發(fā)展。
（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系
預(yù)算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關(guān)乎企業(yè)利潤(rùn)，但是，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是，在實(shí)際的運(yùn)作過程中，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標(biāo)與實(shí)際的市場(chǎng)環(huán)境不符。另一方面，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標(biāo)制度，對(duì)于會(huì)計(jì)預(yù)算管理方面的工作中的成本預(yù)算，收益和支出的核算等沒有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。因此，建立一個(gè)具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系，這樣才能更好地適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展。
三、結(jié)束語
隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需求。目前資金管理問題、工程項(xiàng)目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，然后采取相應(yīng)的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷的完善，以符合時(shí)代發(fā)展的需求。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)部門提出相關(guān)策略的落實(shí)程度，是企業(yè)對(duì)審查結(jié)果的認(rèn)同度。要想提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，就要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的審計(jì)，將審計(jì)工作落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這主要包括以下幾個(gè)方面，一是審計(jì)人員要加強(qiáng)自我管理，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行任務(wù)，并且要做到職責(zé)明確，責(zé)任分明。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的引導(dǎo)。當(dāng)在審計(jì)工作中遇到一些鮮少見到的問題時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人要及時(shí)的做出重要的決策，給予審計(jì)人員正確的幫助。由于審計(jì)工作并不參與企業(yè)的運(yùn)行，因此這為保證企業(yè)的審計(jì)工作的質(zhì)量提供了一道屏障，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)能夠更加的客觀對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在的一些問題，并且由于審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)受到的制約程度比較小，所以審計(jì)部門可以將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及在最短的時(shí)間內(nèi)上報(bào)給管理者，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的排查，以此來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。另外，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)參與審計(jì)工作能夠使整個(gè)企業(yè)建立起比較完善的風(fēng)險(xiǎn)分析體系，對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查，在此基礎(chǔ)上建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使企業(yè)能夠做好充分的準(zhǔn)備來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、采用先進(jìn)的審計(jì)方式，堅(jiān)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)
創(chuàng)新是提高審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要途徑，因此審計(jì)人員要學(xué)會(huì)在審計(jì)的過程中注意經(jīng)驗(yàn)，探索出更加高效的審計(jì)方式。例如在內(nèi)審的過程中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等多個(gè)方面的方式創(chuàng)新，在創(chuàng)新的審計(jì)方式之下，能夠有效的提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，在審計(jì)的過程中，可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和整理，以此來提高工作效率。此外還要可以對(duì)遠(yuǎn)程審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方式進(jìn)行實(shí)踐，來不斷的提高審計(jì)的質(zhì)量。最后還要著重建立起群眾監(jiān)督等制度，利用群眾的輿論和社會(huì)各階層的力量來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)審，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)審效果。隨著企業(yè)的管理人員對(duì)審計(jì)工作的日漸重視，使得審計(jì)工作在不僅作為企業(yè)獨(dú)特的增值業(yè)務(wù)，同時(shí)也不斷的幫助企業(yè)尋找差異性的服務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在企業(yè)中越來越扮演著不可替代的角色，推動(dòng)著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠有效的避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的提升。
三、加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)修養(yǎng)，爭(zhēng)鑄風(fēng)險(xiǎn)管理典范
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，一定要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；牽制；制約；激勵(lì)與約束
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度急需完善
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和有效實(shí)施是兩個(gè)概念。目前，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，但缺乏有效預(yù)防的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無力，虛假的會(huì)計(jì)信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設(shè)還不完善，以及其他因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較差。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全。
（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視
當(dāng)前，多數(shù)經(jīng)營(yíng)較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費(fèi)用支出失控、財(cái)務(wù)收支混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，使會(huì)計(jì)信息難以真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核失去了意義。其主要根源在于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響
面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)等，這就導(dǎo)致原有的控制對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有控制作用。所以，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理范圍的變化、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
二、建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則
（一）內(nèi)部相互制約的原則
內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，其在進(jìn)行有關(guān)責(zé)任分配時(shí)，單獨(dú)的一個(gè)人或部門對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則
完整性要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施應(yīng)滲透到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會(huì)計(jì)工作貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是對(duì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)全體員工都有約束力。由于單位是一個(gè)普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務(wù)實(shí)原則
設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了實(shí)際應(yīng)用，因此，不用過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性。應(yīng)盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，選擇恰當(dāng)控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng)，使內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)化且高效率；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文字說明要簡(jiǎn)潔明了，條理清楚。
（四）動(dòng)態(tài)反饋和預(yù)見性相結(jié)合的原則
單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以始終保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力。同時(shí)，由于各個(gè)單位的內(nèi)部實(shí)際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會(huì)進(jìn)步而變化和發(fā)展，但是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度又是相對(duì)穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時(shí)需要，又要與未來發(fā)展相結(jié)合，保證在一定時(shí)期內(nèi)的適應(yīng)力和活力，在設(shè)計(jì)時(shí)要有一定的前預(yù)見性。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
（一）重新審視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性
牢固樹立內(nèi)控觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我認(rèn)識(shí)，自覺主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心；必須注意科學(xué)性和可操作性；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認(rèn)識(shí)融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、合理分工、明確權(quán)責(zé)、科學(xué)管理；有利于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果。重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。
（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會(huì)汁控制制度
當(dāng)前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狹隘性，拓寬了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的全方位管理控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制內(nèi)容更加豐富，控制難度相應(yīng)加大。這也必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。
制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是要通過有關(guān)制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，就有必要在新的形勢(shì)下，重構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度，建立、完善責(zé)任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查機(jī)制，統(tǒng)一思想，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的自覺性。
（三）更新成本費(fèi)用的控制觀念
成本是決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，盈利能力多少的關(guān)鍵，企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以成本效益原則為指導(dǎo)，要在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤Ｒ虼?，建立以成本控制為手段的成本管理制度?shì)在必行。信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術(shù)條件。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費(fèi)用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務(wù)過程之中，使成本管理措施得到順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，諸如制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異等等。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運(yùn)用高新技術(shù)，培養(yǎng)職工的成本意識(shí)，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價(jià)值流程中生產(chǎn)者與其他價(jià)值創(chuàng)造者的積極性，從而達(dá)到成本控制日的，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個(gè)企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析價(jià)值流程中的成本控制要點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的績(jī)效考核模型，抓住重點(diǎn)制定目標(biāo)成本，實(shí)施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標(biāo)成本、費(fèi)用預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算單元進(jìn)行分解，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并根據(jù)分析結(jié)果，在生產(chǎn)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找進(jìn)一步降低消耗，杜絕浪費(fèi)的突破口，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自身“體質(zhì)”，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本，促進(jìn)成本不斷降低，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
（四）加強(qiáng)信用管理，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)
企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。建立內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度、建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，設(shè)立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，真正使企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理落到實(shí)處，抓出成效。通過積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，從而確保蘊(yùn)含企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理思想的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性取決于應(yīng)用程序，所以，應(yīng)進(jìn)行定期評(píng)審，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審核和評(píng)估，檢查其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評(píng)審的情況，及時(shí)加以補(bǔ)充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合
隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理模式，更是一種企業(yè)管理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制、激勵(lì)與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段，所以，必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束，形成激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理機(jī)制。一是強(qiáng)化組織約束，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時(shí)，通過中介組織，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、損失、責(zé)任進(jìn)行追究，通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有效進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的癥結(jié)所在，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制，確保企業(yè)健康運(yùn)行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。多層次的會(huì)計(jì)控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)的，使每個(gè)群體或個(gè)人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會(huì)計(jì)控制流于形式。如委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系，通過多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)。
（六）積極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性
建立以人為本的`內(nèi)部控制制度，圍繞人的價(jià)值管理來開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的環(huán)境控制關(guān)系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責(zé)權(quán)限，劃分責(zé)任中心，建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制，同時(shí)應(yīng)注意責(zé)任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內(nèi)每個(gè)員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目標(biāo)是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應(yīng)參與內(nèi)控體系的活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身就是人的活動(dòng)，是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐也是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。因此，要加快建立會(huì)計(jì)誠信的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠信管理，確立會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)誠信觀念和誠信立人的意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員意識(shí)到會(huì)計(jì)誠信、職業(yè)道德的重要性，把會(huì)計(jì)誠信作為最重要的工作準(zhǔn)則和最基本的工作要求，樹立起會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)感。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度，通過制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠信控制制度，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督、完善自我等活動(dòng)，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)；有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個(gè)基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的爭(zhēng)論很多，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎(jiǎng)懲和矯正，以及控制環(huán)境的營(yíng)造和保護(hù)等；后者主要是對(duì)既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包容內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識(shí)、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不一，一部分對(duì)建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
我國(guó)有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)懲有度的獎(jiǎng)懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。
（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。
（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。
我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動(dòng)，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯(cuò)誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。如對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會(huì)計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級(jí)管理人員可能置內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被削弱或失效。
（三）會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系模糊。
長(zhǎng)時(shí)間來，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。
（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。
（五）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競(jìng)選、招聘、考核制度；在管理對(duì)象上，片面強(qiáng)調(diào)對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對(duì)職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會(huì)計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
企業(yè)應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評(píng)價(jià)科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。
對(duì)于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和監(jiān)事會(huì)組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對(duì)等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對(duì)經(jīng)理層考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵(lì)機(jī)制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。
內(nèi)部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。本文將對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的幾個(gè)問題作如下探討。
1、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策產(chǎn)生影響的各種要素，主要反映單位管理者及其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織機(jī)構(gòu)、管理者的職能對(duì)這些職能的制約、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法，人事方針實(shí)施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)并保持相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法與程序。
3、控制程序?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结槪靡员ＷC達(dá)到特定目的的行動(dòng)步驟，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生，即憑證賬單設(shè)置、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確記載、財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸、使用有保護(hù)措施，對(duì)記載的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)值復(fù)核等。
1、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié)，由點(diǎn)到線、由線到面，逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)馭整體。一個(gè)企業(yè)雖有不同部分，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用。
2、制約與激勵(lì)的作用。內(nèi)部控制是對(duì)各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予的監(jiān)督評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)按部就班，以期獲得預(yù)期的效果。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)反映工作績(jī)效，穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率。由此可見，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵(lì)作用。
3、促進(jìn)作用。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運(yùn)用內(nèi)部控制手段時(shí)更重視制度設(shè)計(jì)、控制原則應(yīng)用、了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，促進(jìn)管理目標(biāo)、如實(shí)達(dá)成。因此說，內(nèi)部控制有促進(jìn)作用。
內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理會(huì)計(jì)是指保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的有關(guān)控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個(gè)方面，二者是相容相通、相輔相成的，不僅整體目標(biāo)是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，一般主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主體，輔之以管理控制，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：
1、授權(quán)控制。指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前內(nèi)部部門及各級(jí)職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以防止濫用職權(quán)，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式，這是種事前控制。
2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營(yíng)管理者在合理設(shè)置機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按程序定位和內(nèi)部牽制原則，將各職能部門業(yè)務(wù)細(xì)劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé)，由此建立一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。
3、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括會(huì)計(jì)憑證制度、完整的賬簿制度、財(cái)產(chǎn)清查制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序，會(huì)計(jì)檔案的保管制度及建立對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。
4、財(cái)產(chǎn)安全控制。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動(dòng)，固定資產(chǎn)存貨等財(cái)產(chǎn)物資購進(jìn)、領(lǐng)用及庫存情況必須進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反映，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的安全。
5、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以計(jì)劃或預(yù)算為依據(jù)，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)之間的財(cái)務(wù)偏差，并采取相應(yīng)措施予以糾正，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
6、內(nèi)部審計(jì)控制。是指一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的目標(biāo)是否遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。
今年以來，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門到企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看，仍然存在許多問題，主要表現(xiàn)為：
1、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單。內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物。目前，中國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單。往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少從治理層面考慮，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營(yíng)管理的作用，而且也不利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。
2、“內(nèi)部人員控制”問題相當(dāng)嚴(yán)重?！皟?nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)），其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資、獎(jiǎng)金、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。
3、風(fēng)險(xiǎn)控制的不足。在現(xiàn)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用以確認(rèn)可能影響企業(yè)潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證。
基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作。
1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境。為達(dá)到這一目標(biāo)，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，保證員工及時(shí)了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。
2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須對(duì)其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，以加強(qiáng)管理，及時(shí)的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)制度，依靠他們的專業(yè)知識(shí)和對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度來提高企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的效率；二是聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行事前預(yù)算，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
3、設(shè)立良好的控制活動(dòng)。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作和交易。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，以便使得管理層的指令得以更好的實(shí)現(xiàn)。
4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。信息與溝通是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供保障。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個(gè)員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道。
5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，并保證各項(xiàng)控制措施能夠得以貫徹落實(shí)。二是控制自我評(píng)估。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)、有效性及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
近年來，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。
廣州石油培訓(xùn)中心是中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。
實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測(cè)試組，進(jìn)行自我測(cè)試，不定期接受中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司的評(píng)價(jià)測(cè)試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，測(cè)試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員，這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評(píng)價(jià)者，內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評(píng)價(jià)，充分保證其獨(dú)立性，進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評(píng)價(jià)人員水平參差不齊，專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評(píng)價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。
針對(duì)上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計(jì)。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會(huì)依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，以支撐評(píng)價(jià)工作的開展。評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì)，如評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評(píng)價(jià)細(xì)則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
3、堅(jiān)持以人為本，提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級(jí)管理人員，特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級(jí)人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號(hào)了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯(cuò)誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對(duì)人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì)使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性，而在強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻(xiàn)：
[2]劉德恒，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國(guó)總會(huì)計(jì)師，20xx（03）。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
基于此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。
當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。
這些跡象表明了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。
企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。
一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。
此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。
3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過于嚴(yán)重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
國(guó)家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過程中，各個(gè)部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。
通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。
這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。
高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。
然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開展。
堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。
企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。
作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。
要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。
三、結(jié)語。
綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。
這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會(huì)大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對(duì)性的改進(jìn)措施對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
近些年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢(shì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價(jià)值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國(guó)先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個(gè)方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)較差，沒有與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)意識(shí)，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)制度。將內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。
近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國(guó)各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺(tái)快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
只有企業(yè)管理人員深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢(shì)。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語等方式讓企業(yè)管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識(shí)的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度。
內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的`重要要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊(duì)，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程中；最后，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，通過績(jī)效評(píng)價(jià)激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比分析，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制。
信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺(tái)，在此平臺(tái)上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺(tái)中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺(tái)進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會(huì)得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，必須首先確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢(shì)，從根本上確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會(huì)計(jì)信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
近些年來，我國(guó)各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。
[3]秦霞.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對(duì)策[j].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.20xx（04）.
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆]有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位。
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考。
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個(gè)部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，來對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上來看，許多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會(huì)計(jì)控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)問題提出解決對(duì)策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。
對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤復(fù)制的試用到我國(guó)的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對(duì)策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)coso（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計(jì)這一過程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事加油。
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時(shí)上下班，對(duì)管理制度的認(rèn)識(shí)極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國(guó)家或集體、個(gè)人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動(dòng)。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營(yíng)權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營(yíng)，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時(shí)期?，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)有的激勵(lì)和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。
第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價(jià)格甚至更高的價(jià)格，消費(fèi)者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費(fèi)者對(duì)中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對(duì)中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會(huì)地位、經(jīng)濟(jì)實(shí)力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時(shí)，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長(zhǎng)是丈夫，副廠長(zhǎng)是兄弟，財(cái)務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對(duì)員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵(lì)機(jī)制。
1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低。
在經(jīng)營(yíng)者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營(yíng)者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，他們?cè)谄髽I(yè)的某個(gè)發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績(jī)，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，在他們看來市場(chǎng)才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對(duì)數(shù)目龐大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對(duì)手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則。
對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長(zhǎng)式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨(dú)裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢(shì)的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)、成熟階段時(shí)，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會(huì)計(jì)控制的重要性和會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對(duì)自己進(jìn)行審視。
內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。還有不少國(guó)有中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙(2)不重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費(fèi)用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密。
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐?xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉儲(chǔ)和保管，領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實(shí)。
如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內(nèi)部審計(jì)又沒能起到監(jiān)管的作用，就會(huì)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是必須的有效手段。
1.1、針對(duì)企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)。
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對(duì)其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個(gè)發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢(shì)，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時(shí)，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國(guó)就是按照《公司法》的規(guī)定事實(shí)公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個(gè)最大的特點(diǎn)就是企業(yè)完全為一個(gè)由董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員以及監(jiān)事會(huì)組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。
要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級(jí)經(jīng)理人員受雇于董事會(huì)，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營(yíng)管理專長(zhǎng)的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項(xiàng)，也使管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值，施展其經(jīng)營(yíng)和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價(jià)值的舞臺(tái)，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源。
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。
個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)。同時(shí)在這個(gè)過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個(gè)人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時(shí)自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價(jià)值來形象員工的意識(shí)和行為，提高團(tuán)隊(duì)意識(shí)和責(zé)任感，同時(shí)也是激發(fā)員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個(gè)員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個(gè)團(tuán)隊(duì)。
1.3、完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度。
建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對(duì)企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財(cái)富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。
2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)。
使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的預(yù)測(cè)資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會(huì)使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，負(fù)債比率的合理化對(duì)于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。
2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督。
會(huì)計(jì)核算資料的真是、合法和完整，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。保證了會(huì)計(jì)工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)合會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等方法。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。
企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，差錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于審計(jì)部門，只有這樣才能起到會(huì)計(jì)在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計(jì)部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡(jiǎn)直的內(nèi)部審計(jì)人員，為了維護(hù)客觀性，和堅(jiān)持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計(jì)的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計(jì)工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.3、控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本。
相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對(duì)于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動(dòng)。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。
對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財(cái)務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財(cái)務(wù)資料，勢(shì)必會(huì)在企業(yè)自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財(cái)務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測(cè)未來。
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動(dòng)有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項(xiàng)內(nèi)控制度參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動(dòng)中小企業(yè)向前邁進(jìn)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國(guó)家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場(chǎng)、面向消費(fèi)者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本，往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓(xùn)，技術(shù)水平無法談?wù)?，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關(guān)系工作，不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務(wù)。其次，不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動(dòng)。
1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責(zé)任無人承擔(dān)，一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門承擔(dān)。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責(zé)任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開的動(dòng)力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制，核算比較簡(jiǎn)單，缺乏周密有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問題，一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實(shí)行科學(xué)管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，配備完善的職能部門，科學(xué)確定各部門的職能，實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)、牽制，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以被動(dòng)為主動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)，外部分析機(jī)會(huì)和威脅，致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作，包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，保證職務(wù)分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系，建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強(qiáng)大的磨合力，促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用，并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
參考文獻(xiàn)::。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆]有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位。
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考。
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進(jìn)行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一項(xiàng)好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。
第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。
第二，如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無疑又是一個(gè)難點(diǎn)。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過程。
思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾?？厥且?guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì)破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快，這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。
思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十九
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的'內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內(nèi)部控制的建立、健全及實(shí)施情況,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵.如何結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際,建立具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制,已成為規(guī)范我國(guó)企業(yè)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急.
作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號(hào)：f2關(guān)鍵詞：
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十
隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)與國(guó)際接軌日益頻繁，帶動(dòng)著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時(shí)可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，兩個(gè)相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否有目的的針對(duì)，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，是否缺乏專業(yè)的知識(shí)去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來災(zāi)難。
（一）重視度不足。
目前我國(guó)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為有計(jì)劃性的安排，都是在緊急的情況下才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施臨時(shí)政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，對(duì)于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的意識(shí)，導(dǎo)致在企業(yè)中這項(xiàng)工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對(duì)于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎(jiǎng)勵(lì)或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費(fèi)，企業(yè)沒能及時(shí)的對(duì)這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的不規(guī)范。
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財(cái)務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是極少有將其單獨(dú)區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會(huì)有審計(jì)工作，但是審計(jì)工作完后也沒有加以整理，及時(shí)的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制定非常的簡(jiǎn)單，或者都沒有這個(gè)制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范交給一個(gè)會(huì)計(jì)去完成，可見實(shí)行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡羰瞧髽I(yè)沒有建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。
（三）管理水平低。
就我國(guó)目前的情勢(shì)來分析，我國(guó)的企業(yè)中很少有專門去制定這個(gè)工作崗位，這項(xiàng)工作基本都是交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)去兼職，在這項(xiàng)的管理控制上，單單財(cái)務(wù)的人員會(huì)因?yàn)樗降牟蛔?，?dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對(duì)應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時(shí)間較長(zhǎng)的老員工，沒有及時(shí)更新原來的知識(shí)，僅憑經(jīng)驗(yàn)去理解處理問題，可能將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機(jī)。
（一）提高重視度。
首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項(xiàng)工作的管理意識(shí)，意識(shí)作為行動(dòng)的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項(xiàng)意識(shí)，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國(guó)家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識(shí)到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國(guó)家的政策，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。
（二）加強(qiáng)制度的建立。
管理制度建立后應(yīng)將其實(shí)施起來，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評(píng)估工作要及時(shí)，存在的問題反饋要及時(shí)，同時(shí)要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的著想。將這個(gè)思想傳達(dá)至每個(gè)員工，將責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計(jì)問題都應(yīng)該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時(shí)遇到問題時(shí)，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
（三）提高水準(zhǔn)。
要加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)教育。就我國(guó)的形式來分析，稅務(wù)的法律變化見多，那么需要稅務(wù)人員和管理層的自我學(xué)習(xí)，自我提升，制定一套屬于自己學(xué)習(xí)方法，將新的法律結(jié)合起來形成一套科學(xué)的管理方式。同時(shí)公司應(yīng)建立起一套完善的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有突出貢獻(xiàn)的人員給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)表彰，促進(jìn)員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)和賴以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。
我們目前的情況是，這方面的法律制度不全面，管理層水平低，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的危機(jī)。企業(yè)在這個(gè)節(jié)骨眼上要加大對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理，根據(jù)自己目前的情況制定一套屬于自己的管理方式，針對(duì)性的解決當(dāng)前存在的問題，才可能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)避開不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)。
[1]牛麗麗.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探究[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，10:27.
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十一
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職，必。
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序。
(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門報(bào)告。
制證(報(bào)銷)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理。
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—管理，所有貨。
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門，到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會(huì)部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理。
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對(duì)采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：
編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備，有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購。對(duì)不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門人員參與的決策集體，對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè)，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫存物資進(jìn)行抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用;其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理。
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價(jià)的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：
(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢：
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。
3、固資損失審批權(quán)限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(zhǎng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長(zhǎng)審批，損失自行列銷，報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國(guó)資辦審批。
5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權(quán)債務(wù)管理。
(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。
(二)明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。
第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。
1、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對(duì)采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對(duì)物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對(duì)本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門。
4、合同管理部門職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。
(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。
(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其名單書面報(bào)告單位長(zhǎng)，并從工資或資金中扣還。
(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對(duì)帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對(duì)帳。
七、運(yùn)輸成本、外委成本管理。
第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：
1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤(rùn)。
3、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委)，并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。
5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。
(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限。
費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。
(三)建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
八、票據(jù)管理。
(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對(duì)金額填寫有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：
1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十二
摘要：近年來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也愈加激烈。由于我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級(jí)階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會(huì)計(jì)秩序。
1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，在加之，我國(guó)政府的大力推動(dòng)下，我國(guó)工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢(shì)。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報(bào)成本費(fèi)用、捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)事項(xiàng)、虛盈實(shí)虧以及資產(chǎn)利潤(rùn)不實(shí)等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺(tái)，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴(yán)重的影響到了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系。
在我國(guó)大部分工業(yè)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國(guó)工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營(yíng)不到位，使工業(yè)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下，給我國(guó)工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。
3、我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識(shí)水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的專業(yè)知識(shí)已經(jīng)不能滿足當(dāng)代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會(huì)造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴(yán)重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的成敗最大程度上取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞，好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息是促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層人員以及會(huì)計(jì)部門工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問題。再次，完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會(huì)計(jì)部門的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)有效地結(jié)合起來，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。
重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型、管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。
建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，主要包括識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今信息社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，如盲目使用巨額資金，輕率進(jìn)行投資。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)獨(dú)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督和管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功的軟控制環(huán)境的營(yíng)造，并成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。內(nèi)部控制自我評(píng)估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對(duì)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評(píng)估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估可由管理部門和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評(píng)估活動(dòng)，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進(jìn)措施。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二十三
內(nèi)部控制審計(jì)相當(dāng)于內(nèi)部控制的再控制，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的總體確認(rèn)和評(píng)價(jià)，從而提出對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)改進(jìn)建議，主要包括確認(rèn)企業(yè)控制程序的漏洞，評(píng)價(jià)其漏洞等級(jí)并分析造成漏洞的原因，根據(jù)建議對(duì)漏洞進(jìn)行修復(fù)，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的目的。主要包括貨幣資金活動(dòng)、采購與付款、銷售與收款等。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以通過審計(jì)的方法檢測(cè)出企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對(duì)這些問題找出具體實(shí)施措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當(dāng)代人們?nèi)找娑嘣男枨?，從而使企業(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部多個(gè)方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進(jìn)各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制；其三，內(nèi)部控制審計(jì)可以通過科學(xué)、可持續(xù)、合法化的方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。
由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度方面的建設(shè)不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導(dǎo)，因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，只能憑借自己所學(xué)的知識(shí)和已有的經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析和判斷，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生隱患。
當(dāng)前，我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不全面，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)程序沒有相關(guān)規(guī)定，加上我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施階段比較短和企業(yè)內(nèi)部控制又不統(tǒng)一的問題，總會(huì)發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序。而一些不法之人為了達(dá)到一己私利，就對(duì)這些漏洞加以利用，運(yùn)用沒有檢驗(yàn)保障的程序做出不真實(shí)的、不科學(xué)的審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)腻X財(cái)交易，造成了企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失，這就使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)失去了意義。
3.風(fēng)險(xiǎn)控制不足。
當(dāng)今社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據(jù)主導(dǎo)地位，由此企業(yè)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風(fēng)險(xiǎn)，但問題的解決應(yīng)該由企業(yè)來負(fù)責(zé)。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時(shí)，應(yīng)更注重解決問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。部分企業(yè)由于法紀(jì)觀念淡薄，對(duì)審計(jì)結(jié)果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導(dǎo)致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀(jì)的問題。
一方面，要建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金中投資活動(dòng)、融資活動(dòng)的可行性論證，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策或聯(lián)簽制度，能對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格而準(zhǔn)確的預(yù)算，并使其得到恰當(dāng)?shù)谋９埽瑥亩ＷC貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設(shè)置合理的采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)與人員，加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復(fù)采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如：在網(wǎng)絡(luò)采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)比價(jià)環(huán)節(jié)中“詢價(jià)表”的查驗(yàn)，要求至少比對(duì)三家，根據(jù)價(jià)格、質(zhì)量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)的制度審計(jì)，減少舞弊的產(chǎn)生，同時(shí)防范了取得質(zhì)次價(jià)高的存貨對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生不利的影響。
2.不相容職務(wù)相互分離控制。
不相容職務(wù)是指企業(yè)里具有相互關(guān)聯(lián)性的職務(wù)，而這些職務(wù)如果集中到一個(gè)人的身上，就可能會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊行為以后進(jìn)行掩飾的可能性。不相容職務(wù)相互分離控制作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心內(nèi)容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以明確各自的責(zé)任與權(quán)限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對(duì)于請(qǐng)購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗(yàn)收，此類業(yè)務(wù)辦理崗位必須實(shí)行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數(shù)職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲(chǔ)保管與驗(yàn)收人員不能為同一人，應(yīng)由具有獨(dú)立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)償性措施。
3.建立授權(quán)審批控制制度。
授權(quán)審批控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行控制。
（1）在采購與付款業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制的責(zé)任，然后根據(jù)其授權(quán)審批的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于特別重要的采購預(yù)付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對(duì)審批人員的職責(zé)權(quán)限要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元以下的采購申請(qǐng)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元至20萬元的采購申請(qǐng)，20萬元以上的采購申請(qǐng)需提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
（2）在銷售與收款業(yè)務(wù)中，銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等程度都必須經(jīng)過審批；對(duì)于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務(wù)或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應(yīng)該進(jìn)行集體決策，執(zhí)行之前必須經(jīng)過有權(quán)限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
4.建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度。
在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法至關(guān)重要，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期的盤點(diǎn)后，可以通過報(bào)告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。對(duì)采購與付款的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行具體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)控其中的關(guān)鍵流程，對(duì)其內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行準(zhǔn)確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度。嚴(yán)格制定內(nèi)部控制制度的規(guī)章條例，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度形式的更加規(guī)范化，從而將內(nèi)部控制審計(jì)納入法制化軌道，使內(nèi)部審計(jì)在法律法規(guī)的保障下保證其獨(dú)立性。
在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，現(xiàn)代內(nèi)部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的作用越來越突出。企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格完善和準(zhǔn)確實(shí)施，與企業(yè)的興盛有直接性的關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，可以防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)漏洞，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
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[2]王小敏.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作常見問題及對(duì)策[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（14）.
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